第一篇：深圳市國稅2012年10號公告增值稅消費稅優(yōu)惠公告解讀

附件4：

關于《更新增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》的解讀

一、《關于更新深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》的出臺背景。

答：稅收優(yōu)惠管理辦法是稅務機關貫徹落實稅收優(yōu)惠政策，加強稅收優(yōu)惠管理的一項措施，對于規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作流程，保障納稅人用好用足稅收優(yōu)惠政策也具有積極的意義。2010年，我局曾發(fā)布了《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，并在執(zhí)行過程中取得了較好的效果。但近年來，國家積極推動稅制改革，落實結(jié)構(gòu)性減稅方針，增值稅和消費稅的優(yōu)惠政策出現(xiàn)了比較重大的變化。其中影響最大的是交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作。2012年7月，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號），深圳市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)被納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，并將于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。試點期間，納稅人原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策需要過渡為增值稅的稅收優(yōu)惠。除此之外，財政部和國家稅務總局對于出口貨物勞務、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品等項目的優(yōu)惠政策也做出了新的規(guī)定。在此背景下，2010年制定的優(yōu)惠管理辦法中的具體優(yōu)惠事項已經(jīng)無法滿足目前的工作需要。為此，我局對現(xiàn)行的增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠項目進行了重新梳理和明確，并據(jù)此更新了《深

圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法》。

二、公告的主要內(nèi)容包括哪些方面？

答：本公告主要對《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法》（深圳市國家稅務局 2010年第6號）的附件5《增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠事項》（以下簡稱《事項》）進行了更新。同時，針對營業(yè)稅改征增值稅試點工作的具體要求，新增了《深圳市管道運輸服務增值稅即征即退申請審核表》和《深圳市有形動產(chǎn)融資租賃增值稅即征即退申請審核表》。《深圳市國家稅務局增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法》（深圳市國家稅務局 2010年第6號）的正文和其他附件保持不變。

三、與原《增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠事項》相比，新《事項》有哪些新變化和新特點？

（一）對備案類稅收優(yōu)惠事項的工作流程進行了簡化。為貫徹落實深入推進行政審批制度改革工作要求，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務工作，簡化了稅源管理科處理環(huán)節(jié)，將稅收優(yōu)惠備案類事項的辦理流程集中在辦稅服務廳，減輕了納稅人的時間成本。

（二）新增了增值稅、消費稅應稅服務類稅收優(yōu)惠項目。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為延續(xù)原營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，財政部、國家稅務總局下發(fā)了系列文件明確了營改增的具體優(yōu)惠政策，主要文件有《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2011〕111號）、《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2012〕71號）、《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）以及《財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）。根據(jù)以上文件精神，新增加了營改增稅收優(yōu)惠政策涉及的4項報批類事項和19項備案類事項。新增具體事項如下：

1.報批類事項：一般納稅人提供管道運輸服務、一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務、安置殘疾人就業(yè)單位、其他營改增增值稅審批項目。

2.備案類事項：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個人提供應稅服務、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、合同能源管理應稅服務項目、離岸服務外包項目、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得運輸收入、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得運輸收入、美國 ABS 船級社提供船檢服務、隨軍家屬就業(yè)服務項目、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務項目、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務項目、失業(yè)人員就業(yè)項目、公共交通運輸服務、國際運輸勞務、出口部分現(xiàn)代服務業(yè)的免稅項目、被認定為動漫企業(yè)的一般納稅人提供的動漫服務或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)、一般納稅人以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務、其他營改增增值稅減免項目。

（三）對增值稅、消費稅應稅貨物和勞務類稅收優(yōu)惠項目進行了重新整理，核對了文件的有效性，并根據(jù)《財政部 國家稅務總局關

于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）、《國家稅務總局關于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）等近期下發(fā)的政策文件增加了應稅貨物和勞務類備案類優(yōu)惠事項。

第二篇：廣西壯族自治區(qū)國家稅務局關于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局增值稅消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法》的公告（模版）

廣西壯族自治區(qū)國家稅務局公告

2011年第1號

廣西壯族自治區(qū)國家稅務局關于發(fā)布 《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局增值稅 消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法》的公告

為進一步規(guī)范我區(qū)增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠的管理，特制定?廣西壯族自治區(qū)國家稅務局增值稅 消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法?，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年1月20日起施行。

特此公告。

二〇一一年一月十九日

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分送：各市、縣（區(qū)）國家稅務局。

廣西壯族自治區(qū)國家稅務局辦公室 2011年1月19日印發(fā)

排版：饒虹琳 校對：貨物和勞務稅處 徐 剛

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廣西壯族自治區(qū)國家稅務局 增值稅 消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱稅收優(yōu)惠）管理工作，保證稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則、?中華人民共和國增值稅暫行條例?及其實施細則、?中華人民共和國消費稅暫行條例?及其實施細則、?國家稅務總局關于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知?和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件(以下簡稱法律法規(guī))所規(guī)定的增值稅、消費稅減稅、免稅和即征即退，不包括進口和出口貨物增值稅、消費稅的減稅、免稅和退稅。

第三條 各級國稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠管理，禁止越權(quán)和違規(guī)審批稅收優(yōu)惠項目。

第四條

稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指須經(jīng)國稅機關審批后方可實施的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需經(jīng)國稅機關審批的稅收優(yōu)惠項目。稅收優(yōu)惠的形式包括免稅、減

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稅、即征即退、優(yōu)惠稅率（簡易辦法征稅）。

第五條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應向其主管國稅機關提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機關審批確認后執(zhí)行。減免稅期限超過一個納稅的，實行一次審批，減免稅期限內(nèi)按年審（簡易辦法征稅不需年審）。

納稅人未按規(guī)定申請報批類稅收優(yōu)惠或雖申請但未獲得有審批權(quán)限的國稅機關審批確認的，不得享受稅收優(yōu)惠。

第六條

納稅人符合享受備案類稅收優(yōu)惠條件的，應向其主管國稅機關申報備案，經(jīng)國稅機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行(法律法規(guī)另有規(guī)定的除外)。除法律、法規(guī)、規(guī)章及本辦法規(guī)定不需備案的項目外，未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。

第七條

按政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)或產(chǎn)品需要經(jīng)有關部門認定、檢測的，納稅人在申請享受稅收優(yōu)惠時，應提供有關部門出具合法、有效的認定證書和符合規(guī)定的檢測機構(gòu)(見附件5)一年內(nèi)出具的檢測報告。有關部門認定證書按規(guī)定需要年審的，應于取得年審結(jié)果當月將年審結(jié)果報主管國稅機關備查。

第八條 同時從事稅收優(yōu)惠項目與非稅收優(yōu)惠項目的納稅人應分別核算稅收優(yōu)惠項目與非稅收優(yōu)惠項目，獨立計算稅收優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及享受稅收優(yōu)惠金額。不能分別核算的，不得享受稅收優(yōu)惠；核算不清的，由國稅機關按合理的方法核定。

第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批

第九條 納稅人申請享受報批類稅收優(yōu)惠，應當在政策規(guī)定

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的減免稅期限內(nèi)，向主管國稅機關提出書面申請，并按規(guī)定提交相關資料（見附件1）。

納稅人報送的材料應當真實、準確、齊全。國稅機關不得要求納稅人提交與其申請的優(yōu)惠政策項目無關的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 主管國稅機關受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應審查資料是否齊全、符合法定形式，復印件與原件是否一致（納稅人應在復印件上注明與原件一致并注明原件存放地點），表格的填寫是否完整準確，印章是否齊全，并根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由國稅機關審批后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理，并告知其如何辦理。

（二）提交的申請材料不詳或存在錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正，可以當場更正錯誤的，應當允許納稅人當場更正。

（三）申請的稅收優(yōu)惠材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。

（四）申請的稅收優(yōu)惠材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機關的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應當受理納稅人的申請。

主管國稅機關受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，應當出具加蓋本機關印章（或業(yè)務專用章）和注明日期的書面憑證。

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第十一條 各級國稅機關審查稅收優(yōu)惠項目申請，原則上采用書面審查的方式，除法律法規(guī)規(guī)定或者國稅機關認為需要進行實地核查外。審查的內(nèi)容主要包括：

（一）報送資料是否合法、有效。

（二）申請享受稅收優(yōu)惠的項目是否屬于稅收優(yōu)惠的范圍。

（三）稅收優(yōu)惠申請是否符合法定條件。有產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告的，審查出具報告的機構(gòu)是否符合規(guī)定、檢測結(jié)論是否符合政策規(guī)定的條件、是否符合有關質(zhì)量技術(shù)標準的要求。

（四）提交的資料與申請享受稅收優(yōu)惠的條件是否具有關聯(lián)性。

（五）申請享受稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認定要求的，資格證書是否有效。

（六）同時經(jīng)營稅收優(yōu)惠項目和非稅收優(yōu)惠項目的是否分別進行核算。

（七）其他需要審查的事項。

對于需要實地核查的項目，主管國稅機關應在受理納稅人申請后，指派2名以上稅務人員在7個工作日內(nèi)完成實地調(diào)查并出具書面調(diào)查報告。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)經(jīng)營情況。

（二）企業(yè)財務核算情況。

（三）企業(yè)申請的內(nèi)容與實際情況是否一致。

（四）企業(yè)申請的稅收優(yōu)惠條件是否符合稅收法律法規(guī)規(guī)

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定的享受稅收優(yōu)惠政策條件。

第十二條 有審批權(quán)限的國稅機關應自收到納稅人的報批類稅收優(yōu)惠申請材料之日起，在規(guī)定的時限內(nèi)依法作出加蓋本機關行政印章的審批書面決定。自受理之日起，市局和縣（市、區(qū)）局分別在30個工作日和20個工作日內(nèi)辦結(jié)。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級國稅機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

有審批權(quán)限的國稅機關對納稅人享受稅收優(yōu)惠的申請做出不予審批決定的，應當書面說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條

國稅機關作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達稅收優(yōu)惠審批書面決定。

第十四條

納稅人的每項報批類稅收優(yōu)惠的申請獲得批準后，主管國稅機關應根據(jù)有審批權(quán)限的國稅機關的審批決定，及時完成稅收征收管理系統(tǒng)中納稅人稅收優(yōu)惠資格、優(yōu)惠項目等內(nèi)容的認定、維護工作。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記

第十五條

納稅人執(zhí)行備案類稅收優(yōu)惠之前，應向主管國稅機關申請備案，并提供?增值稅（消費稅）稅收優(yōu)惠備案表?等相關資料（見附件

2、附件3）。

以下稅收優(yōu)惠項目不需備案：

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（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

（二）按次(日)、按月繳納增值稅且未達起征點的個人。

（三）其他個人銷售自己使用過的物品。

（四）執(zhí)罰部門和單位查處貨物處理后取得的收入屬于免稅的。

（五）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的依4%減半征收增值稅的固定資產(chǎn)，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的減按2%征收增值稅的固定資產(chǎn)。

納稅人在辦理銷售自己使用過的依4%減半（或2%）征收增值稅的固定資產(chǎn)增值稅納稅申報時，應同時提供固定資產(chǎn)的購進發(fā)票復印件、固定資產(chǎn)登記和計提折舊證明等材料。

第十六條 主管國稅機關收到納稅人備案申請后，應審查資料是否齊全、是否符合法定形式，復印件與原件是否一致（納稅人應在復印件上注明與原件一致并注明原件存放地點），表格的填寫是否完整準確，印章是否齊全，并根據(jù)情況分別作出處理：

（一）申請的項目，依法不需要備案的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的材料不詳或存在錯誤的，應當告知納稅人并允許更正，可以當場更正錯誤的，應當允許納稅人當場更正。

（三）申請的材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。

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（四）申請的材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。

主管國稅機關受理或者不受理備案申請，應當出具加蓋本機關印章（或業(yè)務專用章）和注明日期的書面憑證。

第十七條 主管國稅機關受理納稅人的備案申請后，應對申請的材料進行審核。經(jīng)審核后，符合條件的予以登記備案，不符合條件的，不給予登記備案。審核的內(nèi)容主要包括：

（一）備案資料是否合法、有效。

（二）申請稅收優(yōu)惠的項目是否屬于稅收優(yōu)惠的范圍；

（三）稅收優(yōu)惠申請是否符合法定條件，有產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告的，審查出具報告的機構(gòu)是否符合規(guī)定、檢測結(jié)論是否符合政策規(guī)定的條件、是否符合有關質(zhì)量技術(shù)標準的要求。

（四）提交的資料與申請享受稅收優(yōu)惠的條件是否具有關聯(lián)性。

（五）其他需要審核的事項。

第十八條 主管國稅機關應在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并依法作出加蓋本機關行政印章的書面決定告知納稅人執(zhí)行。書面告知中應標明享受優(yōu)惠政策的具體項目（貨物或勞務）的名稱，生產(chǎn)經(jīng)營方式是生產(chǎn)還是批發(fā)、零售，稅收優(yōu)惠的形式，稅收優(yōu)惠的起止時間（無期限規(guī)定的，注明起始時間）；明確納稅人享受優(yōu)惠政策的條件或項目發(fā)生變化以及優(yōu)惠政策改變時，應根據(jù)變化情況重新辦理備案登記

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或進行相應處理，不符合優(yōu)惠條件、優(yōu)惠政策改變后應征稅的，應及時按規(guī)定納稅等。

備案類稅收優(yōu)惠在優(yōu)惠政策規(guī)定的有效期內(nèi)實行一次性備案。

第十九條 納稅人的每項備案類稅收優(yōu)惠的申請完成登記備案后，主管國稅機關應及時完成稅收征收管理系統(tǒng)中納稅人稅收優(yōu)惠資格、優(yōu)惠項目等內(nèi)容的認定、維護工作。

第四章 申報及退稅管理

第二十條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則的規(guī)定填寫納稅申報表，辦理減免稅申報。

享受即征即退稅收優(yōu)惠的納稅人，在取得認定證書（資格證書）后進行納稅申報時，可在?增值稅納稅申報表?“即征即退貨物及勞務”項目相應欄次填報數(shù)據(jù)。

第二十一條 享受即征即退稅收優(yōu)惠的納稅人，可根據(jù)相應稅收優(yōu)惠項目的文件規(guī)定申請辦理退稅的時間，按月、季或半年申請辦理退稅由納稅人自行選擇確定。向主管國稅機關提出退稅申請，并報送如下資料：

（一）退稅申請審批表。

（二）稅款入庫憑證復印件。

（三）福利企業(yè)申請退稅期的企業(yè)工資表、用工表、為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄。

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（四）按規(guī)定要求提供的其他資料。

第二十二條

主管國稅機關受理納稅人的即征即退申請后，應對有關資料進行審核，有關部門認定證書需要年審的還應審核年審是否合格，福利企業(yè)還應審核實際安置殘疾人員人數(shù)是否發(fā)生變化、是否已按規(guī)定重新辦理認定和審批手續(xù)。并按規(guī)定對其銷售額變動率和增值稅稅負開展納稅評估。對符合法定條件和要求且銷售額變動率和增值稅稅負率正常的，應及時辦理退稅手續(xù)。

在審核中發(fā)現(xiàn)疑點或者銷售額變動率、增值稅稅負率異常的，應暫停退稅審批，并在20個工作日內(nèi)通過案頭分析、稅務約談、實地調(diào)查等評估手段核實異常的原因。經(jīng)過評估，疑點可以排除的，可以辦理退稅審批；不能排除的不得辦理退稅審批，并移交稽查部門查處。

第五章 日常管理和監(jiān)督

第二十三條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管國稅機關報告，經(jīng)主管國稅機關審核后，對不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止其稅收優(yōu)惠，并書面告知納稅人。

第二十四條 享受免征增值稅并經(jīng)登記備案的生產(chǎn)飼料、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品、有機肥和發(fā)生污水處理勞務的納稅人，應于每年3月31日前將上年免稅產(chǎn)品或勞務的檢測合格報告（一年一次）送交主管國稅機關備案。

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第二十五條 實行一次審批，減免稅期限內(nèi)按年審的稅收優(yōu)惠項目由主管國稅機關于每年12月31日前組織年審，年審合格的，繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。主管國稅機關應結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或者其他專項檢查，每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項進行清查清理，加強監(jiān)督檢查。年審以及清查的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠，是否存在違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票和虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

（二）納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況報經(jīng)國稅機關重新審查辦理。

（三）有關資格認定證書當期是否有效或繼續(xù)有效，需要其他部門年審的，是否經(jīng)年審合格。

（四）有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用，有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的，到期是否恢復納稅。

（五）享受稅收優(yōu)惠的貨物或勞務是否與審批和備案的內(nèi)容相符，是否符合政策規(guī)定對該貨物或勞務的要求，是否符合有關質(zhì)量技術(shù)檢測要求，是否存在未辦理報批或備案手續(xù)自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

（六）已享受稅收優(yōu)惠是否未申報。

第二十六條 國有糧食購銷企業(yè)、其他經(jīng)營免稅糧食企業(yè)和政府儲備油的企業(yè)、一般納稅人按簡易辦法征收由縣（市、區(qū)）國稅局審批。其他報批類稅收優(yōu)惠項目，當年預計減免退稅額在

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10萬元以上（含10萬元）的，由市國稅局審批；當年預計減免退稅額在10萬元以下的，由縣（市、區(qū)）國稅局審批。

對按規(guī)定屬于市國稅局審批權(quán)限內(nèi)的審批事項,各市國稅局可本著既有利于提高行政效率又便于監(jiān)管的原則，適當調(diào)整、下放審批權(quán)限，各市局應當保留一定的審批權(quán)限，不得全部下放。

對有爭議的或者有重大影響的申請，各市、縣（區(qū)）國稅局應通過各自稅務行政審批領導小組集體審定。

第二十七條 主管國稅機關在日常管理或?qū)ｍ棛z查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人已不具備享受稅收優(yōu)惠條件的應立即停止其享受稅收優(yōu)惠，并書面告知納稅人。

對納稅人實際經(jīng)營情況不符合享受稅收優(yōu)惠條件的或弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的，享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管國稅機關報告的，除停止其享受稅收優(yōu)惠外，應按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

第二十八條

主管國稅機關應分戶設立納稅人享受稅收優(yōu)惠管理臺賬，詳細登記享受稅收優(yōu)惠的批準時間、項目、年限、年實際享受稅收優(yōu)惠金額，建立享受稅收優(yōu)惠的動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第二十九條 主管國稅機關應加強審批類、備案類稅收優(yōu)惠的檔案管理，妥善保管各類案卷資料。審批資料由審批機關保管，備案資料由登記備案機關保管。

第三十條 辦理審批和備案登記手續(xù)的國稅機關應于每季

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度終后10日內(nèi)，按要求填報?增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠審批和備案情況表?（見附件4），將本期稅收優(yōu)惠審批和備案情況逐級上報自治區(qū)國稅局備案。

第六章 附 則

第三十一條

本辦法相關條款涉及辦稅事項公開內(nèi)容的，應按相關要求進行公開。

第三十二條 對新增的增值稅、消費稅優(yōu)惠項目，凡文件規(guī)定需經(jīng)審批的，劃入報批類；沒有規(guī)定要審批的，一律劃為備案類項目（按規(guī)定不需要備案的除外）。報送資料按有關文件規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本辦法未盡事宜，依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)章執(zhí)行。

第三十四條

本辦法自2011年1月20日起施行。?自治區(qū)國家稅務局關于印發(fā)?廣西壯族自治區(qū)流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）的通知?（桂國稅發(fā)?2008?234號）、?自治區(qū)國家稅務局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策及管理有關問題的通知?（桂國稅函?2008?50號）第七條第一款、?自治區(qū)國家稅務局關于進一步加強對享受增值稅即征即退和即征即返企業(yè)管理的通知?（桂國稅函?2002?152號）、?自治區(qū)國家稅務局關于經(jīng)營飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知?（桂國稅發(fā)?2001?317號）、?自治區(qū)國家稅務局關于印發(fā)?部分資源綜

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合利用產(chǎn)品增值稅免稅管理辦法?的通知?（桂國稅發(fā)[1999]87號）同時廢止。

附件：1.增值稅、消費稅主要稅收優(yōu)惠項目及報送資料（報批類）

2.增值稅、消費稅主要稅收優(yōu)惠項目及報送資料（備案類）

3.增值稅（消費稅）稅收優(yōu)惠備案表

4.增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠審批和備案情況表

5.檢測機構(gòu)名單

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第三篇：關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告的解讀

關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告的解讀 【來源】：國家稅務總局辦公廳 【發(fā)布日期】： 2013年03月20日

為進一步規(guī)范管理，嚴格執(zhí)行出口貨物勞務稅收政策，國家稅務總局制定發(fā)布了國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告》（以下簡稱《公告》），對《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）的有關條款進行了細化和完善，現(xiàn)將《公告》內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》制定的背景

《公告》制定的背景主要包含以下幾個方面：一是《管理辦法》下發(fā)后，國家外匯管理部門進行了貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革，取消了用于申報退稅的出口收匯核銷單，《管理辦法》需要進行相應的調(diào)整；二是《管理辦法》下發(fā)執(zhí)行以來，各地稅務機關和出口企業(yè)通過不同形式反映了一些執(zhí)行中存在的問題，并提出了一些完善的建議，國家稅務總局在研究論證后，決定對《管理辦法》進行完善；三是國家稅務總局在研究優(yōu)化出口退稅流程、加強出口退稅管理等措施時，發(fā)現(xiàn)這些措施的實施要以企業(yè)的申報為起始，需進一步細化《管理辦法》的相關規(guī)定。

二、《公告》修改完善《管理辦法》的主要內(nèi)容

（一）針對貨物貿(mào)易外匯核銷制度改革，取消出口收匯核銷單的情況，廢止了《管理辦法》及有關申報表中外匯核銷單的內(nèi)容。

（二）將生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅，但發(fā)生退運或改為實行免稅或征稅的處理方式，由《管理辦法》中的本的采用負數(shù)沖減、跨的采用追回已退（免）稅款的方式，統(tǒng)一為全部采用負數(shù)沖減的方式。這樣一方面便于操作，另一方面也符合企業(yè)會計準則中“企業(yè)己經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時，沖減當期的銷售商品收入”的規(guī)定。

（三）修改了生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物免抵退稅申報和手冊核銷的相關規(guī)定。

《公告》將生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物統(tǒng)一改為“實耗法”，并基于海關加工貿(mào)易核銷數(shù)據(jù)優(yōu)化進料加工業(yè)務的流程。

《公告》中一是將生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來五個環(huán)節(jié)簡化為三個環(huán)節(jié)，即：“申報確認計劃分配率”（這個環(huán)節(jié)每個企業(yè)只需進行一次）、“按計劃分配率計算出口增值部分申報免抵退稅”、“對上海關已核銷的手冊統(tǒng)一進行核銷并對前期數(shù)據(jù)進行調(diào)整”；二是將原來企業(yè)每個手冊都要備案、核銷，改為只在新辦法實施初期辦理一次備案、內(nèi)一次性核銷；三是取消了原管理模式的兩個表單：“進料加工進口料件明細申報表”和“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明”，減輕企業(yè)數(shù)據(jù)錄入和稅務機關審核比對的工作量。

（四）完善了委托出口貨物《退運已補稅（未退稅）證明》的開具流程。

三、《公告》對《管理辦法》中部分內(nèi)容進一步細化明確的主要內(nèi)容

（一）進一步明確了辦理退（免）稅和免稅申報的時限。將退（免）稅申報逾期的情形明確為“超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”，將未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅的情形明確為“未在報關出口之日次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)的”。

（二）進一步細化和明確了辦理退（免）稅、免稅業(yè)務時，提供有關資料的要求。一是明確了申請辦理出口退（免）稅資格認定時，應提供電子數(shù)據(jù)；二是明確了按規(guī)定放棄免稅的，應向主管稅務機關提交《出口貨物勞務放棄免稅權(quán)聲明表》備案；三是明確了要求提供復印件的，應在復印件上注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章；四是明確了用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅的，還須提供分包合同（協(xié)議）。同時明確了該項規(guī)定自2012年1月1日起開始執(zhí)行。

（三）進一步細化了企業(yè)退（免）稅辦法變更的要求和管理規(guī)定。

四、《公告》在《管理辦法》基礎上增加的主要內(nèi)容

（一）根據(jù)出口退（免）稅政策規(guī)定，細化了有關出口退（免）稅管理規(guī)定。

1．增加了按照財稅〔2012〕39號文件規(guī)定實行“先退稅后核銷”的交通運輸工具和機器設備的申報、核銷免抵退稅的具體辦法。

2.根據(jù)地方政府和出口企業(yè)反映的實際情況，《公告》補充了邊境地區(qū)出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)和外國自然人報關出口貨物實行簡化的備案辦法進行管理的規(guī)定。

3．將《國家稅務總局關于擴大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第18號）內(nèi)容納入《公告》。

（二）增加了優(yōu)化出口退稅服務的有關規(guī)定

1.明確了出口退稅申報系統(tǒng)可從國家稅務總局網(wǎng)站免費下載或由主管稅務機關免費提供。2．明確了企業(yè)申請稅務機關免費提供的出口退稅業(yè)務提醒服務。

3．明確了企業(yè)可在退（免）稅正式申報前進行預申報。同時為保障出口企業(yè)的合法權(quán)益明確，規(guī)定了電子信息不齊的出口貨物勞務，也可進行退（免）稅正式申報。

4.按照優(yōu)化服務、體現(xiàn)寬嚴相濟管理的指導思想，《公告》中增加了出口企業(yè)因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)取得單證申報退（免）稅，申請延期申報的適用情形和辦理程序。

（三）增加了規(guī)范企業(yè)辦理出口退（免）稅、免稅業(yè)務的管理規(guī)定 1．細化了退（免）、免稅申報的具體要求。

一是要求企業(yè)申報退（免）稅時發(fā)生出口發(fā)票金額與出口報關單上金額不一致、由于海關調(diào)整商品代碼造成報關單上商品代碼與出口退稅率文庫不一致等情況，需填報相關表格，說明情況。

二是增加了退（免）稅、免稅申報的規(guī)范性要求。要求退（免）稅、免稅申報時，需將有關紙質(zhì)資料按申報表順序整理、裝訂成冊，報送或留存?zhèn)洳椤?/p>

三是細化了申報退（免）稅提供的出口報關單和增值稅專用發(fā)票的匹配規(guī)定。四是明確了免稅品經(jīng)營企業(yè)要將經(jīng)營貨物提交主管稅務機關備案。

五是明確了經(jīng)稅務機關審核退（免）稅發(fā)現(xiàn)疑點，企業(yè)應按照主管稅務機關的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報送自查表。

六是明確了輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（五）增加了防范騙取出口退（免）稅的有關管理規(guī)定。1．增加了15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形。

《公告》中列舉的15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形，是對財稅[2012]39號文件當中的“退（免）稅申報憑證有偽造或內(nèi)容不實”、“提供虛假備案單證”的細化。主要目的如下：一是可以進一步規(guī)范出口企業(yè)辦理出口業(yè)務的行為，提高遵從度；二是可以保障國家稅款安全，進一步提高行政管理效率。2．規(guī)定了暫不辦理退稅的3種出口業(yè)務情形和1種出口企業(yè)情形。

3.明確了經(jīng)稅務機關審核退（免）稅發(fā)現(xiàn)疑點，企業(yè)應按照主管稅務機關的要求接受約談、提供書面說明情況，填寫并報送自查表。

4.規(guī)定了對出口業(yè)務存在需要進一步核查疑點的，對所涉及的退（免）稅采用暫不辦理、提供擔保等措施，從而保障國家退稅款的安全。

五、《公告》的執(zhí)行時間

《公告》除已明確執(zhí)行時間的規(guī)定外，其他自2013年4月1日起執(zhí)行。需要說明的是，由于《公告》規(guī)定有一些資料需要通過出口退稅申報系統(tǒng)進行填報，因此在出口退稅申報系統(tǒng)升級完善之前暫報送紙質(zhì)資料，待出口退稅申報系統(tǒng)升級完成后執(zhí)行。

相關鏈接：國家稅務總局公告2013年第12號：關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告

第四篇：深圳市國家稅務局關于發(fā)布《納稅人總分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總申報工作規(guī)程》的公告

發(fā)文標題： 深圳市國家稅務局關于發(fā)布《納稅人總分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總申報工作規(guī)程》的公告

發(fā)文文號： 深圳市國家稅務局公告2011年第3號

發(fā)文部門： 深圳市國家稅務局

發(fā)文時間： 2011-3-29

編輯時間： 2011-4-

1實施時間： 2011-6-1

失效時間：

法規(guī)類型： 消費稅,增值稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

所屬區(qū)域： 深圳

發(fā)文內(nèi)容：

現(xiàn)將《納稅人總分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總申報工作規(guī)程》予以發(fā)布，自2011年6月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月二十九日

納稅人總分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總申報工作規(guī)程

為規(guī)范納稅人總、分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總申報業(yè)務管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關規(guī)定，制定本規(guī)程。

一、適用范圍

本規(guī)程適用于在深圳市內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人總、分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總申報業(yè)務的申請審批和管理。

未被匯總的非獨立法人的二級或三級地區(qū)分公司對其下一級分支機構(gòu)申請增值稅、消費稅匯總申報適用本規(guī)程。

工業(yè)性質(zhì)的總機構(gòu)既有工業(yè)性質(zhì)的分支機構(gòu)又有商業(yè)性質(zhì)的分支機構(gòu)，只能選擇按工業(yè)企業(yè)申請總、分支機構(gòu)增值稅、消費稅匯總申報。

企業(yè)可以在申請總、分支機構(gòu)增值稅匯總申報的同時一并提出總、分支機構(gòu)消費稅匯總申報申請。已經(jīng)獲得總、分支機構(gòu)增值稅匯總申報資格的企業(yè)，符合規(guī)定的，可以按照規(guī)定申請消費稅匯總申報。企業(yè)總、分支機構(gòu)增值稅未實行匯總申報的，不得單獨申請消費稅匯總申報。

納稅人或稅務機關可以單獨申請取消總、分支機構(gòu)消費稅匯總申報，但申請取消增值稅匯總申報資格時，必須一并取消其消費稅匯總申報資格。

二、申請資料

(一)申請匯總申報資料

《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報申請表》(工業(yè)企業(yè)填報)

《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報申請表》(商業(yè)企業(yè)填報)

(二)取消匯總申報資料

《取消增值稅、消費稅匯總申報申請表》

(三)備案制管理資格申請資料

《增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格申請表》

三、申請條件

企業(yè)應根據(jù)總機構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請增值稅、消費稅匯總申報。

(一)工業(yè)企業(yè)匯總申報增值稅、消費稅，應同時符合以下規(guī)定：

1.總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算，各分支機構(gòu)在總機構(gòu)領導下統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營。

2.總機構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè))。

3.總機構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機構(gòu)能夠正確提供稅款分配比例的計算依據(jù)。

5.截至申請受理日本次申請匯總申報的總、分支機構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人)；未結(jié)案的稅務違法違章案件。

(二)商業(yè)企業(yè)匯總申報增值稅、消費稅，應同時符合以下規(guī)定：

1.總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一采購、配送商品，統(tǒng)一核算，各分支機構(gòu)均由總機構(gòu)全資開設，且在總機構(gòu)領導下統(tǒng)一經(jīng)營，總、分支機構(gòu)不屬于特許連鎖、自愿連鎖類企業(yè)、非商業(yè)性質(zhì)的工貿(mào)型企業(yè)、服務型企業(yè)以及不能分別核算的屬兼營性質(zhì)的企業(yè)。

2.總、分支機構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為商業(yè)企業(yè))。

3.總機構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機構(gòu)能夠正確劃分各分支機構(gòu)銷售比例和各分支機構(gòu)應分攤的增值稅額。

5.截至申請受理日本次申請匯總申報的總、分支機構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人)；未結(jié)案的稅務違法違章案件。

四、稅款分配比例的確定

(一)工業(yè)企業(yè)

1.工業(yè)企業(yè)申請匯總申報，應依據(jù)相關指標計算確定總、分支機構(gòu)的稅款分配比例。參與計算的指標包括：總機構(gòu)、固定資產(chǎn)、應付職工薪酬、水電費支出，四項指標的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。

2.用于計算稅款分配比例的各項指標數(shù)據(jù)均采用申請受理之日的上月會計口徑。具體填報口徑為：

固定資產(chǎn)：企業(yè)總、分支機構(gòu)實際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。

應付職工薪酬：指當期歸屬于總、分支機構(gòu)“應付職工薪酬”的計提數(shù)。

水電費支出：指當期歸屬于總、分支機構(gòu)的應付水電費。

3.計算公式如下：

總機構(gòu)應納稅款分配比例=25%＋總機構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機構(gòu)應付職工薪酬所占比例×25%＋總機構(gòu)水電費支出所占比例×25%；

分支機構(gòu)應納稅款分配比例=分支機構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機構(gòu)應付職工薪酬所占比例×25%＋分支機構(gòu)水電費支出所占比例×25%。

總機構(gòu)(分支機構(gòu))當期應分攤的稅款=總機構(gòu)統(tǒng)一核算的當期應納稅款總額×總機構(gòu)(分支機構(gòu))應納稅款分配比例

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準匯總申報的工業(yè)企業(yè)總、分支機構(gòu)增加或減少匯總申報分支機構(gòu)等影響稅款分配比例情形的，納稅人應向總機構(gòu)主管稅務機關申請調(diào)整稅款分配比例。

(二)商業(yè)企業(yè)

商業(yè)企業(yè)申請匯總申報，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進行增值稅或消費稅納稅申報時，應按照以下公式填報《匯總申報稅款劃分明細表》：

總機構(gòu)(分支機構(gòu))應納稅款分配比例=總機構(gòu)(分支機構(gòu))當期實現(xiàn)銷售額÷總機構(gòu)匯總申報的當期銷售額總額

總(分支機構(gòu))當期應分攤的稅款=總機構(gòu)統(tǒng)一核算的當期應納增值稅總額×總機構(gòu)(分支

機構(gòu))應納稅款分配比例。

五、審批制管理

匯總申報審批制管理是指納稅人通過申請獲得總、分支機構(gòu)匯總申報資格，包括匯總申報申請審批、取消匯總申報申請審批。

總、分支機構(gòu)屬同一主管稅務機關的，由該主管稅務機關終審；總、分支機構(gòu)分屬不同主管稅務機關的，由總、分支機構(gòu)各自主管稅務機關的共同上一級稅務機關終審。

(一)匯總申報申請審批

匯總申報申請審批是指獨立申報的企業(yè)總、分支機構(gòu)為申請匯總申報資格而提起的申請審批，或者已批準匯總申報的納稅人對其新設分支機構(gòu)而提出匯總申報增設申請。

納稅人申請匯總申報，應填寫《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報申請表》(工業(yè)企業(yè)填報)或《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報申請表》(商業(yè)企業(yè)填報)，向總機構(gòu)主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。

(二)取消匯總申報的申請審批

取消匯總申報的申請審批是指已批準匯總申報的納稅人，減少匯總申報的分支機構(gòu)，或者取消所有總、分支機構(gòu)匯總申報而提起的取消匯總申報申請。

取消匯總申報的申請分為納稅人申請取消和稅務機關提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報申請表》，交辦稅服務廳錄入系統(tǒng)。

六、備案制管理

匯總申報備案制管理是指已批準增值稅、消費稅匯總申報的商業(yè)納稅人，經(jīng)稅務機關審批核準獲得匯總申報的備案制管理資格，以備案制管理的方式辦理匯總申報增設分支機構(gòu)或取消分支機構(gòu)的申請事項。

(一)備案制管理資格申請條件

匯總申報單位為大中型連鎖商業(yè)企業(yè)，具體應同時滿足以下條件：

1.已批準匯總申報的分支機構(gòu)達到5家以上。

2.已批準匯總申報的總、分支機構(gòu)上一(稅款所屬期自公歷1月1日至12月31日)銷售總額達到5000萬元。

3.總機構(gòu)截至申請受理日前12個月無發(fā)生罰款金額在人民幣1萬元(含)以上的稅務違章行為或所有涉及有補稅、滯納金、調(diào)減虧損、罰款的稅務稽查案件。

4.截至申請受理日總、分支機構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人)；未結(jié)案的稅務違法違章案件。

(二)申請備案制管理資格

納稅人總機構(gòu)填寫《增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格申請表》，向總機構(gòu)所在地稅務機關提出申請。

(三)取消備案制管理資格

取消備案制管理資格的申請審批是指對已批準匯總申報備案制管理資格的總機構(gòu)提起取消其備案制管理資格申請，恢復其匯總申報的審批制管理。

取消匯總申報備案制管理資格分為納稅人申請取消和稅務機關提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格申請表》，交辦稅服務廳錄入系統(tǒng)。

(四)備案制管理核準增設分支機構(gòu)

經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人申請增設匯總申報的分支機構(gòu)，應填寫《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報申請表》，向總機構(gòu)主管稅務機關辦稅服務廳提出申請。稅務機關將申請信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即賦予其匯總申報資格。

(五)備案制管理核準取消分支機構(gòu)

備案制管理核準取消分支機構(gòu)是指經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人，申請取消部分或全部匯總申報分支機構(gòu)。

備案制管理核準取消分支機構(gòu)的申請分為納稅人申請取消和稅務機關提請取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費稅匯總申報申請表》。稅務機關將申請信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即取消分支機構(gòu)的匯總申報資格。

七、相關涉稅業(yè)務管理規(guī)定

(一)增值稅一般納稅人資格

申請被匯總申報的分支機構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準后，系統(tǒng)將自動賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機構(gòu)被取消匯總申報資格的，其增值稅一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認定管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

(二)納稅申報

匯總申報單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報時，由總機構(gòu)統(tǒng)一進行申報，各被匯總單位不需單獨申報。系統(tǒng)自動按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務機關。如統(tǒng)一核算的當月應補退的增值稅稅額為負數(shù)，或者有期末留抵稅額的，不參與計算分配。

商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報時未按實際情況填報《匯總申報稅款劃分明細表》的，主管稅務機關可以取消其匯總申報資格。

(三)納稅證明

匯總申報企業(yè)對匯總期間的納稅情況申請開具匯總稅種納稅證明時，可以申請開具匯總的納稅證明。匯總申報納稅證明應附《分支機構(gòu)名單》同時使用。

(四)發(fā)票管理

已批準匯總申報的納稅人所用發(fā)票的領購、繳銷、認證等管理工作統(tǒng)一由總機構(gòu)負責辦理，各被匯總單位不得向稅務機關申請領購或代開發(fā)票。匯總申報單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

(五)“免抵”額處理

匯總申報的總、分支機構(gòu)若實行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(六)退、抵稅(不含出口退稅)業(yè)務的處理

已批準匯總申報的納稅人需辦理增值稅、消費稅退、抵稅業(yè)務的，退、抵稅申請的受理和審核工作由總機構(gòu)主管稅務機關負責，按照稅款分配比例對總、分支機構(gòu)的已入庫稅款分別辦理應退、應抵稅額。

(七)納稅評估及稅務檢查

已批準匯總申報的納稅人，其納稅評估及稅務檢查工作統(tǒng)一由總機構(gòu)主管稅務機關負責。分支機構(gòu)所在地稅務機關對分支機構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實權(quán)。

(八)注銷稅務登記及非正常戶管理

已批準匯總申報的納稅人，總機構(gòu)辦理注銷稅務登記的，必須依照本規(guī)程的規(guī)定先取消總、分支機構(gòu)的匯總申報資格；分支機構(gòu)辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結(jié)事項的，由辦稅服務廳受理后直接核準后即可注銷。

總機構(gòu)被認定為非正常戶的，取消其總、分支機構(gòu)的匯總申報資格，解除非正常戶時，納稅人可根據(jù)需要重新申請匯總申報。

(九)其他日常稅收管理

匯總申報的納稅人其他日常稅收管理工作，按總、分支機構(gòu)主管稅務機關的管理權(quán)限辦理。

八、本規(guī)程自2011年6月1日起施行。深圳市國家稅務局《關于印發(fā)〈商業(yè)企業(yè)總、分支機構(gòu)增值稅匯總申報工作規(guī)程〉的通知》(深國稅發(fā)[2008]183號)、《深圳市國家稅務局關于發(fā)布〈工業(yè)企業(yè)總、分支機構(gòu)增值稅匯總申報工作規(guī)程(試行)〉的公告》(深圳市國家稅務局公告2010年第1號)、深圳市國家稅務局《關于消費稅匯總申報有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2010年第3號)同時廢止。

『附件』

工業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報申請表

商業(yè)企業(yè)增值稅、消費稅匯總申報申請表

取消增值稅、消費稅匯總申報申請表

增值稅、消費稅匯總申報備案制管理資格審批表

第五篇：國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告

國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公

告

國家稅務總局公告2013年第65號

全文有效 成文日期：2013-11-13

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為進一步規(guī)范管理，準確執(zhí)行出口貨物勞務稅收政策，現(xiàn)就出口貨物勞

一、出口企業(yè)或其他單位申請注銷退（免）稅資格認定，如向主管稅務機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報免

因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的出口企業(yè)或其他單位（以下簡稱注銷企業(yè)），可向主管稅務機關申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認書》（附件1），提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務的企業(yè)（以下簡稱承繼企業(yè)）在注銷企業(yè)所在地的開戶銀行、賬號，經(jīng)主管稅務機關確認無誤后，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認定注銷手續(xù)。注銷后，注銷企業(yè)的應退稅款由其主管稅務機關退還

二、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或

三、從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，因上無海關已核銷手（賬）冊不能確定本進料加工業(yè)務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上年

生產(chǎn)企業(yè)在辦理進料加工業(yè)務核銷后，如認為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該的計劃分配率。

四、出口企業(yè)將加工貿(mào)易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅或申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務機關書面說明理由，并提供主管海關出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業(yè)務的，對應的加工費不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務的，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應的加工費不得申

五、出口企業(yè)報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，以人民幣結(jié)算的，可申報出口退（免）稅，按有關規(guī)定提供收匯資料時，可以提供收取人民幣的憑證。

六、出口企業(yè)或其他單位申報對外援助出口貨物退（免）稅時，不需要提供商務部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件和商務

七、生產(chǎn)企業(yè)外購的不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)申報出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時，應按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務類型對照表》（附件3），在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業(yè)務類型”欄內(nèi)填寫對應標識，主管稅務機關如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報錯誤的，應及時

八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)

九、以下出口貨物勞務應按照下列規(guī)定留存?zhèn)洳楹戏ㄓ行У倪M貨憑證：

（一）出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣

（二）通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的十、出口企業(yè)或其他單位按照《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定申請延期申報退（免）稅的，如省級稅務機關在免稅申報截止之日后批復不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)或其他單位應在批復的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值

十一、委托出口的貨物，委托方應自貨物報關出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復印件）向主管稅務機關報送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務機關審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務機關簽章的《委托出口貨物證明》。

十二、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時,主管稅務機關在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證

（一）提供的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽

（二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為

（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品名稱的除

（四）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（五）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務；

（六）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務。

主管稅務機關在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)

十三、出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征

十四、本公告自2014年1月

1特此公告。

附件：1.申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認書

2.出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明 3.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務類型對照表4.委托出口貨物證明

國家稅務總局 2013年11月13日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。