第一篇：2013年河北秦皇島繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會計實務》考試 答案
2013年河北秦皇島繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅會計實務》考試
試卷類型：限時測試試卷考試時間：150分鐘查看成績
單項選擇題（本類題共10小題，每小題5分，共50分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）
1.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務所取得的收入，正確的稅務處理方法是（）。
A.按服務業(yè)征收營業(yè)稅
B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅
C.按混合銷售征收增值稅
D.按兼營業(yè)務征收營業(yè)稅 ABCD
【正確答案】：B
【解析】：
2.《小企業(yè)會計準則》下，所得稅費用的核算采用（），不需要確認遞延所得稅費用。
A.納稅影響會計法
B.應付稅款法
C.利潤表債務法
D.資產負債表債務法 ABCD
【正確答案】：B
【解析】：《小企業(yè)會計準則》下，采用應付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。《企業(yè)會計準則》下，采用資產負債表債務法，需要確認遞延所得稅費用。
3.王先生2013年2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應繳納個人所得稅（）元。
A．120
B．15
C．275
D．370 ABCD
【正確答案】：B
【解析】：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應納個人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。
4.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。
A．其他業(yè)務成本
B．營業(yè)外支出
C．銷售成本
D．主營業(yè)務成本 ABCD
【正確答案】：B
【解析】：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。
5.小企業(yè)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入借方的賬戶是（）。
A.委托加工物資
B.原材料
C.庫存商品
D.在途物資 ABCD
【正確答案】：A
【解析】：
委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。
6.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得 ABCD
【答案錯誤】 ×
7.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。
A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊
C.企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎
D.企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎
ABCD
【正確答案】：D
【解析】：盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。
8.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產使用的設備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應（）。
A．計算增值稅銷項稅17528.89元
B．計算繳納增值稅2320元
C．計算繳納增值稅4640元
D．免稅 ABCD
【正確答案】：A
【解析】：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。
9.某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務處理為（）。
A．計算增值稅銷項稅3.976萬元
B．計算增值稅銷項稅3.91萬元
C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元
D．不計算增值稅 ABCD
【正確答案】：B
【解析】：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。
10.下列情況屬于內部處置資產，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。
A.將資產用于市場推廣
B.將資產用于對外贈送
C.將資產用于職工獎勵
D.將自產商品轉為自用 ABCD
【正確答案】：D
【解析】：選項A、B、C都屬于外部移送，應視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。
判斷題（本類題共10小題，每小題5分，共50分，你認為正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。)
1.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。（）
對錯
【正確答案】：錯
【解析】：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
2.從事建筑安裝業(yè)務，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材物料的價款。（）
對錯
【答案錯誤】 ×
3.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免繳企業(yè)所得稅。（）
對錯
【正確答案】：錯
【解析】：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半繳納企業(yè)所得稅。
4.非房地產開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產時，計提的營業(yè)稅額，記入“固定資產清理”賬戶的貸方。（）
對錯
【答案錯誤】 ×
5.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒收時應記入貸方的“主營業(yè)務收入”科目。（）
對錯
【正確答案】：錯
【解析】：
《小企業(yè)會計準則》規(guī)定：小企業(yè)確認出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營業(yè)外收入”科目。
6.企業(yè)對法定直接減免的營業(yè)稅，國家未指定特定用途的，不作會計處理。（）
對錯
【正確答案】：對
【解析】：
7.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）
對錯
【正確答案】：對
【解析】：《出口貨物退（免）管理辦法》規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：
1．屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物。
2．外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。
3．外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農產品)出口的，免稅但不予退稅。
8.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（）
對錯
【正確答案】：對
【解析】：
9.增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）
對錯
【正確答案】：對
【解析】：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。
10.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）
對錯
【正確答案】：錯
【解析】：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。
第二篇：會計繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會計實務答案
2015年《小企業(yè)納稅會計實務》
一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產的護膚護發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產的糧食白酒 A B
C
D
答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。2.以下屬于財產稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費稅 C.房產稅 D.印花稅 A B
C
D
答案解析：增值稅、消費稅時流轉稅類，印花稅是行為稅類。
3.某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅 A B
C
D
答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。
4.下列情況屬于內部處置資產，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產用于市場推廣 B.將資產用于對外贈送 C.將資產用于職工獎勵 D.將自產商品轉為自用 A B
C
D
答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。5.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A．獲利
B．盈利
C．項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅
D．領取營業(yè)執(zhí)照 A B
C
D
6.如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤 A B
C
D
答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。7.以下關于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標準增值稅類型
D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入 A B
C
D
答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。
8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè) B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè) A B C D
答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。9.企業(yè)出租無形資產取得的租金收入應交的營業(yè)稅，應借記（）賬戶。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出 A B
C
D
答案解析：企業(yè)出租無形資產取得的租金收入應記入“其他業(yè)務收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應交的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”賬戶。
10.房地產開發(fā)銷售房地產時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出 A B
C
D
答案解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產屬于主營業(yè)務，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。
11.下列說法中，正確的是（）。
A.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.搬家服務按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.無船承運業(yè)務應按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅 A B
C
D
答案解析：
對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)－代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。
12.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（）。A．借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）B．借：生產成本
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）C．借：應收賬款
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）
D．借：應交稅費――應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費――應交增值稅（出口退稅）A B
C
D
答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶。13.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2% A B
C
D
答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
14.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務成本 B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務成本 A B
C
D
答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。
15.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應稅服務時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應記入借記（）科目。
A．“應交稅費——應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”
B．“應交稅費——待抵扣增值稅” C．“應交稅費——應交增值稅”
D．“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）” A B
C
D
答案解析：小企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險業(yè) A B
C
D
E
答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。
2.《小企業(yè)會計準則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B.金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè) C.企業(yè)集團內的母公司和子公司 D.企業(yè)集團內的總公司和分公司 A B
C
D
E
答案解析：《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團內的母公司和子公司均應當執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，以保持集團公司內會計政策的一致性）。
3.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息
C.租金
D.轉讓財產所得 A B
C
D
E
答案解析：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
4.某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元 A B
C
D
E
答案解析：關稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50+15=65（萬元），應納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。
5.關于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，下列正確的有（）。A.采用銷售折扣方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 B.采用銷售折讓方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 C.采用銷售折讓方式的，銷售折扣可以從銷售額中減除 D.采用折扣銷售方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 A B
C
D
E
答案解析：選項AC符合稅法相關規(guī)定。
6.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產的卷煙 B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車 C.外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品 A B
C
D
E
答案解析：
本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（）。A.修理后固定資產被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產的使用年限延長1年以上
D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上 A B
C
D
E
答案解析：固定資產的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:①修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；②發(fā)生修理后固定資產的使用壽命延長2年以上。8.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（）。A．進貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運費 C．運費發(fā)票金額的93% D．運輸途中的合理損耗 A B
C
D
E
答案解析：所支付運費的7%要記入“進項稅額”，因此選項B不符合規(guī)定的要求。9.關于固定資產的計稅基礎，以下表述正確的有（）。A.通過捐贈方式取得的固定資產 B.通過投資方式取得的固定資產 C.通過債務重組方式取得的固定資產 D.通過外購方式取得的固定資產 A B
C
D
E
答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。
10.某公園本月取得門票收入和游藝場經營收入20萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（）。A.應將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅 B.當月應納營業(yè)稅稅額為4.15萬元
C.給某民間藝術團表演提供場地取得收入應當按文化體育業(yè)征稅 D.門票收入和游藝場經營收入應當按娛樂業(yè)征稅 A B
C
D
E
答案解析：
當月應納營業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應當從高計征營業(yè)稅。給某民間藝術團表演提供場地取得收入應當按服務業(yè)征稅。
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時，按應給予的銷售折扣，記入“財務費用”賬戶的借方。（）對 錯
答案解析：小企業(yè)銷售產品時，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財費用，應計入“財務費用”賬戶的借方。
2.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。（）對 錯
3.農民王某，將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應按照房產稅從租計征規(guī)定計算繳納房產稅。（）對 錯
答案解析：房產稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)，不包括農村。
4.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時。（）對 錯
答案解析：企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時；若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天時計算繳納增值稅。
5.居民企業(yè)取得來源于中國境外的應稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中全額抵免。（）對 錯
答案解析：居民企業(yè)取得來源于中國境外的應稅所得，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個內，用每抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
6.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行應納稅所得額抵免。（）對 錯
答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
7.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）對 錯
答案解析：符合稅法規(guī)定。
8.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）對 錯
答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。9.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）對 錯
答案解析：符合稅法規(guī)定。
10.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物或者應稅勞務，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應付的價款計入采購成本。（）對 錯
答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應當支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶。11.《小企業(yè)會計準則》要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。（）對 錯
答案解析：在會計計量方面，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而《小企業(yè)會計準則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。
12.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶的貸方。（）對 錯
答案解析：“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶。
13.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）對 錯
14.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務。（）對 錯
答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務?！靶蘅槨笔菭I業(yè)稅的征稅范圍。15.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）對
錯
答案解析：《出口貨物退（免）管理辦法》規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：
1．屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物。2．外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3．外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農產品)出口的，免稅但不予退稅。
第三篇：2013年會計從業(yè)繼續(xù)教育考試答案_小企業(yè)納稅會計實務（本站推薦）
甘肅省2013年《小企業(yè)納稅會計實務》
一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤 A B
C
D
答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。2.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（）元。A．1735 B．1779.05 C．2083.19 D．1700 A B
C
D
答案解析：應轉出的進項稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。3.某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅 A B
C
D
答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。
4.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日 A B
C
D 5.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉讓的無形資產在境外使用 B.在境外組織入境游
C.境外保險機構為出口貨物提供的保險勞務 D.境外保險機構為境內貨物提供的保險勞務 A B
C
D
答案解析：選項A、B、C提供的勞務在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
6.王先生2013年2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應繳納個人所得稅（）元。A．120 B．15 C．275 D．370 A B
C
D
答案解析：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應納個人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。
7.機械廠委托甲金屬企業(yè)購鋼材兩批。一批為100噸，每噸購進價格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉交給了機械廠并與機械廠結清了價稅234000元；另外收取手續(xù)費29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購進價向機械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購業(yè)務應納營業(yè)稅為（）元。A.1462.5 B.877.50 C.2925 D.2500 A B
C
D
答案解析：
本題中，只有第一批代購業(yè)務符合營業(yè)稅法規(guī)定條件，應按收取的手續(xù)費計征營業(yè)稅＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代購業(yè)務因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項代購業(yè)務不屬于征收營業(yè)稅的業(yè)務，應繳納增值稅。
8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè) B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè) A B
C
D 答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。9.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2% A B
C
D
答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
10.房地產開發(fā)銷售房地產時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出 A B
C
D
答案解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產屬于主營業(yè)務，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。
二、判斷題（本類題共15小題，每小題4分，共60分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（）
對
錯
2.非房地產開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產時，計提的營業(yè)稅額，記入“固定資產清理”賬戶的貸方。（）
對
錯
答案解析：非房地產開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產時，計提的營業(yè)稅額，記入“固定資產清理”賬戶的借方，貸方借記“應繳稅費——應交營業(yè)稅”。
3.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，一般納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細賬戶。（）
對
錯
答案解析：根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，一般納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶，“未交增值稅”只針對“營改增”試點地區(qū)的小企業(yè)。
4.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）
對
錯
5.從事建筑安裝業(yè)務，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材物料的價款。（）
對
錯
6.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）對 錯
答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。
7.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。（）
對
錯
8.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）
對
錯
答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。9.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅。（）
對
錯
答案解析：符合稅法規(guī)定。
10.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）
對
錯
答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。11.小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）
對
錯
答案解析：因為消費稅是價內稅。
12.增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）
對
錯
答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。
13.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）
對
錯
答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。
14.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（）
對
錯
答案解析：符合稅法規(guī)定。
15.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免繳企業(yè)所得稅。（）
對
錯
答案解析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半繳納企業(yè)所得稅。
第四篇：2015年繼續(xù)教育《小企業(yè)會計納稅實務》
《小企業(yè)納稅會計實務》
一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.某境內公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元
A
B
C
D
答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。2.下列說法中，正確的是（）。
A.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.搬家服務按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.無船承運業(yè)務應按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅
A
B
C
D
答案解析：
對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)－代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。
3.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（）萬元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
A
B
C
D
答案解析：該銀行應納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。4.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產的護膚護發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產的糧食白酒
A
B
C
D
答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。5.以下屬于財產稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費稅 C.房產稅 D.印花稅
A
B
C
D
答案解析：增值稅、消費稅時流轉稅類，印花稅是行為稅類。
6.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2%
A
B
C
D
答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
7.某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅
A
B
C
D
答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。
8.小企業(yè)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入借方的賬戶是（）。A.委托加工物資 B.原材料 C.庫存商品 D.在途物資
A
B
C
D
答案解析： 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。9.下列各項中，符合房產稅納稅義務的人規(guī)定的是（）。A.產權屬于集體的由承典人繳納 B.房屋產權出典的由出典人繳納
C.產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產權屬于國家所有的不繳納
A
B
C
D
答案解析：
10.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（）。A．借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）B．借：生產成本
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）C．借：應收賬款
貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）D．借：應交稅費――應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費――應交增值稅（出口退稅）
A
B
C
D
答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶。11.下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉讓的無形資產在境外使用 B.在境外組織入境游
C.境外保險機構為出口貨物提供的保險勞務 D.境外保險機構為境內貨物提供的保險勞務
A
B
C
D
答案解析：選項A、B、C提供的勞務在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。12.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日
D.2012年12月1日
A
B
C
D
13.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè) C.自營出口自產貨物的生產企業(yè) D.委托出口自產貨物的生產企業(yè)
A
B
C
D
答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。14.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務成本
B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務成本
A
B
C
D
答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。
15.個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標準的是（）。A.在中國境內有住所
B.在中國境內無住所而在一個納稅內在中國境內居住滿360天 C.在中國境內無住所
D.在中國境內無住所而在一個納稅內在中國境內居住滿12個月
A
B
C
D
答案解析：居民義務納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人。所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿365日。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.下列各項關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量 B.進口應消費品的為海關核定的應稅消費品數(shù)量 C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量 D.委托加工應稅消費品的，為加工完成的應稅消費品數(shù)量
A
B
C
D
E
答案解析：委托加工應稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。2.關于固定資產的計稅基礎，以下表述正確的有（）。A.通過捐贈方式取得的固定資產 B.通過投資方式取得的固定資產 C.通過債務重組方式取得的固定資產 D.通過外購方式取得的固定資產
A
B
C
D
E
答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。3.下列各項中，應當征收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品 C.商店銷售空調并負責安裝
D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件
A
B
C
D
E
答案解析：A、B選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。
4.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方(承受應稅勞務也視為購買方)收取的全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有（）。A．包裝物租金 B．包裝物押金 C．運輸裝卸費 D．違約金
A
B
C
D
E
答案解析：包裝物押金不屬于價外費用。
5.某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元
A
B
C
D
E
答案解析：關稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50+15=65（萬元），應納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊 B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，不計提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎 D.企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎
A
B
C
D
E
答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
7.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（）。
A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅
B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅
C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅
D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額
A
B
C
D
E
8.轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產的評估價格 B.支付評估機構的費用 C.建造舊房產的重置成本 D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費
A
B
C
D
E
答案解析：舊房及建筑物扣除項目金額的確定：包括轉讓房地產的評估價格和轉讓中支付的相關稅金。評估價格即在轉讓己使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本乘以成新度折扣率的價格。
9.生產企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及的賬戶有（）。A.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）B.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.營業(yè)稅金及附加
A
B
C
D
E
答案解析：生產企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及到以下賬戶：
（1）“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額；（2）“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實行免、抵、退稅方法的，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款；（3）“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。10.下列不允許扣除進項稅額的有（）。A.銷售自產大型設備支付的運輸費用 B.外購用于集體福利的食用油 C.外購的勞動保護的服裝鞋帽 D.外購用于交際應酬的煙酒
A
B
C
D
E
答案解析：外購的貨物用于集體福利（含交際應酬費）其進項稅額不得抵扣。
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）
對
錯
2.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅率為5%。（）
對
錯
答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅率為6%。
3.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）
對
錯
答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。
4.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行應納稅所得額抵免。（）
對
錯
答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。5.外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（）
對
錯
6.委托加工收回的應稅消費品直接出售，則不再繳納消費稅。（）對
錯
答案解析：委托加工收回的應稅消費品直接出售，不再繳納消費稅；因為受托方已經代收代繳了。
7.自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（）
對
錯
8.《小企業(yè)會計準則》要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。（）
對
錯
答案解析：在會計計量方面，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而《小企業(yè)會計準則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。
9.一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（）
對
錯
答案解析：一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。
10.增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）
對
錯
答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。11.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）
對
錯
答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。
12.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）
對
錯
答案解析：符合稅法規(guī)定。13.有關資產竣工結算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費用, 可在發(fā)生當期扣除。（）
對
錯
14.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（）
對
錯
答案解析：符合稅法規(guī)定。
15.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒收時應記入貸方的“主營業(yè)務收入”科目。（）
對
錯
答案解析：
《小企業(yè)會計準則》規(guī)定：小企業(yè)確認出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營業(yè)外收入”科目。
第五篇：小企業(yè)納稅會計實務(2015年繼續(xù)教育)
《小企業(yè)納稅會計實務》
一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物
B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物 D.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物
A
B
C
D
答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退；選項Ｃ屬于生產性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。
2.《小企業(yè)會計準則》下，所得稅費用的核算采用（），不需要確認遞延所得稅費用。A.納稅影響會計法 B.應付稅款法 C.利潤表債務法
D.資產負債表債務法
A
B
C
D
答案解析：《小企業(yè)會計準則》下，采用應付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用?！镀髽I(yè)會計準則》下，采用資產負債表債務法，需要確認遞延所得稅費用。3.如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤
A
B
C
D
答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。4.某電器生產企業(yè)自營出口自產貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元
A
B
C
D
答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。
5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè) B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
A
B
C
D
答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。6.王先生2013年2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應繳納個人所得稅（）元。A．120 B．15 C．275 D．370
A
B
C
D
答案解析：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應納個人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。
7.某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅
A
B
C
D
答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。
8.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為（）。A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元
A
B
C
D
答案解析：該企業(yè)應繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）。9.下列情況屬于內部處置資產，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產用于市場推廣 B.將資產用于對外贈送 C.將資產用于職工獎勵 D.將自產商品轉為自用
A
B
C
D
答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。10.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費 B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息 C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金 D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費
A
B
C
D
答案解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
11.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務所取得的收入，正確的稅務處理方法是（）。A.按服務業(yè)征收營業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營業(yè)務征收營業(yè)稅
A
B
C
D
12.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務成本
B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務成本
A
B
C
D
答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。
13.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應繳納增值稅（）元。A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93
A
B
C
D
答案解析：該商場本月應繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。
14.2012年初，某運輸公司擁有整備質量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關管理機關的證明，假定當?shù)剌d貨汽車整備質量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運輸公司2012應納的車船稅為（）。A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元
A
B
C
D
答案解析：該運輸公司2012應納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
15.某境內公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元
A
B
C
D
答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有()。A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務所得按照提供勞務的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 C.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 D.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
A
B
C
D
E
答案解析：提供勞務所得按照提供勞務地確定，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。2.某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元
A
B
C
D
E
答案解析：關稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50+15=65（萬元），應納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。
3.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息 C.租金 D.轉讓財產所得
A
B
C
D
E
答案解析：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
4.《小企業(yè)會計準則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B.金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè) C.企業(yè)集團內的母公司和子公司 D.企業(yè)集團內的總公司和分公司
A
B
C
D
E
答案解析：《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團內的母公司和子公司均應當執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，以保持集團公司內會計政策的一致性）。
5.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險業(yè)
A
B
C
D
E
答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。
6.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（）。A．進貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運費 C．運費發(fā)票金額的93% D．運輸途中的合理損耗
A
B
C
D
E
答案解析：所支付運費的7%要記入“進項稅額”，因此選項B不符合規(guī)定的要求。7.下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款
B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設備價款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D.清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款
A
B
C
D
E
答案解析：
納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業(yè)額包括設備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業(yè)額。
8.下列各項中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（）。A.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物 B.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物 C.外貿企業(yè)收購貨物出口 D.生產企業(yè)出口自產貨物
A
B
C
D
E
答案解析：選項A、C實行的是“先征后退”的計算方法。
9.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位
A
B
C
D
E
答案解析：據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人為代理人或購買者。
10.個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有（）。A．境內有無住所 B．取得收入的工作地 C．境內居住時間 D．境內工作時間
A
B
C
D
E
答案解析：個人所得稅的納稅義務人按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.小企業(yè)納稅會計中的“應納稅額”是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）
對
錯
2.企業(yè)實際發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費, 按照實際發(fā)生額的 60% 扣除。（）
對
錯
答案解析：企業(yè)實際發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費, 按照實際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
3.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（）
對
錯
4.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為3年。（）
對
錯
答案解析：企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
5.外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（）
對
錯
6.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物或者應稅勞務，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應付的價款計入采購成本。（）
對
錯
答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應當支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶。7.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。（）
對
錯
8.小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）
對
錯
答案解析：因為消費稅是價內稅。
9.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）
對
錯
答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。
10.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）
對
錯
11.應稅所得率是企業(yè)應納稅的所得額占其經營收入的比例。（）
對
錯
12.從事建筑安裝業(yè)務，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材物料的價款。（）
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13.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。（）
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14.增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）
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答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。
15.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）
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答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
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