第一篇：小企業(yè)會計實務(wù)課程標準

《小企業(yè)會計實訓》課程標準

一、課程基本信息

課程代碼0604102 適用專業(yè)會計電算化 總 學 時18（理論課學時數(shù)：6 實踐課學時數(shù)：12）學分：1 先修課程：《基礎(chǔ)會計與實務(wù)》、《財務(wù)會計》《成本會計》《會計電算化》等 后續(xù)課程：《綜合會計仿真實訓》

二、課程的性質(zhì)及定位 1.1課程性質(zhì)與作用

課程性質(zhì)《小企業(yè)會計實務(wù)》課程是會計專業(yè)的專業(yè)學習領(lǐng)域必修課程是校企合作開發(fā)的基于工作過程的課程。課程的作用本課程在會計專業(yè)人才培養(yǎng)過程中具有舉足輕重的地位通過該課程的學習使學生比較系統(tǒng)地掌握小企業(yè)會計核算理論和方法能夠勝任小企業(yè)會計崗位的工作并為繼續(xù)學習其他專業(yè)課打下良好的基礎(chǔ)。前導課程

1.2課程基本理念 在我校“厚德尚能”校訓的指引下《中小企業(yè)會計實務(wù)》課程作為會計專業(yè)的核心課程在課程的設(shè)計上以職業(yè)能力培養(yǎng)為重點與企業(yè)合作進行基于工作過程的課程開發(fā)與設(shè)計充分體現(xiàn)職業(yè)性、實踐性和開放性的要求緊緊盯住產(chǎn)業(yè)需求、牢牢貼近一線服務(wù)專業(yè)融入產(chǎn)業(yè)、規(guī)劃服從崗位、教學貼近實際。1.3課程設(shè)計思路 首先《中小企業(yè)會計實務(wù)》是基于工作過程緊密聯(lián)系實際的動態(tài)項目化課程。其次以工學結(jié)合為平臺以項目課程建設(shè)為根本以任務(wù)為驅(qū)動以典型項目為載體緊緊依靠工作任務(wù)與職業(yè)能力分析的成果嚴格按照工作體系設(shè)計課程并選擇教學內(nèi)容徹底打破學科體系的課程模式實現(xiàn)課程體系按工作體系的重構(gòu)。再次課程的開發(fā)上是在專業(yè)指導委員會的指導下反復研討設(shè)計的基于工作過程和工作崗位的項目化課程課程的內(nèi)容上是以企業(yè)真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)為載體源于真實但高于真實針對中小型企業(yè)經(jīng)營特點設(shè)計學習情境以真實項目或仿真模擬為導向整合、序化教學內(nèi)容課程的教學上以任務(wù)驅(qū)動實施完成在整個過程中貫穿學中做做中學定期安排具有豐富經(jīng)驗的教師深入企業(yè)財務(wù)實際帶薪鍛煉課堂設(shè)在校內(nèi)和校外。課程的建設(shè)上學校與企業(yè)共同參與課程的評價上以職業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)職業(yè)能力為核心課程的考核上體現(xiàn)職業(yè)標準的要求以工作成果為重點。

2、課程目標 課程工作任務(wù)目標 經(jīng)過課程學習培養(yǎng)學生能運用會計基本原理和方法對中小企業(yè)會計業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。具體會計核算和相關(guān)的成本計算、稅額計算的能力編制會計憑證、登記賬簿和編制財務(wù)報告的能力通過對情景和崗位的模擬使學生能勝任出納、材料會計、資金核算等會計崗位的工作。職業(yè)能力目標 專業(yè)能力:掌握貨幣資金、往來資金、籌集資金、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、職工薪酬、營業(yè)收入、利潤形成的核算、資產(chǎn)負債表及利潤表的編制等。方法能力能正確分析會計主體的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)熟悉各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認、計量、記錄和報告的程序和方法正確進行賬務(wù)處理熟練掌握“憑證賬簿報表”的工作方法有自我學習會計新準則、分析問題與解決問題的能力等 社會能力自我學習、誠信敬業(yè)、團隊協(xié)作、人際溝通、獨立決策、成本意識、社會責任等

3、課程內(nèi)容與要求

學習情境規(guī)劃和學習情境設(shè)計 序號 工作任務(wù) 活動設(shè)計 參 考課時

4、課程實施 4.1應(yīng)具備的教學條件要求 4.1.1軟硬件條件要求 校內(nèi)實訓條件要求應(yīng)具備會計手工實訓室財會分崗實訓教學平臺計算機機房等校內(nèi)實訓教學條件。校外實訓基地及條件要求應(yīng)在1-2家中小型企業(yè)以及若干代理記賬中介機構(gòu)設(shè)立校外實訓基地中小微企業(yè)劃分標準參照工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號校外實習基地應(yīng)配備有專門指導學生實習的兼職教師校外實習活動應(yīng)有明確的實習計劃和保障機制并有專門機構(gòu)負責管理。網(wǎng)絡(luò)資源建設(shè)要求應(yīng)建立與本課程相配套的數(shù)字化教學資源庫并為每一位教師設(shè)立專門的師生網(wǎng)絡(luò)交流平臺。4.1.2師資條件要求 專任教師應(yīng)具有教師資格證書會計或相關(guān)專業(yè)畢業(yè)、大學本科以上學歷擔任會計專業(yè)課程教學兩年以上。兼職教師應(yīng)在企業(yè)會計以及相關(guān)崗位工作5年以上具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格具有較高的會計實操能力和良好的語言表達能力。

4.2教學方法建議 本課程主要采用案例分析法、情景模擬法、課外實踐法等多種教學方法。情境模擬法主要通過“財會分崗實訓教學平臺”實現(xiàn)在課內(nèi)實訓教學中讓學生分組從事企業(yè)各類會計崗位的工作模擬企業(yè)會計核算的全過程。課外實踐法主要通過校外實習基地實現(xiàn)在兼職教師的指導下學生親自從事屬于不同行業(yè)的中小企業(yè)會計核算工作與報表編制工作從實踐中親身體會中小企業(yè)會計工作的特點。案例分析法此方法貫穿了整個教學的全過程每一部分的知識都有相關(guān)案例與之配套有的是通過案例分析引入所學知識有的是教學過程中不斷的有相對應(yīng)的案例引入通過案例能夠讓學生更深的理解所學知識。主題討論法不定期的選擇具有現(xiàn)實意義的主題內(nèi)容組織學生進行討論通過教師引導激發(fā)學生的學習欲望和熱情引導學生獨立思考問題學會搜集相關(guān)信息資料在小組內(nèi)討論并總結(jié)討論結(jié)果在課堂上大膽發(fā)言。此過程中一定注意教師的身份以學生為主教師只是引導者。通過主題討論法可以增強學生對知識的記憶與理解從而達到教學目的。多種教學方法的靈活應(yīng)用能夠大大的激發(fā)學生的學習熱情從而增強該門課程的教學效果。4.3教學評價、考核要求 從課程工作任務(wù)目標、專業(yè)能力目標、方法能力目標和社會能力目標培養(yǎng)的要求出發(fā)改變傳統(tǒng)的課程考核方式建立基于工作過程的學生學習成果評價體系。課程考核成績由平時成績占50%和期末考試成績占50%組成。4.4教材編寫體例建議 1教學目標含知識目標和能力目標 2任務(wù)描述 3實踐操作相關(guān)實踐知識 4問題探究相關(guān)理論知識 5知識拓展選學內(nèi)容 6練習。

5、課程資源開發(fā)與利用 5.1教材 《小企業(yè)會計實務(wù)》高旸、佘伯明著東北財經(jīng)大學出版社2012年9月 《財務(wù)會計》程堅著中國財政經(jīng)濟出版社2011年9月 《財務(wù)會計實訓與練習》程堅著中國財政經(jīng)濟出版社2011年9月 5.2參考資料 《小企業(yè)會計準則》中華人民共和國財政部立信會計出版社2012年1月 《小企業(yè)會計準則講解》編委會編著立信會計出版社2012年1月 5.3信息化教學資源

第二篇：期中考試-小企業(yè)會計實務(wù)

第六章 財產(chǎn)清查

一、判斷題

1.現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場。（）

2.未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于記賬的時間不－致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的項目。（）

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。（）4.對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)“銀行對賬單”填制自制憑證予以入賬。（）

5.對于存貨因盤虧、毀損造成的損失，一律記入“營業(yè)外支出”賬戶。（）6.盤盈存貨應(yīng)沖減管理費用賬戶。（）

7.財會部門對財產(chǎn)清查中所發(fā)生的差異，應(yīng)及時進行賬簿記錄的調(diào)整。（）8.對于存貨的盤盈盤虧，應(yīng)填寫存貨盤點報告單，及時查明原因，按照規(guī)定程序報批處理。（）

9.由于盤盈的存貨沒有賬面記錄，因此發(fā)生盤盈時應(yīng)予以補記。（）10.在對固定資產(chǎn)清查時，無論盤盈盤虧均應(yīng)通過待處理財產(chǎn)損溢賬戶核算。（）

11.企業(yè)至少于每3年對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性。（）

12.在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。（）

13.月末應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)整后的余額進行財務(wù)處理，使企業(yè)銀行存款賬的余額與調(diào)整后的余額一致。（）

14.銀行存款的清查，主要是將銀行存款日記賬與總賬進行核對。（）15.未達賬項是造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不等的唯一原因。（）

二、單選題

1.庫存現(xiàn)金清查應(yīng)采用的方法是（）。

A.實地盤點法

B.檢查現(xiàn)金日記賬 C.倒擠法

D.抽查現(xiàn)金 2.銀行存款清查的方法是（）。

A.定期盤存法

B.和往來單位核對賬目的方法 C.實地盤存法

D.與銀行核對賬目的方法 3.庫存現(xiàn)金清查中無法查明原因的短款，經(jīng)批準后計入（）。A.管理費用

B.財務(wù)費用 C.其他應(yīng)收款

D.營業(yè)外收支

4.現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬余額大于庫存實有數(shù)額，在查明系由出納人員工作差錯導致之后，確定應(yīng)由出納人員賠償時，應(yīng)借記（）科目。A.其他應(yīng)收款

B.管理費用 C.營業(yè)外支出

D.待處理財產(chǎn)損溢

5.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款部分，應(yīng)借記（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

6.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入（）科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。A.營業(yè)外支出

B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

7.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于非常損失的部分，記入（）科目。A.營業(yè)外支出

B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

8.為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

9.大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查適用于（）方法。

A.實地盤點法

B.發(fā)函詢證法 C.技術(shù)推算法

D.抽查法

10.盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按（）成本確定其入賬價值。A.原始成本

B.重置成本 C.凈值

D.歷史成本

11.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應(yīng)先通過（）科目核算。

A.以前損益調(diào)整

B.固定資產(chǎn)清理 C.營業(yè)外支出

D.待處理財產(chǎn)損溢 12.盤盈的固定資產(chǎn)，入賬時的會計分錄是（）。A.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目 B.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目 C.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收”科目

D.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目

稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。A.借：營業(yè)外支出

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢

B.借：管理費用

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢

C.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

D.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

14.公司盤虧材料的實際成本為5萬元，經(jīng)查為管理不善所致，決定由負責人賠償損失3萬元，且增值稅適用稅率為17%，則應(yīng)記入“管理費用”賬戶的金額為（）萬元。

A.5

B.2

C.2.85

D.2.34

15.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多350元。經(jīng)查實，長款原因不明，經(jīng)批準應(yīng)（）。

A.沖減管理費用

B.轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 C.計入其他應(yīng)付款

D.計入資本公積

三、多選題

1.造成賬實不符的原因主要有（）。

A.財產(chǎn)物資的自然損耗

B.財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤 C.財產(chǎn)物資的毀損、被盜

D.會計賬簿漏記、重記、錯記 2.財產(chǎn)清查的意義包括（）。A.保證會計信息的真實可靠

B.可以挖掘財產(chǎn)物資的潛力 C.可以保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 D.可以提高管理水平

3.“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方發(fā)生額登記的是（）。A.待批準處理的財產(chǎn)盤虧、毀損 B.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)盤虧、毀損 C.待批準處理的財產(chǎn)盤盈 D.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)盤盈

4.現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（）。

A.是否白條抵庫

B.是否挪用現(xiàn)金 C.賬款是否相符

D.是否超限額留存現(xiàn)金 B.保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗 C.收發(fā)計量造成的盤虧損失 D.管理不善造成的盤虧損失

12.企業(yè)進行存貨清查時，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，首先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，報5.常用的實物清查方法包括（）。經(jīng)批準后根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入（）科目。A.實地盤點法

B.發(fā)函詢證法 A.其他應(yīng)收款

B.管理費用 C.技術(shù)推算法

D.抽查法

C.營業(yè)費用

D.營業(yè)外支出 6.待處理財產(chǎn)損溢賬戶的借方登記（）的內(nèi)容。13.現(xiàn)金清查的主要內(nèi)容有清查（）。

A.存貨盤虧批準處理前

B.存貨盤盈批準處理前 A.是否挪用現(xiàn)金

B.是否存在“白條頂庫” C.存貨盤盈經(jīng)批準處理后

D.貸存貨盤虧經(jīng)批準處理后

C.是否存在未達賬項

D.賬款是否相符 7.實地盤點法具有數(shù)字準確可靠的優(yōu)點，適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資的清14.（）會導致未達賬項。

查，包括對（）的清查。

A.企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票，并已登記銀行存款增加，銀行尚未記賬 A.原材料、庫存商品

B.固定資產(chǎn) B.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

C.庫存現(xiàn)金

D.銀行存款

C.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，持票單位已到銀行辦理轉(zhuǎn)賬

8.小企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，應(yīng)按其賬面記錄，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知

貸記（）科目。

15.造成銀行存款日記賬和銀行對賬單余額不符的原因是（A.原材料

B.庫存商品 A.銀行或企業(yè)的錯記、漏記或重復記賬 C.管理費用

D.營業(yè)外收入

B.未達賬項

9.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后應(yīng)作會計處理時，貸記“待處 C.銀行和企業(yè)記賬的依據(jù)不同

理財產(chǎn)損溢”賬戶，借方可能出現(xiàn)的賬戶有（）。D.銀行和企業(yè)使用賬戶的結(jié)構(gòu)方向相反

A.營業(yè)外收入

B.其他應(yīng)收款

C.營業(yè)外支出

D.管理費用

10.財產(chǎn)清查的內(nèi)容包括（）。

A.貨幣資金

B.財產(chǎn)物資

C.應(yīng)收、應(yīng)付款項

D.對外投資

11.小企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，應(yīng)作為管理費用列支的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的毀損凈損失）。判斷題

1.現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場。（√）

2.未達賬項是指企業(yè)與銀行之間由于記賬的時間不－致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的項目。（√）

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。（√）

4.對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)“銀行對賬單”填制自制憑證予以入賬。（×）

5.對于存貨因盤虧、毀損造成的損失，一律記入“營業(yè)外支出”賬戶。（×）6.盤盈存貨應(yīng)沖減管理費用賬戶。（×）

7.財會部門對財產(chǎn)清查中所發(fā)生的差異，應(yīng)及時進行賬簿記錄的調(diào)整。（×）8.對于存貨的盤盈盤虧，應(yīng)填寫存貨盤點報告單，及時查明原因，按照規(guī)定程序報批處理。（√）

9.由于盤盈的存貨沒有賬面記錄，因此發(fā)生盤盈時應(yīng)予以補記。（√）

10.在對固定資產(chǎn)清查時，無論盤盈盤虧均應(yīng)通過待處理財產(chǎn)損溢賬戶核算。（√）11.企業(yè)至少于每3年對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性。（×）12.在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。（√）

13.月末應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)整后的余額進行財務(wù)處理，使企業(yè)銀行存款賬的余額與調(diào)整后的余額一致。（×）

14.銀行存款的清查，主要是將銀行存款日記賬與總賬進行核對。（×）

15.未達賬項是造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不等的唯一原因。（×）

差錯導致之后，確定應(yīng)由出納人員賠償時，應(yīng)借記（A）科目。

A.其他應(yīng)收款B.管理費用 C.營業(yè)外支出D.待處理財產(chǎn)損溢

5.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款部分，應(yīng)借記（D）科目。

A.營業(yè)外支出B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損益D.其他應(yīng)收款

6.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入（B）科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。

A.營業(yè)外支出B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損溢D.其他應(yīng)收款

7.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于非常損失的部分，記入（A）科目。

A.營業(yè)外支出B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損溢D.其他應(yīng)收款

8.為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置（C）科目。

A.營業(yè)外支出B.管理費用 C.待處理財產(chǎn)損溢D.其他應(yīng)收款

9.大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查適用于（C）方法。

A.實地盤點法B.發(fā)函詢證法 C.技術(shù)推算法D.抽查法

10.盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按（B）成本確定其入賬價值。

A.原始成本B.重置成本 C.凈值D.歷史成本

11.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應(yīng)先通過（D）科目核算。

A.以前損益調(diào)整B.固定資產(chǎn)清理 C.營業(yè)外支出D.待處理財產(chǎn)損溢

12.盤盈的固定資產(chǎn)，入賬時的會計分錄是（A）。

A.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目 單項選擇題

1.庫存現(xiàn)金清查應(yīng)采用的方法是（A）。

A.實地盤點法B.檢查現(xiàn)金日記賬 C.倒擠法D.抽查現(xiàn)金

2.銀行存款清查的方法是（D）。

A.定期盤存法B.和往來單位核對賬目的方法 C.實地盤存法D.與銀行核對賬目的方法

3.庫存現(xiàn)金清查中無法查明原因的短款，經(jīng)批準后計入（A）。

A.管理費用B.財務(wù)費用 C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外支出

4.現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬余額大于庫存實有數(shù)額，在查明系由出納人員工作 B.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目 C.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目 D.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目

13.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是(A)。

A.借：營業(yè)外支出

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢

B.借：管理費用

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢

C.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

D.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

14.公司盤虧材料的實際成本為5萬元，經(jīng)查為管理不善所致，決定由負責人賠償損失3萬元，且增值稅適用稅率為17%，則應(yīng)記入“管理費用”賬戶的金額為（C）萬元。

A.5B.2C.2.85D.2.34 15.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多350元。經(jīng)查實，長款原因不明，經(jīng)批準應(yīng)（B）。

A.沖減管理費用B.轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 C.計入其他應(yīng)付款D.計入資本公積

A.是否白條抵庫B.是否挪用現(xiàn)金 C.賬款是否相符D.是否超限額留存現(xiàn)金 5.常用的實物清查方法包括（AC）。

A.實地盤點法B.發(fā)函詢證法 C.技術(shù)推算法D.抽查法

6.待處理財產(chǎn)損溢賬戶的借方登記（AC）的內(nèi)容。

A.存貨盤虧批準處理前B.存貨盤盈批準處理前 C.存貨盤盈經(jīng)批準處理后D.存貨盤虧經(jīng)批準處理后

7.實地盤點法具有數(shù)字準確可靠的優(yōu)點，適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資的清查，包括對（ABC）的清查。

A.原材料、庫存商品B.固定資產(chǎn) C.庫存現(xiàn)金D.銀行存款

8.小企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，應(yīng)按其賬面記錄，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記(AB)科目。

A.原材料B.庫存商品 C.管理費用D.營業(yè)外收入

9.對于盤虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后應(yīng)作會計處理時，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，借方可能出現(xiàn)的賬戶有（BCD）。

A.營業(yè)外收入B.其他應(yīng)收款 C.營業(yè)外支出D.管理費用

10.財產(chǎn)清查的內(nèi)容包括（ABC）。

A.貨幣資金B(yǎng).財產(chǎn)物資 C.應(yīng)收、應(yīng)付款項D.對外投資

11.小企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，應(yīng)作為管理費用列支的是（BCD）。A.自然災(zāi)害造成的毀損凈損失B.保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗 C.收發(fā)計量造成的盤虧損失D.管理不善造成的盤虧損失

12.企業(yè)進行存貨清查時，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，首先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，報經(jīng)批準后根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入（ABD）科目。A.其他應(yīng)收款B.管理費用 C.營業(yè)費用D.營業(yè)外支出

13.現(xiàn)金清查的主要內(nèi)容有清查（ABD）。A.是否挪用現(xiàn)金B(yǎng).是否存在“白條頂庫” 多項選擇題

1.造成賬實不符的原因主要有（ABCD）。

A.財產(chǎn)物資的自然損耗B.財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤 C.財產(chǎn)物資的毀損、被盜D.會計賬簿漏記、重記、錯記 2.財產(chǎn)清查的意義包括（ABCD）。

A.保證會計信息的真實可靠B.可以挖掘財產(chǎn)物資的潛力 C.可以保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行D.可以提高管理水平3.“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方發(fā)生額登記的是(AD)。

A.待批準處理的財產(chǎn)盤虧、毀損B.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)盤虧、毀損 C.待批準處理的財產(chǎn)盤盈D.經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)盤盈 4.現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（ABCD）。

C.是否存在未達賬項D.賬款是否相符

14.（ABD）會導致未達賬項。

A.企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票，并已登記銀行存款增加，銀行尚未記賬 B.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

C.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，持票單位已到銀行辦理轉(zhuǎn)賬

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知 15.造成銀行存款日記賬和銀行對賬單余額不符的原因是（AB）。

A.銀行或企業(yè)的錯記、漏記或重復記賬B.未達賬項

C.銀行和企業(yè)記賬的依據(jù)不同D.銀行和企業(yè)使用賬戶的結(jié)構(gòu)方向相反 6

第三篇：2015年會計繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅實務(wù)》

2015年會計繼續(xù)教育《小企業(yè)納稅實務(wù)》習題

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元

A

B

C

D

答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。2.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。

3.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，其正確的會計處理為（）。A．借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 B．借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 C．借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 D．借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

A

B

C

D

答案解析：

《小企業(yè)會計準則》規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶。

4.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。

5.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應(yīng)收回的增值稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目中（）專欄加以反映。A.進項稅額 B.已交稅金 C.轉(zhuǎn)出多交增值稅 D.進項稅額轉(zhuǎn)出

A

B

C

D

答案解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。故A選項符合題意。6.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)記入借記（）科目。

A．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）” B．“應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅” C．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”

D．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”

A

B

C

D

答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

7.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅

A

B

C

D

8.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日

D.2012年12月1日

A

B

C

D

9.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標準增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。

10.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93

A

B

C

D

答案解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。11.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

A

B

C

D

12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅為（）元。A．1735 B．1779.05 C．2083.19 D．1700

A

B

C

D

答案解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。13.小企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入借方的賬戶是（）。A.委托加工物資 B.原材料 C.庫存商品 D.在途物資

A

B

C

D

答案解析：

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。15.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2%

A

B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.小企業(yè)納稅會計的基本前提主要包括（）。A.納稅主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時間價值 D.納稅會計期間

A

B

C

D

E

2.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關(guān)采購成本的計算，描述正確的有（）。

A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%）

B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%）

D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。

3.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。

4.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（）。A．進貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運費 C．運費發(fā)票金額的93% D．運輸途中的合理損耗

A

B

C

D

E

答案解析：所支付運費的7%要記入“進項稅額”，因此選項B不符合規(guī)定的要求。5.下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C.商店銷售空調(diào)并負責安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

A

B

C

D

E

答案解析：A、B選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。6.下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。A.個人書畫展賣取得的報酬 B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬 C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

A

B

C

D

E

答案解析：BC選項應(yīng)按稿酬所得征收個人所得稅。7.關(guān)于固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以下表述正確的有（）。A.通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn) B.通過投資方式取得的固定資產(chǎn) C.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn) D.通過外購方式取得的固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息 C.租金 D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

A

B

C

D

E

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

9.下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的行為征收消費稅的有（）。A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應(yīng)稅消費品 C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費品 D.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

A

B

C

D

E

答案解析：對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品處理，而應(yīng)當按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待。

10.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得的計算公式有（）。

A.應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

B.應(yīng)納所得額＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 C.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得 D.應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得

A

B

C

D

E

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.小企業(yè)進口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（）

對

錯

答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。

2.已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。（）

對

錯

答案解析：已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。

3.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對

錯

答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（）

對

錯

5.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）

對

錯

6.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當征收營業(yè)稅。（）

對

錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

7.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（）

對

錯

8.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對

錯

答案解析：

旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

9.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

對

錯

答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

10.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（）

對

錯

答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。

11.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。

12.企業(yè)對法定直接減免的營業(yè)稅，國家未指定特定用途的，不作會計處理。（）

對

錯

13.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）

對

錯

答案解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。14.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（）

對

錯

15.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，準予據(jù)實扣除。（）

對

錯

答案解析：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的準予扣除。

第四篇：小企業(yè)納稅會計實務(wù)(2015年繼續(xù)教育)

《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。

2.《小企業(yè)會計準則》下，所得稅費用的核算采用（），不需要確認遞延所得稅費用。A.納稅影響會計法 B.應(yīng)付稅款法 C.利潤表債務(wù)法

D.資產(chǎn)負債表債務(wù)法

A

B

C

D

答案解析：《小企業(yè)會計準則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用?！镀髽I(yè)會計準則》下，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，需要確認遞延所得稅費用。3.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤

A

B

C

D

答案解析：確認應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。4.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬元 C.4萬元 D.15萬元

A

B

C

D

答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。

5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。6.王先生2013年2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A．120 B．15 C．275 D．370

A

B

C

D

答案解析：正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。

7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應(yīng)確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。

8.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A.14萬元 B.18.2萬元 C.32.2萬元 D.39.34萬元

A

B

C

D

答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）。9.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用

A

B

C

D

答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。10.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費 B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

11.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅

A

B

C

D

12.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應(yīng)納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。

13.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93

A

B

C

D

答案解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

14.2012年初，某運輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機關(guān)的證明，假定當?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運輸公司2012應(yīng)納的車船稅為（）。A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元

A

B

C

D

答案解析：該運輸公司2012應(yīng)納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

15.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬元 B.12.5萬元 C.10萬元 D.40萬元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有()。A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

A

B

C

D

E

答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。2.某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50+15=65（萬元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應(yīng)納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。

3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息 C.租金 D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

A

B

C

D

E

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4.《小企業(yè)會計準則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B.金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C.企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司 D.企業(yè)集團內(nèi)的總公司和分公司

A

B

C

D

E

答案解析：《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，以保持集團公司內(nèi)會計政策的一致性）。

5.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

6.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（）。A．進貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運費 C．運費發(fā)票金額的93% D．運輸途中的合理損耗

A

B

C

D

E

答案解析：所支付運費的7%要記入“進項稅額”，因此選項B不符合規(guī)定的要求。7.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。

8.下列各項中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口 D.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

A

B

C

D

E

答案解析：選項A、C實行的是“先征后退”的計算方法。

9.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購買者 D．境外單位

A

B

C

D

E

答案解析：據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購買者。

10.個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標準有（）。A．境內(nèi)有無住所 B．取得收入的工作地 C．境內(nèi)居住時間 D．境內(nèi)工作時間

A

B

C

D

E

答案解析：個人所得稅的納稅義務(wù)人按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.小企業(yè)納稅會計中的“應(yīng)納稅額”是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）

對

錯

2.企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費, 按照實際發(fā)生額的 60% 扣除。（）

對

錯

答案解析：企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費, 按照實際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

3.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（）

對

錯

4.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為3年。（）

對

錯

答案解析：企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅額計算。（）

對

錯

6.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應(yīng)付的價款計入采購成本。（）

對

錯

答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應(yīng)當支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。7.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（）

對

錯

8.小企業(yè)進口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（）

對

錯

答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。

9.勞務(wù)報酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對

錯

答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。

10.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

對

錯

11.應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。（）

對

錯

12.從事建筑安裝業(yè)務(wù)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材物料的價款。（）

對

錯

13.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。（）

對

錯

14.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

對

錯

答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

15.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）

對

錯

答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

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第五篇：會計繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會計實務(wù)答案

2015年《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒 A B

C

D

答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。2.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅 A B

C

D

答案解析：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。

3.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計算增值稅銷項稅3.976萬元 B．計算增值稅銷項稅3.91萬元 C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元 D．不計算增值稅 A B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應(yīng)確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。

4.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 A B

C

D

答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。5.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A．獲利

B．盈利

C．項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅

D．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 A B

C

D

6.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會計利潤 A B

C

D

答案解析：確認應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。7.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標準增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入 A B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。

8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) A B C D

答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。9.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記（）賬戶。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營業(yè)外支出 A B

C

D

答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。

10.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營業(yè)外支出 A B

C

D

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。

11.下列說法中，正確的是（）。

A.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 B.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅 A B

C

D

答案解析：

對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。

12.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（）。A．借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B．借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C．借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D．借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口退稅）A B

C

D

答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。13.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2% A B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

14.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本 B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務(wù)成本 A B

C

D

答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應(yīng)納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。

15.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)記入借記（）科目。

A．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”

B．“應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅” C．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”

D．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）” A B

C

D

答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險業(yè) A B

C

D

E

答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.《小企業(yè)會計準則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè) B.金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C.企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司 D.企業(yè)集團內(nèi)的總公司和分公司 A B

C

D

E

答案解析：《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，以保持集團公司內(nèi)會計政策的一致性）。

3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息

C.租金

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 A B

C

D

E

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4.某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元 A B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50（萬元），組成的計稅價格=50+15=65（萬元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬元），應(yīng)納消費稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬元）。

5.關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，下列正確的有（）。A.采用銷售折扣方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 B.采用銷售折讓方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 C.采用銷售折讓方式的，銷售折扣可以從銷售額中減除 D.采用折扣銷售方式的，銷售折扣不得從銷售額中減除 A B

C

D

E

答案解析：選項AC符合稅法相關(guān)規(guī)定。

6.下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 A B

C

D

E

答案解析：

本題考核外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。

7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上 A B

C

D

E

答案解析：固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；②發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。8.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（）。A．進貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運費 C．運費發(fā)票金額的93% D．運輸途中的合理損耗 A B

C

D

E

答案解析：所支付運費的7%要記入“進項稅額”，因此選項B不符合規(guī)定的要求。9.關(guān)于固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以下表述正確的有（）。A.通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn) B.通過投資方式取得的固定資產(chǎn) C.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn) D.通過外購方式取得的固定資產(chǎn) A B

C

D

E

答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

10.某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（）。A.應(yīng)將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅 B.當月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為4.15萬元

C.給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入應(yīng)當按文化體育業(yè)征稅 D.門票收入和游藝場經(jīng)營收入應(yīng)當按娛樂業(yè)征稅 A B

C

D

E

答案解析：

當月應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應(yīng)當從高計征營業(yè)稅。給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入應(yīng)當按服務(wù)業(yè)征稅。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.小企業(yè)發(fā)生銷售折扣時，按應(yīng)給予的銷售折扣，記入“財務(wù)費用”賬戶的借方。（）對 錯

答案解析：小企業(yè)銷售產(chǎn)品時，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財費用，應(yīng)計入“財務(wù)費用”賬戶的借方。

2.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。（）對 錯

3.農(nóng)民王某，將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計征規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。（）對 錯

答案解析：房產(chǎn)稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)，不包括農(nóng)村。

4.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時。（）對 錯

答案解析：企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時；若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天時計算繳納增值稅。

5.居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中全額抵免。（）對 錯

答案解析：居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個內(nèi)，用每抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

6.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行應(yīng)納稅所得額抵免。（）對 錯

答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

7.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）對 錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

8.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）對 錯

答案解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。9.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）對 錯

答案解析：符合稅法規(guī)定。

10.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應(yīng)付的價款計入采購成本。（）對 錯

答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應(yīng)當支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。11.《小企業(yè)會計準則》要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。（）對 錯

答案解析：在會計計量方面，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而《小企業(yè)會計準則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。

12.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）對 錯

答案解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。

13.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對 錯

14.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。（）對 錯

答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I業(yè)稅的征稅范圍。15.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）對

錯

答案解析：《出口貨物退（免）管理辦法》規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：

1．屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3．外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的，免稅但不予退稅。