第一篇：以營改增深化財稅體制改革

以營改增深化財稅體制改革 發(fā)布時間：2013-9-10信息來源：光明網(wǎng)

作者中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長 高培勇

營改增，通俗的解釋就是把現(xiàn)行的營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?。在?jīng)歷了一年零七個月的局部試點之后，這項改革于今年8月擴(kuò)展至全國范圍。從表面上看，它只是一個稅種或者一個稅種中的稅制構(gòu)成要素的變化調(diào)整，但深入一層看，它實際上具有牽動財稅體制改革的特殊威力。

如果不出大的意外，到2015年，全部營業(yè)稅都將改為增值稅。隨著作為地方政府主體稅種的營業(yè)稅的消失，地方財政收支體系將面臨極大的沖擊。雖然目前拿出了配套性的辦法，也就是將改征為增值稅轉(zhuǎn)由國家稅務(wù)局征收的那一塊營業(yè)稅收入如數(shù)返還給地方政府，但它本質(zhì)上屬于一種變相的中央財政轉(zhuǎn)移支付。作為一級政府財政的基本內(nèi)涵，就在于它必須具有相對獨立的收支管理權(quán)和收支平衡權(quán)。這兩個要素缺少任何一個，都不能構(gòu)成一級政府財政。所以，從表面上看問題解決了，似乎并未影響地方財政的正常運轉(zhuǎn)，但是倘若此種安排長期化甚至于體制化，地方財政就有可能出現(xiàn)“花多少錢、給多少錢”的局面。所以，我國的地方財政體系必須重構(gòu)，其中最基本的就是重構(gòu)地方的主體稅種。

當(dāng)營業(yè)稅全部改為增值稅以后，營業(yè)稅和增值稅兩個稅便合并為一個稅種了。目前，增值稅收入占全部稅收收入的40%左右，營業(yè)稅收入占全部稅收收入的15%上下，它們分別屬于我國現(xiàn)行稅制體系中的第一和第三大稅種。二者合并之后，增值稅的比重將超過55%。為防范可能出現(xiàn)的財政收入體系風(fēng)險，作為一個補(bǔ)充措施，有必要調(diào)整增值稅的稅率，使增值稅和營業(yè)稅合并之后增值稅所占的份額不至于急劇增加。財政收入一方出現(xiàn)如此的變化，財政支出一方則不會相向而行。因為，除非受戰(zhàn)爭和特大自然災(zāi)害影響，正常年間的財政支出規(guī)模往往是擴(kuò)張的。能夠有所控制的，主要限于它的增量或增幅。財政收支之間的差額用什么辦法加以填充呢?通過現(xiàn)行稅制的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，增加直接稅是一個可取的辦法。而由此帶來的直接稅建設(shè)的提速和直接稅在全部稅收收入中比重的提升，對經(jīng)濟(jì)社會運行將具有深遠(yuǎn)的影響。

隨著營業(yè)稅和增值稅收入歸屬及其征管格局的打破，現(xiàn)行分稅制財政體制的基礎(chǔ)也會動搖。與之相對應(yīng)，所謂“財權(quán)與事權(quán)相匹配”或“財力與事權(quán)相匹配”的分稅制原則，也就有了重新審視并布局的前提和必要;以中央轉(zhuǎn)移支付為主要平衡器的現(xiàn)行分稅制財政體制，也就有了在制度上和操作上重新討論并設(shè)計的前提和必要;以國、地稅分設(shè)為主要特點的現(xiàn)行稅收征管格局，也就有了重新考量并調(diào)整的前提和必要。由此，整個中央和地方之間的財政關(guān)系以及整個中央和地方之間的行政關(guān)系，也就有了重新界定并規(guī)范的前提和必要。

財稅體制具有綜合性，它既是政府活動的基礎(chǔ)，又是連接政府和家庭、企業(yè)的紐帶。故而，發(fā)生在這一領(lǐng)域的任何改革事項都會影響整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。

原標(biāo)題 [以營改增深化財稅體制改革(時論精粹)]

第二篇：深化財稅體制改革

尊敬的黨組織：

黨的十八屆三中全會把財稅體制改革提升到“完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的戰(zhàn)略高度，并賦予了“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位。全會通過的《決定》對深化財稅體制改革的總體部署是，完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央、地方兩個積極性，改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善稅收政策，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。

以上改革部署涉及到財稅體制改革自身，更關(guān)聯(lián)一系列深化改革中的重大難題與協(xié)調(diào)配套問題。一方面通過科學(xué)的財稅體制，為優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安提供制度保障;另一方面財稅體制改革是服務(wù)于實現(xiàn)國家治理的現(xiàn)代化、讓市場對資源配置優(yōu)化發(fā)揮決定性作用的制度建設(shè)。那么，如何以建立現(xiàn)代財政制度為戰(zhàn)略目標(biāo)，推動財稅體制改革發(fā)揮“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的戰(zhàn)略定位呢?

一是改進(jìn)預(yù)算管理制度。

預(yù)算管理制度是現(xiàn)代國家治理的基本制度與法治國家的基本要求?！耙粋€國家的治理能力在很大程度上取決于它的預(yù)算能力”。目前我國預(yù)算審批包括收入、支出和收支平衡，但核心是收支平衡，而不是支出規(guī)模與政策，《決定》指出，審核預(yù)算的重點要由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。這一原則命題揭示的重大政策轉(zhuǎn)向是，稅收不再是各級政府預(yù)算確定的任務(wù)，而是預(yù)期目標(biāo)。這有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律征稅，避免為了完成任務(wù)多收或少收的體制弊端。不僅如此，這一原則規(guī)定打破了各級財政固有的“重收入、輕支出”的傾向，有助于推動各級政府財政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，有助于納稅人判斷政府為社會成員提供的公共物品和服務(wù)的范圍、數(shù)量和質(zhì)量。另外，《決定》指出要建立跨預(yù)算平衡機(jī)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，以及規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，以期為增強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性和執(zhí)行的有效性提供重要機(jī)制保障。

二是完善稅收制度。

稅收是政府收入的基本形式，是國家存在與公共治理的基礎(chǔ)，也是實施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的基本工具?！稕Q定》提出深化稅制改革的重點內(nèi)容包括：全面推進(jìn)增值稅改革乃至將增值稅推廣到全部服務(wù)業(yè)，把不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，建立規(guī)范的消費型增值稅制度;推進(jìn)消費稅改革，調(diào)整征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，進(jìn)一步發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能;加快房產(chǎn)稅立法和改革步伐，提高保有環(huán)節(jié)的稅收;推進(jìn)資源稅從價計征改革，推動環(huán)境保護(hù)費改稅，進(jìn)一步發(fā)揮稅收促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用;加快完善個人所得稅征管配套措施，逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。

三是建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的財政制度。

事權(quán)劃分是現(xiàn)代財政制度有效運轉(zhuǎn)的重要前提。目前中央和地方政府事權(quán)和支出責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范，一些應(yīng)由中央負(fù)責(zé)的事務(wù)交給了地方，一些適宜地方負(fù)責(zé)的事務(wù)，中央承擔(dān)了較多的支出責(zé)任。而中央通過大量轉(zhuǎn)移支付對地方進(jìn)行補(bǔ)助，客觀上影響地方政府的自主性。因此要由粗到細(xì)設(shè)計中央、省、市縣三級政府事權(quán)(支出責(zé)任)明細(xì)單，列明各自專享事權(quán)以及共擔(dān)事權(quán)的共擔(dān)方案，并在今后漸進(jìn)優(yōu)化與細(xì)化。在明確政府間事權(quán)劃分基礎(chǔ)上，界定各級政府間的支出責(zé)任，明確劃分政府間收入，再通過轉(zhuǎn)移支付等手段進(jìn)行調(diào)節(jié)上下級政府、不同地區(qū)之間的財力余缺，補(bǔ)足地方政府履行事權(quán)存在的財力缺口，實現(xiàn)事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)。在此基礎(chǔ)上，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。

匯報人：xiexiebang

第三篇：堅定不移深化財稅體制改革

一、提高認(rèn)識，增強(qiáng)深化財稅體制改革的緊迫性和堅定性

改革開放以來，財稅體制改革不斷推進(jìn)，國家財政實力顯著增強(qiáng)，財政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，財政管理水平不斷提高，為保持和穩(wěn)定改革發(fā)展大局作出了重要貢獻(xiàn)。特別是在面對國際金融危機(jī)嚴(yán)重沖擊的形勢下，黨中央、國務(wù)院果斷實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，積極發(fā)揮財政職能作用，為有效遏止經(jīng)濟(jì)增速下滑勢頭、率先實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總體回升向好發(fā)揮了重要作用。但與此同時也要看到：我國財稅體制還存在一些需要認(rèn)真對待并抓緊解決的突出問題，主要是財政收入制度不夠完善，財力與事權(quán)不盡匹配，政府預(yù)算制度還不夠完整，財政管理的法治性和績效尚需提高，財政宏觀調(diào)控作用有待進(jìn)一步發(fā)揮等等。所有這些，必須通過進(jìn)一步深化財稅體制改革加以解決。

按照黨的十七大和胡錦濤總書記講話的要求，財稅體制改革要圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公共財政體系，深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入；完善省以下財政體制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力；實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制。要調(diào)動各方面積極性，積極運用財政政策應(yīng)對國際金融危機(jī)的挑戰(zhàn)，立足中國國情，借鑒國際經(jīng)驗，深化改革，統(tǒng)籌規(guī)劃，分步推進(jìn)，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅體制、運行機(jī)制和管理制度，更好服務(wù)改革發(fā)展穩(wěn)定大局。

二、加快完善稅收制度，規(guī)范政府參與國民收入分配的秩序

加快完善稅收制度，要堅持簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。逐步提高我國直接稅的比重，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。大力推動結(jié)合戶籍管理的收入申報、財產(chǎn)登記等社會征信系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革。完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次相配合，研究開征社會保障稅。積極運用稅收手段，努力縮小收入分配差距。強(qiáng)化稅收促進(jìn)資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的作用，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。重點是改革和完善資源稅制度，健全消費稅制度，研究開征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收導(dǎo)向。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、車船稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅等的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人的城建稅、教育費附加等制度，促進(jìn)城市建設(shè)和教育發(fā)展。在做好增值稅轉(zhuǎn)型工作的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍改革，引導(dǎo)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級。鞏固成品油稅費改革成果，加快地方稅收體系建設(shè)，增強(qiáng)地方政府提供基本公共服務(wù)的保障能力。在統(tǒng)一稅政前提下，研究賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)，培育地方支柱財源，從而盡可能通過增加地方本級收入，增強(qiáng)各地特別是中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)安排使用收入的自主性、編制預(yù)算的完整性和加強(qiáng)資金管理的積極性。同時，要按照強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費的原則，分類規(guī)范收費、基金管理，充分發(fā)揮稅收在籌集國家財政收入中的主渠道作用。

三、深化財政體制改革，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制要從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，按照調(diào)動中央和地方兩個積極性原則，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制。合理劃分中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，界定政府間事權(quán)和支出責(zé)任。完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用，增加一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例，分類規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，提高資金分配透明度和使用效益。完善省以下財政體制，加快

建立縣級基本財力保障機(jī)制，增強(qiáng)基層政府提供基本公共服務(wù)的能力，扎實推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)。減少財政管理層次，在注意處理好與現(xiàn)行行政管理體制關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”等財政管理方式改革，提高管理效率。

四、建立健全政府預(yù)算體系，提高預(yù)算的完整性和透明度

預(yù)算反映黨和國家的方針政策，是體現(xiàn)立黨為公、執(zhí)政為民的重要方面。形成法治、完整、透明的預(yù)算制度體系，既是保持財權(quán)統(tǒng)一、統(tǒng)籌安排財力的客觀需要，也是保障公民知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，推進(jìn)社會主義民主政治發(fā)展的重要途徑。要進(jìn)一步完善由公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的有機(jī)銜接、更加完整的政府預(yù)算體系；全面編制中央和地方政府性基金預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容；逐步擴(kuò)大國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作；在積極穩(wěn)妥試編社會保險基金預(yù)算的基礎(chǔ)上逐步過渡到編制社會保障預(yù)算。要突出預(yù)算保障重點，充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用，合理界定支出范圍，把更多財政資源用于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化公共服務(wù)和社會管理；按照廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)的原則，加大對“三農(nóng)”、教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生、文化、社會保障、保障性住房、節(jié)能減排以及欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、結(jié)構(gòu)調(diào)整、地區(qū)協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，切實保障和改善民生。要按照《政府信息公開條例》的要求，及時向社會公布財政收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以及經(jīng)人大審議通過的政府預(yù)決算、部門預(yù)決算和轉(zhuǎn)移支付安排情況，主動公開財政規(guī)范性文件以及有關(guān)的財政政策、發(fā)展規(guī)劃等，增強(qiáng)預(yù)算透明度。

五、加強(qiáng)科學(xué)管理，提高財政管理績效

財政管理水平直接影響發(fā)揮財政職能作用的效果和財政資金績效。全面推進(jìn)財政科學(xué)化精細(xì)化管理是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，也是新形勢下做好財政工作的迫切需要。要按照依法理財、民主理財、科學(xué)理財?shù)囊?，切實提高做好財稅工作的能力和水平。健全財政法律制度體系。推進(jìn)修訂預(yù)算法及其實施條例。積極推動增值稅法、財政轉(zhuǎn)移支付管理暫行條例等財稅法律和行政法規(guī)的立法進(jìn)程。規(guī)范財政工作運行機(jī)制，認(rèn)真做好財政行政復(fù)議工作。完善財政行政審批程序，進(jìn)一步清理行政審批事項。規(guī)范部門預(yù)算編制程序，提前預(yù)算編制時間，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。狠抓預(yù)算執(zhí)行管理，強(qiáng)化部門預(yù)算責(zé)任，加快預(yù)算支出進(jìn)度，加強(qiáng)分析和動態(tài)監(jiān)控，完善評價體系，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性。積極推進(jìn)績效預(yù)算管理。推進(jìn)基礎(chǔ)管理工作和基層財政建設(shè)。建立完善部門基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫。加強(qiáng)項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。推進(jìn)政府會計改革。建立健全政府財政統(tǒng)計報告制度。加強(qiáng)財政監(jiān)督，推進(jìn)建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機(jī)制。繼續(xù)開展重大財稅政策實施情況專項檢查調(diào)研，保障中央宏觀調(diào)控政策的有效落實。自覺接受人大、審計監(jiān)督。繼續(xù)抓好“小金庫”專項治理工作，著力研究建立完善防治“小金庫”的長效機(jī)制。

六、加強(qiáng)和改善財政宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展

胡錦濤總書記在講話中特別強(qiáng)調(diào)，要積極發(fā)揮財政政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的調(diào)控作用，繼續(xù)實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，突出財政政策實施重點，著力實施有利于擴(kuò)內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促穩(wěn)定的政策措施。財政部門要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，繼續(xù)實施積極的財政政策，充分發(fā)揮財政政策在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長，特別是優(yōu)化結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的積極作用，并注重與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等的協(xié)調(diào)配合。同時，根據(jù)經(jīng)濟(jì)運行情況的發(fā)展變化，及時完善相關(guān)政策措施，提高政策的針對性和靈活性，把握好政策的重點、力度和節(jié)奏，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性、協(xié)調(diào)性和可持

續(xù)性。在制定實施財政政策、開展財政工作中，要更加注重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，積極發(fā)揮財政政策定點調(diào)控的優(yōu)勢，增加“三農(nóng)”投入，加大推動自主創(chuàng)新和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)力度，抓緊落實國家重大科技專項，重點扶持突破關(guān)鍵技術(shù)，支持發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)，加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展力度，促進(jìn)小城鎮(zhèn)協(xié)調(diào)發(fā)展，切實提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益。要更加注重擴(kuò)大內(nèi)需特別是消費需求，優(yōu)化政府公共投資結(jié)構(gòu)，落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，提高居民特別是低收入群體的收入，促進(jìn)調(diào)整國民收入分配格局，同時完善引導(dǎo)消費的財稅政策，努力擴(kuò)大消費需求，切實保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長。要更加注重保障和改善民生，進(jìn)一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，把更多財政資源用于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)、用于改善民生和發(fā)展社會事業(yè)，特別是要支持解決教育、就業(yè)、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、保障性住房建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等方面涉及群眾切身利益的問題，更有力地支持革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善民生，切實推動經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展。

推進(jìn)財稅體制改革任務(wù)艱巨，使命光榮。我們一定要深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，堅持為國理財、為民服務(wù)，開拓進(jìn)取、扎實工作，為奪取全面建設(shè)小康社會新勝利提供制度保障。（作者是財政部部長）

第四篇：進(jìn)一步深化財稅體制改革

尊敬的黨組織：

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》對深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度作出了重大部署，指出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性”，明確提出了當(dāng)前和今后一個時期深化稅制改革的目標(biāo)原則和主要任務(wù)，這對于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動科學(xué)發(fā)展、建立健全現(xiàn)代國家治理制度具有十分重要而深遠(yuǎn)的意義。

深化稅制改革的必要性和緊迫性

1994年，我國實施了新中國成立以來規(guī)模最大、內(nèi)容最豐富、影響最深刻的一次稅制改革，形成了現(xiàn)行稅制的基本框架。進(jìn)入21世紀(jì)特別是黨的十六大以來，進(jìn)一步調(diào)整和完善了稅制，初步形成了與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制基本適應(yīng)的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅收體系，但還存在諸多不完善的地方

黨和政府歷來重視稅收制度建設(shè)。1994年，按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，我國實施了新中國成立以來規(guī)模最大、內(nèi)容最豐富、影響最深刻的一次稅制改革，形成了現(xiàn)行稅制的基本框架。進(jìn)入21世紀(jì)特別是黨的十六大以來，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，進(jìn)一步調(diào)整和完善了稅制，包括全面取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、推行增值稅轉(zhuǎn)型改革、順利實施成品油稅費改革;同時，改革出口退稅制度、開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點、穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點和資源稅改革等，初步形成了與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制基本適應(yīng)的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅收體系，為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時，現(xiàn)行稅收制度在推動科學(xué)發(fā)展、實現(xiàn)公平正義、促進(jìn)統(tǒng)一市場建設(shè)和依法治稅等方面，還存在諸多不完善的地方。

首先是稅制結(jié)構(gòu)不夠完善。比如，稅種功能交叉重疊與調(diào)節(jié)缺位并存。在增值稅征收過程中，不動產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，存在重復(fù)征稅;在資源環(huán)境約束日益趨緊形勢下，反映要素稀缺、供求關(guān)系、環(huán)境損害程度的環(huán)境稅制度尚未建立。

其次是稅收調(diào)節(jié)分配的功能偏弱。主要表現(xiàn)在：消費稅范圍較窄、稅率偏低、環(huán)節(jié)單一，調(diào)節(jié)收入和引導(dǎo)消費的功能未能有效發(fā)揮;房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)不合理、免稅范圍較大，減弱了稅收調(diào)節(jié)財富分配的功能;個人所得稅實行分項征收，未能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，導(dǎo)致稅負(fù)不公。

此外，稅收法治化程度亟待提高。比如，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策過多、懲罰較少，出于宏觀調(diào)控考慮的短期安排較多、著眼于制度建設(shè)的長期安排較少，尤其是區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過多過濫。又如，征管體制有待完善。當(dāng)前企業(yè)所得稅由國稅和地稅機(jī)關(guān)分別征收，一些地方掌握政策尺度不同，稅政與稅基核定不一致。

深化稅制改革的目標(biāo)取向

深化稅制改革要依據(jù)“五位一體”總布局、總要求，改革稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進(jìn)依法治稅，理順國家與企業(yè)、個人之間的稅收分配關(guān)系，在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系

深化稅制改革要依據(jù)“五位一體”總布局、總要求，改革稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進(jìn)依法治稅，理順國家與企業(yè)、個人之間的稅收分配關(guān)系，在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，更大程度、更廣范圍發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和全面深化改革開放奠定更加科學(xué)有效、適應(yīng)性更強(qiáng)的稅制基礎(chǔ)。

一是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平變化和征管條件改善，促進(jìn)直接稅和間接稅比例的調(diào)整，進(jìn)一步提高所得稅、持有環(huán)節(jié)不動產(chǎn)稅的收入比重;健全地方主體稅種，調(diào)動地方組織收入的積極性，增強(qiáng)自主性;明確和規(guī)范稅制要素，稅制設(shè)計盡可能簡單透明，以降低稅收成本，減少自由裁量權(quán)，規(guī)范征管秩序。科學(xué)劃分中央稅、共享稅和地方稅，合理配置各級政府稅收收入歸屬權(quán)。

二是完善調(diào)節(jié)功能。通過改進(jìn)和完善稅收政策，引導(dǎo)地方政府更多地關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量;堅持稅收“取之于民、用之于民”基本理念，正確處理稅收在經(jīng)濟(jì)效率與社會公平之間的關(guān)系;建設(shè)全國統(tǒng)一公平市場，逐步消除現(xiàn)行稅制存在的對不同市場主體的稅收不平等待遇，促進(jìn)自由競爭和要素充分流動，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力。

三是穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。要強(qiáng)化稅收籌集財政收入的功能作用，也要保持宏觀稅負(fù)相對穩(wěn)定。因此，改革要稅費聯(lián)動、有減有增，兼顧需要與可能，既要考慮保障國家發(fā)展和人民對公共服務(wù)的需要，保持財力適度增長，又要充分考慮企業(yè)、個人的承受能力，將稅收負(fù)擔(dān)水平控制在合理范圍之內(nèi)。同時，解決以費代稅造成的稅費功能疊加問題，實現(xiàn)稅費功能歸位，規(guī)范政府收入秩序。

四是推進(jìn)依法治稅。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策管理，在法律規(guī)定范圍內(nèi)賦予地方必要的稅權(quán)。要嚴(yán)格稅收征管，維護(hù)國家稅法的統(tǒng)一、尊嚴(yán)和權(quán)威，推動形成科學(xué)立法、嚴(yán)格執(zhí)法、全民守法的依法治稅新局面。

深化稅制改革的主要任務(wù)

深化稅制改革要建立規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度，進(jìn)一步發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)功能，加快資源稅從價計征改革，加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革，建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，開征環(huán)境保護(hù)稅，加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策設(shè)定，完善國稅、地稅征管體制

首先，建立規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。近期，在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全面推行“營改增”基礎(chǔ)上，逐步將郵電通信業(yè)、鐵路運輸業(yè)、建筑、房地產(chǎn)業(yè)、金融和生活服務(wù)業(yè)等納入改革序列。綜合考慮財力許可等因素，可以逐步將不動產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，進(jìn)一步讓利于市場主體和納稅人。

其次，進(jìn)一步發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)功能。適當(dāng)擴(kuò)大并調(diào)整消費稅征收范圍，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍，放大消費稅引導(dǎo)合理消費行為的作用。研究將消費稅由目前主要在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收改為主要在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收。

第三，加快資源稅從價計征改革。目前，原油、天然氣資源稅從價計征改革已在全國范圍內(nèi)實施，部分金屬和非金屬礦資源稅從價計征改革試點在部分地區(qū)實施。下一步改革的重點是，推進(jìn)煤炭資源稅從價計征改革，清理取消相關(guān)收費基金，適當(dāng)提高從量計征的資源品目的稅額，逐步擴(kuò)大資源稅征收范圍。

第四，加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革。要在認(rèn)真總結(jié)上海、重慶等地試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，完善政策、科學(xué)決策，逐步建立統(tǒng)一完整的房地產(chǎn)稅制度。

第五，建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。當(dāng)前我國改革的重點應(yīng)是適當(dāng)合并相關(guān)稅目，形成合理稅率，完善稅前基本扣除，加快完善個人所得稅征管配套措施。

第六，開征環(huán)境保護(hù)稅。我國開征環(huán)境保護(hù)稅條件日趨成熟，要盡快將現(xiàn)行排污收費改為征稅，開征獨立的環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)形成節(jié)約能源資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的發(fā)展方式和消費模式。

第七，加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策設(shè)定。加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。對執(zhí)行到期的應(yīng)徹底終止不再延續(xù)，對未到期限的要明確政策終止的過渡期，對帶有試點性質(zhì)且具有推廣價值的，應(yīng)盡快在全國范圍內(nèi)實施。區(qū)域發(fā)展規(guī)劃應(yīng)與稅收優(yōu)惠政策脫鉤，同時，嚴(yán)格禁止各種越權(quán)稅收減免。

最后，完善國稅、地稅征管體制。進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，積極構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以重點稅源管理為著力點，以信息化建設(shè)為支撐的現(xiàn)代稅收征管體系。

匯報人：xiexiebang

第五篇：深化財稅體制改革思想?yún)R報

尊敬的黨支部：

科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障?，F(xiàn)行的財稅體制是在1994年分稅制改革的基礎(chǔ)上逐步完善形成的。這些年來，財政收入大幅增長，政府的調(diào)控能力顯著增強(qiáng)。但隨著形勢發(fā)展變化，現(xiàn)行財稅體制不適應(yīng)、不完善的問題日益凸顯，必須進(jìn)行改革。

一是推進(jìn)預(yù)算公開。政府預(yù)算收入取之于民，社會公眾有權(quán)監(jiān)督這些錢怎么花、花到哪、效果如何。長期以來，我國財政資金存在使用不規(guī)范、效率不高和資金沉淀等問題，部分地方政府舉債行為也缺乏約束，這些與預(yù)算透明度不夠、監(jiān)督檢查乏力是分不開的。要進(jìn)一步加大預(yù)算公開力度。一要擴(kuò)大預(yù)算公開范圍。各級政府預(yù)算和決算都要向社會公開，所有財政撥款的“三公”經(jīng)費更要公開。除公共預(yù)算外，政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算要進(jìn)一步向社會公開。各級財政轉(zhuǎn)移支付項目也要逐步公開透明。二要細(xì)化公開內(nèi)容。部門預(yù)算基本支出和項目支出要盡快公開。完善政府收支預(yù)算科目體系，明確公開項目，做到科目粗細(xì)有度、表述清晰明了，讓老百姓能看懂、社會能監(jiān)督。三要強(qiáng)化預(yù)算公開工作的監(jiān)督檢查，建立預(yù)算公開問責(zé)機(jī)制。通過提高透明度強(qiáng)化監(jiān)督和約束，使預(yù)算編制和執(zhí)行更加陽光，使財政資金使用更有績效，減少尋租腐敗的機(jī)會。

二是推進(jìn)稅制改革。當(dāng)前的重點是擴(kuò)大營改增。這項改革不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更重要的是有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。系統(tǒng)考慮，營改增還有五步曲。第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴(kuò)大范圍;第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋;第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制;第四步，完善增值稅中央和地方分配體制;第五步，實行增值稅立法。今年要走好第一步，除已經(jīng)確定的鐵路運輸和郵政業(yè)實行營改增外，還要將電信業(yè)等納入進(jìn)來。同時，要清費立稅，推進(jìn)消費稅、資源稅改革，加快環(huán)境保護(hù)稅等立法進(jìn)程，繼續(xù)降低小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。

三是劃分事權(quán)和支出責(zé)任。長期以來，中央與地方之間、地方各級政府之間，事權(quán)和支出責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范，總體看，中央政府部門管了不少不該管、管不好的事。去年我們啟動了黑龍江“兩大平原”現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合配套改革試驗，一個重要內(nèi)容就是將中央政府在“三農(nóng)”方面的審批權(quán)下放，各項涉農(nóng)資金全部直接下?lián)艿绞?，由地方統(tǒng)籌使用。這項改革取得經(jīng)驗后，不僅要在全國推廣，其他方面也要借鑒其做法，把一些不適合中央部門管理的事權(quán)與財權(quán)下放。當(dāng)然，中央該加強(qiáng)的事權(quán)和支出責(zé)任也要加強(qiáng)。要通過改革，健全事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，逐步理順中央與地方收入劃分，使中央與地方各安其位、各負(fù)其責(zé)、上下協(xié)同，促進(jìn)政府治理整體效能的最大化。

匯報人：xiexiebang

2014.08.23