第一篇：公益性捐贈允許稅前列支單位

公益性捐贈允許稅前列支單位

聯(lián)合國兒童基金(1999/4/29 國稅發(fā)[1999]77號)

中國青年志愿者協(xié)會(2000/5/9國稅函[2000]310號)

中國綠化基金會(2000/8/15 國稅函[2000]628號)

中國之友研究基金會(2001/1/2 國稅函[2001]6號)

光華科技基金會(2001/2/27 國稅函[2001]164號)

中國文學藝術基金會(2001/3/19 國稅函[2001]207號)

縣級以上(含縣級)紅十字會(2001/3/8財稅[2001]28號,2000/7/12財稅[2000]30號,全額扣除)中國人口福利基金會(2001/3/22 國稅函[2001]214號)

中國聽力醫(yī)學發(fā)展基金會(2001/5/22 國稅函[2001]357號)

中華社會文化發(fā)展基金會(2002/10/8 國稅函[2002]890號)

中國婦女發(fā)展基金會(2002/11/19 國稅函[2002]973號)

29屆奧運會(2003/1/22 財稅[2003]10號,全額扣除)

中國光彩事業(yè)促進會(2003/1/29 國稅函[2003]78號)

中國癌癥研究基金會(2003/2/14 國稅函[2003]142號)

中國法律援助基金會(2003/6/24 國稅函[2003]22號)

中國初級衛(wèi)生保健基金會(2003/6/30 國稅函[2003]763號)

中華環(huán)境保護基金會(2003/6/30 國稅函[2003]762號)

中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會

(2003/9/22財稅[2003]204號,全額扣除)

中華國際科學交流基金會(2003/10/29 國稅函[2003]1198號)

閻寶航教育基金會(2004/3/8 國稅函[2004]341號)

中華民族團結進步協(xié)會(2004/5/21 國稅函[2004]634號)

宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會(2004/10/15財稅[2004]172號,全額扣除)

中國高級檢察官教育基金會(2005/10/13 國稅函[2005]952號)

民政部緊急救援促進中心(2005/10/13 國稅函[2005]953號)

中國經(jīng)濟改革研究基金會(2006/4/3 國稅函[2006]326號)

香江社會救助基金會(2006/4/4 國稅函[2006]324號,全額扣除)

中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(2006/6/6 財稅[2006]67號,全額扣除)

中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會(2006/6/6 財稅[2006]66號,全額扣除)

中國教育發(fā)展基金會(2006/6/6 財稅[2006]68號,全額扣除)

中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學基金會、中華農(nóng)業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會和中國公安英烈基金會(2006/6/27 財稅[2006]73號)

艾滋病防治事業(yè)(2006/6/27 財稅[2006]84號)

科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金(2006/12/31 財稅〔2006〕171號)

中國青少年社會教育基金會、中國職工發(fā)展基金會、中國西部人才開發(fā)基金會、中遠慈善基金會、張學良基金會、周培源基金會、中國孔子基金會、中華思源工程扶貧基金會、中國交響樂發(fā)展基金會、中國肝炎防治基金會、中國電影基金會、中華環(huán)保聯(lián)合會、中國社會工作協(xié)會、中國麻風防治協(xié)會、中國扶貧開發(fā)協(xié)會和中國國際戰(zhàn)略研究基金會(2007/07/31財稅〔2007〕112號)

第二篇：關于無償捐贈稅前列支的答復

關于“對企業(yè)無償捐贈實行稅前列支”提案的答復

（摘要）

為體現(xiàn)國家對公益捐贈事業(yè)的支持，2008年1月1日開始實施的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對企業(yè)通過符合條件的公益性社會團體或縣級以上人民政府對公益事業(yè)的捐贈支出，可以在企業(yè)不超過利潤總額12%的部分予以稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的規(guī)定，非營利性教育、文化、衛(wèi)生、社會公共設施建設以及救濟貧困等都屬于公益事業(yè)，因此，企業(yè)用于農(nóng)村的修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟困等的捐贈支出，符合相關條件的，可按稅法規(guī)定享受有關公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。此外，新企業(yè)所得稅法規(guī)定對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；對技術創(chuàng)新和科技進步、基礎設施建設、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等項目也給予了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)在新農(nóng)村建設中從事以上項目的，可按規(guī)定享受有關稅收優(yōu)惠政策。

目前，按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)公益事業(yè)捐贈支出的稅前扣除主要有兩個限定條件：第一，捐贈人必須是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向受贈人捐贈，捐贈人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。這主要是考慮，目前我國整個公益性捐贈尚處于起步階段，對公益事業(yè)捐贈的管理還有待進一步規(guī)范，通過一定的中間部門來轉(zhuǎn)接企業(yè)的公益性捐贈，有利于政策操作管理，同時在某種程度上也宣傳了企業(yè)的捐贈行為，有利于企業(yè)良好和負責任形象的建立，同時也有利于避免企業(yè)借直接捐贈逃避稅的行為。第二，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準予稅前扣除的部分以企業(yè)利潤總額的12%為上限。從國際上看，為鼓勵企業(yè)捐贈，對企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈支出，通常規(guī)定按一定比例在稅前扣除，扣除比例一般在3%—10%之間，如美國為10%，韓國為7%，荷蘭為6%，俄羅斯最高為10%。在參考國際經(jīng)驗的基礎上，從我國公益事業(yè)和稅收征管的實際情況出發(fā)，我們將公益性捐贈稅前扣除的比例上限確定為利潤總額的12%，相比較而言，這一扣除比例是比較高的，可基本滿足公益捐贈稅前扣除的要求。綜上所述，企業(yè)無償捐贈用于農(nóng)村修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟困等公益事業(yè)的支出，符合相關條件的，可享受稅法規(guī)定的公益性捐贈稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策。

感謝你們對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。

二○○八年九月三日

第三篇：公益性捐贈稅前扣除法規(guī)

公益性捐贈稅前扣除法規(guī)

目 錄

⒈財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(財稅[2008]160號)P2 ⒉民政部關于印發(fā)《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》的通知(民發(fā)[2009]100號 P6 ⒊財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(財稅[2009]124號)P11 ⒋財政部國家稅務總局關于公布2009第二批2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知(財稅〔2010〕69號)P15

財政部 國家稅務總局 民政部 關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知

財稅[2008]160號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、民政局：

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：

一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

二、個人通過社會團體、國家機關向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；

（三）環(huán)境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據(jù)國務院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：

（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；

（二）申請前3年內(nèi)未受到行政處罰；

（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應當在申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應當在申請前1年檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規(guī)定的條件；

（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時需達到當年總支出的50%以上（含50%）。

前款所稱檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行檢查，作出檢查合格的結論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組 織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結果在有效期內(nèi)。

五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關均指縣級（含縣級，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機構。

六、符合本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

（一）經(jīng)民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請；

（二）經(jīng)省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請；

（三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認；

（四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。

七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復印件；

（三）組織章程；

（四）申請前相應的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告；

（五）民政部門出具的申請前相應的檢查結論、社會組織評估結論。

八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。

新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。

九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，捐贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認：

（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額計算；

（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。

十、存在以下情形之一的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：

（一）檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；

（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；

（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；

（五）受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

十一、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，均應按本通知的規(guī)定提出申請。《財政部 國家稅務總局關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局 民政部

二00八年十二月三十一日

民政部關于印發(fā)

《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》的通知

民發(fā)〔2009〕100號 各省、自治區(qū)、直轄市民政廳（局），各計劃單列市民政局，新疆生產(chǎn)建設兵團民政局，各全國性社會團體：

根據(jù)《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅字〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團體可以申請公益性捐贈稅前扣除資格。為此，我部制定了《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》，在上述通知規(guī)定的基礎上，進一步明確了申請條件、審核程序、申請文件、財務審計、監(jiān)督管理等內(nèi)容?，F(xiàn)印發(fā)你們，以便社會團體、審計機構、審核機關等在資格認定工作中有所遵循。民政部

二〇〇九年七月十五日

社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引

根據(jù)《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團體可申請公益性捐贈稅前扣除資格。為進一步明確申請條件和審核程序，規(guī)范申請文件的內(nèi)容和格式，加強監(jiān)督管理，確保資格認定工作規(guī)范、準確地開展，制定本指引。

一、申請條件

申請公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，應當具備下列條件：

1.符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；

2.按照《社會團體登記管理條例》規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記3 年以上；

3.凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額；

4.申請前3年內(nèi)未受到行政處罰；

5.申請前連續(xù)2年檢查合格，或者最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3Ａ以上（含3Ａ）；

6.申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出，不低于上年總收入的70%和當年總支出的50%。

二、申請文件

社會團體申請公益性捐贈稅前扣除資格，應當首先對照申請條件進行自我評價。認為符合條件的，填寫《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》（見附件1），并隨表提交以下文件：

1.申請報告，應當載明以下內(nèi)容：

（1）基本情況，包括：名稱、登記管理機關、業(yè)務主管單位、成立登記時間、法定代表人、活動資金、上年末凈資產(chǎn)數(shù)額、住所、聯(lián)系方式；

（2）宗旨和業(yè)務范圍；

（3）申請具備公益性捐贈稅前扣除資格相關條件的說明；

（4）最近3個開展公益活動的情況；

2.《社會團體法人登記證書（副本）》的復印件；

3.社會團體章程；

4.申請前3個的資金來源和使用情況、公益活動支出明細、財務報告、注冊會計師出具的審計報告；

5.登記管理機關出具的申請前相應的檢查結論或社會組織評估結論。

三、財務審計

為核實社會團體公益活動支出情況，社會團體應當按照規(guī)定格式編制《社會團體公益活動支出明細表》（見附件2），并提交經(jīng)有資質(zhì)的中介機構鑒證的審計報告，包括財務報表審計報告和公益活動支出明細表審計報告。中介機構接受委托進行審計，應當遵循《民間非營利組織會計制度》，按照《社會團體財務審計報告模板》（見附件3）和《社會團體公益活動支出明細表審計報告模板》（見附件4）制作審計報告，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)不符合資格認定要求的，應當在審計結論中據(jù)實說明。

四、資格審核

民政部登記的社會團體，由民政部負責初審。地方民政部門登記的社會團體，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市民政部門負責初審。

民政部門初審同意后，將申請文件和初審意見轉(zhuǎn)交同級財政、稅務部門聯(lián)合進行審核確認。

經(jīng)審核確認符合條件的社會團體，由民政、財政和稅務部門定期予以公布。民政部門初步審核認為不符合條件的，應當書面告知申請人。

五、監(jiān)督管理

對于已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，登記管理機關應當在檢查中對照相關規(guī)定進行檢查，重點檢查公益活動支出 情況。

已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，參加檢查時，應當在工作報告中對接受捐贈情況和公益活動支出進行專項說明，同時應當提交財務報表的審計報告和公益活動支出明細表的審計報告。

六、取消資格

已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體，存在《通知》第十條規(guī)定的下列情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，通報有關部門，并向社會公告：

1.檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；

2.在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

3.存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；

4.存在違反章程的活動，或者接受的捐贈款項用于章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；

5.受到行政處罰的。

附件：

1.《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》 2.《社會團體公益活動支出明細表》 3.《社會團體財務審計報告模板》 4.《社會團體公益活動支出審計報告模板》

財政部 國家稅務總局 民政部

關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知

財稅[2010]45號

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、民政局：

為進一步規(guī)范公益性捐贈稅前扣除政策，加強稅收征管，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈稅前扣除有關問題補充通知如下：

一、企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。

縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。

二、在財稅[2008]160號文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請，通過認定后才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格。

符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，應同時向財政、稅務、民政部門提出申請，并分別報送財稅[2008]160號文件第七條規(guī)定的材料。

民政部門負責對公益性社會團體資格進行初步審查，財政、稅務部門會同民政部門對公益性捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認。

三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。

企業(yè)或個人在名單所屬內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除。

四、2008年1月1日以后成立的基金會，在首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人在基金會首次獲得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定進行稅前扣除。

五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈 票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。

六、對已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，其檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定的檢查不合格，應取消公益性捐贈稅前扣除資格。

七、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，應自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個人向該公益性社會團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除。同時，提請審核確認其公益性捐贈稅前扣除資格的財政、稅務、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。

稅務機關在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會團體不再符合財稅[2008]160號文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財稅[2008]160號文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。

財政部 國家稅務總局 民政部二○一○年七月二十一日【打印】 【關閉】

第四篇：稅前列支-案例

1．借款損失可以稅前列支嗎

依照《國家稅務總局關于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復》（國稅函[2000] 579號）的規(guī)定：“除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)災允許從事信貸的企業(yè)借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除?！笨梢姡挥薪鹑诒ｋU企業(yè)或委托金融保險企業(yè)借出的款項，無法收回時才可作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。否則，盡管與借款方有協(xié)作關系，借出的款項發(fā)生損失，也只能在稅拾列支。

2．貸款利息可以稅前扣除嗎

企業(yè)對外投資時發(fā)生的貸款利息支出是否可以作為財務費用直接扣除呢？以前依照《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]第84號）第三十七條的規(guī)定，納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除?，F(xiàn)在對這個問題已經(jīng)有了新規(guī)定。根據(jù)國家稅務總局《關于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003 ] 45號）第一條的規(guī)定：納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000] 84號）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計人有關投資的成本。這個新規(guī)定執(zhí)行的時間是從2003年1月1日開始。

3．預提廣告費可以稅前扣除嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2002] 84號）第三條、第四條規(guī)定，納稅申報的扣除要真實，申報的扣除應遵循確定性原則。此外，《財政部關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關會計準則有關問題解答

（一）》（財會字〔2002] 18號）又規(guī)定，期間費用應當在發(fā)生時直接計人當期損益。企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費，應于相關廣告見諸媒體時，作為期間費用，直接計人當期營業(yè)費用，不得預提或待攤。因此，企業(yè)預提的廣告費不得稅前扣除。

4．財產(chǎn)損失未報審是否可稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[1997] 190號文件）的規(guī)定：“納稅人在一個納稅內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盈虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務機關審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務機關批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行扣除?！币虼似髽I(yè)未經(jīng)稅務機關審批的壞賬損失不得稅前扣除。

5．擔保損失能稅前列支嗎

如果公司為其他單位提供擔保，其他單位因經(jīng)營不善而倒閉，無力償還貸款導致要由本公司償還該貸款本息，那么償還此款項可否在稅前列支？根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅

[1995] 85號文規(guī)定：“納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收人無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔本息，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。”因此，企業(yè)的擔保損失不得在稅前列支。

第五篇：2017年廣東級公益性捐贈稅前

2017年廣東省省級公益性捐贈稅前 扣除資格公益性社會組織確認名單

（共424家）

一、2008年起獲得公益性捐贈稅前扣除資格公益性社會團體名單（60家）

1.廣東省扶貧基金會 2.廣東省國家安全基金會 3.深圳市青少年發(fā)展基金會 4.廣東省公安民警醫(yī)療救助基金會 5.廣州市老齡事業(yè)發(fā)展基金會 6.廣東省青少年發(fā)展基金會 7.廣東省困難職工幫扶基金會 8.廣州市殘疾人福利基金會 9.深圳市見義勇為基金會 10.揭陽市弘揚法治公益基金會 11.深圳市新浩愛心基金會 12.東莞市醫(yī)療救濟基金會 13.深圳市警察基金會

14.廣州市白云區(qū)科技進步基金會 15.廣東省人口基金會

60.廣東省廣東警官學院教育發(fā)展基金會

二、2009年起獲得公益性捐贈稅前扣除資格公益性社會團體名單（40家）

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.廣東省中山大學教育發(fā)展基金會 廣州市青少年發(fā)展基金會 汕頭市公益基金會

汕頭市困難職工福利基金會 廣東省宋慶齡基金會 廣東省僑心慈善基金會 廣州市禁毒基金會 廣東省利海綠色基金會 深圳市社會公益基金會 廣東省駿安慈善基金會 廣東省婦女兒童基金會 廣東省陳紹常慈善基金會 東莞市金勝教育發(fā)展基金會

廣東省農(nóng)工商職業(yè)技術學院教育發(fā)展基金會 中山市教育基金會

廣東省星海音樂學院教育發(fā)展基金會 廣東省消防救助基金會 佛山市金盾救助基金會 揭陽市志英助學基金會

20.廣東省順豐慈善基金會 21.廣東省隆江慈善基金會 22.廣東省富迪慈善基金會 23.廣東省千禾社區(qū)公益基金會 24.深圳市博時慈善基金會 25.廣東省春桃慈善基金會 26.廣東省建滔慈善基金會 27.廣東省卓越慈善基金會 28.廣東省鉆石世家慈善基金會 29.廣東省吳小蘭慈善基金會 30.廣東省鵬城擁軍優(yōu)撫基金會 31.廣東省青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)基金會 32.廣東省甲中慈善基金會 33.廣州市羊城志愿服務基金會 34.廣東省華南師大附中教育基金會35.廣東省汕頭大學教育基金會 36.廣東省惠民慈善基金會 37.廣東公益恤孤助學促進會 38.廣東省慈善總會

39.廣東中華民族文化促進會 40.廣東省公益事業(yè)促進會

10.東莞市殘疾人福利基金會 11.廣東省方圓公益基金會 12.廣東省慈陽慈善基金會

13.廣東省保利地產(chǎn)和諧文化基金會 14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.廣東省劉柏權慈善基金會 廣東省廣東實驗中學教育基金會 廣東省唯品會慈善基金會 廣東省首善文化發(fā)展基金會 廣東省海鷗文教基金會 廣東省南山醫(yī)學發(fā)展基金會

廣東省粵安公共衛(wèi)生安全事業(yè)發(fā)展基金會廣東省懷仁慈善基金會

廣東省肇慶市高要區(qū)教育基金會 廣東省鴻光心臟醫(yī)療救助基金會 廣東省山海源慈善基金會 廣東省卓如醫(yī)療慈善救助基金會 廣東省德良慈善基金會 廣東省南方基金慈善基金會 廣東省國際生命科學基金會

廣東省廣州中醫(yī)藥大學教育發(fā)展基金會 廣東省執(zhí)信教育發(fā)展基金會

廣東省華南師范大學教育發(fā)展基金會

32.廣東省嶺南教育慈善基金會 33.普寧市新壇慈善基金會

34.廣東省北京師范大學珠海校區(qū)教育發(fā)展基金會 35.廣東省金東海公益基金會

36.廣東省廣州交響樂團藝術發(fā)展基金會 37.廣東省廣州工商學院教育發(fā)展基金會 38.廣東省雪松公益基金會

39.廣東省廣州美術學院教育發(fā)展基金會 40.廣東省廣東工業(yè)大學教育發(fā)展基金會 41.汕頭市潮陽實驗學校教育慈善基金會 42.廣州市石溪劬勞福利基金會 43.廣東省順商公益基金會 44.廣東省依依關愛兒童基金會 45.廣東省光彩事業(yè)促進會

46.廣東省廣府人珠璣巷后裔海外聯(lián)誼會

五、2012年起獲得公益性捐贈稅前扣除資格公益性社會團體名單（40家）

1.深圳市禁毒基金會 2.肇慶市職工解困基金會 3.廣東省振興科技基金會 4.廣東省新興縣北英慈善基金會 5.廣東省體育基金會

8.廣東省廣東藥學院教育發(fā)展基金會 9.廣東省廣仁同心公益基金會 10.廣東省和的慈善基金會 11.廣東省鴻發(fā)慈善基金會 12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.廣東省華南潔能慈善基金會 廣東省慧靈智障人士扶助基金會

廣東省吉林大學珠海學院教育發(fā)展基金會廣東省老區(qū)建設基金會 廣東省利生公益基金會 廣東省亮睛工程慈善基金會 廣東省林治平慈善基金會 廣東省綠芽鄉(xiāng)村婦女發(fā)展基金會 廣東省南方閱讀公益基金會 廣東省培正學院教育發(fā)展基金會 廣東省尚東公益基金會 廣東省天柱慈善基金會 廣東省鐵一教育發(fā)展基金會 廣東省希賢教育基金會 廣東省繡麗人生慈善基金會 廣東省雁洋公益基金會 廣東省一心公益基金會 廣東省頤養(yǎng)健康慈善基金會

30.廣東省緣善公益基金會 31.廣東省紫琳慈善基金會 32.廣東省棕櫚公益基金會 33.韶關市教育基金會

七、2014年起獲得公益性捐贈稅前扣除資格公益性社會團體名單（24家）

1.廣州市紅棉文藝發(fā)展基金會 2.汕頭市困難職工福利基金會 3.廣東省愛飛客公益基金會 4.廣東省海德龍文化發(fā)展基金會 5.廣東省江山食品醫(yī)藥行業(yè)慈善基金會 6.廣東省廣州大學教育發(fā)展基金會 7.廣東省弘揚法治公益基金會 8.廣東省海聞教育基金會

9.廣東省勵志電網(wǎng)科技獎勵基金會 10.廣東省合鴻達愛心基金會 11.廣東省游心公益基金會 12.廣東省心智家園慈善基金會 13.廣東省同心圓慈善基金會 14.廣東省鈺華極限運動救助基金會 15.廣東省燭光教育發(fā)展基金會 16.廣東省佛教協(xié)會慈善基金會

3145.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.廣東省茂德公兒童藝術發(fā)展基金會 廣東省廣州外國語學校教育發(fā)展基金會 廣東省天眾慈善基金會

廣東省嶺南禪宗文化發(fā)展基金會 廣東省陳村麗成慈善基金會 廣東省加優(yōu)教育發(fā)展基金會 廣東省綠瘦慈善基金會 廣東省叔穎慈善基金會 廣東省信和慈善基金會 廣東省孝美德公益基金會 廣東省大愛相髓慈善基金會 廣東省陳志雄慈善基金會 廣東省基督教協(xié)會慈善基金會 廣東省子千公益基金會

廣東省一正傳統(tǒng)文化教育基金會 廣東省霸王花日楊公益基金會 廣東省無量光慈善基金會 廣東省佳萊崇德慈善基金會 廣東省丹勛教育基金會 廣東省百川軍盾慈善基金會 廣東省萬明子慈善基金會 廣東省潤希靖南抗骨癌基金會

27.廣東省天行健慈善基金會 28.廣東省長江公益基金會 29.廣東省菊城公益基金會

30.廣東省德蘭兒童心臟病救助基金會 31.廣東省媽媽壹選關愛健康成長基金會32.廣東省興華燃氣慈善基金會 33.廣東省弘德慈善基金會 34.廣東省康寶萊公益基金會 35.廣東省黃石教育發(fā)展基金會 36.廣州市法律援助基金會 37.廣東省僑鑫公益基金會 38.廣東省邦民慈善基金會 39.廣東省摯愛動物保護基金會 40.廣東南粵銀行公益基金會 41.廣東省黃維崧公益基金會 42.廣東省泰迪熊關愛兒童基金會 43.廣東省陳海佳生命之美公益基金會 44.廣東省金科偉業(yè)公益基金會 45.廣東省關老慈善基金會 46.廣東省川中教育基金會 47.廣東省瀚華扶貧基金會 48.五華縣教育發(fā)展基金會

718

33.廣東省辛迪通業(yè)慈善基金會 34.廣東省德勝社區(qū)慈善基金會

35.廣東省北京理工大學珠海學院教育發(fā)展基金會 36.廣東省見真慈善基金會 37.38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.48.49.50.51.52.53.54.廣東省鳳凰公益慈善基金會 廣東省許欽松藝術基金會 廣東省紅墻慈善基金會 廣東省世紀愛心慈善基金會

廣東省幸福幫幫文化教育發(fā)展基金會 廣東省昆侖文明探索基金會 廣東省跨越速運公益基金會 廣東省靜篤慈善基金會 廣東省及時雨公益基金會 廣東省記福慈善基金會 廣東省澳谷公益基金會 廣東省溢達楊元龍教育基金會 廣東省思源教育基金會 廣東省廣藥白云山公益基金會 廣東省維汝堂慈善基金會

廣東省惠澤婦女兒童健康發(fā)展基金會 廣東省奧園慈善基金會

廣東省廣東醫(yī)科大學教育發(fā)展基金會

55.廣東省展愛公益基金會 56.廣東省大印慈善基金會 57.廣東省楊之光藝術教育基金會 58.廣東省法律援助基金會 59.廣東省慈泉公益基金會 60.廣東省眾愛慈善基金 61.廣東省云聯(lián)惠公益基金會 62.廣東省善緣慈善基金會 63.廣東省漢達康福協(xié)會 64.廣東省殘疾人康復協(xié)會