第一篇：勞動保護費稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)

勞動保護費稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)

2012年07月21日

勞動保護費在企業(yè)所得稅稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)：

1、對屬于職工勞動保護費范圍的服裝費支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)為：在職允許著裝工人每年最高扣除額1000元(含)以內(nèi)按實列支。

2、對屬于職工勞動保護費范圍的冬令、夏令保護用品支出，在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)暫仍為：每人每年不超過20元(含)以內(nèi)按實列支。

3、對屬于職工勞動保護費范圍的在崗職工夏季防暑降溫費標(biāo)準(zhǔn)為：從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)人員每人每月160元，非高溫作業(yè)人員每人每月130元。全年按四個月計發(fā)，列入企業(yè)成本費用，并準(zhǔn)予稅前扣除。

4、對上述第1、2條勞保費支出，均不得發(fā)放現(xiàn)金，如發(fā)放現(xiàn)金的均不得在稅前扣除。

第二篇：稅前列支-案例

1．借款損失可以稅前列支嗎

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2000] 579號）的規(guī)定：“除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)災(zāi)允許從事信貸的企業(yè)借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除?！笨梢?，只有金融保險企業(yè)或委托金融保險企業(yè)借出的款項，無法收回時才可作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。否則，盡管與借款方有協(xié)作關(guān)系，借出的款項發(fā)生損失，也只能在稅拾列支。

2．貸款利息可以稅前扣除嗎

企業(yè)對外投資時發(fā)生的貸款利息支出是否可以作為財務(wù)費用直接扣除呢？以前依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]第84號）第三十七條的規(guī)定，納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。現(xiàn)在對這個問題已經(jīng)有了新規(guī)定。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003 ] 45號）第一條的規(guī)定：納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000] 84號）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計人有關(guān)投資的成本。這個新規(guī)定執(zhí)行的時間是從2003年1月1日開始。

3．預(yù)提廣告費可以稅前扣除嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2002] 84號）第三條、第四條規(guī)定，納稅申報的扣除要真實，申報的扣除應(yīng)遵循確定性原則。此外，《財政部關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答

（一）》（財會字〔2002] 18號）又規(guī)定，期間費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益。企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸媒體時，作為期間費用，直接計人當(dāng)期營業(yè)費用，不得預(yù)提或待攤。因此，企業(yè)預(yù)提的廣告費不得稅前扣除。

4．財產(chǎn)損失未報審是否可稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[1997] 190號文件）的規(guī)定：“納稅人在一個納稅內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盈虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行扣除?！币虼似髽I(yè)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的壞賬損失不得稅前扣除。

5．擔(dān)保損失能稅前列支嗎

如果公司為其他單位提供擔(dān)保，其他單位因經(jīng)營不善而倒閉，無力償還貸款導(dǎo)致要由本公司償還該貸款本息，那么償還此款項可否在稅前列支？根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅

[1995] 85號文規(guī)定：“納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收人無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)本息，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除?！币虼?，企業(yè)的擔(dān)保損失不得在稅前列支。

第三篇：公益性捐贈允許稅前列支單位

公益性捐贈允許稅前列支單位

聯(lián)合國兒童基金(1999/4/29 國稅發(fā)[1999]77號)

中國青年志愿者協(xié)會(2000/5/9國稅函[2000]310號)

中國綠化基金會(2000/8/15 國稅函[2000]628號)

中國之友研究基金會(2001/1/2 國稅函[2001]6號)

光華科技基金會(2001/2/27 國稅函[2001]164號)

中國文學(xué)藝術(shù)基金會(2001/3/19 國稅函[2001]207號)

縣級以上(含縣級)紅十字會(2001/3/8財稅[2001]28號,2000/7/12財稅[2000]30號,全額扣除)中國人口福利基金會(2001/3/22 國稅函[2001]214號)

中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(2001/5/22 國稅函[2001]357號)

中華社會文化發(fā)展基金會(2002/10/8 國稅函[2002]890號)

中國婦女發(fā)展基金會(2002/11/19 國稅函[2002]973號)

29屆奧運會(2003/1/22 財稅[2003]10號,全額扣除)

中國光彩事業(yè)促進會(2003/1/29 國稅函[2003]78號)

中國癌癥研究基金會(2003/2/14 國稅函[2003]142號)

中國法律援助基金會(2003/6/24 國稅函[2003]22號)

中國初級衛(wèi)生保健基金會(2003/6/30 國稅函[2003]763號)

中華環(huán)境保護基金會(2003/6/30 國稅函[2003]762號)

中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會

(2003/9/22財稅[2003]204號,全額扣除)

中華國際科學(xué)交流基金會(2003/10/29 國稅函[2003]1198號)

閻寶航教育基金會(2004/3/8 國稅函[2004]341號)

中華民族團結(jié)進步協(xié)會(2004/5/21 國稅函[2004]634號)

宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會(2004/10/15財稅[2004]172號,全額扣除)

中國高級檢察官教育基金會(2005/10/13 國稅函[2005]952號)

民政部緊急救援促進中心(2005/10/13 國稅函[2005]953號)

中國經(jīng)濟改革研究基金會(2006/4/3 國稅函[2006]326號)

香江社會救助基金會(2006/4/4 國稅函[2006]324號,全額扣除)

中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(2006/6/6 財稅[2006]67號,全額扣除)

中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會(2006/6/6 財稅[2006]66號,全額扣除)

中國教育發(fā)展基金會(2006/6/6 財稅[2006]68號,全額扣除)

中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學(xué)獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學(xué)基金會、中華農(nóng)業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會和中國公安英烈基金會(2006/6/27 財稅[2006]73號)

艾滋病防治事業(yè)(2006/6/27 財稅[2006]84號)

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金(2006/12/31 財稅〔2006〕171號)

中國青少年社會教育基金會、中國職工發(fā)展基金會、中國西部人才開發(fā)基金會、中遠(yuǎn)慈善基金會、張學(xué)良基金會、周培源基金會、中國孔子基金會、中華思源工程扶貧基金會、中國交響樂發(fā)展基金會、中國肝炎防治基金會、中國電影基金會、中華環(huán)保聯(lián)合會、中國社會工作協(xié)會、中國麻風(fēng)防治協(xié)會、中國扶貧開發(fā)協(xié)會和中國國際戰(zhàn)略研究基金會(2007/07/31財稅〔2007〕112號)

第四篇：職工食堂房產(chǎn)折舊費可稅前列支

職工食堂房產(chǎn)折舊費可稅前列支

來源：http:///html/2006/06/27/86500.shtml江蘇省國家稅務(wù)局 來源：中國稅務(wù)報

本期坐堂專家：陳萍生，注冊會計師、注冊稅務(wù)師、江西稅務(wù)學(xué)會理事，著有《企業(yè)所得稅疑難業(yè)務(wù)指南》等。

案例：我是一名企業(yè)財務(wù)人員，在參加辦稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)時聽授課老師說，企業(yè)職工食堂人員的工資應(yīng)在企業(yè)福利費開支，職工食堂房產(chǎn)的固定資產(chǎn)折舊也要在福利費開支，不能列入管理費用稅前扣除。可是，有的老師卻說，食堂職工的工資費用和固定資產(chǎn)折舊可以稅前列支?，F(xiàn)在單位正在所得稅匯算清繳時期，我們想知道，職工食堂的相關(guān)費用到底能不能稅前列支？謝謝！

專家把脈：首先，關(guān)于企業(yè)職工食堂人員工資列支問題，稅法沒有限制不得稅前列支?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！掇k法》第十九條規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。雖然稅法規(guī)定從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）不作為工資支出，但職工食堂人員的工資仍屬于工資支出范圍，不屬國家有關(guān)部門規(guī)定的福利支出范圍。因此，食堂職工人員的工資支出作為后勤管理部門人員工資，應(yīng)列入管理費用，可以按規(guī)定稅前扣除。

房屋折舊的扣除問題，稅法也沒有限制食堂房屋折舊不得稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，房屋、建筑物固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊。下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)和提前報廢的固定資產(chǎn)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第二十四條規(guī)定，納稅人固定資產(chǎn)計提折舊的范圍按細(xì)則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定者外，下列資產(chǎn)不得計提折舊或攤銷費用：已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；自創(chuàng)或外購的商譽；接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（國稅發(fā)〔2003〕45號文已對此作了修改，允許稅前扣除）。可見，職工食堂房產(chǎn)也不屬于不得稅前計提折舊范圍，而是在可以按照規(guī)定計提折舊的房屋、建筑物之列。同樣，食堂房產(chǎn)作為管理部門的固定資產(chǎn)，其折舊費用應(yīng)列入管理費用，可以按規(guī)定稅前扣除。

第五篇：關(guān)于無償捐贈稅前列支的答復(fù)

關(guān)于“對企業(yè)無償捐贈實行稅前列支”提案的答復(fù)

（摘要）

為體現(xiàn)國家對公益捐贈事業(yè)的支持，2008年1月1日開始實施的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對企業(yè)通過符合條件的公益性社會團體或縣級以上人民政府對公益事業(yè)的捐贈支出，可以在企業(yè)不超過利潤總額12%的部分予以稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》的規(guī)定，非營利性教育、文化、衛(wèi)生、社會公共設(shè)施建設(shè)以及救濟貧困等都屬于公益事業(yè)，因此，企業(yè)用于農(nóng)村的修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟困等的捐贈支出，符合相關(guān)條件的，可按稅法規(guī)定享受有關(guān)公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。此外，新企業(yè)所得稅法規(guī)定對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；對技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等項目也給予了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)在新農(nóng)村建設(shè)中從事以上項目的，可按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

目前，按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)公益事業(yè)捐贈支出的稅前扣除主要有兩個限定條件：第一，捐贈人必須是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向受贈人捐贈，捐贈人直接向受贈人的捐贈不得在稅前扣除。這主要是考慮，目前我國整個公益性捐贈尚處于起步階段，對公益事業(yè)捐贈的管理還有待進一步規(guī)范，通過一定的中間部門來轉(zhuǎn)接企業(yè)的公益性捐贈，有利于政策操作管理，同時在某種程度上也宣傳了企業(yè)的捐贈行為，有利于企業(yè)良好和負(fù)責(zé)任形象的建立，同時也有利于避免企業(yè)借直接捐贈逃避稅的行為。第二，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準(zhǔn)予稅前扣除的部分以企業(yè)利潤總額的12%為上限。從國際上看，為鼓勵企業(yè)捐贈，對企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈支出，通常規(guī)定按一定比例在稅前扣除，扣除比例一般在3%—10%之間，如美國為10%，韓國為7%，荷蘭為6%，俄羅斯最高為10%。在參考國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從我國公益事業(yè)和稅收征管的實際情況出發(fā)，我們將公益性捐贈稅前扣除的比例上限確定為利潤總額的12%，相比較而言，這一扣除比例是比較高的，可基本滿足公益捐贈稅前扣除的要求。綜上所述，企業(yè)無償捐贈用于農(nóng)村修橋造路、發(fā)展文化、教育、衛(wèi)生及慈善、扶貧濟困等公益事業(yè)的支出，符合相關(guān)條件的，可享受稅法規(guī)定的公益性捐贈稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策。

感謝你們對財政工作的關(guān)心和支持，歡迎再提寶貴意見。

二○○八年九月三日