第一篇：2014浙江會計初級考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)-增值稅特殊應(yīng)稅項目

2014浙江會計初級考試經(jīng)濟法基礎(chǔ)-增值稅特殊應(yīng)稅項目

(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物

交割環(huán)節(jié)納稅。

(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均

應(yīng)征收增值稅。

(4)集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位

和個人銷售的，均征收增值稅。

(5)郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

(6)電信單位單獨銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，應(yīng)征收增值稅。

(7)縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

(8)對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單

位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅。

(9)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥

預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用

時，征收增值稅。

(10)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

(11)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全

部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位

和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

(12)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納

營業(yè)稅。

(13)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

第二篇：2018年會計初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱

2018年會計初級考試

考

試 大 綱經(jīng)濟法基礎(chǔ)

目 錄

第一章 總

論.................................................................................................1

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)..........................................................................................1 第二節(jié) 經(jīng)濟糾紛的解決途徑......................................................................2 第三節(jié) 法律責(zé)任..........................................................................................6 第二章 會計法律制度.........................................................................................9

第一節(jié) 會計法律制度概述..........................................................................9 第二節(jié) 會計核算與監(jiān)督..............................................................................9 第三節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員....................................................................14 第四節(jié) 會計職業(yè)道德................................................................................15 第五節(jié) 違反會計法律制度的法律責(zé)任....................................................16 第三章 支付結(jié)算法律制度...............................................................................17 第一節(jié) 支付結(jié)算概述................................................................................17 第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶................................................................................18 第三節(jié) 票

據(jù)........................................................................................18 第四節(jié) 銀行卡............................................................................................22 第五節(jié) 網(wǎng)上支付........................................................................................23 第六節(jié) 結(jié)算方式和其他支付工具............................................................23 第七節(jié) 結(jié)算紀律與法律責(zé)任....................................................................24 第四章 增值稅、消費稅法律制度...................................................................25 第一節(jié) 稅收法律制度概述........................................................................25 第二節(jié) 增值稅法律制度............................................................................26 第三節(jié) 消費稅法律制度............................................................................30 第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度...................................................33 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度....................................................................33 第二節(jié) 個人所得稅法律制度....................................................................37 第六章 其他稅收法律制度...............................................................................43 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度............................................................................43

第一章 總

論

[基本要求](一)掌握法和法律、法律關(guān)系、法律事實、法的形式和分類(二)掌握仲裁、民事訴訟(三)掌握行政復(fù)議、行政訴訟(四)熟悉法律部門與法律體系(五)熟悉法律責(zé)任

(六)了解經(jīng)濟糾紛的概念與解決途徑

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)

一、法和法律

(一)法和法律的概念

法是由國家制定或認可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強制力保證實施的社會行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機關(guān)(國家立法機關(guān))依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件;廣義的法律則指法的整體，即“法”。

(二)法的本質(zhì)與特征 1法的本質(zhì)。

法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。2法的特征。

(1)法是經(jīng)過國家制定或認可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。(2)法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強制性。(3)法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。(4)法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。

二、法律關(guān)系

法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個要素構(gòu)成的。法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。

能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人(公民)、組織(法人和非法人組織)、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個方面。

法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、非物質(zhì)財富和行為四大類。

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三、法律事實

法律事實是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標準，可以將法律事實劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會現(xiàn)象。

法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。根據(jù)不同的標準，可以對法律行為做不同的分類。

四、法的形式和分類

(一)法的形式

法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法;法律;行政法規(guī);地方性法規(guī)、自治條例和單行條例;特別行政區(qū)的法;規(guī)章;國際條約等。

不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時有不同的效力。(二)法的分類

根據(jù)不同的標準，可以對法做不同的分類。

五、法律部門與法律體系

法律部門劃分的標準首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會關(guān)系;其次是法律調(diào)整的方法。一個國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟法、社會法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。

第二節(jié) 經(jīng)濟糾紛的解決途徑

一、經(jīng)濟糾紛的概念與解決途徑

經(jīng)濟糾紛是指市場經(jīng)濟主體之間因經(jīng)濟權(quán)利和經(jīng)濟義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟內(nèi)容的糾紛。

解決經(jīng)濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。

二、仲裁

(一)仲裁的概念和特征

仲裁是指由經(jīng)濟糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動。

發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。

四、行政復(fù)議

(一)行政復(fù)議范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復(fù)議。

(二)行政復(fù)議申請和受理

公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。

申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：(1)被申請人認為需要停止執(zhí)行的;(2)行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的;(3)申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

(三)行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機關(guān)

行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人。

履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機關(guān)是行政復(fù)議機關(guān)。行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)法制工作的機構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項，稱為行政復(fù)議機構(gòu)。

(四)行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)法制工作的機構(gòu)認為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。

行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定;但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)的負責(zé)人批準，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過30日。

行政復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

五、行政訴訟

(一)行政訴訟的適用范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。

(二)訴訟管轄 1級別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)對國務(wù)院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為

--提起訴訟的案件;(2)海關(guān)處理的案件;(3)本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件;(4)其他法律規(guī)定由中級人民法院管轄的案件。

2地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。

對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。

(三)起訴和受理

對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟;也可以直接向人民法院提起訴訟。

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。

(四)審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。

當(dāng)事人認為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。上述人員認為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請回避。

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補償以及行政機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。

當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

第三節(jié) 法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。

二、法律責(zé)任的種類

(一)民事責(zé)任

民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵害;排除妨礙;消除危險;返還財產(chǎn);恢復(fù)原狀;修理、重作、更換;繼續(xù)履行;賠償損失;支付違約金;消除影響、恢復(fù)名譽;賠禮道歉。

(二)行政責(zé)任

行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應(yīng)承受的由國家行政機關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行-6第二章 會計法律制度

[基本要求](一)掌握會計核算、會計檔案管理、會計監(jiān)督(二)掌握會計機構(gòu)、會計崗位的設(shè)置(三)熟悉會計職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容(四)熟悉違反會計法律制度的法律責(zé)任

(五)了解會計法律制度的概念、適用范圍和會計工作管理體制(六)了解代理記賬

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 會計法律制度概述

一、會計法律制度的概念

會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。

二、會計法律制度的適用范圍

國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(統(tǒng)稱單位)辦理會計事務(wù)必須依照《會計法》辦理。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。

三、會計工作管理體制

(一)會計工作的行政管理

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

(二)單位內(nèi)部的會計工作管理

單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

第二節(jié) 會計核算與監(jiān)督

一、會計核算

(一)會計核算基本要求 1依法建賬。

--2根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算。3保證會計資料的真實和完整。4正確采用會計處理方法。5正確使用會計記錄文字。

6使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定。(二)會計核算的內(nèi)容 1款項和有價證券的收付。2財物的收發(fā)、增減和使用。3債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。4資本、基金的增減。

5收入、支出、費用、成本的計算。6財務(wù)成果的計算和處理。

7需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。(三)會計

我國是以公歷為會計，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計。(四)記賬本位幣

會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

(五)會計憑證和會計賬簿 1會計憑證。

(1)原始憑證填制的基本要求。(2)記賬憑證填制的基本要求。2會計賬簿。(1)會計賬簿的種類。(2)登記會計賬簿的基本要求。(六)財務(wù)會計報告

1企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成。

企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為、半、季度和月度財務(wù)會計報告。

2企業(yè)財務(wù)會計報告的對外提供。

企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還須由總會計師簽名并蓋章。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。

(七)賬務(wù)核對及財產(chǎn)清查 1賬務(wù)核對。

0①不相容崗位相互分離。②內(nèi)部授權(quán)審批控制。③歸口管理。④預(yù)算控制。⑤財產(chǎn)保護控制。⑥會計控制。⑦單據(jù)控制。⑧信息內(nèi)部公開。(二)會計工作的政府監(jiān)督 1會計工作政府監(jiān)督的概念。

財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。

除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

2財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。

財政部門對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿;會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整;會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施會計監(jiān)督。

(三)會計工作的社會監(jiān)督 1會計工作社會監(jiān)督的概念。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟活動進行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見。

任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。2注冊會計師審計報告。(1)審計報告的概念和要素。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見。

(2)審計報告的種類和審計意見的類型。審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。

標準審計報告，是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。

非標準審計報告，是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

(三)會計工作交接

會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。

一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交;會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。

移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。(四)會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 1會計專業(yè)職務(wù)。2會計專業(yè)技術(shù)資格。

會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。(五)會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育

繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。

專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年累計不少于90學(xué)時，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時的2/。

(六)總會計師

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

第四節(jié) 會計職業(yè)道德

一、會計職業(yè)道德的概念

會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最低要求。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收;在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。

會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同;作用范圍不同;表現(xiàn)形式不同;實施保障機制不同;評價標準不同。

二、會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容

會計職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)等內(nèi)容。

第三章 支付結(jié)算法律制度

[基本要求](一)掌握銀行結(jié)算賬戶的管理

(二)掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索(三)掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票(四)掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費(五)掌握匯兌、委托收款

(六)熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求(七)熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷(八)熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用(九)熟悉托收承付、預(yù)付卡

(十)熟悉結(jié)算紀律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任(十一)了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具(十二)了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

(十三)了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單(十四)了解網(wǎng)上銀行、第三方支付(十五)了解國內(nèi)信用證

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。

二、支付結(jié)算的工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結(jié)算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。

三、支付結(jié)算的原則

恪守信用、履約付款原則;誰的錢進誰的賬、由誰支配原則;銀行不墊款原則。

四、支付結(jié)算的基本要求

7--單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

個人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。

存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶的實名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。

第三節(jié) 票

據(jù)

一、票據(jù)的概念與特征

票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。包括匯票、銀行本票和支票。

8(二)商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年。

(三)商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

(四)商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。

(五)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

(一)本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

(二)銀行本票的出票

申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。出票銀行受理“銀行本票申請書”，收妥款項，簽發(fā)銀行本票交給申請人。(三)銀行本票的付款

銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。(四)銀行本票的退款和喪失

申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

八、支票

(一)支票的概念、種類和適用范圍

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。(二)支票的出票

開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。

1--(三)支票付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

第四節(jié) 銀行卡

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經(jīng)批準由商業(yè)銀行(含郵政金融機構(gòu))向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標準，可以對銀行卡做不同的分類。

二、銀行卡賬戶和交易

(一)銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失

在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡;個人申領(lǐng)銀行卡(儲值卡除外)應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶。

持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。

(二)銀行卡交易的基本規(guī)定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

三、銀行卡計息與收費

發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。對信用卡透支利率實行上限和下限管理。信用卡透支的計結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標準，由發(fā)卡機構(gòu)自主確定。

四、銀行卡清算市場

自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請在中國境內(nèi)設(shè)立銀行卡清算機構(gòu)。

五、銀行卡收單

(一)銀行卡收單業(yè)務(wù)概念

2第四章 增值稅、消費稅法律制度

[基本要求](一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計算(二)掌握消費稅征稅范圍、消費稅應(yīng)納稅額的計算

(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

(四)熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理(五)了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素(六)了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(八)了解消費稅稅率

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關(guān)系

(一)稅收與稅法 1稅收。2稅法。(二)稅收法律關(guān)系 1主體。2客體。3內(nèi)容。

二、稅法要素

1納稅義務(wù)人。2征稅對象。3稅目。4稅率。(1)比例稅率。(2)累進稅率。(3)定額稅率。5計稅依據(jù)。

5--6納稅環(huán)節(jié)。7納稅期限。8納稅地點。9稅收優(yōu)惠。10法律責(zé)任。

第二節(jié) 增值稅法律制度

一、增值稅納稅人

(一)納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。

(二)納稅人的分類 1小規(guī)模納稅人。2一般納稅人。(三)扣繳義務(wù)人(四)納稅人會計核算

二、增值稅征稅范圍

(一)銷售貨物(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)(三)進口貨物(四)銷售服務(wù) 1交通運輸服務(wù)。2郵政服務(wù)。3電信服務(wù)。4建筑服務(wù)。5金融服務(wù)。6現(xiàn)代服務(wù)。7生活服務(wù)。(五)銷售無形資產(chǎn)(六)銷售不動產(chǎn)(七)非經(jīng)營活動的界定(八)視同銷售貨物行為(九)混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

6稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

(4)根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進項稅額在當(dāng)期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期外購項目的實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

(5)已抵扣進項稅額的購進服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

(6)已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項

稅額：不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

(7)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。

(8)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(9)適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

(10)按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

(11)一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。3進項稅額抵扣期限的規(guī)定。(二)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(三)進口貨物應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況： 1如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

2如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅(四)扣繳計稅方法

9--應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

五、增值稅稅收優(yōu)惠

(一)《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目(二)營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定(三)跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定(四)起征點

(五)小微企業(yè)免稅規(guī)定(六)其他減免稅規(guī)定

六、增值稅征收管理(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間(二)納稅地點(三)納稅期限

七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購(三)專用發(fā)票的使用管理

第三節(jié) 消費稅法律制度

一、消費稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

二、消費稅征稅范圍

1生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。2委托加工應(yīng)稅消費品。3進口應(yīng)稅消費品。4零售應(yīng)稅消費品。(1)商業(yè)零售金銀首飾。(2)零售超豪華小汽車。5批發(fā)銷售卷煙。

三、消費稅稅目

1煙。(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2)雪茄煙;(3)煙絲。2酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。3高檔化妝品。4貴重首飾及珠寶玉石。

0第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

[基本要求](一)掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計算

(二)掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算(三)掌握個人所得稅應(yīng)稅所得項目、應(yīng)納稅所得額的確定(四)掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠(六)熟悉個人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理

(八)了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人

(一)居民企業(yè)(二)非居民企業(yè)

二、企業(yè)所得稅征稅對象

(一)居民企業(yè)的征稅對象(二)非居民企業(yè)的征稅對象

(三)來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

三、企業(yè)所得稅稅率

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損(一)收入總額 1銷售貨物收入。

3--2提供勞務(wù)收入。3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。

4股息、紅利等權(quán)益性投資收益。5利息收入。6租金收入。7特許權(quán)使用費收入。8接受捐贈收入。9其他收入。10特殊收入的確認。(二)不征稅收入 1財政撥款。

2依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。(三)稅前扣除項目 1成本。2費用。3稅金。4損失。5其他支出。(四)扣除標準 1工資、薪金支出。

2職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3社會保險費。4借款費用。5利息費用。6匯兌損失。7公益性捐贈。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8業(yè)務(wù)招待費。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

4(七)加速折舊(八)減計收入(九)應(yīng)納稅額抵免(十)西部地區(qū)的減免稅

八、企業(yè)所得稅征收管理

(一)納稅地點

1居民企業(yè)的納稅地點。2非居民企業(yè)的納稅地點。(二)納稅期限(三)納稅申報

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定

(一)居民納稅人和非居民納稅人 1住所標準。2居住時間標準。

(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù) 1居民納稅人的納稅義務(wù)。2非居民納稅人的納稅義務(wù)。(三)扣繳義務(wù)人(四)所得來源的確定

二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目

(一)工資、薪金所得

1關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。2關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。(1)內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。(2)提前退休取得一次性補貼收入征稅問題。

(3)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征稅問題。(4)退休人員再任職取得的收入征稅問題。(5)離退休人員從原任職單位取得補貼等征稅問題。(6)個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入征稅問題。

(7)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征稅問題。(8)個人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。

7--

(9)關(guān)于失業(yè)保險費征稅問題。(10)關(guān)于保險金征稅問題。(11)企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。

(12)對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅(簡稱“獎金”，不包括應(yīng)按月支付的獎金)的計算征稅問題。

(13)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。

(14)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(四)勞務(wù)報酬所得(五)稿酬所得(六)特許權(quán)使用費所得(七)利息、股息、紅利所得(八)財產(chǎn)租賃所得(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(十)偶然所得

(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

三、個人所得稅稅率

(一)工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進稅率。

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。

(三)稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。(四)勞務(wù)報酬所得適用稅率

勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。(五)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

四、個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

(一)計稅依據(jù) 1收入的形式。2費用扣除的方法。

(二)個人所得項目的具體扣除標準

8教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

2國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。4福利費、撫恤金、救濟金。5保險賠款。

6軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

7按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。8依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。9中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

11對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

12按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

13個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。14經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的其他所得。(二)減稅項目(三)暫免征稅項目

七、個人所得稅征收管理

(一)納稅申報 1代扣代繳方式。2自行納稅申報。(二)納稅期限 1代扣代繳期限。2自行申報納稅期限。

3個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的納稅期限。(三)納稅地點

1--

三、契稅稅率

契稅采用比例稅率，實行3%～5%的幅度稅率。

四、契稅計稅依據(jù)

1國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。

2土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。3土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。

4以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)補交的契稅，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。

五、契稅應(yīng)納稅額的計算

契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。其計算公式為：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

六、契稅稅收優(yōu)惠

1國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

2城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

3因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

4土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。

七、契稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

(二)納稅地點

契稅實行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。

(三)納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報，并在稅收征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

5--

第三節(jié) 土地增值稅法律制度

一、土地增值稅納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”)并取得收入的單位和個人。

二、土地增值稅征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

1、土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。

2、土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3、土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅。(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

三、土地增值稅稅率

土地增值稅實行四級超率累進稅率：

1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

四、土地增值稅計稅依據(jù)

土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。(一)應(yīng)稅收入的確定

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。(二)扣除項目及其金額

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

5、財政部確定的其他扣除項目。

6、舊房及建筑物的扣除金額。

7、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

1、應(yīng)納稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：

第三篇：2018初級會計考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》真題

2018年初級會計考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》真題

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5月12日上午經(jīng)濟法

一、單選

1、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船稅中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.商用客車 B.捕撈漁船 C.警用車輛 D.養(yǎng)殖漁船 【答案】A。

【解析】考點：車船稅納稅范圍。B、C、D 屬于免征車船稅項目。

2、王某于某年 12 月因業(yè)績優(yōu)秀，獲得第四季度獎金 3000 元，當(dāng)月工資收入 4000 元，則王 某 12 月應(yīng)納個人所得稅（）元。A.（4000-3500）×3%+3000×10%-105=210 B.（4000-3500）×3%+3000×3%=105 C.（4000+3000-3500）×10%-105=245 D.（4000-3500）×3%=15 【答案】 C.【解析】考點：工資薪金個稅計算。除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被列入工資、薪金稅目。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收人的是（）A.財政撥款 B.國債利息收入 C.接受捐贈收入 D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 【答案】A。

【解析】考點：企業(yè)所得稅不征稅收入。不征稅收入包括：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

B.選項屬于免稅收入，C、D 選項屬于應(yīng)納稅收入，計入收入總額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2015 年 10 月采取折扣方式銷售貨物一批，該貨物不含稅 銷售額 90000 元，折扣額 9000 元，銷售額貨物折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，已 知增值稅稅率為 17%，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。

A.（90000-9000）÷（1+17%）×17%=11769.23（元）B.23（元）

C.90000÷（1+17%）×17%=13076.92（元）D.（90000-9000）×17%=13770（元）【答案】D。

【解析】考點：增值稅特殊業(yè)務(wù)的銷售額。當(dāng)折扣銷售時，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上 的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

5、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)” 稅目計繳增值稅的是（）A.文化創(chuàng)意服務(wù) B.車輛停放服務(wù) C.廣播影視服務(wù) D.旅游娛樂服務(wù) 【答案】D。

【解析】選項 A、B、C.屬于現(xiàn)代服務(wù)，D 選項屬于生活服務(wù)。6.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元，將一批 外購商品無償送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格 721 元。已知增值稅征收率 為 3%，計算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）A（103000+721÷（1+3%））x3%=3111 元 B（103000+721）x3%=3111.63 元

C（103000÷（1+3%）+721）x3%=3021.63 元 D（103000+721）÷（1+3%）x3%=3021 元 【答案】D。

【解析】零售價通常包含增值稅，外購貨物用于無償贈送給其它單位和個人視同銷售。

7.根據(jù)規(guī)定，單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過（）元。A.1000 B.2000 C.5000 D.10000 【答案】C。

【解析】單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過 5000 元，單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過 1000 元。8.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于規(guī)定時間內(nèi)對開戶銀行報送的核準類賬戶的 開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發(fā)基本存款賬戶開戶許可證。該規(guī)定時間為（）A.10 個工作日 B.2 個工作日 C.5 個工作日 D.1 個工作日 【答案】B。

【解析】中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于 2 個工作日內(nèi)對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資 料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發(fā)基本存款賬戶開戶許可證。不符合 開戶條件的，應(yīng)在開戶申請書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行，由報送銀 行轉(zhuǎn)送存款人。

9.我國車船稅的納稅形式是（）A.地區(qū)差別比例納稅 B.有幅度的比例納稅 C.有幅度的定額納稅 D.全國統(tǒng)一的定額納稅 【答案】C。

【解析】我國車船稅的納稅形式是有幅度的定額納稅。

10、根據(jù)關(guān)稅法律制定的規(guī)定，下列應(yīng)納稅額計算方法中，稅率稅著進口商品價格的變動而 反方向變動的是（）。A、滑準稅計算方法 B、復(fù)合稅計算方法 C、從量稅計算方法 D、從價稅計算方法 【答案】A?！窘馕觥慷惵识愔M口商品價格的變動而反方向變動的是滑準稅計算方法。

11.2017 年 5 月，某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓 2009 年 5 月在市區(qū)購置的一棟辦公樓，取得收入 10000 萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，相關(guān)稅費 115 萬元，2009 年購買時支付價款 8000 萬元，辦公樓 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為 12000 萬元，成新率 70%，該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算 的增值額為（）萬元 A.400 B.1485 C.1490 D.200 【答案】B?！窘馕觥靠键c：土地增值稅。評估價格＝12000×70%＝8400（萬元）；增值額＝10000－8400 －115＝1485（萬元）。12.2016 年 7 月 10 日，劉某上班，9 月 10 日發(fā)現(xiàn)公司拖欠工資，2017 年 1 月 10 日中止勞 動關(guān)系，下列關(guān)于仲裁時效說法正確的是（）

A.16 年 7 月 10 日期 3 年內(nèi)有效 B.17 年 1 月 10 日起 1 年內(nèi)有效 C.16 年 9 月 10 日起 1 年內(nèi)有效 D.16 年 9 月 10 日起 3 年內(nèi)有效 【答案】B。

【解析】考點：勞動仲裁時效。勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請 仲裁不受 1 年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起 1 年內(nèi)提出。

二、多選 ： 根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于社會保險費征繳的表述中，正確的有（）。

A.職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費，由用人單位代扣代繳

B.用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令其限期繳納或補足

C.未在用人單位繳納社會保險的非全日制的從業(yè)人員可直接向社會保險費征收機構(gòu)繳納 社會保險費

D.用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起 30 日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登 記 【答案】ABCD?！窘馕觥勘硎稣_。

三、綜合題：

（一）、甲公司為增值稅一般納稅人,主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2017 年 8 月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含增值稅收入 1431 萬元；

(2)出租設(shè)備理得含增值稅收入 29.25 萬元,出租房屋取得含增值稅收入 5.55 萬元；

(3)提供車輛停放服務(wù)取得含增值稅收入 11.1 萬元；(4)發(fā)生員工出差火車票、飛機票支出合計 10 萬元；

(5)支付技術(shù)咨詢服務(wù)費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 1.2 萬元；(6)購進衛(wèi)生用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 1.7 萬；(7)從農(nóng)業(yè)合作社購進菜,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售友票住明買價 100 萬元； 已知:有形開動產(chǎn)租攝服務(wù)增值稅稅率為 17%不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率 11%, 生活活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(除有形力產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租服務(wù)外)增值稅稅率 6%，交通運輸服務(wù)業(yè)增值稅稅率為 11%:農(nóng)產(chǎn)品扣除率為 11%;取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。1.甲公司下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計征增值稅的是（BC）

A.餐飲服務(wù)

B.房屋租賃服務(wù)

C.餐飲設(shè)備租賃服務(wù) D 住宿服務(wù)

【解析】考點：增值稅一般征稅范圍，其中 AD 屬于生活服務(wù)，B C.現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。

2.下列關(guān)于甲公司增值稅進項稅額表述中，正確的是（ACD）A.支付技術(shù)咨詢服務(wù)費的進項稅額準予扣除 B.火車票、飛機票的進項稅額準予扣除 C.購進蔬菜的進項稅準予扣除

D.購進衛(wèi)生用具的進項稅額準予扣除

【解析】考點：增值稅進項稅額抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅額的扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā) 票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購（銷售）發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑 證。

3.計算甲公司當(dāng)月增值稅額銷項稅額的下列算式中，正確的是（ABCD）

A.車輛停放收入的銷項稅額=11.1/(1+11%)*11%=1.1 萬元 B.房屋出租收入的銷項稅額=5.55/（1+11%）*11%=0.55 萬元

C.餐飲設(shè)備出租收入的銷項稅額=29.25/（1+17%）*17%=4.25 萬元 D 餐飲、住宿收入銷項稅額=1431/（1+6%）*6%=81 萬元

【解析】考點：增值稅稅率劃分。車輛停放服務(wù)和房屋出租屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，稅率 11%，餐飲設(shè)備出租屬于有形動產(chǎn)租賃，稅率 17%，餐飲住宿收入屬于生活服務(wù)，稅率 6%。

計算甲公司當(dāng)月準予抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是（B）

A.1.2+1.7=2.9 萬元

B.1.2+1.7+100*11%=13.9 萬元 C.10*11%+1.2=2.3 萬元

D.10*11%+1.7+100*11%=13.8 萬元

【解析】考點：增值稅進項稅計算。由題 2 得本案例中可以憑票抵扣抵扣的項目，其中農(nóng)產(chǎn) 品的扣除率為 11%，則 1.2+1.7+100x11%=13.9 萬元。

（二）、2018 年 4 月，某市財政部門對甲大型國有企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）進行監(jiān)督檢 查，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）王某為甲企業(yè)總會計師，王某取得會計師任職資格后，主管甲企業(yè)財務(wù)會計工作已 滿四年。（2）因人手緊張，出納張某同時負責(zé)會計檔案的保管。（3）甲企業(yè) 2017 虧損 20 萬元，甲企業(yè)廠長鄧某授意會計人員李某采取偽造會計憑 證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會計報告，將本年利潤調(diào)整為盈利 50 萬元，李某拒絕執(zhí)行。廠長 鄧某遂將李某調(diào)離會計崗位。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.針對事項（1），下列說法中正確的是（AD）。A.甲企業(yè)必須設(shè)置總會計師 B.甲企業(yè)可以不設(shè)置總會計師 C.總會計師是會計機構(gòu)負責(zé)人 D.總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員

【解析】考點：會計法律制度會計人員。全民(國有)所有制大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計 師；事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準可以設(shè)置總會計師。總會計師是單位的行政 領(lǐng)導(dǎo)成員，主要負責(zé)協(xié)助單位行政領(lǐng)導(dǎo)人工作。會計機構(gòu)負責(zé)人是財政部門的財務(wù)經(jīng)理，負責(zé)會計財務(wù)部門的日常運作。

2.針對事項（2），下列說法中正確的是（ACD）。A.張某不能同時負責(zé)會計檔案的保管工作 B.張某可以負責(zé)會計檔案的保管工作

C.張某可以兼管固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

D.張某同時負責(zé)會計檔案保管工作，不能達到內(nèi)部控制制度的要求 【解析】考點：會計人員。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但是，并非所有的賬目工作都不能登記，除現(xiàn)金和銀行存款日記 賬必須由出納人員登記外，出納人員還可以登記財產(chǎn)物資的明細賬和固定資產(chǎn)卡片賬。3.針對事項（3），下列說法中正確的是（ACD）。A.廠長鄧某的行為構(gòu)成了對李某的打擊報復(fù)

B.廠長鄧某的行為構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 C.廠長鄧某的行為尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分

D.對李某應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別

【解析】考點：會計法律責(zé)任。授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計 憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以 處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位 依法給予降級、撤職、開除的行政處分。受到打擊報復(fù)的會計人員應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有的職務(wù)、級別。

4.下列人員中，應(yīng)當(dāng)在甲企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的是（ACD）。A.單位負責(zé)人

B.單位內(nèi)部審計負責(zé)人 C.總會計師

D.會計機構(gòu)負責(zé)人

【解析】考點：會計法律制度。財務(wù)報表由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機 構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

（三）、某市財政部門在對轄區(qū)內(nèi)的一個生產(chǎn)企業(yè)進行會計執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該企業(yè)銷售貨物時將應(yīng)向購買方收取款項的 8%金額作為發(fā)票金額開具發(fā)票，其他款項 記入私密賬本。（2）該企業(yè)規(guī)定對經(jīng)理級以上人員交來的發(fā)票，一律不必審核，直接作為記賬憑證的依據(jù)。（3）該企業(yè)對外提供的財務(wù)報告上只有會計機構(gòu)負責(zé)人的簽名。（4）該企業(yè)從設(shè)立以來堅持每年銷毀一次會計檔案，銷毀時要求企業(yè)負責(zé)人、會計機構(gòu)負 責(zé)人及會計人員均應(yīng)在場。要求：根據(jù)上述材料，回答第 1-4 題。

1.下列有關(guān)事項（2）的說法中，正確的有(ABC)。A.該企業(yè)的這一規(guī)定不符合會計法律制度的規(guī)定

B.會計機構(gòu)會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé) C.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制

D.會計機構(gòu)會計人員對領(lǐng)導(dǎo)交來的原始憑證，只能無條件地接受 【解析】考點：記賬憑證。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。為了正確登記賬簿和監(jiān)督 經(jīng) 濟業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認真負責(zé)、正確填制、加強自審以外，同時還應(yīng)建立 專人審核制度。

2.下列有關(guān)財務(wù)報表的簽章，表述錯誤的有(AC)。A.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名或蓋章

B.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章

C.設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名或蓋章 D.設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章

【解析】考點：會計法律制度?！稌嫹ā返?21 條規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人 和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單 位，還須由總會計師簽名并蓋章。

3.根據(jù)事項（1）的內(nèi)容，下列說法中正確的有(ABCD)。A.該企業(yè)的行為屬于私設(shè)會計賬簿

B.縣級以上人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正 C.可以對該企業(yè)處 3000 元以上 5 萬元以下的罰款

D.可以對該企業(yè)直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 2000 元以上 2 萬元以下的 罰款

【解析】考點：法律責(zé)任。該做法屬于私設(shè)會計賬簿，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限 期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接 負責(zé)人員，可以處二千元以上二萬元以下罰款；屬于國家工作人員的還當(dāng)由其所在單位或有 關(guān)單位依法給予行政處分。

4.下列針對事項（4）的說法中，不正確的有(B)。A.會計檔案應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定期限妥善保管，不得隨意銷毀 B.會計檔案的保管年限均一樣

C.會計檔案的銷毀應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，嚴格審 查，編造銷毀清冊，報單位負責(zé)人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷

D.對故意銷毀的會計人員，5 年內(nèi)不得從事會計工作

【解析】考點：會計檔案。會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂 丟失，選項A正確。會計檔案的保管期限分為永久、定期(一般分為 10 年和 30 年)兩類;會 計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起，選項B錯誤。會計檔案的銷毀時會計 檔案保管期限滿,需要銷毀時,應(yīng)由本單位檔案部門提出銷毀意見,會同會計部門共同鑒定、嚴格審查,編造會計檔案銷毀清冊,經(jīng)本公司負責(zé)人審查批準后銷毀。但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證,應(yīng)單獨抽出,另行立卷,由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止，選項C正確。有下列行為之一，情節(jié)嚴重的，五年內(nèi)不得從事會計工作：

1、不依法設(shè)置會計賬簿的；

2、私設(shè)會計賬簿的；

3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

4、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；

5、隨意變 更會計處理方法的；

6、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；

7、未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

8、未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

9、未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供 有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；

10、任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

（四）中國公民王某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。2017年6月有關(guān)收支情況如下：

（1）取得基本工資6000元，全勤獎200元，季度效益獎3600，加班補貼500元。

（2）提供維修服務(wù)，取得勞務(wù)報酬所得1500元，購買修理用工具支出200元。

（3）發(fā)表專業(yè)文章，取得稿酬所得5000元，將其中2000元直接捐贈給災(zāi)區(qū)災(zāi)民。

（4）取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息6000元，該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓，持有期限為5個月。

已知：勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元，減除費用800元，稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的，減除20%的費用；利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、王某當(dāng)月取得的下列所得中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計繳個人所得稅是（ABCD）

A、基本工資6000元 B、加班補貼500元 C、全勤獎200元 D、季度效益獎3600元

2、計算王某當(dāng)月提供維修服務(wù)勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（B）

A、（1500-200）*20%=260元 B、（1500-800）*20%=140元 C、（1500-800-200）*20%=100元 D、1500*20%=300

3、計算王某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確 的是（D）

A、（5000-2000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=336元 B、（5000-2000）*20%*（1-30%）=420元

C、【5000*（1-20%）-2000】*20%*（1-30%）=280元 D、5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元 年初級經(jīng)濟法 5 月 12 日下午

一、單項選擇題 1、2017 年 7 月 1 日，李某到甲公司工作，按月領(lǐng)取工資 3000 元。同年 9 月 1 日，甲公司 與李某簽訂書面勞動合同。已知：當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標準為 1800 元，當(dāng)?shù)厣下毠ぴ缕骄?工資為 3500 元。因未及時與李某簽訂書面勞動合同，甲公司應(yīng)向其補償?shù)墓べY數(shù)額為（）。A、7000 元 B、1800 元 C、3500 元 D、3000 元 【答案】D 【解析】用人單位自用工之日起超過 1 個月不滿 1 年未與勞動者訂立書面勞動合同，應(yīng)當(dāng) 向勞動者每月支付 2 倍的工資。起算時間為用工之日起滿 1 個月的次日，截止時間為補訂 書面勞動合同的前 1 日。

2、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，對負有保密義務(wù)的勞動者，用人單位可以在勞動合同或 者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，但競業(yè)限制不得超過一定年限。該期限為（）。A、1 年 B、2 年 C、3 年 D、5 年 【答案】B 【解析】從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過 2 年。

3、甲貿(mào)易公司位于市區(qū)，實際占地面積為 5000平方米，其中辦公區(qū)占地 4000平方米，生 活區(qū)占地 1000平方米。甲貿(mào)易公司還有一個位于農(nóng)村的倉庫，實際占地面積為 1500平方 米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米稅額為 5 元，計算甲貿(mào)易公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn) 土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A、5000×5=25000 元 B、（5000+1500）×5=32500 元 C、（4000+1500）×5=27500 元 D、4000×5=20000 元 【答案】A 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單 位和個人，以其實際占用的土地面積（生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅 額計算征收的一種稅。征稅范圍不包括農(nóng)村。

4、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列支付工具中，可以透支的是（）。A、儲值卡 B、信用卡 C、儲蓄卡 D、預(yù)付卡 【答案】B 【解析】信用卡可以透支。5、2017 年 12 月甲啤酒廠生成 150 噸啤酒，銷售 100 噸，取得不含增值稅銷售額 30 萬元、增值稅稅額 5.1 萬元。甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒消費稅計稅依據(jù)為（）。A、35.1 萬元 B、30 萬元 C、100 噸 D、150 噸 【答案】C 【解析】啤酒按照從量定額征收消費稅。6.2017 年 10 月甲公司向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納增值稅 15 萬元，實際繳納 12 萬元；應(yīng)繳納消費 稅 14 萬元，實際繳納 13 萬元。已知城市維護建設(shè)稅使用率為 5%。計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納 城市維護建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的事（）A.14x5%=0.7 萬元 B.（12+13）x5%=1.25 萬元 C.（15+14）x5%=1.45 萬元 D.12x5%=0.6 萬元 【答案】B 【解析】城市維護建設(shè)稅，按照實際繳納的“增值稅、消費稅”為計稅依據(jù)。7.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的是（）A.財務(wù)情況說明書 B.審計報告 C.會計報表附注 D.會計報表 【答案】B 【解析】審計報告不屬于財務(wù)報告的組成部分。

8.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，記賬憑證的保管時間應(yīng)達到法定最低期限，該期限為（）A.20 年 B.5 年 C.30 年 D.10 年 【答案】C 【解析】記賬憑證的保管期限是 30 年。9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人的是（）A.合伙企業(yè)中的自然人合伙人 B.一人有限責(zé)任公司 C.個體工商戶 D.個人獨資企業(yè)的投資者個人 【答案】B 【解析】一人有限公司不是個人所得稅的納稅人。合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶 是個人所得稅的納稅人。

10.2017 年 8 月 18 日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為 10 萬元，用途為服務(wù)費的轉(zhuǎn)賬支 票，發(fā)現(xiàn)填寫有誤。該支票記載的下列事項中，可以更改的是（）A.收款人名稱 B.用途 C.出票日期 D.出票金額 【答案】B 【解析】票據(jù)的出票金額、收款人名稱、出票日期是絕對不得更改事項，更改后的票據(jù)無 效。

11.劉某在甲公司工作 3 年。已知劉某累計工作 18 年且符合享受年休假條件。劉某可享受 的當(dāng)年年休假天數(shù)為（）A.10 天 B.15 天 C.20 天 D.5 天 【答案】A 【解析】職工累計工作已滿 10 年不滿 20 年的，年休假 10 天。

12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存 放和保管發(fā)票，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)至少保存一定期限。該期限為（）A.10 年 B.15 年 C.20 年 D.5 年 【答案】D 【解析】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5 年。

13.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供的涉稅業(yè)務(wù)的是（）A.稅收策劃 B.公證服務(wù) C.涉稅鑒證 D.納稅申報代理 【答案】B 【解析】涉稅業(yè)務(wù)包括：納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)詢問、稅收策劃、涉稅 鑒證、納稅情況審查、代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項。

14.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A.游艇 B.摩托車 C.掛車 D.拖拉機 【答案】D 【解析】拖拉機屬于車船稅免稅項目。15.2017 年 10 月李某受邀講學(xué)取得收入 5000 元。已知勞動報酬所得個人所得稅稅率為 20%； 每次收入 4000 元以上的，減除 20%的費用，計算李某當(dāng)月講學(xué)收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額 的下列算式中，正確的是（）。A.5000×(1+20%)×20%=1200 元 B.5000×20%=1 000 元 C.5000÷(1-20%)×20%=1250 元 D.5000×(1-20%)×20%=800 元 【答案】D 【解析】勞務(wù)報酬所得個稅計算，當(dāng)每次收入超過 4000 元，應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）*20%.16.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房屋中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）A.農(nóng)村的房屋 B.建制鎮(zhèn)的房屋 C.城市的房屋 D.縣城的房屋 【答案】A 【解析】房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位 和個人。

17.2018 年 3 月李某出版一部小說，取得稿酬 10000 元，已知稿酬所得個人所得稅稅率為 20%；每次收入 4000 元以上的，減除 20%費用，計算李某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅 稅額的下列算式中，正確的是（）A.10000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120 元 B.10000*20%=2000 元 C.10000*（1-20%）*20%=1600 元 D.10000*20%*(1-30%)=1400 【答案】A 【解析】稿酬所得個稅計算，當(dāng)每次收入超過 4000 元，應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）*20%*（1-30%）.18.根據(jù)消費稅法制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是 A.調(diào)味料酒 B.葡萄酒 C.藥酒 D.果木酒 【答案】A 【解析】按照國家標準調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調(diào)味料酒不再征 收消費稅。

19.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，不正確的是（）A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源品目的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 B.銷售應(yīng)稅資源品目采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天 C.銷售應(yīng)稅資源品目采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天 【答案】B 【解析】納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng) 稅產(chǎn)品的當(dāng)天。20.下列各項中，屬于法律行為的是（）A.火山爆發(fā) B.臺風(fēng)登陸 C.簽發(fā)支票 D.流星隕落 【答案】C 【解析】簽發(fā)票據(jù)是法律行為，其他屬于法律事件。

21．甲酒店為增值稅小規(guī)模納稅人，2017 年第三季度提供住宿餐飲服務(wù)取得含稅銷售額 103 萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額 1.7 萬元，已知增值稅征收率為 3%，計 算甲酒店第三季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）A.103+（1+3%）*3%=3 萬元 B.103*3%-1.7=1.39 C.103*3%=3.09 萬元 D.103+（1+3%）*3%-1.7=1.3 【答案】A 【解析】考查小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額的計算，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。小規(guī)模納稅人的進項稅額不得抵扣。

22．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人的下列所得中，不屬于個人所得稅免稅項目的 是（）A.出租住房取得的租金 B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費 C.國債利息 D.國家發(fā)行的金融債券利息 【答案】A 【解析】個人出租住房，不區(qū)分用途，減按 4%的稅率征收。

23．根據(jù)勞動爭議調(diào)解仲裁法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動爭議終局裁決效力的表述中，正確的是（）A.一方當(dāng)事人逾期不履行終局裁決的，另一方當(dāng)事人可以向勞動仲裁委員會申請強制執(zhí)行 B.用人單位對終局裁決不服的，應(yīng)向基層人民法院申請撤銷 C.終局裁決被人民法院裁定撤銷的，當(dāng)事人可以自收到裁定書之日起 15 日起 15 日內(nèi)向人 民法院提起訴訟 D.勞動者對終局裁決不服的，不得向人民法院提起訴訟 【答案】C 【解析】A 選項當(dāng)事人逾期不履行的，另一方當(dāng)事人可以向人民法院申請執(zhí)行。B 選項用人 單位對終局裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起 30 日內(nèi)向勞動爭議仲裁委員會所在 地的中級人民法院申請撤銷。D 選項勞動者對終局裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之 日起 15 日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

24．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄 免稅以后，在一定期限內(nèi)不得再申請免稅。A.48 個月 B.36 個月 C.54 個月 D.42 個月 【答案】B 【解析】放棄免稅權(quán)后，36 個月內(nèi)不得申請免稅。

二、多項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售貨物的有（）A.將外購貨物用于廣告 B.將外購貨物用于贊助 C.將外購貨物用于賠償 D.將外購貨物用于捐贈 【答案】ABCD 【解析】企業(yè)所得稅視同銷售行為。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞 務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨 物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

2．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票出票的表述中，正確的有（）A.簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載付款人名稱 B.商業(yè)承兌匯票可以由收款人簽發(fā) C.商業(yè)承兌匯票可以有付款人簽發(fā) D.銀行承兌匯票應(yīng)當(dāng)由承兌銀行簽發(fā) 【答案】ABC 【解析】商業(yè)匯票。付款人名稱是必須記載事項。出票人是交易中的收款人，即賣方，或 者交易中的付款人，即買方。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，承兌銀行進行承兌。

3．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定業(yè)戶納稅人納稅地點的表述中，不正確的有（）A.銷售采礦權(quán)，應(yīng)當(dāng)向礦業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.銷售廣告服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.銷售設(shè)計服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向設(shè)計服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D.銷售商標使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向商標使用權(quán)購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 【答案】CD 【解析】增值稅納稅地點。固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于社會保險費征繳的表述中，正確的有（）A.職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳 B.用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補 足 C.未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員可以直接向社會保險費征收機構(gòu)繳納社 會保險費 D.用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起 30 日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記 【答案】ABCD 【解析】社會保險制度。均正確選項。

5.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計核算內(nèi)容的有（）A.資本、基金的增減 B.款項和有價證券的收付 C.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 D.財務(wù)成果的計算和處理 【答案】ABCD 【解析】會計核算內(nèi)容。下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資金、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務(wù)成果的計 算和處理；

（七）需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項。

6.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列解除或者終止勞動合同的情形中，用人單位不向勞 動者支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ?。A.用人單位通知非全日制用工勞動者終止用工的 B.用人單位因勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件而解除勞動合同的 C.自用工之日起 1 個月內(nèi)，經(jīng)用人單位書面通知后，勞動者不與用人訂立勞動合同，用人 單位書面通知勞動者終止勞動關(guān)系的 D.勞動者達到法定退休年齡而終止勞動合同的 【答案】ABCD 【解析】勞動合同法。雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，單 位不向勞動者支付經(jīng)濟補償。試用期不合格的無需支付經(jīng)濟補償。以及勞動者單方解除勞 動合同的無需支付經(jīng)濟補償。勞動者到達法定退休年齡解除勞動合同無需支付經(jīng)濟補償。

7.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于總會計師地位的表述中，正確的有 A.是單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人 B.是單位會計機構(gòu)負責(zé)人 C.是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員 D.是單位會計工作的主要負責(zé)人 【答案】CD 【解析】總會計師職責(zé)?？倳嫀熓菃挝坏男姓I(lǐng)導(dǎo)成員，主要負責(zé)協(xié)助單位行政領(lǐng)導(dǎo)人 工作。會計機構(gòu)負責(zé)人是財政部門的財務(wù)經(jīng)理，負責(zé)會計財務(wù)部門的日常運作。

8.下列稅種中，由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收和管理的有()。A.印花稅 B.個人所得稅 C.關(guān)稅 D.房產(chǎn)稅 【答案】ABD 【解析】稅收征收管理。關(guān)稅由海關(guān)征收。

9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶的下列支出中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅 所得額時，不得扣除的有（）A.個人所得稅稅款 B.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因自然災(zāi)害造成的損失 C.業(yè)主的工資薪金支出 D.稅收滯納金 【答案】AC 【解析】個人所得稅。計算個體工商戶個人所得稅時，個人所得稅款和業(yè)主的工資不可以 扣除。

10.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅繳納方法的有（）A.代扣代繳 B.匯貼匯繳 C.自行貼花 D.委托代征 【答案】BCD 【解析】印花稅。印花稅的納稅方式有三種，自行貼花、委托代征、匯貼匯繳。

11.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，可作為非全日制用工勞動者勞動報酬支付 周期結(jié)算單位的有（）A.月 B.日 C.周 D.小時 【答案】BCD 【解析】非全日制用工。非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過十五日。

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）。A.甲國企業(yè)在中國境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入 B.乙國企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入 C.丁國企業(yè)在中國境外為中國公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入 D.丙國企業(yè)通過其代理商在中國境內(nèi)銷售貨物取得的收入 【答案】ABD 【解析】企業(yè)所得稅。選項 C 屬于中國境外所得。

13.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，納稅人應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費品的最高銷告價 格作為計稅依據(jù)的有（）A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資入股 B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外捐贈 C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取消費資料 D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料 【答案】ACD 【解析】消費稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng) 稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅

14.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（）。A.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況 B.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況 C.調(diào)出發(fā)票查驗 D.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 【答案】ABCD 【解析】稅收管理。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān) 的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

15.下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任形式的有（）。A.罰款 B.支付違約金 C.罰金 D.恢復(fù)原狀 【答案】BD 【解析】法律責(zé)任。A 屬于行政責(zé)任，C 屬于刑事責(zé)任

三、判斷題

1.稅務(wù)代理職業(yè)人員可以以個人名義直接接受稅務(wù)代理委托，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。（）正確 錯誤 【答案】錯 【解析】稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代 理業(yè)務(wù)由涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)委派。

2.國務(wù)院制定和發(fā)布的規(guī)范性文件都是法律（）正確 錯誤 【答案】錯 【解析】國務(wù)院制定的規(guī)范性文件屬于行政法規(guī)。

3.縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作（）正確 錯誤 【答案】對 【解析】表述正確

4.國家機關(guān)承受房屋用于辦公，免征契稅（）正確 錯誤 【答案】對 【解析】表述正確

5.大型國有控股公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師（）正確 錯誤 【答案】對 【解析】國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

6.一個單位可以根據(jù)實際需要在銀行開立兩個以上基本存款賬戶（）正確 錯誤 【答案】錯 【解析】一個單位只能有一個基本存款賬戶。

7.背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被被背書人欄內(nèi)記載自 己的名稱與背書人記載具有同等法律效力（）正確 錯誤 【答案】對 【解析】表述正確

9.除個體工商戶以外的其他個人不屬于增值稅一般納稅人（）正確 錯誤 【答案】對 【解析】個體工商戶以外的其他個人，只能是小規(guī)模納稅人。

10.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，場所的非居民企業(yè)取得的發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)，場所 有實際（）題目不全 正確 錯誤

四．不定項選擇

（一）甲公司法定代表人為趙某，在 P 銀行開立支票存款賬戶，預(yù)留簽章為公司單位公章加會計 機構(gòu)負責(zé)人劉某的個人名章。2017 年 1 月 11 日，趙某派業(yè)務(wù)員李某采購原料，劉某簽發(fā) 一張轉(zhuǎn)賬支票交給李某，但支票上未填寫金額和手快人名稱。李某和乙公司簽訂合同后，將支票交付給乙公司會計人員張某，張某在支票上填寫合同金額 10 萬元，并在收款人欄填 寫乙公司。1 月 12 日張某持支票到本公司的開戶銀行 Q 銀行，擬通過委托收款方式向 P 銀 行提示付款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.劉某填寫支票時，出票日期 2017 年 1 月 11 日正確的填寫形式是（）。A.貳零壹柒年壹月零拾壹日 B.貳零壹柒年零壹月零拾壹日 C.零壹柒年壹月壹拾壹日 D.貳零壹柒年零壹月壹拾壹日 【答案】D 【解析】支票。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾 的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

2.劉某簽發(fā)支票時，下列擬在支票上的簽章中，正確的是（）。A 甲公司單位公章加趙某的個人名章 B 甲公司財務(wù)專用章加趙某的個人名章 C 甲公司單位公章加劉某的個人名章 D 甲公司財務(wù)專用章加劉某的個人名章 【答案】C 【解析】支票。銀行預(yù)留公章和會計機構(gòu)負責(zé)人劉某個人簽章。

3.下列關(guān)于該支票出票及補記行為的描述中，正確的是（）A 張某可以補記支票金額 10 萬元 B 張某可以補記收款人為乙公司 C 劉某未填寫支票金額，支票無效 D 劉某未填寫收款人名稱，支票無效 【答案】AB 【解析】支票。支票可以授權(quán)補記收款人和金額。

4.張某委托 Q 銀行收取支票款項，應(yīng)當(dāng)辦理的手續(xù)是（）A 在支票背書人簽章欄記在“委托收款”字樣 B 在支票被背書人欄記載 Q 銀行 C 在支票上記載背書日期 D 填制進賬單 【答案】ABCD 【解析】支票。委托收款背書是支票的背書的一種。為了區(qū)別轉(zhuǎn)讓背書，委托收款背書時，要在支票的背書人欄內(nèi)注明“委托收款”字樣。被背書人應(yīng)該填寫甲公司的開戶行 P 銀行, 應(yīng)該填寫進賬單和背書日期。

（二）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017 年有關(guān)經(jīng)營情況如下，(1)銷售電冰箱收入 8 000 萬元;出租閑置設(shè)備收入 500 萬元;國債利息收入 50 萬元;理財產(chǎn)品收益 30 萬元。(2)符合條件的廣告費支出 1500 萬元。(3)向銀行借入流動資金支付利息支出 55 萬元;非廣告性贊助支出 80 萬元;向客戶支 付違約金 3 萬元;計提壞賬準備金 8 萬元。(4)全年利潤總額為 900 萬元。

己知: 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，準予扣除。要求: 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入 2017 企業(yè)所得稅收的是()。A.國債利息收入 50 萬元 B.出租閑置設(shè)備收入 500 萬元 C.銷售電冰箱收入 8000 萬元 D.理財產(chǎn)品收益 30 萬元 【答案】BCD 【解析】企業(yè)所得稅。國債利息收入屬于免稅范圍。

2.甲公司在計算 2017 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,扣除的廣告費支出是()。A.1275 萬元 B.1200 萬元 C.1287 萬元 D.1500 萬元 【答案】A 【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計算基數(shù)即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售（營業(yè)）收入額的 15%以內(nèi)可以稅前扣除。（8000+500）x15%=1275

（三）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2017年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）進口一批高檔護膚類化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格85萬元，已繳 納關(guān)稅4.25萬元。

（2）購進生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額17萬元，支付其 運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.44萬元。因管理不善該批化妝包全 部丟失。

（3）委托加工高檔美容類化妝品，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 68萬元。

（4）購進生產(chǎn)用酒精，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。

（5）銷售自產(chǎn)成套化妝品，取得含增值稅價款702萬元，另收取包裝物押金 3.51萬元。

已知：增值稅稅率17%，高檔化妝品消費稅稅率15%。取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)

機關(guān)認證。要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司進口高檔護膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額下列算式中，正確的是（C）A.80÷（1-15%）×17%=17萬元 B.85×17%=14.45萬元

C.(85+4.25)÷(1-15%)×17%=17.85萬元 D.（85+4.25）×17%=15.1725萬元 2.甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是(ACD)A.支付運輸費的進項稅額0.44萬元 B.購進生產(chǎn)用化妝包的進項稅額17萬元 C.購進生產(chǎn)用酒精的進項稅額13.6萬元 D.支付加工費的進項稅額68萬元

3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（AD）A.進口高檔護膚類化妝品 B.購進生產(chǎn)用酒精 C.購進生產(chǎn)用化妝包 D.委托加工高檔美容類化妝品

4.計算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費稅稅額的下列算式中，正確的是（D）A.702×15%=105.3萬元

B.(702+3.51)÷(1+17%)×15%=90.45萬元 C.[702÷（1+17%）+3.51]×15%=90.5265萬元 D.702÷（1+17%）×15%=90萬元 5月13日上午經(jīng)濟法 1、2015年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行普通標準住宅開發(fā)，已知支付的土地出讓金及相關(guān)稅費3000萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；銷售過程中繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加495萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除比例為20%。則該企業(yè)在計算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是，準予扣除的項目金額合計為（C）萬元。A、6595B、7914C、8035D、8335 多選

2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶的下列支出中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅額時，不得扣除的有（ABC）A稅收滯納金B(yǎng)個人所得稅稅款

C業(yè)主的工資薪金支出D在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因自然災(zāi)害造成的損失

3、根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于社會保險費征繳的表述中，正確的是（ABCD）

A 職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳

B 用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補足

C 未在用人單位參加社會保險的非日制從業(yè)人員可以直接向社會保險費征收機構(gòu)繳納社會保險費

D 用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記

4、根據(jù)消費稅法律的規(guī)定，下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有（ABD）A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取消費資料 C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外捐贈D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資入股

5、下列各項中，應(yīng)通過應(yīng)交稅費核算的是（CD）A、交納的印花稅B、繳納的耕地占用稅 C、為企業(yè)員工代購代繳的個人所得稅

D、增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進項稅額 答案：CD

（一）甲公司法定代表人為趙某，公司在P銀行開立支票存款賬戶，預(yù)留簽章為公司單位公章加會計機構(gòu)負責(zé)人劉某的個人名章。2017年1月11日，趙某派業(yè)務(wù)員李某采購原料，劉某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交給李某，但支票上未填寫金額和收款人名稱。李某與乙公司簽訂合同后，將支票交付乙公司會計人員張某，張某在支票上填寫合同金額10萬元，并在收款人欄填寫乙公司。1月12日張某持支票到本公司的開戶銀行Q銀行。擬通過委托收款方式向P銀行提示付款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、劉某填寫支票時，出票日期2017年1月11日正確的填寫形式是（D）A、貳零壹柒年壹月壹拾壹日B、貳零壹柒年壹月零拾壹日 C、貳零壹柒年零壹月零拾壹日D、貳零壹柒年零壹月壹拾壹日

2、劉某簽發(fā)支票時，下列擬在支票上的簽章中，正確的是（A）A、甲公司單位公章加劉某的個人名章 B、甲公司財務(wù)專用章加劉某的個人名章 C、甲公司財務(wù)專用章加趙某的個人名章 D、甲公司單位公章加趙某的個人名章

3.下列關(guān)于該支票出票及補記行為的表述中，正確的是（AC）A.張某可以補記支票金額10萬元B.劉某未填寫收款人名稱，支票無效 C.張某可以補記收款人為乙公司D.劉某未填寫支票金額，支票無效 4.張某委托Q銀行收取支票款項，應(yīng)當(dāng)辦理的手續(xù)是（ABCD）A.在支票上記載背書日期B.在支票背書人簽章欄記載“委托收款”字樣 C.在支票被背書人欄記載Q銀行D.填制進賬單，（二）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售電冰箱收入8000萬元；出租閑置設(shè)備收入500萬元；國債利息收入50萬元；理財產(chǎn)品收益30萬元。

（2）符合條件的廣告費支出1500萬元。

（3）向銀行借入流動資金支付利息支出55萬元；非廣告性贊助支出80萬元；向客戶支付違約金3萬元；計提壞賬準備金8萬元。（4）全年利潤總額為900萬元。

已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲公司下列收入中，應(yīng)計入2017企業(yè)所得稅收入總額的是（ABCD）。A、出租閑置設(shè)備收入500萬元 B、國債利息收入50萬元 C、銷售電冰箱收入8000萬元 D、理財產(chǎn)品收益30萬元

2、甲公司在計算2017企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費支出是（D）

A、1275萬元B、1500萬元C、1287萬元D、1200萬元

3、甲公司在計算2017企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是（CD）

A、向銀行借入流動資金支付利息支出55萬元B、向客戶支付違約金3萬元 C、計提壞賬準備金8萬元D、非廣告性贊助支出80萬元

4、計算甲公司2017企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（B）A、900+（1500-1287）+80+3+8=1204萬元 B、900-50+（1500-1275）+80+8=1163萬元 C、900-500+55+8=463萬元

D、900-30+（1500-1200）=1170萬元

5月14日下午經(jīng)濟法

【單選題】甲企業(yè)位于A市。本月應(yīng)繳納的增值稅為7000元，實際繳納的增值稅為6000元；本月應(yīng)繳納的消費稅為5000元，實際繳納的消費稅為4000元。

該企業(yè)本月應(yīng)該繳納的城市維護建設(shè)稅是（）A、（7000+5000）*7% B、（6000+4000）*7% C、（7000+5000）*5% D、（6000+4000）*5% 答案：B 【單選題】對觸犯刑律被追究刑事責(zé)任的會計人員。（）不得從事會計工作。A、終身 B、5年內(nèi) C、10年內(nèi)

D、15年內(nèi) 答案：A 【單選題】下列公司哪個可以作為電子銀行承兌匯票承兌人（）。A.運輸公司 B.商貿(mào)公司 C.財務(wù)公司 D.建筑公司 答案：C 【多選題】一般納稅人可以開具下列哪種發(fā)票？（）A、電子普通發(fā)票 B、增值稅專用發(fā)票 C、增值稅普通發(fā)票 D、機動車銷售發(fā)票 答案：ABCD 【經(jīng)濟法-不定項】中國公民李某為國內(nèi)某大學(xué)教授，2017年6月收支情況如下：

（1）取得基本工資6 000元，崗位補貼1 950元，托兒補助費40元，職務(wù)津貼1 800元

（2）在某雜志發(fā)表一篇學(xué)術(shù)論文，取得收入3 000元

（3）在境內(nèi)市場公開拍賣一部自己的小說手稿原件，取得收入60 000元

（4）取得某項專利權(quán)經(jīng)濟賠償收入2 000元（5）領(lǐng)取原提存住房公積金15 000元

（6）領(lǐng)取W上市公司非限售股票1 600元，隨后將該股票轉(zhuǎn)讓取得收入30 000元，該股票于2017年1月購入。

已知：稿酬所得、特許權(quán)使用費每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；每次收入4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、李某的下列各項收入中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅費計提個人所得稅的是（）A、托兒補助費40元 B、職務(wù)津貼1 800元 C、崗位補貼1 950元 D、基本工資6 000元 答案：BCD

2、計算李某當(dāng)月發(fā)表學(xué)術(shù)論文取得收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）A、（3 000-800）*20%=440元 B、3 000*20%=600元

C、（3 000-800）*20%*（1-30%）=308元 D、3 000*20%*（1-30%）=420元 答案：C

3、計算李某當(dāng)月公開拍賣手稿原件取得收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算是中，正確的是（）A、60 000*20%*（1-30%）=8 400元

B、60 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=6 720元 C、60 000*20%=12 000元

D、60 000*（1-20%）*20%=9 600元 答案：D

4、李某當(dāng)月的下列收入中，不繳納個人所得稅的是（）A、專利權(quán)經(jīng)濟賠償收入2 000元

B、W上市公司非限售股股票股息1 600元 C、W上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓收入30 000元 D、領(lǐng)取原提存住房公積金15 000元 答案：D 【判斷題】票據(jù)金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯小寫數(shù)字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的，以中文大寫金額數(shù)字為準。A、對 B、錯 答案：B 【不定項】甲公司為居民企業(yè)，主要從事電器產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2017年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售商品收入2000萬元，銷售原材料收入35萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000 萬元，轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備收入15萬元。（2）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出100萬元。（3）向乙小學(xué)直接捐贈支出2萬元，非廣告性贊助支出5萬元，向股東支付股息60萬元。（4）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款28萬元。（5）全年利潤總額為160萬元。

已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入2017企業(yè)所得稅收入總額的是（）。

A.銷售商品收入2 000萬元 B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬元 C.轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備收入15萬元 D.銷售原材料收入35萬元答案：ABCD 2.甲公司在計算2017企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是（）。A.100萬元 B.10.175萬元 C.10萬元 D.60萬元答案：B 3.甲公司下列支出中，在計算2017企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是（）。A.預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款28萬元 B.非廣告性贊助支出5萬元 C.向股東支付股息60萬元 D.向乙小學(xué)直接捐贈支出2萬元答案：ABCD 4.計算甲公司2017企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。

A.160-35+（100-60）+60=225萬元

B.160+（100-10.175）+60+2+5=318.825萬元 C.160+（100-60）+60+5=265萬元 D.160+（100-10.175）+2+5=258.825萬元答案：B 【不定項】2016年8月7日，王某為購物消費便利，到甲支付機構(gòu)一次性購買一張記名預(yù)付卡和若干張不記名預(yù)付卡，共計金額6萬元。購卡后，王某在生活中廣泛使用。2017年5月王某因被派駐國外工作，將剩余不記名預(yù)付卡交由妻子劉某使用，同時委托妻子劉某將記名預(yù)付卡代理自己贖回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲支付機構(gòu)向王某出售預(yù)付卡時，下列信息中，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀氖牵ǎ?/p>

A、王某的身份證名稱和號碼 B、王某的聯(lián)系方式 C、購卡總金額 D、預(yù)付卡卡號 答案：ABCD

2、王某本次購買預(yù)付卡，下列擬使用的資金結(jié)算方式中，正確的是（）

A、借記卡刷POS機6萬元 B、現(xiàn)金支付6萬元 C、手機銀行轉(zhuǎn)賬6萬元 D、信用卡刷POS機6萬元 答案：AC

3、劉某為王某代理贖回預(yù)付卡時，下列各項中，必須出示的是（）

A、王某的記名預(yù)付卡 B、劉某與王某的結(jié)婚證件 C、劉某的有效身份證件 D、王某的有效身份證件 答案：ACD 【不定項】甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)入等相關(guān)金融服務(wù)。2017年第三季度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）取得含增值稅貸款利息收入6 360萬元，支付存款利息1 590萬元；取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。

（2）本季度銷售一批債券，賣出價805.6元，該批債券買入價795萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

（3）租入營業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.9萬元；對該房屋進行裝修，支付裝修費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額11萬元。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%。取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲商業(yè)銀行W分行提供的下列金融服務(wù)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)-直接收費金融服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）A、貨幣兌換 B、基金管理 C、貸款 D、資金結(jié)算 答案：ABD

2、計算甲商業(yè)銀行 W分行第三季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）

A、（6 360-1590+530-477）/（1+6%）*6%=273萬元 B、（6360+530-477）/（1+6%）*6%=363萬元 C、（6 360-1590+530）/（1+6%）*6%=300萬元 D、（6 360+530）/（1+6%）*6%=390萬元 答案：D

3、計算甲商業(yè)銀行W分行第三季度金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列 算式中，正確的是（）

A、（805.6+795）/（1+6%）*6%=90.6萬元 B、805.6/（1+6%）*6%=45.6萬元

C、（805.6-795）/（1+6%）*6%=0.6萬元

D、805.6*6%=48.336萬元 答案：C

第四篇：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》會計初級復(fù)習(xí)1

初級基礎(chǔ)班前言

《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》是初級會計資格考試的兩門考試科目之一，考生必須在一年內(nèi)通過“全部科目”的考試，才能結(jié)束這趟痛苦的旅行。

一、2010年教材的主要變化

2010年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》教材共7章，包括經(jīng)濟法（第1、2、7章）和稅法（第3－6章）兩個部分。

職稱考試教材的使用周期一般為3年，上一個周期（2007－2009年）結(jié)束后，2010年又開始了一個新的周期。2010年教材的主要變化是：

1、刪掉了“增值稅”、“消費稅”、“關(guān)稅”、“企業(yè)所得稅”四個稅種的全部內(nèi)容；

2、刪掉了原第三章“稅收法律制度概述”的全部內(nèi)容；

3、刪掉了原第二章“會計法律制度”的全部內(nèi)容；

4、新增了“勞動合同法律制度”；

5、對保留下來的“營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和土地增值稅”共10個稅種進行了大幅度地“增肥”，新增了大量的“稅收減免”和“特殊規(guī)定”。此外，新增了“教育費附加”的內(nèi)容。

6、對保留下來的“經(jīng)濟法概論”、“稅收征收管理法律制度”、“支付結(jié)算法律制度”進行了重大調(diào)整，擴充、新增了大量考點。

2010年教材進行重大調(diào)整后，其復(fù)習(xí)難度明顯提高?？忌鷳?yīng)注意兩個問題：

（1）2009年教材已經(jīng)沒有任何使用價值，希望考生必須使用2010年新版教材進行復(fù)習(xí)；

（2）考生在看以前的試題時，應(yīng)慎之又慎，學(xué)會計的人都聰明，別在垃圾堆里瞎轉(zhuǎn)悠。對于整套試題，一般的考生根本沒有能力進行甄別，最好別看。對于有用的試題，我們在各章節(jié)的“經(jīng)典試題回顧”中已經(jīng)全部收錄，您需要做的是好好消化，而不是痛苦的篩選。

二、考試題型

2009年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的考試題型包括單選題、多選題、判斷題、計算分析題和綜合題共5個題型。其中，單選題（25分）、多選題（40分）和判斷題（10分）屬于客觀題（合計75分），采用計算機閱卷，要求考生用2B鉛筆在“答題卡”中填涂答案。計算分析題（15分）和綜合題（10分）屬于主觀題（合計25分），要求考生用鋼筆或圓珠筆在“答題紙”中的指定位置答題。

2010年的考試題型是否會進行重大調(diào)整，目前不得而知。

第五篇：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》會計初級復(fù)習(xí)2

三、復(fù)習(xí)方法

1、看書與做題的時間分配

考生至少應(yīng)拿出40％的時間踏踏實實地把教材看一遍，對重點章節(jié)至少應(yīng)認認真真地看兩遍，對一些重要考點至少應(yīng)反反復(fù)復(fù)地背三遍。對于做習(xí)題，考生至少應(yīng)拿出30％以上的時間做一些典型例題。

2、看書的方法

（1）通讀。《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》的試題涉及到100多個考點，這就要求考生必須全面復(fù)習(xí)，對整個教材至少要從頭到尾認認真真看1－2遍。

（2）精讀。對教材中的重點內(nèi)容必須精讀，加深理解?？忌鷳?yīng)清楚的是，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》80％的重要考點集中在教材20％的篇幅內(nèi)。因此，考生應(yīng)將有限的精力集中在教材的重點內(nèi)容上，切不可搞“地毯式轟炸”。

（3）死記?！督?jīng)濟法基礎(chǔ)》并非一門完全靠死記硬背的考試，但又離不開“死記硬背”。

3、做題的方法

（1）要保證做題的數(shù)量。只有通過做一定數(shù)量的習(xí)題，才能逐步把握不同題型的命題形式、答題步驟和應(yīng)試技巧。

（2）要保證做題的質(zhì)量。每做完一個題目，考生都應(yīng)該總結(jié)一下，這個題目涉及了哪些考點，哪些考點是自己已經(jīng)會的，哪些考點是自己通過這個題目新學(xué)到的，這些考點自己是否會舉一反三，不要為了做題而做題，因為做題本身不是目的，而是手段。

（3）要真正去做題。許多考生習(xí)慣一邊看題，一邊看答案。這個習(xí)慣最好能改掉，因為能否看懂答案和自己是否真的會做題是兩個完全不同的層次。否則，平時復(fù)習(xí)時感覺《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》很容易，因為答案全都看得懂（看不懂就麻煩了，都是簡單的漢字）；到了考場上沒有答案可以看了，傻了，晚了。

四、痛并快樂著

1、《經(jīng)濟法》的復(fù)習(xí)過程肯定是一個痛苦的過程，但長痛不如短痛。

2、要相信天道酬勤！但艱辛的付出只是通過《經(jīng)濟法》的充分條件，而非必要條件。

3、要盡快制訂一個明確的、可執(zhí)行的計劃，要知道“沒有過不去的火焰山”，更要知道“羅馬不是一日建成的”。

4、在復(fù)習(xí)過程中要不斷樹立必勝的信心！