第一篇：稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法

稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法（試行）

（討論稿）

第一條 為了促進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的監(jiān)督和管理，提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)【2009】157號），制定本實(shí)施辦法。

第二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持客觀、公正、及時、效率的原則。

第三條 稅務(wù)稽查案件復(fù)審是指市局稽查局對下級稽查局所查案件的內(nèi)容、程序等方面的合法性、合理性進(jìn)行審核、查驗(yàn)。

第四條復(fù)審對象是指下級稽查局已檢查、審理完畢而未下發(fā)處理（處罰）決定的稅務(wù)稽查案件。

第五條 市稽查局設(shè)立稅務(wù)稽查案件復(fù)審委員會（以下簡稱“復(fù)審委員會”），由市稽查局局長×××任組長，其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長，審理執(zhí)行科、管理科等部門組成，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)案件復(fù)審工作。復(fù)審委員會辦公室（以下簡稱“復(fù)審機(jī)構(gòu)”）設(shè)在審理執(zhí)行科，具體負(fù)責(zé)復(fù)審委員會的日常工作。

第六條 查補(bǔ)稅額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定移送復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審：

未達(dá)到上述移送標(biāo)準(zhǔn)，但各縣（市）局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)移送復(fù)審的稅務(wù)稽查案件，可以移送復(fù)審。

第七條 復(fù)審內(nèi)容：

（一）稽查執(zhí)法程序是否合法；

（二）稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范；

（三）認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全；

（四）定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng)；

（五）擬處理、處罰意見是否得當(dāng)。

第八條 各縣（市）稽查局（以下簡稱移送機(jī)構(gòu)）對達(dá)到復(fù)審標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)稽查案件，應(yīng)當(dāng)在審理終結(jié)后十日內(nèi)將所有案卷材料移送復(fù)審機(jī)構(gòu)。

第九條 移送復(fù)審時，移送機(jī)構(gòu)應(yīng)制作《稅務(wù)稽查案件移送復(fù)審清單》（一式二份），逐項(xiàng)載明所移送的案卷材料及其他有關(guān)材料，并由復(fù)審機(jī)構(gòu)簽字后返回一份。

第十條 復(fù)審機(jī)構(gòu)收到移送的案卷后，應(yīng)對案卷材料進(jìn)行核對登記，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第十一條 復(fù)審人員復(fù)審稅務(wù)案件時，應(yīng)如實(shí)作好復(fù)審記錄。復(fù)審記錄應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：復(fù)審的起止時間、復(fù)審人員、復(fù)審中的不同意見、最終復(fù)審結(jié)論、復(fù)審人員的簽字、復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見和簽名、其他需要載明的事項(xiàng)。第十二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審實(shí)行書面復(fù)審的原則，復(fù)審人員不得自行向納稅人調(diào)查收集證據(jù)。

第十三條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對案件的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審和確認(rèn)：

（一）移送機(jī)構(gòu)執(zhí)法過程是否符合法定程序；

（二）移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分；

（三）經(jīng)移送機(jī)構(gòu)審理提出的擬處理（處罰）意見所依據(jù)稅收法規(guī)是否準(zhǔn)確，處罰是否合理、得當(dāng)；

（四）當(dāng)事人陳述、申辯的理由是否成立，移送機(jī)構(gòu)是否采納；

（五）經(jīng)聽證的，調(diào)查人員的指控、舉證與當(dāng)事人申辯、質(zhì)證及雙方辯論的事實(shí)、證據(jù)等材料是否齊全、合法；

（六）移送機(jī)構(gòu)的案件材料是否齊全。

第十四條 復(fù)審機(jī)構(gòu)在審查過程中，發(fā)現(xiàn)移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、材料不全或程序有錯誤的，經(jīng)復(fù)審委員會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)退回移送機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)充調(diào)查。復(fù)審委員會認(rèn)為原移送機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)回避的，可以提請移送機(jī)構(gòu)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，由其指定有關(guān)部門對復(fù)審的稽查案件補(bǔ)充調(diào)查。

第十五條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)案件復(fù)審報告》（一式三份，以下簡稱“復(fù)審報告”）?！稄?fù)審報告》應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：基本案情；移送機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)、法律依據(jù)和處理（處罰）意見；當(dāng)事人陳述、申辯情況；聽證情況；復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)，適

用法律及處理（處罰）建議；案件復(fù)審人員的簽名和復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的審核意見及簽名；其他需要說明的事項(xiàng)。

第十六條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見與稽查部門的意見一致的，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將《復(fù)審報告》連同移送機(jī)構(gòu)的意見及有關(guān)案件材料一并報送復(fù)審委員會負(fù)責(zé)人審批；復(fù)審委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)審報告》及案卷材料后三日內(nèi)審閱完畢，并在《復(fù)審報告》上簽署審批意見。

復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見與移送機(jī)構(gòu)的意見不一致的。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)報告復(fù)審委員會負(fù)責(zé)人決定提交復(fù)審委員會集體研究決定，并由復(fù)審委員會負(fù)責(zé)人簽署審批意見。

第十七條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到復(fù)審委員會負(fù)責(zé)人審批意見之日起三日內(nèi)，將審批意見（一份）交案件移送機(jī)構(gòu)，由移送機(jī)構(gòu)根據(jù)審批意見制作處理（處罰）決定書，交移送機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后執(zhí)行。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將審批意見交移送機(jī)構(gòu)的同時，退回案卷材料，并辦理移交手續(xù)。第十八條 移送機(jī)構(gòu)執(zhí)行完畢后三日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將處理（處罰）決定書和執(zhí)行報告各一份交案件復(fù)審機(jī)構(gòu)備案。

第十九條 對稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當(dāng)在收到案卷材料之日起十五日內(nèi)完成；案件特別重大、疑難的，在規(guī)定的期限內(nèi)確實(shí)無法復(fù)審終結(jié)的，報復(fù)審委員會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以適當(dāng)延長。

移送機(jī)構(gòu)增補(bǔ)材料、補(bǔ)充調(diào)查以及就有關(guān)政策問題書面請示上級的時間不計算在復(fù)審期間內(nèi)。

第二十條收到移送機(jī)構(gòu)的處理（處罰）決定書和執(zhí)行報告后，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將稅務(wù)案件復(fù)審的有關(guān)材料依照有關(guān)規(guī)定裝訂存檔，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第二十一條本實(shí)施辦法由××市地方稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本實(shí)施辦法自二○一二年四月一日執(zhí)行。

第二篇：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

文章標(biāo)題：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

所謂收集證據(jù)，是指法定的機(jī)關(guān)和人員，依照法律程序，發(fā)現(xiàn)證據(jù)、提取證據(jù)，并將證據(jù)予以固定的訴訟活動。

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)要正確查處涉稅違法行為，首先必須查明納稅人違反稅收法律、法規(guī)的事實(shí)。在稽查工作中，大多涉稅違法行為都是在稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案以前發(fā)生的，對于整個涉稅違法行為的發(fā)

生和發(fā)展，在稽查初期，稽查人員并不是對整個案情十分了解。因此，要查清案件事實(shí)，一方面要對納稅人賬務(wù)資料進(jìn)行細(xì)致檢查，并對案件所涉及人員依法詢問，另一方面針對該納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)其疏漏，并展開細(xì)致的調(diào)查研究，廣泛收集與案件有聯(lián)系的，能夠反映案件真實(shí)情況的各種證據(jù)。只有掌握了充分的證據(jù)，并對其進(jìn)行科學(xué)分析和綜合研究，才能查明稽查案件的事實(shí)真相，對稽查案件做出符合客觀實(shí)際的結(jié)論，并依法做出處理。

一、取證的步驟

收集證據(jù)工作通常包括發(fā)現(xiàn)證據(jù)和取得證據(jù)兩個方面。發(fā)現(xiàn)證據(jù)，是指利用合法手段和方法索取能夠證明稽查案件真實(shí)情況的事實(shí)材料，是證據(jù)收集的首要任務(wù)，因?yàn)橹挥邪l(fā)現(xiàn)了證據(jù)，進(jìn)而才能取得證據(jù)。發(fā)現(xiàn)證據(jù)在稽查案件查處工作中顯得尤為重要。涉稅違法案件的情況非常復(fù)雜，許多證據(jù)是不易發(fā)現(xiàn)的，因?yàn)樯娑愡`法犯罪分子為了逃避懲罰，其在實(shí)施涉稅違法行為時，大多采用隱蔽的形式和狡猾的手段進(jìn)行。在實(shí)施違法行為后，往往又利用偽造或虛假的財務(wù)資料，千方百計地掩蓋其罪行，力圖迷惑、欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時，隨著時間的推移，能夠反映其實(shí)施涉稅違法行為的證據(jù)也會發(fā)生變化，如第二套賬的轉(zhuǎn)移或殘缺不全，甚至有被銷毀的可能，需外調(diào)的與該納稅企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他公司也存在注銷、失控的可能。知情人也可能因時間久遠(yuǎn)而記憶不清，不能準(zhǔn)確提供情況，或者因心存顧慮，不敢如實(shí)地反映案情。諸如這些情況，都給發(fā)現(xiàn)證據(jù)工作帶來一定困難。但是，只要涉稅違法犯罪分子實(shí)施了違法行為，不論他如何狡猾、詭秘、善于偽裝，總會在作案過程中留下有關(guān)犯罪活動的痕跡、物品和線索。盡管發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，只要稽查人員堅(jiān)持辯證唯物主義的認(rèn)識論，采取正確的方法，依靠群眾進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，就一定能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

取得證據(jù)，是在發(fā)現(xiàn)證據(jù)之后予以提取的活動，發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)重要任務(wù)，取得證據(jù)也是十分重要的。因此，稽查人員在稽查中發(fā)現(xiàn)了證據(jù)，必須采取一定的方法把它提取出來，以便向當(dāng)事人展示和審理部門的審核。同時，某個被發(fā)現(xiàn)的事實(shí)材料能否作為證據(jù)，還必須和其他證據(jù)相比較，進(jìn)行綜合分析與判斷，提取證據(jù)的方法是多種多樣的，既包括運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，如運(yùn)用化學(xué)、物理學(xué)等方法，也包括使用傳統(tǒng)的方法，如筆錄、繪圖、復(fù)印等。不論采取何種方法提取證據(jù)，都要保持其原狀和真實(shí)性，防止因提取而發(fā)生變化。總之，要盡可能使取得的證據(jù)與被發(fā)現(xiàn)的證據(jù)保持一致。

對于收集的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)妥善保管，使其不受損毀，以便分析研究，作為稽查案件處理的依據(jù)，如果對收集到的證據(jù)不加以妥善保管，隨意使用，以致發(fā)生變化，影響對稽查案件做出正確判斷與處理。因而，妥善保管證據(jù)也是收集證據(jù)活動中的一項(xiàng)重要工作。

二、稅務(wù)稽查取證的原則

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)收集證據(jù)是從事稽查工作的一個重要方面。為了保證其順利進(jìn)行和取得成效，為正確處理稽查案件提供可靠的依據(jù)，必須遵循以下兩個方面原則：

（1）嚴(yán)格按照法定的程序進(jìn)行。

稽查人員為了發(fā)現(xiàn)和取得證據(jù)所進(jìn)行的檢查活動，是否遵循一定的程序，不僅關(guān)系到能否收集到確鑿充分的證據(jù)，而且關(guān)系到證據(jù)是否合法、有效以及納稅人的權(quán)利是否得到保障。為了保證一切與稽查案件有關(guān)或了解涉稅案情的當(dāng)事人、證人，有客觀、充分地提供證據(jù)的條件，防止可能出現(xiàn)的偏差和錯誤，使收集證據(jù)工作能夠有效地進(jìn)行，我國《刑事訴訟法》和《民事訴訟法》就收集證據(jù)的具體行為規(guī)定了方式、方法。例如，《刑事訴訟法》規(guī)定：偵查中訊問犯罪嫌疑人，必須由人民檢察院或公安機(jī)關(guān)的偵查人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，而且偵查人員不得少于兩人；詢問證人應(yīng)當(dāng)個別進(jìn)行，還應(yīng)告知他應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供證據(jù)、證言以及有意作偽證、假證或者隱匿罪證要負(fù)的法律責(zé)任；偵查人員執(zhí)行勘驗(yàn)檢查，必須持所在機(jī)關(guān)的證明文件，檢查婦女的身體，應(yīng)當(dāng)由女工作人員和醫(yī)師進(jìn)行；嚴(yán)禁司法人員刑訊逼供和使用威脅、引誘、欺騙以及其他方法非法收集證據(jù)?！睹袷略V訟法》規(guī)定：勘驗(yàn)物證或現(xiàn)場，勘驗(yàn)人員必須出示證件，邀請當(dāng)?shù)鼗鶎咏M織或者當(dāng)事人所在單位派人參加。對勘驗(yàn)情況和結(jié)果應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由勘驗(yàn)人、當(dāng)事人、被邀請參加人簽名或者蓋章。

《行政訴訟法》對一些收集證據(jù)具體方式和方法也有規(guī)定。例如，該法第35條規(guī)定：“在訴訟過程中，人民法院認(rèn)為對專門性問題需要鑒定的，應(yīng)當(dāng)交由法定鑒定部門鑒定；沒有法定鑒定部門的，由人民法院指定的鑒定部門鑒定。

”因此，在稅務(wù)稽查取證過程中，必須參照上述規(guī)定展開收集證據(jù)工作。

為了保證稅務(wù)稽查人員能夠依照法定程序收集證據(jù)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第22條至第25條也對稅務(wù)稽查如何規(guī)范、合法地展開取證工作做出了明確規(guī)定，并對采取非法方式所收集到的證據(jù)，規(guī)定了不能作為定案依據(jù)。這對促進(jìn)稽查人員依照法定程序收集證據(jù)，無疑具有重大的作用。

（2）依靠群眾的原則。

無論稽查案件當(dāng)事人如何狡猾，只要其實(shí)施了涉稅違法行為，總會留下一些線索和證據(jù)，難免被周圍群眾直接或間接地察覺和了解，因此在收集證據(jù)過程中，必須貫徹群眾路線，相信和依靠群眾。稽查人員要深人群眾調(diào)查訪問，注意發(fā)現(xiàn)知情人，就能較容易地收集到確鑿充分的證據(jù)。

依靠群眾收集證據(jù)原則，也是法律所明確要求的，我國《憲法》第27條第2款規(guī)定：“一切國家機(jī)關(guān)和國家工作人員必須依靠人民的支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)?！笔占C據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)的一項(xiàng)重要工作，自然應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《憲法》的規(guī)定，堅(jiān)持依靠群眾。除《憲法》外，《刑事訴訟法》第43條還規(guī)定：“必須保證一切與案件有關(guān)或者了解案情的公民，有客觀地充分地提供證據(jù)的條件，除特殊情況外，并且可吸收他們協(xié)助調(diào)查?！?/P>

稽查人員深入群眾調(diào)查，收集證據(jù)，必須具有群眾觀點(diǎn)和虛心態(tài)度。只有尊重群眾，虛心向群眾求教才能取得群眾的信任，群眾才能提供線索和有關(guān)證據(jù)，愿意講出自己所知道的與案件有關(guān)的真實(shí)情況，積極協(xié)助稽查人員做好收集證據(jù)工作。實(shí)踐中被調(diào)查人的情況很復(fù)雜。有的怕打擊報復(fù)，不敢大膽提供情況，還有的大多數(shù)知情人是當(dāng)事人的雇員，往往顧慮很多，不愿講出真實(shí)情況。因此，稽查人員應(yīng)善于根據(jù)不同對象，有的放矢地宣傳法律和稅收政策，講究工作方法，以便使收集證據(jù)的工作取得成效。

三、稽查案件取證的主要內(nèi)容和基本要求

實(shí)踐證明，在進(jìn)行稅務(wù)稽查時，首先要做好被查對象的企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，包括：納稅人自然情況明細(xì)表，所檢查的會計資料即企業(yè)年報、納稅申報表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、全庫存商品盤點(diǎn)表等。通過對企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，可以對所查對象有一個更深層次的了解，及時調(diào)整稽查方向、重點(diǎn)，也可以通過對報表的勾稽關(guān)系的分析，發(fā)現(xiàn)問題及線索。其次，應(yīng)重點(diǎn)圍繞對所發(fā)現(xiàn)問題的具體賬冊、憑證、報表及相關(guān)資料的取證。與此同時，稽查人員在取得上述證據(jù)過程中還應(yīng)符合以下基本要求。

（1）取證工作必須及時。能夠證明案件真實(shí)情況的證據(jù)，都是事實(shí)，要由一定的物品、痕跡或者人的語言文字表現(xiàn)出來。一般來講，涉稅違法案件的查處時間與當(dāng)事人違法的時間間隔較長，不像刑事案件，一旦有案件發(fā)生，司法機(jī)關(guān)就能立即發(fā)現(xiàn)并展開調(diào)查。而且大多涉稅違法案件當(dāng)事人為了逃避承擔(dān)法律責(zé)任，總想方設(shè)法隱匿或毀掉一些對自己不利的證據(jù)，企圖利用虛假的賬務(wù)資料迷惑稽查人員。因此要求稽查人員在檢查過程中必須及時收集證據(jù)，以防能夠證明稽查案件真實(shí)情況的物品和痕跡以及賬務(wù)資料發(fā)生變化或者消失。

（2）取證必須客觀、全面。為了查明稽查案件的真實(shí)情況，認(rèn)識稽查案件的本來面目，稽查人員在收集證據(jù)時，必須堅(jiān)持唯物論的反映論，采取實(shí)事求是的態(tài)度。對客觀存在的證據(jù)，不能加以夸大或縮小，也不能用主觀想象代替客觀事實(shí)，按照主觀設(shè)想的思想去收集證據(jù)，更不能弄虛作假，歪曲事實(shí)，制造假證據(jù)。否則，收集到的證據(jù)不真實(shí)全面，不僅證明不了案件全貌，而且如果以這樣的證據(jù)定案，極有可能造成錯案，無法保證納稅人合法權(quán)益。

全面地收集證據(jù)，是查明稽查案件真實(shí)情況的基礎(chǔ)工作和十分重要的要求。就涉稅違法案件而言，只有全面、客觀地收集證據(jù)，才能查明涉稅違法行為發(fā)生的時間、地點(diǎn)、動機(jī)、目的、手段、方法、過程、危害后果，誰是主要犯罪嫌疑人；才能據(jù)以正確認(rèn)定是故意犯罪還是過失犯罪；是共同犯罪還是個人犯罪；以及稽在案件當(dāng)事人是否應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稽查人員在收集證據(jù)日寸必須防止先入為主的思想，不能只注意收集證明納稅人有罪和罪重的證據(jù)，而不注意收集其罪輕或無罪的證據(jù)；也不能因只注意收集加重被查對象罪責(zé)的證據(jù)，而不注意收集有關(guān)從輕或減輕納稅人處罰的證據(jù)。只有全面、客觀地收集證據(jù)，取得正反兩方面的證據(jù)材料，才能了解稽查案件真實(shí)的各個方面和全貌，為正確處理稽查案件奠定基礎(chǔ)。

（3）取證工作必須深入、細(xì)致。納稅人實(shí)施涉稅違法行為后，往往會利用虛假的財務(wù)資料，混淆是非，迷惑視聽。而在對單位其他的財務(wù)、銷售、庫管人員詢問時，由于出于某種考慮，常常只提供有利于本單位的證據(jù)，隱匿于己不利的證據(jù)。所以，稽查人員不能被表面現(xiàn)象迷惑，必須到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一線，深人群眾，收集那些不易發(fā)現(xiàn)或未被納入正常財務(wù)核算的資料證據(jù)，以便查清納稅人是否嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)申報納稅。

收集證據(jù)必須細(xì)致，要注意從納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)查找線索，不能放過疑點(diǎn)，決不能走馬觀花，馬虎從事，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，如果收集證據(jù)不深入、細(xì)致，往往會漏掉重要線索和證據(jù)，給稽查案件查處工作帶來不必要的困難。

（4）取證必須利用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段。為了準(zhǔn)確地查明稽查案件事實(shí)，現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)特別強(qiáng)調(diào)運(yùn)用科學(xué)知識和先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備去發(fā)現(xiàn)和固定證據(jù)。隨著社會的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)已日益滲透到社會生活的各個領(lǐng)域。目前，利用科學(xué)技術(shù)手段從事涉稅違法行為的案件時有發(fā)生，例如，利用激光照排技術(shù)偽造增值稅專用發(fā)票和私刻稅務(wù)、海關(guān)、銀行印章，利用科技手段篡改防偽稅控設(shè)備等等。因此，為了破獲涉稅違法案件，查清納稅人涉稅違法行為，必然要求運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段去發(fā)現(xiàn)和收集證據(jù)。同時，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展已為稽查人員查明和杜絕涉稅違法行為開辟了廣闊的前景。

四、稽查取證時應(yīng)注意事項(xiàng)

（1）稽查人員在調(diào)查取證時，需要取得證據(jù)原件的應(yīng)向當(dāng)事人外具提取證據(jù)通知書及提取證據(jù)專用清單；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照相，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤，原件存我單位”字樣，并由其簽字或押印。

（2）對原始憑證、單據(jù)、賬簿進(jìn)行取證時，應(yīng)完整復(fù)印原件，注明什么賬簿，并在復(fù)印件上由經(jīng)辦人寫明“此復(fù)印件共計多少頁，與原件一致，原件存我單位XX處”并簽字，然后由單位加蓋公章，并加蓋騎縫章。重要證據(jù)需做專項(xiàng)詢問以固定證據(jù)。對賬冊中的重要數(shù)據(jù)，應(yīng)在賬冊前另附說明，特別是相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)注明“此數(shù)據(jù)反映我單位某某問題，數(shù)字準(zhǔn)確，屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。主要取證人應(yīng)簽名在前。簽字、蓋章時要注意位置的合理性，以確保資料裝訂的完整性。對于摘抄、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，應(yīng)由被查單位注“此數(shù)據(jù)摘抄或統(tǒng)計于我單位某某賬冊，摘抄或統(tǒng)計數(shù)字屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。

（3）在對“視聽材料”取證時，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第三項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行，并符合以下要求：①提供有關(guān)資料的原始載體，提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件；②注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等；③聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。同時根據(jù)最高人民法院發(fā)布的《關(guān)于審理刑事案件程序的具體規(guī)定》中的規(guī)定：“制作書證的副本、復(fù)制件、拍攝物證的照片、錄像以及對有關(guān)證據(jù)錄音時，制作人不得少于兩人。提供書證的副本、復(fù)制件及照片、音像制品應(yīng)附有關(guān)制作過程的文字說明?！?/P>

（4）在對“證人證言”取證時，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行：①寫明證人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等基本情況；②有證人的簽名，不能簽名的，應(yīng)當(dāng)以蓋章或押印等方式證明；③注明出具日期；④附有居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件。

（5）對取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為偽造、變造的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員依據(jù)《鑒定結(jié)論》制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

（6）對取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為接受虛開增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

《淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證。

第三篇：稽查局5月3日學(xué)習(xí)材料-稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法

河北省國家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《河北省國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》的通知

冀國稅發(fā)[2009]192號

各市國家稅務(wù)局：

為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。省局制定了《河北省國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中遇有問題，請及時向省局反饋。

二○○九年十二月四日

河北省國家稅務(wù)局 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 河北省國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查案件的調(diào)查取證工作適用本辦法。

第三條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證是稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限內(nèi)，為查明和證明涉稅案件事實(shí)，依據(jù)法定程序，采取合法、有效的手段和方法，調(diào)查獲取稅務(wù)稽查證據(jù)的稅務(wù)行政執(zhí)法行為。

稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證包括證據(jù)的調(diào)取和歸集整理等內(nèi)容。

第四條 稅務(wù)稽查證據(jù)是指能夠證明稅收違法案件真實(shí)情況的相關(guān)事實(shí)，證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。

(一)真實(shí)性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)的載體和所證明的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀真實(shí)；

(二)合法性是指稅務(wù)稽查案件獲取證據(jù)的形式和調(diào)取程序必須符合法律規(guī)定；

(三)關(guān)聯(lián)性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)應(yīng)與案件的待證事實(shí)之間存在邏輯聯(lián)系。只有證明與本案事實(shí)有關(guān)的的材料才能作為證據(jù)。

第五條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)遵循以下原則：

(一)依據(jù)法定原則，即必須有明確的法律依據(jù)；

(二)權(quán)限法定原則，即調(diào)查取證手段和行政強(qiáng)制措施必須有明確的法律授權(quán)；

(三)程序法定原則，即必須遵守法定程序；

(四)全面客觀公正原則，即必須做到公正公平、客觀真實(shí)、全面完整。

第六條 稅務(wù)稽查調(diào)查取證涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)對有關(guān)內(nèi)容和情況進(jìn)行保密。

第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)的種類

第七條 稅務(wù)稽查案件證據(jù)包括以下幾類：

(一)書證；

(二)物證；

(三)視聽資料；

(四)證人證言；

(五)當(dāng)事人的陳述；

(六)鑒定結(jié)論；

(七)勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄。

第八條 書證是以文字、符號、圖形等所表達(dá)和記載的內(nèi)容、含義來證明案件真實(shí)情況的證據(jù)。主要包括被查對象身份證件資料、企業(yè)財務(wù)會計資料和經(jīng)營活動資料、納稅申報資料等各種涉稅相關(guān)材料。具體有：

(一)反映納稅人主體身份的書證。包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人申請、認(rèn)定文書、特殊行業(yè)資質(zhì)證明等；

(二)反映納稅人法定代表人或者實(shí)際經(jīng)營者及相關(guān)人員身份的書證。包括身份證、工作證、任命(委托)書或者實(shí)際履行職責(zé)的相應(yīng)證明材料；

(三)反映納稅人經(jīng)營行為的書證。包括納稅人的會計報表、賬簿、憑證，以及其他部門能夠證明企業(yè)經(jīng)營行為的其他資料，如，銀行存款賬戶、銀行票據(jù)銀行對賬單、銷售部門的銷貨清單或者銷貨日記、出庫單、入庫單、收款收據(jù)或者收款證明、付款證明等；

(四)反映納稅人各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的書證。包括經(jīng)濟(jì)合同或者協(xié)議、勞動合同、工資單、投資證明以及其他能證明納稅人有經(jīng)濟(jì)行為的各種文件、公證書、裁定書、判決書等；

(五)反映納稅人履行納稅義務(wù)情況的書證。包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)納稅種認(rèn)定表、各種納稅申報表、完稅憑證、歷次稅務(wù)檢查文書、減免稅審批(備案)文件等；

(六)其他書證。

第九條 物證是能夠以本身所具有的形狀、規(guī)格、質(zhì)量、特性等物質(zhì)特征證明案件事實(shí)的物品。在稅務(wù)檢查中主要包括非法印制、買賣、偽造、變造的發(fā)票、完稅憑證；非法印制發(fā)票的機(jī)器、作案工具等。

第十條 視聽資料是以錄音、錄像、計算機(jī)軟件等可視可聽的載體儲存的，以證明案件真實(shí)情況的聲音、圖像、文字或者其他信息。主要包括照片、錄音、錄像、電子計算機(jī)儲存資料以及運(yùn)用專門技術(shù)設(shè)備得到的信息資料等。

第十一條 證人證言是案件當(dāng)事人之外的第三人就其所了解的案件真實(shí)情況所作的言辭陳述。包括詢問筆錄、證人提供的書面或口頭兩種形式的證詞等。

第十二條 當(dāng)事人的陳述是案件當(dāng)事人就其所了解的案件真實(shí)情況所作的敘述和承認(rèn)。包括當(dāng)事人自述材料、詢問筆錄、陳述申辯筆錄及其他說明材料等。

第十三條 鑒定結(jié)論是指受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托或聘請，法定鑒定部門運(yùn)用專業(yè)知識，利用專門的儀器、設(shè)備，對稅務(wù)稽查案件中有關(guān)的專門性問題進(jìn)行鑒定后做出的技術(shù)結(jié)論。主要表現(xiàn)為書面鑒定結(jié)論或鑒定人意見書。

第十四條 勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄是指檢查人員對被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所的現(xiàn)場、物品進(jìn)行勘查、測量、檢驗(yàn)和拍照、詢問等情況所作的客觀記錄。其形式可以是文字記錄、圖片、照片等。

第三章 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取

第一節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方式

第十五條 稅務(wù)稽查證據(jù)調(diào)取過程中，不得違反法定程序收集證據(jù)；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)。

稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證方式包括以下幾類：

(一)勘驗(yàn)檢查；

(二)詢問調(diào)查；

(三)提取審查；

(四)委托核查；

(五)外調(diào)協(xié)查。

第十六條 采用勘驗(yàn)檢查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

(一)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》后，稅務(wù)檢查人員可到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地，對納稅人、扣繳義務(wù)人的商品、貨物、其他財產(chǎn)和經(jīng)營情況進(jìn)行勘驗(yàn)，并制作勘驗(yàn)筆錄；或者對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查；

(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，并制作《調(diào)取賬簿資料清單》后，稅務(wù)檢查人員可將納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，并在三個月內(nèi)完整退還；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)完整退還。

第十七條 采用詢問調(diào)查方式調(diào)查取證的，在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《詢問通知書》后，稅務(wù)檢查人員可詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況，并制作《詢問(調(diào)查)筆錄》。

在被查對象生產(chǎn)經(jīng)營場所詢問的，可以不簽發(fā)和送達(dá)《詢問通知書》。

調(diào)取證人證言和當(dāng)事人陳述，也可由當(dāng)事人或證人自己書寫材料。

第十八條 采用提取審查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

(一)稅務(wù)檢查人員可責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料進(jìn)行審查，不提供的，可按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》責(zé)令限期提供；仍不提供的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行處罰；

(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《發(fā)票換票證》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取已開具的發(fā)票原件進(jìn)行審查；

(三)稅務(wù)檢查人員需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還；

(四)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《提取證據(jù)專用收據(jù)》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)問題和情況的文件、資料和證明材料原件進(jìn)行審查；

(五)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《檢查存款賬戶許可證明》后，稅務(wù)檢查人員可向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人和案件涉嫌人員的存款賬戶余額和資金往來情況進(jìn)行審查；

檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；

檢查案件涉嫌人員儲蓄存款情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；

(六)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》(格式二)后，檢查人員可向有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個人提取證據(jù)。

第十九條 采用委托核查方式調(diào)查取證的，稅務(wù)檢查人員在按照要求填制《勘驗(yàn)(鑒定)委托書》后，可委托法定、指定或其他具備勘驗(yàn)、鑒定資格的部門，作出與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論。

第二十條 采用外調(diào)協(xié)查方式調(diào)查取證的，可以派員或者采取向異地稽查局發(fā)出《協(xié)查函》的方式委托協(xié)查，具體應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

(一)需要派員異地調(diào)查的，應(yīng)持所在單位簽發(fā)的《介紹信》請求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助調(diào)查，搜集涉案證據(jù)；

(二)需要發(fā)函協(xié)查的，在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《協(xié)查函》后，檢查部門可函請域內(nèi)異地(香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)除外)稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)查并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、資料和證明材料；

(三)需請求域外及香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、資料和證明材料的，由上級或本級稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式上報省局，由省局統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理；

(四)增值稅抵扣憑證的協(xié)查，應(yīng)按照對方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的協(xié)查要求進(jìn)行。

第二節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方法

第二十一條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)由兩名以上(含兩名)具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的檢查人員，在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施，并按照有關(guān)規(guī)定出示《稅務(wù)檢查證》和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》或稅務(wù)檢查專用證明。

第二十二條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)在作出稅務(wù)處理決定或稅務(wù)行政處罰決定前完成。

在行政復(fù)議、行政訴訟過程中，作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行調(diào)查補(bǔ)證。

經(jīng)行政復(fù)議或行政訴訟，原決定被撤銷或部分撤銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在重新作出決定前，可以進(jìn)行調(diào)查取證。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)調(diào)取據(jù)以作出稅務(wù)處理、處罰決定的全部證據(jù)。

稅務(wù)稽查證據(jù)數(shù)量較多，且抽樣取證不會對案件性質(zhì)和稅務(wù)處理、處罰金額產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響時，由檢查人員書面請示本級稽查局長同意后，可采取抽樣取證方式，并制作稅務(wù)稽查證據(jù)匯總表和記錄抽樣方法。

檢查部門調(diào)取證據(jù)以調(diào)取全部證據(jù)為原則，以抽樣取證為例外。

第二十四條 稅務(wù)稽查證據(jù)應(yīng)當(dāng)調(diào)取原件、原物，在無法調(diào)取原件、原物，或者調(diào)取后應(yīng)返還的，可采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的方法取證。復(fù)制方法包括復(fù)印、打印、備份等。

(一)書證可以調(diào)取原件，也可以采用復(fù)印、照相的方法取證；

(二)物證應(yīng)當(dāng)收集原物。若收集原物確有困難的，可以收集與原物核對無誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其他具有證明效力的證據(jù)；

(三)當(dāng)事人陳述、證人證言可以由當(dāng)事人、證人自行提供書面材料，也可以采用記錄的方法取證；

(四)視聽資料可以調(diào)取原件，也可以采用打印、備份的方法取證；可打印的視聽資料，必須進(jìn)行打印并保存；

(五)勘驗(yàn)筆錄可以調(diào)取由委托勘驗(yàn)部門出具的原件，也可以采用記錄的方法取證；

(六)鑒定結(jié)論應(yīng)調(diào)取由委托鑒定部門出具的原件。

第二十五條 采用記錄方法的，應(yīng)按照以下方法取證：

(一)使用《詢問(調(diào)查)筆錄》記錄的：

1.應(yīng)記錄詢問時間、地點(diǎn)；

2.應(yīng)記錄詢問(調(diào)查)人、記錄人姓名；

3.應(yīng)記錄被詢問(調(diào)查)人的姓名、性別、年齡、證件種類及號碼、工作單位及職務(wù)和現(xiàn)在住址，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；

4.應(yīng)使用第一人稱；

5.應(yīng)記錄原話，對方言、土語、簡稱、別稱應(yīng)加以說明；

6.當(dāng)事人、證人使用民族語言和外國語言的，應(yīng)聘請具有翻譯資質(zhì)的人員翻譯后再進(jìn)行記錄；

7.當(dāng)事人、證人是聾啞人的，應(yīng)聘請通曉啞語、手勢的人員翻譯后再進(jìn)行記錄；

8.可以配合采用錄音、錄像的方法取證；

(二)使用現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄記錄的：

1.應(yīng)記錄查驗(yàn)、勘驗(yàn)的日期、地點(diǎn)、開始和結(jié)束時間；

2.應(yīng)記錄查驗(yàn)、勘驗(yàn)人、在場人的姓名和單位；

3.應(yīng)記錄查驗(yàn)、勘驗(yàn)的經(jīng)過和結(jié)果；

4.可對查驗(yàn)、勘驗(yàn)現(xiàn)場或過程進(jìn)行照相或錄像。

第二十六條 采用錄音、錄像方法的，應(yīng)按照以下規(guī)定取證：

(一)應(yīng)使用錄音、錄像專用設(shè)備及存儲介質(zhì)；

(二)應(yīng)當(dāng)附有與聲音資料內(nèi)容一致的文字記錄；

(三)錄音、錄像時應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：

1.應(yīng)確認(rèn)專用設(shè)備設(shè)置為當(dāng)前日期和時間；

2.應(yīng)確認(rèn)存儲介質(zhì)中未存儲其他內(nèi)容；

3.應(yīng)確認(rèn)錄音距離合理、錄音質(zhì)量清晰、錄音環(huán)境安靜；

4.應(yīng)確認(rèn)錄像攝取范圍包括有關(guān)當(dāng)事人或物品；

(四)對取得的錄音、錄像資料，應(yīng)保持事實(shí)的完整性、真實(shí)性，不得進(jìn)行剪輯、拼接等；

(五)錄音、錄像的載體應(yīng)進(jìn)行專門保存。

第二十七條 采用照相方法的，應(yīng)按照以下規(guī)定取證：

(一)應(yīng)使用照相專用設(shè)備；

(二)應(yīng)確認(rèn)鏡頭的正確使用；

(三)應(yīng)確認(rèn)專用設(shè)備設(shè)置為當(dāng)前日期和時間；

(四)應(yīng)將拍攝的內(nèi)容使用專用設(shè)備打印保存。

第二十八條 采用打印、復(fù)印方法取證的，統(tǒng)一使用A4紙進(jìn)行打印、復(fù)印，打印、復(fù)印篇幅超出A4紙張篇幅的，可以縮印或使用適合的紙張進(jìn)行打印、復(fù)印。

第二十九條 采用備份方法取證的，應(yīng)使用專用設(shè)備及存儲介質(zhì)進(jìn)行備份，備份件應(yīng)保存在稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用袋中。

第三十條 稅務(wù)稽查證據(jù)有遺漏或差錯的，提供人可以要求進(jìn)行補(bǔ)充或修改，提供人應(yīng)在補(bǔ)充或修改處押印和簽名，并就補(bǔ)充、修改后的證據(jù)進(jìn)行重新確認(rèn)。

第三十一條 對涉及外國文字、民族文字或外國語、民族語的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)附有由具有翻譯資質(zhì)的機(jī)構(gòu)翻譯并簽章確認(rèn)的中文(漢字)譯本。

第三節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的固定

第三十二條 稅務(wù)稽查證據(jù)的固定可采用簽章、押印、公證等方式。

第三十三條 稅務(wù)稽查證據(jù)的提供人為單位的，應(yīng)由本單位法定代表人或單位授權(quán)人員核對并簽字確認(rèn)后，加蓋單位公章；提供人為個人的，應(yīng)由本人或本人授權(quán)人員核對并簽字確認(rèn)后，押印。

第三十四條 稅務(wù)稽查證據(jù)的提供人、提供時間、提供地點(diǎn)等內(nèi)容，應(yīng)由提供人核對并簽字確認(rèn)后，加蓋公章或押印。

稅務(wù)稽查證據(jù)的制作人、制作時間、制作地點(diǎn)等內(nèi)容，應(yīng)由制作人核對并簽字確認(rèn)。

第三十五條 書證應(yīng)按照以下方法確認(rèn)：

(一)取證為原件的，應(yīng)將原件粘貼在A4紙上，在A4紙的右下角由提供人簽署“該原件內(nèi)容真實(shí)、有效”的字樣，簽名和簽署日期，并在原件和所粘貼的稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用紙張騎縫處由原件提供人加蓋騎縫公章或押??；

原件與稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用紙張大小一致或超出的，應(yīng)將原件向內(nèi)折疊；

(二)取證為打印件、復(fù)印件的，應(yīng)在打印件、復(fù)印件的右下角，由原件提供人逐頁簽署“與原件核對無誤，原件存于我處”的字樣，并簽名和簽署日期，加蓋公章或押印進(jìn)行確認(rèn)。

第三十六條 當(dāng)事人的陳述、證人證言應(yīng)按照以下方法確認(rèn)：

(一)當(dāng)事人以書面形式陳述或者提供證言的，應(yīng)在落款處簽名和簽署日期，加蓋公章或押印，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；

(二)《詢問(調(diào)查)筆錄》應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對，核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄本人看過，和我所說一致”，簽名押印，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；被詢問人認(rèn)為筆錄無誤的要在筆錄上連頁押??；詢問筆錄所有涉及數(shù)量、單價、金額、時間、頁碼等數(shù)字記錄及改動部分，均需由被詢問人逐處押??；

沒有閱讀能力的，由被詢問人委托的授權(quán)人代為核對簽署；

(三)當(dāng)事人、證人更改陳述或者證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。

第三十七條 現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論應(yīng)按照以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄由稅務(wù)檢查人員作出的，應(yīng)由對方當(dāng)事人在記錄件的右下角，逐頁簽署“經(jīng)核對與實(shí)際情況一致，內(nèi)容真實(shí)、有效”的字樣，并簽名和簽署日期；

(二)委托勘驗(yàn)、鑒定部門作出的，應(yīng)由受托部門的人員簽名和簽署日期，并加蓋勘驗(yàn)、鑒定部門公章。

第三十八條 提取或者制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)按照以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)在錄音、錄像等視聽資料的標(biāo)簽上，注明制作方法、時間、制作人和證明對象等內(nèi)容；

(二)提取視聽資料的，應(yīng)當(dāng)提取有關(guān)資料的原始載體，不能提供原始載體或者提取原始載體確有困難的，可以提取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處所等內(nèi)容；

(三)提取或者制作聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；提取或者制作圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十九條 電子數(shù)據(jù)應(yīng)按照以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)檢查人員應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將有價值的電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)信息出處、打印場所，簽注“與電子信息核對無誤”，簽章押印并注明日期，按照書證調(diào)取方法進(jìn)行固定；

(二)對確需以有形載體形式固定計算機(jī)數(shù)據(jù)資料的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將該電子數(shù)據(jù)庫資料復(fù)制兩份，一份裝入稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用袋中封存，由當(dāng)事人在封條上注明“該數(shù)據(jù)出自我單位電腦中，未經(jīng)修改，數(shù)據(jù)真實(shí)”字樣以及制作方法、制作時間、制作人、封存日期等，并于騎縫處加蓋公章或押印預(yù)以確認(rèn)，由檢查人員將封存的電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)帶回單位保存。對另一份內(nèi)容相同的存儲介質(zhì)由檢查人員進(jìn)行檢查時使用。

第四十條 采用抽樣取證的，應(yīng)在制作的《稅務(wù)稽查證據(jù)匯總表》右下角，由提供人簽署“經(jīng)核對該匯總表數(shù)據(jù)與原件數(shù)據(jù)一致，內(nèi)容真實(shí)、有效”的字樣，簽名和簽署日期，并加蓋公章或押印。

第四十一條 稅務(wù)稽查證據(jù)應(yīng)當(dāng)?shù)玫疆?dāng)事人的簽章或確認(rèn)生效，被查對象或者其他相關(guān)當(dāng)事人拒絕簽字、蓋章、押印的，可以采取以下措施：

(一)拒不簽收相關(guān)稅務(wù)文書的，由檢查人員在文書送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，邀請基層組織或者所在單位的代表到場后留置送達(dá)；或者采取委托、郵寄、公告的方式送達(dá)；

(二)當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄上簽名或者蓋章的，由檢查人員在筆錄上注明原因，如有其他人員在場的，可由其簽名；

(三)被查對象或其他相關(guān)當(dāng)事人拒絕確認(rèn)賬簿、憑證等財務(wù)會計資料復(fù)制件作為證據(jù)的，可以委托公證機(jī)關(guān)對取證過程進(jìn)行公證；

(四)若見證、公證工作存在困難的，可以對取證過程進(jìn)行錄音、錄像等。

第四十二條 簽名、簽署日期應(yīng)使用藍(lán)色、黑色或藍(lán)黑色墨水的鋼筆、簽字筆或毛筆書寫。

加蓋公章應(yīng)在簽署日期處騎年壓月。

押印應(yīng)使用右手食指。

第四章 稅務(wù)稽查證據(jù)的歸集整理

第四十三條 稅務(wù)稽查實(shí)施完畢后，檢查人員應(yīng)及時審查稅務(wù)稽查實(shí)施過程中所取得的各種證據(jù)材料，進(jìn)行歸集整理，并制作《稅務(wù)稽查證據(jù)清單》，連同案卷一起提交審理機(jī)構(gòu)。

第四十四條 檢查部門應(yīng)將證明同一事實(shí)的證據(jù)進(jìn)行分類、歸集和整理。

一個證據(jù)可證明多個不同事實(shí)的，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行歸集整理。

第四十五條 《稅務(wù)稽查證據(jù)清單》，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)證據(jù)組編號及名稱：證明同一涉稅事實(shí)的證據(jù)作為一組證據(jù)，依序編號，并根據(jù)涉稅事實(shí)標(biāo)注名稱；

(二)證據(jù)編號及名稱：應(yīng)具體填寫每一證據(jù)組包含的賬簿、憑證、發(fā)票、合同等每類證據(jù)的名稱，并順序編號；

(三)頁碼：標(biāo)注每份證據(jù)的起止頁碼；

(四)證明內(nèi)容：簡述該項(xiàng)證據(jù)證明的案件事實(shí)；

(五)備注：填列其他需要說明的事項(xiàng)。

第四十六條 檢查部門在歸集整理稅務(wù)稽查證據(jù)時，應(yīng)逐頁在證據(jù)上標(biāo)注頁碼，正頁在右上角，反頁在左上角。

第五章 附則

第四十七條 本辦法由河北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十八條 本辦法自2010年1月1日起施行。

河北省國家稅務(wù)局辦公室2009年12月4日封發(fā)

第四篇：AAAAA有限公司案件稅務(wù)稽查報告（本站推薦）

**************公司案件稅務(wù)稽查報告

根據(jù)稽查局2012年5月4日下達(dá)的***稽查字[2011]號**稽查任務(wù)通知書，我檢查組于2012年5月**日至5月***日依法對*****有限公司****年1月1日至****年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查結(jié)果報告如下:

一、基本情況

（一）企業(yè)基本情況

*******有限公司，于****年**月**日辦理了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，號碼為********，屬于獨(dú)立核算的*****；法定代表人****；公司注冊資本*****；公司注冊地址********；公司生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)*********；該公司經(jīng)營范圍**********.該公司于****年**月***日辦理了地方稅務(wù)登記，稅務(wù)登記證號碼為*********，隸屬于*******征收管理。

開戶銀行及賬號情況：*************

企業(yè)負(fù)責(zé)人：****，辦公電話*****；會計人員：****芹，辦公電話****。該公司現(xiàn)有職工**人。截至****年底該公司資產(chǎn)總值******元，負(fù)債*******元，所有者權(quán)益*******元。

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況

該公司*****賬面主營業(yè)務(wù)收入*****元，利潤總額*****元，實(shí)際申報

（繳納）企業(yè)所得稅****元、營業(yè)稅*****元、城市維護(hù)建設(shè)稅****元、城鎮(zhèn)土地使用稅****元、房產(chǎn)稅*****元、車船使用稅***元、教育費(fèi)附加****元，代扣代繳工資薪金所得稅目的個人所得稅*****元。（請見證據(jù)

1、******財務(wù)報表、******年企業(yè)所得稅匯算清繳、檢查批復(fù)表）

我們采集了該企業(yè)****-****年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，調(diào)取了該單位****至****的財務(wù)會計賬簿、記賬憑證、會計報表及其它涉稅資料進(jìn)行查閱，審核了該公司****年至****地方各稅繳納的情況，重點(diǎn)抽查了“長期股權(quán)投

資”、“資本公積”、“管理費(fèi)—福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，并對相關(guān)證據(jù)按程序進(jìn)行了復(fù)制取證。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)所得稅方面

1．****

****該單位實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入****元，賬面利潤總額****元。企業(yè)納稅申報自行調(diào)整利潤總額****元，企業(yè)申報利潤總額額****元。

“管理費(fèi)用”中列支“車輛費(fèi)用”****元，檢查發(fā)現(xiàn)該公司****賬簿中“固定資產(chǎn)”科目沒有“車輛”記載。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第六條規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營未發(fā)生聯(lián)系的費(fèi)用，不準(zhǔn)在所得稅前列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。（請見證據(jù)3）。

2.****

該公司****賬面主營業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤總額****元。企業(yè)納稅申報自行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額****元，企業(yè)申報應(yīng)納稅所得額-****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“其他應(yīng)付款”記載房屋定金****0元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

③、“管理費(fèi)用”中列支車輛費(fèi)用****元（詳見附件），檢查中未見該公司****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得

額****元。

④、本次檢查查補(bǔ)的稅費(fèi)****元作為調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

查補(bǔ)營業(yè)稅****元、城市維護(hù)建設(shè)稅****元、教育費(fèi)附加****元。

⑤、本次檢查調(diào)整后，該公司****應(yīng)納稅所得額****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條、《國稅發(fā)[2000]84號》文、《國稅函[1997]91號》文規(guī)定，該公司****應(yīng)申報企業(yè)所得稅****元。

3.****

****該公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入****元，其他業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤總額****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。該公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額為****元，超標(biāo)準(zhǔn)列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

③、“管理費(fèi)用”中列支職工福利費(fèi)****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。該公司職工福利費(fèi)列支限額為****元，超標(biāo)準(zhǔn)列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

④、“管理費(fèi)用”中列支車輛費(fèi)用**** 元（詳見附件），檢查中未見該公司

****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

（二）營業(yè)稅方面

該公司****年7月收**城改辦房屋定金****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規(guī)定，收取的定金收入應(yīng)按銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率，該公司****年應(yīng)申報營業(yè)稅****元，已申報營業(yè)稅****元，少申報營業(yè)稅****元。

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅方面

該單位****實(shí)際繳納營業(yè)稅****元，少申報營業(yè)稅****元，合計****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第一條、第三條、第四條、第五條的規(guī)定以及（85）財稅字第069號《財政部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉幾個具體問題的規(guī)定》第七條“納稅人在被查補(bǔ)查補(bǔ)三稅時，應(yīng)依照城建稅暫行條例第五條規(guī)定同時補(bǔ)繳城建稅。”應(yīng)申報城建稅****元，已申報****元，少申報****元。

（四）教育費(fèi)附加方面

該單位****實(shí)際繳納營業(yè)稅****元，少申報營業(yè)稅****元，合計****元（見附件），根據(jù)國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》第一條“教育費(fèi)附加以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計征依據(jù)，附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時繳納”規(guī)定，應(yīng)申報教育費(fèi)附加****元，已申報1424.14元，少申報****元。

（二）其他方面

1.****年該公司“費(fèi)用明細(xì)賬”“財務(wù)費(fèi)用”科目，采用收據(jù)及銀行利息單復(fù)印件入賬****元，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（請見證據(jù)4、5）。****年

度“財務(wù)費(fèi)用”科目列支利息支出****元（詳見附件），該公司****“財務(wù)費(fèi)用”科目列支利息支出****元（詳見附件）屬于向****有限公司貸款發(fā)生的利息費(fèi)用，全部采用收據(jù)及銀行利息復(fù)印件入賬，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第四款的規(guī)定，屬于“未按照規(guī)定取得發(fā)票行為”。

2.該公司****“資本公積”新增****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，新增資本公積應(yīng)按增加額適用萬分之五的稅率，應(yīng)貼印花稅****元，在****未貼花，經(jīng)查詢****征管系統(tǒng)，該公司在2012年4月申報繳納營業(yè)帳簿印花稅****元。

3.****年12月記帳憑證11號所附附件（收據(jù)）記載****征地辦轉(zhuǎn)入房屋安置款****元，該記帳憑證記載僅按30000000元。相差金額****元待核實(shí)。

三、處理意見

在檢查過程中，該單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員能夠積極配合，正確對待本次檢查。具體處理建議如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對該公司少申報****的營業(yè)稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的教育費(fèi)附加****元，少申報的企業(yè)所得稅****元，責(zé)令其限期補(bǔ)繳入庫。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對該單位少申報****的營業(yè)稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的企業(yè)所得稅****元，自稅款滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日

加收滯納稅款萬分之五的滯納金，共計****元，具體是營業(yè)稅滯納****天。滯納金****元；城建稅滯納****天，滯納金****元；企業(yè)所得稅滯納****天，滯納金****元。

3.根據(jù)《征管法》第六十四條第一款 “納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款”規(guī)定以及國稅函

[2005]190號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知》第三條“企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠或處于虧損發(fā)生虛報虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條

第一款規(guī)定”，對該單位虛報****虧損****元行為，建議罰款****元。對該公司虛報****虧損****元行為，建議罰款****元。

4.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，該單位采取虛假的納稅申報手段少申報的營業(yè)稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的企業(yè)所得稅****元，建議對該單位處以少繳的稅款百分之五十的罰款，計****元。

5.****超列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)**** 元，職工福利費(fèi)****元，共計超列支****元。基于企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)，建議由公司在匯算清繳中自行調(diào)整。

以上稅費(fèi)合計****元。

四、稽查建議：

我檢查組在****檢查中，還發(fā)現(xiàn)一下稽查線索：

****年賬簿“其他應(yīng)收款”科目（憑證號：2009-9-20匯-0012）計入（法院劃回款）****元；

會計分錄：借：銀行存款 ****元，貸：其他應(yīng)收款****元。

此筆業(yè)務(wù)涉及有關(guān)納稅事項(xiàng)，主要納稅證據(jù)我檢查組正在調(diào)查核實(shí)中，我檢查組已向該公司發(fā)出了詢問通知書并已送達(dá)了該公司，一經(jīng)查實(shí)納稅證據(jù)，即責(zé)令其補(bǔ)繳稅款及滯納金、罰款入款。

第五篇：重大稅務(wù)案件審理辦法

重大稅務(wù)案件審理辦法 國家稅務(wù)總局令第34號

《重大稅務(wù)案件審理辦法》已經(jīng)2014年11月25日國家稅務(wù)總局2014第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年2月1日起施行。

第一章總則

第一條 為推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 省以下各級稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本辦法。

第三條 重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果相統(tǒng)一。

第四條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

第二章審理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

第五條 省以下各級稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）。

審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。

審理委員會主任由稅務(wù)局局長擔(dān)任，副主任由稅務(wù)局其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審部門。各級稅務(wù)局可以根據(jù)實(shí)際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門作為成員單位。

第六條 審理委員會履行下列職責(zé)：

（一）擬定本機(jī)關(guān)審理委員會工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；

（二）審理重大稅務(wù)案件；

（三）指導(dǎo)監(jiān)督下級稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。

第七條審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人兼任。

第八條 審理委員會辦公室履行下列職責(zé)：

（一）組織實(shí)施重大稅務(wù)案件審理工作；

（二）提出初審意見；

（三）制作審理會議紀(jì)要和審理意見書；

（四）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計、報告、案卷歸檔；

（五）承擔(dān)審理委員會交辦的其他工作。

第九條 審理委員會成員單位根據(jù)部門職責(zé)參加案件審理，提出審理意見。

稽查局負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見、舉行聽證。

稽查局對其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第十條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負(fù)責(zé)人決定；審理委員會成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任決定。

第三章審理范圍

第十一條本辦法所稱重大稅務(wù)案件包括：

（一）重大稅務(wù)行政處罰案件，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本地情況自行制定，報國家稅務(wù)總局備案；

（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件；

（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；

（五）審理委員會成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

（六）其他需要審理委員會審理的案件。

第十二條本辦法第十一條第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報上一級稅務(wù)局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。

第十三條 稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公室備案。

第四章 提請和受理

第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請審理委員會審理。

當(dāng)事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。

第十五條 稽查局提請審理委員會審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：

（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；

（二）重大稅務(wù)案件審理提請書；

（三）稅務(wù)稽查報告；

（四）稅務(wù)稽查審理報告；

（五）聽證材料；

重大稅務(wù)案件審理提請書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。

證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。

稽查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。

第十六條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。

對于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場查驗(yàn)。

第十七條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。

根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會辦公室提出處理意見，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：

（一）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理；

（二）提請審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料；

（三）提請審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。

第五章 審理程序

第一節(jié)一般規(guī)定

第十八條 重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過15日。

補(bǔ)充調(diào)查、請示上級機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見的時間不計入審理期限。

第十九條 審理委員會審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：

（一）案件事實(shí)是否清楚；

（二）證據(jù)是否充分、確鑿；

（三）執(zhí)法程序是否合法；

（四）適用法律是否正確；

（五）案件定性是否準(zhǔn)確；

（六）擬處理意見是否合法適當(dāng)。

第二十條 審理委員會成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)本辦法第十九條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

第二十一條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。第二節(jié)書面審理

第二十二條 審理委員會辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會成員單位。

第二十三條 審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。

第二十四條 審理委員會成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。

審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。

第二十五條 稽查局補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。

稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。

稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

第二十六條 審理委員會成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。

第二十七條 審理委員會成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，由審理委員會辦公室起草審理意見書，報審理委員會主任批準(zhǔn)。第三節(jié) 會議審理

第二十八條 審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，由審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會主任或其授權(quán)的副主任報告，提請審理委員會會議審理。

第二十九條 審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應(yīng)當(dāng)說明成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)將會議審理時間和地點(diǎn)提前通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。

第三十條 成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會議。

案件調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會議。必要時，審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會議。

第三十一條 審理委員會會議由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報案情及擬處理意見。審理委員會辦公室匯報初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。

審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)做好會議記錄。

第三十二條 經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

（一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；

（二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查；

（三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；

（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見。

第三十三條 審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理紀(jì)要和審理意見書。

審理紀(jì)要由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。

審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。

第六章 執(zhí)行和監(jiān)督

第三十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。

文書送達(dá)后5日內(nèi)，由稽查局送審理委員會辦公室備案。

第三十五條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。

第三十六條 各級稅務(wù)局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

第三十七條 審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。

需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告以及本辦法附列的有關(guān)文書。

第三十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將本轄區(qū)上重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報送國家稅務(wù)總局。

第七章附 則

第三十九條 各級稅務(wù)局辦理的其他案件，需要移送審理委員會審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十條 各級稅務(wù)局在重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。

第四十一條 本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

第四十二條 各級稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)劃和要求，積極推動重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)。

第四十三條 各級稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加大對重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。

第四十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第四十五條 本辦法自2015年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2001〕21號）同時廢止。

附件：重大稅務(wù)案件審理文書范本（共十六種）

重大稅務(wù)案件審理文書范本之一

稅務(wù)稽查案件審理情況備案表

××稅稽審備字〔××××〕××號

填制部門（章）：接收部門（章）：

填表人（簽名）：接收人（簽名）：

____年____月____日

____年____月____日

說明：

1.本表由稽查局統(tǒng)計后，按季度送審理委員會辦公室備案。

2.“案件編號”為稽查局立案審批表所制編號；“案件名稱”應(yīng)包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息；“制作審理報告時間”為案件經(jīng)稽查局集體審理后，稽查局審理部門制作審理報告的時間。

3.本文書為A4橫排，一式兩份，稽查局、審理委員會辦公室簽字或蓋章后各留一份。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之二

重大稅務(wù)案件審理案卷交接單

××稅重審交字〔××××〕××號

移交部門（章）：接收部門（章）：

移交人（簽名）：接收人（簽名）：

____年____月____日

______年____月____日

說明：

1．本交接單在提請單位提請審理，以及審理委員會辦公室將案件材料退回提請單位補(bǔ)正材料或補(bǔ)充調(diào)查等情況下使用。

2．“案件材料”包括：重大稅務(wù)案件審理提請書、稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、證據(jù)目錄。

3.本文書一式兩份，提請單位、審理委員會辦公室簽字或蓋章后各留一份。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之三

重大稅務(wù)案件審理登記表

說明：

1.本文書為A4橫排，由審理委員會辦公室按填寫，一年一表。

2.“編號”按照受理日期先后順序按10位數(shù)編制，如2014年受理的第一起案件編號為2014000001?！鞍讣Q”應(yīng)包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息?！霸及讣幪枴睘樘嵴垎挝涣笗r所制編號。“案件處理情況”根據(jù)不同情況填寫：退回補(bǔ)正材料/補(bǔ)充調(diào)查/重新調(diào)查/重新處理/請示上級/征求意見/終止審理/審理終結(jié)等。

3.案件審結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)按照本文書的編號順序?qū)讣牧狭⒕須w檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之四

重大稅務(wù)案件審理提請書

說明：

1.本提請書由提請單位提請審理委員會審理案件時填寫。文書由案件提請單位編號，“××稅稽重審提字〔××××〕××號”分別填寫單位規(guī)范簡稱、審理、和提請書序號，如：云地稅稽重審提字〔2014〕1號，下同。

2.“案件編號”為提請單位立案時所制編號。

“案件名稱”應(yīng)包括被查對象名稱、違法行為性質(zhì)等關(guān)鍵信息。

“提請審理的理由”根據(jù)以下情況填寫：屬于本辦法第十一條第一至四項(xiàng)規(guī)定范圍的，填寫對應(yīng)項(xiàng)目；成員單位認(rèn)為案情重大、需要審理的，說明具體情況；提請審理的其他理由。

證據(jù)指向”應(yīng)說明認(rèn)定的案件事實(shí)由所附的哪些證據(jù)材料證明。

“定性依據(jù)及擬處理意見”：定性依據(jù)應(yīng)標(biāo)明稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和文件的名稱、文號及具體條款；“擬處理意見”應(yīng)當(dāng)具體明確。

3.本文書一式兩份，一份交審理委員會辦公室，一份由案件提請單位存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之五

證據(jù)目錄

說明：

1.本文書為A4橫排，由案件提請單位提交證據(jù)材料時填制。

2.“案件名稱”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同，“案件編號”為案件審理提請書的編號。

3.“證據(jù)內(nèi)容”填寫：賬簿憑證、檢查文書、法律依據(jù)、被查對象陳述申辯材料、聽證筆錄等。“證據(jù)來源”填寫證據(jù)系從何處取得、由誰制作。“證明對象”填寫證據(jù)證明的案件事實(shí)?！笆欠裨?，一般應(yīng)提交原件，提交原件原物確有困難的可以提交復(fù)制件或照片等?！按娣盘帯碧顚憻o法當(dāng)場移交的證據(jù)及其他資料的存放地點(diǎn)。對于無法現(xiàn)場移交、但列入證據(jù)目錄的證據(jù)，接收人可以到存放現(xiàn)場查驗(yàn)后再簽字確認(rèn)。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之六

說明：

1.本文書在審理委員會決定受理提請單位提請審理的案件時使用。

2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

3.受理日期為審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)之日。

4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之七

說明：

1.本文書在審理委員會將案件材料退回提請單位補(bǔ)正材料或補(bǔ)充調(diào)查時使用。

2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

3.簽署的日期為審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)之日。

4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之八

說明：

1.本文書在審理委員會辦公室決定不予受理提請單位提請審理的案件時使用。

2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

3.簽署的日期為審理委員會主任或副主任批準(zhǔn)不予受理之日。

4.本通知書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之九

說明：

1.本文書在重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室分送材料征求成員單位書面審理意見時使用。

2.“案件名稱”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十

說明：

1.本文書在審理委員會成員單位提交書面審理意見時使用。

2.本文書一式兩份，一份交審理委員會辦公室，一份由成員單位存檔。

3.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

4.所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十一

說明：

1.本文書由審理委員會辦公室提請延長審理期限時使用。

2.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十二

說明：

1.本文書由審理委員會辦公室提請終止審理案件時使用。

2.終止審理的情形包括：稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足，案件短時期內(nèi)難以查清的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止案件審理。

3.“案件名稱”“案件編號”與重大稅務(wù)案件審理提請書相同。

4.本文書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十三

說明：

1.本文書由重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會報告初審意見時填寫。

2.“案件名稱、編號”同重大稅務(wù)案件審理提請書。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十四

說明：

1.本文書由審理委員會辦公室根據(jù)審理記錄制作，會簽成員單位并報審理委員會副主任閱批后，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。

2.審理紀(jì)要分，按審理委員會會議召開的順序編號。

3.“案件名稱”同重大稅務(wù)案件審理提請書。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十五

說明：

1.本文書由審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會會議決定制作，報審理委員會主任簽發(fā)后送提請單位。

2.本文書按照案件審結(jié)的先后順序編號。

3.“案件名稱”同重大稅務(wù)案件審理提請書。

4.提請單位是否需要制作法律文書，以及制作何種法律文書，根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和具體情形確定。

5.本文書一式兩份，一份交案件提請單位，一份由審理委員會辦公室存檔。

重大稅務(wù)案件審理文書范本之十六

說明：

1.本文書制作時應(yīng)當(dāng)采用Excel表格格式。

2.本文書由各省稅務(wù)局按填報，計劃單列市單獨(dú)上報數(shù)字，所在省上報數(shù)字不包括計劃單列市數(shù)字。

3.“直接從事重案審理人員數(shù)”指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)處（科）內(nèi)負(fù)責(zé)重案審理工作的人員，不含處、科領(lǐng)導(dǎo)。

“案件類型”“審理方式”“審理結(jié)論”只統(tǒng)計本審理結(jié)案數(shù)。

“審理結(jié)論”為經(jīng)過書面審理或會議審理后，經(jīng)審委會主任批準(zhǔn)后作出決定的類型。書面審理過程中，成員單位協(xié)商后中止審理的情形（稽查局對案件進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查，或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見、請示上級機(jī)關(guān)）不屬于審理結(jié)論。