第一篇：稅務(wù)稽查要點(diǎn)

稅務(wù)稽查要點(diǎn)---點(diǎn)點(diǎn)

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購(gòu)貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來(lái)情況、納稅人是否故意隱匿事實(shí)真相等方面來(lái)判定；有時(shí)違法者通過(guò)中間人完成出售和購(gòu)買增值稅專用發(fā)票行為。

（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：

1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。

2、納稅申報(bào)表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

3、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

4、資金往來(lái)憑據(jù)。

5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。

7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實(shí)虛開發(fā)票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

（二）受票方主要證據(jù)：

1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2、相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

3、資金往來(lái)憑據(jù)。

4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。

2、對(duì)于單位犯罪，通常情況下除需對(duì)單位判處罰金之外，還應(yīng)對(duì)單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實(shí)施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。

三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費(fèi)用

1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無(wú)抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、企業(yè)申報(bào)扣除的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

四、稅務(wù)稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、重點(diǎn)問題、頻發(fā)問題和盲點(diǎn)問題。

2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫(kù)存、查倉(cāng)庫(kù)、查價(jià)格、查往來(lái)。

3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫(kù)憑據(jù)、查倉(cāng)庫(kù)、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對(duì)和預(yù)警值比對(duì)。

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所

4、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報(bào)數(shù)額、查有無(wú)完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)。

五、歷年稅務(wù)稽查關(guān)注領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時(shí)間的及時(shí)性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補(bǔ)的真實(shí)性。

5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實(shí)性、資料充分性、程序合規(guī)性。

6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

六、引發(fā)稅務(wù)稽查的重要財(cái)稅信息體現(xiàn) 1.營(yíng)業(yè)額大但長(zhǎng)期虧損或微利經(jīng)營(yíng)； 2.長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）； 3.營(yíng)業(yè)額大且微利經(jīng)營(yíng)但銷售對(duì)象或訂單來(lái)源單一； 4.常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無(wú)其他業(yè)務(wù)收入； 5.長(zhǎng)期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來(lái)申報(bào)； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)高，優(yōu)惠期滿后利潤(rùn)率下降較大； 8．施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)及長(zhǎng)期稅負(fù)水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專利權(quán)、非專利技術(shù)使用費(fèi)金額較大并呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)； 12．資本公積項(xiàng)目余額大；

13．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)項(xiàng)目余額大； 14．預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大； 15．存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長(zhǎng)較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強(qiáng)但個(gè)人所得稅申報(bào)金額較低； 19．財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系存在錯(cuò)誤；

20．擁有不動(dòng)產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的； 21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項(xiàng)目余額大； 22．未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤(rùn)表申報(bào)的利潤(rùn)率長(zhǎng)期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率趨同的； 24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤(rùn)表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動(dòng)產(chǎn)但未申報(bào)房產(chǎn)稅及土地使用稅； 26．營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益項(xiàng)目金額變化較大； 27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購(gòu)交易的； 28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個(gè)人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等非實(shí)質(zhì)性勞動(dòng)支出； 29．營(yíng)業(yè)收入大但印花稅申報(bào)金額小的； 30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

七、銷項(xiàng)稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。5．向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

9．兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

八、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

1．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。5．是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

6．是否存在購(gòu)進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

九、營(yíng)業(yè)稅的檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計(jì)稅。

6．不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

8.按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當(dāng)。

十、所得稅收入檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)等

2．通過(guò)往來(lái)賬隱匿或者延遲確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3．通過(guò)往來(lái)賬隱匿邊角廢料收入、價(jià)外費(fèi)用等 4．混淆收入確認(rèn)上的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 5.分期收款銷售結(jié)賬日提前但不及時(shí)確認(rèn)收入 6.完全按開票時(shí)間確認(rèn)收入，預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬 7.勞務(wù)、建造合同未按完工百分比法確認(rèn)收入 8.視同銷售不計(jì)收入

9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入

11.無(wú)法支付的應(yīng)付款、關(guān)聯(lián)方無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)不計(jì)收入 12.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額 13.不符合條件的財(cái)政性資金不申報(bào)納稅 14.關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)明顯偏低

15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評(píng)估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本，或者將對(duì)外投資的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)用

3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費(fèi)用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動(dòng)合同的人工費(fèi)用處理不當(dāng) 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費(fèi)

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失

8.將資本性支出、對(duì)外投資支出等列入當(dāng)期成本費(fèi)用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈(zèng)支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 11.稅前列支不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出

12.超過(guò)稅法規(guī)定的范圍加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 13.混淆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計(jì)算錯(cuò)誤，或擅自改變成本計(jì)價(jià)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)）

16.多計(jì)銷售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無(wú)關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本、費(fèi)用）20.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。

第二篇：2013年稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2013年國(guó)家稅務(wù)

總局稽查工作要點(diǎn)

科學(xué)部署稅收專

項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。

稅收專項(xiàng)檢查指

令性項(xiàng)目：

① 成品油批發(fā)、零售

企業(yè)；

② 辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口

退（免）稅的企業(yè)；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項(xiàng)檢查指

導(dǎo)性項(xiàng)目：

①房地產(chǎn)業(yè)、建筑

安裝業(yè)；

②中介、培訓(xùn)服務(wù)

機(jī)構(gòu)；

③ 高收入者個(gè)

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司。

各地結(jié)合實(shí)

所 物情人貨際

況

對(duì)營(yíng)改增地區(qū)貨

運(yùn)貨代企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、礦產(chǎn)品（包括煤

炭）采選經(jīng)銷企業(yè)及

走逃、注銷企業(yè)等

虛開發(fā)票易發(fā)、多發(fā)行業(yè)開展區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。

總局選擇部分地

區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。

第三篇：2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》的通知

稽便函[2012]1號(hào)2012.1.12

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》印發(fā)你局，望認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中、六中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，牢記為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，堅(jiān)持依法行政，推進(jìn)稅務(wù)稽查工作現(xiàn)代化、國(guó)際化建設(shè)，以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，突出工作重點(diǎn)，更新稽查理念，完善體制機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，改進(jìn)執(zhí)法服務(wù)，創(chuàng)新工作方法，提高隊(duì)伍素質(zhì)，嚴(yán)明廉政紀(jì)律，不斷提高稅務(wù)稽查工作的整體水平，以優(yōu)異成績(jī)迎接黨的十八大勝利召開。

2012年稅務(wù)稽查工作考核指標(biāo)包括：全國(guó)平均稽查選案準(zhǔn)確率達(dá)到90%以上；稽查案件結(jié)案率達(dá)到90%以上；稽查查補(bǔ)收入入庫(kù)率達(dá)到90%以上；總局督辦案件協(xié)查按期回復(fù)率達(dá)到100%，協(xié)查信息完整率達(dá)到95%以上。

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序

1.認(rèn)真開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。切實(shí)履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的常規(guī)檢查計(jì)劃，主動(dòng)、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。始終保持對(duì)各類稅收違法行為的高度警惕，通過(guò)科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強(qiáng)檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題演變成趨勢(shì)性問題。

2.嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對(duì)虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)加大督促力度。重點(diǎn)查處成品油購(gòu)銷、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動(dòng)；重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。

3.科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作。貫徹適當(dāng)精簡(jiǎn)檢查項(xiàng)目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動(dòng)性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域 1

稅收專項(xiàng)整治工作?？偩旨訌?qiáng)對(duì)稅收專項(xiàng)檢查工作的督導(dǎo)，著力做好項(xiàng)目數(shù)據(jù)的收集、整理、分送、匯總工作。

稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；③高收入者個(gè)人所得稅；④非居民企業(yè)；⑤各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。

4.有序開展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)對(duì)近幾年未檢查過(guò)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度?？偩衷谄髽I(yè)總部所在地成立督導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制，做到上下聯(lián)動(dòng)、政策統(tǒng)一、查深查透、全國(guó)一盤棋。繼續(xù)總結(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法，繼續(xù)推行查前輔導(dǎo)、查中約談、自查為先導(dǎo)、抽查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的檢查方式。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展檢查工作。

5.繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作。落實(shí)全國(guó)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組各項(xiàng)工作部署，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標(biāo)與治本相結(jié)合”的原則，會(huì)同相關(guān)部門落實(shí)制度建設(shè)和根本性措施，建立綜合整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，實(shí)施社會(huì)綜合治理工作考核評(píng)比。結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”整治工作，選取部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點(diǎn)檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，搗毀制假販假窩點(diǎn)。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。

二、堅(jiān)持依法稽查文明執(zhí)法

6.夯實(shí)稽查基礎(chǔ)制度。全面貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見，建立健全適應(yīng)稽查工作現(xiàn)代化建設(shè)的稽查制度規(guī)范，為推進(jìn)依法行政、規(guī)范稽查執(zhí)法行為提供制度保障。印發(fā)實(shí)施《稅務(wù)稽查分類分級(jí)管理暫行辦法》、《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。繼續(xù)補(bǔ)充設(shè)計(jì)稽查執(zhí)法文書。積極參與《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則修訂工作，完善稽查職權(quán)、體制、機(jī)制。協(xié)調(diào)最高人民法院、最高人民檢察院起草論證涉稅刑事司法解釋。

7.堅(jiān)持依法稽查文明執(zhí)法。依法稽查是稽查執(zhí)法的生命和靈魂，依法稽查、文明執(zhí)法理念要貫穿于稅務(wù)稽查全過(guò)程，落實(shí)到選案、檢查、審理、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)。嚴(yán)格依照法定職責(zé)、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗?，?jiān)持稽查執(zhí)法的公正與效率，提升稽查依法行政水平，規(guī)范稽查執(zhí)法，完善執(zhí)法程序，提高文明執(zhí)法水平，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

8.提高稽查依法辦案質(zhì)量。嚴(yán)格依照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展辦案工作，強(qiáng)化稽查執(zhí)法質(zhì)量意識(shí)，增強(qiáng)執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性。細(xì)化辦案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施案件質(zhì)量全程監(jiān)控機(jī)制，嚴(yán)格審核證據(jù)和適用法律，堅(jiān)持重大稅收違法案件集體審議制度，確保權(quán)限合法、程序無(wú)誤、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理得當(dāng)。開展案件復(fù)查工作，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究力度，堅(jiān)持有錯(cuò)必究，及時(shí)糾正執(zhí)法不規(guī)范的突出問題，規(guī)范稽查執(zhí)法，提高辦案質(zhì)量。加大對(duì)涉稅案件的曝光力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治、警示、震懾效應(yīng)。

9.堅(jiān)持稽查內(nèi)部“四環(huán)節(jié)”分離。嚴(yán)格按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的稽查部門內(nèi)部“四分離”制度，選案、查案、審案、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)不得分設(shè)于稽查外部。落實(shí)四環(huán)節(jié)分工制約機(jī)制，實(shí)施稽查四環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化流程監(jiān)督制約，有效監(jiān)督選案、回避、檢查時(shí)限、案件撤案、調(diào)查取證、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、結(jié)案等流程，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。

10.改進(jìn)稅務(wù)稽查服務(wù)。堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)并重原則，通過(guò)依法查處稅收違法行為和公正文明執(zhí)法，為守法納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，改進(jìn)執(zhí)法方式方法，在加大執(zhí)法剛性的同時(shí)，注重運(yùn)用服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，從源頭上控制執(zhí)法不規(guī)范的問題發(fā)生。嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查，盡量

縮短檢查和處理處罰時(shí)間，減少對(duì)納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，促進(jìn)征納和諧。加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高稽查執(zhí)法透明度，充分聽取納稅人意見，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，切實(shí)保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

三、積極推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化、國(guó)際化建設(shè)

11.加強(qiáng)稽查現(xiàn)代化、國(guó)際化建設(shè)理論研究與實(shí)踐。加強(qiáng)調(diào)查研究、理論探索和實(shí)踐應(yīng)用，積極參與稅收征管模式改革工作，開展稽查的機(jī)制、體制、職責(zé)、作用定位的調(diào)研工作。開展和推進(jìn)稽查工作現(xiàn)代化、國(guó)際化調(diào)研工作，為稽查工作現(xiàn)代化、國(guó)際化建設(shè)提供理論來(lái)源和實(shí)踐支持。

12.推進(jìn)稅務(wù)稽查管理方式改革工作。鼓勵(lì)各地開展稽查管理創(chuàng)新，推進(jìn)稽查管理方式改革。選擇部分省和計(jì)劃單列市國(guó)稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點(diǎn)工作，調(diào)整、充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，積極推行市（地）級(jí)一級(jí)稽查體制，實(shí)施分類分級(jí)稽查管理方式，提高稅源專業(yè)化管理水平，使稽查資源與稽查執(zhí)法對(duì)象相匹配；加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，提高查辦大要案件質(zhì)效，初步形成適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代稅源結(jié)構(gòu)特征的稽查資源配置模式和管理機(jī)制。

13.全面推行稅務(wù)稽查分類分級(jí)管理。按照稅源分布結(jié)構(gòu)，賦予不同層級(jí)稽查局相應(yīng)執(zhí)法任務(wù)，合理確定省、市（地）、縣三級(jí)稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，使稽查人力、物力、財(cái)力等稽查資源與重點(diǎn)稅源的分布相對(duì)應(yīng)。省級(jí)稽查局負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施定期輪查和重大稅收違法案件的查處；市（地）、縣兩級(jí)稽查局負(fù)責(zé)對(duì)一般稅源企業(yè)實(shí)施常規(guī)檢查和一般稅收違法案件的查處。

14.強(qiáng)化稽查系統(tǒng)辦案指揮。發(fā)揮國(guó)、地稅稽查合力優(yōu)勢(shì)，始終樹立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行大要案件報(bào)告制度、重大案件督辦管理辦法，落實(shí)重大案件查處責(zé)任制，加大督辦、組織查辦大要案件力度。以案件查辦質(zhì)量為紐帶，加強(qiáng)對(duì)稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo),確保上級(jí)稽查局案件指揮權(quán)。完善案源管理辦法、案件管理制度、工作跟蹤反饋辦法等，逐步建立有力的監(jiān)督管理機(jī)制，在提高受理案件的反應(yīng)力、查處案件的打擊力和案件曝光的影響力上多下功夫。

15.強(qiáng)化稽查案源管理工作。在各地已開發(fā)運(yùn)用選案分析平臺(tái)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展完善稽查選案分析平臺(tái)運(yùn)用范圍和功能，完善稽查選案軟件功能模塊，充分利用征管信息、協(xié)查數(shù)據(jù)、第三方信息等案源信息強(qiáng)化稽查案源分析，細(xì)化選案指標(biāo)，實(shí)施科學(xué)選案，提高選案準(zhǔn)確率。建立、應(yīng)用稽查違法企業(yè)信息庫(kù)，總結(jié)涉稅違法犯罪活動(dòng)的動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，預(yù)防重大涉稅案件的發(fā)生，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

16.推廣應(yīng)用審計(jì)型檢查工作底稿模式。在國(guó)稅稽查系統(tǒng)，對(duì)大中型企業(yè)等會(huì)計(jì)核算較為健全的納稅人全面推廣應(yīng)用稽查審計(jì)型檢查工作底稿模式，統(tǒng)一規(guī)范檢查流程，強(qiáng)化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，加強(qiáng)對(duì)稽查檢查環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和監(jiān)督制約，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問題查透，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查過(guò)程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。適時(shí)開展地稅系統(tǒng)審計(jì)型檢查工作底稿模式的試點(diǎn)工作。

17.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅(jiān)持以信息管理稽查、建設(shè)信息稽查平臺(tái)。提高舉報(bào)軟件和協(xié)查軟件應(yīng)用水平，鼓勵(lì)各地使用查賬軟件等現(xiàn)代化手段，為信息化稽查提供手段和技術(shù)支持，提高對(duì)信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿的違法情況。

18.建立、應(yīng)用稅務(wù)稽查案例庫(kù)。以協(xié)查信息系統(tǒng)為依托，建設(shè)和應(yīng)用稽查案例庫(kù)，提供查辦案件經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，加強(qiáng)重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭(zhēng)議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。省級(jí)稽查局要積極向總局稽查局推薦優(yōu)秀案例，注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)作案新手段和違法新情況，形成有指導(dǎo)意義和參考價(jià)值的典型案例，報(bào)送案例數(shù)量不少于6篇?？偩只榫侄ㄆ谕▓?bào)稅務(wù)稽查案例報(bào)告情況，開展優(yōu)秀案例評(píng)選工作。

19.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實(shí)《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實(shí)施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人準(zhǔn)確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴(yán)格為檢舉人保守秘密，依法確認(rèn)、計(jì)算和兌付獎(jiǎng)金，積極為檢舉人兌獎(jiǎng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和方便。做好檢舉案件的矛盾化解、疏導(dǎo)、說(shuō)服工作。

20.注重開展調(diào)研式檢查。緊密結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查，選擇部分社會(huì)熱點(diǎn)、新型產(chǎn)業(yè)和征管監(jiān)管薄弱行業(yè)，有針對(duì)性地開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)總體規(guī)模和稅法遵從情況等方面的調(diào)研式檢查。調(diào)研式檢查要及時(shí)總結(jié)共性問題，歸納有效檢

查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業(yè)的運(yùn)作規(guī)律，發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為重點(diǎn)、全面、深入檢查和提高稽查選案準(zhǔn)確性提供可靠依據(jù)。

21.切實(shí)加強(qiáng)協(xié)查工作。穩(wěn)步運(yùn)行協(xié)查信息管理系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)查系統(tǒng)快速、便捷、實(shí)時(shí)監(jiān)控的優(yōu)勢(shì)為案件查處服務(wù)。在地稅稽查系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運(yùn)輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，研究實(shí)施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。強(qiáng)化對(duì)委托發(fā)起及受托檢查質(zhì)量的跟蹤和監(jiān)控力度，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量和受托檢查、受托回函質(zhì)量和效率。除另有規(guī)定外，能夠通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)開展?？偩种攸c(diǎn)考核總局督辦案件和總局組織發(fā)起協(xié)查案件的協(xié)查質(zhì)量并定期通報(bào)。各省級(jí)國(guó)稅局稽查局要進(jìn)一步加大對(duì)協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準(zhǔn)確率、受托協(xié)查的按期回復(fù)率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。

22.嚴(yán)格稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理。認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，嚴(yán)格遵循專款專用、厲行節(jié)約原則管理、使用稽查專項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)。加大對(duì)一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費(fèi)投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備、科技裝備投入，夯實(shí)稽查工作現(xiàn)代化發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。提高稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效益，堅(jiān)持大要案件查辦質(zhì)量等工作實(shí)績(jī)與稽查辦案經(jīng)費(fèi)掛鉤。加強(qiáng)稽查專項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)的管理和使用監(jiān)督，糾正超權(quán)限審批、超范圍使用、超標(biāo)準(zhǔn)支出辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)行為。

23.完善國(guó)、地稅稽查協(xié)作和部門協(xié)作良性互動(dòng)機(jī)制。繼續(xù)建立健全國(guó)、地稅稽查協(xié)作機(jī)制，提高對(duì)共管戶的信息交換和稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治及大要案件查處的協(xié)作水平，及時(shí)辦理案件移交，確保查補(bǔ)稅款足額入庫(kù)。繼續(xù)建立健全與征管、法規(guī)、稅政和電稅中心等部門的良性互動(dòng)機(jī)制。鞏固完善稅警協(xié)作辦案機(jī)制和情報(bào)交換制度，發(fā)揮打擊稅收違法犯罪的合力優(yōu)勢(shì)?？偩峙c公安部繼續(xù)督辦一批重點(diǎn)案件，各地要明確分工、落實(shí)責(zé)任，確?！皟刹烤帧惫餐睫k的重點(diǎn)案件查處取得實(shí)效。進(jìn)一步會(huì)同海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機(jī)制。切實(shí)加強(qiáng)與銀行、工商、證監(jiān)、審計(jì)以及監(jiān)察、法院、檢察等部門的協(xié)調(diào)配合。

四、強(qiáng)化稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)

24.加強(qiáng)稽查整體力量。堅(jiān)持以人為本，積極探索稽查人員業(yè)務(wù)能級(jí)管理辦法，加強(qiáng)充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量。調(diào)整充實(shí)稽查人才庫(kù)，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨(dú)立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。以公正合法為核心、以專業(yè)化為導(dǎo)向強(qiáng)化對(duì)稽查人員的教育、管理、監(jiān)督，切實(shí)加強(qiáng)思想政治教育、職業(yè)道德教育、基層領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)能力和紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)。

25.提高稽查隊(duì)伍整體素質(zhì)。總局加強(qiáng)處級(jí)以上稽查干部和稽查專家型人才培訓(xùn)工作，舉辦第二期OECD國(guó)家跨國(guó)公司稅務(wù)稽查培訓(xùn)班，舉辦資本交易等稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目培訓(xùn)班。省級(jí)稽查局要重點(diǎn)開展針對(duì)提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實(shí)用型培訓(xùn)，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓(xùn)練。鼓勵(lì)稽查干部參加在職學(xué)歷教育和注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、司法資格等考試。

26.探索完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制。圍繞保證權(quán)力正確行使、促進(jìn)廉政建設(shè)目標(biāo)完善和落實(shí)稽查執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，突出對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。建立完善高效、標(biāo)準(zhǔn)的稽查崗位流程，完善查辦案件中的制約措施，加強(qiáng)對(duì)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強(qiáng)化流程監(jiān)督，從源頭上有效控制和化解稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。深入開展廉政執(zhí)法教育，教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，提高廉潔自律意識(shí)，嚴(yán)于執(zhí)法、廉潔奉公。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)提示：

商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國(guó)稅發(fā)【2011】126號(hào)）更便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握股權(quán)變動(dòng)的信息，資本交易面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能進(jìn)一步加大。

第四篇：2011年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2011年全國(guó)稅務(wù)稽查工作的總體思路是：全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中全會(huì)精神，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神和總局黨組提出的“一個(gè)牢記、四個(gè)必須”的總體要求，圍繞稅收中心任務(wù)，以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以查處稅收違法案件和開展稅收專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，更新稽查理念，完善體制機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，創(chuàng)新工作方法，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升稅務(wù)稽查工作制度化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，為服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收作出新貢獻(xiàn)。

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序

1.認(rèn)真開展常規(guī)性稅務(wù)檢查工作。各級(jí)稽查局要制定科學(xué)合理的常規(guī)檢查計(jì)劃，按照計(jì)劃開展常規(guī)性稅務(wù)檢查，嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查。要充分利用征管信息、第三方信息等案源信息強(qiáng)化稽查案源分析，細(xì)化選案指標(biāo)，實(shí)施科學(xué)選案，提高選案準(zhǔn)確率。

2.嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。繼續(xù)做好虛開黃金銷售增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點(diǎn)嫌疑企業(yè)的檢查工作；重點(diǎn)查處煤炭、建材、交通運(yùn)輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打、虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”違法案件；重點(diǎn)查處利用電子、服裝類產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。公開曝光典型案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治和警示效應(yīng)。

3.科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作。繼續(xù)貫徹適當(dāng)精簡(jiǎn)檢查項(xiàng)目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動(dòng)性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查工作。

稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①資本交易項(xiàng)目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目）；②廣告業(yè)；③辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)。重點(diǎn)檢查辦理計(jì)算機(jī)中央處理器（CPU）、存儲(chǔ)功能卡、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)裝置、EMC磁盤存儲(chǔ)器、固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件、手持式無(wú)線電話等手機(jī)相關(guān)產(chǎn)品、藍(lán)牙耳機(jī)及其他耳機(jī)、耳塞（包括傳聲器與揚(yáng)聲器的組合機(jī)）、太陽(yáng)能電池、液晶顯示屏、電路板、集成電路板、偏光片等體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品和各類服裝出口退（免）稅的出口企業(yè)。

稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②高收入者個(gè)人所得稅；③金融行業(yè)非居民企業(yè)；④各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

繼續(xù)選擇稅收秩序相對(duì)混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展廢舊物資發(fā)票和交通運(yùn)輸發(fā)票的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治?？偩诌x擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。

4.有序開展重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作。要把重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作作為稅務(wù)稽查一項(xiàng)常規(guī)性工作有序?qū)嵤?。不斷總結(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法。落實(shí)中央宏觀調(diào)控措施，對(duì)近幾年未檢查過(guò)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展輪查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度（具體檢查企業(yè)名單另行布置）。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展輪查工作。

5.繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，落實(shí)全國(guó)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組各項(xiàng)工作部署，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標(biāo)與治本相結(jié)合”的原則，會(huì)同相關(guān)部門落實(shí)制度建設(shè)和根本性措施，建設(shè)綜合整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制。會(huì)同社會(huì)綜合治理委員會(huì)辦公室制定打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作考核評(píng)比實(shí)施細(xì)則。結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”整治工作，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。專門部署對(duì)建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙、搗毀制假販假窩點(diǎn)。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。加大虛假發(fā)票典型案例曝光力度。

二、全面提升稅務(wù)稽查制度化、規(guī)范化和科學(xué)化水平

6.開展稽查管理方式改革調(diào)研和試點(diǎn)工作。推進(jìn)稅務(wù)稽查管理方式改革，充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，全面推行地市級(jí)一級(jí)稽查體制。選擇部分省和計(jì)劃單列市國(guó)稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點(diǎn)工作。

7.強(qiáng)化稽查系統(tǒng)管理。落實(shí)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》，加大督辦、組織查辦大要案件力度，加強(qiáng)對(duì)稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo),確保上級(jí)稽查局案件指揮權(quán)。加強(qiáng)稽查系統(tǒng)綜合考核指標(biāo)落實(shí)工作，積極探索稽查工作績(jī)效考評(píng)激勵(lì)機(jī)制。

8.夯實(shí)稽查基礎(chǔ)制度?；窘⒑w稽查執(zhí)法全過(guò)程的基礎(chǔ)性工作制度體系，為規(guī)范稽查執(zhí)法行為提供制度保障。調(diào)研起草《稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理暫行辦法》和《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。印發(fā)《稅收違法行為檢舉管理辦法》。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。補(bǔ)充完善與《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相配套的稽查執(zhí)法文書。建議完善刑法涉稅條款和涉稅司法解釋。

9.堅(jiān)持依法稽查文明執(zhí)法。嚴(yán)格依照法定職責(zé)、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗椋婪ɑ?、文明?zhí)法理念要貫穿到稅務(wù)稽查全過(guò)程。落實(shí)稽查內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分工制約機(jī)制，有效監(jiān)督選案、回避、檢查時(shí)限、案件撤案、調(diào)查取證、稅收保全、稅收強(qiáng)制、結(jié)案等流程。實(shí)施檢查應(yīng)當(dāng)告知納稅人享有的法定權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的法定義務(wù)，充分聽取納稅人意見。堅(jiān)持重大稅收違法案件集體審議制度，嚴(yán)格審核證據(jù)和適用法律，確保權(quán)限合法、程序無(wú)誤、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理得當(dāng)。

10.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅(jiān)持以信息管理稽查、建設(shè)信息稽查平臺(tái)。提高舉報(bào)軟件和協(xié)查軟件應(yīng)用水平，充分利用征管信息和第三方信息細(xì)化整合選案指標(biāo)、實(shí)施科學(xué)選案，切實(shí)提高對(duì)信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力。完善《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》與CTAIS等系統(tǒng)稽查程序和文書的配套銜接。逐步建立行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)稽查信息資源庫(kù)。逐步建立稅務(wù)稽查案例庫(kù)（以協(xié)查信息系統(tǒng)為載體），加強(qiáng)重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭(zhēng)議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。

11.推廣應(yīng)用稽查審計(jì)型檢查工作底稿模式?？偨Y(jié)、分析、試點(diǎn)和適時(shí)推廣應(yīng)用稽查審計(jì)型檢查工作底稿模式，統(tǒng)一規(guī)范檢查流程，強(qiáng)化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，加強(qiáng)對(duì)稽查檢查環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和監(jiān)督制約，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問題查透，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查過(guò)程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。

12.全面推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理。合理確定省、市、縣三級(jí)稽查局直接檢查企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查。一般稅源企業(yè)采取稽查選案常規(guī)檢查（地市、縣局）；重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施定期輪查（總局、省局）；一般稅收違法案件實(shí)施分級(jí)稽查（省局、地市局）；重大稅收違法案件實(shí)施重點(diǎn)稽查（總局、省局），使稽查人力、物力、財(cái)力等稽查資源與重點(diǎn)稅源的分布相對(duì)應(yīng)，加大重點(diǎn)稅源監(jiān)管力度，提高重點(diǎn)稅源企業(yè)和行業(yè)檢查質(zhì)量。

13.注重選擇開展調(diào)研式檢查。緊密結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查，選擇部分社會(huì)熱點(diǎn)、新型產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)征管監(jiān)管盲點(diǎn)行業(yè)（具體行業(yè)和企業(yè)待定），有針對(duì)性地開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、收支形式和納稅情況等方面的調(diào)研式檢查。調(diào)研式檢查要及時(shí)總結(jié)共性問題，歸納有效檢查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業(yè)的運(yùn)作規(guī)律，發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為重點(diǎn)、全面、深入檢查和提高稽查選案準(zhǔn)確性提供可靠依據(jù)。

14.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實(shí)《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實(shí)施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。提高稽查案源管理質(zhì)量效率，積極探索案源管理方法。強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人準(zhǔn)確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴(yán)格為檢舉人保守秘密，依法確認(rèn)、計(jì)算和兌付獎(jiǎng)金，積極為檢舉人兌獎(jiǎng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和方便。做好檢舉案件中矛盾化解、疏導(dǎo)、說(shuō)服工作。

15.切實(shí)加強(qiáng)協(xié)查工作。在全國(guó)地稅局稽查局逐步推廣應(yīng)用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運(yùn)輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)；研究實(shí)施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。始終樹立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，強(qiáng)化對(duì)委托發(fā)起及受托檢查質(zhì)量的跟蹤和監(jiān)控力度，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量和受托檢查、受托回函質(zhì)量和效率。除另有規(guī)定外，能夠通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)開展?？偩种攸c(diǎn)考核總局督辦案件協(xié)查和總局組織發(fā)起的協(xié)查案件質(zhì)量并定期通報(bào)。各省級(jí)國(guó)稅局稽查局要進(jìn)一步加大對(duì)協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準(zhǔn)確率、受托協(xié)查的按期回復(fù)率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。

16.嚴(yán)格稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理。認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、厲行節(jié)約原則管理、使用稽查專項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)。加大對(duì)一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費(fèi)投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備投入。提高稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效益，堅(jiān)持大要案件查辦質(zhì)量等工作實(shí)績(jī)與稽查辦案經(jīng)費(fèi)掛鉤。加強(qiáng)稽查專項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)的管理和使用監(jiān)督，糾正超權(quán)限審批、超范圍使用、超標(biāo)準(zhǔn)支出辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)行為。

17.完善國(guó)地稅稽查協(xié)作和部門協(xié)作良性互動(dòng)機(jī)制。繼續(xù)建立健全國(guó)、地稅稽查協(xié)作機(jī)制，提高對(duì)共管戶的信息交換、稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和大要案件查處協(xié)作水平，及時(shí)辦理案件移交，確保查補(bǔ)稅款足額入庫(kù)。繼續(xù)建立健全與征管、法規(guī)、稅政和電稅中心等部門的良性互動(dòng)機(jī)制。鞏固完善稅警協(xié)作辦案機(jī)制和情報(bào)交換制度，發(fā)揮打擊稅收違法犯罪的合力優(yōu)勢(shì)?？偩峙c公安部繼續(xù)督辦一批重點(diǎn)案件，各地要明確分工、落實(shí)責(zé)任，力求兩部、局共同督辦的重點(diǎn)案件查處取得實(shí)效。與海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機(jī)制。切實(shí)加強(qiáng)與銀行、工商、財(cái)政以及監(jiān)察、法院、檢察等部門的協(xié)調(diào)配合。

三、強(qiáng)化稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)

18.探索完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制。圍繞保證權(quán)力正確行使、促進(jìn)廉政建設(shè)目標(biāo)完善和落實(shí)稽查執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，突出對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約和提高稽查干部廉潔自律意識(shí)，完善查辦案件中的制約措施，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強(qiáng)化流程監(jiān)督制約。深入開展廉政執(zhí)法教育。教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，嚴(yán)于執(zhí)法、廉潔奉公。

19.不斷提高稽查隊(duì)伍整體素質(zhì)。加強(qiáng)充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，積極探索稽查人員業(yè)務(wù)能級(jí)管理辦法。調(diào)整充實(shí)稽查人才庫(kù)，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨(dú)立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例?？偩旨訌?qiáng)對(duì)處級(jí)以上稽查干部和稽查專家型人才培訓(xùn)力度，繼續(xù)會(huì)同教育中心舉辦稅收法律高級(jí)研修班，舉辦資本性交易等稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目的培訓(xùn)班。省級(jí)稽查局要重點(diǎn)開展針對(duì)提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實(shí)用型培訓(xùn)，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓(xùn)練。鼓勵(lì)稽查干部參加在職學(xué)歷教育和注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、司法資格等考試。

第五篇：存貨盤點(diǎn)也是稅務(wù)稽查要點(diǎn)

存貨盤點(diǎn)也是稅務(wù)稽查要點(diǎn)

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用材料和物料等。存貨由于其流動(dòng)性大、可變現(xiàn)、品種繁多、管理難等諸多特點(diǎn)，往往在日常稅

務(wù)管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等工作中被忽視，給某些不法分子以可乘之機(jī)。

【案例】

某企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事電磁線、機(jī)械壓鑄加工制造及銷售。該企業(yè)2008、2009

申報(bào)的應(yīng)稅收入均在2000萬(wàn)元左右，年納增值稅60萬(wàn)元左右。

2010年6月，國(guó)稅局稽查局稽查人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行例行檢查。當(dāng)檢查人員向企業(yè)索要年末《存貨盤點(diǎn)表》時(shí)，當(dāng)事人先是以《存貨盤點(diǎn)表》遺失為由拒絕提供，后以實(shí)物管理人員經(jīng)常更換難以找齊資料為借口，企圖拖延提供資料的時(shí)間。從當(dāng)事人的言談舉止中，檢查人員覺得該企業(yè)肯定有問題。于是，檢查人員采用了“欲擒故縱”的策略，不再向該企業(yè)催要《存貨盤點(diǎn)表》，而是從賬簿、憑證等原始資料中尋找蛛絲馬跡。在檢查憑證的過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)了幾份奇怪的會(huì)計(jì)分錄，均為“借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本）；貸：庫(kù)存商品——洗衣機(jī)×臺(tái)、電表×只、空調(diào)×臺(tái)”。這些分錄看似沒錯(cuò)，但該企業(yè)不生產(chǎn)電表、洗衣機(jī)和空調(diào)，生產(chǎn)產(chǎn)品也用不到這些貨物。這些貨物從何而來(lái)？是購(gòu)買還是客戶抵債？數(shù)量有多少？為了查清事實(shí)，檢查人員不動(dòng)聲色地翻閱了該企業(yè)近3年來(lái)的進(jìn)貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2007年共取得4份增值稅專用發(fā)票，列明空調(diào)×臺(tái)、洗衣機(jī)×臺(tái)、電表×只，并全部申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。檢查人員據(jù)此向該企業(yè)當(dāng)事人咨詢。在事實(shí)面前，當(dāng)事人無(wú)法自圓其說(shuō)，只好拿出了近3年來(lái)的《存貨盤

點(diǎn)表》。

經(jīng)過(guò)檢查人員進(jìn)一步調(diào)查取證，該案終于水落石出。原來(lái)，該企業(yè)的部分客戶由于無(wú)法支付到期貨款，就以貨物抵充貨款并開具增值稅專用發(fā)票給企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)將這些抵債貨物以變價(jià)銷售、贈(zèng)送、作獎(jiǎng)品發(fā)給職工等方式進(jìn)行處理后，其余的均巧立名目計(jì)入了成本費(fèi)用，沒有如實(shí)申報(bào)納稅，違反了《增

值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，少繳增值稅8.86萬(wàn)元。

【分析】

存貨的檢查范圍主要包括原材料、半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。稅務(wù)稽查通常的做法是就賬論賬，在目前企業(yè)普通會(huì)計(jì)核算不真實(shí)、不全面的情況下，企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況難以準(zhǔn)確掌握，許多問題就容易被掩蓋。從存貨檢查的角度講，它涉及企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資金流動(dòng)，不僅反映企業(yè)的投入狀況，而且從另一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的收入與成果。因此，檢查人員對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，一是要注意全面看賬。不僅要看會(huì)計(jì)賬，而且要看輔助賬，如保管員的賬、銷售日記賬（表）等。二是不僅要看賬，而且要看形成賬面數(shù)字的計(jì)算過(guò)程資料。三是要實(shí)地查驗(yàn)。四是將檢查過(guò)程中的數(shù)字進(jìn)行對(duì)比分析。因?yàn)榇尕洐z查涉及企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，倘若企業(yè)隱瞞收入或加大成本，肯定會(huì)在存貨上有所體現(xiàn)。