第一篇：金融企業(yè)會計

一．填空題

1．各金融企業(yè)不論是管理機關(guān)，還是基層營業(yè)機構(gòu)，必須嚴(yán)格按制度規(guī)定組織核算，不得---------或---------有關(guān)規(guī)定，如果對制度規(guī)定有意見應(yīng)及時相管理機關(guān)或人民銀行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，一般由金融企業(yè)-----------，--------------，由客戶提交或----------寄來。

3．現(xiàn)金科目日結(jié)單應(yīng)根據(jù)各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄借、貸方數(shù)字，分別加計會計-------填記。各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的----------；各科目日結(jié)單的現(xiàn)金貸方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的-----------。

4．結(jié)算是在商品經(jīng)濟條件下，各經(jīng)濟單位間由于-----------、-----------和------------等經(jīng)濟活動而引起的----------------。結(jié)算按支付方式的不同可分為------------、------------和-----------------三種。

5．流通轉(zhuǎn)讓的票據(jù)必須經(jīng)過背書，即在票據(jù)背面記載----------、----------和------------，背書未記載日期的，視為在票據(jù)-------------背書。

6．短期投資以------------作為入帳時間，其入帳價格，以取得投資的---------------入帳，不計算-----------和------------。

二．判斷與改錯

1．某證券經(jīng)營企業(yè)，在會計期末，證券銷售科目為借方余額126,000元，表明該企業(yè)自營證券銷售業(yè)務(wù)收益。()

2．利潤總額是指營業(yè)收入扣除成本費用和營業(yè)稅金及附加后的數(shù)額。（）

3．金融企業(yè)向人民銀行借入再貸款和再貼現(xiàn)后，金融企業(yè)對準(zhǔn)備金存款帳戶記貸方，人民銀行對該金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款帳戶記借方。（）

4．融資租賃的物件由出租人選擇并購買，經(jīng)營性租賃的物件一般由承租人選擇，出租人購買。（）

5．委托收款結(jié)算由付款人開戶行填發(fā)貸方報單向收款人開戶行劃款。（）

6．系統(tǒng)外匯買賣科目人民幣的借方記載賣出的外匯，外匯的借方記載買入的外匯。（）

7．支票的付款人是辦理存款業(yè)務(wù)的銀行及其他金融機構(gòu)。（）

8．金融企業(yè)對已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)不提取折舊。（）

9．電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳及電子清算資金往來三個科目均為借、貸雙方反映余額。

10．綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單，登記余額表，根據(jù)余額表編制日計表。()

三．問答題

1．如何填制計息余額表？

2．簡述帳戶管理的內(nèi)容。

3．帳戶分為哪幾種？其各自的使用范圍是怎樣規(guī)定的？

4．年度決算日應(yīng)著重做好哪些工作？

四．業(yè)務(wù)處理題

1．某行6月20日結(jié)息時，鋼窗廠（帳戶221017）存款戶計息積數(shù)為76,695,000元，貸款帳戶積數(shù)為21,308,770元。請計算存貸款利息并寫出利息轉(zhuǎn)帳的會計分錄。（鋼窗廠貸款戶帳號121027，活期存款利率月0.825‰，貸款利率月4.65‰。

2．某儲戶1998年6月15日存入定期三年的儲蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率為月4.65‰，2001年2月15日活期儲蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行寄來貸方報單與信匯憑證第三、四聯(lián)，匯款金額120,000元，用途為采購款與旅差費，收款人為徐明，當(dāng)日發(fā)出取款通知，收款人于次日來行要求全額轉(zhuǎn)匯另一省會城市系統(tǒng)內(nèi)某行。

4．收款人李軍林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額9850元，經(jīng)審查匯票上注明“現(xiàn)金”字樣，付現(xiàn)后劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。

5．某行收到陶瓷廠（帳號221009）提交委托收款憑證和即將到期的銀行承兌匯票一份，金額260,000元，審查無誤后，當(dāng)日將委托收款憑證與銀行承兌匯票一并寄往異省系統(tǒng)內(nèi)某行，承兌申請人為該行開戶單位麗山賓館（帳號248006），承兌按時向承兌申請人收款并劃出款項，陶瓷廠開戶行及時收到劃回款項并收帳。

麗山賓館開戶行：

陶瓷廠開戶行：

6．某商業(yè)銀行支行上年底貸款呆帳準(zhǔn)備金帳戶余額932,400元，本年5月份報經(jīng)批

準(zhǔn)，核銷美華大酒店（貸款戶帳戶125011）因火災(zāi)損失巨大，且獲保險賠償后，仍不能歸還的呆滯貸款126,000元，應(yīng)收利息8,560元由壞帳準(zhǔn)備核銷。

年末該行貸款余額1.32億元，年末按規(guī)定提取呆帳準(zhǔn)備。

（1）核銷呆帳損失和壞帳損失

（2）提取呆帳準(zhǔn)備

7．人民銀行某行營業(yè)部4月20日受理工商銀行某支行提交的再貼現(xiàn)憑證和所附銀行承兌匯票，匯票出票日為1月26日，期限為6個月，金額為800,000元，經(jīng)審查后同意辦理再貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)率假設(shè)為月5.1‰，當(dāng)即計算再貼現(xiàn)利息并轉(zhuǎn)帳。

試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

一．填空題（每空0.5分，共12分）

1．任意修改廢除仍應(yīng)按原制度執(zhí)行

2．統(tǒng)一印刷多聯(lián)套寫聯(lián)行

3．反方貸方借方

4．商品交易勞務(wù)供應(yīng)資金調(diào)撥貨幣收付行為現(xiàn)金結(jié)算票據(jù)轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)帳結(jié)算

5．背書人被背書人背書日期到期日前

6．付款時間實際購入成本溢價折價

二、判斷與改錯（每小題2分，判斷與改錯各1分，判斷錯誤不得分，共20分）

1．× 證券銷售科目為借方余額，表明自營證券業(yè)務(wù)為虧損。

2．× 營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除成本費用和營業(yè)稅金及附加后的數(shù)額。（或：利潤總額是指營業(yè)利潤、投資凈收益及營業(yè)外收支凈額的總和）3．√

4．× 融資性租賃的物件由承租人選擇，出租人購買，經(jīng)營性租賃的物件由出租人選擇并購買。5．√

6．× 系統(tǒng)外匯買賣科目人民幣的借方記載買入的外匯，外匯的借方記載賣出的外匯。

7．√8．√9．× 電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳科目雙方反映余額，電子清算資金往來軋差反映余額。10．× 綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總帳，根據(jù)總帳編制日計表。

三、問答題（共20分）

1．（6分）每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶帳各戶最后余額填列；當(dāng)日未發(fā)生收付的帳戶（假日同），根據(jù)上一日的最后余額填類；每日填記后，還應(yīng)按科目加計余額合計；使用計算機記帳的，結(jié)息期滿必須打印計息余額表；每旬末、月末，按戶結(jié)出“本期末積習(xí)累計數(shù)額”；如有應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)，在結(jié)息時應(yīng)分別填入應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)欄，并結(jié)出各帳戶和各科目“至結(jié)息日未計息累計積數(shù)。”

2．（4分）首先，一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本帳戶，不允許在多家銀行開立基本存款帳戶。其次，開戶行實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立帳戶。再次，實行開戶許可證制度，單位開立基本存款帳戶，應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。最后，存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。

3．（4分）支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得用于支取現(xiàn)金。

4．（6分）（1）全面處理和核對帳務(wù)；（2）檢查庫存現(xiàn)金與其他資產(chǎn)；（3）調(diào)整金銀、外幣記帳價格；（4）核實應(yīng)交稅款；（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；（6）辦理新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。

四、業(yè)務(wù)處理題（共48分）

評分標(biāo)準(zhǔn)：

（1）會計分錄中科目代號、名稱，寫出其中一個即得分，代號、名稱都寫的，有一個正確即得分；

（2）對于帳戶，寫出帳號或戶名均可；

（3）會計分錄的借、貸方向錯誤不得分；

（4）凡需計算的，列出算式并計算出結(jié)果。

1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

貸款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：221工業(yè)企業(yè)存款2210173302.86

貸：501利息收入工業(yè)利息收入戶3302.86

借：521利息支出活期存款利息支出戶2109.11

貸：221工業(yè)企業(yè)存款2210172109.11

2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期儲蓄存款某儲戶3000.00

借：521利息支出活期儲蓄利息支出戶79.20

貸：101現(xiàn)金3079.20

3．6分

借：聯(lián)行來帳120,000.00

貸:278應(yīng)解匯款徐明戶120,000.00

借：278應(yīng)解匯款徐明戶120,000.00

貸：聯(lián)行往帳120,000.00

4．6分

借：聯(lián)行往帳9850.00

貸:278應(yīng)解匯款李軍林戶9850.00

借：278應(yīng)解匯款李軍林戶9850.00

貸：101現(xiàn)金9850.00

5．9分

麗山賓館開戶行：

借：248私營及個體工商業(yè)存款麗山賓館戶260,000.00

貸：278應(yīng)解匯款麗山賓館戶260,000.00

借：279應(yīng)解匯款麗山賓館戶260,000.00

陶瓷廠開戶行

借：聯(lián)行來帳260,000.00

貸：221工業(yè)企業(yè)存款221009260,000.00

6．9分

核銷呆帳損失和壞帳損失：

借：162貸款呆帳準(zhǔn)備126,000.00

貸：125商業(yè)企業(yè)貸款美華大酒店逾期貸款戶126,000.00

借：166壞帳準(zhǔn)備8,560.00

貸：165應(yīng)收利息應(yīng)收美華大酒店利息戶8,560.00

提取呆帳準(zhǔn)備：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)

借：534其他營業(yè)支出呆帳準(zhǔn)備金戶513,600.00

貸:162貸款呆帳準(zhǔn)備513,600.00

7．5分

再貼現(xiàn)息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)

實付再貼現(xiàn)額=800,000－13192=786,808

借：再貼現(xiàn)工商銀行再貼現(xiàn)戶80,000.00

貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款786,808.00

貸：利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶13,192.00

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1.銀行會計科目設(shè)置原則和要求是什么？2.銀行借貸記賬法的記賬原則和平衡公式是什么？3.基本通用憑證于特定專用憑證主要區(qū)別？4.銀行各分戶賬的主要區(qū)別是什么？

5.記賬練習(xí)：

中國工商銀行＊支行1999年3月1日發(fā)生下列業(yè)務(wù):

1,火柴廠取得銀行流動資金貸款5000元,(帳號1210021),并同時存入該廠的存款戶(帳號221001).2,五交化公司(帳號225001)存入營業(yè)款現(xiàn)金400元.3燈具廠(帳號221002)存營業(yè)款現(xiàn)金2000元.4,百貨公司取得銀行流動資金貸款6000元(帳號125002).并同時存入該公司的存款戶(帳號225002).5,火柴廠簽發(fā)支票一張,提取備用金2000元.6,百貨公司簽發(fā)支票一張,提取備用金300

第二篇：金融企業(yè)會計

規(guī)范金融會計核算十分重要

金融會計屬于特種行業(yè)會計,它核算的主體是金融性經(jīng)濟實體,包括金融性企業(yè)如商業(yè)銀行和金融管理機構(gòu)如中央銀行,它核算的對象是金融經(jīng)濟實體的資金運動。由于金融實體主要進行資金中介服務(wù),其會計業(yè)務(wù)范圍有其特殊性,如以貨幣資金業(yè)務(wù)為主,多種貨幣符號并存。在金融會計中,商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)范圍廣、內(nèi)容豐富。其核算方法與其他行業(yè)會計相比較更具有特色。具體表現(xiàn)在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對于外幣業(yè)務(wù)采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對于表內(nèi)業(yè)務(wù)采用復(fù)式借貸記賬法,對于表外業(yè)務(wù)采用單式收付記賬法;第三,會計科目,表內(nèi)業(yè)務(wù)有規(guī)范的會計科目,對表外業(yè)務(wù)的科目則具有靈活性;第四,會計確認(rèn),對一般業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)機制,對特殊業(yè)務(wù)允許使用收付實現(xiàn)制;第五,賬務(wù)組織,會計核算分為明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng),會計憑證、賬簿的設(shè)計和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國金融行業(yè)會計存在同一業(yè)務(wù)范圍而會計核算方法和披露不一致等問題,這不利于規(guī)范金融行業(yè)會計信息的披露,不利于保護廣大投資者和債權(quán)人的利益。為了幫助債權(quán)人和投資者充分及時地了解金融企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平,規(guī)范金融會計核算十分重要。根據(jù)我國金融行業(yè)會計的現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為,我國金融會計亟待解決以下幾個問題。

一、關(guān)于金融會計學(xué)科建設(shè)問題

我國會計理論研究同其他國家一樣,對會計理論的探索一般以工業(yè)企業(yè)為標(biāo)的,通過剖析工業(yè)企業(yè)的內(nèi)容來構(gòu)建會計理論框架和制定會計準(zhǔn)則。由于金融行業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特殊性,一般企業(yè)會計準(zhǔn)則難以涵蓋金融會計的全部內(nèi)容,如表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險和收益在工業(yè)企業(yè)會計中無須考慮,而在金融企業(yè)則非常普遍,因此對于金融會計的特殊問題應(yīng)區(qū)別對待。美國對金融行業(yè)會計的處理體現(xiàn)在財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)所成立的“緊急事件任務(wù)工作組(EITF)”所發(fā)布的一系列會計公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發(fā)布了230份會計公告,其中一年以上是針對金融機構(gòu)工具和表外交易事項的。除了FASB之外,美國聯(lián)邦銀行監(jiān)管機構(gòu)包括聯(lián)邦儲備系統(tǒng)(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯(lián)邦存款保險公司(FDIC)對金融會計業(yè)務(wù)提出規(guī)范要求,這些要求稱之為監(jiān)管會計原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(SEC)對上市的金融機構(gòu)提出了特別的要求。我國現(xiàn)行的金融會計框架建立在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(以下簡稱《準(zhǔn)則》)的基礎(chǔ)上,并于1993年7月1日推出了《金融企業(yè)會計制度》(以下簡稱《制度》),內(nèi)容包括:金融企業(yè)會計工作的總則,基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定,銀行業(yè)會計科目及使用說明,金融性公司會計科目及使用說明,會計報告及編制等五個部分。從內(nèi)容上看,《制度》對傳統(tǒng)的金融會計核算實行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結(jié)構(gòu)上留連于工商企業(yè)會計框架,如規(guī)定記賬貨幣為本幣,記賬方法規(guī)定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業(yè)的具體特點,因《制度》缺乏具體的指導(dǎo)意義?？梢哉f,《制度》僅根據(jù)《準(zhǔn)則》對舊的核算方法進行切換,忽視金融會計特殊問題的存在。從實際情況來看,隨著金融行業(yè)的不斷拓展和創(chuàng)新,其業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過工商企業(yè),個別企業(yè)的經(jīng)營好壞不會導(dǎo)致社會安全,但個別銀行的風(fēng)險倒影響社會的動蕩。如衍生工具的出現(xiàn),給會計的確認(rèn)、計量和報告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業(yè)。因此,研究和建立完善的金融會計體系,不僅有利于金融企業(yè)的會計核算,而且有助于防范整個社會的金融風(fēng)險。

二、關(guān)于銀行會計核算方法問題

自19世紀(jì)80年代以來,我國金融體制經(jīng)歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業(yè)銀行,使人民銀行從經(jīng)營兼管理的局面中解脫出來,專門從事對專業(yè)銀行等金融機構(gòu)服務(wù)和監(jiān)督。根據(jù)當(dāng)時計劃經(jīng)濟的需要,各專業(yè)銀行各司其職,分別接受各自行業(yè)行政部門領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)營范圍涇渭分明,如中國農(nóng)業(yè)銀行面對農(nóng)業(yè)服務(wù),而基本建設(shè)問題劃歸中國建設(shè)銀行。由于

業(yè)務(wù)范圍的不同,各專業(yè)銀行的會計核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業(yè)銀行經(jīng)營機制,各專業(yè)銀行打破行業(yè)界限,業(yè)務(wù)可以相互交叉。同時成立了許多商業(yè)銀行,如中信實業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行等。第三次是90年代后,我國全面推行商業(yè)銀行經(jīng)營機制,四大專業(yè)銀行也走向商業(yè)化道路,建立自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束、自求平衡、自我發(fā)展的經(jīng)營機制。從80年代初至今,我國銀行機制進行了重大改革,但作為反映和監(jiān)督銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計核算,并沒有跟上改革步伐,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)會計科目設(shè)置問題。由于范圍不同,各專業(yè)銀行會計核算中在會計科目的設(shè)置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點,如中國銀行突出外匯業(yè)務(wù),農(nóng)業(yè)銀行突出農(nóng)村特色。將四大專業(yè)銀行會計科目與新頒布的商業(yè)銀行會計科目相比,同一種業(yè)務(wù)在不同系統(tǒng)使用不同的科目反映,如對于存放系統(tǒng)內(nèi)行的款項,中國農(nóng)業(yè)銀行在“715”號“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目核算,而中國銀行則在“902”號“全國聯(lián)行往來”科目核算。在科目分類方法上,一級科目分類標(biāo)準(zhǔn)混亂。一般來講,會計科目可以按資產(chǎn)負(fù)債表框架分類,將資產(chǎn)的流動性作為一級科目分類的標(biāo)準(zhǔn),再按其他標(biāo)準(zhǔn)作明細(xì)分類。但我國銀行會計科目在報表上出現(xiàn)交叉分類,如貸款資產(chǎn)科目按流動性作為一級科目劃分標(biāo)準(zhǔn),劃分為“短期貸款”和“中長期貸款”,同時又存在按行業(yè)劃分如農(nóng)業(yè)貸款、工商業(yè)貸款等,這不符合一致性原則。會計科目的設(shè)置和使用不一致,增加信息使用者了解報表的難度,不便于銀行業(yè)之間的對比。目前,中央銀行會同財政部正著手推出一套新的會計科目,以規(guī)范會計核算。

(二)關(guān)于計量基礎(chǔ)問題。根據(jù)《準(zhǔn)則》,歷史成本原則是我國各行業(yè)會計的計量基礎(chǔ),金融行業(yè)也不例外。銀行資產(chǎn)除了有大量的存款和放款之外,為了增強盈利性和安全性,大多銀行將其資產(chǎn)證券化。按歷史成本原則,銀行購入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價在報表上揭示。但在持有期內(nèi),市場上債券價格不斷變化,其債券的價值與入賬價格不一定相等,這就影響了資產(chǎn)價值的真實性。另外,表外業(yè)務(wù)大量開展,使與銀行未來收益和損失相關(guān)的許多業(yè)務(wù)無法按照歷史成本原則確認(rèn),如擔(dān)保業(yè)務(wù)在合同期內(nèi)風(fēng)險隨時可能發(fā)生,會計報表無法揭示。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會計界和金融界對金融工具會計問題進行廣泛研究,普遍認(rèn)為歷史成本計量屬性難以保持現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境下會計信息的相關(guān)性,于是提出用公允價值作為部分資產(chǎn)計量基礎(chǔ)的想法,隨后在FASB第107號文告中正式公布。同期國際會計準(zhǔn)則委員會(IASC)在第39號———《金融工具的確認(rèn)和計量》中也確定了公允市價的計量方法。我國金融行業(yè)同樣存在由于計量屬性的原因,有些資產(chǎn)賬面價值和實際價值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價入引會計核算?影響有多大?值得討論。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),即以權(quán)利形成義務(wù)的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費用的一種方法,在金融會計里,有兩個方面問題值得考慮:

第一,在商業(yè)銀行的收入和費用確認(rèn)方面,若嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理,導(dǎo)致商業(yè)銀行的利潤總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應(yīng)收利息掛賬,若將之全部確認(rèn)為當(dāng)期會計收益,會導(dǎo)致商業(yè)銀行賬盈實虧。為了擠掉“水份”,財政部允許商業(yè)銀行在確認(rèn)收入的費用時,將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進入當(dāng)年利潤總額,從做法上看,實際上采用了收付實現(xiàn)制,這說明權(quán)責(zé)發(fā)生制并非唯一的會計確認(rèn)基礎(chǔ)。第二,對于衍生金融工具的使用,雖然給商業(yè)銀行帶來收益和風(fēng)險,由于數(shù)量和發(fā)生時間的不確定性無法確認(rèn)入賬,因此對這類問題如何確認(rèn),也值得討論。

(四)關(guān)于會計信息揭示方面。根據(jù)《準(zhǔn)則》和《制度》規(guī)定,金融企業(yè)應(yīng)定期發(fā)布反映其經(jīng)營成果和經(jīng)營狀況的會計報表,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。這些報告可以幫助使用者了解經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。若需要進一步了解銀行潛在的風(fēng)險,這些報告遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財務(wù)報告中并未露出蛛絲馬跡,因為表外風(fēng)險在表內(nèi)無法揭示。鑒于金融行業(yè)的特殊情況,在報告方面須從表內(nèi)擴充至表外,而且著重對表外業(yè)務(wù)的分析。從我國商業(yè)銀行具體情況來看還存在以下問題值得考慮:

第一,財務(wù)信息不公開。銀行僅對主管部門提供報告,債權(quán)人不知道所存款銀行的風(fēng)險,更不了解其風(fēng)險何時釋放。

第二,由于經(jīng)營機制問題,許多經(jīng)濟實體無法提供標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表,無法對其綜合評價,因為分行和支行無資本金資料。能否實行改革?

第三,資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)置仍停留在計劃管理模式上,而非真正按反映經(jīng)營狀況的樣式排列,不利于財務(wù)分析,能否調(diào)整結(jié)構(gòu)?

第四,表外信息沒有披露,未來收益和風(fēng)險不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財務(wù)報告無法滿足金融監(jiān)管需要,除了提供反映其經(jīng)營狀況的財務(wù)報告表外,能否設(shè)置一套監(jiān)管會計報表體系,如美國的“活期報告”。

三、會計監(jiān)管問題

對金融機構(gòu)進行監(jiān)管,目的是規(guī)范其業(yè)務(wù)操作,在經(jīng)營上保持穩(wěn)健,以防范和減少風(fēng)險,保障債權(quán)人的利益。會計監(jiān)督是進行金融監(jiān)督的重要方式。一方面,通過建立內(nèi)部控制機制,如商業(yè)銀行成立稽核處進行自我監(jiān)督;另一方面,中央銀行成立監(jiān)察處,對商業(yè)銀行金融機構(gòu)進行監(jiān)督;另外,還實行“雙方”對賬制等等,這些都是有利于對銀行業(yè)務(wù)進行監(jiān)督的方法。但是,為了保證會計信息的公正性,還應(yīng)該引入民間監(jiān)管機制———注冊會計師審計,通過制定銀行審計準(zhǔn)則,培訓(xùn)銀行會計審計人員,加強外部對銀行的會計監(jiān)督,使銀行的會計業(yè)務(wù)具有公開性和公正性。我國民間金融會計力量薄弱,這與日益擴大的金融業(yè)務(wù)極不相符,中央銀行和有關(guān)職能部門應(yīng)培訓(xùn)民間的銀行審計力量。

第三篇：金融企業(yè)會計

新時期的金融企業(yè)會計

新時期的金融企業(yè)會計

摘要：對百年一遇的金融危機，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開展金融創(chuàng)新，防范金融創(chuàng)新風(fēng)險，重構(gòu)金融體系是國際金融機構(gòu)考慮的首要命題。本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對會計信息失真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業(yè)應(yīng)對會計信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實的必要性。一個制度的變遷方式,主要看這個社會的權(quán)力機構(gòu)之間的博弈和協(xié)商,而我國金融制度變化乃至整個經(jīng)濟制度變遷的核心重要表現(xiàn)于政府供給主導(dǎo)型變遷讓位于需求主導(dǎo)型制度變遷。由于“國家悖論”、政府效用函數(shù)最大化以及政府偏好序列的約束,及各個既得利益集團為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導(dǎo)型的強制性金融制度變遷具有強勢路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態(tài)。本文主要以相關(guān)理論為依據(jù)以我國金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國金融制度變遷的及發(fā)展的進程。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新； 金融制度；

一、金融創(chuàng)新的內(nèi)涵

20世紀(jì)70年代以來，金融領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創(chuàng)新。從廣義的角度來講，金融創(chuàng)新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機構(gòu)和金融管理當(dāng)局出于對微觀利益和宏觀效益的考慮而對機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)品種、金融工具及制度安排所進行的金融業(yè)創(chuàng)造性變革和開發(fā)活動。從銀行經(jīng)營角度出發(fā)，可以將金融創(chuàng)新活動分為以下幾類。

（一）金融產(chǎn)品創(chuàng)新

金融產(chǎn)品、衍生品創(chuàng)新是銀行金融創(chuàng)新的核心，對銀行增加收入、贏得市場、擴大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應(yīng)加強對知識和技術(shù)含量較高的投資銀行、資產(chǎn)管理、衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的研究和開發(fā)；要把銀行信用和企業(yè)信用有機結(jié)合起來，利用銀行信用創(chuàng)造效益；加強銀行同業(yè)之間和銀行與證券、保險、信托、基金、租賃、財務(wù)公司等金融機構(gòu)的合作，共同研發(fā)新的金融產(chǎn)品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強大的后臺信息技術(shù)體系，提高銀行業(yè)務(wù)電子化處理能力，運用科技創(chuàng)新的一切成果支持商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

（二）金融管理創(chuàng)新

金融管理創(chuàng)新包括5項具體內(nèi)容：戰(zhàn)略決策創(chuàng)新，即銀行在發(fā)展的前瞻性和戰(zhàn)略決策上體現(xiàn)出來的創(chuàng)新思維；制度安排創(chuàng)新。制度安排是經(jīng)濟主體之間進行合作的一種方式和機制，制度安排創(chuàng)新通過優(yōu)化這種方式和機制提升整體管理

效率。機構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新，即運用組織機構(gòu)調(diào)整的方式實現(xiàn)創(chuàng)新目標(biāo)，目前主要體現(xiàn)出兩個發(fā)展方向，一個是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變，另一個是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結(jié)構(gòu)；人員準(zhǔn)備創(chuàng)新，即培養(yǎng)、吸引并留住優(yōu)秀人才，通過創(chuàng)新的方式培訓(xùn)現(xiàn)有人才、提升現(xiàn)有人才素質(zhì)，使人力資源價值得到充分發(fā)揮；管理模式創(chuàng)新，即通過審視管理原則、豐富管理方法，實現(xiàn)銀行管理流程的優(yōu)化，主要包括項目管理、績效評估、內(nèi)部協(xié)調(diào)等方面的工作。

（三）金融服務(wù)創(chuàng)新

銀行產(chǎn)品天然具有同質(zhì)性強的特點，銀行單靠“有形產(chǎn)品”很難取得競爭優(yōu)勢，被稱為“無形產(chǎn)品”的金融服務(wù)必將成為各家商業(yè)銀行競爭的焦點。從一定意義上講，國內(nèi)銀行的競爭實質(zhì)上已經(jīng)進入了“以服務(wù)取勝、以服務(wù)論優(yōu)”的階段。在打造差別化、個性化、綜合化服務(wù)體系，努力形成具有自身特質(zhì)、區(qū)別于競爭對手、難以輕易模仿的服務(wù)優(yōu)勢的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)重點從兩個方面進行金融服務(wù)創(chuàng)新：一方面要打牢提升服務(wù)的管理基礎(chǔ)，需要解決的首要問題是加強流程優(yōu)化工作。商業(yè)銀行內(nèi)部工作環(huán)節(jié)設(shè)置要突出風(fēng)險控制原則，外部服務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置要突出“以客戶為中心”的原則，進一步簡化操作手續(xù)，提高服務(wù)效率，努力使銀行服務(wù)達(dá)到“超出客戶期望”的水準(zhǔn)。另一方面要夯實服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ)，立足于銀行現(xiàn)有人力資源狀況，系統(tǒng)化、針對性、立體式、多角度地加強員工服務(wù)培訓(xùn)，充分發(fā)揮好清算、科技、統(tǒng)計等后臺部門的服務(wù)職能，實行全覆蓋的銀行全面服務(wù)管理，從深層次上解決一線服務(wù)水平差強人意的問題。

二、相關(guān)理論

舒爾茨對制度的經(jīng)典定義為“一種行為規(guī)則,這些規(guī)則涉及社會、政治及經(jīng)濟行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規(guī)則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關(guān)系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學(xué)者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認(rèn)為,“一項制度安排是支配經(jīng)濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排”。從而,“對于任何想要得到的制度性服務(wù)而言,總有許多制度安排能實現(xiàn)這種功能”。問題的關(guān)鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費用–效益”的分析。即當(dāng)每一單位投入的邊際產(chǎn)品價值相等時,是否達(dá)到最優(yōu)的均衡。金融機構(gòu)的功能比形式更為重要──不在于制度設(shè)計是否符合什么體系或標(biāo)準(zhǔn),而在于制度變遷實實在在的績效。

三、我國金融制度的相關(guān)回顧

(一)中國金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統(tǒng)存統(tǒng)貸”為核心的信貸管理體制運轉(zhuǎn)了近30年后,1979年2月中央推出了“統(tǒng)一計劃,分級管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權(quán)”改革。“差額包干”確定“各級銀行在存差完成,借差計劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發(fā)放流動資金貸款”。1983年,銀行系統(tǒng)開始又實行“全額

利潤留成制度”,把各項指標(biāo)考核與利潤留成掛鉤。這一改革行動使國家儲蓄動員的國家理性與下層金融組織擴大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進,實現(xiàn)了資源配置的帕累托改進。

(二)銀行企業(yè)化改革(1985-1993年)

1985年國家實行“撥改貸”制度后,國有商業(yè)銀行成為國有企業(yè)資金來源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過渡到“統(tǒng)一計劃,劃分資金,實貸實存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實行“合理供應(yīng),確定期限,有借有還,周轉(zhuǎn)使用”的原則,進一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計劃與信貸資金分開,將過去有了計劃額度就有了資金的做法改為通過組織資金實現(xiàn)計劃。各專業(yè)銀行開始自主經(jīng)營、獨立核算,經(jīng)營性質(zhì)逐漸向企業(yè)化實體靠攏。

(三)銀行商業(yè)化改革(1994-1997年)

1994年,國家開始實行“貸款限額控制下的資產(chǎn)負(fù)債比例管理”信貸資金管理新體制,標(biāo)志著我國金融體制改革進入商業(yè)化改革新階段。這一時期的改革舉措包括:(1)設(shè)立政策性銀行,政策性業(yè)務(wù)與商業(yè)性業(yè)務(wù)分離;(2)對國有專業(yè)銀行全面實行貸款規(guī)?？刂葡碌馁Y產(chǎn)負(fù)債比例管理;(3)央行不再對非銀行金融機構(gòu)貸款,不再對財政透支;(4)按照1996年6月全國銀行業(yè)經(jīng)營管理會議上提出的要把銀行辦成真正的國有商業(yè)銀行的目標(biāo),各專業(yè)銀行開始注重內(nèi)部經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換,加強銀行資金風(fēng)險管理。

(四)1998年的中國信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調(diào)控手段為主的基礎(chǔ)建設(shè)基本完成,決定在逐步推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上,實行“計劃指導(dǎo),自求平衡,比例管理,間接調(diào)控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績效

以恢復(fù)合作制為基調(diào)的96改革,作為一種強制性制度變遷過程,使農(nóng)村信用社始終缺乏基于自發(fā)秩序的演進主義特征,基層經(jīng)濟主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動的農(nóng)村信用社市場化改革,事實上是國家對農(nóng)村信用社背離合作制后開展商業(yè)化經(jīng)營的認(rèn)可。

如上所述,我國的金融改革一開始就選擇了漸進的改革方式?；谶@一制度演進模式的限定與約束,同時也為了減少改革與現(xiàn)存政治、經(jīng)濟秩序和社會利益結(jié)構(gòu)之間的摩擦,我國金融改革路徑選擇的著眼點更多地放在外延擴展上,如增設(shè)一些新的機構(gòu),引進一些新的工具,開辟一些新的市場等等。而對那些涉及面廣,可能對現(xiàn)有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問題,比如民營金融機構(gòu)的發(fā)展問題,則盡可能采取回避和拖延態(tài)度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經(jīng)推出的一些金融制度安排,也僅具有創(chuàng)新的“外殼”,內(nèi)容并沒有發(fā)生質(zhì)的變化,離市場化要求甚遠(yuǎn)。

第四篇：金融企業(yè)會計

第一章概論

一、判斷題（請將答案填入后面的表格中）

（）

1、無形資產(chǎn)主要指專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)及商業(yè)銀行自創(chuàng)的商譽等。（）

2、各會計期間所采用的會計處理方法應(yīng)保持一致,不得變更，這是會計核算的一貫性

原則。

（）

3、商業(yè)銀行的會計核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生

或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,無論款項是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。

二、單項選擇題（請將答案填入后面的表格中）

1、商業(yè)銀行將融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)進行會計核算，體現(xiàn)了（）

要求。

A、客觀性B、實質(zhì)重于形式C、可比性D、相關(guān)性

2、商業(yè)銀行計提貸款損失準(zhǔn)備的做法，體現(xiàn)了（）要求。

A、可比性B、可理解性C、謹(jǐn)慎性D、重要性

3、所有者權(quán)益金額是（）后的余額。

A、資產(chǎn)減負(fù)債B、收入減支出C、資產(chǎn)加收入D、利潤減負(fù)債

4、某客戶將一筆現(xiàn)金存入銀行，這一活動引起銀行（）

A、資產(chǎn)、負(fù)債同時增加B、資產(chǎn)、負(fù)債同時減少

C、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減D、負(fù)債內(nèi)部一增一減

5、某商業(yè)銀行存放中央銀行的存款80 000 000元屬于（）

A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、所有者權(quán)益D、收入

6、吸收客戶的存款導(dǎo)致銀行的（）增加

A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、所有者權(quán)益D、收入

7、由主管部門采用并賬或并表方式匯總反映的金融會計核算單位為（）

A、獨立會計核算單位B、附屬會計核算單位

C、營業(yè)網(wǎng)點D、管轄分行

8、下列項目中，屬于銀行流動資產(chǎn)的是（）

A、營業(yè)網(wǎng)點用的房屋B、運鈔車

C、吸收儲戶的活期存款D、存放于中央銀行的準(zhǔn)備金

9、下列項目中，不屬于銀行流動負(fù)債項目的是（）

A、單位活期存款B、拆入同業(yè)款項

C、應(yīng)交營業(yè)稅C、吸收儲戶五年期的存款

10、開戶單位提交轉(zhuǎn)賬支票用于歸還貸款，這項業(yè)務(wù)減少了銀行的（）

A、資產(chǎn)B、負(fù)債C、所有者權(quán)益D、費用

第五篇：金融企業(yè)會計

淺談中小股份制商業(yè)銀行競爭力

09會計3班吳翔20091312142

目前，中小股份制商業(yè)銀行為中國的金融體制改革和市場經(jīng)濟的發(fā)展作出了重要貢獻。在新形勢下，如何提高中國中小股份制商業(yè)銀行的競爭力不僅是這些銀行管理人員思索的問題，也是中國金融管理層和金融研究人員注意的一個課題。

一、制約中國中小股份制商業(yè)銀行發(fā)展的問題分析

（一）體制方面，市場化不足

中國商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中常受到多方面的干擾，既要維持自身利益，又要為國家政策服務(wù)。相對而言，中國中小股份制商業(yè)銀行運作較靈活，但與外資銀行相比仍有差距。外資銀行的運作基本不受政府干預(yù)，根據(jù)市場變化調(diào)整，靈活多變，（二）結(jié)構(gòu)方面，整體失衡

目前，中國四大國有商業(yè)銀行仍處于寡頭壟斷地位，在總資產(chǎn)方面處于絕對優(yōu)勢（占銀行業(yè)總資產(chǎn)的約90%），中小股份制商業(yè)銀行則處于競爭劣勢。

二、提升中國中小股份制商業(yè)銀行競爭力的策略建議

（一）.增強自身實力: 中小股份制商業(yè)銀行競爭力提升的基礎(chǔ)

(1)完善創(chuàng)新體制, 提高服務(wù)質(zhì)量。中小股份制商業(yè)銀行要在金融產(chǎn)品、金融工具、服務(wù)方式等方面加快創(chuàng)新的步伐, 通過金融技術(shù)的發(fā)展和提高來促進經(jīng)營效率的提升, 使競爭不斷躍上更高層次, 推動整個銀行業(yè)的進步。

(2)強化品牌建設(shè), 走特色服務(wù)之路。品牌是綜合實力的標(biāo)志,國外聲譽卓著的大銀行一直充分注重其品牌建設(shè)工作。國內(nèi)中小股份制商業(yè)銀行要想在當(dāng)今金融競爭格局下立于不敗之地, 實施品牌戰(zhàn)略管理是必要且有效的手段。

（二）進行發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型, 確保持續(xù)競爭優(yōu)勢

我國的中小股份制商業(yè)銀行發(fā)展歷史短、起步晚、規(guī)模較小, 在各方面的實力都不強, 無法與四大銀行全面抗衡。所以, 我國的中小股分制商業(yè)銀行應(yīng)該采取主動與四大銀行形成一定差異的特色化發(fā)展戰(zhàn)略, 以力求避四大銀行進行盲目的競爭。

差別化競爭戰(zhàn)略主要包括三個方面:

一是價格差別化戰(zhàn)略, 包括利率差別化和手續(xù)費差別化?？梢栽谧屑?xì)核算成本的基礎(chǔ)上給予不同客戶以不同的其他優(yōu)惠。依據(jù)顧客的特性以及同顧客長遠(yuǎn)往來關(guān)系而確定各種收費的優(yōu)惠。

二是商品差別化戰(zhàn)略。通過金融商品的不斷創(chuàng)新, 達(dá)到吸引顧客的目的。但是為了取得競優(yōu)勢, 中小股份制商業(yè)銀行也應(yīng)不斷地創(chuàng)新產(chǎn)品, 做到領(lǐng)先一步。

三是服務(wù)差別化戰(zhàn)略。

在提供金融商品的方式與方法的不同上。在明確市場發(fā)展定位的基礎(chǔ)上, 在相對小一些的范圍內(nèi), 通過結(jié)合運用價格、商品以及服務(wù)的差別化, 吸引到這一范圍內(nèi)足夠多的客戶, 以有利于形成某些核心業(yè)務(wù)上的規(guī)模經(jīng)濟, 從而獲得更多的利潤, 維持生存與發(fā)展。