第一篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)

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? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?作業(yè)六 二.根據(jù)某縣商業(yè)銀行6月16日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1.通過(guò)中央銀行劃出款項(xiàng)5000000元，在上級(jí)省清算行開(kāi)立備付金賬戶。2.上級(jí)省清算行通知備付金5000000元已收到，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。3.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制省清算行會(huì)計(jì)分錄。4.本月發(fā)生委托收款結(jié)算的一筆付款業(yè)務(wù)5400元，承付期滿，付款單位五星公司未提出異議，收款單位開(kāi)戶行為系統(tǒng)內(nèi)銀行，辦理劃款手續(xù) 5.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制省清算行會(huì)計(jì)分錄。6.萬(wàn)達(dá)公司提交送款單一份和銀行匯票一張，金額均為55000元，銀行匯票的簽發(fā)行為異地系統(tǒng)內(nèi)銀行，辦理代解付業(yè)務(wù)，向省分行發(fā)出劃入款項(xiàng)信息。7.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制省清算行會(huì)計(jì)分錄。8.收到省清算行發(fā)來(lái)實(shí)時(shí)匯劃貸報(bào)業(yè)務(wù)一筆63000元，系新興公司發(fā)出托收承付結(jié)算的貨款，經(jīng)審查無(wú)誤，打印“資金匯劃貸方補(bǔ)充憑證”，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理 9.收到省清算行發(fā)來(lái)實(shí)時(shí)匯劃借報(bào)業(yè)務(wù)一筆84000元，系五星公司簽發(fā)的銀行匯票款，經(jīng)審查無(wú)誤，打印“資金匯劃借方補(bǔ)充憑證”，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。10.根據(jù)上述兩筆業(yè)務(wù)，分別編制省清算行會(huì)計(jì)分錄。作業(yè)七 三.根據(jù)某商業(yè)銀行6月12日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1.萬(wàn)達(dá)公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票13000元，要求辦理銀行匯票，持往異地購(gòu)買材料一批。2.五星公司持銀行匯票及送款單要求辦理收賬，銀行匯票是異地系統(tǒng)內(nèi)銀行簽發(fā)，金額為50000元。3.萬(wàn)達(dá)公司持銀行匯票及送款單要求辦理收賬，銀行匯票是異地系統(tǒng)內(nèi)銀行簽發(fā)，金額為60000元，送款單為55000元，余款退回。4.某公司采購(gòu)員劉志交來(lái)現(xiàn)金字樣銀行匯票8000元，要求第一次支取現(xiàn)金4000元，經(jīng)審核同意辦理。5.上月12日，新興公司簽發(fā)的銀行匯票70000元，今日由系統(tǒng)內(nèi)代理解付行劃來(lái)結(jié)算款項(xiàng)63000元，余款退還新興公司。6.宏昌公司交來(lái)現(xiàn)金45000元，要求簽發(fā)銀行本票。7.五星公司提交轉(zhuǎn)賬支票230000元，申請(qǐng)辦理信匯，收款人為異地系統(tǒng)內(nèi)銀行開(kāi)戶的悅和公司。8.萬(wàn)達(dá)公司的托收承付貨款45000元，承付期已滿，未提出異議，辦理付款手續(xù)。9.蘭新公司上月20日辦理的委托收款37000元，今由跨系統(tǒng)銀行劃來(lái)款項(xiàng)，憑中央銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知辦理轉(zhuǎn)賬。10.新興公司提交轉(zhuǎn)賬支票200000元，申請(qǐng)辦理單位使用的信用卡，經(jīng)審查同意辦理，手續(xù)費(fèi)為200元。

第二篇：《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》綜合練習(xí)

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》綜合練習(xí)

一,單項(xiàng)選擇題(下列每小題的備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案,多選,錯(cuò)選,不選均不得分.本題共30個(gè)小題,每小題1分)1.融資租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于承租人,但是承租人卻作為資產(chǎn)核算,其依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是()A.謹(jǐn)慎性原則 B.重要性原則 C.真實(shí)性原則

D.實(shí)質(zhì)重于形式原則 【答案】D 2.以取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為記賬價(jià)值,在處置前保持其入賬價(jià)值不變.這遵循的是()會(huì)計(jì)原則 A.可比性 B.歷史成本 C.一貫性 D.配比 【答案】B 3.下列各項(xiàng)屬于金融企業(yè)負(fù)債的是()A.同業(yè)存款 B.存放同業(yè) C.投資 D.票據(jù)貼現(xiàn) 【答案】A 4.下列科目中,不屬于金融企業(yè)負(fù)債科目的是()A.存放中央銀行準(zhǔn)備金 B.單位活期存款 C.活期儲(chǔ)蓄存款 D.定期儲(chǔ)蓄存款 【答案】A 5.下列不屬于損益類的會(huì)計(jì)科目的是()A.利息收入 B.利息支出 C.累計(jì)折舊 D.其他業(yè)務(wù)收入 【答案】C 6.下列不屬于所有者權(quán)益類的會(huì)計(jì)科目的是()A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.本年利潤(rùn) D.投資收益 【答案】D 7.借記“存放中央銀行準(zhǔn)備金”為()A.負(fù)債的增加 B.資產(chǎn)的增加 C.負(fù)債的減少 D.資產(chǎn)的減少 【答案】B 8.統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳,進(jìn)行綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)的主要工具是()A.余額表 B.科目日結(jié)單 C.日計(jì)表 D.總賬 【答案】D 9.明細(xì)核算賬務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)成是()A.分戶賬,登記簿,總賬,科目日結(jié)單

B.余額表,日計(jì)表,現(xiàn)金收付日記簿,登記簿 C.分戶賬,總賬,登記簿,科目日結(jié)單

D.分戶賬,登記簿,余額表,現(xiàn)金收付日記簿 【答案】D 10.存款人的工資,獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取通過(guò)()辦理 A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶 D.專用存款帳戶 【答案】A 11.一筆單位定期存款,金額100000元,2004年3月10日存入,定期1年,存入時(shí)1年存款利率是1.98%,活期存款利率0.72%.該單位于2005年3月20日支取該筆存款本息,2004年10月29日1年期存款利率調(diào)整為2.25%,利息計(jì)算時(shí)()A.存期內(nèi)分段計(jì)息,過(guò)期部分利率0.72% B.存期內(nèi)利率0.72%,過(guò)期部分利率2.25% C.存期內(nèi)利率2.25%,過(guò)期部分利率0.72% D.存期內(nèi)利率1.98%,過(guò)期部分利率0.72% 【答案】D 12.銀行會(huì)計(jì)憑證中基本憑證和特定憑證是按()劃分的.A.格式和用途的不同 B.使用范圍的不同 C.核算方式的不同 D.表面形式的不同 【答案】A 13.結(jié)清銀行匯票階段,出票行收到代理付款行的有關(guān)憑證,對(duì)于申請(qǐng)人未在本行開(kāi)立帳戶而有多余金額的銀行匯票,應(yīng)使用()會(huì)計(jì)科目核算 A.其他應(yīng)收款 B.應(yīng)解匯款 C.現(xiàn)金

D.營(yíng)業(yè)外收入 【答案】A 14.承兌銀行辦理匯票承兌時(shí),使用的科目是()A.應(yīng)解匯款 B.有價(jià)單證 C.銀行承兌匯票 D.重要空白憑證 【答案】C 15.由于是銀行簽發(fā)并付款,購(gòu)貨方憑票提貨,銷貨方見(jiàn)票交貨,債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以憑票清償,收款人或持票人將其送存銀行即可入賬用款的是()A.銀行本票 B.銀行匯票 C.支票 D.商業(yè)票據(jù) 【答案】A 16.銀行辦理本票時(shí)使用的科目是()A.銀行承兌匯票 B.存放中央銀行款項(xiàng) C.有價(jià)單證 D.重要空白憑證 【答案】B 17.下列說(shuō)法不正確的是()A.轉(zhuǎn)賬支票只能辦理轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金 B.現(xiàn)金支票只能智取現(xiàn)金

C.普通支票即可用于支取現(xiàn)金,又可用于轉(zhuǎn)賬 D.劃線支票只能用于支取現(xiàn)金 【答案】D 18.匯兌業(yè)務(wù)中,收款人沒(méi)有在匯入行開(kāi)戶,匯入行收到匯款時(shí)使用()A.活期存款 B.其他應(yīng)付款 C.現(xiàn)金 D.應(yīng)解匯款 【答案】D 19.根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式是()A.商業(yè)匯票 B.轉(zhuǎn)賬支票 C.托收承付 D.委托收款 【答案】C 20.在同城范圍內(nèi),收款人收取公用事業(yè)費(fèi),經(jīng)受付雙方簽訂經(jīng)濟(jì)合同,并由付款人向開(kāi)戶銀行授權(quán),經(jīng)開(kāi)戶銀行同意,報(bào)經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的,可以使用()A.托收承付 B.委托收款 C.銀行本票 D.匯兌 【答案】B 21.下面各行處之間的往來(lái)屬于聯(lián)行往來(lái)的是().A.中國(guó)銀行甲支行與中國(guó)銀行乙支行之間的往來(lái)資金 B.中國(guó)銀行乙支行與交通銀行丁支行之間的資金往來(lái) C.中國(guó)銀行甲支行與人民銀行A支行之間的資金往來(lái) D.人民銀行A支行與建設(shè)銀行H支行之間的資金往來(lái) 【答案】A 22.金融企業(yè)總行或總部開(kāi)立的準(zhǔn)備金存款賬戶屬于().A.備付金存款賬戶 B.法定準(zhǔn)備金存款賬戶 C.支付準(zhǔn)備金存款賬戶

D.備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一賬戶 【答案】D 23.各金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開(kāi)立的存款賬戶屬于().A.備付金存款賬戶 B.法定準(zhǔn)備金存款賬戶 C.貸款準(zhǔn)備存款賬戶

D.備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一賬戶 【答案】A 24.匯出行先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行,由其向跨系統(tǒng)銀行辦理劃轉(zhuǎn),跨系統(tǒng)銀行通過(guò)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行轉(zhuǎn)入收款人戶,即采取(“")的辦法,資金由轉(zhuǎn)匯行所在地的人民銀行清算.A.先橫后直 B.先直后橫 C.先直后橫再直 D.先橫后直再橫 【答案】C 25.匯買鈔賣的計(jì)算公式為().A.賣出幣種金額=買入幣種金額×買入幣種匯買價(jià)÷賣出幣種匯賣價(jià) B.賣出幣種現(xiàn)匯金額=買入幣種現(xiàn)鈔金額×鈔買價(jià)÷匯賣價(jià) C.賣出幣種現(xiàn)鈔金額=買入幣種現(xiàn)匯金額×匯買價(jià)÷匯賣價(jià) D.賣出幣種現(xiàn)鈔金額=買入幣種金額×買入幣種匯買價(jià)÷匯賣價(jià) 【答案】C 26.采用電匯方式向國(guó)外匯款時(shí),匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款,下列會(huì)計(jì)分錄正確的是().A.借:××存款--匯款人戶外幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣

B..借:××存款--匯款人戶外幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)人民幣

C.借:××存款--匯款人戶人民幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣

D.借:××存款--匯款人戶人民幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)人民幣 【答案】A 27.收到投資者以固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí),借記”固定資產(chǎn)“,”無(wú)形資產(chǎn)“賬戶,貸記”實(shí)收資本“賬戶;以兩者之間的差額貸記(”“)賬戶.A.資本公積 B.未分配利潤(rùn) C.盈余公積 D.留存收益 【答案】A 28.所得稅是以()與所得稅利率相乘而計(jì)算繳納的.A.賬面利潤(rùn) B.利潤(rùn)總額 C.應(yīng)納稅所得額 D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 【答案】C 29.出口托收款項(xiàng)一律實(shí)行收妥進(jìn)賬的做法,以原幣入賬時(shí)正確的會(huì)計(jì)分錄是().A.借:存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸:外匯買賣--結(jié)售匯戶

B.借:外匯買賣--××幣種結(jié)售匯戶 貸:吸收存款--出口單位戶 C.借:存放同業(yè)境外款項(xiàng) 貸:吸收存款--出口單位戶 D.借:存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸:吸收存款--出口單位戶 【答案】C 30.下列關(guān)于單位外匯存款支付核算的敘述不正確的是().A.外匯活期存款支票戶應(yīng)憑簽發(fā)的支票支取 B.外匯活期存款戶應(yīng)憑存折支取

C.外匯定期存款應(yīng)憑存單及預(yù)留印鑒或其他約定方式到期支付 D.外匯定期存款到期或提前支取時(shí),不可直接提取現(xiàn)金 【答案】C 二,多項(xiàng)選擇題(下列每小題的備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案,多選,少選,錯(cuò)選,不選均不得分.本題共30個(gè)小題,每小題2分)1.以下屬于資本性支出的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是()A.電子設(shè)備購(gòu)置 B.購(gòu)買辦公用品 C.購(gòu)進(jìn)汽車兩輛

D.按規(guī)定提取職工福利費(fèi) E.購(gòu)進(jìn)低值易耗品 【答案】A,C 2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》,屬于會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求的有()A.重要性 B.可靠性 C.相關(guān)性 D.可理解性 E.可比性

【答案】B,C,D,E 3.將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債,需要滿足負(fù)債的定義,還應(yīng)同時(shí)滿足的條件有()A.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) B.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) C.由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量 E.由企業(yè)擁有或控制 【答案】B,D 4.下列屬于損益類的會(huì)計(jì)科目的有()A.利息收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.應(yīng)收利息 E.投資收益 【答案】A,B,C,E 5.銀行會(huì)計(jì)科目按資金的性質(zhì)分為()A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類

C.所有者權(quán)益類 D.損益類

E.資產(chǎn)負(fù)債共同類 【答案】A,B,C,D,E 6.綜合核算是按科目可核算的,其由()組成 A.科目日結(jié)單 B.總賬 C.日計(jì)表 D.余額表 E.分戶賬 【答案】A,B,C 7.基本憑證中用于對(duì)外業(yè)務(wù)核算的是()A.現(xiàn)金收入傳票 B.特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 C.特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 D.轉(zhuǎn)賬借方傳票 E.表外科目付出傳票 【答案】B,C 8.金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿大體上可分為()A.分戶賬 B.總賬 C.登記簿 D.序時(shí)賬簿 E.明細(xì)分類賬簿 【答案】A,B,C,D 9.綜合核算系統(tǒng)由()組成 A.科目日結(jié)單 B.總賬 C.日計(jì)表 D.登記簿 E.余額表 【答案】A,B,C 10.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()A.由于開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇,因此,存款人可以選擇多家銀行開(kāi)立基本存款帳戶 B.一個(gè)單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶 C.單位開(kāi)立各種帳戶,應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理 D.存款人的賬戶只能辦理本身的業(yè)務(wù),不允許出租和出借他人 E.基本存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制 【答案】A,B,C 11.擔(dān)保貸款可分為()A.保證貸款 B.信用貸款 C.票據(jù)貼現(xiàn) D.抵押貸款 E.質(zhì)押貸款 【答案】A,D,E 12.按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分,銀行貸款可分為()A.正常貸款 B.關(guān)注貸款 C.次級(jí)貸款 D.可疑貸款 E.損失貸款

【答案】A,B,C,D,E 13.下列屬于支付結(jié)算辦法規(guī)定中的票據(jù)是()A.支付現(xiàn)金 B.支票 C.本票 D.商業(yè)匯票 E.銀行匯票 【答案】B,C,D,E 14.僅適用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi),在銀行開(kāi)立賬戶的單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算的支付工具有()A.支票 B.銀行本票 C.委托收款 D.商業(yè)匯票 E.銀行匯票 【答案】A,B 15.下列屬于收款人在收到銀行本票時(shí),應(yīng)審查的時(shí)()A.收款人是否確為本單位或本人 B.銀行本票是否在提示付款期限內(nèi) C.必須記載的事項(xiàng)是否齊全 D.出票金額,出票日期,收款人名稱是否更改;更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章 E.本票是否真實(shí) 【答案】A,B,C,D,E 16.下列說(shuō)法正確的是()A.轉(zhuǎn)賬支票只能辦理轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金 B.現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金

C.普通支票即可用于支取現(xiàn)金,又可用于轉(zhuǎn)賬 D.劃線支票只能辦理轉(zhuǎn)賬

E.劃線支票既能辦理轉(zhuǎn)賬又可支取現(xiàn)金 【答案】A,B,C,D 17.匯入行主動(dòng)辦理退回的原因有()A.收款人為不在本行開(kāi)戶的單位 B.收款人為不在本行開(kāi)戶的個(gè)人 C.匯款人申請(qǐng)退匯 D.收款人拒收匯款

E.經(jīng)過(guò)兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款 【答案】D,E 18.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是()A.商品交易的款項(xiàng) B.到期商業(yè)匯票的款項(xiàng)

C.因該筆商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) D.代銷商品的款項(xiàng) E.賒銷商品的款項(xiàng) 【答案】A,C 19.委托收款的基本規(guī)定有()A.按款項(xiàng)的劃回方式分郵寄和電寄兩種,由收款人選用 B.在同城,異地均可以使用 C.金額起點(diǎn)1000元

D.應(yīng)向銀行提交有關(guān)的債務(wù)證明 E.銀行有分次扣款的責(zé)任 【答案】A,B,D 20.有關(guān)信用卡的基本規(guī)定有()A.商品交易的款項(xiàng) B.到期商業(yè)匯票的款項(xiàng)

C.因該筆商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) D.代銷商品的款項(xiàng) E.公用事業(yè)費(fèi) 【答案】A,C 21.票據(jù)交換系統(tǒng)是由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的,在指定區(qū)域遵循(”“)的原則.A.先付后收 B.差額清算 C.企業(yè)墊款 D.收妥抵用 E.銀行不墊款 【答案】A,B,D,E 22.下列能夠引起商業(yè)銀行負(fù)債增加的是().A.向持票人進(jìn)行貼現(xiàn)

B.向中央銀行進(jìn)行的再貼現(xiàn) C.商業(yè)匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓

D.向其他商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn) E.商業(yè)匯票的提示付款 【答案】B,D 23.外匯匯價(jià)按標(biāo)價(jià)方法的不同分為().A.人民幣標(biāo)價(jià)法 B.外幣標(biāo)價(jià)法 C.直接標(biāo)價(jià)法 D.間接標(biāo)價(jià)法 E.期末標(biāo)價(jià)法 【答案】C,D 24.結(jié)匯是指外匯制定銀行按規(guī)定的人民幣匯率買入企事業(yè)單位或個(gè)人的外匯,分為().A.強(qiáng)制結(jié)匯 B.限期結(jié)匯 C.自由結(jié)匯 D.限額結(jié)匯 E.意愿結(jié)匯 【答案】A,D,E 25.根據(jù)結(jié)算方式的不同,進(jìn)口押匯可分為().A.信用證項(xiàng)下的進(jìn)口押匯 B.托收項(xiàng)下的進(jìn)口押匯 C.敘作進(jìn)口押匯 D.收回押匯墊款

E.代理項(xiàng)下的進(jìn)口押匯 【答案】A,B 26.()可以按規(guī)定用于轉(zhuǎn)增實(shí)收資本.A.資本公積金 B.法定盈余公積金 C.法定公益金 D.未分配利潤(rùn) E.一般準(zhǔn)備 【答案】A,B 27.盈余公積金可以用于().A.彌補(bǔ)虧損 B.轉(zhuǎn)增資本

C.分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 D.發(fā)放職工獎(jiǎng)金 E.彌補(bǔ)貸款損失 【答案】A,B 28.營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在()日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入.A.銷售商品 B.提供勞務(wù)

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán) D.為第三方代收款項(xiàng) E.以資金對(duì)外投資 【答案】A,B,C 29.在”利潤(rùn)分配“科目下分別設(shè)立(”“)等賬戶進(jìn)行明細(xì)核算.A.應(yīng)交所得稅 B.盈余公積補(bǔ)虧 C.提取盈余公積 D.應(yīng)付利潤(rùn) E.未分配利潤(rùn) 【答案】A,B,C,D,E 30.匯款人購(gòu)買外匯支付匯款的,應(yīng)通過(guò)外匯買賣科目處理,下列會(huì)計(jì)分錄正確的有().A.借:外匯買賣--結(jié)售匯戶外幣 貸:匯出國(guó)外匯款外幣

B.借:吸收存款--匯款人戶外幣 貸:外匯買賣--××幣種結(jié)售匯戶 外幣 C.借:外匯買賣--結(jié)售匯戶人民幣 貸:匯出國(guó)外匯款人民幣

D.借:吸收存款--匯款人戶人民幣 貸:外匯買賣--××幣種結(jié)售匯戶 人民幣 E.借:××存款--匯款人戶外幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣 【答案】D,E 三,判斷題(正確的填”√“;錯(cuò)誤的填”ד.本題共30小題,每小題1分)1.堅(jiān)持歷史成本原則,就是指資產(chǎn)的歷史成本與資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)或賬面價(jià)值是相同的 【答案】×

2.收益性支出列入當(dāng)期費(fèi)用,資本性支出由于與多個(gè)會(huì)計(jì)期間損益相關(guān),因此不列入檔期費(fèi)用

【答案】√

3.在借貸記賬法下,賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加,權(quán)益的減少,費(fèi)用及支出的增加,收入的減少

【答案】√

4.銀行的現(xiàn)金收入傳票,現(xiàn)金付出傳票,現(xiàn)金繳款單,現(xiàn)金支票屬于基本憑證 【答案】×

5.特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票屬于特定憑證 【答案】×

6.明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬,登記簿,現(xiàn)金收付日記簿和余額表組成 【答案】√

7.綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單,總賬,余額表和日計(jì)表組成 【答案】×

8.存款人可以通過(guò)一般存款帳戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存與支取 【答案】×

9.一個(gè)單位只能選擇一家銀行的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶,不允許在多家銀行開(kāi)立基本存款賬戶 【答案】√

10.單位定期存款可以提前全部或部分支取,但提前支取只限一次,本息可以轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶,也可以直接支付現(xiàn)金 【答案】×

11.單位定期存款應(yīng)在到期時(shí)一次支取,如到期不取,其過(guò)期部分按活期存款利率計(jì)算利息 【答案】√

12.銀行對(duì)單位活期存款按日計(jì)息,按年結(jié)息,每年6月20日為結(jié)息日 【答案】×

13.利息稅是針對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款來(lái)說(shuō)的,單位存款不征收利息稅 【答案】√

14.銀行匯票的提示付款期自出票日起10天,超過(guò)付款提示期限的,代理付款人不予受理 【答案】×

15.單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng),均可以使用銀行本票 【答案】√

16.超過(guò)提示付款期限的銀行本票只能作廢 【答案】×

17.銀行對(duì)單位和個(gè)人簽發(fā)的空頭支票,每天處以5%但不低于1000元的罰款 【答案】×

18.托收承付結(jié)算方式同城異地均可使用 【答案】×

19.支付清算系統(tǒng)的基本責(zé)任就是在既定的規(guī)則框架下憑借現(xiàn)代化的運(yùn)行設(shè)施,通過(guò)支付工具的傳載,實(shí)現(xiàn)貨幣價(jià)值的轉(zhuǎn)移和讓渡.【答案】√

20.采用逐筆清算聯(lián)行往來(lái)資金存欠的,是在清算行總行開(kāi)立資金清算賬戶,當(dāng)清算行將發(fā)生的匯劃業(yè)務(wù)信息傳輸給總行時(shí),總行在發(fā)起清算行與接受清算行的清算賬戶之間清算資金存欠.【答案】√

21.”借:××存款 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金“這是匯出行通過(guò)人民銀行或跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.【答案】√

22.各商業(yè)銀行由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款,通過(guò)季節(jié)性貸款戶核算.【答案】×

23.直接標(biāo)價(jià)法,又稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法,是指以單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)付多少單位的本國(guó)貨幣.【答案】√

24.單位和個(gè)人申請(qǐng)向外國(guó)匯款時(shí),必須要有國(guó)家外匯管理部門的批準(zhǔn)證明,符合國(guó)家外匯管理規(guī)定的,由銀行填寫(xiě)交匯款申請(qǐng)書(shū).【答案】×

25.由于單位外匯活期存款或外匯定期存款為現(xiàn)匯存款,因此存入時(shí)外幣現(xiàn)鈔應(yīng)按套匯方法折算入賬.【答案】√

26.銀行無(wú)論接受現(xiàn)金捐贈(zèng),還是接受實(shí)物捐贈(zèng),均應(yīng)繳納所得稅,屆時(shí)應(yīng)貸記”應(yīng)交稅金“.【答案】×

27.注冊(cè)資本可以一次或分次籌集,采取一次性籌集的,應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起,在3個(gè)月內(nèi)籌足.【答案】× 28.股份制商業(yè)銀行溢價(jià)發(fā)行股票,股本為股票面值與股份總數(shù)的乘積,溢價(jià)部分計(jì)入資本公積.【答案】√

29.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額,按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì),確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法.【答案】×

30.銀行以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)5年以內(nèi)的虧損,或以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)5年以上的虧損均不必編制款及分錄.【答案】√

四,名詞解釋(本題共15小題,每小題3分)1.金融企業(yè)會(huì)計(jì)

【答案】金融企業(yè)會(huì)計(jì)是 我國(guó)會(huì)計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分,是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體運(yùn)用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì).它以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù),以貨 幣為主要計(jì)量單位,對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù),系統(tǒng),完整的核算和監(jiān)督,從而為投資者,債權(quán)人,政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾等提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì) 計(jì)信息的一種管理活動(dòng).2.借貸記賬法

【答案】借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理,以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ),以”借“和”貸“為記賬符號(hào),按照”有借必有貸,借貸必相等“的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法.3.貼現(xiàn)

【答案】貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前,為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行按票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后,以其差額付給收款人的一種信用活動(dòng).4.銀行匯票 【答案】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù).銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人.5.商業(yè)匯票 【答案】商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā),委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 6.銀行本票 【答案】銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 7.支票 【答案】支票由出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 8.托收承付 【答案】托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 9.委托收款

【答案】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式.委托收款在同城,異地都可使用.10.支付清算系統(tǒng)

【答案】支付清算系統(tǒng)是支撐各種支付結(jié)算工具應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道,由提供支付清算服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)支付指令傳送及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段共同組成,用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一種金融安排,有時(shí)也被稱作支付系統(tǒng)或清算系統(tǒng).11.聯(lián)行往來(lái)

【答案】當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),必然要通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)才能完成,如果往來(lái)雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng),即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來(lái),則稱其為聯(lián)行往來(lái).12.外匯分賬制 【答案】外匯分賬制又叫原幣記賬法.即在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),對(duì)有人民幣外匯匯率的外幣,從填制傳票,登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表,都直接按原幣核算,以全面反映各種外幣資金增減變化情況的一種方法.13.國(guó)際貿(mào)易結(jié)算

【答案】國(guó)際貿(mào)易結(jié)算是指由國(guó)際間的商品交易和經(jīng)貿(mào)往來(lái)而引起的貨幣收付或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算, 主要包括信用證,托收,貿(mào)易融資(押匯,打包貸款,福費(fèi)廷)等業(yè)務(wù).14.外匯存款

【答案】外匯存款是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金存入銀行,隨時(shí)或約期支取,銀行按照規(guī)定的利率支付利息的一種信用活動(dòng).15.一般準(zhǔn)備金 【答案】一般準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的,用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備.五,簡(jiǎn)答題(本題共15小題,每小題6分)1.單位存款利息計(jì)算的基本規(guī)定如何 怎樣對(duì)單位定,活期存款計(jì)算利息并處理賬務(wù) 【答 案】如實(shí)際利率與合同利率差別不大,則可按照合同利率計(jì)算應(yīng)付利息.結(jié)息日累計(jì)各存期檔次的計(jì)息積數(shù)后,乘以同檔次存款的日利率.根據(jù)計(jì)算的利息額,辦理 轉(zhuǎn)賬.會(huì)計(jì)分錄為借:利息支出--單位定期存款利息支出戶 貸:應(yīng)付利息--定期利息戶如實(shí)際利率與合同利率差別較大,則按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)付利息,借記”利息支出“,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利 息,貸記”應(yīng)付利息“,按其差額,借記或貸記”吸收存款--利息調(diào)整“科目.借:利息支出貸:應(yīng)付利息 吸收存款--利息調(diào) 2.貸款與貼現(xiàn)有哪些區(qū)別 【答案】區(qū)別:①融資基礎(chǔ)不同②信用關(guān)系的當(dāng)事人不同③利息收取方法不同④確定期限不同 3.簡(jiǎn)述支付結(jié)算原則的內(nèi)容

【答 案】①恪守信用,履約付款.這條原則要求結(jié)算的當(dāng)事人必須依法承擔(dān)義務(wù)和行使權(quán)利,要嚴(yán)格遵守信用,認(rèn)真履行義務(wù),如有失信違約行為,開(kāi)戶銀行應(yīng)給予制 裁.同時(shí),銀行處于支付結(jié)算的中介地位,在組織和辦理支付結(jié)算時(shí),也應(yīng)幫助企業(yè)單位選擇使用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式和信用支付工具,并按規(guī)定對(duì)支付結(jié)算中的問(wèn)題及 時(shí)處理.②誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配使用.銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)必須按照委托人的要求收款和付款,只有這樣,才能保護(hù)客戶對(duì)存款的所有權(quán)和自主支配存款的 合法權(quán)益.為此,必須按照收款人的賬號(hào)及戶名,準(zhǔn)確,及時(shí)地為其收賬;而對(duì)各單位支取的款項(xiàng),則必須根據(jù)付款人的委托辦理.③銀行不墊款.銀行辦理支付結(jié)算是在信用和存款的基礎(chǔ)上,受單位的委托進(jìn)行資金劃撥的.因此,各單位只能在存款余額內(nèi)支用款項(xiàng),而銀行必須在將款項(xiàng)從付款 單位賬戶付出后,再為收款單位收賬.收款單位必須在款項(xiàng)收妥進(jìn)賬后才能支用.4.簡(jiǎn)述商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別

【答案】二者的 相同點(diǎn):出票人都是企業(yè),不是銀行,都屬于遠(yuǎn)期票據(jù),最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月.不同點(diǎn)有:(1)信用關(guān)系不同.商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)信用,銀行承兌匯票屬于銀行 信用;(2)合同生效時(shí)間不同.商業(yè)承兌匯票一經(jīng)銀行簽發(fā)就開(kāi)始生效,銀行承兌匯票簽發(fā)后須經(jīng)銀行審批同意,簽訂承兌協(xié)議方可生效;(3)到期無(wú)款支付的 處理不同.商業(yè)承兌匯票無(wú)款支付時(shí),銀行按票面金額處以5%但不低于50元的罰款,銀行承兌匯票付款人無(wú)款支付時(shí),銀行轉(zhuǎn)其逾期貸款戶,并對(duì)其處以每日萬(wàn) 分之三的罰息;(4)銀行充當(dāng)角色不同.商業(yè)承兌匯票銀行起中介作用,銀行承兌匯票銀行屬于主債務(wù)人作用.5.信匯業(yè)務(wù)中匯入行的處理程序

【答案】(1)直接入賬的,會(huì)計(jì)分錄:借:聯(lián)行來(lái)賬貸: **科目--收款人戶(2)不直接入賬的借:聯(lián)行來(lái)賬 貸: 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款--收款人戶由匯入銀行支付現(xiàn)金時(shí)借: 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款--收款人戶 貸:現(xiàn)金

6.什么是托收承付結(jié)算 托收承付結(jié)算的適用范圍如何 辦理托收承付結(jié)算的單位必須具備哪些條件 【答 案】托收承付是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后,委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交 易,以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng),代銷,寄銷,賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有 企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) 7.什么是委托收款結(jié)算方式 其適用范圍如何

【答 案】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式.委托收款在同城和異地均可以使用.同城范圍內(nèi),收取公共事業(yè)費(fèi)和其他國(guó)家政策規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目, 可使用同城特約委托收款.且需具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同,由付款人向開(kāi)戶銀行授權(quán),并經(jīng)開(kāi)戶銀行同意,報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn).凡不符合 上述條件的,一律不得使用同城特約委托收款方式.8.簡(jiǎn)述資金匯劃清算體系的基本做法.【答案】實(shí)存資金,是指以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶,用于開(kāi)戶單位匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算.同 步清算,是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算,即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí),總行清算中心每天根據(jù)各行匯出 匯入資金情況,從各該清算行備付金賬戶付出資金或存入資金,從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算.可見(jiàn),各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金賬戶,對(duì)實(shí)現(xiàn)資金 劃撥和清算非常重要.頭寸控制,是指各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶,保證足額存款,總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算.清算行備付金存款不足,二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款,省區(qū)分行和直轄市分行,直屬分行頭寸不足,可向總行借款.集中監(jiān)督,是指在資金匯劃清算體系中,總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送,資金清算,備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢,查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督.9.簡(jiǎn)述大額支付系統(tǒng)的運(yùn)行程序.【答 案】發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息(支付紙憑證磁介質(zhì)或電子支付信息),經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤并借記發(fā)起人賬戶后,應(yīng)立即將支付信息按規(guī)定的格式標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換為電 子支付指令,并逐筆加編地方密押,根據(jù)發(fā)起人的要求確定加急或普通級(jí)的優(yōu)先級(jí)次,以聯(lián)機(jī)或磁介質(zhì)方式發(fā)送發(fā)報(bào)中心,將紙憑證截留保存.發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起行發(fā)來(lái)的支付指令,應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn)無(wú)誤后,加編系統(tǒng)密押,并按收到時(shí)間的先后順序逐筆實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)全國(guó)處理中心.全國(guó)處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來(lái)的支付指令,應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn),在發(fā)起行清算賬戶存款余額或透支限額內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理,并將支付指令實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心.收?qǐng)?bào)中心收到支付指令,應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn),并逐筆加編地方密押,以聯(lián)機(jī)或磁介質(zhì)方式發(fā)送接收行.接收行收到支付指令,對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn),無(wú)誤后貸記接收人賬戶并通知接收人.10.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求有哪些 【答 案】(1)必須有利于加速各單位的資金周轉(zhuǎn).金融機(jī)構(gòu)往來(lái)都是由工作上,業(yè)務(wù)上,資金上發(fā)生往來(lái)關(guān)系引起的,無(wú)論是中央銀行還是商業(yè)銀行都必須以企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則為規(guī)范,在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,憑證的使用,報(bào)表的編制與匯總上都必須按規(guī)定辦理,保證會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性,銜接性.要樹(shù)立全面觀念,如有差錯(cuò)或不符,要及 時(shí)查明情況,為對(duì)方提供便利,以加速社會(huì)各單位的資金周轉(zhuǎn).(2)必須有利于中央銀行對(duì)各金融企業(yè)的資金控制

為了加強(qiáng)信貸資金管理,中央 銀行對(duì)商業(yè)銀行的存款賬戶,應(yīng)嚴(yán)格控制.商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶不得透支.商業(yè)銀行間的同業(yè)拆借,應(yīng)恪守信用,通過(guò)雙方在中央銀行的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬, 不得支取現(xiàn)金.各商業(yè)銀行必須在中央銀行保留足夠的準(zhǔn)備金存款,便于清算使用,如果在清算前資金不足,要采取措施及時(shí)調(diào)入資金,以防止相互拖欠.(3)必須有利于金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理

各商業(yè)銀行之間臨時(shí)性資金占用要及時(shí)清算.如臨時(shí)資金頭寸不足,可相互融通資金,進(jìn)行拆借,到期后應(yīng)及時(shí)還本付息.對(duì)于相互間的代收代付款項(xiàng)也要及時(shí)進(jìn)行清算.11.什么是同業(yè)往來(lái) 主要包括哪些業(yè)務(wù) 【答案】同業(yè)往來(lái)就是金融企業(yè)跨系統(tǒng)之間,由于辦理結(jié)算,相互拆借及代收,代付款項(xiàng)等業(yè)務(wù)和相互融通資金所引起的資金賬務(wù)往來(lái).主要包括:(1)代理商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算及其他業(yè)務(wù);(2)與其他商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理資金拆借,票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù);(3)由于條件不具備或者其他原因委托其他商業(yè)銀行代理的業(yè)務(wù).12.匯率有哪些種類

【答案】從銀行買賣外匯的角度劃分,有買入?yún)R率,賣出匯率,中間匯率和現(xiàn)鈔匯率.買入?yún)R率又稱外匯買入價(jià),是指銀行向客戶買入外匯時(shí)使用的匯率,是銀行買入外匯時(shí)付出的本幣數(shù).賣出匯率又稱外匯賣出價(jià),是銀行向客戶賣出外匯時(shí)使用的匯率,是銀行賣出外匯時(shí)收進(jìn)的本幣數(shù).中間匯率又稱外匯買賣中間價(jià),是指外匯買入價(jià)和賣出價(jià)的平均價(jià).我國(guó)從1994年開(kāi)始由中國(guó)人民銀行公布中間匯率,各外匯指定銀行根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的中間匯率,計(jì)算匯買價(jià),匯賣價(jià)和鈔買價(jià).現(xiàn)鈔匯率又稱現(xiàn)鈔買賣價(jià),是指銀行買入或賣出外匯現(xiàn)鈔時(shí)所使用的匯率.在外匯指定銀行公布的外匯牌價(jià)中,現(xiàn)鈔買入價(jià)小于現(xiàn)匯買入價(jià),而現(xiàn)鈔,現(xiàn)匯的賣出價(jià)相同.13.什么是外匯貸款 其業(yè)務(wù)的主要種類有哪些

【答案】外匯貸款是銀行運(yùn)用吸收的外匯存款和從國(guó)外吸收進(jìn)來(lái)的外匯資金而發(fā)放的以外向?yàn)橛?jì)量單位的貸款,是銀行外匯資金的重要運(yùn)用途徑.目前我國(guó)銀行開(kāi)辦的外匯貸款種類較多,可按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分:(1)按期限不同,可分為短期外匯貸款和中長(zhǎng)期外匯貸款.(2)按貸款利率不同,可分為浮動(dòng)利率貸款固定利率貸款和優(yōu)惠利率貸款.(3)按貸款發(fā)放的條件不同,可分為信用貸款,擔(dān)保貸款和抵押貸款等.(4)按外匯貸款的資金來(lái)源不同,可分為現(xiàn)匯貸款,三貸貸款(買方信貸,政府貸款和混合貸款),銀團(tuán)貸款,轉(zhuǎn)貸款等.14.什么是資本公積 其包括的主要內(nèi)容有哪些

【答案】資本公積是指由投資人或其他人投入,所有權(quán)歸投資者,但不構(gòu)成實(shí)收資本或股本的那部分資本.金融企業(yè)資本公積包括資本溢價(jià)以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等.具體來(lái)說(shuō),主要項(xiàng)目包括:(1)資本(或股本)溢價(jià),是指金融企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分.(2)其他資本公積,指資本溢價(jià)以外的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,主要包括: 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng).企業(yè)根據(jù)以權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃授予職工或其他方的權(quán)益工具的公允價(jià)值.現(xiàn)金流量套期中,有效套期工具的公允價(jià)值變動(dòng).企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,被投資方除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)引起的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng).自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額.15.支票戶存取現(xiàn)金如何進(jìn)行處理

【答 案】①存入現(xiàn)金:支票存款戶向銀行存入現(xiàn)金時(shí),應(yīng)填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單.根據(jù)現(xiàn)金收入先收款后記賬的原則,現(xiàn)金和繳款單交出納部門,出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤,登記 現(xiàn)金收入日記簿,并與會(huì)計(jì)部門傳遞憑證.會(huì)計(jì)分錄為:借:現(xiàn)金 貸:吸收存款--××單位活期存款戶②支取現(xiàn)金:支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)簽發(fā)支取現(xiàn)金的支票,并在支票上加蓋預(yù)留印鑒,由收款人背書(shū)后送會(huì)計(jì)部門.會(huì) 計(jì)部門經(jīng)審查無(wú)誤,辦理轉(zhuǎn)賬.會(huì)計(jì)分錄為: 借:吸收存款---××單位活期存款戶貸:現(xiàn)金

六,論述題(本題共3小題,每小題15分)1.簡(jiǎn)述借貸記賬法的記賬原理,記賬規(guī)則和平衡公式

【答案】借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理,以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ),以”借“和”貸“為記賬符號(hào),按照”有借比有貸,借貸必相等“的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法借方貸方 資產(chǎn)增加 負(fù)債增加 負(fù)債減少 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 權(quán)益增加 損失增加 收益增加

收 益減少 損失減少借貸記賬法以”有借必有貸,借貸必相等“為記賬規(guī)則.當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),同時(shí)要引起至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化,根據(jù)所涉及資金增減變化的內(nèi)在聯(lián)系,在 確定應(yīng)記科目基礎(chǔ)上,以同等的金額記入一個(gè)賬戶的借方,另一個(gè)或兩個(gè)賬戶的貸方;或者記入一個(gè)賬戶的借方,令一個(gè)或兩個(gè)賬戶的貸方.借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式 記賬法原理,按照”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“的平衡理論來(lái)檢查和平衡賬務(wù)的.其賬務(wù)平衡公式有兩個(gè):1,發(fā)生額平衡:各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì).2,余額平衡:各科目借方余額合計(jì)= 各科目貸方余額合計(jì).2.簡(jiǎn)述委托收款結(jié)算方式與托收承付結(jié)算方式的區(qū)別

【答案】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方 式.適用于在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的單位和個(gè)體之間的商品交易,勞務(wù)供應(yīng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算.這種結(jié)算方式不受金額起點(diǎn)的限制;劃款分為郵寄和 電報(bào)兩種;付款人在付款期內(nèi)可向銀行提出拒付或部分拒付;同時(shí)規(guī)定付款人在付款期滿日營(yíng)業(yè)終了前如無(wú)足夠資金支付全部款項(xiàng),即視為無(wú)款支付.委托收款結(jié)算 與托收承付結(jié)算相比,它們都是由收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式,分為郵寄和電報(bào)兩種,委托收款結(jié)算憑證除應(yīng)標(biāo)明”委托收款結(jié)算憑證“字樣外, 其余幾項(xiàng)包括:聯(lián)次,各聯(lián)用途,憑證傳遞及處理上均相同.它們的不同之處主要表現(xiàn)在:(1)收款人來(lái)行辦理委托收款,銀行不強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)合同,不強(qiáng)調(diào)貨物的發(fā) 運(yùn)證件,只需憑已承兌商業(yè)匯票,債券,存單等付款人債務(wù)證明即可辦理.(2)付款人在付款期滿日營(yíng)業(yè)終了前,其銀行賬戶內(nèi)若沒(méi)有足夠款項(xiàng)支付,銀行即按無(wú) 款支付處理,與托收承付相比沒(méi)有延付期限.(3)委托收款在同城,異地均可以使用.(4)銀行辦理委托收款結(jié)算,不負(fù)責(zé)審查付款人的拒付理由.3.簡(jiǎn)述托收承付,委托收款的基本規(guī)定 【答 案】1,托收承付結(jié)算的規(guī)定性:①使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng) 集體所有制工業(yè)企業(yè).②辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易,以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng),代銷,寄銷,賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付 結(jié)算.③收付款雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同,并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式.④收款人辦理托收,必須具有商品確已發(fā) 運(yùn)的證件⑤收付雙方必須重合同,守信用.收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的,收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收;付款人累計(jì)3次 提出無(wú)理拒付的,付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收.⑥托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元,新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元.⑦簽發(fā)托收承付憑證 必須記載下列事項(xiàng):表明”托收承付“字樣;確定的金額;付款人名稱及賬號(hào);收款人名稱及賬號(hào);付款人開(kāi)戶行名稱;收款人開(kāi)戶行名稱;托收附寄單證張數(shù)或冊(cè) 數(shù);合同名稱,碼;委托日期;收款人簽章.托收憑證上欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,銀行不予受理.⑧托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法分為郵劃和電劃兩種,由收款人 選用.2,委托收款①單位或個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票,債券,存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式.僅憑發(fā)票不能使用委托收款結(jié) 算方式.②委托收款在同城和異地均可以使用.同城范圍內(nèi),收取公共事業(yè)費(fèi)和其他國(guó)家政策規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目,可使用同城特約委托收款.且需具有收付雙方事先簽 訂的經(jīng)濟(jì)合同,由付款人向開(kāi)戶銀行授權(quán),并經(jīng)開(kāi)戶銀行同意,報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn).凡不符合上述條件的,一律不得使用同城特約委托收款方 式.③委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式,分郵寄和電報(bào)兩種,由收款人選擇使用.④簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng):表明”委托收款"字樣;確定的金額;付款 人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章.欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,銀行不予受理.ⅰ委托收款以銀行以外的單位為付款 人的,委托收款憑證必須記

第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末練習(xí)

金融企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)題：

一、單項(xiàng)選擇題

1、()為我國(guó)唯一的貨幣發(fā)行銀行。

A、中國(guó)工商銀行 B、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 C、中國(guó)銀行 D、中國(guó)人民銀行

2、托收承付的賠償金定期扣收，每月計(jì)算一次，于次月（）單獨(dú)劃給收款人 A、1日內(nèi) B、3日內(nèi) C、5日內(nèi) D、10日內(nèi)

3、()采用復(fù)式記賬憑證形式。

A、表外科目收付憑證 B、特種轉(zhuǎn)賬憑證 C、現(xiàn)金收付憑證 D、轉(zhuǎn)賬憑證

4、金額和收款人名稱可以由出票人補(bǔ)記的票據(jù)是（）A、支票 B、銀行本票 C、銀行匯票 D、商業(yè)匯票

5、對(duì)于銀行承兌匯票，承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日向出票人收取票款。根據(jù)有關(guān)憑證，銀行會(huì)計(jì)可編制的會(huì)計(jì)分錄是（）

A、借記××存款，貸記應(yīng)解匯款 B、借記××存款，貸記匯出匯款 C、借記××存款，貸記清算資金往來(lái) D、借記××存款，貸記轄內(nèi)往來(lái)

6、儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存款期限，一次存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款是（）

A、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 B、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 C、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 D、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款

7、在同城結(jié)算中不使用的票據(jù)是（）

A、銀行支票 B、銀行本票 C、商業(yè)匯票 D、銀行匯票

8、既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬的支票是（）

A、普通支票 B、轉(zhuǎn)賬支票 C、現(xiàn)金支票 D、劃線支票

9、申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)是（）

A、銀行承兌匯票 B、商業(yè)承兌匯票 C、銀行本票 D、銀行支票

10、由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是()A、支票 B、銀行本票 C、銀行匯票 D、商業(yè)匯票

11、商業(yè)銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的（）A、2％ B、1％ C、3％ D、5％

12、當(dāng)發(fā)生信用與保證貸款逾期時(shí)，應(yīng)在貸款到期的（），由電腦系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目

A、當(dāng)日 B、次日 C、前日 D、下一周內(nèi)

13、某銀行年末“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶的期末余額在借方，為1 000元，各貸款賬戶的余額合計(jì)為7 600 000元，損失準(zhǔn)備率為1％，應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（）元 A、75 000 B、77 000 C、76 000 D、-77 000

14、借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款必須在到期日（）以前，由借款人向信貸部門提交一式三聯(lián)的“貸款展期申請(qǐng)書(shū)”，寫(xiě)明展期原因 A、10天 B、15天 C、20天 D、1個(gè)月

15、對(duì)借款人的信用進(jìn)行審查通常包括5個(gè)方面，也就是所謂的“5C”原則，即：品質(zhì)、能力、資本（）和條件

A、保證 B、擔(dān)保 C、質(zhì)押 D、抵押

16、銀行會(huì)計(jì)對(duì)“貸款呆賬準(zhǔn)備”的核算，充分體現(xiàn)了（）A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B、謹(jǐn)慎性原則 C、歷史成本原則 D、可靠性原則

17、按（）的不同，可以把存款分為原始存款和轉(zhuǎn)賬存款 A、資金性質(zhì) B、存款期限 C、存取款方式 D、產(chǎn)生來(lái)源

18、單位存入定期存款時(shí)，銀行為存款單位開(kāi)具（）

A、單位定期存款證實(shí)書(shū) B、單位定期存款存單 C、單位定期存款存折 D、單位定期存款證明

19、商業(yè)銀行吸收存款人資金，除（）以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)利息外，應(yīng)按規(guī)定支付利息

A、財(cái)政性預(yù)算外存款 B、財(cái)政性預(yù)算內(nèi)存款 C、行政機(jī)關(guān)存款 D、事業(yè)單位存款

20、因出票人賬戶不足支付，而將不足支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入出票人逾期貸款戶的票據(jù)是()A、銀行本票 B、銀行匯票 C、商業(yè)承兌匯票 D、銀行承兌匯票

21、計(jì)息余額表編制依據(jù)是（）

A、當(dāng)日各計(jì)息科目日初余額 B、當(dāng)日各計(jì)息科目日終余額 C、當(dāng)日各計(jì)息賬戶日初余額 D、當(dāng)日各計(jì)息賬戶日終余額

22、下列選項(xiàng)中，()不屬于中央銀行的基本職能。

A、政府的銀行 B、銀行的銀行 C、貸款的銀行 D、發(fā)行的銀行

23、單位活期存款結(jié)息日為（）

A、每季末月20日 B、每月末 C、每季末 D、每年末

24、起存點(diǎn)為1000的是（）

A、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 B、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 C、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 D、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款

25、反映金融企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表是（）A、所有者權(quán)益 B、現(xiàn)金流量表 C、資產(chǎn)負(fù)債表 D、利潤(rùn)表

26、商業(yè)銀行繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金，應(yīng)由（）A、總行按旬末財(cái)政性存款科目余額的20、5%統(tǒng)一繳存

B、總行按旬末財(cái)政性存款科目余額的100%統(tǒng)一繳存 C、各分行按旬末財(cái)政性存款科目余額的100%就地繳存 D、各分行按旬末財(cái)政性存款科目余額的20、5%就地繳存

27、存款人在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行開(kāi)立的、用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該存款賬戶是指（）

A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、專用存款賬戶 D、臨時(shí)存款賬戶

28、銀行提取的法定盈余公積如以超過(guò)注冊(cè)資本的()時(shí)，可以不再提取。A、25% B、50% C、75% D、100%

29、銀行會(huì)計(jì)對(duì)存、貸款計(jì)息時(shí)，計(jì)息積數(shù)是指（）

A、本金×利率 B、本金×?xí)r間 C、本金的累積 D、本金×?xí)r間×利率

30、存款人在銀行開(kāi)立的，用于辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取的賬戶是（）

A、一般存款賬戶 B、臨時(shí)存款賬戶 C、基本存款賬戶 D、專用存款賬戶

31、查明原因并追回短款時(shí)，應(yīng)貸記（）科目

A、營(yíng)業(yè)外支出 B、庫(kù)存現(xiàn)金 C、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 D、營(yíng)業(yè)外收入

32、對(duì)借款人的信用進(jìn)行審查通常包括5個(gè)方面，也就是所謂的“5C”原則，即：品質(zhì)、能力、資本（）和條件

A、保證 B、擔(dān)保 C、質(zhì)押 D、抵押

33、處理出納錯(cuò)款時(shí)，要堅(jiān)持（）的原則

A、短退長(zhǎng)補(bǔ) B、長(zhǎng)退短補(bǔ) C、多退少補(bǔ) D、即退即補(bǔ)

34、受結(jié)算起點(diǎn)限制的結(jié)算方式是()A、信用卡結(jié)算 B、匯兌結(jié)算 C、托收承付結(jié)算 D、委托收款結(jié)算

35、實(shí)行出納柜員制的銀行，在每日營(yíng)業(yè)終了，進(jìn)行（）是非常重要的工作 A、賬務(wù)復(fù)核 B、賬戶匯總 C、事后總結(jié) D、事后監(jiān)督

36、某行一般性存款的余額本期合計(jì)數(shù)為54211000元，上期合計(jì)數(shù)為47101000元，繳存率為19%，本期調(diào)整額應(yīng)為()元

A、1350900 B、-1350900 C、1351000 D、-1351000

37、提示付款期限自出票日起2個(gè)月的票據(jù)是()A、支票 B、銀行本票 C、銀行匯票 D、商業(yè)匯票

38、銀行以法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按規(guī)定保留的余額不應(yīng)少于注冊(cè)資本的()A、10% B、15% C、25% D、50%

39、銀行在辦理現(xiàn)金收付、整點(diǎn)票幣時(shí)，對(duì)于票面裂口超過(guò)紙幅（）或損及花邊、圖案的，應(yīng)當(dāng)挑出

A、五分之一 B、四分之一 C、三分之一 D、二分之一

40、商業(yè)銀行解繳現(xiàn)金，其借方核算的科目是（）A、庫(kù)存現(xiàn)金 B、向中央銀行借款

C、存放中央銀行款項(xiàng) D、清算資金往來(lái)

41、現(xiàn)金管理的基本規(guī)定是節(jié)約現(xiàn)金，使用積極推行轉(zhuǎn)貼結(jié)算，對(duì)開(kāi)戶單位核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，（）開(kāi)戶銀行要努力做好現(xiàn)金管理工作

A、按規(guī)定管理現(xiàn)金 B、按規(guī)定使用現(xiàn)金 C、可隨意使用現(xiàn)金 D、可隨意管理現(xiàn)金

42、活期存款采用在明細(xì)帳頁(yè)上計(jì)息形式是，應(yīng)采用()A、丙種賬 B、乙種賬 C甲種賬 D、丁種賬

43、（）設(shè)有借方、貸方和余額三欄，一般適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息科目的賬戶及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。

A、甲種賬 B、乙種賬 C、丙種賬 D、丁種賬

44、某銀行年末“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶的期末余額在借方，為900元，各貸款賬戶的余額合計(jì)為7600000元，貸款損失準(zhǔn)備率為1%，應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備()元。A、75100 B、76900 C、76000 D、-76900

45、借：吸收存款10000，貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000，這組會(huì)計(jì)分錄是（）A、負(fù)債項(xiàng)目一增一減，增減金額相等 B、資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等 C、資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加，增加金額相等 D、資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)減少，減少金額相等

46、財(cái)政性存款的繳存比例是()A、5% B、6% C、7% D、100%

47、下列屬于銀行基本憑證的是（）

A、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 B、轉(zhuǎn)賬支票 C、進(jìn)賬單 D、聯(lián)行報(bào)單

48、以下哪種票據(jù)可以有貼現(xiàn)行為（）

A、銀行本票 B、支票 C、銀行承兌匯票 D、銀行匯票

49、為了實(shí)現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款和基礎(chǔ)貨幣的直接聯(lián)系，應(yīng)建立（）

A、中國(guó)人民銀行 B、商業(yè)銀行 C、政策性銀行 D、非銀行金融機(jī)構(gòu) 50、以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款是()A、保證貸款 B、擔(dān)保貸款 C、質(zhì)押貸款 D、抵押貸款

51、以下說(shuō)法正確的是（）A、支票的出票人是支票的付款人

B、銀行本票的出票人與付款人是同一人

C、商業(yè)匯票的出票人就是匯票的付款人 D、銀行匯票的出票人不是銀行匯票的付款人

52、終了，金融企業(yè)應(yīng)將“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入（）科目 A、“盈余公積” B、“留存收益” C、“凈利潤(rùn)” D、“利潤(rùn)分配”

53、對(duì)欠繳存款的罰款，商業(yè)銀行應(yīng)使用（）科目核算 A、營(yíng)業(yè)外支出 B、利息支出

C、利潤(rùn)分配——罰沒(méi)支出戶 D、金融企業(yè)往來(lái)支出

54、金融企業(yè)在期末應(yīng)將各收益科目如“利息收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“匯兌收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的（）A、借方 B、貸方 C、借方或貸方 D、左方

55、()暫不征收營(yíng)業(yè)稅

A、利息收入 B、金融企業(yè)往來(lái)收入 C、手續(xù)費(fèi)收入 D、其他業(yè)務(wù)收入

56、在同城結(jié)算中不使用的票據(jù)是（）

A、銀行支票 B、銀行本票 C、商業(yè)匯票 D、銀行匯票

57、當(dāng)提取的法定盈余公積當(dāng)期結(jié)存數(shù)額達(dá)到金融企業(yè)注冊(cè)資本（）時(shí)不再提取 A、30% B、40% C、50％ D、100%

58、綜合反映金融企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金等價(jià)物出入情況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）A、現(xiàn)金流量表 B、資產(chǎn)負(fù)債表

C、利潤(rùn)表 D、所有者權(quán)益變動(dòng)表

59、結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配”科目只有（）明細(xì)科目有余額 A、“提取法定盈余公積” B、“提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備” C、“提取任意盈余公積” D、“未分配利潤(rùn)” 60、設(shè)置借方、貸方、余額和積數(shù)四欄金額，適用于在帳頁(yè)上加計(jì)計(jì)息積數(shù)的賬戶是()A、甲種賬 B、乙種賬 C、丙種賬 D、丁種賬 B61、（）是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理的部門

A、省分行 B、總行清算中心 C、清算行 D、省分行營(yíng)業(yè)部

B62、金融企業(yè)發(fā)生的以前虧損，可以在（）內(nèi)用稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ) A、3年 B、5年 C、7年 D、10年

A63、浙江省C公司向陜西省B公司銷售貨物，貨款150 000元，浙江的C公司如果想一手交錢一手交貨，適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式是（）

A、銀行本票 B、銀行匯票 C、匯兌 D、托收承付 A64、銀行的留存收益不包括（）

A、資本公積 B、未分配利潤(rùn) C、法定盈余公積 D、法定公益金 B65、年末，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）總額，從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入（）A、“盈余公積”賬戶

B、“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶 C、“實(shí)收資本”賬戶

D、“營(yíng)業(yè)收入”賬戶

D66、以下不屬于簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)是（）

A、收款人名稱 B、付款人名稱 C、出票金額 D、實(shí)際結(jié)算金額 C67、存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶是()A、專用存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、基本存款賬戶 D、臨時(shí)存款賬戶

A68、借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款必須在到期日（）以前，由借款人向信貸部門提交一式三聯(lián)的“貸款展期申請(qǐng)書(shū)”，寫(xiě)明展期原因 A、10天 B、15天 C、20天 D、1個(gè)月

A69、單位存入定期存款時(shí)，銀行為存款單位開(kāi)具（）A、單位定期存款證實(shí)書(shū) B、單位定期存款存單 C、單位定期存款存折 D、單位定期存款證明

?C70、根據(jù)（）原則，3個(gè)月以上的單位定期存款應(yīng)按季以原幣種計(jì)提應(yīng)付利息 A、收付實(shí)現(xiàn)制 B、權(quán)責(zé)實(shí)現(xiàn)制 C、權(quán)責(zé)發(fā)生制 D、收付發(fā)生制 A71、甲在原工作地山東濟(jì)南市存款30 000元，由于工作變動(dòng)，甲目前在北京市工作，此時(shí)，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（P119）

A、托收承付 B、匯兌 C、委托收款 D、銀行本票

D72、北京A公司需向河南省B公司預(yù)付貨款10 000元，可采用的結(jié)算方式是（P110）A、銀行本票 B、支票 C、托收承付 D、匯兌 C73、票據(jù)委托收款背書(shū)中，背書(shū)人的簽章為（）A、財(cái)務(wù)專用章 B、公章

C、財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人簽章 D、預(yù)留銀行簽章

A74、能辨別面額，票面剩余（）及以上的，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺人民幣，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向持有人按原面額全額兌換

A、二分之一 B、三分之二 C、四分之三 D、五分之四

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列憑證中，屬于基本憑證的有（）

A、現(xiàn)金收付傳票 B、特種轉(zhuǎn)賬傳票 C、匯票 D、支票

2、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)的融合性、()A、內(nèi)部管理機(jī)制嚴(yán)密化 B、廣泛的社會(huì)性 C、會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性 D、會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

3、銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和()A、損益類 B收入類 C、費(fèi)用類 D、共同類

4、按存款的對(duì)象可分為()A、單位存款 B、一般性存款 C、儲(chǔ)蓄存款 D、財(cái)政性存款

5、下列屬于政策性銀行的有（）

A、光大銀行 B、中國(guó)銀行 C、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 D、中國(guó)進(jìn)出口銀行

6、單位活期存款賬戶有臨時(shí)存款賬戶、()A、一般存款賬戶 B、基本存款賬戶 C、專用存款賬戶 D、特種存款賬戶

7、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須貫徹（）的原則

A、先收款，后記賬 B、先記賬，后付款 C、先記付款人賬戶，后記收款人賬戶，收妥抵用 D、銀行不代客戶墊款

8、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)相比，其不同點(diǎn)為()A、貸款的對(duì)象不同 B、計(jì)收利息的時(shí)間不同 C、可以提前收回資金 D、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同

9、雙人經(jīng)辦原則是指在現(xiàn)金出納工作中，必須堅(jiān)持雙人臨柜、（）A、雙人押運(yùn) B、雙人守庫(kù) C、雙人管庫(kù) D、雙人負(fù)責(zé)

10、支付結(jié)算原則包括()A、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 B、銀行不予墊款

C、遵守結(jié)算紀(jì)律 D、恪守信用、履約付款

11、結(jié)算憑證可分為()A、托收承付 B、委托收款 C、匯兌 D、信用卡

12、可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有()A、支票 B、銀行本票 C、銀行匯票 D、商業(yè)匯票

13、存款計(jì)息的范圍包括（）

A、單位的流動(dòng)資金存款 B、城鎮(zhèn)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 C、國(guó)家預(yù)算撥款 D、黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)存款

14、雙人經(jīng)辦原則是指在現(xiàn)金出納工作中，必須堅(jiān)持雙人臨柜、()A、雙人押運(yùn) B雙人守庫(kù) C、雙人管庫(kù) D、雙人負(fù)責(zé)

15、下列項(xiàng)目中，()屬于一般性存款。

A、部隊(duì)存款 B、委托存款 C、基建單位存款 D、農(nóng)村存款

16、職工薪酬除了包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)外，還包括()A、非貨幣性福利 B、因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 C、其他與獲得提供服務(wù)相關(guān)的支出 D、住房公積金

17、記賬憑證按使用的范圍不同分類，可分為()A、特定記賬憑證 B、現(xiàn)金收付憑證 C、轉(zhuǎn)賬憑證 D、基本記賬憑證

18、銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)應(yīng)符合()的要求。

A、維護(hù)存款人的合法權(quán)益 B、先收款后記賬 C、正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) D、不得為存款人墊款

19、存款賬戶按資金管理要求的不同劃分（）

A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時(shí)存款賬戶 D、專用存款賬戶 20、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)相比，其不同點(diǎn)為()A、貸款的對(duì)象不同 B、計(jì)收利息的時(shí)間不同 C、可以提前收回資金 D、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同

21、單位定期存款的存期根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)息問(wèn)題的通知》分為三個(gè)月、半年、一年、（）六個(gè)檔次

A、二年 B、三年 C、五年 D、八年

22、結(jié)算憑證可分為()A、托收承付 B、委托收款 C、匯兌 D、信用卡

23、下列項(xiàng)目中，()屬于財(cái)政性存款

A、國(guó)家財(cái)政庫(kù)款 B、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款 C、地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款 D、企業(yè)存款

24、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的方式主要有()A、先橫后直 B、先直后橫 C、先橫后直在橫 D、先直后橫在直

25、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款逾期支取，計(jì)息時(shí)（）

A、均按整存整取存入日約定的利率計(jì)息 B、均按整存整取取款日的活期利率計(jì)息 C、從存入日至到期日按存入日約定的利率計(jì)息 D、到期日至支取日按支取日的活期利率計(jì)息

26、支付結(jié)算業(yè)務(wù)可分為()A、現(xiàn)金業(yè)務(wù) B、信用卡業(yè)務(wù) C、票據(jù)業(yè)務(wù) D、結(jié)算憑證業(yè)務(wù)

27、發(fā)生長(zhǎng)款或短款時(shí)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)可能用到的會(huì)計(jì)科目包括（）A、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 B、營(yíng)業(yè)外支出 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、管理費(fèi)用

28、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容有核對(duì)現(xiàn)金、()A、核對(duì)本日發(fā)生額和余額 B、核對(duì)開(kāi)銷戶數(shù)

C、核對(duì)結(jié)付利息的金額 D、核對(duì)空白重要憑證的數(shù)量

29、同城結(jié)算可使用的票據(jù)有()A、支票 B、銀行本票 C、銀行匯票 D、商業(yè)匯票 30、儲(chǔ)蓄存款的原則包括（）

A、存款自愿 B、為儲(chǔ)戶保密 C、存款有息 D、取款自由

31、單位活期存款賬戶有臨時(shí)存款賬戶、()A、一般存款賬戶 B、基本存款賬戶 C、專用存款賬戶 D、特種存款賬戶

32、現(xiàn)金出納工作內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循錢賬分管原則、雙人經(jīng)辦原則、先收款后記賬、先記賬后付款原則()A、收付分開(kāi)原則 B、銀行不墊款原則 C、交接手續(xù)和查庫(kù)原則 D、復(fù)核制度原則

33、銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和()A、損益類 B收入類 C、費(fèi)用類 D、共同類

34、貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別是（）

A、取利息的時(shí)間不同 B、融資的對(duì)象不同 C、融資的期限不同 D、融資的金額不同

35、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容有()和再貼現(xiàn)等。A、繳存財(cái)政性存款 B、繳存一般性存款 C、向中央銀行借款 ` D、提取或解存現(xiàn)金

36、按存款的對(duì)象可分為()A、單位存款 B、一般性存款 C、儲(chǔ)蓄存款 D、財(cái)政性存款

37、不良貸款有（）

A、關(guān)注貸款 B、次級(jí)貸款 C、可疑貸款 D、損失貸款

38、支付結(jié)算原則包括()A、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 B、銀行不予墊款

C、遵守結(jié)算紀(jì)律 D、恪守信用、履約付款

39、可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有()A、支票 B、銀行本票 C、銀行匯票 D、商業(yè)匯票 40、可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)是（）

A、轉(zhuǎn)賬支票 B、現(xiàn)金支票 C、轉(zhuǎn)賬的銀行本票 D、現(xiàn)金的銀行本票

41、同城和異地均可以采用的結(jié)算方式是（）

A、委托收款 B、托收承付 C、商業(yè)匯票 D、匯兌

42、只適用單位采用的結(jié)算方式是（）

A、托收承付 B、銀行本票 C、銀行匯票 D、商業(yè)匯票

43、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)是（）

A、確定的金額 B、付款人和收款人名稱 C、出票人簽章 D、無(wú)條件支付的命令

44、委托收款憑證必須記載的事項(xiàng)是（）

A、確定的金額 B、付款人名稱 C、委托日期 D、收款人簽章

45、以下屬于填制匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)是（）

A、匯出地點(diǎn)、匯出行名稱 B、匯款人簽章 C、收款人名稱、匯款人名稱 D、無(wú)條件支付的承諾

46、下列項(xiàng)目中，()屬于一般性存款。

A、部隊(duì)存款 B、委托存款 C、基建單位存款 D、農(nóng)村存款

47、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容有()和再貼現(xiàn)等。A、繳存財(cái)政性存款 B、繳存一般性存款 C、向中央銀行借款 ` D、提取或解存現(xiàn)金

三、判斷題

1、貸款利息計(jì)算按結(jié)息期不同，分為定期結(jié)息與利隨本清兩種，在實(shí)際工作中一般采用利隨本清。（）

2、活期儲(chǔ)蓄存款的特點(diǎn)是10元起存、多存不限、隨時(shí)存取、不定期限、適用于居民生活待用貨幣的儲(chǔ)蓄。（）

3、中國(guó)人民銀行實(shí)行獨(dú)立的預(yù)算管理制度，而商業(yè)銀行實(shí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度。（）

4、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須“先收款，后記賬”，以防止差錯(cuò)，保證賬款一致。（）

5、銀行對(duì)個(gè)人存款要遵循“存款自愿，取款自由，存款有息”的儲(chǔ)蓄原則。（）

6、銀行匯票收款人未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行不予受理。（）

7、存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。（）

8、托收承付采取驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知之日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延）。（）

9、票據(jù)貼現(xiàn)是指貸款人以持票人轉(zhuǎn)讓未到期票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。（）

10、抵押貸款的額度，以抵押物的現(xiàn)值為基數(shù)，乘以銀行確定的抵押率。（）

11、銀行匯票的持票人收取票款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)。（）

12、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（）

13、商業(yè)匯票貼現(xiàn)既是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為，又是銀行的一種授信方式。（）

14、銀行匯票持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（）

15、無(wú)條件支付的委托、出票日期、出票人簽章等是簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)。（）

16、中央銀行的貨幣發(fā)行主要通過(guò)商業(yè)銀行向中央銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的。（）

17、銀行本票只能單位在同一票據(jù)交換區(qū)域結(jié)算各種款項(xiàng)使用。（）

18、支票出票人開(kāi)戶行收到支票及進(jìn)賬單，審核無(wú)誤付款，當(dāng)收款人在他行開(kāi)戶時(shí)，將進(jìn)賬單提出交換。（）

19、科目日結(jié)單賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：每日根據(jù)記賬憑證編制科目日結(jié)單，然后再根據(jù)科目日結(jié)單登記總分類賬。（）

20、現(xiàn)金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托開(kāi)戶行收款。（）

21、每日現(xiàn)金賬款的核對(duì)工作是：將庫(kù)房管理員收付的現(xiàn)金與現(xiàn)金收、付日記薄及現(xiàn)金入庫(kù)票核對(duì)相符后，將現(xiàn)金入庫(kù)保管，同時(shí)登記“現(xiàn)金庫(kù)存薄”，結(jié)出本日庫(kù)存，并將其同庫(kù)房的實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)相符。（）

22、在委托收款背書(shū)中，背書(shū)人的簽章為預(yù)留銀行印鑒。（）

23、營(yíng)業(yè)收入由利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、投資收益 和其他業(yè)務(wù)收入組成。（）

24、用于轉(zhuǎn)賬的支票的持票人委托開(kāi)戶行收取票款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)。（）

25、每一參加同城票據(jù)清算的銀行，既是提出行又是提回行。（）

26、同城票據(jù)交換一般通過(guò)各行在當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行的賬戶進(jìn)行資金清算。（）

27、商業(yè)匯票的持票人委托開(kāi)戶行收取票款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)。（）

28、銀行承兌匯票到期日，如出票人賬戶不足支付時(shí)，承兌銀行應(yīng)將不足支付的項(xiàng)款轉(zhuǎn)入出票人的逾期貸款戶，每日按5‰0計(jì)收利息（）

29、記賬憑證按其填制的方式不同，可分為基本記賬憑證和特定記賬憑證兩種（）30、票據(jù)轉(zhuǎn)讓背書(shū)欠缺記載被背書(shū)人名稱和背書(shū)人簽章的背書(shū)無(wú)效。（）

31、活期存款通常采取定期對(duì)賬的形式。（）

32、商業(yè)匯票出票人出票時(shí)的簽章應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加經(jīng)辦人的簽章。（）

33、費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為營(yíng)業(yè)成本、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)和營(yíng)業(yè)外支出。（）

34、同城票據(jù)清算一般由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行主持辦理，各商業(yè)銀行均可申請(qǐng)參加。（）

35、貸款利息采取定期結(jié)息方式應(yīng)按季計(jì)收利息；采取利隨本清方式，為了正確反映經(jīng)營(yíng)成果，也應(yīng)按季預(yù)計(jì)利息入賬。（）

36、票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)由被背書(shū)人在票據(jù)上簽章。（）

37、商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)匯票的付款人為承兌人。（）

38、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)相比較，其共同點(diǎn)是：兩者均是銀行的資產(chǎn)，是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收利息。（）

39、付款人開(kāi)戶行對(duì)于托收承付結(jié)算逾期付款的金額，按每天5‰0計(jì)算逾期付款賠償金，定期扣付，劃給收款人。（）

40、出納部門接到會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)取款單位的現(xiàn)金支票，審核無(wú)誤后，據(jù)以登記“現(xiàn)金付出日記薄”,然后才能按支票金額配款，交給取款人。（）

41、按照我國(guó)票據(jù)法規(guī)定，銀行本票和銀行匯票的出票人同時(shí)又是票據(jù)的付款人。（）

42、對(duì)于繳存中央銀行存款，縣支行或城市區(qū)辦事處每月調(diào)整一次，于月后5日辦理。（）

43、商業(yè)銀行之間拆借資金，必須通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)賬，不得直接拆借（）

44、匯兌結(jié)算只適用于在銀行開(kāi)立賬戶的匯款人匯劃各種款項(xiàng)。（）

45、手續(xù)費(fèi)支出是指銀行委托其他單位辦理存款、結(jié)算業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)以及參加票據(jù)交換的管理費(fèi)支出。（）

46、擔(dān)保貸款按擔(dān)保的方式不同可分為抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。（）

47、銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人需要使用銀行匯票向代理付款人支取現(xiàn)金的，在匯票金額欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯票金額。（）

48、銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤后，如以銀行為付款人的應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。（）

49、銀行以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)5年以內(nèi)的虧損，以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)5年以上的虧損均不必編制會(huì)計(jì)分錄。（）

四、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的概念及其核算要求。

答：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指中央銀行、商業(yè)銀行和其他非金融機(jī)構(gòu)之間的資金劃撥賬務(wù)往來(lái)。核算要求：

1、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，樹(shù)立全局觀念。

2、及時(shí)傳遞憑證，迅速辦理業(yè)務(wù)。

3、及時(shí)清算資金，防止相互拖欠。

2、簡(jiǎn)述銀行日常賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容。

答：

1、每日核對(duì)。每日會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，要對(duì)賬務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，主要有總分核對(duì)和賬款核對(duì)。

2、定期核對(duì)。對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)所進(jìn)行的按規(guī)定日期的核對(duì)，主要包括：1）使用丁種賬記賬的科目每旬末加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對(duì)相符。2）計(jì)息積數(shù)核對(duì)。3）各種卡片賬的核對(duì)。4）賬實(shí)核對(duì)。5）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。

3、什么是政策性銀行？政策性銀行的特征有哪些？

答：政策性銀行主要是指由政府創(chuàng)立或擔(dān)保、以貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策為目的、具有特殊的融資原則、不以盈利為目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。政策性銀行的特征：（1）資本金多由政府財(cái)政撥付；（2）經(jīng)營(yíng)時(shí)主要考慮國(guó)家的整體利益、社會(huì)效益，不以盈利為目標(biāo)；（3）有其特定的資金來(lái)源，依靠發(fā)行金融債券或向中央銀行舉債，一般不面向公眾吸收存款；（4）有特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不與商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)。

4、簡(jiǎn)述支付結(jié)算工具適用的地域分類及應(yīng)遵循的基本原則。

答：（1）同城支付工具：銀行本票。異地支付工具：銀行匯票、托收承付、匯兌。

通用支付工具：支票、委托收款、商業(yè)匯票、信用卡。

（2）應(yīng)遵循的基本原則：①格守信用，履約付款原則②誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬③由誰(shuí)支配原則誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬

金融企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)題答案:

一、單項(xiàng)選擇題

1、D

2、B

3、C

4、A

5、A

6、A

7、D

8、A

9、C

10、C

11、B

12、B

13、B

14、D

15、B

16、B

17、D

18、A

19、B 20、D

21、D

22、C

23、A

24、D

25、C

26、C

27、B

28、B

29、B 30、C

31、C

32、B

33、B

34、C

35、D

36、C

37、B

38、C

39、C 40、C

41、B

42、B

43、A

44、B

45、D

46、D

47、A

48、C

49、C 50、D

51、B

52、D

53、A

54、B

55、B

56、D

57、C

58、A

59、D 60、B 61、B 62、B 63、B 64、A 65、B 66、D 67、C 68、D 69、A 70、C 71、C 72、D 73、D 74、C

二、多項(xiàng)選擇題

1、AB

6、ABC

11、ABC

16、ABCD

21、ABC

26、BCD

31、ABC

36、AC

41、AC

46、BCD

三、判斷題

1、F

6、T

11、F

16、T

21、F

26、T

31、T

36、F

41、T

46、T

47、F

48、T

49、T

2、ABC

7、ABCD

12、ABCD

17、AD

22、ABC

27、ABC

32、ACD

37、ABCD

42、AD

47、ABCD

2、F

7、T

12、T

17、F

22、T

27、T

32、F

37、T

42、F

3、AD

8、ABCD

13、ABD

18、ACD

23、ABC

28、ABD

33、AD

38、ABD

43、ABC

3、T

8、F

13、T

18、T

23、F

28、T

33、T

38、T

43、T

4、AC

9、ABC

14、ABC

19、ABCD

24、ABD

29、ABD

34、ABC

39、ABCD

44、ABCD

4、T

9、F

14、T

19、T

24、T

29、F

34、T

39、T

44、F

5、CD

10、ABD

15、BCD 20、ABCD

25、CD 30、ABCD

35、ABCD 40、AC

45、ABC

5、F

10、F

15、T 20、F

25、T 30、T

35、T 40、T

45、T

第四篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)

新時(shí)期的金融企業(yè)會(huì)計(jì)

新時(shí)期的金融企業(yè)會(huì)計(jì)

摘要：對(duì)百年一遇的金融危機(jī)，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開(kāi)展金融創(chuàng)新，防范金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，重構(gòu)金融體系是國(guó)際金融機(jī)構(gòu)考慮的首要命題。本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響，并運(yùn)用實(shí)證分析的方法，提出了新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實(shí)的必要性。一個(gè)制度的變遷方式,主要看這個(gè)社會(huì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)之間的博弈和協(xié)商,而我國(guó)金融制度變化乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)制度變遷的核心重要表現(xiàn)于政府供給主導(dǎo)型變遷讓位于需求主導(dǎo)型制度變遷。由于“國(guó)家悖論”、政府效用函數(shù)最大化以及政府偏好序列的約束,及各個(gè)既得利益集團(tuán)為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導(dǎo)型的強(qiáng)制性金融制度變遷具有強(qiáng)勢(shì)路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態(tài)。本文主要以相關(guān)理論為依據(jù)以我國(guó)金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國(guó)金融制度變遷的及發(fā)展的進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新； 金融制度；

一、金融創(chuàng)新的內(nèi)涵

20世紀(jì)70年代以來(lái)，金融領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創(chuàng)新。從廣義的角度來(lái)講，金融創(chuàng)新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機(jī)構(gòu)和金融管理當(dāng)局出于對(duì)微觀利益和宏觀效益的考慮而對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)品種、金融工具及制度安排所進(jìn)行的金融業(yè)創(chuàng)造性變革和開(kāi)發(fā)活動(dòng)。從銀行經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)，可以將金融創(chuàng)新活動(dòng)分為以下幾類。

（一）金融產(chǎn)品創(chuàng)新

金融產(chǎn)品、衍生品創(chuàng)新是銀行金融創(chuàng)新的核心，對(duì)銀行增加收入、贏得市場(chǎng)、擴(kuò)大利潤(rùn)和積累資本具有非常明顯的影響。我國(guó)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)和技術(shù)含量較高的投資銀行、資產(chǎn)管理、衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的研究和開(kāi)發(fā)；要把銀行信用和企業(yè)信用有機(jī)結(jié)合起來(lái)，利用銀行信用創(chuàng)造效益；加強(qiáng)銀行同業(yè)之間和銀行與證券、保險(xiǎn)、信托、基金、租賃、財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)的合作，共同研發(fā)新的金融產(chǎn)品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強(qiáng)大的后臺(tái)信息技術(shù)體系，提高銀行業(yè)務(wù)電子化處理能力，運(yùn)用科技創(chuàng)新的一切成果支持商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

（二）金融管理創(chuàng)新

金融管理創(chuàng)新包括5項(xiàng)具體內(nèi)容：戰(zhàn)略決策創(chuàng)新，即銀行在發(fā)展的前瞻性和戰(zhàn)略決策上體現(xiàn)出來(lái)的創(chuàng)新思維；制度安排創(chuàng)新。制度安排是經(jīng)濟(jì)主體之間進(jìn)行合作的一種方式和機(jī)制，制度安排創(chuàng)新通過(guò)優(yōu)化這種方式和機(jī)制提升整體管理

效率。機(jī)構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新，即運(yùn)用組織機(jī)構(gòu)調(diào)整的方式實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新目標(biāo)，目前主要體現(xiàn)出兩個(gè)發(fā)展方向，一個(gè)是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變，另一個(gè)是通過(guò)減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結(jié)構(gòu)；人員準(zhǔn)備創(chuàng)新，即培養(yǎng)、吸引并留住優(yōu)秀人才，通過(guò)創(chuàng)新的方式培訓(xùn)現(xiàn)有人才、提升現(xiàn)有人才素質(zhì)，使人力資源價(jià)值得到充分發(fā)揮；管理模式創(chuàng)新，即通過(guò)審視管理原則、豐富管理方法，實(shí)現(xiàn)銀行管理流程的優(yōu)化，主要包括項(xiàng)目管理、績(jī)效評(píng)估、內(nèi)部協(xié)調(diào)等方面的工作。

（三）金融服務(wù)創(chuàng)新

銀行產(chǎn)品天然具有同質(zhì)性強(qiáng)的特點(diǎn)，銀行單靠“有形產(chǎn)品”很難取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，被稱為“無(wú)形產(chǎn)品”的金融服務(wù)必將成為各家商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。從一定意義上講，國(guó)內(nèi)銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)進(jìn)入了“以服務(wù)取勝、以服務(wù)論優(yōu)”的階段。在打造差別化、個(gè)性化、綜合化服務(wù)體系，努力形成具有自身特質(zhì)、區(qū)別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、難以輕易模仿的服務(wù)優(yōu)勢(shì)的過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)重點(diǎn)從兩個(gè)方面進(jìn)行金融服務(wù)創(chuàng)新：一方面要打牢提升服務(wù)的管理基礎(chǔ)，需要解決的首要問(wèn)題是加強(qiáng)流程優(yōu)化工作。商業(yè)銀行內(nèi)部工作環(huán)節(jié)設(shè)置要突出風(fēng)險(xiǎn)控制原則，外部服務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置要突出“以客戶為中心”的原則，進(jìn)一步簡(jiǎn)化操作手續(xù)，提高服務(wù)效率，努力使銀行服務(wù)達(dá)到“超出客戶期望”的水準(zhǔn)。另一方面要夯實(shí)服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ)，立足于銀行現(xiàn)有人力資源狀況，系統(tǒng)化、針對(duì)性、立體式、多角度地加強(qiáng)員工服務(wù)培訓(xùn)，充分發(fā)揮好清算、科技、統(tǒng)計(jì)等后臺(tái)部門的服務(wù)職能，實(shí)行全覆蓋的銀行全面服務(wù)管理，從深層次上解決一線服務(wù)水平差強(qiáng)人意的問(wèn)題。

二、相關(guān)理論

舒爾茨對(duì)制度的經(jīng)典定義為“一種行為規(guī)則,這些規(guī)則涉及社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規(guī)則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關(guān)系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學(xué)者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認(rèn)為,“一項(xiàng)制度安排是支配經(jīng)濟(jì)單位之間可能合作與競(jìng)爭(zhēng)的方式的一種安排”。從而,“對(duì)于任何想要得到的制度性服務(wù)而言,總有許多制度安排能實(shí)現(xiàn)這種功能”。問(wèn)題的關(guān)鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費(fèi)用–效益”的分析。即當(dāng)每一單位投入的邊際產(chǎn)品價(jià)值相等時(shí),是否達(dá)到最優(yōu)的均衡。金融機(jī)構(gòu)的功能比形式更為重要──不在于制度設(shè)計(jì)是否符合什么體系或標(biāo)準(zhǔn),而在于制度變遷實(shí)實(shí)在在的績(jī)效。

三、我國(guó)金融制度的相關(guān)回顧

(一)中國(guó)金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統(tǒng)存統(tǒng)貸”為核心的信貸管理體制運(yùn)轉(zhuǎn)了近30年后,1979年2月中央推出了“統(tǒng)一計(jì)劃,分級(jí)管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權(quán)”改革?！安铑~包干”確定“各級(jí)銀行在存差完成,借差計(jì)劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發(fā)放流動(dòng)資金貸款”。1983年,銀行系統(tǒng)開(kāi)始又實(shí)行“全額

利潤(rùn)留成制度”,把各項(xiàng)指標(biāo)考核與利潤(rùn)留成掛鉤。這一改革行動(dòng)使國(guó)家儲(chǔ)蓄動(dòng)員的國(guó)家理性與下層金融組織擴(kuò)大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進(jìn),實(shí)現(xiàn)了資源配置的帕累托改進(jìn)。

(二)銀行企業(yè)化改革(1985-1993年)

1985年國(guó)家實(shí)行“撥改貸”制度后,國(guó)有商業(yè)銀行成為國(guó)有企業(yè)資金來(lái)源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過(guò)渡到“統(tǒng)一計(jì)劃,劃分資金,實(shí)貸實(shí)存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實(shí)行“合理供應(yīng),確定期限,有借有還,周轉(zhuǎn)使用”的原則,進(jìn)一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計(jì)劃與信貸資金分開(kāi),將過(guò)去有了計(jì)劃額度就有了資金的做法改為通過(guò)組織資金實(shí)現(xiàn)計(jì)劃。各專業(yè)銀行開(kāi)始自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算,經(jīng)營(yíng)性質(zhì)逐漸向企業(yè)化實(shí)體靠攏。

(三)銀行商業(yè)化改革(1994-1997年)

1994年,國(guó)家開(kāi)始實(shí)行“貸款限額控制下的資產(chǎn)負(fù)債比例管理”信貸資金管理新體制,標(biāo)志著我國(guó)金融體制改革進(jìn)入商業(yè)化改革新階段。這一時(shí)期的改革舉措包括:(1)設(shè)立政策性銀行,政策性業(yè)務(wù)與商業(yè)性業(yè)務(wù)分離;(2)對(duì)國(guó)有專業(yè)銀行全面實(shí)行貸款規(guī)模控制下的資產(chǎn)負(fù)債比例管理;(3)央行不再對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款,不再對(duì)財(cái)政透支;(4)按照1996年6月全國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議上提出的要把銀行辦成真正的國(guó)有商業(yè)銀行的目標(biāo),各專業(yè)銀行開(kāi)始注重內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換,加強(qiáng)銀行資金風(fēng)險(xiǎn)管理。

(四)1998年的中國(guó)信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調(diào)控手段為主的基礎(chǔ)建設(shè)基本完成,決定在逐步推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上,實(shí)行“計(jì)劃指導(dǎo),自求平衡,比例管理,間接調(diào)控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績(jī)效

以恢復(fù)合作制為基調(diào)的96改革,作為一種強(qiáng)制性制度變遷過(guò)程,使農(nóng)村信用社始終缺乏基于自發(fā)秩序的演進(jìn)主義特征,基層經(jīng)濟(jì)主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動(dòng)的農(nóng)村信用社市場(chǎng)化改革,事實(shí)上是國(guó)家對(duì)農(nóng)村信用社背離合作制后開(kāi)展商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的認(rèn)可。

如上所述,我國(guó)的金融改革一開(kāi)始就選擇了漸進(jìn)的改革方式。基于這一制度演進(jìn)模式的限定與約束,同時(shí)也為了減少改革與現(xiàn)存政治、經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)利益結(jié)構(gòu)之間的摩擦,我國(guó)金融改革路徑選擇的著眼點(diǎn)更多地放在外延擴(kuò)展上,如增設(shè)一些新的機(jī)構(gòu),引進(jìn)一些新的工具,開(kāi)辟一些新的市場(chǎng)等等。而對(duì)那些涉及面廣,可能對(duì)現(xiàn)有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問(wèn)題,比如民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展問(wèn)題,則盡可能采取回避和拖延態(tài)度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經(jīng)推出的一些金融制度安排,也僅具有創(chuàng)新的“外殼”,內(nèi)容并沒(méi)有發(fā)生質(zhì)的變化,離市場(chǎng)化要求甚遠(yuǎn)。

第五篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)

規(guī)范金融會(huì)計(jì)核算十分重要

金融會(huì)計(jì)屬于特種行業(yè)會(huì)計(jì),它核算的主體是金融性經(jīng)濟(jì)實(shí)體,包括金融性企業(yè)如商業(yè)銀行和金融管理機(jī)構(gòu)如中央銀行,它核算的對(duì)象是金融經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資金運(yùn)動(dòng)。由于金融實(shí)體主要進(jìn)行資金中介服務(wù),其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍有其特殊性,如以貨幣資金業(yè)務(wù)為主,多種貨幣符號(hào)并存。在金融會(huì)計(jì)中,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍廣、內(nèi)容豐富。其核算方法與其他行業(yè)會(huì)計(jì)相比較更具有特色。具體表現(xiàn)在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對(duì)于外幣業(yè)務(wù)采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對(duì)于表內(nèi)業(yè)務(wù)采用復(fù)式借貸記賬法,對(duì)于表外業(yè)務(wù)采用單式收付記賬法;第三,會(huì)計(jì)科目,表內(nèi)業(yè)務(wù)有規(guī)范的會(huì)計(jì)科目,對(duì)表外業(yè)務(wù)的科目則具有靈活性;第四,會(huì)計(jì)確認(rèn),對(duì)一般業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)機(jī)制,對(duì)特殊業(yè)務(wù)允許使用收付實(shí)現(xiàn)制;第五,賬務(wù)組織,會(huì)計(jì)核算分為明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng),會(huì)計(jì)憑證、賬簿的設(shè)計(jì)和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國(guó)金融行業(yè)會(huì)計(jì)存在同一業(yè)務(wù)范圍而會(huì)計(jì)核算方法和披露不一致等問(wèn)題,這不利于規(guī)范金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露,不利于保護(hù)廣大投資者和債權(quán)人的利益。為了幫助債權(quán)人和投資者充分及時(shí)地了解金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平,規(guī)范金融會(huì)計(jì)核算十分重要。根據(jù)我國(guó)金融行業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為,我國(guó)金融會(huì)計(jì)亟待解決以下幾個(gè)問(wèn)題。

一、關(guān)于金融會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)問(wèn)題

我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究同其他國(guó)家一樣,對(duì)會(huì)計(jì)理論的探索一般以工業(yè)企業(yè)為標(biāo)的,通過(guò)剖析工業(yè)企業(yè)的內(nèi)容來(lái)構(gòu)建會(huì)計(jì)理論框架和制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。由于金融行業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特殊性,一般企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則難以涵蓋金融會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容,如表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益在工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)中無(wú)須考慮,而在金融企業(yè)則非常普遍,因此對(duì)于金融會(huì)計(jì)的特殊問(wèn)題應(yīng)區(qū)別對(duì)待。美國(guó)對(duì)金融行業(yè)會(huì)計(jì)的處理體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)所成立的“緊急事件任務(wù)工作組(EITF)”所發(fā)布的一系列會(huì)計(jì)公告中,EITF組織自1984年成立以來(lái),共發(fā)布了230份會(huì)計(jì)公告,其中一年以上是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)工具和表外交易事項(xiàng)的。除了FASB之外,美國(guó)聯(lián)邦銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司(FDIC)對(duì)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提出規(guī)范要求,這些要求稱之為監(jiān)管會(huì)計(jì)原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(huì)(SEC)對(duì)上市的金融機(jī)構(gòu)提出了特別的要求。我國(guó)現(xiàn)行的金融會(huì)計(jì)框架建立在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》)的基礎(chǔ)上,并于1993年7月1日推出了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱《制度》),內(nèi)容包括:金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的總則,基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定,銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明,金融性公司會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明,會(huì)計(jì)報(bào)告及編制等五個(gè)部分。從內(nèi)容上看,《制度》對(duì)傳統(tǒng)的金融會(huì)計(jì)核算實(shí)行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結(jié)構(gòu)上留連于工商企業(yè)會(huì)計(jì)框架,如規(guī)定記賬貨幣為本幣,記賬方法規(guī)定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業(yè)的具體特點(diǎn),因《制度》缺乏具體的指導(dǎo)意義?？梢哉f(shuō),《制度》僅根據(jù)《準(zhǔn)則》對(duì)舊的核算方法進(jìn)行切換,忽視金融會(huì)計(jì)特殊問(wèn)題的存在。從實(shí)際情況來(lái)看,隨著金融行業(yè)的不斷拓展和創(chuàng)新,其業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)工商企業(yè),個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞不會(huì)導(dǎo)致社會(huì)安全,但個(gè)別銀行的風(fēng)險(xiǎn)倒影響社會(huì)的動(dòng)蕩。如衍生工具的出現(xiàn),給會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告帶來(lái)很大沖擊,而這些工具的使用離不開(kāi)金融企業(yè)。因此,研究和建立完善的金融會(huì)計(jì)體系,不僅有利于金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,而且有助于防范整個(gè)社會(huì)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于銀行會(huì)計(jì)核算方法問(wèn)題

自19世紀(jì)80年代以來(lái),我國(guó)金融體制經(jīng)歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業(yè)銀行,使人民銀行從經(jīng)營(yíng)兼管理的局面中解脫出來(lái),專門從事對(duì)專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)服務(wù)和監(jiān)督。根據(jù)當(dāng)時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的需要,各專業(yè)銀行各司其職,分別接受各自行業(yè)行政部門領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)營(yíng)范圍涇渭分明,如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行面對(duì)農(nóng)業(yè)服務(wù),而基本建設(shè)問(wèn)題劃歸中國(guó)建設(shè)銀行。由于

業(yè)務(wù)范圍的不同,各專業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國(guó)引入商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制,各專業(yè)銀行打破行業(yè)界限,業(yè)務(wù)可以相互交叉。同時(shí)成立了許多商業(yè)銀行,如中信實(shí)業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行等。第三次是90年代后,我國(guó)全面推行商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制,四大專業(yè)銀行也走向商業(yè)化道路,建立自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束、自求平衡、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。從80年代初至今,我國(guó)銀行機(jī)制進(jìn)行了重大改革,但作為反映和監(jiān)督銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,并沒(méi)有跟上改革步伐,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置問(wèn)題。由于范圍不同,各專業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點(diǎn),如中國(guó)銀行突出外匯業(yè)務(wù),農(nóng)業(yè)銀行突出農(nóng)村特色。將四大專業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目與新頒布的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目相比,同一種業(yè)務(wù)在不同系統(tǒng)使用不同的科目反映,如對(duì)于存放系統(tǒng)內(nèi)行的款項(xiàng),中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在“715”號(hào)“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目核算,而中國(guó)銀行則在“902”號(hào)“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”科目核算。在科目分類方法上,一級(jí)科目分類標(biāo)準(zhǔn)混亂。一般來(lái)講,會(huì)計(jì)科目可以按資產(chǎn)負(fù)債表框架分類,將資產(chǎn)的流動(dòng)性作為一級(jí)科目分類的標(biāo)準(zhǔn),再按其他標(biāo)準(zhǔn)作明細(xì)分類。但我國(guó)銀行會(huì)計(jì)科目在報(bào)表上出現(xiàn)交叉分類,如貸款資產(chǎn)科目按流動(dòng)性作為一級(jí)科目劃分標(biāo)準(zhǔn),劃分為“短期貸款”和“中長(zhǎng)期貸款”,同時(shí)又存在按行業(yè)劃分如農(nóng)業(yè)貸款、工商業(yè)貸款等,這不符合一致性原則。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用不一致,增加信息使用者了解報(bào)表的難度,不便于銀行業(yè)之間的對(duì)比。目前,中央銀行會(huì)同財(cái)政部正著手推出一套新的會(huì)計(jì)科目,以規(guī)范會(huì)計(jì)核算。

(二)關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ)問(wèn)題。根據(jù)《準(zhǔn)則》,歷史成本原則是我國(guó)各行業(yè)會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ),金融行業(yè)也不例外。銀行資產(chǎn)除了有大量的存款和放款之外,為了增強(qiáng)盈利性和安全性,大多銀行將其資產(chǎn)證券化。按歷史成本原則,銀行購(gòu)入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價(jià)在報(bào)表上揭示。但在持有期內(nèi),市場(chǎng)上債券價(jià)格不斷變化,其債券的價(jià)值與入賬價(jià)格不一定相等,這就影響了資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性。另外,表外業(yè)務(wù)大量開(kāi)展,使與銀行未來(lái)收益和損失相關(guān)的許多業(yè)務(wù)無(wú)法按照歷史成本原則確認(rèn),如擔(dān)保業(yè)務(wù)在合同期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生,會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)法揭示。80年代以來(lái),由于衍生金融工具的廣泛使用,美國(guó)會(huì)計(jì)界和金融界對(duì)金融工具會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行廣泛研究,普遍認(rèn)為歷史成本計(jì)量屬性難以保持現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性,于是提出用公允價(jià)值作為部分資產(chǎn)計(jì)量基礎(chǔ)的想法,隨后在FASB第107號(hào)文告中正式公布。同期國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)在第39號(hào)———《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》中也確定了公允市價(jià)的計(jì)量方法。我國(guó)金融行業(yè)同樣存在由于計(jì)量屬性的原因,有些資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價(jià)入引會(huì)計(jì)核算?影響有多大?值得討論。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),即以權(quán)利形成義務(wù)的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法,在金融會(huì)計(jì)里,有兩個(gè)方面問(wèn)題值得考慮:

第一,在商業(yè)銀行的收入和費(fèi)用確認(rèn)方面,若嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理,導(dǎo)致商業(yè)銀行的利潤(rùn)總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應(yīng)收利息掛賬,若將之全部確認(rèn)為當(dāng)期會(huì)計(jì)收益,會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行賬盈實(shí)虧。為了擠掉“水份”,財(cái)政部允許商業(yè)銀行在確認(rèn)收入的費(fèi)用時(shí),將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進(jìn)入當(dāng)年利潤(rùn)總額,從做法上看,實(shí)際上采用了收付實(shí)現(xiàn)制,這說(shuō)明權(quán)責(zé)發(fā)生制并非唯一的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。第二,對(duì)于衍生金融工具的使用,雖然給商業(yè)銀行帶來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn),由于數(shù)量和發(fā)生時(shí)間的不確定性無(wú)法確認(rèn)入賬,因此對(duì)這類問(wèn)題如何確認(rèn),也值得討論。

(四)關(guān)于會(huì)計(jì)信息揭示方面。根據(jù)《準(zhǔn)則》和《制度》規(guī)定,金融企業(yè)應(yīng)定期發(fā)布反映其經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。這些報(bào)告可以幫助使用者了解經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。若需要進(jìn)一步了解銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn),這些報(bào)告遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足,如英國(guó)巴林銀行的倒閉,在1997年的財(cái)務(wù)報(bào)告中并未露出蛛絲馬跡,因?yàn)楸硗怙L(fēng)險(xiǎn)在表內(nèi)無(wú)法揭示。鑒于金融行業(yè)的特殊情況,在報(bào)告方面須從表內(nèi)擴(kuò)充至表外,而且著重對(duì)表外業(yè)務(wù)的分析。從我國(guó)商業(yè)銀行具體情況來(lái)看還存在以下問(wèn)題值得考慮:

第一,財(cái)務(wù)信息不公開(kāi)。銀行僅對(duì)主管部門提供報(bào)告,債權(quán)人不知道所存款銀行的風(fēng)險(xiǎn),更不了解其風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)釋放。

第二,由于經(jīng)營(yíng)機(jī)制問(wèn)題,許多經(jīng)濟(jì)實(shí)體無(wú)法提供標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表,無(wú)法對(duì)其綜合評(píng)價(jià),因?yàn)榉中泻椭袩o(wú)資本金資料。能否實(shí)行改革?

第三,資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)置仍停留在計(jì)劃管理模式上,而非真正按反映經(jīng)營(yíng)狀況的樣式排列,不利于財(cái)務(wù)分析,能否調(diào)整結(jié)構(gòu)?

第四,表外信息沒(méi)有披露,未來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn)不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法滿足金融監(jiān)管需要,除了提供反映其經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告表外,能否設(shè)置一套監(jiān)管會(huì)計(jì)報(bào)表體系,如美國(guó)的“活期報(bào)告”。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題

對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管,目的是規(guī)范其業(yè)務(wù)操作,在經(jīng)營(yíng)上保持穩(wěn)健,以防范和減少風(fēng)險(xiǎn),保障債權(quán)人的利益。會(huì)計(jì)監(jiān)督是進(jìn)行金融監(jiān)督的重要方式。一方面,通過(guò)建立內(nèi)部控制機(jī)制,如商業(yè)銀行成立稽核處進(jìn)行自我監(jiān)督;另一方面,中央銀行成立監(jiān)察處,對(duì)商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督;另外,還實(shí)行“雙方”對(duì)賬制等等,這些都是有利于對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的方法。但是,為了保證會(huì)計(jì)信息的公正性,還應(yīng)該引入民間監(jiān)管機(jī)制———注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),通過(guò)制定銀行審計(jì)準(zhǔn)則,培訓(xùn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)人員,加強(qiáng)外部對(duì)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督,使銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有公開(kāi)性和公正性。我國(guó)民間金融會(huì)計(jì)力量薄弱,這與日益擴(kuò)大的金融業(yè)務(wù)極不相符,中央銀行和有關(guān)職能部門應(yīng)培訓(xùn)民間的銀行審計(jì)力量。