第一篇：新會計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)筆記

新會計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)筆記

第一章存貨

第一節(jié)新準(zhǔn)則下存貨的主要內(nèi)容

新存貨準(zhǔn)則由總則、確認(rèn)、計(jì)量和披露共四章內(nèi)容組成。

（一）第一章“總則”部分，說明了制定新存貨準(zhǔn)則的目的、依據(jù)以及該準(zhǔn)則不涉及的內(nèi)容范圍。特別指出消耗性生物資產(chǎn)，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5號-生物資產(chǎn)》；通過建造合同歸集的存貨成本適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號-建造合同》。

（二）第二章“確認(rèn)”部分，明確了存貨的概念以及存貨確認(rèn)的條件。

1、概念：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

2、確認(rèn)：存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（1）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該存貨的成本能夠可靠計(jì)量。

（三）第三章“計(jì)量”部分，說明了存貨成本的內(nèi)容、存貨的初始計(jì)量方法、發(fā)出存貨成本的確定方法、存貨的期末計(jì)量方法、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)等。

1、存貨成本的內(nèi)容：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

（1）采購成本，包括購買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。

（2）加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

（3）其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

此外，新準(zhǔn)則對加工成本中制造費(fèi)用作出了相應(yīng)規(guī)定，指出：制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

2、存貨的初始計(jì)量

（1）按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。但企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，除包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用以外的倉儲費(fèi)用，以及不能歸屬于存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出不計(jì)入存貨成本，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益。

（2）新存貨準(zhǔn)則分別于第三章第十條至第十二條規(guī)定：應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》的規(guī)定處理。企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交易、債務(wù)重組取得的存貨的成本和收獲時(shí)的農(nóng)產(chǎn)品的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn):)》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5號——生物資產(chǎn)》確定。除合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允以外，投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。

新準(zhǔn)則在第三章第十三條中規(guī)定：企業(yè)提供勞務(wù)，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用，作為存貨成本計(jì)量。

3、發(fā)出存貨成本的確定方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的成本，通常應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

4、存貨的期末計(jì)量

（1）計(jì)量方法：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別選擇采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，或合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。若資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）可變現(xiàn)凈值的確定：存貨可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響因素等按照相關(guān)規(guī)定分別選擇合同價(jià)格、一般銷售價(jià)格和市場價(jià)格確定存貨的可變現(xiàn)凈值。

（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

5、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)：

（1）已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

（2）企業(yè)對低值易耗品和包裝物的攤銷，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)其損益。

（3）企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

（4）企業(yè)存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

（四）第四章“批露”部分，規(guī)定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的存貨相關(guān)信息內(nèi)容，具體包括：各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值、確定發(fā)出存貨成本所采用的方法、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)、當(dāng)期計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備信息、用于債務(wù)擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。

第二節(jié)舉例說明新舊會計(jì)準(zhǔn)則中存貨的變化

一、準(zhǔn)則的使用范圍

新的存貨準(zhǔn)則不涉及消耗性生物資產(chǎn)和通過建造合同歸集的存貨成本。

原有的存貨準(zhǔn)則不涉及：

（1）因建造合同而形成的在建工程；

（2）農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品和采掘企業(yè)開采的礦產(chǎn)品；

（3）牲畜等與農(nóng)業(yè)活動有關(guān)的生物資產(chǎn)；

（4）企業(yè)合并中取得的存貨的初始計(jì)量。

建造合同歸集的存貨成本按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號－建造合同》進(jìn)行核算計(jì)量。消耗性生物資產(chǎn)的存貨成本按照《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5 號－生物資產(chǎn)》進(jìn)行核算計(jì)量。新的存貨準(zhǔn)則將收獲后的農(nóng)產(chǎn)品和企業(yè)合并取得的存貨納入存貨核算范圍。農(nóng)產(chǎn)品在種植養(yǎng)殖時(shí)按照《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5 號－生物資產(chǎn)》進(jìn)行核算計(jì)量，當(dāng)收獲后農(nóng)產(chǎn)品就納入《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號－存貨》進(jìn)行核算。企業(yè)合并取得的存貨的成本按照《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20 號－企業(yè)合并》 確定。

二、存貨的定義及確認(rèn)條件

新準(zhǔn)則中存貨定義是，指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。舊準(zhǔn)則中存貨定義是，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

兩者包括的內(nèi)容一致，只是新的存貨定義更為簡潔和明了。存貨確認(rèn)的條件仍然是同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：

（1）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

三、存貨的計(jì)量

由于存貨市場價(jià)格的變動以及存貨在企業(yè)日?；顒又械牧鬓D(zhuǎn)，對于存貨的計(jì)量不是一次完成的。存貨在初次取得進(jìn)行初次確認(rèn)時(shí)，對存貨應(yīng)進(jìn)行初始計(jì)量；存貨項(xiàng)目在初始確認(rèn)之后，會隨著企業(yè)日?；顒拥拈_展，被出售或投入到生產(chǎn)過程中，為了確認(rèn)收益或歸集生產(chǎn)成本需要確定存貨的發(fā)出成本的；到會計(jì)期末由于歷史成本不能真實(shí)地反映存貨的價(jià)值，需要對存貨進(jìn)行減值測試，對發(fā)生減值的存貨的期末計(jì)量就非常必要。

（一）存貨的初始計(jì)量

1、新的存貨準(zhǔn)則里規(guī)定：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用；存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用；存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。原來商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。新準(zhǔn)則不再區(qū)分企業(yè)的性質(zhì)是工業(yè)企業(yè)還是商品流通企業(yè)，存貨采購成本包括的內(nèi)容都是一致的。根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，可以將在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等費(fèi)用按照合理的分配辦法計(jì)入存貨成本。倉儲費(fèi)（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用）在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。

例1：2005年12月，長城公司外購A材料一批，增值稅專用發(fā)票列示的購買價(jià)格為50000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅為8500元；運(yùn)輸過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2000元，保險(xiǎn)費(fèi)1500元，途中發(fā)生物料損耗估價(jià)800元，其中500元屬定額內(nèi)損耗，材料入庫前發(fā)生人工挑選整理費(fèi)用1000元，挑選整理費(fèi)用中毀損物資的估價(jià)為500元，則

解答：材料采購的成本為=50000+2000+1500+500+1000+500=55500（元）

[分析]：對于采購過程中發(fā)生的物資損耗、短缺等，合理損耗部分應(yīng)當(dāng)作為存貨采購費(fèi)用計(jì)入存貨的采購成本，其他損耗不得計(jì)入存貨成本，如從供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺、毀賠款應(yīng)沖減物資采購成本；購入的存貨需要經(jīng)過挑選整理才能使用的，在整理挑選過程中發(fā)生的工資、費(fèi)用支出以及物資損耗的價(jià)值也應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

2、加工成本和其他成本包含的內(nèi)容沒有發(fā)生變化。只是在新準(zhǔn)則中沒有細(xì)化制造費(fèi)用的分配方法。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǚ峙渲圃熨M(fèi)用。此外，新準(zhǔn)則增加了企業(yè)為提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的說明。

例2：2005年12月長城公司的生產(chǎn)部門同時(shí)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，分別耗用了A、B兩種材料。A材料外購成本為43000元，B材料外購成本為38000元；發(fā)生生產(chǎn)甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工人計(jì)件工資17000元，發(fā)生生產(chǎn)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人計(jì)件工資12000元；甲、乙兩種產(chǎn)品共耗用動力費(fèi)5000元。該生產(chǎn)部門為組織管理甲、乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生間接費(fèi)用6200元，甲、乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分別為380、240小時(shí)。甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用的動力費(fèi)和組織管理費(fèi)均按生產(chǎn)工時(shí)比例法進(jìn)行分配。

解答：甲產(chǎn)品加工成本=17000×（1+14%）+（380/620×5000）+（380/620×6200）=26242.80（元）

乙產(chǎn)品加工成本=12000×（1+14%）+（5000/620）×240+（6200/620）×240=18014.40（元）

甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本=43000+26242.80=69242.80（元）

乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本=38000+18014.40=56014.40（元）

[分析]：存貨的加工成本包括直接加工費(fèi)用和間接加工費(fèi)用。直接加工費(fèi)用是指在產(chǎn)品的加工過程中直接作用于產(chǎn)品加工過程的費(fèi)用，如直接人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、其他直接費(fèi)；

間接加工費(fèi)用即指制造費(fèi)用，是指為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。

例3：假定例2種乙產(chǎn)品生產(chǎn)前，為其發(fā)生特定設(shè)計(jì)費(fèi)用3000元，這3000元屬于使乙產(chǎn)品達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，應(yīng)計(jì)乙產(chǎn)品成本中，則：

乙產(chǎn)品完全成本=56014.40+3000=59014.40（元）

[分析]：其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)等。需要說明的是，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用和倉儲費(fèi)用，和不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出等，不計(jì)入存貨成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

3、除企業(yè)外購或委托加工收回的存貨采用上述原則計(jì)量其成本外，對其他來源的存貨按照相關(guān)準(zhǔn)則確定成本。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；收獲時(shí)農(nóng)產(chǎn)品的成本、非貨幣性資產(chǎn):)、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5 號－生物資產(chǎn)》、《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7 號－非貨幣性資產(chǎn)交易》、《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12 －案債務(wù)重組》 和《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20 號－企業(yè)合并》 確定。

4、原準(zhǔn)則規(guī)定不允許將存貨的借款費(fèi)用資本化。新準(zhǔn)則規(guī)定將借款費(fèi)用資本化的范圍擴(kuò)大到某些存貨項(xiàng)目中，如需要通過相當(dāng)長時(shí)間的生產(chǎn)活動才能夠達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨。計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，應(yīng)由《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用》予以規(guī)定。

例：海州船業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱海州公司）按照與遠(yuǎn)洋運(yùn)輸有限責(zé)任公司簽訂的合同，于2007年7月1日開工，為遠(yuǎn)洋運(yùn)輸有限責(zé)任公司建造大型車輛滾裝船，預(yù)計(jì)建造工期為22個(gè)月。為建造該型車輛滾裝船，海州公司于2007年6月30日向銀行借入3年期到期還本付息，不計(jì)復(fù)利的專門借款200萬元。2007年度，海州公司借入該項(xiàng)專門借款應(yīng)提利息66.95萬元，其中按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用》規(guī)定計(jì)算的符合資本化條件的借款利息為25.025萬元。

[分析]：上例中，海州公司2007年度計(jì)提的銀行借款利息66.95萬元，按照財(cái)政部2001年度制定的《企業(yè)會計(jì)制度》和原會計(jì)制度的要求應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用；但按照新會計(jì)制度的要求，2007年計(jì)提的銀行借款利息中的25.025萬元應(yīng)計(jì)入存貨成本，其余41.925萬元計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）發(fā)出存貨的成本計(jì)算方法

發(fā)出存貨的成本計(jì)算方法在新的準(zhǔn)則里規(guī)定了先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法三種方法，取消了移動平均法和后進(jìn)先出法。移動平均法和后進(jìn)先出法主要是在采購業(yè)務(wù)量頻繁的企業(yè)，計(jì)算工作量非常大，不符合成本效益原則。

新準(zhǔn)則則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，即新準(zhǔn)則將存貨發(fā)出成本的確定方法僅包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法三種方法，取消了移動平均法和后進(jìn)先出法這兩種方法。對于后進(jìn)先出法這一點(diǎn)，新準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則的做法一致。

例：長城公司本月生產(chǎn)過程中領(lǐng)用A材料2000kg，經(jīng)確認(rèn)其中1000kg屬第批入庫，單位成本為25元；其中600kg屬第二批入庫，單位成本為26元；其中400kg屬第三批入庫，單位成本為28元。本月發(fā)出A材料的成本計(jì)算如下：

發(fā)出材料實(shí)際成本=1000×25+600×26+400×28=51800（元）

[分析]：個(gè)別計(jì)價(jià)法能比較合理、準(zhǔn)確計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本，但采用此方法的前提是對發(fā)出和結(jié)轉(zhuǎn)存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，以辨別其所屬的收入批次，實(shí)務(wù)操作繁重。另外，原準(zhǔn)則中對于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨，一般應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。新準(zhǔn)則擴(kuò)展為對于不能替代使用的存貨，為特定目的專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

5、新準(zhǔn)則取消了接受捐贈存貨成本的確定的相關(guān)說明。在原準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，新存貨準(zhǔn)則中刪去捐贈方提供了有關(guān)憑證和捐贈方未提供憑證情況下企業(yè)接受捐贈存貨成本確定的說明。

6、原準(zhǔn)則規(guī)定：盤虧或毀損存貨造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)其損益。新存貨準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)其損益。

例：某企業(yè)2005年5月31日D材料發(fā)生毀損，該材料的賬面成本為3500元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元，尚未進(jìn)行處理，則企業(yè)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益3200

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

貸：原材料3500

假定材料的處置收入為3000元，現(xiàn)金收訖，如沒發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，則企業(yè)應(yīng)編制以下分錄：

借：現(xiàn)金3000

管理費(fèi)用200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3200

（三）存貨的期末計(jì)量

資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨依舊應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。有關(guān)可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法與舊準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定一致。在此不再贅述。

新準(zhǔn)則進(jìn)一步明確了低值易耗品和包裝物的采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷，并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

四、存貨的披露

新準(zhǔn)則由于前述的一些相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化，對披露也有所簡化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的下列信息：

（1）各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值；

（2）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法；

（3）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況；

（4）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。

從新存貨準(zhǔn)則與舊存貨準(zhǔn)則的上述比較分析中不難發(fā)現(xiàn)，變動較大的是新存貨準(zhǔn)則的使用范圍和存貨的計(jì)量。新準(zhǔn)則體系的構(gòu)建，將以前未明確規(guī)范的收獲的農(nóng)產(chǎn)品和企業(yè)合并取得的存貨納入準(zhǔn)則核算，進(jìn)一步填補(bǔ)了原有的空白。對商品流通企業(yè)的存貨成本構(gòu)成做出了大的調(diào)整，采用與工業(yè)企業(yè)的存貨成本相同的規(guī)范。發(fā)出存貨的成本計(jì)算方法由原來的五種方法調(diào)整到三種方法，減小了企業(yè)利用發(fā)出存貨成本計(jì)算方法操縱利潤的空間，一定程度上能提高報(bào)表的質(zhì)量。

第三節(jié)執(zhí)行新準(zhǔn)則對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

1、由于新準(zhǔn)則取消了確定發(fā)出存貨成本的移動平均法和后進(jìn)先出法，在市場不穩(wěn)定的情況下，對采用上述方法確定發(fā)出存貨成本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果構(gòu)成了一定的影響。如在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，采用后進(jìn)先出法確定存貨成本的企業(yè)，其發(fā)出存貨的成本偏高，期末存貨價(jià)值偏低，損益表中當(dāng)期利潤、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的存貨資產(chǎn)額和權(quán)益額均相應(yīng)減少；而物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，損益表中當(dāng)期利潤、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的存貨資產(chǎn)額和權(quán)益均相應(yīng)增加。因此新準(zhǔn)則取消兩種發(fā)出存貨成本確定方法對相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響，取決于市場價(jià)格的走向。

所謂“后進(jìn)先出”法，即企業(yè)在核算成本時(shí)，參考的是最近購入的原材料存貨的價(jià)格，而“先進(jìn)先出”法，則是參考最早購入的原材料存貨價(jià)格。在原材料價(jià)格一路下跌時(shí)，采用“后進(jìn)先出”法，顯然擴(kuò)大了公司的利潤率，而用“先進(jìn)先出法”，則縮小了公司的利潤率，原材料價(jià)格上升時(shí)則反之。可以說，“先進(jìn)先出”法更側(cè)重于反映公司長期的經(jīng)營情況。比如使用“后進(jìn)先出”法的家電上市公司，在顯像管價(jià)格下跌過程中，一旦使用了“先進(jìn)先出”法，后果將是成本大幅上升，當(dāng)期利潤下降。又如在有色金屬漲價(jià)的過程中，一些以有色金屬為原料的公司，在把“后進(jìn)先出”法改為“先進(jìn)先出”，則將增加利潤。另外新的存貨記賬方法，對于生產(chǎn)周期長的行業(yè)，如造船及某些機(jī)械制造行業(yè)，允許將用于存貨生產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。這將降低它們的成本，提高毛利率，提高會計(jì)利潤。所謂“后進(jìn)先出”法，即企業(yè)在核算成本時(shí)，參考的是最近購入的原材料存貨的價(jià)格，而“先進(jìn)先出”法，則是參考最早購入的原材料存貨價(jià)格。在原材料價(jià)格一路下跌時(shí)，采用“后進(jìn)先出”法，顯然擴(kuò)大了公司的利潤率，而用“先進(jìn)先出法”，則縮小了公司的利潤率，原材料價(jià)格上升時(shí)則反之?？梢哉f，“先進(jìn)先出”法

更側(cè)重于反映公司長期的經(jīng)營情況。比如使用“后進(jìn)先出”法的家電上市公司，在顯像管價(jià)格下跌過程中，一旦使用了“先進(jìn)先出”法，后果將是成本大幅上升，當(dāng)期利潤下降。又如在有色金屬漲價(jià)的過程中，一些以有色金屬為原料的公司，在把“后進(jìn)先出”法改為“先進(jìn)先出”，則將增加利潤。另外新的存貨記賬方法，對于生產(chǎn)周期長的行業(yè)，如造船及某些機(jī)械制造行業(yè)，允許將用于存貨生產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。這將降低它們的成本，提高毛利率，提高會計(jì)利潤。

2、由于借款費(fèi)用資本化的范圍擴(kuò)大到某些存貨項(xiàng)目，這使得部分需要通過取得專門借款，以保證使存貨經(jīng)過相當(dāng)長實(shí)踐的生產(chǎn)活動才能夠達(dá)到可銷售狀態(tài)的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果也受到一定的影響，它將導(dǎo)致仍使存貨處于長時(shí)間生產(chǎn)周期中的企業(yè)損益表中當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用減少，利潤增加；資產(chǎn)負(fù)在表中的存貨資產(chǎn)額和權(quán)益額也相應(yīng)增加。

新準(zhǔn)則更加客觀、有效地反映存貨對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響提供了更加有力的保證。

第二篇：新勞動法學(xué)習(xí)筆記

2008年1月1日實(shí)施<勞動合同法>,即新勞動法.我們需要通讀<勞動合同法>并琢磨和實(shí)際情況相結(jié)合,加強(qiáng)人力資源管理細(xì)節(jié),減少勞資沖突,緩解勞資雙方矛盾和緊張,建立和諧的勞動關(guān)系.管理細(xì)節(jié)1:

員工報(bào)到當(dāng)日,員工的社保,公積金,用工備案,檔案必須轉(zhuǎn)入我公司(或臨時(shí)戶,托管,解除,限于大連地區(qū)),當(dāng)日簽訂勞動合同.原因:此細(xì)節(jié)要和公司老板,各部門經(jīng)理開會正式說明,并配合完成.若新員工的入職前沒有做好這些手續(xù),那么入職后再去辦理,占用工作時(shí)間,請假是算事假還是帶薪假?而且影響HR部統(tǒng)一對社保,公積金的繳納管理,減輕我們的重復(fù)性和無奈性工作.HR部可以協(xié)助即將入職的員工辦理人事關(guān)系轉(zhuǎn)移

管理細(xì)節(jié)2:

訂立勞動合同時(shí),告知勞動者工作環(huán)境,工作現(xiàn)場的條件限制,工作地點(diǎn)等相關(guān)狀況

原因:避免員工簽訂勞動合同后,不能適應(yīng)工作環(huán)境,避免此類情況發(fā)生時(shí),解除勞動合同給公司造成損失.管理細(xì)節(jié)3:

簽署無固定期限合同的情況

1.連續(xù)在同一家單位工作滿10年,2.用工在一年內(nèi)沒有與勞動者簽訂勞動合同的,3.勞動者在該單位聯(lián)系工作滿10年,距退休不滿10年的注:無固定合同的簽署,并不意味著”鐵飯碗”

解除情形和固定期限的解除情形一樣.管理細(xì)節(jié)4-5:

1.同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期

2.競業(yè)限制期不超過二年

3.工資發(fā)放拖欠1至2天,員工可以立即離職

管理細(xì)節(jié)6:

1.解除勞動合同當(dāng)日,開具離職證明,15日內(nèi)轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系.建議員工離職當(dāng)日就轉(zhuǎn)移社保,公積金,檔案等人事關(guān)系

2.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在離職當(dāng)日支付

3.辭職信,必須手寫,手寫簽字,郵件無效.管理細(xì)節(jié)7:

1.辭退員工,避免兩敗俱傷

2.企業(yè)裁員需要按照法定提交和程序來執(zhí)行

3.員工不參加體檢,公司有權(quán)解除和終止勞動合同 管理細(xì)節(jié)8:

降薪的誤區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)控制:

1.需要雙方一致同意,并簽字確認(rèn).2.公司只是發(fā)布通知不好用

管理細(xì)節(jié)9:

休假的誤區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)控制:

所有休假要在一年內(nèi)完成,不得跨年累計(jì),不能賒假 調(diào)休:周六周日加班可以調(diào)休.平時(shí)和法定節(jié)假日加班,不能調(diào)休,需支付加班費(fèi) 管理細(xì)節(jié)10：

人力資源制度的民主程序：

1．需要公示，2．員工參加培訓(xùn)需要簽署簽到表，表示知曉公司人力資源制度。

第三篇：SAP應(yīng)付會計(jì)學(xué)習(xí)筆記

應(yīng)付會計(jì)學(xué)習(xí)筆記

一、應(yīng)付會計(jì)工作職能職能范圍：

作為應(yīng)付會計(jì)，主要有以下工作職能：

1、應(yīng)付賬款的付款入賬

2、往來賬款的清帳

3、應(yīng)付賬款的分析

二、付款入賬的業(yè)務(wù)類型

1、銀行轉(zhuǎn)賬模式的應(yīng)付處理，銀行轉(zhuǎn)賬退回的處理

2、托收、到期票據(jù)的入賬處理

3、開具商業(yè)匯票、銀行匯票付款的入賬處理，票據(jù)退回的處理

4、票據(jù)轉(zhuǎn)背的付款入賬處理，背書票據(jù)退回的處理（退回票據(jù)退回客戶方處理由應(yīng)收會計(jì)處理）

5、預(yù)付賬款的入賬處理，預(yù)付賬款退回處理

6、匯票收付（預(yù)付供應(yīng)商的處理）

7、票據(jù)背書轉(zhuǎn)付預(yù)付賬款的處理

8、特殊處理：內(nèi)部關(guān)聯(lián)資金往來的處理

付款方式改變而引起的利息收入及稅的處理

同一客商應(yīng)收、應(yīng)付沖銷業(yè)務(wù)處理

三、應(yīng)付會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程及方法

（一）、銀行轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)原理：清理同該筆付款業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付賬款往來賬并支付銀行賬款等業(yè)務(wù)憑證分錄為：借：應(yīng)付賬款（系統(tǒng)自動）

貸：銀行存款（系統(tǒng)自動生成貸方）

操作步驟：

1、通過f-53進(jìn)入付款記賬界面，在銀行數(shù)據(jù)項(xiàng)目欄內(nèi)錄入付款銀行編碼、文本信息及付款金額

2、在未清項(xiàng)選擇中錄入供應(yīng)商編碼信息，點(diǎn)擊處理未清項(xiàng)進(jìn)入付款記賬，處理未清項(xiàng)界面

3、點(diǎn)擊部分支付，選擇相對應(yīng)的記錄進(jìn)行清帳處理

4、模擬生成憑證，進(jìn)行憑證查看并點(diǎn)擊其他數(shù)據(jù)錄入原因代碼151，并在此模擬生成憑證，補(bǔ)充完相關(guān)供應(yīng)商行文版信息。（此處原因代碼為現(xiàn)金流量項(xiàng)的選擇）

注意事項(xiàng)與操作技巧：注意供應(yīng)商的選擇，支付部分的項(xiàng)目取消，利用“左三右三”的取消快捷鍵。

銀行帳回退業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)原理：退回支付的銀行存款，并調(diào)增應(yīng)付賬款往來金額。

憑證分錄為：借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

操作步驟：

1、按f-44進(jìn)入供應(yīng)商行項(xiàng)目，錄入需要處理業(yè)務(wù)的供應(yīng)商代碼，回車

2、點(diǎn)擊部分支付，由于屬于調(diào)整應(yīng)付賬款，不屬于清帳，因此直點(diǎn)擊模擬，記賬碼選擇40，錄入銀行賬戶代碼（此處生成借方分錄）回車，錄入回退金額

3、點(diǎn)擊其他數(shù)據(jù)，錄入現(xiàn)金流量項(xiàng)目（原因代碼）

4、點(diǎn)擊處理未清理項(xiàng)，雙擊簿記差異，數(shù)據(jù)為錄入金額。

5、點(diǎn)擊模擬，保存憑證。

（二）開具商票、銀票付款的支付業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)原理：用商票或銀票支付應(yīng)付賬款，同時(shí)對相應(yīng)的應(yīng)付賬款進(jìn)行清帳。

憑證分錄為：借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

操作步驟：

1、按f-40進(jìn)入?yún)R票付款業(yè)務(wù)屏幕，錄入?yún)⒄罩Ц兜你y行信息

2、行項(xiàng)目中錄入記賬碼。該業(yè)務(wù)代碼未39，科目信息錄入供應(yīng)商

3、由于屬于票據(jù)支付，sgl標(biāo)識必須選擇D(銀行承兌匯票)或E（商業(yè)承兌匯票）回車

4、進(jìn)入“匯票收付 添加供應(yīng)商項(xiàng)目”，填寫相關(guān)匯票信息金額：

金額：填寫票據(jù)票面金額

分配：填寫完整票號

文本：填寫摘要備注信息

匯票明細(xì)：據(jù)實(shí)填寫票據(jù)到期日和簽發(fā)日期

匯票狀態(tài)：F(簽票)

5、點(diǎn)擊”其他數(shù)據(jù)，錄入開戶行信息

6、點(diǎn)擊選擇未清項(xiàng)，進(jìn)入?yún)R票收付選擇未清項(xiàng)項(xiàng)目，錄入供應(yīng)商代碼，選擇特別總賬標(biāo)志：

D/E。

7、點(diǎn)擊處理未清理項(xiàng)，選擇部分支付，選擇相應(yīng)的往來項(xiàng)目進(jìn)行清帳，8、模擬生成憑證并填寫行項(xiàng)目，保存憑證。

注意事項(xiàng)：

1、由于屬于票據(jù)支付，因此填寫時(shí)一定要保證票據(jù)信息的完整性

2、票據(jù)業(yè)務(wù)屬于特殊業(yè)務(wù)，一定要選擇相對應(yīng)的特殊總賬標(biāo)志

3、清帳時(shí)，應(yīng)選擇清理RE類型憑證記錄來清理

退票的處理

業(yè)務(wù)原理：回沖開具的應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)調(diào)整相關(guān)的應(yīng)付賬款項(xiàng)。

憑證分錄：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

操作步驟：

1、進(jìn)入f-44，錄入客商編碼，選擇特殊標(biāo)志D或E，附加條件選擇“其他的”，回車

2、進(jìn)入“結(jié)算供應(yīng)商選擇未清項(xiàng)目”，選擇“分配”，錄入退回的票號

3、點(diǎn)擊“處理未清理項(xiàng)”，選擇“部分支付”，雙擊“簿記差異”取得沖回金額

4、點(diǎn)擊“模擬”生成憑證。貨票狀態(tài)修改為g（解付），錄入其他文本等信息，保存。注意事項(xiàng)：

1、本操作屬于應(yīng)付票據(jù)的退回去，因此在錄入時(shí)注意填寫票據(jù)的一些特殊標(biāo)記

2、本數(shù)據(jù)為沖銷單據(jù)，是應(yīng)付賬款的沖回不是清理，因此選擇未清理項(xiàng)時(shí)取搏擊差異數(shù)據(jù)

3、注意票據(jù)退回時(shí)同時(shí)修改票據(jù)的狀態(tài)，以便后續(xù)查詢、分析及票據(jù)管理。

（三）、托收、應(yīng)付票據(jù)到期付款的支付業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)原理：托收票據(jù)需支付及應(yīng)付票據(jù)到期解付，同時(shí)用銀行存款支付處理

憑證分錄：借：29 D/E應(yīng)付票據(jù)

貸：50 銀行存款

操作步驟：

1、鍵入事務(wù)代碼F-53，進(jìn)入界面后，填寫以下相關(guān)數(shù)據(jù)

抬頭數(shù)據(jù)：錄入日期、公司等相關(guān)信息

銀行數(shù)據(jù)頁簽：

科目：付款銀行編碼

金額：填寫票據(jù)金額

文本：填入摘要信息

未清項(xiàng)頁簽：

科目：填寫供應(yīng)商代碼

特別總賬標(biāo)識：選擇D/E

標(biāo)準(zhǔn)未清項(xiàng)項(xiàng)目：不選擇

2、填寫完畢后回車進(jìn)入未清項(xiàng)界面，選擇要清帳的票據(jù)往來記錄進(jìn)行清帳處理

3、點(diǎn)擊憑證菜單下的“模擬”，查看即將生成憑證

4、點(diǎn)擊“其他數(shù)據(jù)”，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目填寫原因代碼：1515、點(diǎn)擊供應(yīng)商應(yīng)付票據(jù)行項(xiàng)目，填寫對應(yīng)文本，并修改票據(jù)狀態(tài)為G（解付）狀態(tài)。退回處理：參照銀行賬的退回。

(四)、票據(jù)轉(zhuǎn)背支付業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)原理：用應(yīng)收票據(jù)背書支付給供應(yīng)商，同時(shí)沖銷應(yīng)付賬款和應(yīng)收票據(jù)（）

憑證分錄：借：27應(yīng)付賬款

貸：19 B/C 應(yīng)收票據(jù)

操作步驟：

1、鍵入f-32事務(wù)代碼，進(jìn)入結(jié)算客戶抬頭界面，科目錄入票據(jù)背書給我司客戶編

碼，特殊總賬標(biāo)志選擇B/C（銀票/商票），附加選擇“其他的”

2、3、點(diǎn)擊“處理未清項(xiàng)”，選擇“分配”，處理未清項(xiàng)，錄入票號，點(diǎn)擊處理未清項(xiàng) 點(diǎn)擊模擬，測試生成憑證，選擇未清項(xiàng)錄入以下信息：

科目：錄入供應(yīng)商編碼

科目類型：錄入K

特別總賬標(biāo)志：不選擇

4、進(jìn)行清帳，按照票據(jù)金額對供應(yīng)商應(yīng)付賬款進(jìn)行清清帳處理

5、模擬生成憑證，并對供應(yīng)商文本進(jìn)行編輯，修改票據(jù)狀態(tài)為D(背書)

票據(jù)轉(zhuǎn)背后的退回處理

業(yè)務(wù)原理：重新將供應(yīng)商應(yīng)付賬款進(jìn)行掛賬處理，同時(shí)轉(zhuǎn)回背書票據(jù)計(jì)入應(yīng)付票據(jù)等待相關(guān)業(yè)務(wù)部門處理后進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)的沖銷處理。

憑證分錄：借:應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

操作步驟：

1、在f-44中錄入供應(yīng)商編碼，進(jìn)入處理為清項(xiàng)界面

2、點(diǎn)擊模擬，在其他行項(xiàng)目錄入特別記賬碼為09，科目錄入出票方客戶編碼，sgl選

擇B（實(shí)質(zhì)為調(diào)整應(yīng)付票據(jù)分錄）

3、回車后錄入金額、文本、票據(jù)狀態(tài)、簽發(fā)到期日期等信息

4、點(diǎn)擊清理未清項(xiàng)，由于不存在其他金額錄入，因此點(diǎn)擊簿記差異自動取得票據(jù)金

5、點(diǎn)擊模擬，在其他數(shù)據(jù)中錄入利潤中心等信息

6、模擬，過賬完成。

注意事項(xiàng)：

1、預(yù)付賬款的退回時(shí)，注意選擇特殊總賬標(biāo)識，以便對沖時(shí)沖銷相應(yīng)的預(yù)付賬款科目

項(xiàng)。

2、因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)是對應(yīng)相關(guān)利潤中心進(jìn)行記載，因此在錄入時(shí)必須錄入利潤中心信息，以便后續(xù)操作。

（五）預(yù)付款業(yè)務(wù)的操作

在日常工作中，由于業(yè)務(wù)的需要，經(jīng)常發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)給供應(yīng)商的情況。日常預(yù)付款項(xiàng)給供應(yīng)商一般由以下幾種類型：直接銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付、匯票收付、轉(zhuǎn)背預(yù)付等類型。同時(shí)，預(yù)付賬款業(yè)務(wù)屬于特殊付款業(yè)務(wù)，付款時(shí)發(fā)票并不存在，因此也無相對應(yīng)的應(yīng)付清帳處理，處理時(shí)也同正常付款略有不同.銀行轉(zhuǎn)賬付款:

業(yè)務(wù)原理:直接通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付預(yù)付款.由于本業(yè)務(wù)不存在沖銷應(yīng)付或相關(guān)票據(jù),因此不同于正常的銀行轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù),需要在新的事務(wù)代碼下執(zhí)行此業(yè)務(wù).憑證分錄:借: 29 C預(yù)付賬款

貸：50銀行存款

操作步驟:

1、鍵入事務(wù)代碼F-48，進(jìn)入供應(yīng)商預(yù)付定金記賬編輯界面，錄入一下信息：

表頭信息：錄入憑證單據(jù)相關(guān)基礎(chǔ)信息

供應(yīng)商科目：供應(yīng)商編碼

特別總賬標(biāo)識：選擇C 預(yù)付其他款

銀行科目：付款銀行編碼

利潤中心：所屬的事業(yè)部

文本：預(yù)付**供應(yīng)商***款（**事業(yè)部：***）

2、點(diǎn)擊“憑證”功能菜單下“模擬”，查看憑證

3、點(diǎn)擊“其他數(shù)據(jù)”，填寫現(xiàn)金流量項(xiàng)目（原因代碼151）

4、模擬生成憑證，進(jìn)行過賬。

匯票收付、轉(zhuǎn)背預(yù)付支付供應(yīng)商預(yù)付款：

由于這兩種支付方式業(yè)務(wù)操作的主體為票據(jù)的處理，預(yù)付款項(xiàng)目的掛賬屬于在相應(yīng)的行項(xiàng)目進(jìn)行手工錄入，因此其事務(wù)處理代碼同正常相關(guān)票據(jù)付款處理相同（匯票支付f-40，轉(zhuǎn)背業(yè)務(wù)為f-32），具體操作可參照以上相關(guān)處理說明。同時(shí)，預(yù)付業(yè)務(wù)需要進(jìn)行特殊標(biāo)記，才能區(qū)分正確的入賬科目，在錄入時(shí)應(yīng)注意特殊總賬標(biāo)志的選擇。其業(yè)務(wù)憑證分錄為：

借:29 C預(yù)付賬款

貸:39 D/E應(yīng)付票據(jù)(f-40)

或：貸：39 D/E應(yīng)付票據(jù)（f-32）

注意事項(xiàng)：

1、由于預(yù)付款項(xiàng)的特殊性，因此在做預(yù)付款業(yè)務(wù)時(shí)一定注意選擇特殊總賬標(biāo)志以示區(qū)

別

2、在預(yù)付款業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算后收到開具發(fā)票進(jìn)行校驗(yàn)審核時(shí)，一定注意不要對發(fā)票進(jìn)行

解凍處理避免款項(xiàng)的重付支付，給公司造成損失。

3、批量解凍時(shí)注意預(yù)付賬款發(fā)票不要誤解凍，一般檢查付款天數(shù)為0的剔除。

（六）、特殊往來付款業(yè)務(wù)的處理：

在日常付款業(yè)務(wù)中，還存在以下特殊業(yè)務(wù)的處理，具體業(yè)務(wù)如下：

1、內(nèi)部公司資金往來銀行付款業(yè)務(wù)

由于內(nèi)部公司之間的銀行付款業(yè)務(wù)引起的現(xiàn)金流在合并報(bào)表是并不被承認(rèn)，只能作為合并抵消項(xiàng)目進(jìn)行處理，為了能正確區(qū)分內(nèi)部和外部現(xiàn)金流的變動，提高報(bào)表編制的效率和準(zhǔn)確性，需要在相關(guān)的付款業(yè)務(wù)（引起現(xiàn)金流動業(yè)務(wù)）發(fā)生時(shí)，手工添加行項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)記載。操作如下：

1）、編輯正常付款憑證

2）、在原來憑證基礎(chǔ)上補(bǔ)入分錄：

借：40 關(guān)聯(lián)資金往來(原因代碼 151，合作伙伴：對應(yīng)的公司)

貸:50 關(guān)聯(lián)資金往來

3)、模擬生成憑證并過賬

注意事項(xiàng)：

1）、涉及此業(yè)務(wù)必須是內(nèi)部公司之間涉及到資金流動的支付業(yè)務(wù)

2）、填寫分錄時(shí)必須填寫完整原因代碼（現(xiàn)金流量項(xiàng)）和對方公司（合作伙伴）目前需要填寫關(guān)聯(lián)公司有：廈工機(jī)械配件廠、廈工 海翼金屬材料有限公司、廈門廈工國際貿(mào)易有限公司、廈工焦作公司、北京廈工機(jī)械銷售有限責(zé)任公司

2、供應(yīng)商變更付款方式

在支付時(shí)，由于供應(yīng)商收款政策等改變，有可能存在改變支付方式的情況，根據(jù)相關(guān)協(xié)議需要按票面金額收取一定的利息，該部分利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，沖減相應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)。

修改付款方式的業(yè)務(wù)主要由商票改付銀票和商票銀票改付現(xiàn)款兩種模式。

商票銀票改付現(xiàn)款操作：

1）根據(jù)雙方協(xié)定，業(yè)務(wù)部門同供應(yīng)商簽訂付款修改協(xié)議

2）由財(cái)務(wù)部門按照銀行提供利率按票面金額計(jì)算應(yīng)扣除利息

3）按照正常銀行存款付款方式，進(jìn)入f-53操作，注意金額填寫扣除利息后的金額

數(shù)據(jù)

4）清理相關(guān)應(yīng)付票據(jù)往來賬，往來賬金額同支付金額形成差異，差異數(shù)據(jù)為利息

金額

5）點(diǎn)擊模擬生成憑證，點(diǎn)擊相關(guān)行項(xiàng)目，然后雙擊“其他數(shù)據(jù)”，將反記賬處打鉤

選中，然后進(jìn)行憑證模擬，相關(guān)差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入科目，保存生成憑證。

商品改付銀票操作步驟基本相同，事務(wù)代碼為票據(jù)支付的f-40，其余操作相同。

注意事項(xiàng)：

1）操作業(yè)務(wù)時(shí)，現(xiàn)查詢該筆業(yè)務(wù)的實(shí)際支付情況

2）需要按照銀行提供利率計(jì)算利息收入

3）模擬后需要點(diǎn)擊反記賬才能將差額部分顯示出來。

3、應(yīng)收、應(yīng)付賬款相互抵消

在經(jīng)營過程中，往來客商存在即是材料供應(yīng)方又是產(chǎn)品購買方的情況，因此在往來賬項(xiàng)中該客商既存在應(yīng)收賬款又存在應(yīng)付賬款項(xiàng)目。雙方根據(jù)相關(guān)協(xié)議，有可能將應(yīng)收應(yīng)付雙方金額進(jìn)行相互抵消后再按實(shí)際余額進(jìn)行結(jié)算，因此產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付賬款的相互抵消業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)操作實(shí)質(zhì)為往來賬項(xiàng)的清理，所有操作可以按照正常的往來帳清帳處理即可。不過在日常業(yè)務(wù)中，由于應(yīng)付會計(jì)和應(yīng)收會計(jì)操作權(quán)限不同，相互抵消也可以按照不同的事務(wù)代碼進(jìn)行操作，應(yīng)付賬款抵消應(yīng)收使，一般應(yīng)付會計(jì)操作，操作碼為f-53,而應(yīng)收沖銷應(yīng)付時(shí)，有應(yīng)收會計(jì)操作，操作碼為f-32.注意事項(xiàng)：

1)清理往來時(shí)，要根據(jù)相關(guān)的協(xié)議進(jìn)行清理

2)清理時(shí)要按照利潤中心賬務(wù)進(jìn)行清理，以便各個(gè)利潤中心數(shù)據(jù)核對

3)在文本信息中清楚記載業(yè)務(wù)主要信息，以便查找

4)盡量清理年限較長的往來款項(xiàng)

第四篇：會計(jì)聽課筆記

資產(chǎn)

1現(xiàn)金

定義：核算企業(yè)現(xiàn)金 借：現(xiàn)金增加、貸：現(xiàn)金減少

月末借方余額反映月末企業(yè)庫存現(xiàn)金余額 2銀行存款

定義：核算企業(yè)存入銀行各種款項(xiàng)及用各種銀行賬號、支票支付的款項(xiàng) 借：收入的存款數(shù)額

貸：支出的存款數(shù)額

月末借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額 3應(yīng)收票據(jù)

定義：核算企業(yè)因銷售商品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 借：已經(jīng)收到的票面金額

貸：到期應(yīng)收票面金額和已經(jīng)貼現(xiàn)的票面金額 月末借方余額反映赤字的票面金額 4應(yīng)收賬款

定義：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、材料及提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的費(fèi)用及代墊的費(fèi)用 借：企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)

貸：已經(jīng)收回的款項(xiàng)

月末借余反映尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng) 5預(yù)付賬款

定義：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定與非給供貨單位的款項(xiàng) 借：向供貨單位預(yù)付的款項(xiàng)

貸：企業(yè)受到的購物品適應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的款項(xiàng) 月末借方余額反映企業(yè)預(yù)付但未結(jié)算的貨款 6其他應(yīng)收款

定義：核算企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金，應(yīng)收的各種賠款罰款，存儲保證金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等

借：發(fā)生的各種其他應(yīng)收款

貸：企業(yè)受到的款項(xiàng)及結(jié)轉(zhuǎn)情況

月末借方余額反映企業(yè)應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項(xiàng) 7待攤費(fèi)用

定義：核算企業(yè)已經(jīng)支出、但應(yīng)由本期及以后各期分別分擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用 借：企業(yè)已經(jīng)支出的費(fèi)用

貸：本期以及以后各期分別攤銷的費(fèi)用 月末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用 8原材料

定義：核算原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況

借：外購、自制、委托加工、盤盈等各種途徑取得的成本

貸：發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售、攤虧、虧損等各種原因減少的原材料成本 期末借方余額反映庫存材料的成本 9產(chǎn)成品

定義：核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本 借：驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品實(shí)際成本

貸：銷售、發(fā)出的產(chǎn)成品的實(shí)際成本

月末借方余額反映企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 10低值易耗品

定義：核算企業(yè)所有的低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的價(jià)值損耗 借：入庫的低值易耗品成本

貸：發(fā)出的低值易耗品成本

月末借方余額反映庫存低值易耗品的成本 11固定資產(chǎn)

定義：核算固定資產(chǎn)的原價(jià) 借：增加固定資產(chǎn)的原價(jià)

貸：減少固定資產(chǎn)的原價(jià)

月末借方余額反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià) 12累計(jì)折舊

定義：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 借：減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊

貸：提取的折舊、增加舊固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的折舊 月末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 13無形資產(chǎn) 定義： 借：

貸：

14在建工程

定義：企業(yè)處于施工的前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但未交付的建筑工程、安裝工程 借：各項(xiàng)工程實(shí)際支出的增加

貸：完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本

月末借方余額反映尚未完工的在建工程的實(shí)際支出的成本

負(fù)債

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、（應(yīng)付債券）

1、短期借款

定義：核算企業(yè)借入期限在一年以下的各種款項(xiàng) 貸：借入的本期借款本金

借：償還的本期借款本金

月末貸方余額反映尚未償還的本金

2、應(yīng)付票據(jù)

定義：核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出的商業(yè)承兌匯票 借：已支付的商業(yè)匯票

貸：企業(yè)已購買材料、商品等而開出的承兌匯票 月末貸方余額反映企業(yè)尚未到期支付的商業(yè)匯票

3、應(yīng)付賬款

定義：核算企業(yè)因購買商品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 借：企業(yè)已經(jīng)支付的或結(jié)轉(zhuǎn)的款項(xiàng)

貸：企業(yè)應(yīng)支付的款項(xiàng)

月末貸方余額反映尚未支付的款項(xiàng)

4、應(yīng)付工資

定義：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 貸：應(yīng)付職工的工資

借：實(shí)際支付給職工的工資

月末貸方余額反映應(yīng)付未付的工資

5、應(yīng)付福利費(fèi) 定義： 貸：

借：

6、應(yīng)交稅金

定義：核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金 貸：應(yīng)交未交的稅金

借：已繳納的稅金

月末貸方余額反映尚未繳納的稅金

增值稅如果月末為借方余額反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的增值稅

7、其他應(yīng)付款

定義：核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng) 貸：企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)

借：已償還其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)

月末貸方余額反映尚未償還其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)

8、預(yù)提費(fèi)用

定義：核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入費(fèi)用、但尚未實(shí)際的數(shù)額 貸：

借：

9、長期借款 定義： 貸：

借

權(quán)益

實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、（利潤分配）

1、實(shí)收資本

定義：核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資產(chǎn) 貸：企業(yè)收到的所有者投入企業(yè)各種資產(chǎn)的價(jià)值

借：按規(guī)定程序減少注冊資本的數(shù)額

月末貸方余額反映投資者實(shí)際投入的資金

2、資本公積

定義：核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本折算差額、資本溢價(jià)等

貸：企業(yè)取得的各項(xiàng)資本公積

借：按規(guī)定用途轉(zhuǎn)出的資本公積

月末貸方余額反映企業(yè)取得的資本公積數(shù)

3、本年利潤

定義：核算企業(yè)在本實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額 貸：各收益類轉(zhuǎn)入額

借：各成本、費(fèi)用類科目的轉(zhuǎn)入額

終結(jié) 本年實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額全部轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

4、盈余公積

定義：按企業(yè)規(guī)定從稅后利潤中提取的資金，有經(jīng)營而積累的資金，是所有者權(quán)益的組成部分 貸： 借：

成本（只有工業(yè)企業(yè)有這個(gè)科目）

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

1、生產(chǎn)成本

定義：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品費(fèi)用 借：生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品費(fèi)用

貸：已生產(chǎn)入庫的數(shù)額

如月末有借方余額則反映尚未完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本

2、制造費(fèi)用

定義：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 借：本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

貸：月末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的科目的數(shù)額 月末無余額

如借方有余額則在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映為待攤費(fèi)用

損益

主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出

1、銷售收入

定義：核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷售的總額 貸：當(dāng)月的銷售發(fā)生額

借：轉(zhuǎn)入利潤戶的發(fā)生額 月末無余額

2、銷售成本

定義：歸集銷售成本的形式

借：形成銷售成本的來源

貸：已轉(zhuǎn)入本年利潤的銷售成本 月末無余額（本科目為過渡戶）

1、主營業(yè)務(wù)收入

定義：企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中，因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入

2、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 定義：用于核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，一般由產(chǎn)成品或者庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)而來

3、銷售費(fèi)用

定義：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等工程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 借：本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用

貸：月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目的銷售費(fèi)用

如月末有借方余額則為未轉(zhuǎn)入本年利潤各項(xiàng)銷售費(fèi)用的數(shù)額，在月末做財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，表現(xiàn)為待攤費(fèi)用

4、管理費(fèi)用

定義：核算企業(yè)行政管理部門為組織而管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用 借：本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

貸：月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目的管理費(fèi)用 月末無余額

如月末有借方余額，則在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映為待攤費(fèi)用

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用

定義：核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用 借：本期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用

貸：月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用

6、月末無余額

如月末有借方余額則在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映為待攤費(fèi)用

7、營業(yè)外收入

與企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他收入

8、營業(yè)外支出

與企業(yè)營業(yè)業(yè)務(wù)以外的其他支出

第五篇：會計(jì)筆記總結(jié)

《《《會計(jì)筆記總結(jié)》》》經(jīng)典。。歡迎分享~~~ 來源： 馮姣 ☆．jamie﹒☆的日志總結(jié)

第一章 緒論

第一節(jié) 會計(jì)的意義

一、會計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€(gè)方面理解：① 會計(jì)屬于管理的范疇;

② 其對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動;

③ 基本職能是核算和監(jiān)督;

④ 以貨幣為主要計(jì)量單位。(而不是惟一的計(jì)量單位)

二、會計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督

1、會計(jì)核算：指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動，向有關(guān)各方提供會計(jì)信息。

會計(jì)核算的基本特點(diǎn)：① 以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動

② 會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性

會計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告

會計(jì)核算的7種方法：①設(shè)置會計(jì)科目和賬戶;②復(fù)式記賬;③填制和審核會計(jì)憑證;④登記賬簿;⑤成本計(jì)算;⑥財(cái)產(chǎn)清查;⑦編制會計(jì)報(bào)表。

會計(jì)核算的基本運(yùn)作程序：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證，按照確定的會計(jì)科目設(shè)置賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計(jì)算對象計(jì)算成本，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、會計(jì)監(jiān)督：指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。

會計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn)：① 主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行;

② 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;③ 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個(gè)方面。

3、會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。(對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會計(jì)資料是會計(jì)監(jiān)督的依據(jù);同時(shí)，也只有搞好會計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會計(jì)參與管理的作用。)

4、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)(也稱會計(jì)目標(biāo))：

總 目 標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益

基本目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會計(jì)信息

根據(jù)2006年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權(quán)人，社會公眾，政府及有關(guān)部門等(選擇)

第二章 會計(jì)科目和賬戶

第一節(jié) 會計(jì)科目

1、含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。

2、分類：

①按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目又稱一級科目，一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定;明細(xì)分類科目又稱二級科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。

②按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計(jì)對象要素不同，分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。

3、設(shè)置原則：①合法性原則;②相關(guān)性原則;③實(shí)用性原則。

判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計(jì)信息的前提下，可合并會計(jì)科目或自行設(shè)置一些會計(jì)科目。

第三章 復(fù)式記賬

第一節(jié) 單式記賬法和復(fù)式記賬法

1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

2、復(fù)式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：①可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;②可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。

第二節(jié) 借貸記賬法

1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義，只是單純的記賬符號。

2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

3、試算平衡：是根據(jù)會計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤(比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等)。選擇：在日常會計(jì)核算中，通常是在月末進(jìn)行試算平衡。

第四章 會計(jì)憑證

第一節(jié) 會計(jì)憑證的含義、意義和種類

1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

2、作用：①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù);②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制;③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié) 會計(jì)賬簿的含義和種類

1、會計(jì)賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

2、設(shè)置和登記賬簿的意義：

①提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)核算資料;②有效發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能;③編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù);④進(jìn)行會計(jì)分析的重要依據(jù)。

設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在;賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。

4、會計(jì)賬簿的分類：

①按用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿

②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿(收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿)、數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿)③按外型特征，分為訂本式賬簿(總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、活頁式賬簿、卡片式賬簿(固定資產(chǎn)明細(xì)賬)

第三節(jié) 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

1、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。(選擇)

2、會計(jì)賬簿的啟用：啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。

3、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：

判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬來源：考試大－全國最大教育類網(wǎng)站(004km.cn)

① 根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;

② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;④ 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。

第五章 賬務(wù)處理程序

第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類

1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算程序，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。(了解)

2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計(jì)信息的形成、提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會計(jì)核算工作的效率。(了解)

3、設(shè)置時(shí)需遵循的原則：(了解)

① 要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng);② 要能正確、及時(shí)、完整地提供會計(jì)信息使用者需要的會計(jì)核算資料。

③ 力求簡化核算手續(xù)。

4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。

第六章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序

1、概念：是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。

2、意義：① 有利于保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠;

② 有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力;

③ 有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整;

① 有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。

3、種類：(選擇、判斷)

按范圍不同，分為全面清查和局部清查。

全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。

全面清查的適用范圍：①年終決算前;②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前;③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn);④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。

局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權(quán)債務(wù)。按清查時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

不定期清查一般適用于以下情況： ①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員;②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失;③有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查;④臨時(shí)性清產(chǎn)核資。

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法

1、清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

2、未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。(簡答)

3、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬;③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬;④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。(了解)

4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

5、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法;技術(shù)推算法(估堆法)

6、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法