第一篇：天健實(shí)習(xí)報(bào)告

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從報(bào)到之日起至現(xiàn)在，已有一個(gè)月，現(xiàn)在對這一個(gè)月的實(shí)習(xí)經(jīng)歷做一個(gè)總結(jié)，以找出自己的不足。

報(bào)到后的第二天便參加了天健第一批實(shí)習(xí)生的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，我認(rèn)識到自己在學(xué)校學(xué)的審計(jì)知識是很寬泛的，而在天健，我可以學(xué)習(xí)到全面詳細(xì)的審計(jì)工作方法。通過老師們對審計(jì)程序的講解，我感受到會計(jì)知識是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而審計(jì)工作比會計(jì)工作更有挑戰(zhàn)性：作為一個(gè)審計(jì)員，眼光要比會計(jì)放得遠(yuǎn)，要了解企業(yè)所處環(huán)境，要了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，要熟悉掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)，要有敏捷的思維，要有統(tǒng)觀全局的能力。

培訓(xùn)結(jié)束后就開始在所里實(shí)習(xí)了，實(shí)習(xí)了兩個(gè)星期，由于事務(wù)所的前輩們沒有給我安排什么工作，所以大部分時(shí)間我可以自己支配。這段時(shí)間我就是看老師們給的課件，審計(jì)底稿?？吹赘蹇梢宰屛伊私飧鱾€(gè)會計(jì)科目底稿的編制：從底稿上思考的每個(gè)數(shù)字是查看企業(yè)賬套中那種資料得到的，從底稿上了解每個(gè)科目審計(jì)時(shí)要獲得哪些審計(jì)證據(jù)，了解每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的偏重點(diǎn)。從底稿上思考資產(chǎn)負(fù)債表上的項(xiàng)目和損益表上項(xiàng)目審計(jì)方法的不同，從底稿中學(xué)習(xí)自己還沒掌握的會計(jì)核算方法，比如短期借款利息的計(jì)提，原來不是我之前掌握的,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制一個(gè)月計(jì)提一次，而是企業(yè)會每個(gè)月計(jì)提從這個(gè)月期末十一天的利息，下個(gè)月再沖回，每個(gè)月21日會計(jì)算支付上月21日到這月20日的利息。遇到實(shí)在解決不了的問題我會問周圍的前輩，他們都會很友好的給我解答疑問。

在所里到的兩個(gè)星期接到一位老師給的任務(wù)：將廣西出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司下的所有子公司的調(diào)整分錄匯總表，調(diào)整好格式后打印出來，老師先跟我說了要調(diào)整成怎樣的格式，然后我再和其他實(shí)習(xí)生說明。一開始調(diào)整格式時(shí)，由于對excel不是很熟練，所以花了比較長的時(shí)間，在這方面我要再加強(qiáng)。每個(gè)工作表是在不同的工作簿里面，先打開工作簿，再打印里面的工作表，最后這種方式被證明很沒有效率，因?yàn)榇蛴C(jī)同時(shí)有很多人在使用，你要在打印那里找到你打的資料要花一定的時(shí)間，找到了還得再來排下序。

工作完成后，我開始思考更快捷的方式，我想要是能讓所有的報(bào)表一次打印就好了，我想到了可以把所有的報(bào)表工作表先移動(dòng)到同一個(gè)工作簿，然后選擇打印整個(gè)工作簿的工作表。移動(dòng)每個(gè)工作表可比去打印機(jī)那里拿每一份報(bào)表要快。再在網(wǎng)上查找到了更好的方法：使用宏代碼。這樣可以直接打印每個(gè)工作簿里名稱相同的工作表。

第三個(gè)星期接到任務(wù)要去北京出差，工作內(nèi)容是監(jiān)盤三家出版社和一家印刷廠的存貨。于是自己便去看存貨監(jiān)盤的注意事項(xiàng)，還有以前年度的存貨監(jiān)盤底稿，以及要去監(jiān)盤的幾家公司的大致情況。帶我的老師說出發(fā)那天是八點(diǎn)在所里集合，我把自己到所里的時(shí)間定為七點(diǎn)四十，我不能讓別人等我。到那邊是25號，去漓江社盤點(diǎn)時(shí)間安排在26號。本來存貨監(jiān)盤最好安排在31號或前后兩天，但是漓江社從26號以后到31號會停止發(fā)貨，所以26號存貨監(jiān)盤數(shù)可以作為對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨項(xiàng)目的監(jiān)盤數(shù)。帶我的老師下午開始和公司人員聯(lián)系，但是沒有獲得存貨清單的紙質(zhì)稿。第二天開始在漓江社的倉庫盤點(diǎn)，帶我的老師在和出版社負(fù)責(zé)人聊天時(shí)，了解到出版社有一大一小倉庫，小倉庫存放的是滯銷、出版日期較早的一些書，這部分書基本是要報(bào)廢了。而這部分書的價(jià)值大約有四五千萬。帶我的老師決定要我把這個(gè)小倉庫里的書籍全部記錄下來，我很納悶為什么不是抽盤。后來老師告訴我，由于這部分書要報(bào)廢了，把它全盤一下可以更準(zhǔn)確的提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

接下來我們?nèi)サ氖强萍忌绫P點(diǎn)，這次從財(cái)務(wù)人員那里取得了按照存貨數(shù)量由大到小排列的存貨清單?？萍忌绲拇尕浌芾硎遣捎猛泄苄问?，由西南物流公司管理。這家物流公司將科技社的存貨管理的非常好，擺放整齊、有規(guī)律，很容易看清那個(gè)地方擺放的是哪種書籍以及數(shù)量。最后監(jiān)盤下來的結(jié)果是賬面數(shù)和實(shí)盤數(shù)差異很小。老師抽盤的那部分存貨中發(fā)現(xiàn)一個(gè)相差兩千多本的差異，倉庫主管發(fā)現(xiàn)是有一張入庫單重復(fù)入賬了。這張入庫單作為審計(jì)證據(jù)老師讓對方財(cái)務(wù)人員發(fā)傳真發(fā)到事務(wù)所。科技社存在一批破損的殘書，由于數(shù)量不多、價(jià)值不高，未對它監(jiān)盤，只是在存貨清單上列明這批書不能按照正常價(jià)格出售，然后請科技社的總經(jīng)理簽了字。

監(jiān)盤第三站是在接力社。我們?nèi)〉昧税凑沾a洋由大到小排序的存貨清單，抽盤了前面的占總碼洋數(shù)50%的存貨。接力社在前兩天剛剛搬到這個(gè)新倉庫，并且存貨量比較大。監(jiān)盤時(shí)遇到的問題有：1，相同的書在幾個(gè)地方堆放。2，搬倉庫時(shí)為了節(jié)省費(fèi)用，將不同的書打包在一起運(yùn)輸，到盤點(diǎn)日還沒有整理分類。3，接力社存貨日發(fā)出量比較大，在盤點(diǎn)日還有一些存貨已經(jīng)填寫出庫單和記賬了，但是卻沒有發(fā)貨。4，退貨的書賬面上有，但還沒有分類歸集，導(dǎo)致這部分書無法盤點(diǎn)。最后的盤點(diǎn)結(jié)果是每種書的賬面數(shù)和實(shí)盤數(shù)都存在差異。對于一些比較大的差異，我們再次監(jiān)盤確認(rèn)數(shù)量，然后我們詢問了倉庫主任，獲取了出庫單等審計(jì)證據(jù)。對于一些無法解釋的差異，我們請倉庫人員繼續(xù)查找原因。在交談中，我了解到這批倉管人員是很負(fù)責(zé)的人，對倉管業(yè)務(wù)也比較熟練，只是可能人手不夠，時(shí)間不足，才導(dǎo)致這次存貨盤點(diǎn)有比較多的差異。從帶我的老師那里了解到，接力社在老倉庫的存貨管理是很規(guī)范的。

最后監(jiān)盤的是北京盛源印刷廠。這家印刷廠的存貨總的價(jià)值在11年只占資產(chǎn)百分之三左右，種類很多，我們抽盤了存貨中價(jià)值比較大的幾項(xiàng)：油墨和PS版，CTP版。這三種存貨都存 在過期存貨，老師提醒我監(jiān)盤時(shí)要注意觀察、詢問看存貨是否過期。在監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)盛源的以下問題：賬面上存在較多地過期存貨，企業(yè)沒有及時(shí)處理，仍然掛在賬面上。2,部分過期存貨已經(jīng)被變賣，而賬面卻沒有注銷相應(yīng)存貨，存貨變賣只由一個(gè)人負(fù)責(zé)，存在內(nèi)控漏洞。3，企業(yè)對存貨的品牌，規(guī)格信息記錄不全，甚至有記錄錯(cuò)誤的情況，容易導(dǎo)致收發(fā)存貨時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。3，有些存貨入賬時(shí)就記錄錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范會計(jì)核算工作。4，企業(yè)存在先領(lǐng)料后填寫出庫單的情況，容易發(fā)生會計(jì)人員遺漏出庫單的填寫情況。這次出差盤點(diǎn)讓我再次感受到審計(jì)工作比會計(jì)工作更有挑戰(zhàn)性，

第二篇：實(shí)習(xí)報(bào)告天健（共）

實(shí)習(xí)報(bào)告

第二審計(jì)總部業(yè)務(wù)三部 汪春燕

轉(zhuǎn)眼間在天健已經(jīng)實(shí)習(xí)一個(gè)月了。在這一個(gè)月里從一個(gè)什么都不知道的學(xué)生逐漸開始熟悉自己專業(yè)領(lǐng)域的工作，也漸漸從心里開始喜歡和享受這份工作。這一個(gè)月來的工作想起來是非常充實(shí)的。第一個(gè)星期是所里的培訓(xùn)，這是第一次開始比較直接的聽講審計(jì)的工作細(xì)節(jié)。在聽講的當(dāng)下，頓時(shí)覺得自己懂得東西實(shí)在是太少了。爾后三個(gè)星期開始慢慢接觸到審計(jì)的實(shí)際工作中去。

1、第一個(gè)星期是去預(yù)查杭州市周邊縣城的一家上市公司，公司是以制造汽車零配件為主并有出口業(yè)務(wù)的公司。小組的領(lǐng)導(dǎo)分配給我一些費(fèi)用類和營業(yè)外收入、支出的科目做底稿。不懂的我先是看一下去年的工作底稿，再不懂的就問學(xué)長和學(xué)姐什么的。但是對于第一次接觸底稿的我，能做的就是先去憑證測試。可是憑證測試中關(guān)于如何抽樣，憑證測試關(guān)鍵是要看哪些細(xì)節(jié)、做完憑證測試之后要去做哪些事情并不是很清晰的知道。學(xué)長都是很耐心的教我一些細(xì)節(jié)和步驟。雖然教的時(shí)候是分開來交的，沒有形成特別系統(tǒng)的步驟，但是對于我這個(gè)初學(xué)者來說卻是收獲很大。為了不影響大家的工作，有什么不懂的我自己先去摸索，慢慢理清自己的思路和步驟，盡量用學(xué)到的東西在腦海里形成一個(gè)系統(tǒng)。幾天下來，我有了一些工作結(jié)果，在交給領(lǐng)導(dǎo)之后，發(fā)現(xiàn)有問題的我及時(shí)去改，慢慢了解改動(dòng)部分的原因和細(xì)節(jié)，要弄明白為什么要這樣去改。不知不覺這個(gè)星期就這樣在大量的學(xué)習(xí)中度過。

2、第二個(gè)星期是去江蘇一家醫(yī)藥制造業(yè)去做預(yù)查。由于此次去的人相對來說比較少，但是我們的任務(wù)就需要高效率的完成。因?yàn)樯蟼€(gè)星期所做的科目的原因，這個(gè)星期也是做費(fèi)用類和營業(yè)外收入、支出的科目。由于有了上一個(gè)星期的學(xué)習(xí)，這個(gè)星期明顯自己的效率上去了很多，大致的方向和做法都是沒有難度，對于一些細(xì)節(jié)開始要針對不同的企業(yè)去問問學(xué)姐。在學(xué)長學(xué)姐的教導(dǎo)下，很快我的科目完成的差不多了。由于是團(tuán)隊(duì)的工作，我之后就是開始做比較簡單的應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金的科目。第一次接觸，難免有一些磕磕碰碰，好在整個(gè)公司的業(yè)務(wù)相對來說比較簡單，科目的難度也是在能力范圍之內(nèi)的，但是因?yàn)闀r(shí)間的關(guān)系，加上客戶公司很多的資料也不全面，所以能做的東西就比較少。之后就是幫助學(xué)長他們做一些憑證測試等。憑證測試相對來說量比較大，有的憑證后面的附件比較多，要自己找出所需要的信息，所以時(shí)間就用的比較多了。最后在客戶公司的半天就是盤點(diǎn)公司的原材料。從未做過盤點(diǎn)工作的我，向?qū)W姐和學(xué)長咨詢盤點(diǎn)工作之前要做的準(zhǔn)備事項(xiàng)。了解之后，盤點(diǎn)工作正式開展起來，倉庫的管理員在現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)，我在一邊做記錄。遇到賬實(shí)有差異的部分就詳細(xì)了解差異的原因。主要的工作步驟都完成了之后，我們也就即將結(jié)束此次的預(yù)查工作了。

3、第三個(gè)星期是在對杭州市內(nèi)的一家金融性質(zhì)的企業(yè)做預(yù)查。有了前面兩次的經(jīng)驗(yàn)之后，這次雖然有點(diǎn)熟練起來，但因?yàn)榍懊鎯杉叶际侵圃鞓I(yè)的企業(yè)，與這次的有所不同，所以在方式上稍微有點(diǎn)不習(xí)慣。開始當(dāng)然也是做的費(fèi)用類的科目，之后就是開始做一些之前沒有做過的科目，比如說：應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、專項(xiàng)應(yīng)付款等等。項(xiàng)目經(jīng)理考慮到我從來沒有做過，針對這個(gè)公司而言就把簡單一點(diǎn)的科目分給了我。好多不懂的都是問學(xué)長他們，他們很耐心的教我要看哪些數(shù)據(jù)、要比較哪些數(shù)據(jù)、要拿到哪些資料等等。我受益匪淺，感覺自己的認(rèn)知又有了很大的提升。

4、轉(zhuǎn)眼就到了年末的時(shí)候，我們部門開始安排我們進(jìn)行客戶公司的盤點(diǎn)工作。有關(guān)于醫(yī)藥公司的，也有關(guān)于餐飲設(shè)備制造公司的。之前盤點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)在這次都用上了，并且又有了更加深刻的認(rèn)識和總結(jié)。盤點(diǎn)工作看似那么簡單，其實(shí)也是需要自己周密的計(jì)劃的。盤點(diǎn)工作中可以發(fā)現(xiàn)公司在倉庫管理上的一些問題和瑕疵，當(dāng)然這并不是只是盤點(diǎn)存貨的數(shù)量就可以的，詢問是一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容。在2012年最后幾天的盤點(diǎn)工作中，我逐漸領(lǐng)悟了很多，受到了很大的啟發(fā)。

實(shí)習(xí)心得：（主要是關(guān)于工作中一些具體的內(nèi)容自己所整理的思路和體會）

1、費(fèi)用類的底稿：先是看看今年的費(fèi)用總額的大小，看一下明細(xì)賬中的明細(xì)科目和各個(gè)明細(xì)科目的金額大小。從明細(xì)賬中的數(shù)據(jù)和去年比較，找出哪些變化是比較大的，哪些金額即使變化不大，但是數(shù)值較大的。根據(jù)比較找出的明細(xì)科目要去查看明細(xì)賬，具體去了解金額變動(dòng)的原因，不清楚的及時(shí)詢問單位的財(cái)務(wù)人員。然后就是針對明細(xì)賬中金額比較大的抽樣進(jìn)行憑證測試，憑證測試要關(guān)注是否和原始憑證相符、會計(jì)處理是否正確、會計(jì)期間是否正確，憑證測試主要是檢驗(yàn)每一筆的交易和金額的發(fā)生是否真實(shí)存在、是否如實(shí)的反映。憑證測試的最終目的是要考慮交易的發(fā)生是否對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表產(chǎn)生影響。對于大額資金的要特別關(guān)注一下。除此之外，銷售費(fèi)用中的運(yùn)費(fèi)、管理費(fèi)用中的租賃費(fèi)、訴訟費(fèi)、證件檢測費(fèi)等比較敏感和特殊的明細(xì)科目最好是進(jìn)行憑證測試，必要的時(shí)候要取得相關(guān)的文件資料。對于管理費(fèi)用中的“其他項(xiàng)”如果是金額比較大的話，也要關(guān)注里面具體的費(fèi)用是怎么樣的一個(gè)情況。對于管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不僅要關(guān)注金額大小，有的時(shí)候要關(guān)注他們的對應(yīng)科目，比如說管理費(fèi)用中的租賃費(fèi)，它的對應(yīng)科目是不是其他應(yīng)付款-關(guān)聯(lián)方，如果是關(guān)聯(lián)方，要留意兩者之間的合同；銷售費(fèi)用中的運(yùn)費(fèi)是不是也和關(guān)聯(lián)方有關(guān)。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方的信息是要披露的，所以我們還要關(guān)注和關(guān)聯(lián)方的交易情況。

2、營業(yè)外收入和支出由于是公司特殊的項(xiàng)目，所以相對來說也比較少，因此幾乎都要進(jìn)行憑證測試，金額大的一定是要拿到相關(guān)的文件資料的。

3、應(yīng)付票據(jù)主要是根據(jù)公司在年末的時(shí)候票據(jù)的余額是多少，針對每一筆的票據(jù)都要取得相關(guān)的銀行的承兌協(xié)議文件，填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)，比如說是開票期、到期日、保證金比例、票據(jù)類型、承兌單位、保證方式等等。查看有沒有到期但還沒有承兌的匯票。然后針對保證金比例的金額去和其他貨幣資金中的明細(xì)金額進(jìn)行勾稽核對，發(fā)現(xiàn)異常要及時(shí)向客戶了解原因。

4、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都是要取得公司相關(guān)的土地、房產(chǎn)證、車輛的行駛證等相關(guān)的文件，若取得的是復(fù)印件要和原件核對無誤，關(guān)注那些資產(chǎn)是否已經(jīng)抵押和擔(dān)保。要注意固定資產(chǎn)的折舊、減值、無形資產(chǎn)的攤銷，并取得客戶公司的卡片賬進(jìn)行分析核對，確定公司的折舊方法、年限和金額沒有出現(xiàn)差異。對于一些新增的固定資產(chǎn)、減少的固定資產(chǎn)一定要留意計(jì)提折舊的月份。因?yàn)橐粋€(gè)會計(jì)期間的折舊費(fèi)用是關(guān)系到損益表科目的。

5、存貨的盤點(diǎn)：

⑴ 先取得倉庫的盤點(diǎn)清單（電子的和紙質(zhì)的），針對清單上面的存貨進(jìn)行抽樣盤點(diǎn)，要選擇金額比較大，相對來說企業(yè)比較常用的，流動(dòng)性比較大的。

⑵ 出現(xiàn)了實(shí)存數(shù)量比賬面數(shù)量多的情況要向倉庫的管理咨詢差異的原因?？赡苁擒囬g領(lǐng)用的之后，尚未送貨完成，這種情況要在盤點(diǎn)之后查看車間的領(lǐng)料單，具體是什么車間領(lǐng)用等詳細(xì)情況。有的時(shí)候也是供應(yīng)商多送的少數(shù)存貨，有的時(shí)候是公司自己生產(chǎn)的時(shí)候因?yàn)榇纹仿实年P(guān)系多生產(chǎn)出來的，只是沒有在賬面上反映。⑶ 出現(xiàn)了實(shí)存數(shù)量比賬面數(shù)量少的情況也要特別關(guān)注?？赡苁且恍┮讚p的存貨，倉庫進(jìn)行了報(bào)廢處理，但是賬面上還沒有來的及反映。有的時(shí)候可能是倉庫的一些程序的關(guān)系影響，比如說有的公司倉庫是先領(lǐng)料再開領(lǐng)料單，因此會出現(xiàn)領(lǐng)料之后還沒有開單的情況。

⑷ 不同的公司對于報(bào)損存貨的處理也是不一樣的。有的公司的易損報(bào)廢存貨及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢處理，賬面上也及時(shí)得到反映。有的公司賬面上的存貨數(shù)量是包括了那些已經(jīng)報(bào)廢不能用的產(chǎn)品，倉庫并不總是開出報(bào)廢單據(jù)，時(shí)開時(shí)不開。出現(xiàn)了倉庫數(shù)量和賬面數(shù)量不一致的情況要根據(jù)金額大小決定是否需要做出調(diào)整。⑸ 盤點(diǎn)之后要詢問倉庫管理人員針對那些已經(jīng)開了銷售發(fā)票的材料是否有單獨(dú)放置，沒有開發(fā)票但是即將送貨的材料是否有單獨(dú)放置。

⑹ 盤點(diǎn)的過程中要留意一些存貨的排放是否整齊、合理、有序，倉庫的管理人員是不是對所管理的存貨的規(guī)格、放置方式等比較熟悉。

⑺ 盤點(diǎn)的最后要得到倉庫的盤點(diǎn)人員的簽字、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的簽字以及自己作為監(jiān)盤人的簽字。

短短的一個(gè)月，所學(xué)的東西很多都是停留在表面層次，要真正懂得真?zhèn)€審計(jì)的工作細(xì)節(jié)和流程還需要之后不斷的鍛煉和虛心的學(xué)習(xí)才能有更加深刻的認(rèn)知，才能真正領(lǐng)悟到審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)和精神。

第三篇：天健會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

會計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

作為一名會計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我即將結(jié)束學(xué)生生涯，告別校園，走入社會。在攻讀專業(yè)碩士的兩年里，我學(xué)到了很多財(cái)會理論知識和會計(jì)實(shí)務(wù)技巧，作為偏向應(yīng)用型的專碩研究生，實(shí)習(xí)對我們來說是很有必要的。為了更好的完成學(xué)校的教學(xué)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，同時(shí)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會，2012年12月26日——2013年3月1日我在天健會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了專業(yè)實(shí)習(xí)。通過這次實(shí)習(xí)，我對會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成、人員職責(zé)、基本業(yè)務(wù)有所了解，熟悉事務(wù)所各種會計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)，并配合工作人員完成一些辦公室日常工作?，F(xiàn)將此次實(shí)習(xí)活動(dòng)的有關(guān)情況報(bào)告于下：

一、單位簡介

天健會計(jì)師事務(wù)所成立于1983年12月，是由我國一批資深注冊會計(jì)師投資創(chuàng)辦的具有H股審計(jì)資格的全國性大型專業(yè)會計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，收入規(guī)模逾十億元，綜合實(shí)力位列全國前四。天健擁有從業(yè)人員3800余名，其中擁有博士、碩士學(xué)位和會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等高級專業(yè)職稱的人員500余名，注冊會計(jì)師1300余名，注冊會計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才23名，有60余位從業(yè)人員擁有境外執(zhí)業(yè)會計(jì)師資格。員工平均年齡27歲。天健會計(jì)師事務(wù)所主要提供：審計(jì)、審閱、稅務(wù)、咨詢和培訓(xùn)等專業(yè)服務(wù)。通過提供這些服務(wù)，可提高企業(yè)信息披露的可信度，幫助投資者作出決策。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

一來到事務(wù)所所在的商務(wù)大廈就被投入了緊張的事務(wù)所工作中，在簡短的報(bào)到流程之后，被告知馬上就要跟隨項(xiàng)目組出差因此在今日之內(nèi)就必須要完成所有的準(zhǔn)備工作，軟件的注冊于安裝，相應(yīng)人員的對接，以及對于底稿的基本認(rèn)識。

天健會計(jì)師事務(wù)所自有一套審計(jì)軟件，事務(wù)所內(nèi)所有的工作都是基于這個(gè)平臺，安裝軟件，用自己的相應(yīng)的名字和部門登錄之后就能夠打開在平臺，平臺下分報(bào)表審計(jì)、賬冊查詢、軟件更新、審慎調(diào)查、盈利預(yù)測、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、募集資金、外匯收支、資本驗(yàn)證九個(gè)部分，我主要使用的是報(bào)表審計(jì)和賬冊查詢兩部分。登錄系統(tǒng)一次之后就能夠持續(xù)打開下平臺下創(chuàng)建的帳套文件以及審計(jì)底稿包等，即使沒有聯(lián)網(wǎng)也能夠使用。并且平臺下創(chuàng)建的審計(jì)底稿是以EXCEL通用格式儲存的，方便了表格的制作和計(jì)算過程的留存，并且在應(yīng)急情況下也能夠一定程度的保護(hù)底稿。我主要參加了兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作：

1.湖北省新華書店年審工作

在進(jìn)行正式的審計(jì)程序之前，尤其是對規(guī)模較大的企業(yè)會有預(yù)查這一步的程序，以前在課本上的一個(gè)步驟，到現(xiàn)在終于變?yōu)榱藢?shí)際的行動(dòng)而變得特別生動(dòng)。我主要負(fù)責(zé)了銀行存款相關(guān)科目和財(cái)務(wù)、管理和銷售費(fèi)用的預(yù)查工作，主要內(nèi)容是創(chuàng)建本審計(jì)底稿，并且將本年季報(bào)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入本年年報(bào)底稿中同時(shí)補(bǔ)充已經(jīng)能夠取得的 12后三月的數(shù)據(jù)。同時(shí)抽測憑證，實(shí)地查看了記帳憑證的裝訂以及整理過程，對于憑證的真實(shí)性和有效性也建立起了判斷的標(biāo)準(zhǔn)；核對銀行對賬單，由于是第一次核對效率很低，對于經(jīng)常發(fā)生的幾筆款項(xiàng)合計(jì)成一筆大的款項(xiàng)以及有時(shí)候銀行到帳時(shí)間與財(cái)務(wù)記賬時(shí)間的差異的理解也不夠深刻，在多次實(shí)踐之后有明顯的改善。這三天，我深刻理解了審計(jì)底稿是什么，對審計(jì)軟件也有了更深入的了解，很多操作上的問題不再是難題，很多的第一次都發(fā)生在這三天，第一次找憑證，第一次對賬，第一次測試憑證，忽然審計(jì)就從書本中走出來，由每天的一件又一件的具體事務(wù)漸漸的越來越清晰的組成了現(xiàn)在對于審計(jì)和財(cái)務(wù)的認(rèn)識。

2.湖北新視線審計(jì)工作

在這個(gè)項(xiàng)目中，我獨(dú)立完成了該公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和營業(yè)外收支四個(gè)科目的底稿，并協(xié)同其他審計(jì)人員復(fù)核了一些數(shù)字。第一次獨(dú)立完成底稿心情自然是復(fù)雜的，好在雖然資產(chǎn)類的科目難度比較大，但是預(yù)查已經(jīng)創(chuàng)建了很大一部分的底稿，我所做的工作主要是核實(shí)相關(guān)的證件，勾稽相關(guān)變動(dòng)值和復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊。在完成資產(chǎn)類科目底稿過程中，我在鞏固固定資產(chǎn)會計(jì)處理知識的同時(shí)，切實(shí)體會到了會計(jì)科目之間的聯(lián)系性，“勾稽核符”四字寫來容易，卻包含了你對于其他科目與自身負(fù)責(zé)科目數(shù)字聯(lián)系的肯定，這種肯定有將影響到一系列的審計(jì)判斷。而這個(gè)項(xiàng)目中最辛苦的一項(xiàng)工作就是分公司實(shí)地盤點(diǎn)，我是第一次體驗(yàn)、理解了盤點(diǎn)的意義，作為當(dāng)?shù)氐囊患掖笮凸饫w企業(yè)，由于本涉及上市申請的相關(guān)事宜，因此這次的盤點(diǎn)比例和準(zhǔn)確性也相應(yīng)的要求比較高。我首先負(fù)責(zé)的是倉庫的盤點(diǎn)，我所負(fù)責(zé)的倉庫儲存的基本都是價(jià)值低的墊片、線圈等低值配件，但是由于數(shù)量巨大因此整體價(jià)值在總比例中還是占有一定的份額，數(shù)量動(dòng)輒幾千幾萬，所以并不能實(shí)地檢數(shù)，主要采用的是抽查的方法，抽查價(jià)值相對較高的配件，五百個(gè)以下的就現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)，數(shù)額太大的，完整包裝的就以整包的數(shù)額為準(zhǔn)，然后抽檢零散的企業(yè)方面的盤點(diǎn)數(shù)額，抽測相符的則認(rèn)可該種零件的全部數(shù)量，若不符則按比例推算差異，差異較大的繼續(xù)抽檢，以求準(zhǔn)確。而后我負(fù)責(zé)了主要機(jī)器設(shè)備的盤點(diǎn)，設(shè)備同類型的有多臺，銘牌被機(jī)油沾污，并且使用地點(diǎn)分散，對盤點(diǎn)造成了一定的難度，并且有的器械還在使用中，比如說叉車和行車等，由于不斷在移動(dòng)，其型號差別在外觀上又不好區(qū)別，也對盤點(diǎn)效率造成了一定的影響。通過此次的盤點(diǎn)經(jīng)歷，我切實(shí)走到了企業(yè)的生產(chǎn)一線，看到了摸到了實(shí)際的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料，并且了解了工業(yè)企業(yè)的一些基本的車間構(gòu)架和工藝流程，領(lǐng)會了固定資產(chǎn)銘牌管理的一套流程，并且在實(shí)踐中運(yùn)用了數(shù)學(xué)抽樣知識，收獲頗豐。

三、實(shí)習(xí)心得

整個(gè)實(shí)習(xí)期間我出差時(shí)間占了絕大多數(shù)，真正在所里的時(shí)間不過短短三天，但是將要離去的時(shí)候?qū)@個(gè)地方依然是充滿了眷戀之情。此次實(shí)習(xí)我從審計(jì)角度了解到了各類企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，對工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程有了一定的基本認(rèn)識，使我對會計(jì)的知識有了更加全面與深入的理解和感知，書本上的概念步驟變得具體了，科目的對應(yīng)關(guān)系也有了更多的實(shí)際例子的支撐，對于倉庫管理的復(fù)雜性導(dǎo)致的成本核算問題也在多次的盤點(diǎn)中有了深入的體會，一些會計(jì)規(guī)章制度的必要性也漸漸能夠理解，不再將其當(dāng)成冗余的步驟而心有抵觸。

當(dāng)然，我也更能從審計(jì)的角度重新審視和體會會計(jì)工作對于會計(jì)人員的謹(jǐn)慎細(xì)致的要求，每一筆賬目都是有來源的，都是有結(jié)果的，必須謹(jǐn)慎處理每一個(gè)數(shù)字，并能從數(shù)字中提取出它的現(xiàn)實(shí)意義，才能能敏銳地認(rèn)識到錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)。也更加深切地體會到財(cái)務(wù)人員，無論是會計(jì)還是審計(jì)，責(zé)任都不止于對自身利益和自身組織利益的追求，更在于對整個(gè)社會的責(zé)任感，而其責(zé)任感就體現(xiàn)在每一筆賬的真實(shí)性與合法性上，正是因這份責(zé)任感，而讓整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會更加健康、有序，且富有生命力地往前。

第四篇：天健北京實(shí)習(xí)總結(jié)

天健會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)有感

時(shí)光飛逝，眨眼間在天健北京分所實(shí)習(xí)也有一個(gè)半月了，期間經(jīng)歷了太多太多不曾預(yù)料到的情況，也曾迷茫也曾彷徨，但是回過頭來看，一切的迷茫和彷徨都是值得也是必不可少的，在我們成長的道路上，正是在不斷地迷茫不斷地彷徨中漸漸明晰了自己腳下的路。

二零一四年十二月的第二天，就被項(xiàng)目經(jīng)理喊到所里開始了工作。通知我的時(shí)候說是先分析一下賬套，云里霧里的也不知道怎么分析賬套，分析賬套是什么。心里十分忐忑，生怕被人恥笑了去。到了所里人力的姐姐很熱情，帶項(xiàng)目的姐姐很熱情，即將一起上項(xiàng)目的姐姐也很熱情，原來也不是那樣莊嚴(yán)肅穆的感覺。

第二天便踏上了開往唐山的列車，開始了我的第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。這是一個(gè)時(shí)間緊任務(wù)重的項(xiàng)目。在帶隊(duì)經(jīng)理噼里啪啦的描述中，我懵懂的認(rèn)識到，在接下來的一個(gè)半月多的時(shí)間里，我們?nèi)齻€(gè)人要去往唐山、上海、江陰三個(gè)地方的國機(jī)旗下的十三家小公司，并完成預(yù)審和終審，最終做出十三家公司的十三個(gè)報(bào)表和幾個(gè)合并報(bào)表。當(dāng)時(shí)，我就驚呆了！我天！兩天一家預(yù)審一天一家終審，還要做底稿還要出報(bào)告！心里暗暗為自己捏一把汗，朱靜啊，你要加油，一共才三個(gè)人，你可不要拖了后腿啊……心情更加忐忑，自己默默地在心里努力的回憶著審計(jì)課上學(xué)過的東西，回憶著北注協(xié)培訓(xùn)老師講過的內(nèi)容，祈禱著千萬千萬不要拖了后腿啊……

第一家要干的是一家據(jù)說業(yè)務(wù)不是很復(fù)雜的唐山盛世汽車發(fā)張有限公司，項(xiàng)目經(jīng)理給我分了八個(gè)科目，打開AE的時(shí)候自己已經(jīng)被嚇傻了——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出——兩天——一堆數(shù)字——一堆表。默默的擦了一把冷汗。打開第一個(gè)固定資產(chǎn)的底稿的時(shí)候，excel里面不斷地蹦出各種表格，固定資產(chǎn)審定表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)分析性復(fù)核、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告、固定資產(chǎn)折舊測算、固定資產(chǎn)分配表……足足蹦出來二十二張表，各科目二十二張表，八個(gè)科目，一百七十六張表，兩天時(shí)間，四十八個(gè)小時(shí)，還要睡覺吃飯，我非常崇敬的旺著眼前的兩個(gè)同事，心想著事務(wù)所果然是鍛煉人啊，都是高手吶。想到不久之后自己說不準(zhǔn)也會變成這樣的高手呢，真是又激動(dòng)又擔(dān)心。我開著科目余額表、序時(shí)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)表，篩選、高級篩選、數(shù)據(jù)透視、vlookup函數(shù)，真是慶幸自己大學(xué)選修了excel高級應(yīng)用和excel與數(shù)據(jù)分析兩門大家都唯恐避之不及的課，我使出學(xué)過的各種小伎倆，在序時(shí)賬和科目余額表上使勁兒折騰著，目標(biāo)就是為了填滿那些一層一層又一層的表格。折騰了一上午，問同事問經(jīng)理問客戶問百度，十八般武器都使上了，終于做好了固定資產(chǎn)中該填的能填該盤的能盤的該要的能要的東西。心理終于舒了一口氣。其實(shí)也沒有那么難嘛，只要自己細(xì)心琢磨，仔細(xì)詢問，努力學(xué)習(xí)，都能做好的，沒有人會嫌棄你什么也不會，沒有人會不耐煩你積極的詢問，沒有人會打擊你上進(jìn)的心。一切都在自己。只要自己不拋棄不放棄，自己想努力肯努力并正在努力，所有的事情就會慢慢朝著我們期待的方向走去。特別是處在這樣的時(shí)期，就是要你在只有五分能力的時(shí)候使出七分的力，有了七分的能力才能朝著十分的能力前進(jìn)。成長就是這樣，總是要逼迫中前進(jìn)，在夠不著的前提下去夠，不斷的變高變大變強(qiáng)。

剛開始的日子，總是做的很痛苦，有時(shí)候會完不成任務(wù)，心理會很著急，會覺得自己很沒有用，會瞧不起自己為什么別人可以做到的事情你卻做的這么困難，但是隨著做的公司一家一家的增加，自己的經(jīng)驗(yàn)也在不斷的積累，到后來的，所有的工作漸漸變得得心應(yīng)手，無論分給我多少任務(wù)都能得心應(yīng)手的完成，心里漸漸釋然了最初接觸審計(jì)這份工作時(shí)的迷茫，雖然這個(gè)項(xiàng)目時(shí)間緊做的也不需要多細(xì)致，但一些看得見摸不著的東西悄悄的發(fā)生著變化，看著不斷熟練的自己，不在手足無措的自己，回想過去那些迷茫彷徨，發(fā)現(xiàn)成長就是這樣悄無聲息的發(fā)生了。

一個(gè)半月的審計(jì)工作，也許接觸到的還沒有那么徹底，也許還不曾領(lǐng)會到審計(jì)的真諦，也許還未做到真正深入的審計(jì)，但是得到的并不僅僅是學(xué)會了填那幾表而已。

我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。

第二個(gè)感悟是實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來謀求生存。

其實(shí)在實(shí)習(xí)之前我就給這個(gè)實(shí)習(xí)定了一個(gè)目標(biāo)：感受審計(jì)工作。我不刻意要求能學(xué)到很多的審計(jì)知識，能獨(dú)立的完成審計(jì)的業(yè)務(wù)，這些對于一個(gè)實(shí)習(xí)生來說也不現(xiàn)實(shí)。我只希望能感受審計(jì)人的生活，體會事務(wù)所工作的氛圍，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我。而結(jié)果是我得到遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對審計(jì)這個(gè)行業(yè)的理解，而是實(shí)習(xí)帶給我的成就感，讓一直帶點(diǎn)自卑情結(jié)的我明白到自己的能力。項(xiàng)目經(jīng)理和同時(shí)對我的信任讓我更認(rèn)真細(xì)致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。

沒有白讀的書，沒有白走的路。我們所經(jīng)歷的一切，都會對我們有或多或少或深或淺的影響，只是有時(shí)它會潤物細(xì)無聲的發(fā)生我們可能感受不到，但慢慢地積累起來的變化，我們總是有一天能看到的。不要害怕去經(jīng)歷，勇敢的面對即將到來的未知的未來，才是對待青春最好的方式！

第五篇：天健審計(jì)報(bào)告

深圳市天?。瘓F(tuán)）股份有限公司 2011

審計(jì)報(bào)告

目錄

一、審計(jì)報(bào)告

二、已審財(cái)務(wù)報(bào)表

1、合并資產(chǎn)負(fù)債表

2、合并利潤表

3、合并現(xiàn)金流量表

4、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表

5、資產(chǎn)負(fù)債表

6、利潤表

7、現(xiàn)金流量表

8、所有者權(quán)益變動(dòng)表

9、財(cái)務(wù)報(bào)表附注

三、附件

1、審計(jì)機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

2、審計(jì)機(jī)構(gòu)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件 頁碼 1-2 3-4 5 6 7-8 9-10 11 12 13-14 15-88 審計(jì)報(bào)告

中審國際審字[2012]01020071 深圳市天?。瘓F(tuán)）股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的深圳市天健（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡稱深天?。┴?cái)務(wù)報(bào)表，包括2011年12月31日合并及母公司的資產(chǎn)負(fù)債表，2011合并及母公司的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是深天健管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，深天健財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了深天健2011年12月31日合并及母公司的財(cái)務(wù)狀況以及2011合并及母公司的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中審國際會計(jì)師事務(wù)所

有限公司

中國注冊會計(jì)師

中國注冊會計(jì)師

王煥森 蔡曉東

中國北京 2012年4月6日

合并資產(chǎn)負(fù)債表

2011年12月31日

（所附附注系本財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分）

合并資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）2011年12月31日

公司法定代表人： 主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)總監(jiān)：

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：篇二：ipo項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告(浙江天健所)審 計(jì) 報(bào) 告

浙天會審[2007]第1438號

浙江大立科技股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的浙江大立科技股份有限公司（以下簡稱大立公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2004年12月31日、2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2006年12月31日、2007年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，2004、2005的利潤表、2006、2007年1-3月的利潤表和合并利潤表，2004、2005的現(xiàn)金流量表、2006、2007年1-3月的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表，2004、2005的股東權(quán)益變動(dòng)表、2006、2007年1-3月的股東權(quán)益變動(dòng)表和合并股東權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是大立公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)

獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，大立公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了大立公司 2004年12月31日、2005年12月31日、2006年12月31日、2007年3月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2004、2005、2006、2007年1-3月的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

浙江天健會計(jì)師事務(wù)所有限公司

報(bào)告日期：2007年4月 20日 中國·杭州 中國注冊會計(jì)師 中國注冊會計(jì)師篇三：天健會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

會計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

作為一名會計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我即將結(jié)束學(xué)生生涯，告別校園，走入社會。在攻讀專業(yè)碩士的兩年里，我學(xué)到了很多財(cái)會理論知識和會計(jì)實(shí)務(wù)技巧，作為偏向應(yīng)用型的專碩研究生，實(shí)習(xí)對我們來說是很有必要的。為了更好的完成學(xué)校的教學(xué)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，同時(shí)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會，2012年12月26日——2013年3月1日我在天健會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了專業(yè)實(shí)習(xí)。通過這次實(shí)習(xí)，我對會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成、人員職責(zé)、基本業(yè)務(wù)有所了解，熟悉事務(wù)所各種會計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)，并配合工作人員完成一些辦公室日常工作?，F(xiàn)將此次實(shí)習(xí)活動(dòng)的有關(guān)情況報(bào)告于下：

一、單位簡介

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

一來到事務(wù)所所在的商務(wù)大廈就被投入了緊張的事務(wù)所工作中，在簡短的報(bào)到流程之后，被告知馬上就要跟隨項(xiàng)目組出差因此在今日之內(nèi)就必須要完成所有的準(zhǔn)備工作，軟件的注冊于安裝，相應(yīng)人員的對接，以及對于底稿的基本認(rèn)識。天健會計(jì)師事務(wù)所自有一套審計(jì)軟件，事務(wù)所內(nèi)所有的工作都是基于這個(gè)平臺，安裝軟件，用自己的相應(yīng)的名字和部門登錄之后就能夠打開在平臺，平臺下分報(bào)表審計(jì)、賬冊查詢、軟件更新、審慎調(diào)查、盈利預(yù)測、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、募集資金、外匯收支、資本驗(yàn)證九個(gè)部分，我主要使用的是報(bào)表審計(jì)和賬冊查詢兩部分。登錄系統(tǒng)一次之后就能夠持續(xù)打開下平臺下創(chuàng)建的帳套文件以及審計(jì)底稿包等，即使沒有聯(lián)網(wǎng)也能夠使用。并且平臺下創(chuàng)建的審計(jì)底稿是以 excel通用格式儲存的，方便了表格的制作和計(jì)算過程的留存，并且在應(yīng)急情況下也能夠一定程度的保護(hù)底稿。我主要參加了兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作： 1.湖北省新華書店年審工作

在進(jìn)行正式的審計(jì)程序之前，尤其是對規(guī)模較大的企業(yè)會有預(yù)查這一步的程序，以前在課本上的一個(gè)步驟，到現(xiàn)在終于變?yōu)榱藢?shí)際的行動(dòng)而變得特別生動(dòng)。我主要負(fù)責(zé)了銀行存款相關(guān)科目和財(cái)務(wù)、管理和銷售費(fèi)用的預(yù)查工作，主要內(nèi)容是創(chuàng)建本審計(jì)底稿，并且將本年季報(bào)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入本年年報(bào)底稿中同時(shí)補(bǔ)充已經(jīng)能夠取得的 12后三月的數(shù)據(jù)。同時(shí)抽測憑證，實(shí)地查看了記帳憑證的裝訂以及整理過程，對于憑證的真實(shí)性和有效性也建立起了判斷的標(biāo)準(zhǔn)；核對銀行對賬單，由于是第一次核對效率很低，對于經(jīng)常發(fā)生的幾筆款項(xiàng)合計(jì)成一筆大的款項(xiàng)以及有時(shí)候銀行到帳時(shí)間與財(cái)務(wù)記賬時(shí)間的差異的理解也不夠深刻，在多次實(shí)踐之后有明顯的改善。這三天，我深刻理解了審計(jì)底稿是什么，對審計(jì)軟件也有了更深入的了解，很多操作上的問題不再是難題，很多的第一次都發(fā)生在這三天，第一次找憑證，第一次對賬，第一次測試憑證，忽然審計(jì)就從書本中走出來，由每天的一件又一件的具體事務(wù)漸漸的越來越清晰的組成了現(xiàn)在對于審計(jì)和財(cái)務(wù)的認(rèn)識。2.湖北新視線審計(jì)工作

在這個(gè)項(xiàng)目中，我獨(dú)立完成了該公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和營業(yè)外收支四個(gè)科目的底稿，并協(xié)同其他審計(jì)人員復(fù)核了一些數(shù)字。第一次獨(dú)立完成底稿心情自然是復(fù)雜的，好在雖然資產(chǎn)類的科目難度比較大，但是預(yù)查已經(jīng)創(chuàng)建了很大一部分的底稿，我所做的工作主要是核實(shí)相關(guān)的證件，勾稽相關(guān)變動(dòng)值和復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊。在完成資產(chǎn)類科目底稿過程中，我在鞏固固定資產(chǎn)會計(jì)處理知識的同時(shí)，切實(shí)體會到了會計(jì)科目之間的聯(lián)系性，“勾稽核符”四字寫來容易，卻包含了你對于其他科目與自身負(fù)責(zé)科目數(shù)字聯(lián)系的肯定，這種肯定有將影響到一系列的審計(jì)判斷。而這個(gè)項(xiàng)目中最辛苦的一項(xiàng)工作就是分公司實(shí)地盤點(diǎn)，我是第一次體驗(yàn)、理解了盤點(diǎn)的意義，作為當(dāng)?shù)氐囊患掖笮凸饫w企業(yè)，由于本涉及上市申請的相關(guān)事宜，因此這次的盤點(diǎn)比例和準(zhǔn)確性也相應(yīng)的要求比較高。我首先負(fù)責(zé)的是倉庫的盤點(diǎn)，我所負(fù)責(zé)的倉庫儲存的基本都是價(jià)值低的墊片、線圈等低值配件，但是由于數(shù)量巨大因此整體價(jià)值在總比例中還是占有一定的份額，數(shù)量動(dòng)輒幾千幾萬，所以并不能實(shí)地檢數(shù)，主要采用的是抽查的方法，抽查價(jià)值相對較高的配件，五百個(gè)以下的就現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)，數(shù)額太大的，完

整包裝的就以整包的數(shù)額為準(zhǔn)，然后抽檢零散的企業(yè)方面的盤點(diǎn)數(shù)額，抽測相符的則認(rèn)可該種零件的全部數(shù)量，若不符則按比例推算差異，差異較大的繼續(xù)抽檢，以求準(zhǔn)確。而后我負(fù)責(zé)了主要機(jī)器設(shè)備的盤點(diǎn)，設(shè)備同類型的有多臺，銘牌被機(jī)油沾污，并且使用地點(diǎn)分散，對盤點(diǎn)造成了一定的難度，并且有的器械還在使用中，比如說叉車和行車等，由于不斷在移動(dòng)，其型號差別在外觀上又不好區(qū)別，也對盤點(diǎn)效率造成了一定的影響。通過此次的盤點(diǎn)經(jīng)歷，我切實(shí)走到了企業(yè)的生產(chǎn)一線，看到了摸到了實(shí)際的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料，并且了解了工業(yè)企業(yè)的一些基本的車間構(gòu)架和工藝流程，領(lǐng)會了固定資產(chǎn)銘牌管理的一套流程，并且在實(shí)踐中運(yùn)用了數(shù)學(xué)抽樣知識，收獲頗豐。

三、實(shí)習(xí)心得

整個(gè)實(shí)習(xí)期間我出差時(shí)間占了絕大多數(shù)，真正在所里的時(shí)間不過短短三天，但是將要離去的時(shí)候?qū)@個(gè)地方依然是充滿了眷戀之情。此次實(shí)習(xí)我從審計(jì)角度了解到了各類企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，對工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程有了一定的基本認(rèn)識，使我對會計(jì)的知識有了更加全面與深入的理解和感知，書本上的概念步驟變得具體了，科目的對應(yīng)關(guān)系也有了更多的實(shí)際例子的支撐，對于倉庫管理的復(fù)雜性導(dǎo)致的成本核算問題也在多次的盤點(diǎn)中有了深入的體會，一些會計(jì)規(guī)章制度的必要性也漸漸能夠理解，不再將其當(dāng)成冗余的步驟而心有抵觸。

當(dāng)然，我也更能從審計(jì)的角度重新審視和體會會計(jì)工作對于會計(jì)人員的謹(jǐn)慎細(xì)致的要求，每一筆賬目都是有來源的，都是有結(jié)果的，必須謹(jǐn)慎處理每一個(gè)數(shù)字，并能從數(shù)字中提取出它的現(xiàn)實(shí)意義，才能能敏銳地認(rèn)識到錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)。也更加深切地體會到財(cái)務(wù)人員，無論是會計(jì)還是審計(jì)，責(zé)任都不止于對自身利益和自身組織利益的追求，更在于對整個(gè)社會的責(zé)任感，而其責(zé)任感就體現(xiàn)在每一筆賬的真實(shí)性與合法性上，正是因這份責(zé)任感，而讓整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會更加健康、有序，且富有生命力地往前。篇四：關(guān)于財(cái)政性專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部[2012]011號

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二.公司接受專項(xiàng)用途的資金管理情況如下： 12項(xiàng)專項(xiàng)資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。四項(xiàng)專項(xiàng)資金都取得了縣級以上財(cái)政部門及其他部門專項(xiàng)資金撥付證明，明確了專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的名稱、撥付時(shí)間、用途、撥付金額、撥付企業(yè)名單等詳細(xì)信息。第1-3項(xiàng)有專項(xiàng)資金管理文件，第4-12項(xiàng)沒有?？梢哉f公司所取得的專項(xiàng)資金分兩種類型。

三.不征稅收入及征稅收入

第一類不征稅收入：第1-3項(xiàng)830萬應(yīng)為不征稅收入。無論是財(cái)稅[2009]87號還是財(cái)稅[2011]70號，都要求財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。在實(shí)際操作中，我公司350萬屬中央預(yù)算內(nèi)投資計(jì)劃范圍，適用【中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法】，180萬有市級撥付資金部門資金管理文件，300萬區(qū)級撥付資金部門管理文件。因此，1-3項(xiàng)專項(xiàng)撥款中，350萬、180萬、300萬可以享受到不征稅收入的稅收待遇。既然政府部門給予企業(yè)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金是對企業(yè)的一種扶持，就應(yīng)該將這一政策做完善，真正使企業(yè)得到實(shí)惠。

【中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法】第十四規(guī)定，項(xiàng)目單位收到投資補(bǔ)助后，必須?？顚Ｓ?，單獨(dú)建賬核算。

公司取得的350萬投資補(bǔ)助是中央對地方項(xiàng)目的投資補(bǔ)助，武發(fā)改工業(yè)（2011）530號轉(zhuǎn)發(fā)湖北省2011年重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造專項(xiàng)投資計(jì)劃，文件依據(jù)是湖北省鄂發(fā)改投資【2011】1261號，屬中央對地方項(xiàng)目的投資補(bǔ)助，中央預(yù)算內(nèi)投資為國家補(bǔ)助資金，可參照中央對地方項(xiàng)目的投資補(bǔ)助資金管理暫行辦法比照執(zhí)行。對符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金以及以該資金發(fā)生的支出

在會計(jì)上應(yīng)單獨(dú)設(shè)置相關(guān)科目進(jìn)行核算。專項(xiàng)用于項(xiàng)目建設(shè)，嚴(yán)禁截留，擠占或挪作他用。

第二類征稅收入：第4-12項(xiàng)專項(xiàng)資金101萬元沒有專項(xiàng)資金管理文件,不同時(shí)具備三個(gè)條件，是按應(yīng)稅收入進(jìn)行核算處理的政策依據(jù)。應(yīng)稅收入在核算上相對來說要簡單得多，發(fā)生的支出允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四.公司取得財(cái)政專項(xiàng)資金得到的實(shí)惠

企業(yè)從財(cái)政取得的款項(xiàng)830萬，企業(yè)可以說取得了無息貸款，按3-5年期貸款利率6.9%計(jì)算，專項(xiàng)基金預(yù)計(jì)資本化600萬，230萬費(fèi)用化。企業(yè)得到的實(shí)際好處是節(jié)約5年利息費(fèi)用約200萬。資本化600萬國家將以折舊不允許稅前抵扣的方式逐步收回。

中央對地方項(xiàng)目的投資補(bǔ)助，一旦被撥款部門認(rèn)定，款項(xiàng)沒有按核定項(xiàng)目實(shí)施使用投資補(bǔ)助?；蛭窗匆?guī)定安排使用投資補(bǔ)助，有可能將要受到撥付的投資補(bǔ)助資金收繳國庫的處罰，也會給以后申請專項(xiàng)資金造成不必要的障礙。

六.企業(yè)在處理專項(xiàng)用途財(cái)政性資金時(shí)，應(yīng)遵循后續(xù)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

不征稅收入在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里還要注意兩個(gè)問題：第一，這里的5年不是指5個(gè)納稅，而是指取得資金后的連續(xù)60個(gè)月內(nèi)；第二，如果企業(yè)取得符合不征稅收入條件的資金在第六年轉(zhuǎn)作應(yīng)稅收入處理了，則計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)已經(jīng)按不征稅收入從所得額中扣除，不征稅收人用于支出所形成的費(fèi)用或形成的資產(chǎn)計(jì)算折舊、攤銷時(shí)，若再在納稅所得額中扣除就會獲得雙重優(yōu)惠，這是不允許的。因此，企業(yè)在處理專項(xiàng)用途財(cái)政性資金時(shí)，應(yīng)弄清財(cái)稅[2011]70號文件精神，遵循后續(xù)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)部建議: 財(cái)務(wù)中心對于取得的符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金，按類別和取得時(shí)間在會計(jì)上進(jìn)行單獨(dú)建賬核算，體現(xiàn)?？顚Ｓ玫墓芾硪蟆墓芾矶悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，積極從合理性角度出發(fā)，把專項(xiàng)用途財(cái)政性資金運(yùn)用好。

湖北周黑鴨食品有限公司審計(jì)部 二o一二年十一月一日篇五：天健實(shí)習(xí)報(bào)告 947006840 從報(bào)到之日起至現(xiàn)在，已有一個(gè)月，現(xiàn)在對這一個(gè)月的實(shí)習(xí)經(jīng)歷做一個(gè)總結(jié)，以找出自己的不足。

報(bào)到后的第二天便參加了天健第一批實(shí)習(xí)生的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，我認(rèn)識到自己在學(xué)校學(xué)的審計(jì)知識是很寬泛的，而在天健，我可以學(xué)習(xí)到全面詳細(xì)的審計(jì)工作方法。通過老師們對審計(jì)程序的講解，我感受到會計(jì)知識是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而審計(jì)工作比會計(jì)工作更有挑戰(zhàn)性：作為一個(gè)審計(jì)員，眼光要比會計(jì)放得遠(yuǎn)，要了解企業(yè)所處環(huán)境，要了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，要熟悉掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)，要有敏捷的思維，要有統(tǒng)觀全局的能力。

培訓(xùn)結(jié)束后就開始在所里實(shí)習(xí)了，實(shí)習(xí)了兩個(gè)星期，由于事務(wù)所的前輩們沒有給我安排什么工作，所以大部分時(shí)間我可以自己支配。這段時(shí)間我就是看老師們給的課件，審計(jì)底稿?？吹赘蹇梢宰屛伊私飧鱾€(gè)會計(jì)科目底稿的編制：從底稿上思考的每個(gè)數(shù)字是查看企業(yè)賬套中那種資料得到的，從底稿上了解每個(gè)科目審計(jì)時(shí)要獲得哪些審計(jì)證據(jù)，了解每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的偏重點(diǎn)。從底稿上思考資產(chǎn)負(fù)債表上的項(xiàng)目和損益表上項(xiàng)目審計(jì)方法的不同，從底稿中學(xué)習(xí)自己還沒掌握的會計(jì)核算方法，比如短期借款利息的計(jì)提，原來不是我之前掌握的,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制一個(gè)月計(jì)提一次，而是企業(yè)會每個(gè)月計(jì)提從這個(gè)月期末十一天的利息，下個(gè)月再沖回，每個(gè)月21日會計(jì)算支付上月21日到這月20日的利息。遇到實(shí)在解決不了的問題我會問周圍的前輩，他們都會很友好的給我解答疑問。

在所里到的兩個(gè)星期接到一位老師給的任務(wù)：將廣西出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司下的所有子公司的調(diào)整分錄匯總表，調(diào)整好格式后打印出來，老師先跟我說了要調(diào)整成怎樣的格式，然后我再和其他實(shí)習(xí)生說明。一開始調(diào)整格式時(shí)，由于對excel不是很熟練，所以花了比較長的時(shí)間，在這方面我要再加強(qiáng)。每個(gè)工作表是在不同的工作簿里面，先打開工作簿，再打印里面的工作表，最后這種方式被證明很沒有效率，因?yàn)榇蛴C(jī)同時(shí)有很多人在使用，你要在打印那里找到你打的資料要花一定的時(shí)間，找到了還得再來排下序。

工作完成后，我開始思考更快捷的方式，我想要是能讓所有的報(bào)表一次打印就好了，我想到了可以把所有的報(bào)表工作表先移動(dòng)到同一個(gè)工作簿，然后選擇打印整個(gè)工作簿的工作表。移動(dòng)每個(gè)工作表可比去打印機(jī)那里拿每一份報(bào)表要快。再在網(wǎng)上查找到了更好的方法：使用宏代碼。這樣可以直接打印每個(gè)工作簿里名稱相同的工作表。

第三個(gè)星期接到任務(wù)要去北京出差，工作內(nèi)容是監(jiān)盤三家出版社和一家印刷廠的存貨。于是自己便去看存貨監(jiān)盤的注意事項(xiàng)，還有以前的存貨監(jiān)盤底稿，以及要去監(jiān)盤的幾家公司的大致情況。帶我的老師說出發(fā)那天是八點(diǎn)在所里集合，我把自己到所里的時(shí)間定為七點(diǎn)四十，我不能讓別人等我。到那邊是25號，去漓江社盤點(diǎn)時(shí)間安排在26號。本來存貨監(jiān)盤最好安排在31號或前后兩天，但是漓江社從26號以后到31號會停止發(fā)貨，所以26號存貨監(jiān)盤數(shù)可以作為對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨項(xiàng)目的監(jiān)盤數(shù)。帶我的老師下午開始和公司人員聯(lián)系，但是沒有獲得存貨清單的紙質(zhì)稿。第二天開始在漓江社的倉庫盤點(diǎn)，帶我的老師在和出版社負(fù)責(zé)人聊天時(shí)，了解到出版社有一大一小倉庫，小倉庫存放的是滯銷、出版日期較早的一些書，這部分書基本是要報(bào)廢了。而這部分書的價(jià)值大約有四五千萬。帶我的老師決定要我把這個(gè)小倉庫里的書籍全部記錄下來，我很納悶為什么不是抽盤。后來老師告訴我，由于這部分書要報(bào)廢了，把它全盤一下可以更準(zhǔn)確的提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

接下來我們?nèi)サ氖强萍忌绫P點(diǎn)，這次從財(cái)務(wù)人員那里取得了按照存貨數(shù)量由大到小排列的存貨清單?？萍忌绲拇尕浌芾硎遣捎猛泄苄问剑晌髂衔锪鞴竟芾?。這家物流公司將科技社的存貨管理的非常好，擺放整齊、有規(guī)律，很容易看清那個(gè)地方擺放的是哪種書籍以及數(shù)量。最后監(jiān)盤下來的結(jié)果是賬面數(shù)和實(shí)盤數(shù)差異很小。老師抽盤的那部分存貨中發(fā)現(xiàn)一個(gè)相差兩千多本的差異，倉庫主管發(fā)現(xiàn)是有一張入庫單重復(fù)入賬了。這張入庫單作為審計(jì)證據(jù)老師讓對方財(cái)務(wù)人員發(fā)傳真發(fā)到事務(wù)所?？萍忌绱嬖谝慌茡p的殘書，由于數(shù)量不多、價(jià)值不高，未對它監(jiān)盤，只是在存貨清單上列明這批書不能按照正常價(jià)格出售，然后請科技社的總經(jīng)理簽了字。

監(jiān)盤第三站是在接力社。我們?nèi)〉昧税凑沾a洋由大到小排序的存貨清單，抽盤了前面的占總碼洋數(shù)50%的存貨。接力社在前兩天剛剛搬到這個(gè)新倉庫，并且存貨量比較大。監(jiān)盤時(shí)遇到的問題有：1，相同的書在幾個(gè)地方堆放。2，搬倉庫時(shí)為了節(jié)省費(fèi)用，將不同的書打包在一起運(yùn)輸，到盤點(diǎn)日還沒有整理分類。3，接力社存貨日發(fā)出量比較大，在盤點(diǎn)日還有一些存貨已經(jīng)填寫出庫單和記賬了，但是卻沒有發(fā)貨。4，退貨的書賬面上有，但還沒有分類歸集，導(dǎo)致這部分書無法盤點(diǎn)。最后的盤點(diǎn)結(jié)果是每種書的賬面數(shù)和實(shí)盤數(shù)都存在差異。對于一些比較大的差異，我們再次監(jiān)盤確認(rèn)數(shù)量，然后我們詢問了倉庫主任，獲取了出庫單等審計(jì)證據(jù)。對于一些無法解釋的差異，我們請倉庫人員繼續(xù)查找原因。在交談中，我了解到這批倉管人員是很負(fù)責(zé)的人，對倉管業(yè)務(wù)也比較熟練，只是可能人手不夠，時(shí)間不足，才導(dǎo)致這次存貨盤點(diǎn)有比較多的差異。從帶我的老師那里了解到，接力社在老倉庫的存貨管理是很規(guī)范的。

最后監(jiān)盤的是北京盛源印刷廠。這家印刷廠的存貨總的價(jià)值在11年只占資產(chǎn)百分之三左右，種類很多，我們抽盤了存貨中價(jià)值比較大的幾項(xiàng)：油墨和ps版，ctp版。這三種存貨都存 在過期存貨，老師提醒我監(jiān)盤時(shí)要注意觀察、詢問看存貨是否過期。在監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)盛源的以下問題：賬面上存在較多地過期存貨，企業(yè)沒有及時(shí)處理，仍然掛在賬面上。2,部分過期存貨已經(jīng)被變賣，而賬面卻沒有注銷相應(yīng)存貨，存貨變賣只由一個(gè)人負(fù)責(zé)，存在內(nèi)控漏洞。3，企業(yè)對存貨的品牌，規(guī)格信息記錄不全，甚至有記錄錯(cuò)誤的情況，容易導(dǎo)致收發(fā)存貨時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。3，有些存貨入賬時(shí)就記錄錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范會計(jì)核算工作。4，企業(yè)存在先領(lǐng)料后填寫出庫單的情況，容易發(fā)生會計(jì)人員遺漏出庫單的填寫情況。