第一篇：關(guān)于對ＸＸ中心小學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在問題的通報(bào)

根據(jù)干部離任等相關(guān)文件規(guī)定，因ＸＸ中心小學(xué)法人變更，近期教育局組織人員對學(xué)校2002年至2005年度的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：學(xué)校財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，未按規(guī)定做到校務(wù)公開和財(cái)務(wù)公開；審批手續(xù)不到位，如出差報(bào)銷、加班補(bǔ)貼，大多無審核、審批手續(xù)，屬自報(bào)自銷;學(xué)校支出的票據(jù)管理不規(guī)范，如招待費(fèi)和購買辦公用品的票據(jù)大多都是普通的收款收據(jù)和白條;并且還違反規(guī)定報(bào)銷手機(jī)費(fèi)。同時(shí)，在學(xué)校資金極為緊張的情況下，校領(lǐng)導(dǎo)還設(shè)立各種名目多頭拿補(bǔ)貼，每年除教師自籌工資和包干的公用經(jīng)費(fèi)外，可支配的收入極為有限，學(xué)校沒有從發(fā)展的角度出發(fā)，進(jìn)行合理的規(guī)劃，致力于改善學(xué)校的辦學(xué)條件，而是很大一部分被盲目且不合理的使用。

根據(jù)以上事實(shí)，作為原ＸＸ中心小學(xué)的負(fù)責(zé)人負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，決定對ＸＸ中心小學(xué)財(cái)務(wù)狀況審計(jì)中存在問題進(jìn)行全縣通報(bào)，對相關(guān)責(zé)任人和違紀(jì)行為將另行處理?，F(xiàn)針對全縣中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理重申以下幾點(diǎn)，各校應(yīng)引以為戒，引起高度重視。

1、中小學(xué)預(yù)算外收支要嚴(yán)格執(zhí)行保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保安全的“三保”原則，即首先保證教師自籌工資的發(fā)放，保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(fèi)支出，保證校點(diǎn)維修等安全支出。

2、中小學(xué)校長和班子成員一律不得擅自領(lǐng)取通信補(bǔ)貼。

3、中小學(xué)發(fā)放教師福利費(fèi)和行政班子成員發(fā)放行政補(bǔ)貼，要經(jīng)校委會研究通過才能執(zhí)行，不能巧立各種名目拿補(bǔ)貼。

4、中小學(xué)所有的支出要嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批手續(xù)，校長本人的支出由班子成員審核證明后，方可報(bào)銷。

5、中小學(xué)支出的票據(jù)要規(guī)范，報(bào)銷的發(fā)票上有經(jīng)辦人或證明人簽字，必須符合ＸＸ縣財(cái)政結(jié)算中心教育分中心制定的《原始憑證的主要內(nèi)容和基本要求》的規(guī)定。

各校仍要一如既往的堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，要切合學(xué)校實(shí)際，量入為出，本著一切為了加快學(xué)校發(fā)展的原則，做好學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作。

ＸＸ縣教育局

二00六年六月十七日

第二篇：財(cái)務(wù)大檢查和審計(jì)存在問題整改情況報(bào)告

財(cái)務(wù)大檢查和審計(jì)存在問題整改情況報(bào)告

財(cái)務(wù)大檢查和審計(jì)存在問題整改情況報(bào)告

咸地稅財(cái)便函（**）7號文件整改通知我局已收悉，經(jīng)逐項(xiàng)比對整改，具體整改情況報(bào)告如下：

一、稅收方面

（一）門臨開票管理不規(guī)范，未按規(guī)定加征所得稅，開票人提供資料不全問題：我局對已開具發(fā)票重新進(jìn)行審核，按規(guī)定稅率加征所得稅，并按規(guī)定要求提供和保存稅務(wù)登記證件和合同復(fù)印件。今后工作中，嚴(yán)格落實(shí)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定。

（二）稅務(wù)稽查中檢查總匯內(nèi)容不全問題：加強(qiáng)稽查管理，嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)要求，對檢查企業(yè)涉及的全部稅種和基金全面進(jìn)行反映，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作。

二、經(jīng)費(fèi)收支及財(cái)務(wù)管理方面

（一）部門預(yù)算支出執(zhí)行不到位問題：**年由于辦稅廳購置項(xiàng)目受審批等原因影響，當(dāng)年不能實(shí)施，造成預(yù)算執(zhí)行差異較大。今后嚴(yán)格落實(shí)《預(yù)算管理辦法》，合理編制預(yù)算，特別是合理規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理規(guī)定。

（二）大額現(xiàn)金支付問題：今年我局嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》管理現(xiàn)金，對單筆1000元以上的支出采取銀行轉(zhuǎn)賬支付，在公務(wù)消費(fèi)時(shí)按照規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算，減少現(xiàn)金流量。

針對管理工作中存在問題，我局將進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管和稽查管理，堵塞管理漏洞，規(guī)范執(zhí)法行為，維護(hù)稅法嚴(yán)肅性。進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法制觀念，認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算、完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)行為，提高資金使用效益，確保地稅工作持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

第三篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)情況的通報(bào)

在財(cái)務(wù)管理工作會議上的講話 各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

今天，主要傳達(dá)全省國稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作會議精神，為更好貫徹落實(shí)全省財(cái)務(wù)管理工作會議的精神，結(jié)合我市財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，講幾個(gè)方面的問題。一是對近兩年開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)情況的通報(bào)；二是2006年經(jīng)費(fèi)批復(fù)情況的通報(bào)；三是近期和明年應(yīng)抓好的幾項(xiàng)工作。

一、近兩年來開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的情況

從近兩年的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)情況來看，我市國稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作是值得肯定的，這與在座的各位努力是分不開的。

（一）能堅(jiān)持“依法理財(cái)，民主理財(cái)，陽光理財(cái)”管理理念。認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，預(yù)算編制基本完整；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)基本做到了?？顚Ｓ?，未發(fā)現(xiàn)基本支出與項(xiàng)目支出相互擠占情況；預(yù)算安排結(jié)構(gòu)逐步趨向合理。

（二）較好地落實(shí)代征代扣手續(xù)費(fèi)管理制度。市局核撥的手續(xù)費(fèi)能納入預(yù)算管理，按規(guī)定比例支付手續(xù)費(fèi)，尚未發(fā)現(xiàn)有違規(guī)支付“雙代”手續(xù)費(fèi)，或截留、挪用雙代手續(xù)費(fèi)現(xiàn)象。支付手續(xù)齊全，“雙代”手續(xù)費(fèi)使用上做到了?？顚Ｓ?。

（三）認(rèn)真落實(shí)稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度，辦案經(jīng)費(fèi)基本做到?？顚Ｓ茫窗l(fā)現(xiàn)被擠占、截留、挪用情況。辦案費(fèi)開支范圍基本符合規(guī)定，協(xié)查辦案經(jīng)費(fèi)支付手續(xù)基本齊全，未發(fā)現(xiàn)虛報(bào)、瞞報(bào)支出和亂發(fā)獎金和福利現(xiàn)象。

（四）較好地落實(shí)政府采購管理制度，按規(guī)定成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組；嚴(yán)格采購方式和采購程序，合同的簽訂和資金結(jié)算方式基本符合規(guī)定，資金支付手續(xù)比較齊全。

（五）較好地執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度相對有效；按要求使用總局規(guī)定的固定資產(chǎn)管理軟件；固定資產(chǎn)清理錄入數(shù)據(jù)基本真實(shí)，分類比較準(zhǔn)確；固定資產(chǎn)增減履行相關(guān)手續(xù)并進(jìn)行會計(jì)核算；處置收入按規(guī)定入賬；使用部門對本部門的固定資產(chǎn)進(jìn)行了登記；能按規(guī)定每年清查核對一次固定資產(chǎn)；未發(fā)現(xiàn)外單位和個(gè)人侵占固定資產(chǎn)行為。

（六）較好地貫徹落實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，未發(fā)現(xiàn)虛列虛報(bào)、應(yīng)支未支現(xiàn)象；會計(jì)資料基本做到了賬帳相符、賬表相符、表表相符，基本體現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況；基建申請、銀行賬戶開立申請等資料真實(shí)、準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)現(xiàn)象。

但同時(shí)也發(fā)現(xiàn)不少問題，值得我們重視：

（一）預(yù)算編制不夠完整，上年結(jié)余和其他收入沒有全部納入預(yù)算。部分單位沒有把上年結(jié)余納入預(yù)算；部分單位其他收入沒有全部納入預(yù)算，存在政府撥入慰問款不列入地方補(bǔ)助收入和街道辦事處協(xié)稅護(hù)稅費(fèi)用沒有通過行政經(jīng)費(fèi)核算，直接進(jìn)入工會戶情況。

（二）某些單位大宗經(jīng)費(fèi)開支存在先開支、后預(yù)算或不作預(yù)算的情況。

（三）固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，內(nèi)控機(jī)制不夠完善，職責(zé)分工不清。某些單位在固定資產(chǎn)在錄入時(shí)，沒有按資產(chǎn)的具體品種逐項(xiàng)錄 入，造成報(bào)廢時(shí)無法按具體品種報(bào)廢。某些單位家具物品沒有建實(shí)物賬和按存放位置登記，給核對工作造成一定困難。某些單位實(shí)物登記賬數(shù)據(jù)丟失，與財(cái)務(wù)無法對賬。處置固定資產(chǎn)手續(xù)不齊全，固定資產(chǎn)的處置缺少固定資產(chǎn)評估表和固定資產(chǎn)處置審批表，造成部分資產(chǎn)處置后沒有在賬務(wù)中作沖減。且固定資產(chǎn)處置去向不明。

（四）某些單位中存在不按規(guī)定編制政府采購預(yù)算計(jì)劃，出現(xiàn)無預(yù)算采購現(xiàn)象。

（五）存在“白條”進(jìn)賬的現(xiàn)象。白條列支會議費(fèi)、招待費(fèi)、協(xié)查費(fèi)、獎勵金、活動費(fèi)等各種費(fèi)用。

（六）存在賬表、賬賬不符的現(xiàn)象。有些單位終決算報(bào)表與會計(jì)賬簿不符；有些單位出納現(xiàn)金日記賬與會計(jì)賬不符；有些單位銀行明細(xì)賬與銀行對賬單不符（出現(xiàn)錯記一筆款項(xiàng)在已注銷銀行賬戶,造成已注銷的銀行賬戶出現(xiàn)貸方余額）。

（七）有些單位存在任意調(diào)整會計(jì)科目現(xiàn)象。

（八）某些單位違規(guī)為離退休干部購買“老人團(tuán)體長壽險(xiǎn)”，并列支機(jī)動車輛罰款單。

（九）錯用會計(jì)科目。錯用辦案費(fèi)、活動費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)辦公設(shè)備等會計(jì)科目。

二、2006年經(jīng)費(fèi)批復(fù)情況的通報(bào)。

2006年省局批復(fù)我市經(jīng)費(fèi)預(yù)算8624.18萬元，其中：基本支出7935.18萬元，項(xiàng)目支出689萬元，市局收到省局的預(yù)算批復(fù)后，抓緊著手研究分配方案。確定了分配的基本原則，一是基本支出經(jīng)費(fèi)按 照2005年的分配原則，在核定基本支出經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上（以縣區(qū)為單位，人均不足6萬元的補(bǔ)到6萬元），根據(jù)各縣區(qū)的情況安排了信息化及基礎(chǔ)建設(shè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和春節(jié)慰問金。二是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)除基建經(jīng)費(fèi)由總局戴帽到具體項(xiàng)目，稽查辦案費(fèi)由稽查局提出分配方案外，三代手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按實(shí)分配。三是根據(jù)省局的要求，在批復(fù)各縣區(qū)預(yù)算時(shí)，按照綜合預(yù)算口徑批復(fù)預(yù)算，在批復(fù)中央財(cái)政撥款預(yù)算的基礎(chǔ)上，對其他收入、上年結(jié)余和政府采購預(yù)算也作了批復(fù)。

2006年市局共批復(fù)各地經(jīng)費(fèi)預(yù)算8669萬元，其中：基本支出7980萬元，項(xiàng)目支出689萬元?？梢钥闯觯芯殖藢⑹【峙鷱?fù)我省的全部經(jīng)費(fèi)分配給各地外，還動用了上年結(jié)余資金 44.82 萬元，主要用于各地的特殊經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

今年總局正式提出了按“下管一級”原則審核經(jīng)費(fèi)分配方案的要求。我們已經(jīng)先走一步，在去年就把核定縣（區(qū)）的經(jīng)費(fèi)分配方案上報(bào)省局審核，今年我們?nèi)匀粓?jiān)持這種做法。在經(jīng)費(fèi)分配時(shí)堅(jiān)持以下幾點(diǎn)。一是樹立大局意識，增強(qiáng)資金分配的統(tǒng)籌能力。在分配經(jīng)費(fèi)時(shí)懷有系統(tǒng)上下一盤棋考慮的“大家庭”觀念，不但將當(dāng)年的中央財(cái)政撥款進(jìn)行分配，而且將市局當(dāng)年的其他收入和上年結(jié)余全部拿出來分配，當(dāng)然，剔除諸如被凍結(jié)資金等形成的不能動用的資金。二是堅(jiān)持以人為本、“三個(gè)面向”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行市局本級基本支出不高于全市基本支出平均水平1.5倍、當(dāng)年留用預(yù)備費(fèi)用不高于當(dāng)年可分配資金總額3%的規(guī)定和縣（區(qū)）局人均基本支出中央財(cái)政撥款不低于6萬元的最低保障線規(guī)定，確保各地基本人員經(jīng)費(fèi)和日常工作的正常開 展，逐縮小地區(qū)之間的經(jīng)費(fèi)差距，為構(gòu)件和諧國稅不斷努力。三是嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，各地不得隨意調(diào)劑使用不同預(yù)算科目和支出項(xiàng)目的資金，市局將加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的考核力度，對不嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，隨意調(diào)整預(yù)算的行為給予通報(bào)，逐步解決預(yù)算分配和預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”的問題。

三、近期和明年應(yīng)抓好的幾項(xiàng)工作

（一）抓業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，促進(jìn)人員素質(zhì)提高。

從近兩年的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)情況和各項(xiàng)改革情況看，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高人員業(yè)務(wù)能力迫在眉睫。我們要從三方面抓人員素質(zhì)建設(shè)：

一是抓好思想政治教育。深刻領(lǐng)會保持黨員先進(jìn)性教育及黨的十六屆六中全會的精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國共產(chǎn)黨黨章》和胡錦濤總書記的“八榮八恥”，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，不斷提高黨員干部思想政治素質(zhì)。

二是抓好業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。擁有一批業(yè)務(wù)熟練的財(cái)務(wù)工作人員，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利開展的保障。為全面提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能，要抓好會計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)。針對縣（區(qū)）局機(jī)構(gòu)調(diào)整后，人員新、會計(jì)基礎(chǔ)薄弱的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)理論和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的工作能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、程序化、精細(xì)化。同時(shí)，針對國庫集中收付改革不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)國庫集中支付相關(guān)政策、制度和操作的學(xué)習(xí)，確保順利完成國庫集中支付。

三是抓好適應(yīng)性學(xué)習(xí)，提高人員綜合素質(zhì)。隨著社會主義市場經(jīng) 濟(jì)不斷發(fā)展，對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算要求也不斷變化，財(cái)務(wù)人員只有不斷學(xué)習(xí)，豐富知識，拓寬視野，才能適應(yīng)稅收事業(yè)的發(fā)展。

（二）進(jìn)一步完善崗職體系，規(guī)范人員的職責(zé)。

從去年10月份機(jī)構(gòu)改革以來，各縣區(qū)基本上能按市局要求，規(guī)范財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責(zé)，充實(shí)財(cái)務(wù)人員，不斷加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。目前各縣區(qū)局的財(cái)務(wù)管理職能統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)辦公室管理。但從內(nèi)部審計(jì)情況看，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況還存在一些問題。一是部分單位財(cái)務(wù)人員還有待充實(shí)，縣區(qū)局辦公室兼有辦公室、財(cái)務(wù)管理、機(jī)關(guān)服務(wù)中心的職能，職務(wù)比較多，存在職責(zé)分工不清現(xiàn)象，特別是在固定資產(chǎn)管理中，機(jī)關(guān)服務(wù)中心和信息中心是固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門，按規(guī)定負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的錄入登記工作，但卻由財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行錄入登記。二是從2007年1月開始，經(jīng)濟(jì)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)國家稅務(wù)局將實(shí)行獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)管理責(zé)任落到開發(fā)區(qū)辦公室的頭上。開發(fā)區(qū)局辦公室要及時(shí)配備財(cái)務(wù)管理人員，落實(shí)崗位職責(zé)，保證開發(fā)區(qū)財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)行，為開發(fā)區(qū)局稅收事業(yè)發(fā)展做好后勤保障工作。

（三）抓好全市經(jīng)費(fèi)國庫集中支付前的工作

國庫集中支付改革于今年11月份起在市局開始推行，2007年底，將擴(kuò)大到縣區(qū)局國稅局。由于國庫集中支付改革是一項(xiàng)全新的工作，各級財(cái)務(wù)管理人員對國庫集中支付業(yè)務(wù)需要一個(gè)熟悉的過程。今年8月和11月省局已經(jīng)組織了各市局的財(cái)務(wù)人員參加了總局在廈門國家會計(jì)學(xué)院和揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院舉辦的集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，今后將進(jìn)一步組織縣區(qū)級的財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)。在此，我和大家一起學(xué)習(xí)一下國庫 集中支付改革的基本內(nèi)容和要求。

1、改革的原則和內(nèi)容。國庫集中支付改革堅(jiān)持“三個(gè)不變”的原則：一是不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位。二是不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)。三是不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理權(quán)和會計(jì)核算權(quán)。改革的主要內(nèi)容包括三個(gè)方面的變化：一是改變賬戶設(shè)置。由多重分散設(shè)置銀行賬戶，改為由財(cái)政部門建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金均在其中運(yùn)作。二是改變資金撥付方式。中央財(cái)政撥款由原來的層層下?lián)?，改為基層預(yù)算單位在批復(fù)的預(yù)算額度內(nèi)按月或分季均衡的原則編制基本支出和項(xiàng)目支出用款計(jì)劃，逐級上報(bào)至財(cái)政部審批后通知代理行總行向各地分行下達(dá)用款額度。三是改變資金收付管理方式。改革后支付方式分為直接支付和授權(quán)支付兩種。直接支付是在已上報(bào)并獲批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，將規(guī)定手續(xù)逐級報(bào)到財(cái)政部，經(jīng)財(cái)政部審核后直接將款付給供應(yīng)商等收款人，主要適用于80萬元以上的物品、服務(wù)采購支出和財(cái)政投資200萬元以上的工程采購支出等；授權(quán)支付的使用與以往沒有大的區(qū)別，在支付時(shí)必須注意新賬戶中是否有用款額度，而且各類款項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能混用，在支用時(shí)必須明確使用資金的預(yù)算科目，零余額賬戶不能向原有實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金。2.實(shí)施改革后新舊賬戶的銜接和管理。一是實(shí)施改革后，預(yù)算單位申請和使用中央財(cái)政撥款通過零余額賬戶辦理，改革前進(jìn)入本單位原基本存款賬戶的中央財(cái)政撥款（包括本年和以前結(jié)余）按照“只出不進(jìn)、先行使用”的原則繼續(xù)使用，該賬戶中的其他收入可以繼續(xù)存儲和使用。二是從2006年5月23日開始，新上基建項(xiàng)目不能再開設(shè)基建賬戶。已經(jīng)參加改革的預(yù)算單位，申請和使用基建中央財(cái)政撥款通過零余額賬戶辦理，改革前已進(jìn)入原基建賬戶的基建中央財(cái)政撥款可以繼續(xù)使用，該賬戶中的其他收入可以繼續(xù)存儲和使用，原基建賬戶期滿 7 后撤戶，結(jié)存資金轉(zhuǎn)入本單位原基本存款賬戶。三是改革后，按照規(guī)定可以從原基本賬戶或零余額賬戶向改革前開設(shè)的住房、黨費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)賬戶撥付資金。

（四）抓好年終的經(jīng)費(fèi)決算工作。2007年是全面實(shí)施政府收支分類改革的第一年，2006年經(jīng)費(fèi)決算將結(jié)合新舊兩種會計(jì)科目進(jìn)行編制，這大大增加了經(jīng)費(fèi)決算編制的工作量。各單位要充分認(rèn)識部門決算工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)對部門決算工作的領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排好各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，精心組織，積極準(zhǔn)備，多方采取措施，做深入細(xì)致的工作，確保2006部門決算的進(jìn)度和質(zhì)量。

2006部門決算編制工作要在部門預(yù)算管理總體要求的基礎(chǔ)上，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地反映部門預(yù)算執(zhí)行情況。各單位要保證部門決算報(bào)表的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實(shí)，內(nèi)容完整，做到賬表相符、表表相符，不得瞞報(bào)、漏報(bào)、形成表外資產(chǎn)，更不得虛列支出、隨意結(jié)轉(zhuǎn)。

各單位要按照有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定及預(yù)算批復(fù)文件，及時(shí)清理收支賬目、往來款項(xiàng)，核對預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，凡屬本年的收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳行政性收費(fèi)款要在年終前全部上繳，各項(xiàng)支出要按規(guī)定的渠道如實(shí)列報(bào)，并按規(guī)定進(jìn)行年終結(jié)賬。

（五）抓好政府采購工作。

今年8月份，省局選取了7個(gè)市局就政府采購管理工作進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，從調(diào)研的情況看，還存在如采購計(jì)劃和預(yù)算意識不強(qiáng)，采購立項(xiàng)未經(jīng)集體研究決定，以簽報(bào)代替會議紀(jì)要，采購程序不規(guī)范，采購手續(xù)不完備，化整為零規(guī)避采購等問題。下一步，政府采購要做到 以下幾點(diǎn)。

一是繼續(xù)建立完善“三位一體”的集體決策機(jī)制。“三位一體”是指集中采購部門、采購工作組和采購領(lǐng)導(dǎo)小組“三位一體”的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，在采購工作中必須堅(jiān)持由采購部門牽頭負(fù)責(zé)，政府采購工作組集體研究，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組集體決定的工作制度，會議記錄要完整。只有把“三位一體”的機(jī)制落實(shí)到實(shí)處，才能將政府采購工作做到“公平、公正、公開”。因此，各市局在本次會議后，要狠抓落實(shí)，未建立“三位一體”機(jī)制的必須馬上建立，同時(shí)建立健全相應(yīng)的采購管理規(guī)程和采購管理辦法。

二是做好政府采購預(yù)算編制工作。今后未列入政府采購預(yù)算、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算的采購項(xiàng)目，一律不得實(shí)施采購。各地必須高度重視政府采購的預(yù)算編制工作，要按項(xiàng)目細(xì)化采購預(yù)算和計(jì)劃，達(dá)到科學(xué)性、合理性和前瞻性的要求。

三是采購方式的選擇必須要有依據(jù)，采購程序必須嚴(yán)格按照法定程序執(zhí)行。政府采購工作必須嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好國家稅務(wù)局系統(tǒng)2006政府采購工作的通知》（國稅發(fā)[2006]110號文）的有關(guān)規(guī)定，對政府采購目錄內(nèi)50萬元以上的貨物類和服務(wù)類項(xiàng)目、60萬元以上的工程類項(xiàng)目，必須納入政府采購管理，嚴(yán)格執(zhí)行采購程序，規(guī)范采購行為。在實(shí)施政府采購時(shí)，采購方式的選擇必須符合《政府采購法》中的相關(guān)規(guī)定，不得隨意選擇采購方式。在采購程序上必須嚴(yán)格按照《政府采購法》和《政府采購貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》、《國家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

四是嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定做好報(bào)批和報(bào)備工作。報(bào)批和報(bào)備的規(guī)定必須嚴(yán)格按照國稅發(fā)110號文和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購管理辦法》的有關(guān)備案和審批管理規(guī)定執(zhí)行，在執(zhí)行中注意把握好以下原則： 9 有規(guī)定要按規(guī)定辦理；需要報(bào)批的，提前報(bào)批；需要報(bào)備的，事后必須報(bào)備。

（六）抓好基本建設(shè)管理工作。

今年全省財(cái)務(wù)工作會議上，省局領(lǐng)導(dǎo)突出強(qiáng)調(diào)基本建設(shè)問題，各單位都要高度重視基建工作。省局已經(jīng)成立了基建檢查小組，對我省在建和近期完工的基建項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行檢查。從檢查的情況看，還存在不少亟需解決的問題。針對存在的問題，提出了以下幾個(gè)方面的要求。

1、立項(xiàng)審批方面。一要加強(qiáng)對新建項(xiàng)目立項(xiàng)前的項(xiàng)目評審工作。省局將加強(qiáng)對新建項(xiàng)目的實(shí)地考察，考查項(xiàng)目是否滿足立項(xiàng)的六個(gè)條件：綜合業(yè)務(wù)辦公用房方面，沒有辦公用房的市縣（區(qū)）局；現(xiàn)有辦公用房年久失修或遇災(zāi)害經(jīng)鑒定為危房的；由于城市改造和道路拓寬等原因，現(xiàn)有辦公用房需拆除或搬遷的；現(xiàn)有辦公用房是國、地稅分設(shè)以前投入使用，辦公面積小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的一半以上的；現(xiàn)有辦公樓投入使用15年以上未進(jìn)行過大修或改建，確實(shí)已無法滿足工作需要的；由于污染等特殊原因，造成無法正常工作的。培訓(xùn)中心方面，建造于80年代的稅校的教學(xué)、宿舍等設(shè)施，破損嚴(yán)重，且建成后未進(jìn)行過維修改造，已無法適應(yīng)職工培訓(xùn)需要的；現(xiàn)有稅校教學(xué)、宿舍等建筑經(jīng)有關(guān)部門鑒定，結(jié)構(gòu)無法進(jìn)行改造，或沒有必要的教學(xué)、培訓(xùn)樓的；現(xiàn)有招待所建設(shè)時(shí)間較長，從未進(jìn)行過整體修繕、裝修，確實(shí)無法滿足正常接待需要的。二要審查項(xiàng)目自籌資金是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目所在預(yù)算單位是否存在基建舊債等。三要嚴(yán)格按照審批權(quán)限審批立項(xiàng)。綜合業(yè)務(wù)用房方面：地市級國稅局新建綜合業(yè)務(wù)辦公用房項(xiàng)目，縣（區(qū)）以下（含）新建投資總額超過3000萬元（含）的綜合業(yè)務(wù)辦公用房項(xiàng)目和投資超過500萬元（含）的地市級新建附屬 10 設(shè)施項(xiàng)目、綜合業(yè)務(wù)辦公用房的維修改造和裝修項(xiàng)目，需由省局核報(bào)總局審批；除此以外，10萬元以上基建項(xiàng)目，由省局審批立項(xiàng)，并申請進(jìn)入總局項(xiàng)目庫。培訓(xùn)中心方面：稅校改建、擴(kuò)建項(xiàng)目以及稅校、招待所的修繕、裝修項(xiàng)目，投資超過500萬元（含）的，由省局核報(bào)總局審批；投資總額在500萬元以下，10萬元（含）以上的由省局審批后報(bào)總局備案。四要嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目的建筑面積和投資估算雙重審批，建筑面積分地下和地上分別審批。

2、基建項(xiàng)目庫管理方面。2003年，總局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局基本建設(shè)項(xiàng)目庫管理暫行規(guī)定》，建立了國稅系統(tǒng)總局項(xiàng)目庫和省局項(xiàng)目庫，對項(xiàng)目庫項(xiàng)目進(jìn)行排序，并按照項(xiàng)目庫排序安排了2004年基建項(xiàng)目預(yù)算，初步改變了基建經(jīng)費(fèi)切塊分配的模式，為項(xiàng)目支出預(yù)算改革奠定了基礎(chǔ)。通過兩年來的努力，項(xiàng)目庫管理已逐步完善，并取得了明顯成效：一是有效控制了國家和總局嚴(yán)令禁止新建擴(kuò)建培訓(xùn)中心項(xiàng)目；二是項(xiàng)目立項(xiàng)審批程序更加規(guī)范，所有申請入庫項(xiàng)目均按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行了立項(xiàng)審批，項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)原因均要符合規(guī)定的立項(xiàng)條件和審批程序；三是建設(shè)規(guī)模和投資規(guī)模的確定更加科學(xué)合理，入庫基建項(xiàng)目面積計(jì)算和投資概算符合總局的有關(guān)規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目貪大求洋的現(xiàn)象初步扭轉(zhuǎn)；四是對基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程的監(jiān)督得到加強(qiáng)，項(xiàng)目評審、開工審批管理更加規(guī)范。通過不斷完善項(xiàng)目庫排序指標(biāo)體系并使用計(jì)算機(jī)自動打分排序，按照項(xiàng)目庫排序安排預(yù)算，增加了項(xiàng)目預(yù)算安排的客觀性，減少了項(xiàng)目預(yù)算分配中人為因素的影響，避免了項(xiàng)目單位跑項(xiàng)目、爭資金等不規(guī)范做法，預(yù)算資金安排更加貼近基層和基本建設(shè)實(shí)際。但從項(xiàng)目庫管理反映出的情況來看，目前仍存在一些問題需要不斷完善，一是項(xiàng)目庫按照排序辦法排序后，仍會出現(xiàn)因特殊情況導(dǎo)致急需建設(shè)的項(xiàng)目的排序進(jìn)行調(diào)整； 11 二是基建項(xiàng)目入庫后，由于項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)、人員發(fā)生變化，導(dǎo)致對項(xiàng)目的規(guī)模和投資進(jìn)行調(diào)整；三是一些投資總額較小或基層建設(shè)項(xiàng)目，由于變化性較大，應(yīng)適當(dāng)下放排序管理權(quán)限。針對存在的問題，總局在今年7月份已修訂下發(fā)了新的項(xiàng)目庫管理辦法，新辦法規(guī)范了項(xiàng)目庫調(diào)整的要求，明確了調(diào)整的條件、程序和時(shí)間。項(xiàng)目的調(diào)整包括項(xiàng)目排序的調(diào)整和項(xiàng)目指標(biāo)的調(diào)整。符合規(guī)定的條件，可以優(yōu)先排序，一是危房及城市規(guī)劃拆遷，急需建設(shè)的項(xiàng)目；二是急需進(jìn)行的維修改造項(xiàng)目；三是按規(guī)定新設(shè)置的稅務(wù)分局基建項(xiàng)目；四是已征地達(dá)到規(guī)定閑置年限，急需建設(shè)的項(xiàng)目；五是已進(jìn)入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目，在按照排序未安排預(yù)算資金前，由于急需落實(shí)征地，可申請優(yōu)先安排前期征地費(fèi)。投資全部用自籌資金安排的新項(xiàng)目，可以不用排序。各地必須加強(qiáng)對項(xiàng)目入庫條件的審核，進(jìn)入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目，必須符合規(guī)定的立項(xiàng)條件，審核入庫的項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模必須符合規(guī)定的面積計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目的投資概算必須認(rèn)真核實(shí)；對不符合立項(xiàng)條件、審批面積超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得申報(bào)進(jìn)入項(xiàng)目庫；經(jīng)審核進(jìn)入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目，項(xiàng)目的投資和規(guī)模原則上不作調(diào)整，總局審批立項(xiàng)的項(xiàng)目，批準(zhǔn)立項(xiàng)后一律不作調(diào)整。

3、基建經(jīng)費(fèi)分配方面。近幾年，總局核定各省、省局核定各市的基建經(jīng)費(fèi)已呈逐年減少的趨勢，而我省國稅系統(tǒng)的基建支出規(guī)模卻居高不下，2004年是5.2億元，2005年是6.1億元。這就要求大家必須有清醒的認(rèn)識，一定要控制好整個(gè)基建投資規(guī)模，避免攤子鋪得太大，不好收拾，不要以為自己有錢可以亂上項(xiàng)目，或者以為即使沒錢，只要上了項(xiàng)目也有市局、省局幫忙解決。各地在安排基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的時(shí)候，要堅(jiān)持兩保一控的原則。一要保完工項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，避免形成新欠。已完工或預(yù)計(jì)當(dāng)年完工的項(xiàng)目，要按照付款進(jìn)度，安排經(jīng)費(fèi)。12 要按照國務(wù)院的要求，嚴(yán)格控制出現(xiàn)基建欠款。各地在安排項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)時(shí)，一定要心中有數(shù)，以免造成被動。二要保在建項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)。在保證完工項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，保證在建項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，以免造成工程拖期的損失。對每一項(xiàng)目的工程進(jìn)度做到心中有數(shù)，科學(xué)合理的安排投資進(jìn)度?？偩忠矊⑦M(jìn)一步研究辦法，解決投資進(jìn)度和工程進(jìn)度相協(xié)調(diào)的問題。一控，就是要嚴(yán)格控制新上項(xiàng)目，控制新建項(xiàng)目是控制基建規(guī)模的關(guān)鍵，一定要認(rèn)清形勢，下決心控制好規(guī)模。這一條做不好，保完工、保在建就無從談起。即使是自籌資金的項(xiàng)目，也要嚴(yán)格控制，保證資金落實(shí)到位。

4、基建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和投資規(guī)模方面。對該問題，稅務(wù)總局在2005年轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)改委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央黨政機(jī)關(guān)等建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目管理和投資概算控制的通知》，就未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)并導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目概算超支等問題提出了加強(qiáng)管理的意見，各地要繼續(xù)貫徹落實(shí)。一是對已審批立項(xiàng)的項(xiàng)目，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)必須按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、總投資概算進(jìn)行控制，嚴(yán)禁突破批準(zhǔn)的各項(xiàng)指標(biāo)。二是要加強(qiáng)項(xiàng)目開工審批的管理，對初步設(shè)計(jì)及項(xiàng)目投資概算超過批復(fù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不批準(zhǔn)開工，必須重新設(shè)計(jì)。三是嚴(yán)禁在建設(shè)過程中擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和投資規(guī)模。省局會進(jìn)一步加大對各地的監(jiān)管力度，今后發(fā)現(xiàn)超建設(shè)規(guī)模和投資規(guī)模嚴(yán)重的項(xiàng)目，將實(shí)行工程“叫?！辈⒔o予通報(bào)批評，情節(jié)嚴(yán)重的，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的責(zé)任。違反法律、法規(guī)規(guī)定的，移交有關(guān)部門處理。

5、基建資金墊支和歸墊問題。為妥善解決工程進(jìn)度超過預(yù)計(jì)情況的基建項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)問題，總局在今年六月下發(fā)的《關(guān)于國稅系統(tǒng)實(shí)行財(cái)政國庫集中支付有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》中規(guī)定，當(dāng)年“二上”預(yù) 13 算已安排中財(cái)撥款的基建項(xiàng)目，當(dāng)工程進(jìn)度超過預(yù)計(jì)且本項(xiàng)目仍有中財(cái)撥款未安排完，或者增加面積、建材漲價(jià)等原因按權(quán)限已獲總局或省局批準(zhǔn)調(diào)整基建項(xiàng)目投資總額且相應(yīng)調(diào)增了中財(cái)撥款，出現(xiàn)年內(nèi)已安排的中財(cái)撥款不足時(shí)，可按規(guī)定程序報(bào)批后使用其他收入墊付。這里結(jié)合總局財(cái)務(wù)司10月底下發(fā)的《關(guān)于簡化墊付基建工程款審批程序的通知》精神，明確幾點(diǎn)要求：一是墊付資金必須是其他收入，不得使用以前中財(cái)撥款結(jié)余及本非基建專項(xiàng)中財(cái)撥款；二是未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的基建項(xiàng)目不能墊付基建工程款；三是對已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)但下年不可能安排中財(cái)撥款的項(xiàng)目，不能墊付工程款，如違規(guī)墊付的，墊付部分將視同投資，不準(zhǔn)收回，并不再安排該部分的中財(cái)撥款；四是從2006年10月26日起，按規(guī)定墊付的基建工程款，暫不需層報(bào)上級局審批，各單位在預(yù)算正式下達(dá)后，將本單位擬歸墊的資金情況逐級上報(bào)總局，由總局報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后再予歸墊。

（七）要抓好長期掛賬款項(xiàng)的清理工作。各單位要對長期掛帳的暫收、暫付款項(xiàng)作一次全面清理。清理情況要向班子匯報(bào)，并由班子提出具體處理意見。以后，各單位要對借款從嚴(yán)把關(guān)，要做到月清季結(jié)，力爭不要有暫收、暫付款項(xiàng)。切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度。

第四篇：對企業(yè)會計(jì)審計(jì)存在問題的分析（推薦）

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對企業(yè)會計(jì)審計(jì)存在問題的分析

【摘要】當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突飛猛進(jìn)，會計(jì)審計(jì)工作對企業(yè)的安全發(fā)展有極其重要的作用，我們應(yīng)不斷加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)的檢查與監(jiān)督工作，為企業(yè)營造一個(gè)健康、安全、有序的發(fā)展環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)的會計(jì)審計(jì)，存在的問題，形成背景

一、企業(yè)的會計(jì)審計(jì)

１．企業(yè)會計(jì)審計(jì)形成背景。當(dāng)前，我國企業(yè)的經(jīng)營權(quán)及所有權(quán)處于互相分離狀態(tài)，這兩者之間存在較大的利益沖突。隨著企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，管理層面增多，各部門的管理者均與經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在或多或少的關(guān)系，為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任能有效履行，企業(yè)會計(jì)審計(jì)就應(yīng)運(yùn)而生。會計(jì)審計(jì)具有較大的監(jiān)督功能，其是對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收入或支出的財(cái)務(wù)的一種監(jiān)督、核算，充分發(fā)揮會計(jì)審計(jì)的功能，能促使企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)步伐。

２．加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)的作用。會計(jì)審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)工作中的一項(xiàng)重要組成部分，在提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制等方面，發(fā)揮較大的作用。具體為：（１）制約的作用。會計(jì)審計(jì)人員按照國家實(shí)施頒布的有關(guān)會計(jì)的法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度，就企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所使用的財(cái)務(wù)資金情況進(jìn)行核查與監(jiān)督，能進(jìn)一步制約相關(guān)的違法違章行為，有效維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，從而保證了企業(yè)各項(xiàng)資金的使用途徑合法化。（２）促進(jìn)的作用。通過加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)，對會計(jì)內(nèi)控制度的完善、經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，能及時(shí)察覺企業(yè)相關(guān)制度的缺陷以及會計(jì)方面的漏洞，有利于及時(shí)向相關(guān)部門反饋存在的問題，進(jìn)而有效解決有關(guān)責(zé)任歸屬的問題，促進(jìn)企業(yè)對經(jīng)營管理方式的改善。

二、當(dāng)前企業(yè)會計(jì)審計(jì)過程中存在的問題

１．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對健全會計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理體制的認(rèn)識不到位。目前，我國大多數(shù)企業(yè)在會計(jì)審計(jì)工作中，普遍存在的一個(gè)大問題是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體制相當(dāng)不健全，有的企業(yè)甚至未建立審計(jì)管理體制，使得企業(yè)的會計(jì)審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)存在較大的差距。企業(yè)的各階層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真履行相關(guān)的職責(zé)，是企業(yè)進(jìn)行自我約束的一種最佳體現(xiàn)。但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的管理者嚴(yán)重缺乏會計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論，對健全會計(jì)審計(jì)相關(guān)制度的重要性認(rèn)識不足。導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)制定相關(guān)制度時(shí)，存在制度殘缺或相關(guān)內(nèi)容不科學(xué)、不合理等，眾多實(shí)際工作的開展違背辦事程序或有關(guān)法律法規(guī)等，會計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理體制流于形式。

２．會計(jì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性。當(dāng)前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計(jì)審計(jì)與企業(yè)其它職能部門的工作模式均為受高層領(lǐng)導(dǎo)管理。這種模式有利也有弊。一方面，此模式能使會計(jì)審計(jì)部門的地位，有助于企業(yè)管理者做出有效決策。另一方面，該模式存在較大的弊端，主要是未明確會計(jì)審計(jì)部門的地位，會計(jì)審計(jì)既會受到管理者的控制，自身又要對企業(yè)管理者進(jìn)行監(jiān)督，因此，會計(jì)審計(jì)部門的工作相對較難展開，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

３．會計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。我國的大多數(shù)企業(yè)，在經(jīng)營管理中所涉及到的領(lǐng)域很廣泛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，會計(jì)審計(jì)要對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的所接觸的財(cái)務(wù)金額，進(jìn)行檢查監(jiān)督以及簽證評價(jià)。因此會計(jì)審計(jì)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，財(cái)會知識、專業(yè)會計(jì)知識以及統(tǒng)計(jì)學(xué)、工程學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律等領(lǐng)域的知識均要具備。當(dāng)前，我國企業(yè)會計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力還存在一定的欠缺，相關(guān)的知識均較薄弱，開展會計(jì)審計(jì)工作的效率不高，對審計(jì)的質(zhì)量有很大的影響。

４．會計(jì)審計(jì)方法及手段不合理。現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)仍不能根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)可能發(fā)展的變化，對自身的會計(jì)審計(jì)方法和手段作出適時(shí)調(diào)整。當(dāng)前，我國的會計(jì)審計(jì)雖已由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的任期期間的責(zé)任審計(jì)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等方面擴(kuò)展，但從整體來看，會計(jì)審計(jì)工作仍停留在“查錯防補(bǔ)”階段，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)還未達(dá)到預(yù)訂的效果目的，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任審計(jì)也未有作用。會計(jì)審計(jì)并未實(shí)現(xiàn)合理性、有效性。由于又受到

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審計(jì)水平局限，審計(jì)方法缺乏集管理、技術(shù)評價(jià)為一體等新方法，仍沿用以往的查賬方法。

三、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)的措施分析

１．建立健全企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管機(jī)制，以強(qiáng)化其作用。要建立健全我國企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管機(jī)制，來強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)的監(jiān)督作用．具體可從如下幾點(diǎn)進(jìn)行：首先，我國企業(yè)應(yīng)加大對“會計(jì)審計(jì)”地位的認(rèn)可，明確其在企業(yè)發(fā)展中的重要地位。要重視各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在事前、事中以及事后的檢查、核算、監(jiān)督，切實(shí)走出以往只顧事后核算監(jiān)督的片面做法。其次，應(yīng)通過設(shè)立其內(nèi)部會計(jì)結(jié)算中心，這樣不僅有利于企業(yè)融通資金，還有利于加強(qiáng)企業(yè)的職能部門之間的監(jiān)控。在條件允許的條件下，筆者建議，企業(yè)應(yīng)對各部門的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)、共享，以此來提高財(cái)務(wù)信息的公開化、透明化，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)的監(jiān)控質(zhì)量。第三，應(yīng)充分發(fā)揮會計(jì)事務(wù)所等中介組織的監(jiān)督功能，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)過程中的問題，并進(jìn)行依法嚴(yán)懲。最后，我國政府應(yīng)加大對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，鼓勵支持企業(yè)建立健全相關(guān)的運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政會計(jì)審計(jì)以及其它部門間的協(xié)作關(guān)系，從而組成安全有序的監(jiān)督系統(tǒng)。

２．加強(qiáng)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)。企業(yè)會計(jì)的每一項(xiàng)工作的展開均依賴人的力量，因而，組建一支業(yè)務(wù)技能好、責(zé)任心強(qiáng)以及職業(yè)道德良好的復(fù)合型會計(jì)審計(jì)人才隊(duì)伍，以適應(yīng)會計(jì)審計(jì)工作創(chuàng)新的需求，這是當(dāng)前提高內(nèi)部會計(jì)審計(jì)質(zhì)量一大重要條件。具體做法為：首先，應(yīng)做好企業(yè)會計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范工作，會計(jì)審計(jì)人員必須是廉潔自律，要樹立其團(tuán)結(jié)精干、廉潔高效、業(yè)務(wù)精湛以及充滿激情的會計(jì)審計(jì)隊(duì)伍的形象。其次，應(yīng)適時(shí)提拔專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的專業(yè)會計(jì)審計(jì)人員，對審計(jì)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)應(yīng)改善好。會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)通常十分繁多，其涉及到多方多面，若是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)過去單一，則在實(shí)際工作中很難快速地處理各種問題。為此，在審計(jì)隊(duì)伍中，應(yīng)加大管理人員、法律人員以及工程技術(shù)員的比重，建構(gòu)一支專業(yè)結(jié)構(gòu)較為合理的審計(jì)隊(duì)伍，以此來彌補(bǔ)個(gè)人能力知識的欠缺。其次，要加大對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)力度，以保證會計(jì)審計(jì)的工作質(zhì)量。

３．保證會計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性。會計(jì)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我監(jiān)控、自我健全的一種約束機(jī)制，是目前企業(yè)的管理機(jī)制中一個(gè)重要的組成部分，是最大程度上保障企業(yè)會計(jì)審計(jì)人員行使權(quán)利的手段，會計(jì)審計(jì)在企業(yè)中的地位應(yīng)獨(dú)立于其它的管理機(jī)構(gòu)，這樣才有利于企業(yè)會計(jì)審計(jì)真正發(fā)揮監(jiān)督作用。筆者建議企業(yè)應(yīng)啟用新的管理模式，即在企業(yè)董事會下構(gòu)建會計(jì)審計(jì)的委員會，這樣才能使會計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性完全凸顯出來，有效避免在審計(jì)時(shí)，受到其它因素的干擾及影響，以保證審計(jì)結(jié)論的正確性。

４．引入科學(xué)合理的審計(jì)技術(shù)及方法。隨著我國信息技術(shù)的飛躍發(fā)展，為了加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)管理，需引入信息時(shí)代科學(xué)、合理的審計(jì)技術(shù)及方法，以供企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的審計(jì)部門使用、借鑒。例如，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)這種軟件就能幫助審計(jì)人員做好數(shù)據(jù)的采集、查詢、排序以及判斷等工作，可利用數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)抽樣、投資分析等數(shù)字信息加工技術(shù)和方法，以此來滿足審計(jì)對象的要求，進(jìn)而提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

四、結(jié)語

近年來，我國會計(jì)審計(jì)事業(yè)進(jìn)展的突飛猛進(jìn)，已逐步形成了一個(gè)具有中國特色的會計(jì)審計(jì)體系，對完善企業(yè)內(nèi)部自我約束機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度作出了巨大貢獻(xiàn)。從而改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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［３］張謹(jǐn)．淺談審計(jì)的獨(dú)立性［Ｊ］．中國外資，２００９；１１．

［４］胡曉翔，李宗快．會計(jì)電算化審計(jì)現(xiàn)狀及其完善［Ｊ］．商業(yè)時(shí)代，２００９；１５．

第五篇：關(guān)于2018年財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題的整改報(bào)告

關(guān)于上報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在問題的整改報(bào)告

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根據(jù)***縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和局紀(jì)委內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排，對****財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用、會計(jì)規(guī)范化核算和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)，并將審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，要按照****要求，針對存在問題進(jìn)行逐一整改，現(xiàn)將存在問題的整改情況匯報(bào)如下。

一、針對主要問題，“銷號”整改

針對財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的各項(xiàng)問題，現(xiàn)將整改情況整改如下：

1.針對“單位財(cái)務(wù)人員無會計(jì)從業(yè)資格證”的問題。此項(xiàng)問題我院督促2名財(cái)務(wù)人員積極參加縣級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)組織的各類培訓(xùn)，利用時(shí)間，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、制度法律等各項(xiàng)知識的學(xué)習(xí)，爭取考到會計(jì)從業(yè)資格證書。

2.針對“年底藥品庫存較大，一次性材料與藥品混合記載，管理比較混亂”的問題。此項(xiàng)問題我單位組織會議，對藥品的購進(jìn)、入庫、盤點(diǎn)進(jìn)行了部署安排，加強(qiáng)對藥品的管理，及時(shí)更新藥品庫，處理過期藥品，防止藥品堆積造成庫存較大，一次性醫(yī)用耗材建立分離核算。

3.針對“基本公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金核算不夠規(guī)范，沒有設(shè)立專帳”等問題。根據(jù)此項(xiàng)問題，我院要求設(shè)立公共衛(wèi)生專帳，嚴(yán)格專項(xiàng)項(xiàng)目資金的規(guī)范使用，杜絕違規(guī)使用。

4.針對“往來賬務(wù)核算混亂，往來款項(xiàng)長期掛賬”的問題。我院協(xié)商對各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行重新分類，對除財(cái)政債務(wù)化解項(xiàng)目外的其他掛賬項(xiàng)目逐步化解，從而減少各項(xiàng)往來款長期掛賬。

5.針對“單位購置固定資產(chǎn)未記入固定資產(chǎn)賬”的問題。我院組織人員重新對各個(gè)科室及宿舍，進(jìn)行固定資產(chǎn)的排查，對新購進(jìn)物品，設(shè)備進(jìn)行固定資產(chǎn)的記入工作。

三、下一步的工作安排

經(jīng)過此次整改，使我院財(cái)務(wù)管理中存在的問題得到了解決，也反映出我院財(cái)務(wù)工作暴露出的各種問題。下一步，我院將加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，確保單位財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。

1.嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定、省委雙十條、市委十二條和縣委三十三條規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)管理決策和監(jiān)督機(jī)制，對大額支付等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，由院班子及院務(wù)會人員集體商量研究決定。

2.規(guī)范各項(xiàng)醫(yī)療行為，嚴(yán)格醫(yī)療收費(fèi)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，規(guī)范財(cái)務(wù)審批手續(xù)，杜絕弄虛作假，把好物品采購相關(guān)制度。

3.進(jìn)一步健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范收支管理，做到財(cái)經(jīng)管理的規(guī)范化、制度化，確保資金合理使用。嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的法律法規(guī)，繼續(xù)實(shí)行收入和支出使用情況公示制度，預(yù)防各種違法、違紀(jì)、違規(guī)行為的發(fā)生，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行工作再上一個(gè)新臺階。