第一篇：增值稅專用發(fā)票的管理和操作

增值稅專用發(fā)票管理操作

“金稅工程是新稅制的生命線，打擊偷騙稅的?殺手锏?”，推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)不僅是稅務(wù)部門加強(qiáng)增值稅管理、防范偷騙稅行為的需要，也是保護(hù)企業(yè)參與公平競(jìng)爭(zhēng)，減少收到假票不能抵扣造成不必要的損失，提高自身商業(yè)信譽(yù)的需要。而金稅工程的基礎(chǔ)是各防偽稅控企業(yè)的正確使用和嚴(yán)格管理增值稅防偽開票子系統(tǒng)。為了確保整個(gè)金稅工程的運(yùn)行質(zhì)量，解決防偽稅控企業(yè)經(jīng)常遇到的問題(以下操作以DOS版防偽稅控開票系統(tǒng)為例，對(duì)WINDOWS版防偽稅控開票系統(tǒng)略有差異)，我們編寫了此手冊(cè)，希望對(duì)您有所幫助。

一、發(fā)票管理：

1、企業(yè)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票后，第一件事必須進(jìn)入防偽稅控開票子系統(tǒng)，將稅控IC卡插入讀卡器中進(jìn)行如下操作：“IC卡管理-讀入新發(fā)票！”

2、在“發(fā)票管理-金稅卡內(nèi)未開票查詢”中進(jìn)行查詢，查詢信息與實(shí)物票一致后再開票。

3、如查詢發(fā)票信息與實(shí)物發(fā)票有誤，應(yīng)立即在開票子系統(tǒng)中作“發(fā)票管理-發(fā)票退回”，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告后，并將稅控IC卡及所有發(fā)票帶到發(fā)票發(fā)售辦稅服務(wù)廳進(jìn)行重寫IC卡處理。

4、專用發(fā)票必須按份順號(hào)開具，不能隔號(hào)開具。

5、專用發(fā)票必須專人專柜妥善保管。

6、打印專用發(fā)票前，必須在確定計(jì)算機(jī)顯示發(fā)票類別、發(fā)票號(hào)碼與實(shí)物發(fā)票相關(guān)項(xiàng)目相符后方可打印。

7、發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)按規(guī)定保存5年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，禁止擅自銷毀。否則將按規(guī)定給予處罰。

8、作廢發(fā)票必須所有聯(lián)次完整，并妥善保存?zhèn)洳椤?/p>

9、專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)妥善保管，不能折疊、揉搓、污損，密碼區(qū)、數(shù)據(jù)區(qū)不能簽字、蓋章，否則將無法認(rèn)證，影響企業(yè)的正常抵扣。

10、如購(gòu)入的發(fā)票在短時(shí)期內(nèi)不能用完，應(yīng)將發(fā)票平整地放入塑料袋密封，防止發(fā)票壓感打印紙干燥使打印出的發(fā)票字跡模糊。

二、開票操作：

1、開票子系統(tǒng)企業(yè)必須按如下順序規(guī)范操作：讀入新發(fā)票→開票→抄稅→報(bào)稅。否則，IC卡就會(huì)被鎖死或抄稅數(shù)據(jù)出錯(cuò)。

2、企業(yè)開票子系統(tǒng)所插IC卡必須使用本單位的稅控IC卡，一機(jī)一卡。一名開票員兼有二戶以上企業(yè)開具防偽稅控專用發(fā)票的，切忌插錯(cuò)稅控IC卡，否則IC卡會(huì)被自動(dòng)鎖死，企業(yè)將無法正常開票。

3、系統(tǒng)初始口令為：23456789?？诹畈荒苓B續(xù)被輸錯(cuò)3次，否則系統(tǒng)將被鎖死，無法進(jìn)入開票子系統(tǒng)?？诹钪卦O(shè)后一定要記牢，否則無法進(jìn)入開票系統(tǒng)。

4、開具增值稅專用發(fā)票必須按發(fā)票號(hào)碼順序，整份全聯(lián)開具，不得跳號(hào)。開票前需將當(dāng)前增值稅專用發(fā)票上的代碼、號(hào)碼與電腦顯示的增值稅專用發(fā)票的代碼、號(hào)碼進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)確認(rèn)一致后，方可進(jìn)行下一步操作。

5、發(fā)票開過之后，如已選擇打印，無論是用白紙?jiān)囬_還是打印未成功，該張專用發(fā)票都必須在機(jī)中作“發(fā)票管理—當(dāng)前發(fā)票作廢及查詢”作廢操作。

6、開具專用發(fā)票存盤成功但打印失?。ㄎ丛趯Ｓ冒l(fā)票上打出數(shù)據(jù)）。在“發(fā)票管理—當(dāng)前（或歷史）發(fā)票作廢及查詢”菜單中查出該張發(fā)票，按“Print Screen sys Rq”鍵進(jìn)行屏幕打印，將屏幕上信息打印到白紙上以供發(fā)票繳銷時(shí)備查。

7、在開票過程中，要求按Y鍵確認(rèn)時(shí)，必須處于UCDOS操作的英文輸入狀態(tài)，若是處于中文輸入狀態(tài)要及時(shí)切換為英文輸入狀態(tài),否則該項(xiàng)操作將無法成功。

8、打印發(fā)票時(shí)，一定要放準(zhǔn)發(fā)票位置，密碼必須打在密碼區(qū)里，不能出格，不能壓線。出格、壓線只能在“發(fā)票管理—當(dāng)前發(fā)票作廢及查詢”菜單中，進(jìn)行作廢處理，否則購(gòu)貨方取得的抵扣聯(lián)將無法通過認(rèn)證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

9、月末必須將當(dāng)月手工作廢的發(fā)票與機(jī)中作廢票一一核對(duì)，確保無誤。若有差錯(cuò),迅速查明原因,及時(shí)處理。

10、作廢發(fā)票的處理方法：

（1）在開票過程中，當(dāng)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前發(fā)票有差錯(cuò)的，由開票人員直接在“發(fā)票管理—當(dāng)前(歷史)發(fā)票作廢及查詢”菜單中做作廢處理，并加蓋“作廢”章戳，保存全部聯(lián)次備查。

（2）當(dāng)月發(fā)現(xiàn)本月發(fā)票錯(cuò)誤的，分以下二種情況處理：

a.抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)未交給購(gòu)貨方的，可通過“發(fā)票管理—?dú)v史發(fā)票作廢及查詢”處理，并加蓋“作廢”章戳，保存全部聯(lián)次備查。

b.發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)已交給購(gòu)貨方的，如果購(gòu)貨方未認(rèn)證、未入賬，并能將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)全部收回的，在當(dāng)月進(jìn)行“發(fā)票管理—?dú)v史發(fā)票作廢及查詢”處理。

（3）隔月發(fā)現(xiàn)發(fā)票錯(cuò)誤，只能進(jìn)行負(fù)數(shù)發(fā)票操作。

如果能收回抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)且對(duì)方未通過認(rèn)證的專用發(fā)票，由銷售方直接開具同樣金額負(fù)數(shù)發(fā)票，（不要將該發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)交給購(gòu)貨方），再開具一份正確的正數(shù)發(fā)票交給購(gòu)貨方。

（4）因企業(yè)注銷等原因在繳銷防偽稅控開票設(shè)備前，在其最后一個(gè)抄稅期前將未使用完的空白發(fā)票作廢。具體操作方法為：在“發(fā)票管理-作廢未開發(fā)票”中處理，并在發(fā)票監(jiān)制章部位剪“V”字型，加蓋“作廢”章戳，保存全部聯(lián)次備查。

11、企業(yè)開具專用發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、年檢合格，持有效的“增值稅一般納稅人”確認(rèn)章戳的稅務(wù)登記證副本的納稅人。

12、有主分開票機(jī)的，除計(jì)算機(jī)自動(dòng)匯總打印的清單以外，必須另附人工統(tǒng)計(jì)的當(dāng)月“發(fā)票領(lǐng)用存情況月報(bào)表”，避免可能因分開票機(jī)未向總機(jī)匯總抄稅，發(fā)生漏報(bào)存根聯(lián)信息的情況。

13、銷貨方的企業(yè)全稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址需要變動(dòng)的，一定要在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了變更稅務(wù)登記，得到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)行授權(quán)后方可進(jìn)行開票。

14、企業(yè)申請(qǐng)注銷時(shí)，必須在抄報(bào)稅成功、上繳“兩卡”后，再辦理注銷登記手續(xù)，否則因此造成的不良后果將由企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

15、企業(yè)應(yīng)妥善保管稅控IC卡，保持IC卡金屬部位的清潔，開票過程中IC卡必須插好，以免造成開票操作失敗、IC卡信息不全，影響企業(yè)正常開票和報(bào)稅。

三、抄報(bào)稅操作：

1、必須購(gòu)買符合規(guī)定的計(jì)算機(jī)及質(zhì)量較好的軟盤進(jìn)行抄、報(bào)稅。

2、每月的“1日”，開票人員上班后的第一件事應(yīng)是抄稅。即：在每月“1 ”日，系統(tǒng)自動(dòng)提示“已到抄稅期，請(qǐng)執(zhí)行抄稅”時(shí)，應(yīng)及時(shí)通過“IC卡管理——抄稅——寫IC卡、銷項(xiàng)備份軟盤，打印銷項(xiàng)報(bào)表”進(jìn)行抄稅。

3、操作 “IC卡管理—抄稅—銷項(xiàng)備份軟盤”時(shí)，請(qǐng)用兩張質(zhì)量好的軟盤進(jìn)行備份，并視開票情況打印出《增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計(jì)表》表1-表7。然后，自行認(rèn)真核對(duì)①庫(kù)存發(fā)票份數(shù)與打印出《增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計(jì)表》表1統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否一致；②報(bào)稅信息表（包括負(fù)數(shù)發(fā)票及作廢票）條數(shù)與本月實(shí)際使用數(shù)是否一致；③增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)采集情況統(tǒng)計(jì)表合計(jì)金額與報(bào)稅信息合計(jì)數(shù)是否一致。如發(fā)現(xiàn)有任何一項(xiàng)內(nèi)容核對(duì)有不一致的情況，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)及服務(wù)單位聯(lián)系，否則后果自負(fù)。逾期不到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅事宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰。

4、因月末未退出開票系統(tǒng)，開票系統(tǒng)隔月連續(xù)使用，造成IC卡將下月初開具的發(fā)票份數(shù)誤入，造成IC卡數(shù)據(jù)、軟盤數(shù)據(jù)不符，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查處理。

5、企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)IC卡數(shù)據(jù)和磁盤數(shù)據(jù)不一致（指盤卡所屬月份不一致），需要重新拷貝采集當(dāng)月存根聯(lián)信息，從“發(fā)票管理—銷項(xiàng)發(fā)票查詢”進(jìn)入，準(zhǔn)確設(shè)置時(shí)間段，從每月1日到當(dāng)月的最后一天，拷貝到軟盤，再到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行“磁盤數(shù)據(jù)稽核傳入”。此種情況，企業(yè)必須將當(dāng)月開出的所有專用發(fā)票存根聯(lián)一同帶到稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)。

6、抄稅成功之后，應(yīng)盡快到國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)稅。企業(yè)抄稅成功之后到辦稅服務(wù)廳報(bào)稅成功之前，不得將IC卡在發(fā)行系統(tǒng)中作授權(quán)或更改企業(yè)信息操作，且不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，否則IC卡抄稅信息將無法讀取，報(bào)稅將無法成功。

7、報(bào)稅軟盤必須進(jìn)行“殺毒”處理，嚴(yán)禁攜帶“病毒”軟盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)去報(bào)稅。

8、每天下班后，必須關(guān)閉計(jì)算機(jī)開票子系統(tǒng)，否則會(huì)出現(xiàn)開票的發(fā)票日期與實(shí)際日期，及IC卡與報(bào)稅軟盤內(nèi)數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象。特別是月底最后一天，如果不關(guān)機(jī)，過了24：00點(diǎn)以后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)間將自動(dòng)更新為新的一天，而金稅卡時(shí)間仍停留在前一天，此時(shí)開票，將會(huì)造成兩種情況：一是專用發(fā)票票面日期與金稅卡日期不一致，購(gòu)貨方取得的抵扣聯(lián)認(rèn)證時(shí)出現(xiàn)“認(rèn)證不符”；二是銷貨方抄稅時(shí)(僅指月底最后一天未關(guān)機(jī))，IC卡數(shù)據(jù)和磁盤數(shù)據(jù)不一致，報(bào)稅出錯(cuò)。

9、報(bào)稅時(shí)間統(tǒng)一在每月的1-10日,如10號(hào)遇雙休日順延至下周第一個(gè)工作日。特殊情況另行通知。請(qǐng)各有關(guān)納稅人妥善安排工作，務(wù)必在規(guī)定時(shí)間完成報(bào)稅操作。各防偽稅控企業(yè)必須在報(bào)稅、認(rèn)證完畢后方可申報(bào)。未在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)稅完畢的，按《征管法》第六十二條之規(guī)定進(jìn)行處罰。

10、若企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)未開具一張發(fā)票，同樣需要進(jìn)行正常的抄報(bào)稅處理（零抄稅），否則一是影響正常的報(bào)稅率，二是系統(tǒng)將被自動(dòng)鎖死，無法進(jìn)行正常的開票。

11、因報(bào)稅系統(tǒng)只能判別抄稅軟盤文件的月份而不能識(shí)別抄稅年度，每張報(bào)稅軟盤最多只能存入12個(gè)月的報(bào)稅文件，如軟盤存滿12個(gè)月的報(bào)稅文件，應(yīng)換新的軟盤抄稅，或在硬盤上新建一個(gè)目錄（文件夾），將軟盤上的抄稅文件復(fù)制到該目錄下，將軟盤格式化后再繼續(xù)使用，否則報(bào)稅數(shù)據(jù)將出錯(cuò)。

四、抵扣聯(lián)認(rèn)證：

1、取得電腦版增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意內(nèi)容填寫完整、票面清晰、無褶皺。

2、打印不壓線、不錯(cuò)格，密碼不出密碼區(qū)，字跡清晰。

3、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票，必須當(dāng)月抵扣。

4、企業(yè)認(rèn)證前，必須認(rèn)真數(shù)清需認(rèn)證發(fā)票份數(shù)，人工合計(jì)稅額。以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證結(jié)果出來后進(jìn)行核對(duì)，不一致時(shí)應(yīng)立即查明原因。

5、嚴(yán)禁將同一份發(fā)票抵扣聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)進(jìn)行認(rèn)證。

6、企業(yè)取得的負(fù)數(shù)發(fā)票抵扣聯(lián)也應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證。

7、對(duì)認(rèn)證不符、密文有誤的發(fā)票抵扣聯(lián)，交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行網(wǎng)上協(xié)查。若結(jié)果回復(fù)后，沒有明顯惡意嫌疑的，可將原票退回，由企業(yè)作退票處理，由銷貨企業(yè)重新開具正確的發(fā)票。但對(duì)企業(yè)的認(rèn)證不符、密文有誤的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額必須在當(dāng)月進(jìn)行調(diào)減，否則按偷稅論處。

8、需到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證的發(fā)票，在認(rèn)證前嚴(yán)禁裝訂；并撕掉專用發(fā)票兩邊的導(dǎo)紙孔及多頁粘連條。

9、認(rèn)證后，企業(yè)將發(fā)票抵扣聯(lián)連同“認(rèn)證結(jié)果通知書”和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊(cè)備查。

10、新認(rèn)定的增值稅一般納稅人，在認(rèn)定批準(zhǔn)之前取得的增值稅專用發(fā)票，不得認(rèn)證申報(bào)抵扣。

11、受票方遺失2001年7月1日后經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的，取得銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票已抄、報(bào)稅證明單》，可憑開票方出具的存根聯(lián)復(fù)印件對(duì)該票進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可抵扣稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定對(duì)該票申報(bào)、抵扣情況進(jìn)行檢查。

五、安全管理：

1、用于防偽稅控系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)建議單機(jī)運(yùn)行，專機(jī)專用、專人保管。

2、裝有開票子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)請(qǐng)勿上網(wǎng)（如確實(shí)需要應(yīng)安裝防計(jì)算機(jī)防病毒軟件，并每周對(duì)殺毒軟件進(jìn)行升級(jí)處理）、玩游戲，以防止病毒感染。

3、開票子系統(tǒng)感染病毒，一旦發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并聯(lián)系服務(wù)單位盡快處理。

4、稅控IC卡應(yīng)專人專柜，妥善安全保管。

5、開票子系統(tǒng)盡可能配備UPS等不間斷電源。防止因開票過程中突然停電，造成企業(yè)正常開票數(shù)據(jù)的丟失。

6、沒有防偽稅控系統(tǒng)操作合格證的人員，嚴(yán)禁操作開票子系統(tǒng)開具專用發(fā)票。

7、發(fā)現(xiàn)通用設(shè)備或?qū)Ｓ迷O(shè)備損壞，無法進(jìn)行開票，應(yīng)首先通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并與技術(shù)服務(wù)單位聯(lián)系處置，絕對(duì)禁止任何單位或個(gè)人擅自拆裝防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。

8、嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人攜帶金稅卡、IC卡、增值稅專用發(fā)票外出開票。

9、發(fā)現(xiàn)丟失、被盜“兩卡及增值稅專用發(fā)票”，應(yīng)立即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，同時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二篇：增值稅專用發(fā)票操作指南

增值稅專用發(fā)票操作指南

1、增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)使用何種發(fā)票？

答：增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)使用《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》、《北京市廢舊物資收購(gòu)憑證》、《北京市糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市糧食收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票》。

除以下情形外，增值稅一般納稅人不得再使用《北京市汽車維修業(yè)專用發(fā)票》、《北京市修理、修配業(yè)專用發(fā)票》、《北京市商業(yè)零售發(fā)票》、《北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》和《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》。

（1）經(jīng)銷水、電、氣、暖的增值稅一般納稅人可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用《北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》，但不得再領(lǐng)購(gòu)《增值稅普通發(fā)票》。

（2）商業(yè)零售企業(yè)增值稅一般納稅人未使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)使用并開具《增值稅普通發(fā)票》的，可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》。

2、發(fā)票最高開票限額有什么規(guī)定？初次核定納稅人發(fā)票最高開票限額是多少？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種發(fā)票設(shè)定了不同的最高開票限額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初次核定納稅人發(fā)票最高開票限額均為發(fā)票的最低開票限額。

具體規(guī)定是： 發(fā)票名稱 最高開票限額

《增值稅專用發(fā)票》 萬元版、十萬元版、一百萬元版和一千萬元版 《增值稅普通發(fā)票》 十萬元版、一百萬元版

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)初次核定納稅人發(fā)票最高持有數(shù)量是多少？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)初次核定增值稅一般納稅人《增值稅專用發(fā)票》最高持有數(shù)量是每月25份。

4、現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次是如何規(guī)定的？

答：現(xiàn)行各種發(fā)票的聯(lián)次具體規(guī)定如下： 發(fā)票名稱 聯(lián)次分類 聯(lián)次用途

三聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵《增值稅專用發(fā)票》 包括三聯(lián)和六聯(lián)兩種 扣聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)

六聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)；第四聯(lián)、第五聯(lián)、第六聯(lián)為副聯(lián)

《增值稅普通發(fā)票》 包括二聯(lián)和五聯(lián)兩種 賬聯(lián)

五聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為記賬聯(lián)；第三聯(lián)、第四聯(lián)、第五聯(lián)為副聯(lián)

5、日常領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需要攜帶什么資料？

答：納稅人日常領(lǐng)購(gòu)發(fā)票除需要出示《稅務(wù)登記證（副本）》、購(gòu)票人員身份證，攜帶財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章外，不同類型的納稅人領(lǐng)購(gòu)不同種類的發(fā)票，根據(jù)發(fā)票“驗(yàn)舊售新”供應(yīng)方式，還需要攜帶不同的資料。

第一，增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)《增值稅專用發(fā)票》，還需要攜帶以下資料：（1）《增值稅專用發(fā)票匯總表》和《增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》；（2）開具的最后一份增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)；（3）稅控IC卡。

第二，增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)《增值稅普通發(fā)票》，還需要攜帶以下資料：（1）已用發(fā)票留存的聯(lián)次；（2）稅控IC卡。

第三，增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》以外的其他發(fā)票，還需要攜帶申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)種類的已用發(fā)票存根。

6、按照北京市國(guó)家稅務(wù)局設(shè)定的發(fā)票種類，增值稅一般納稅人根據(jù)所從事的行業(yè)可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)什么發(fā)票？

二聯(lián)：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第二聯(lián)為記

答：北京市國(guó)家稅務(wù)局設(shè)定的發(fā)票種類按照行業(yè)劃分包括工業(yè)、商業(yè)、汽車維修業(yè)、修理修配業(yè)等四類，增值稅一般納稅人按照行業(yè)分別可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)以下種類的發(fā)票：

行業(yè)

類別 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票一般種類 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票特殊種類 工業(yè)

企業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》

經(jīng)銷水、電、氣、暖的可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用《北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》，但不再領(lǐng)購(gòu)《增值稅普通發(fā)票》；經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)的工業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票》

商業(yè)

企業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》

經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)特定經(jīng)營(yíng)范圍的商業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》、《北京市廢舊物資收購(gòu)憑證》、《北京市糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《北京市糧食收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票》和《北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票》；未使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的商業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)《北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票》

汽車維修業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》 修理修配業(yè) 《增值稅專用發(fā)票》、《增值稅普通發(fā)票》

7、納稅人發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營(yíng)需要時(shí)應(yīng)如何辦理申請(qǐng)調(diào)整手續(xù)？

答：納稅人發(fā)票最高開票限額不能滿足經(jīng)營(yíng)時(shí)，可以提出增加最高開票限額的申請(qǐng)，并按照申請(qǐng)的發(fā)票種類提供有關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)?jiān)黾印对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票》的最高開票限額，應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)登記證（副本）》和購(gòu)票人員身份證明，并提供以下資料：

①《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；

②《防偽稅控企業(yè)最高開票限額申請(qǐng)表》和附表；

③單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料；

④稅控IC卡。

（2）增值稅一般納稅人申請(qǐng)?jiān)黾印对鲋刀惼胀òl(fā)票》的最高開票限額，應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)登記證（副本）》和購(gòu)票人員身份證明，并提供以下資料：

①《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》； ②企業(yè)購(gòu)銷合同復(fù)印件； ③稅控IC卡。

8、納稅人發(fā)票最高持有數(shù)量不能滿足經(jīng)營(yíng)需要時(shí)應(yīng)如何辦理申請(qǐng)調(diào)整手續(xù)？

答：納稅人最高持有數(shù)量不能滿足經(jīng)營(yíng)需要時(shí)，可以提出增加最高持有數(shù)量的申請(qǐng)，并按照申請(qǐng)的發(fā)票種類提供有關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)?jiān)黾印对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票》的最高持有數(shù)量（包括領(lǐng)購(gòu)次數(shù)），應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)登記證（副本）》和購(gòu)票人員身份證明，并提供以下資料：

①《增值稅專用發(fā)票增次增量申請(qǐng)審批表》； ②《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》； ③企業(yè)購(gòu)銷合同復(fù)印件。④攜帶稅控IC卡。

（2）增值稅一般納稅人申請(qǐng)?jiān)黾印对鲋刀惼胀òl(fā)票》的最高持有數(shù)量，應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)登記證（副本）》和購(gòu)票人員身份證明，并提供以下資料：

①《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》； ②企業(yè)購(gòu)銷合同復(fù)印件； ③稅控IC卡。

9、納稅人申請(qǐng)臨時(shí)增加發(fā)票最高開票額度或者最高持有數(shù)量，應(yīng)如何辦理手續(xù)？

答：納稅人偶然發(fā)生大宗經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或階段性業(yè)務(wù)量大幅增加，需要臨時(shí)申請(qǐng)?jiān)黾影l(fā)票最高開票額度或者最高持有數(shù)量的，應(yīng)當(dāng)出示《稅務(wù)登記證（副本）》和購(gòu)票人員身份證明，并提供以下資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理：

①填報(bào)《超限量購(gòu)買發(fā)票申請(qǐng)審批表》和書面申請(qǐng)； ②對(duì)偶然發(fā)生大宗經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，提交購(gòu)銷合同。

10、納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和申請(qǐng)代開發(fā)票如何支付發(fā)票工本費(fèi)？

答：納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和申請(qǐng)代開發(fā)票需要按照物價(jià)管理部門制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納發(fā)票工本費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人收取發(fā)票工本費(fèi)時(shí)，應(yīng)開具《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費(fèi)專用收據(jù)》。

（1）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)如下： 發(fā)票名稱

規(guī)格

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 收費(fèi)依據(jù)

增值稅專用發(fā)票 電腦三聯(lián) 0.55元/份 《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅專用發(fā)票和防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)價(jià)格的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2009〕1607號(hào)）

電腦六聯(lián) 0.90元/份 增值稅普通發(fā)票 電腦二聯(lián) 0.35元/份 《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于增值稅電腦版普通發(fā)票價(jià)格的批復(fù)》（發(fā)改價(jià)格〔2005〕1754號(hào)）

電腦五聯(lián) 0.70元/份

（2）代開發(fā)票具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)如下： 發(fā)票名稱 規(guī)格 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 收費(fèi)依據(jù)

電腦六聯(lián) 0.90元/份 《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅專用發(fā)增值稅專用發(fā)票

票和防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)價(jià)格的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2009〕1607號(hào)）

第三篇：增值稅專用發(fā)票管理

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票：在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。

（二）增值稅專用發(fā)票的限額

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅函【2007】918號(hào)），增值稅專用發(fā)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。

一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額要進(jìn)行實(shí)地核查。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：

⒈會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

⒉有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

⒊有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

——虛開增值稅專用發(fā)票；

——私自印制專用發(fā)票；

——向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

——借用他人專用發(fā)票；

——未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

——未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。）

——未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

——未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

1、開具范圍

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十條：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

2、開具要求

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十一條：“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

⒈項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

⒊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

⒋按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

3、作廢處理

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?/p>

即時(shí)作廢：在開具的當(dāng)時(shí)作廢。

符合作廢條件：國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十條：“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

4、開具紅字發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》方可開具。

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十七條：“《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。”

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十九條：“銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)?！?/p>

A、由購(gòu)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》、購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的2）專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”或抵扣

聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的3）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍

B、由銷方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》、銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的（開具的當(dāng)月內(nèi)）

2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的（開具的次月內(nèi)）

（五）增值稅專用發(fā)票增次增量

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營(yíng)需要時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行增次增量。

第四篇：紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

一、開具紅字增值稅專用發(fā)票的類型判斷及政策依據(jù)

開具紅字增值稅專用發(fā)票處理示意圖

注：示意圖說明

（1）增值稅專用發(fā)票的作廢條件

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知>》

[國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)]第二十條的規(guī)定，同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬（抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文）；

③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（2）可申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）《附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的第三十八條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）第一條第一款規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]271號(hào)）規(guī)定第一條第二款規(guī)定，卷煙工業(yè)企業(yè)開具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)高的，可按差額另行開具專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后交卷煙工業(yè)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報(bào)申請(qǐng)單，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單后開具紅字增值稅專用發(fā)票。

總結(jié)：折扣折讓、購(gòu)買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，符合卷煙工業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)政策，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。

（3）未經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》[國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)]規(guī)定，購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（4）無法認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》[國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)]規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票操作步驟：

（一）發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證：發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或被購(gòu)買方拒收的情況：

1.此種情況由銷售方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單；

2.銷售方企業(yè)攜帶相應(yīng)資料至對(duì)應(yīng)辦稅服務(wù)廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請(qǐng)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方留存）；

3.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號(hào)至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

（二）發(fā)票已認(rèn)證：銷貨退回、開票有誤、折扣折讓、無法認(rèn)證的情況：

1.此種情況由購(gòu)買方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單；

2.方企業(yè)攜帶相應(yīng)資料至對(duì)應(yīng)辦稅服務(wù)廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請(qǐng)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方送交對(duì)方企業(yè)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方留存）

3.購(gòu)買方企業(yè)將通知單其中一聯(lián)送至銷售方

4.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號(hào)至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

含特殊情況：所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單。

第五篇：增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定

增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定

楊大躍：中加商學(xué)院并獲美國(guó)華盛頓州、西亞圖城市大學(xué)MBA學(xué)位。課程：《職業(yè)經(jīng)理人必備的八大素質(zhì)》

《現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理》

《企業(yè)領(lǐng)袖與管理精英領(lǐng)導(dǎo)力模式》

《中國(guó)中小企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)》 《項(xiàng)目管理的戰(zhàn)略規(guī)劃》

專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的使用管理，有利于為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理打下堅(jiān)定基礎(chǔ)。

一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

一、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

（一）領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的條件

1、只有經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者才能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅一般納稅人必須具備使用防偽稅控企業(yè)端開具專用發(fā)票所需的專用設(shè)備和通用設(shè)備；

3、一般納稅人必須憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明才能領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

（二）不得領(lǐng)購(gòu)開具的情形：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：

1、會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)以及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和增值稅專用發(fā)票使用、保管制度的。

2、有《稅收征管法》發(fā)票管理規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

3、有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

①虛開增值稅專用發(fā)票；

②私自印制專用發(fā)票；

③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

④借用他人專用發(fā)票；

⑤未按本發(fā)票管理規(guī)定要求開具專用發(fā)票；

⑥未按發(fā)票管理規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

⑦未按發(fā)票管理規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

⑧未按發(fā)票管理規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

二、增值稅專用發(fā)票的開具

（一）開具的范圍：

1、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

2、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

（二）不得開具的項(xiàng)目：

1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

2、銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有發(fā)票管理規(guī)定的除外。如違反發(fā)票管理規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對(duì)其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定予以處罰。

（三）開具時(shí)限

一般納稅人應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生的時(shí)間開具專用發(fā)票：

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；

4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

7、納稅人發(fā)生稅法發(fā)票管理規(guī)定的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

三、作廢發(fā)票和紅字發(fā)票的開具

（一）作廢發(fā)票的處理：

1、準(zhǔn)予作廢的條件：

同時(shí)具有備下列條件的，準(zhǔn)予作廢條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬；（抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。）

③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

2、作廢發(fā)票的操作要求：

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

（二）紅字發(fā)票的開具

1、可以申請(qǐng)開具紅字發(fā)票的情形：

①購(gòu)貨方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的情形；

②購(gòu)貨方取得專用發(fā)票后，因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的情形；

③因銷貨方開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的情形；

④因銷貨方開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的情形。

2、申請(qǐng)開具紅字發(fā)票的步驟：

①由購(gòu)貨方申請(qǐng)

a.購(gòu)貨方提出申請(qǐng)：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

b.購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

c.購(gòu)貨方賬務(wù)處理：購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

屬于認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

因購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

d.購(gòu)貨方將《通知單》送接開票方。

e.銷貨方開具紅字發(fā)票：銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。銷貨方開具的紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

②由銷貨方申請(qǐng)

a.銷貨方提出申請(qǐng)：因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；或者因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

b.銷貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。

c.銷貨方開具紅字發(fā)票：銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

四、抵扣憑證的確認(rèn)

(一)不得作為抵扣憑證

有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

1、無法認(rèn)證。無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

2、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

(二)暫不得作為抵扣憑證

有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

1、重復(fù)認(rèn)證。重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

2、密文有誤。密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

3、認(rèn)證不符。認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

4、列為失控專用發(fā)票。失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。