第一篇：關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票的管理要求

關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票的管理要求

2013年6—7月，風(fēng)控中心針對(duì)2012年1月—2013年5月期間購方企業(yè)申請(qǐng)開具紅字通知單（類別為已抵扣需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的）后，與實(shí)際增值稅申報(bào)中附表二第21行“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”做了相關(guān)的數(shù)據(jù)比對(duì)分析。通過本次核查，發(fā)現(xiàn)在紅字通知單開具中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是購貨方企業(yè)申請(qǐng)開具紅字通知單時(shí)選擇需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但在實(shí)際申報(bào)中并未填寫相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；二是銷售方企業(yè)申請(qǐng)開具紅字通知單及紅字發(fā)票后，在事后的比對(duì)中，出現(xiàn)“核銷未通過”和“已核銷，查證未通過”的情形未及時(shí)分析處理。其中“核銷未通過”包含通知單的金額、稅額超出正常范圍誤差的風(fēng)險(xiǎn)，“已核銷，查證未通過”中包含銷方未將藍(lán)字發(fā)票全部收回就開具通知單及紅字發(fā)票，而購方在認(rèn)證期限內(nèi)又將藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證這種惡意行為。為了加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范紅字增值稅專用發(fā)票使用，現(xiàn)對(duì)紅字增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定如下：

一、可申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍

購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開具紅字增值稅專用發(fā)票的有關(guān)事宜。

二、開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程

企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱《申請(qǐng)單》），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。銷售方憑《通知單》方可開具紅字專用發(fā)票。

（一）各辦稅服務(wù)廳應(yīng)嚴(yán)格按照《涉稅操作指南》中的要求對(duì)申請(qǐng)紅字增值稅專用發(fā)票通知單的企業(yè)收取下列資料： ? 銷售方申請(qǐng)應(yīng)提供以下資料：

1、《申請(qǐng)單》

2、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件和復(fù)印件

3、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復(fù)印件

4、注明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料

（1）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，由購買方出具書面情況說明。銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（自專用發(fā)票開具之日起180日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《申請(qǐng)單》；

（2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，由銷售方出具書面情況說明。銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》。? 購買方申請(qǐng)應(yīng)提供以下資料：

1、《申請(qǐng)單》

2、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件和復(fù)印件

3、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復(fù)印件

4、企業(yè)情況說明，涉及退貨、索取折扣折讓的，還應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議原件及復(fù)印件

5、藍(lán)字發(fā)票已認(rèn)證通過且申報(bào)抵扣的，需提供已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的記賬憑證原件及復(fù)印件

（二）關(guān)于填寫《申請(qǐng)單》的規(guī)定

1.《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”且已申報(bào)抵扣的，由購買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類別選擇“需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，申請(qǐng)時(shí)需提供已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的記賬憑證原件及復(fù)印件。

2.《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”但沒有申報(bào)抵扣的，由購買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類別選擇“不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”，同時(shí)填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，由購買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類別選擇“不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)勾選對(duì)應(yīng)小類別，填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，申請(qǐng)類別選擇“不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，由銷售方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(180天)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫開票理由以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。5.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，由銷售方在開具藍(lán)字發(fā)票的次月內(nèi)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫開票理由以及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。

（三）受理人員在辦理紅字發(fā)票通知單申請(qǐng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容: 1.核對(duì)提交資料是否齊全，原件與復(fù)印件是否一致，如銷方申請(qǐng)，必須提供發(fā)票原件，且聯(lián)次齊全。

2.《申請(qǐng)單》上注明的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼是否與提供的發(fā)票原件及復(fù)印件一致。3.如納稅人提供電子數(shù)據(jù)，在使用電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入防偽稅控系統(tǒng)時(shí)核對(duì)與紙質(zhì)資料是否一致。

4.如購方填報(bào)《申請(qǐng)單》且申請(qǐng)類別為“需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，必須提供已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的記賬憑證。

（三）紅字通知單的撤銷

企業(yè)開具紅字通知單后因填寫錯(cuò)誤、重復(fù)申請(qǐng)等原因需要撤銷該筆通知單的，需憑通知單所有聯(lián)次（銷售方申請(qǐng)一份，購買方申請(qǐng)兩份，通知單上注明“未開具紅字發(fā)票”）、書面情況說明到征收大廳辦理。大廳設(shè)置紅字發(fā)票管理專崗，統(tǒng)一受理紅字通知單撤銷業(yè)務(wù)。受理人員審核資料無誤后，在系統(tǒng)內(nèi)撤銷該筆通知單，同時(shí)登記臺(tái)賬、歸檔紙質(zhì)資料。

可以撤銷的紅字通知單狀態(tài)必須為“未發(fā)送，已發(fā)送，已接收，已退回，待查證，查證通過，查證未通過”7種情形之一。

撤銷路徑：增值稅防偽稅控系統(tǒng)/紅字票通知單管理/通知單管理/紅字發(fā)票通知單維護(hù)，輸入通知單號(hào)碼，查詢后撤銷

三、紅字增值稅專用發(fā)票后續(xù)管理

（一）購買方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

國稅發(fā)（2006）156號(hào)以及滬國稅征（2008）7號(hào)中明確規(guī)定“對(duì)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，購買方暫依《通知單》所列增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出”。因此，購買方在開出紅字通知單后，次月申報(bào)本月增值稅時(shí)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表附表二第21行“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中填寫相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額。企業(yè)一旦申請(qǐng)《通知單》就必須在次月申報(bào)時(shí)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，該行為與企業(yè)是否實(shí)際收到紅字發(fā)票無關(guān)。紅字發(fā)票本身無需認(rèn)證，征收大廳在辦理發(fā)票認(rèn)證時(shí)應(yīng)提醒企業(yè)剔除紅字發(fā)票。

每月申報(bào)期結(jié)束后，將通過后臺(tái)抽取上月所屬期購方企業(yè)申請(qǐng)開具紅字通知單的金額（類別為已抵扣需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）與該企業(yè)增值稅申報(bào)中附表二第21行的金額，對(duì)于21行金額小于紅字通知單金額的企業(yè)，名單將下發(fā)管理所，由管理員及時(shí)核實(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出異常的原因，并在月底前處理完畢。具體處理方法見附件一。次月1日將第二次更新進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出異常名單，對(duì)于仍未處理完的企業(yè)，由管理所及時(shí)發(fā)起日常檢查流程。2014年2月至2014年4月的異常數(shù)據(jù)將在5月申報(bào) 期結(jié)束后合并下發(fā)，以后月份則在每月申報(bào)期結(jié)束后按月下發(fā)。2014年2月至2014年4月的異常數(shù)據(jù)清理工作應(yīng)在5月31日前處理完畢，以后月份的清理核實(shí)工作應(yīng)在當(dāng)月月末前處理完畢。

（二）紅字通知單的核銷

核銷是指開票企業(yè)憑紅字發(fā)票通知單開具紅票后，次月抄報(bào)稅后若紅票的金額、稅額與對(duì)應(yīng)的通知單的金額、稅額一致或在正常誤差范圍內(nèi)，同時(shí)通知單編號(hào)、購銷雙方稅號(hào)一致，則系統(tǒng)自動(dòng)銷單，該通知單狀態(tài)變?yōu)椤耙押虽N”，否則為“核銷未通過”。若紅票報(bào)稅后又發(fā)現(xiàn)對(duì)應(yīng)藍(lán)票有認(rèn)證記錄，則該通知單狀態(tài)為“已核銷，查證未通過”。

未通過通知單的處理工作由大廳異常處理崗人員負(fù)責(zé)，操作人員應(yīng)使用自己的賬號(hào)登陸增值稅防偽稅控系統(tǒng)并處理。對(duì)于上門抄稅的企業(yè)，如抄稅結(jié)果顯示有未核銷通知單，窗口人員應(yīng)提醒企業(yè)當(dāng)場去異常處理窗口辦理；對(duì)于遠(yuǎn)程抄報(bào)的企業(yè)，由管理部門在每月申報(bào)期結(jié)束后查詢?cè)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)并通知相關(guān)企業(yè)到大廳辦理。

查詢未通過通知單路徑：防偽稅控系統(tǒng)/紅字票通知單管理/系統(tǒng)維護(hù)/未通過通知單處理，狀態(tài)及類別選擇“已核銷，查證未通過，待處理”或“核銷未通過，待處理”。登錄名：112cx 密碼：123 未通過通知單的具體處理方法見附件二。當(dāng)月產(chǎn)生的未通過通知單原則上應(yīng)在月底前處理完畢。對(duì)于月末仍未來辦理的企業(yè)，由管理所于次月及時(shí)發(fā)起日常檢查流程。開具時(shí)間為2014年1月1日至2014年4月30日的未通過通知單清理工作應(yīng)在5月31日前完成，以后月份的清理核實(shí)工作應(yīng)在當(dāng)月月末前處理完畢。

貨物和勞務(wù)稅科

2014年5月8日

第二篇：增值稅專用發(fā)票開具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，但不必填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應(yīng)做如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)；發(fā)生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；銷售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體的原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料（加蓋購買方單位公章）。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方不需要作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

對(duì)于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時(shí)，購買方和銷售方還應(yīng)注意：

1、《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購買方留存；

3、購買方或銷售方應(yīng)將《申請(qǐng)單》按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第三篇：紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)樣本

申請(qǐng)

***國稅局

增值稅專用發(fā)票*份，（1）發(fā)票代碼**********，發(fā)票號(hào)碼********，發(fā)票開具日期201*年**月**日，銷貨單位：*****，購貨單位：*****，貨物名稱：****，數(shù)量***噸，金額：****.**元，稅額：****.**，稅價(jià)合計(jì)：*****.**元。（2）發(fā)票代碼**********，發(fā)票號(hào)碼********，發(fā)票開具日期201*年**月**日，銷貨單位：*****，購貨單位：*****，貨物名稱：****，數(shù)量***噸，金額：****.**元，稅額：****.**，稅價(jià)合計(jì)：*****.**元。由于密碼區(qū)無法解密，無法通過認(rèn)證，對(duì)方單位發(fā)票退回，要求換開。特此申請(qǐng)紅字發(fā)票，請(qǐng)予批準(zhǔn)。

****************公司

201*年**月**日

第四篇：開具紅字增值稅專用發(fā)票的管理（推薦）

開具紅字增值稅專用發(fā)票的管理

更新日期：2015-03-05 來源：廣州市國家稅務(wù)局 作者：貨物和勞務(wù)稅處

一、概 述

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的：

一、對(duì)于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，購買方或銷售方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》/《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)并出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》/《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》；

二、對(duì)于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，購買方或銷售方可過網(wǎng)絡(luò)或辦稅大廳將擬開具紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，通過校驗(yàn)后生成開具紅字專用發(fā)票信息表編號(hào)，納稅人即可開具紅字專用發(fā)票，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。

二、提供資料

（1）《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》或《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》2 份。

（2）載有申請(qǐng)單信息的儲(chǔ)存介質(zhì)：金稅盤或稅控盤或報(bào)稅盤或IC 卡（使用增值稅稅控系統(tǒng)的企業(yè)提供）。

三、辦理程序

一、對(duì)于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：受理->審核；

二、對(duì)于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：無需受理及審核。

四、辦理時(shí)限

即時(shí)

五、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

無

六、注意事項(xiàng)

一、對(duì)于未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：

（一）買方納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，由購買方納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

（二）購買方納稅人必須暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”以及所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（三）銷售方可憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》在增值稅防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。

二、對(duì)于已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人：

（一）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限（180天）內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》，不再需要銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因，同時(shí)不再需要提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

對(duì)于購買方為已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，而銷售方為未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，購買方可將經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過并帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，下載后發(fā)送至銷售方，以便銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票。

（四）已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

七、咨詢及監(jiān)督電話

12366-1

編輯：外網(wǎng)管理員

發(fā)布日期：2015-03-05

第五篇：紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

紅字增值稅專用發(fā)票操作指南

來源：中國稅務(wù)報(bào)

一、開具紅字增值稅專用發(fā)票的類型判斷及政策依據(jù)

開具紅字增值稅專用發(fā)票處理示意圖

注：示意圖說明

（1）增值稅專用發(fā)票的作廢條件

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知>》

[國稅發(fā)[2006]156號(hào)]第二十條的規(guī)定，同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬（抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文）；

③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（2）可申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）《附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的第三十八條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：因市場價(jià)格下降等原因，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）第一條第一款規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]271號(hào)）規(guī)定第一條第二款規(guī)定，卷煙工業(yè)企業(yè)開具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)高的，可按差額另行開具專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后交卷煙工業(yè)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報(bào)申請(qǐng)單，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單后開具紅字增值稅專用發(fā)票。

總結(jié)：折扣折讓、購買方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，以及銷售方因多次抄稅，已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的，符合卷煙工業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)政策，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。

（3）未經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》[國稅發(fā)[2007]18號(hào)]規(guī)定，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（4）無法認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》[國稅發(fā)[2007]18號(hào)]規(guī)定，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票操作步驟：

（一）發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證：發(fā)票尚未交付購買方或被購買方拒收的情況：

1.此種情況由銷售方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單；

2.銷售方企業(yè)攜帶相應(yīng)資料至對(duì)應(yīng)辦稅服務(wù)廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請(qǐng)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方留存）；

3.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號(hào)至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

（二）發(fā)票已認(rèn)證：銷貨退回、開票有誤、折扣折讓、無法認(rèn)證的情況：

1.此種情況由購買方企業(yè)在增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單；

2.方企業(yè)攜帶相應(yīng)資料至對(duì)應(yīng)辦稅服務(wù)廳受理，并開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（一聯(lián)，申請(qǐng)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方送交對(duì)方企業(yè)留存，一聯(lián)，申請(qǐng)方留存）

3.購買方企業(yè)將通知單其中一聯(lián)送至銷售方

4.銷售方企業(yè)根據(jù)通知單編號(hào)至增值稅防偽稅控系統(tǒng)發(fā)票填開界面開具紅字發(fā)票。

含特殊情況：所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，購買方填報(bào)申請(qǐng)單。