第一篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)一般納稅人工作

一些剛從事稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的朋友，都感到無(wú)從下手，不知道從那開(kāi)始？應(yīng)該怎樣整理？沒(méi)有一個(gè)很好的思路去工作，清晰的了解該怎樣開(kāi)始工作？所以，就會(huì)沒(méi)有信心，害怕做不來(lái)，做不好！在應(yīng)聘的時(shí)候就沒(méi)有什么底氣。其實(shí)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作并不是很復(fù)雜的，你不用擔(dān)心，就算你不會(huì)做，也只是暫時(shí)的。相信聰明的你給你一個(gè)月的試用期還搞不定的話，那你就真的太差勁了，還是不要做這行了。其實(shí)多數(shù)情況下工作是靠你一個(gè)人做的，靠你自己領(lǐng)悟的。自學(xué)并不可怕，怕的是你不想學(xué)，不會(huì)學(xué)。要多問(wèn)，會(huì)問(wèn)！相對(duì)于管理帳來(lái)說(shuō)，稅務(wù)帳需要的是合法、合理，要做到表面形象好，只要按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則去做一般都不會(huì)有問(wèn)題的，還能偷雞出去走走，美其名曰去稅局辦事，呵呵！比做管理帳來(lái)的輕松吶！

月末和月初是我們最忙的時(shí)候，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，所以，必須將每月的工作進(jìn)行歸類，作好前期工作的計(jì)劃和調(diào)控，不要盲目的工作。該先做什么，后做什么，都要有一個(gè)很清晰的過(guò)程，這才會(huì)讓自己工作的得心應(yīng)手，快捷有效，及時(shí)無(wú)漏洞。

前期工作：（只是依據(jù)同行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)控應(yīng)納的稅款）

一、增值稅稅額計(jì)算

1、銷項(xiàng)稅額

積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快開(kāi)具銷售發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給需要開(kāi)具發(fā)票的客戶開(kāi)具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。（注：這里開(kāi)具情況要看你是以什么收款方式結(jié)算作參考，如果是開(kāi)票收款的可先開(kāi)，如果是收款后開(kāi)票的可緩緩。）

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽訂，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票，與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。多是先銷售，后根據(jù)收款情況開(kāi)具發(fā)票的。

做為負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的你，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開(kāi)票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，你應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月25日前就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票（這是因?yàn)樘嵩缃Y(jié)束開(kāi)票較好的，免得因?yàn)殚_(kāi)錯(cuò)要沖紅，手續(xù)繁瑣）。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（這里也有些公司開(kāi)具發(fā)票和做帳是分開(kāi)兩個(gè)人的）

銷項(xiàng)稅金是在月初由開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)入《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的。具體可看我《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的操作說(shuō)明。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證。因此你應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一般是在月末的兩天前結(jié)束網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證，如果還需要認(rèn)證的須到稅局大廳了。通常一個(gè)企業(yè)每月的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不會(huì)在一個(gè)月內(nèi)全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：

第一，當(dāng)月繳納稅金金額。可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定同行業(yè)稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；

第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材

料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；

第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開(kāi)之日起90日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

進(jìn)項(xiàng)稅金是在月初由掃描或手工輸入《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的。具體可看我《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的操作說(shuō)明。

3、重點(diǎn)注意：控制銷項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。

增值稅的計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月有留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)和認(rèn)證的情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（稅負(fù)=應(yīng)納增值稅金額/應(yīng)稅收入*100%）。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。你一般做法是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。如果很較真的始終高于標(biāo)準(zhǔn)線，那就不必要的，反而不是很好。時(shí)高時(shí)低，有彈性才符合規(guī)律。

4、會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生：借：應(yīng)收帳款XX貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅金

收款：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收帳款XX

做賬資料準(zhǔn)備

1、現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。

在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，那就做張收到老板現(xiàn)金了，先掛老板帳，等有盈了再?zèng)_帳。

2、業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)

將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明（沒(méi)有的話就以發(fā)票入帳），是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)（這肯定是有的），是往來(lái)掛賬的按公司名稱準(zhǔn)確入賬。

3、存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。（這里你可以利用EXCEL表格先做成本表進(jìn)行調(diào)節(jié)，按你利潤(rùn)情況）

根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。

中段工作（依據(jù)合法有效單據(jù)做帳）

一、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，你只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

1、完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

2、業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)掛往來(lái)、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

3、費(fèi)用類發(fā)票處理

及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。最好就是出納能整理整齊粘帖好，分別按現(xiàn)金和銀行交給你。這樣你做帳就很清楚的知道是以什么方式付款而不會(huì)弄錯(cuò)了的。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

4、成本計(jì)算及入賬處理

對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

5、做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。

6、歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。（如果利潤(rùn)高的話，就要進(jìn)行調(diào)整了，不然你交多了，老板怕會(huì)生氣哦，交少了稅局又會(huì)找你麻煩。呵呵！反正啊，咱做會(huì)計(jì)的就是漢堡包中間的夾心菜，給人兩頭吃?。?/p>

7、根據(jù)做完帳結(jié)果出財(cái)務(wù)報(bào)表，做電子申報(bào)表格。

流程

取得合法單據(jù)---分類歸類粘帖---編好成本---按順序填制業(yè)務(wù)、費(fèi)用等憑證---成本結(jié)轉(zhuǎn)---損益結(jié)轉(zhuǎn)---出財(cái)務(wù)報(bào)表---網(wǎng)上申報(bào)---存入扣稅帳戶扣稅---打印完稅憑證---結(jié)束

二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及堤圍防護(hù)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。

分錄，本月計(jì)提：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)

下月沖回：借：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)

貸：銀行存款

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

1、所得稅.所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。

所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。

分錄，計(jì)提:借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

月底結(jié)轉(zhuǎn):

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

下月交納憑稅單做:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。

后期工作（完帳申報(bào)，上月工作結(jié)束）

納稅申報(bào)

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，一般是國(guó)稅繳交增值稅（不論是開(kāi)普通發(fā)票還是專用發(fā)票所交的稅率都是一樣的17%）、企業(yè)所得稅；地稅是按增值稅交的（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)）、企業(yè)所得稅（2002年前成立的企業(yè)）、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)

第二篇：一般納稅人稅務(wù)處理

總結(jié)：

一般納稅人可以使用二種發(fā)票：

1、增值稅專用發(fā)票：價(jià)稅分離。

2、增值稅普通發(fā)票：如是手寫(xiě)的普通發(fā)票，要按17%稅率分離提取增值稅。例：銷售貨物23400元，收到支票存入銀行

借：銀行存款 23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 3400

注意：一般納稅人取得的是普通發(fā)票，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，但可以要求小規(guī)

模企業(yè)到其稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票所需資料：

1、企業(yè)稅務(wù)登記證副本原件

2、企業(yè)公章、發(fā)票專用章

3、如客戶為外地企業(yè)還要提供一般納稅人資格復(fù)印件

4、代開(kāi)發(fā)票需預(yù)繳的稅金

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票流程

1、填寫(xiě)一式三份的代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表

2、到申報(bào)大廳

1）打印一式六聯(lián)的稅票

2）加蓋稅收征管小圓章

3）到工商銀行現(xiàn)金繳納，銀行窗口返給一聯(lián)和第六聯(lián)

4）將第一聯(lián)復(fù)印

5）將稅票第六聯(lián)返給打印稅票窗口

3、攜帶資料到辦稅大廳代開(kāi)發(fā)票窗開(kāi)據(jù)

4、開(kāi)據(jù)一式四聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，0.9元，并打印收據(jù)，有存根聯(lián)

銷售方丟失增值稅專用發(fā)票

丟失空白未開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的：

1、按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰

2、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收取“掛失登報(bào)費(fèi)”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、子軌號(hào)碼、蓋章與否等情況、統(tǒng)一傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社等稅刊雜志上刊登“遺失聲明”。

購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票

1、如果丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

2、如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

第三篇：一般納稅人視同銷售行為稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

一般納稅人視同銷售行為稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

納稅人在發(fā)生視同銷售行為時(shí)，必須按銷售額*稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，但是否確認(rèn)收入則視該視同銷售行為是否引起產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化而定。

1、當(dāng)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于生產(chǎn)免稅貨物、在建不動(dòng)產(chǎn)或者用于營(yíng)業(yè)稅其他應(yīng)稅勞務(wù)的，由于產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生變化，仍然屬于本企業(yè)，則該視同銷售行為不確認(rèn)收入，直接結(jié)轉(zhuǎn)成本，并按銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。借：生產(chǎn)成本、在建工程、固定資產(chǎn)等

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

2、當(dāng)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于發(fā)放福利、有業(yè)務(wù)招待、對(duì)外投資、股利分配或無(wú)償贈(zèng)送時(shí)，由于產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)或個(gè)人，不再屬于本企業(yè)，則該視同銷售行為須確認(rèn)收入并按銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營(yíng)業(yè)外支出等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

3、將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資、股利分配或無(wú)償贈(zèng)送時(shí)，由于貨物的產(chǎn)權(quán)也發(fā)生了變化，因此也須確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營(yíng)業(yè)外支出

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

4、視同銷售行為是否開(kāi)票，以及開(kāi)具何種發(fā)票。

（1）當(dāng)納稅人將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資、無(wú)償贈(zèng)送時(shí)，如果對(duì)方是一般納稅人需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅則開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給對(duì)方，否則開(kāi)具普通發(fā)票。

（2）當(dāng)納稅人發(fā)生其他視同銷售行為時(shí)，由于不涉及對(duì)方進(jìn)項(xiàng)稅額的抵

扣，因此不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一般不開(kāi)發(fā)票，此時(shí)，只有發(fā)貨單或領(lǐng)料單、福利發(fā)放表等企業(yè)自制的原始憑證。

第四篇：一般納稅人工業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作流程

一般納稅人工業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作流程

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作流程，日常發(fā)票的收集包括材料和費(fèi)用發(fā)票，然后憑發(fā)票進(jìn)行日常賬務(wù)處理

2、銷項(xiàng)發(fā)票在報(bào)完上期稅務(wù)操作，清卡之后就可以隨時(shí)開(kāi)具本期的發(fā)票了，注意沒(méi)清卡前一般不要開(kāi)票！

3、稅務(wù)上需要注意的有：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要自己掃描上網(wǎng)認(rèn)證的，一般會(huì)有個(gè)采集發(fā)票的軟件，掃描所取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，生成國(guó)稅網(wǎng)報(bào)文件上傳到國(guó)稅網(wǎng)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，這個(gè)工作在報(bào)完上期稅務(wù)到本月最后一天都可以操作，而且不限次數(shù)，上傳之后過(guò)幾個(gè)小時(shí)到網(wǎng)上下載認(rèn)證通過(guò)結(jié)果讀入到發(fā)票采集軟件。如果自己掃描無(wú)法通過(guò)的發(fā)票可以拿到稅局掃描。銷項(xiàng)發(fā)票就是買發(fā)票-開(kāi)發(fā)票-讀入電子報(bào)稅系統(tǒng)

4、電子申報(bào)的操作流程：

第一步先導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票掃描認(rèn)證通過(guò)的結(jié)果讀入保存（國(guó)稅網(wǎng)下載的102的文件），第二步導(dǎo)入已開(kāi)具的銷售發(fā)票從開(kāi)票系統(tǒng)“發(fā)票查詢”界面讀入，第三步如果有運(yùn)輸發(fā)票需要手工錄入數(shù)據(jù)，第四步如果有新增固定資產(chǎn)需要錄入數(shù)據(jù)，三、四步如果沒(méi)有就不用做。然后打開(kāi)申報(bào)主界面先做附列資料二就是進(jìn)項(xiàng)的，直接新增保存，然后其他的依次新增保存，最后做納稅申報(bào)主表，在做主表的時(shí)候如果涉及到出口需要填寫(xiě)兩個(gè)數(shù)據(jù)手工錄入，一個(gè)是本期出口銷售額，這個(gè)數(shù)據(jù)就按免抵退系統(tǒng)里匯總表第二欄免抵退出口貨物銷售額，另一個(gè)是已退稅額填上期免抵退匯總表第二十四欄當(dāng)期應(yīng)退稅額，核對(duì)數(shù)據(jù)無(wú)誤保存。然后輸入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，最后生成報(bào)盤(pán)文件，登陸國(guó)稅網(wǎng)上傳生成的文件進(jìn)行申報(bào)就可以了！

還有一點(diǎn)需要注意，申報(bào)完畢后，在電子申報(bào)系統(tǒng)里一定要點(diǎn)擊完稅，才能進(jìn)行下一期間的稅務(wù)操作的！這是國(guó)稅的增值稅的操作！還有企業(yè)所得稅一般新開(kāi)企業(yè)都是在國(guó)稅季報(bào)的，這個(gè)要根據(jù)自己的報(bào)表結(jié)果，按損益表分別填入收入成本和利潤(rùn)總額點(diǎn)擊提交就可以了。

地稅的一般都是增值稅的附加稅種，這個(gè)在開(kāi)網(wǎng)報(bào)的以后可以就自己的編碼和密碼登陸地稅網(wǎng)，在綜合納稅申報(bào)里新增本期按內(nèi)容填入數(shù)據(jù)計(jì)稅提交，就可以了，然后有個(gè)人所提稅的申報(bào)，如果人數(shù)過(guò)多要先輸入個(gè)人所得稅申報(bào)軟件，生成報(bào)盤(pán)文件上傳地稅網(wǎng)提交完成申報(bào)，若人員比較少可以直接在線申報(bào)，要首先填入基本信息，然后點(diǎn)擊在線申報(bào)輸入本期申報(bào)工資金額就行了！所有的稅種申報(bào)的過(guò)程中，還有一點(diǎn)需要注意的，申報(bào)成功之后要點(diǎn)擊清繳稅款或扣款，扣款成功后才真正完成本期的所有申報(bào)工作！

一般的行業(yè)內(nèi)都會(huì)有一個(gè)平均稅負(fù)率的，在做賬之前當(dāng)然是最好全面了解一下各方面的情況，計(jì)算一下自己當(dāng)期的稅負(fù)是怎樣的情況，然后也可以按倒推法進(jìn)行一些方面的控制！

一般的報(bào)稅都是在稅期稅期的后15天，增值稅是流轉(zhuǎn)稅如果進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤可以先進(jìn)行申報(bào)，且每期必須申報(bào)！企業(yè)所得稅是按利潤(rùn)交納就必須把所有賬務(wù)處理完畢后進(jìn)行，現(xiàn)行一盤(pán)情況下都為季報(bào)和匯算清繳，終了就要相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具報(bào)告，就要經(jīng)過(guò)賬務(wù)全面審核也就是審計(jì)了，這項(xiàng)工作一般會(huì)在次的四五月份完成！

第五篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)常規(guī)工作

稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

一、日常工作

⑴認(rèn)證增值稅專用發(fā)票

①每天檢查進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬，對(duì)已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)從記賬憑證后抽出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)，審核發(fā)票是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

②對(duì)審核無(wú)誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票可在企業(yè)或稅務(wù)機(jī) 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行認(rèn)證處理。關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)須區(qū)分固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票，以此來(lái)分類認(rèn)證。

③月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票與企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（通知書(shū)上讓大廳稅員寫(xiě)上全部認(rèn)證發(fā)票的總金額）以及固定資產(chǎn)專用發(fā)票認(rèn)證清單。

注意事項(xiàng)：認(rèn)證相符的非固定資產(chǎn)專用發(fā)票可直接抵扣當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額，而認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票每月掛在賬上，在每一季度末的次月進(jìn)行集中退稅處理。運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)輸費(fèi)和進(jìn)口環(huán)節(jié)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)建設(shè)費(fèi)建設(shè)費(fèi)建設(shè)費(fèi)可抵扣，其他的比如裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)等其他項(xiàng)目不可抵扣。

如果認(rèn)證的專用發(fā)票認(rèn)錯(cuò)了種類，每月申報(bào)時(shí)按正確的申報(bào)即可；不一致的情況須寫(xiě)說(shuō)明書(shū)附于申報(bào)表后，在季末次月退稅時(shí)再到主管稅員處調(diào)整解決。

認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

⑵抄稅和報(bào)稅

①抄稅：

目的：檢查企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。

抄稅所需資料：

⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

IC ⒉卡

⒊月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開(kāi)具增值稅發(fā)票清單一份（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票）

⒋上月開(kāi)具的增值稅發(fā)票最后一份存根聯(lián)、本月（需報(bào)稅月份）開(kāi)具的增值稅發(fā)票全部存根聯(lián)以及下月開(kāi)具的第一份增值稅發(fā)票存根聯(lián)

⒌如果企業(yè)在申報(bào)月份開(kāi)具過(guò)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還應(yīng)攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”以備檢查。

②報(bào)稅：

每月在報(bào)稅期（一般為每月 10 日內(nèi)，遇國(guó)家法定節(jié)假日稅局另行通知）內(nèi)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。

報(bào)稅流程：

（1）報(bào)稅前期工作

⒈在申報(bào)期內(nèi)對(duì)需繳納的各種稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，列出需繳納各稅種的正確稅款

⒉對(duì)需繳納的稅款填寫(xiě)用款及費(fèi)用報(bào)銷單或內(nèi)部轉(zhuǎn)款單，并經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)

⒊批準(zhǔn)過(guò)的報(bào)銷單轉(zhuǎn)交出納轉(zhuǎn)款

⒋填寫(xiě)出應(yīng)報(bào)稅種的納稅申報(bào)表，并打印出紙質(zhì)資料（加蓋企業(yè)公章，地稅的綜合納稅申報(bào)表還需加蓋企業(yè)法人代表印章）

注意事項(xiàng)：除工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接轉(zhuǎn)到稅局賬戶外，其他稅款要先轉(zhuǎn)到公司稅款賬戶上到報(bào)稅之日 拿加蓋過(guò)預(yù)留銀行印鑒的繳款書(shū)再到銀行把款轉(zhuǎn)到相應(yīng)的稅局賬戶上。

（2）報(bào)稅過(guò)程中工作

A：申報(bào)國(guó)稅（國(guó)稅稅種為增值稅、消費(fèi)稅和所得稅）

⒈通過(guò)企業(yè)的網(wǎng)上申報(bào)軟件對(duì)所需申報(bào)稅種進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)

⒉網(wǎng)上申報(bào)后，攜帶打印出的相應(yīng)紙質(zhì)納稅申報(bào)表等相關(guān)資料到辦稅大廳窗口 2 經(jīng)稅員審核，大廳稅員核對(duì)無(wú)誤后如有應(yīng)繳的稅款，會(huì)打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)。

⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)行官渡營(yíng)業(yè)所轉(zhuǎn)稅款

⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證

國(guó)稅報(bào)表所需資料（一式兩份）

⒈增值稅納稅申報(bào)表主表

⒉增值稅納稅申報(bào)表附表一

⒊增值稅納稅申報(bào)表附表二

⒋消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

⒌所得稅納稅申報(bào)表

⒍企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表

⒎企業(yè)每月機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表

注意事項(xiàng)：

以上稅種如無(wú)應(yīng)繳的稅款，也應(yīng)按時(shí)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)。

每月申報(bào)時(shí)把 EXCEL 表格制作的機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息表拷貝到優(yōu)盤(pán)上，在報(bào)稅時(shí)提醒大廳稅員把此信息保存到稅務(wù)機(jī)關(guān)電腦上。

B：申報(bào)地稅（地稅稅種為除國(guó)稅核定外的稅種）

⒈攜帶加蓋過(guò)印蓋的綜合納稅申報(bào)表（一式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業(yè)科審核，審核過(guò)后企業(yè)科工作人員在申報(bào)表上加蓋企業(yè)科人員印蓋

⒉拿加蓋過(guò)企業(yè)科人員印蓋的綜合納稅申報(bào)表到辦稅大廳報(bào)稅，大廳稅員根據(jù)納稅申報(bào)表打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)；另外由于企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是稅務(wù)局代工會(huì)收取的，所以稅款不是直接繳納到國(guó)庫(kù)，因此企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是打印繳款書(shū)，而是完稅證完稅證完稅證完稅證（（（（已申報(bào)完已申報(bào)完已申報(bào)完已申報(bào)完稅款的的憑證稅款的的憑證稅款的的憑證稅款的的憑證）。）。）。）。

⒊繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章）

⒋拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)村信用合作社轉(zhuǎn)稅款

⒌轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⒍依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證

注意事項(xiàng)：在報(bào)地稅時(shí)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)是以完稅證作為完稅依據(jù)，所以在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)稅款賬戶上須有足額的稅款。

抄稅與報(bào)稅小結(jié)：一般程序上，企業(yè)應(yīng)該先抄稅后報(bào)稅，因?yàn)槌愂嵌悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額控制的過(guò)程；當(dāng)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都?xì)w口以后，報(bào)稅的正確與否稅務(wù)機(jī)關(guān)很快就可以審查出來(lái)，而企業(yè)也可以省略去出錯(cuò)后再重新報(bào)稅的麻煩。但是在企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅以后，只要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)報(bào)的稅款，可以在網(wǎng)上先報(bào)稅，然后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄稅。

網(wǎng)上報(bào)稅后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)申報(bào)出錯(cuò)了，在申報(bào)期內(nèi)可以聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 工作人員把已申報(bào)報(bào)表刪除，然后企業(yè)再重新申報(bào)。但是如果是申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，就只有在下個(gè)月 申報(bào)時(shí)做錯(cuò)賬調(diào)整了。

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提倡稅局、企業(yè)和開(kāi)戶行簽訂三方協(xié)議，在企業(yè)申報(bào)稅款時(shí)直接從企業(yè)稅款賬戶上扣款，而不需要企業(yè)再在繳款書(shū)上蓋印章轉(zhuǎn)款（目前鄭州市區(qū)企業(yè)已實(shí)行，中牟縣比較滯后還未實(shí)行）。

⑶申報(bào)重點(diǎn)稅源

國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來(lái)實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。

申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料：

⒈企業(yè)信息表

⒉企業(yè)稅務(wù)表

⒊企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表

⒋企業(yè)財(cái)務(wù)表（季度申報(bào)）

⒌企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告

以上所需資料為一式三份，一份企業(yè)留存，一份國(guó)稅局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存，一份地科局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點(diǎn)稅源分析報(bào)中牟縣城區(qū)分局主管稅員（魏世斌）處。

⑷領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)需要到國(guó)稅局辦稅大廳窗口 1 工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下：

⒈企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

IC ⒉卡

⒊未驗(yàn)舊的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)

⒋未驗(yàn)舊的機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票存根聯(lián)

⒌最近一次抄稅后開(kāi)具的所有增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)

⒍填寫(xiě)完整的企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表（加蓋企業(yè)印蓋）

注意事項(xiàng)：企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的證明書(shū)、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。

二、特殊業(yè)務(wù)工作

⑴申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單

由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等情況需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，所以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)就變的異常重要。

開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單所需提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)資料如下：

⒈開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單（加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式三份）

⒉企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面申請(qǐng)（加蓋企業(yè)公章，一份）

⒊需開(kāi)具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無(wú)誤印章以及企業(yè)法人代表章，一份）

⒋企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章，一份）

⒌開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單（一式三份）

⒍購(gòu)貨方企業(yè)出具的退票證明（加蓋購(gòu)貨方企業(yè)公章，一份）以上第 5 條所述資料本應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員填寫(xiě)，但往往稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申請(qǐng)企業(yè)填寫(xiě)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。

注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：：：：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟 練掌握。

相關(guān)鏈接：此內(nèi)容本應(yīng)做為認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項(xiàng)來(lái)敘述，但是涉及到開(kāi)具紅字專用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，故在此一并概述如下：

認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，但是以下兩種情況在日常工作很容易疏忽，并且發(fā)生后企業(yè)很難彌補(bǔ)，具體如下：

⒈企業(yè)認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)忘記抵扣，稅法規(guī)定認(rèn)證過(guò)的專用發(fā)票必須在申報(bào)當(dāng)月實(shí)施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企業(yè)必須對(duì)當(dāng)月論證過(guò)的專用發(fā)票認(rèn)真核對(duì)，以免出現(xiàn)已認(rèn)證未抵扣發(fā)票的情況。

解決辦法：在認(rèn)證完所有發(fā)票的情況下，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2處讓稅務(wù)工作人員打印本企業(yè)的認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，以通知書(shū)上所列示稅額來(lái)進(jìn)行抵扣。另外，不要忘記和企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上的總稅額進(jìn)行核對(duì)。

⒉超期未認(rèn)證發(fā)票的問(wèn)題。稅法規(guī)定增值稅專用發(fā)票從開(kāi)具日期起 90 天內(nèi)必須認(rèn)證，未認(rèn)證的專用發(fā)票不得做為抵扣稅額的依據(jù)。為了避免給企業(yè)造成不必要的損失，在日常工作中對(duì)此要十分注意。但是萬(wàn)一出現(xiàn)此問(wèn)題，可參照以下辦法來(lái)靈活解決。

參考意見(jiàn)：①《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》 “購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范200718 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定：圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！备鶕?jù)以上內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)發(fā)票上所開(kāi)的貨物名稱的情況，可把該貨物做為不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，填寫(xiě)申請(qǐng)單后到辦稅大廳做相關(guān)處理。

②《國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》200718 號(hào)文件第一條第一款規(guī)定：“因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單）填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。”當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，可按以上內(nèi)容進(jìn)行處理。

以上處理必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行大量的溝通，難度也比較大。

⑵固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅

2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地區(qū)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）其進(jìn)項(xiàng)稅額符合國(guó)家規(guī)定政策的可予退稅，所以此項(xiàng)工作也是很重要的。

退稅所需資料： ⒈固定資產(chǎn)抵（退）稅申請(qǐng)表（一式五份）

⒉企業(yè)固定資產(chǎn)退稅書(shū)面申請(qǐng)（一式兩份）⒊本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（一式兩份）

⒋本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證清單（一式兩份）

⒌本期申報(bào)退稅的固定資產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件（一式兩份）

⒍本期已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票（固定資產(chǎn)）復(fù)印件（一式兩份）

以上相關(guān)政策的具體執(zhí)行可參考國(guó)家稅務(wù)相關(guān)文件。

⑶日產(chǎn)租賃費(fèi)代開(kāi)票

由于我公司收取的日產(chǎn)公司租賃我公司廠房的租賃費(fèi)需繳納營(yíng)業(yè)稅，但是我公司無(wú)服務(wù)業(yè)發(fā)票，所以在收取租賃的當(dāng)期可持以下相關(guān)資料到中牟縣地稅局申請(qǐng)代開(kāi)相應(yīng)發(fā)票：

⒈企業(yè)間簽訂的租賃合同復(fù)印件一份

⒉本公司稅務(wù)登記證復(fù)印件一份

⒊申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的辦稅人員身份證復(fù)印件一份

⒋申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)一份

注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：以上所述 4 代開(kāi)時(shí)在地稅局辦稅大廳填寫(xiě)即可。另外，由于申請(qǐng)代開(kāi)此租賃費(fèi)

發(fā)票本企業(yè)還需繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和物價(jià)調(diào)節(jié)基金，所以在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)須先把足額款項(xiàng)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的賬戶上（地稅機(jī)關(guān)要求對(duì)此可打印完稅證或繳納書(shū)，所以在轉(zhuǎn)款之前可咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)款的相應(yīng)轉(zhuǎn)款賬戶）。