第一篇：某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人(稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題)

某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人（消費(fèi)型增值稅），2009年6月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為300 000元，增值稅稅額為51 000元；材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。

（2）接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為17 000元；材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為230000元，增值稅稅額為39100元；支付運(yùn)費(fèi)800元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。上述款項(xiàng)以銀行存款支付。

4）將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用材料無(wú)償贈(zèng)送給某單位，賬面成本為20 000元；在建工程（機(jī)器設(shè)備）領(lǐng)用30000元（成本）。上述材料已在上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）向某公司銷(xiāo)售自制產(chǎn)品1 000件，每件不含稅售價(jià)為500元，共獲銷(xiāo)售額500 000元。

（6）本月銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用3 200元，其中運(yùn)費(fèi)2 900元、建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（7）經(jīng)營(yíng)設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入（含稅）5 850元。

已知該企業(yè)各類(lèi)貨物適用的增值稅率均為17％。

要求：假設(shè)增值稅扣稅憑證已在當(dāng)期全部通過(guò)認(rèn)證，根據(jù)稅法規(guī)定，分析計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。

第二篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)一般納稅人工作

一些剛從事稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的朋友，都感到無(wú)從下手，不知道從那開(kāi)始？應(yīng)該怎樣整理？沒(méi)有一個(gè)很好的思路去工作，清晰的了解該怎樣開(kāi)始工作？所以，就會(huì)沒(méi)有信心，害怕做不來(lái)，做不好！在應(yīng)聘的時(shí)候就沒(méi)有什么底氣。其實(shí)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作并不是很復(fù)雜的，你不用擔(dān)心，就算你不會(huì)做，也只是暫時(shí)的。相信聰明的你給你一個(gè)月的試用期還搞不定的話，那你就真的太差勁了，還是不要做這行了。其實(shí)多數(shù)情況下工作是靠你一個(gè)人做的，靠你自己領(lǐng)悟的。自學(xué)并不可怕，怕的是你不想學(xué)，不會(huì)學(xué)。要多問(wèn)，會(huì)問(wèn)！相對(duì)于管理帳來(lái)說(shuō)，稅務(wù)帳需要的是合法、合理，要做到表面形象好，只要按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則去做一般都不會(huì)有問(wèn)題的，還能偷雞出去走走，美其名曰去稅局辦事，呵呵！比做管理帳來(lái)的輕松吶！

月末和月初是我們最忙的時(shí)候，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，所以，必須將每月的工作進(jìn)行歸類(lèi)，作好前期工作的計(jì)劃和調(diào)控，不要盲目的工作。該先做什么，后做什么，都要有一個(gè)很清晰的過(guò)程，這才會(huì)讓自己工作的得心應(yīng)手，快捷有效，及時(shí)無(wú)漏洞。

前期工作：（只是依據(jù)同行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)控應(yīng)納的稅款）

一、增值稅稅額計(jì)算

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡快開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷(xiāo)售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給需要開(kāi)具發(fā)票的客戶開(kāi)具發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)售情況。（注：這里開(kāi)具情況要看你是以什么收款方式結(jié)算作參考，如果是開(kāi)票收款的可先開(kāi)，如果是收款后開(kāi)票的可緩緩。）

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽訂，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷(xiāo)售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票，與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。多是先銷(xiāo)售，后根據(jù)收款情況開(kāi)具發(fā)票的。

做為負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的你，必須對(duì)企業(yè)日常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開(kāi)票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，你應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月25日前就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票（這是因?yàn)樘嵩缃Y(jié)束開(kāi)票較好的，免得因?yàn)殚_(kāi)錯(cuò)要沖紅，手續(xù)繁瑣）。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（這里也有些公司開(kāi)具發(fā)票和做帳是分開(kāi)兩個(gè)人的）

銷(xiāo)項(xiàng)稅金是在月初由開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)入《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的。具體可看我《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的操作說(shuō)明。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證。因此你應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一般是在月末的兩天前結(jié)束網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證，如果還需要認(rèn)證的須到稅局大廳了。通常一個(gè)企業(yè)每月的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不會(huì)在一個(gè)月內(nèi)全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：

第一，當(dāng)月繳納稅金金額?？梢罁?jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定同行業(yè)稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；

第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷(xiāo)售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材

料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；

第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開(kāi)之日起90日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

進(jìn)項(xiàng)稅金是在月初由掃描或手工輸入《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的。具體可看我《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的操作說(shuō)明。

3、重點(diǎn)注意：控制銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。

增值稅的計(jì)算是用當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月有留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)和認(rèn)證的情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（稅負(fù)=應(yīng)納增值稅金額/應(yīng)稅收入*100%）。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。你一般做法是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。如果很較真的始終高于標(biāo)準(zhǔn)線，那就不必要的，反而不是很好。時(shí)高時(shí)低，有彈性才符合規(guī)律。

4、會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生：借：應(yīng)收帳款XX貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅金

收款：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收帳款XX

做賬資料準(zhǔn)備

1、現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。

在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，那就做張收到老板現(xiàn)金了，先掛老板帳，等有盈了再?zèng)_帳。

2、業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)

將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明（沒(méi)有的話就以發(fā)票入帳），是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)（這肯定是有的），是往來(lái)掛賬的按公司名稱準(zhǔn)確入賬。

3、存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。（這里你可以利用EXCEL表格先做成本表進(jìn)行調(diào)節(jié)，按你利潤(rùn)情況）

根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷(xiāo)售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。

中段工作（依據(jù)合法有效單據(jù)做帳）

一、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，你只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi)：

1、完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

2、業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類(lèi)入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)掛往來(lái)、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

3、費(fèi)用類(lèi)發(fā)票處理

及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類(lèi)入賬。最好就是出納能整理整齊粘帖好，分別按現(xiàn)金和銀行交給你。這樣你做帳就很清楚的知道是以什么方式付款而不會(huì)弄錯(cuò)了的。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類(lèi)似招待費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

4、成本計(jì)算及入賬處理

對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

5、做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷(xiāo)

做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷(xiāo)的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷(xiāo)的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷(xiāo)分配憑證。

6、歸集損益類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生金額，將其分類(lèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。（如果利潤(rùn)高的話，就要進(jìn)行調(diào)整了，不然你交多了，老板怕會(huì)生氣哦，交少了稅局又會(huì)找你麻煩。呵呵！反正啊，咱做會(huì)計(jì)的就是漢堡包中間的夾心菜，給人兩頭吃?。?/p>

7、根據(jù)做完帳結(jié)果出財(cái)務(wù)報(bào)表，做電子申報(bào)表格。

流程

取得合法單據(jù)---分類(lèi)歸類(lèi)粘帖---編好成本---按順序填制業(yè)務(wù)、費(fèi)用等憑證---成本結(jié)轉(zhuǎn)---損益結(jié)轉(zhuǎn)---出財(cái)務(wù)報(bào)表---網(wǎng)上申報(bào)---存入扣稅帳戶扣稅---打印完稅憑證---結(jié)束

二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及堤圍防護(hù)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。

分錄，本月計(jì)提：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)

下月沖回：借：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)

貸：銀行存款

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

1、所得稅.所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。

所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。

分錄，計(jì)提:借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

月底結(jié)轉(zhuǎn):

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

下月交納憑稅單做:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。

后期工作（完帳申報(bào)，上月工作結(jié)束）

納稅申報(bào)

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，一般是國(guó)稅繳交增值稅（不論是開(kāi)普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票所交的稅率都是一樣的17%）、企業(yè)所得稅；地稅是按增值稅交的（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)）、企業(yè)所得稅（2002年前成立的企業(yè)）、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)

第三篇：一般納稅人企業(yè)增值稅出口退稅會(huì)計(jì)處理

一般納稅人企業(yè)增值稅出口退稅會(huì)計(jì)處理

增值稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，本文首先闡述了增值稅的特點(diǎn)和增值稅征收和會(huì)計(jì)處理的原則，分析了增值稅優(yōu)惠政策和出口退稅政策，最后對(duì)增值稅優(yōu)惠和出口退稅的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了解析。

一、增值稅的特點(diǎn)

首先增值稅實(shí)行抵扣制度，要求一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，保證增值稅的計(jì)算只對(duì)商品和勞務(wù)在本企業(yè)增加的價(jià)值征稅。其次增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課稅，要求在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)直至銷(xiāo)售的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要課稅，因此具有稅收上的連續(xù)性。最后是稅負(fù)公平，統(tǒng)一商品的稅負(fù)不會(huì)因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、其流轉(zhuǎn)金額的變化而產(chǎn)生差異。

二、增值稅征收和會(huì)計(jì)處理的原則

基于上述的主要特點(diǎn)，為了增強(qiáng)商品的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)行出口退稅；對(duì)進(jìn)口商品按照本國(guó)的增值稅率全額增稅，使進(jìn)口商品和本國(guó)商品負(fù)擔(dān)相同的增值稅；由于增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，要避免抵扣鏈條的斷裂，因此在核算過(guò)程中，必須保證抵扣的連續(xù)性，因此對(duì)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品等免稅商品允許按照收購(gòu)憑證直接進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)扣除、對(duì)視同銷(xiāo)售貨物的行為的征收增值稅；增值稅能夠抵扣的前提必須是在未來(lái)能夠產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此產(chǎn)生了不準(zhǔn)予抵扣的情況。

三、增值稅優(yōu)惠政策和出口退稅政策

（一）若企業(yè)只有內(nèi)銷(xiāo)，沒(méi)有出口，則：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）若企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，且出口產(chǎn)品的增值稅采用免、抵、退的方式，則：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）一上期留抵稅額。由于出口商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額免稅，所以當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額只體現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是包括出口和內(nèi)銷(xiāo)商品在內(nèi)的總的進(jìn)項(xiàng)稅額，在一般情況下二者是難以準(zhǔn)確界定和劃分的。內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅，只不過(guò)出口產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額是采用退稅率來(lái)退還企業(yè)的，由于征稅率與退稅率不一致，導(dǎo)致出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能全部被退還，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，即“當(dāng)期免、抵、退不得免征和抵扣的稅額”。另一方面，如果存在免稅進(jìn)口料件，由于免稅進(jìn)口料件不存在進(jìn)項(xiàng)稅，也就不存在把不能退還的進(jìn)項(xiàng)稅差額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題，因此，在有免稅購(gòu)進(jìn)材料的情況下計(jì)算當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額時(shí)必須在一般貿(mào)易計(jì)算公式的基礎(chǔ)上再計(jì)算出免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額，即無(wú)征不退。同時(shí)，也體現(xiàn)在免抵退稅額中的“免抵退稅額抵減額”。

（三）免抵退稅額并非指企業(yè)實(shí)際可以退稅的額度，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的實(shí)質(zhì)是規(guī)定出口退稅的最高限額。這是因?yàn)槿绻髽I(yè)一次性進(jìn)料而分次使用，進(jìn)項(xiàng)稅額必然較大，其中部分是庫(kù)存材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于退稅范疇，而按上述公式計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額無(wú)法解決這一問(wèn)題，因此必須通過(guò)規(guī)定一個(gè)退稅的最高限額加以限制。即最后要比較“當(dāng)期應(yīng)納稅額‘’與”退稅限額（免抵退稅稅額）“的大小，退絕對(duì)值較小的那一個(gè)。如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則退較小的”當(dāng)期期末留抵稅額“。如果當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則退較小的”當(dāng)期免抵退稅額“，意味著全額退稅，剩余的金額是真正的下期留抵稅額。

（四）”免、抵、退“稅的具體計(jì)算方法與計(jì)算公式具體包括：

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額），其中，免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)x（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）。若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)，即為當(dāng)期期末留抵稅額。

2、免抵退稅的計(jì)算，免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額，其中，出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)，免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率，免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。

四、增值稅優(yōu)惠和出口退稅的會(huì)計(jì)處理解析

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)一政府補(bǔ)助》的規(guī)定，稅收返還屬于國(guó)家通過(guò)貨幣性資產(chǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行的政府補(bǔ)助行為，因此按照該原則進(jìn)行核算，作為營(yíng)業(yè)外收入處理。對(duì)于直接減征、免征等稅收優(yōu)惠形式，體現(xiàn)了國(guó)家的政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助處理。

（一）直接免稅的會(huì)計(jì)處理

免征是指免去產(chǎn)品在生產(chǎn)、流通中某一環(huán)節(jié)的稅負(fù)，對(duì)以前各環(huán)節(jié)已征的稅款不予以考慮。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此銷(xiāo)售免稅貨物時(shí)，不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借記”銀行存款“，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“。為生產(chǎn)免稅貨物而購(gòu)進(jìn)的原材料有兩種處理方法，一種是采購(gòu)時(shí)直接計(jì)入采購(gòu)成本，不單獨(dú)記錄借項(xiàng)”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；另外一種是對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

（二）直接減征的會(huì)計(jì)處理

直接減征是按應(yīng)征稅款的一定比例征收。我國(guó)多采用降低稅率或簡(jiǎn)易辦法征收。因此在會(huì)計(jì)處理上，如果采用低稅率時(shí)則按照實(shí)際征收的稅額確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣；如果采用簡(jiǎn)易辦法征收，則對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣。

（三）稅收返還的會(huì)計(jì)處理

即征即退、先征后退、先征后返三種稅收返還方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)政策對(duì)稅款進(jìn)行返還。因此在這三種情況下，銷(xiāo)售貨物和上交稅金時(shí)按照正常業(yè)務(wù)處理，收到稅金返還時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。由于增值稅屬于價(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，因此也不屬于政府補(bǔ)助，不確認(rèn)補(bǔ)助收入（營(yíng)業(yè)外收入）。

（四）出口增值稅的會(huì)計(jì)處理

（1）“免”的會(huì)計(jì)處理。因?yàn)樵摲椒ㄟm用于出口之前沒(méi)交過(guò)稅，或未抵扣過(guò)稅款的貨物，不存在前期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此在出口銷(xiāo)售時(shí)只確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)收入，不涉及增值稅會(huì)計(jì)處理。

（2）“免、退”的會(huì)計(jì)處理。外貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)出口的貨物，按照財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷(xiāo)售后，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；按照購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅額與按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按照規(guī)定的退稅率計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí)，借記“其他應(yīng)收款（應(yīng)收出口退稅款）”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款（應(yīng)收出口退稅款）”科目。

（3）“免、抵、退”稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。退稅處理時(shí)，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”（當(dāng)期應(yīng)退稅額），“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”（差額，倒擠），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”（免抵退稅額）；“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本中，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本〃，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）“。

第四篇：增值稅一般納稅人認(rèn)定

增值稅一般納稅人認(rèn)定（非商貿(mào)企業(yè)）23．

【發(fā)布日期】： 2007年11月16日

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一、業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人認(rèn)定是指新開(kāi)業(yè)的納稅人、達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)，進(jìn)行受理、調(diào)查、審核、審批的業(yè)務(wù)。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]134號(hào)）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第38號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.納稅人書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告

2.分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的復(fù)印件）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1.新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

2.已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1.查驗(yàn)資料

查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。

2.審核、錄入資料

（1）通過(guò)系統(tǒng)調(diào)閱納稅人稅種登記信息，核實(shí)納稅人是否登記增值稅稅種信息；

（2）審核《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

（3）審核納稅人《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)內(nèi)容與附報(bào)資料是否一致；

（4）審核納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（5）紙質(zhì)資料不全或填寫(xiě)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

（6）符合受理?xiàng)l件的，在系統(tǒng)中錄入《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，打印《稅務(wù)文書(shū)受理通知單》（CTAIS1.1）或《文書(shū)受理回執(zhí)單》（CTAIS2.0），交給納稅人。

2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

審核無(wú)誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的信息資料，進(jìn)行案頭審核和實(shí)地調(diào)查，主要審核以下內(nèi)容：

1.案頭審核

調(diào)閱以下資料：

（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息

（2）《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件

（3）銀行開(kāi)戶許可證及復(fù)印件

（4）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)

（5）合同章程協(xié)議書(shū)

（6）驗(yàn)資證明及資金入戶原始憑證

（7）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明

（8）法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證明、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明和會(huì)計(jì)證、辦稅人員身份證明

（9）增值稅申報(bào)表信息

審核與納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)信息是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。

2.實(shí)地調(diào)查

通過(guò)實(shí)地調(diào)查，主要核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與申請(qǐng)認(rèn)定信息是否相符，會(huì)計(jì)核算是否健全，能否準(zhǔn)確核算并提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)調(diào)查情況，確定審批意見(jiàn)，在納稅人《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)章，連同一份《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》返還納稅人。將相關(guān)資料歸檔。

商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人（新辦）

【發(fā)布日期】： 2007年11月16日

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一、業(yè)務(wù)概述

新辦商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人是指新設(shè)立稅務(wù)登記的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)，進(jìn)行受理、調(diào)查、審核、審批的業(yè)務(wù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告

2.貨物購(gòu)銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，供貨企業(yè)提供的貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道證明

3.分支機(jī)構(gòu)在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件、總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）、總機(jī)構(gòu)董事會(huì)決議復(fù)印件

4.出口企業(yè)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門(mén)加蓋備案登記專(zhuān)用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1.查驗(yàn)資料

查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。

2.審核、錄入資料

（1）審核《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

（2）審核納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）紙質(zhì)資料不全或填寫(xiě)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

（4）符合受理?xiàng)l件的，在系統(tǒng)中錄入《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，打印《稅務(wù)文書(shū)受理通知單》（CTAIS1.1）或《文書(shū)受理回執(zhí)單》（CTAIS2.0），交給納稅人。

2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

審核無(wú)誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，進(jìn)行案頭審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)，主要有以下內(nèi)容：

1.案頭審核

調(diào)閱以下內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行審核：

（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息

（2）稅務(wù)登記信息

（3）企業(yè)法定代表人、辦稅人員的身份證明（包括居民身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件）

（4）企業(yè)用自有房屋作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的，調(diào)閱房屋房產(chǎn)證復(fù)印件；租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的，調(diào)閱租賃協(xié)議復(fù)印件

（5）出口企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門(mén)加蓋備案登記專(zhuān)用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》

上述資料與納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)信息是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。

2.約談 約談的根本目的是通過(guò)與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營(yíng)戶。與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系。與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷(xiāo)售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。與銷(xiāo)售，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。

3.實(shí)地查驗(yàn) 實(shí)地查驗(yàn)是印證評(píng)估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過(guò)程。查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價(jià)證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷(xiāo)合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無(wú)生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。

根據(jù)案頭審核、約談和實(shí)地調(diào)查情況，確定審批意見(jiàn)，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，將相關(guān)資料歸檔。

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增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定

【發(fā)布日期】： 2007年11月16日

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一、業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定是指一般納稅人暫認(rèn)定到期或輔導(dǎo)期滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其正式認(rèn)定申請(qǐng)進(jìn)行受理、調(diào)查、審批的業(yè)務(wù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

無(wú)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

納稅人應(yīng)在輔導(dǎo)期或暫認(rèn)定期滿的前一個(gè)月內(nèi)提出轉(zhuǎn)正申請(qǐng)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1.查驗(yàn)資料

查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。

2.審核、錄入資料

（1）通過(guò)系統(tǒng)調(diào)閱一般納稅人認(rèn)定信息，審核暫認(rèn)定期限或輔導(dǎo)期是否到期；

（2）審核《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

（3）符合受理?xiàng)l件的，將《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》錄入系統(tǒng)，打印《稅務(wù)文書(shū)受理通知單》（CTAIS1.1）或《文書(shū)受理回執(zhí)單》（CTAIS2.0），交給納稅人。

2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

審核無(wú)誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，進(jìn)行案頭審核和實(shí)地調(diào)查，主要有以下內(nèi)容：

1.案頭審核

調(diào)閱以下內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行審核：

（1）法定代表人身份證明

（2）會(huì)計(jì)身份證明

（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

（4）稅務(wù)登記證明

（5）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息

（6）房屋租賃合同

（7）增值稅申報(bào)表信息

核對(duì)納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。

2.實(shí)地調(diào)查

主要核實(shí)：納稅評(píng)估的結(jié)論是否正常；約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常；企業(yè)申報(bào)、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

根據(jù)審核和實(shí)地調(diào)查情況，確定審批意見(jiàn)，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，將相關(guān)資料歸檔。

稅種登記

【發(fā)布日期】： 2007年11月16日

字體：【大】【中】【小】

一、業(yè)務(wù)概述

在對(duì)納稅人進(jìn)行設(shè)立登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍及稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人的納稅事項(xiàng)和應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行核定，即稅種核定。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào)）

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第38號(hào)）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》﹙中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]135號(hào)）

《關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總（合并）申報(bào)繳納所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]23號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

無(wú)

四、納稅人應(yīng)提供資料

分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送《匯總申報(bào)繳納所得稅確認(rèn)單》（適用于外商投資企業(yè)）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

納稅人應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)辦理稅種登記。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)有誤的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

2.核準(zhǔn)

根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)核準(zhǔn)納稅人稅種，經(jīng)系統(tǒng)錄入稅種信息。

3.資料歸檔

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第五篇：增值稅一般納稅人申請(qǐng)

增值稅一般納稅人申請(qǐng)

開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局：

鞍山斯科達(dá)科技有限公司于XXXX年X月XX日經(jīng)鞍山市工商行政管理局批準(zhǔn)成立，注冊(cè)資本為人民幣XX萬(wàn)元，法定代表人:XXX，公司地址：XXXXXXXX，納稅人識(shí)別號(hào)：***。經(jīng)營(yíng)范圍：XXXXXXXX。(公司其他基本情況介紹 行業(yè)類(lèi)型)

我公司有較為固定的進(jìn)銷(xiāo)供應(yīng)商（一般納稅人），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)達(dá)XX萬(wàn)元以上，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置健全，按規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳等帳簿，有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)及應(yīng)納稅額；能認(rèn)真學(xué)習(xí)增值稅條例及發(fā)票管理辦法，積極參加貴局舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到持證上崗；有保險(xiǎn)柜等財(cái)務(wù)專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)有專(zhuān)人領(lǐng)購(gòu)、使用、保管增值稅發(fā)票。因業(yè)務(wù)發(fā)展需要, 特向貴局申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。

希給予辦理為盼！

XXXXXXX有限公司

2014年5月9號(hào)