第一篇：財政會計大全

財政會計

1國庫存款

2其他財政存款 3暫付款

4有價證券

5在途款

6預(yù)撥經(jīng)費

7與下級往來 8基建撥款

9借出財政周轉(zhuǎn)金 10財政周轉(zhuǎn)金放款 11待處理財政周轉(zhuǎn)金 負(fù)債類：

1借入款

2暫存款

3與上級往來

4借入財政周轉(zhuǎn)金 凈資產(chǎn)類

1預(yù)算結(jié)余

2基金預(yù)算結(jié)余 3專用基金結(jié)余 4財政周轉(zhuǎn)金 5預(yù)算周轉(zhuǎn)金 收入類

1一般預(yù)算收入 2基金預(yù)算收入 3專用基金收入 4補助收入

5上解收入

6調(diào)入資金

7財政周轉(zhuǎn)金收入 支出類

1一般預(yù)算支出 2基金預(yù)算支出 3專用基金支出 4補助支出

5上解支出

6調(diào)出資金

7財政周轉(zhuǎn)金支出

行政單位會計 資產(chǎn)類

1銀行存款

2現(xiàn)金

3庫存材料 4有價證券 5暫付款 6固定資產(chǎn)

第二篇：財政、會計、知識、

財政、財會基本知識培訓(xùn)總串

這次社區(qū)財務(wù)人員培訓(xùn)的內(nèi)容有以下這幾個方面：一、二、三、四、五、六、是關(guān)于財政的話題； 是關(guān)于財政改革； 是會計工作； 四是國有資產(chǎn)管理； 五是財政綜合業(yè)務(wù)。會計基礎(chǔ)知識

第一方面，首先從財政說起，什么是財政？一些人會說：財政就是替政府管錢管賬的，沒有說錯，但只說對了一半，我也用一句通俗的話作個補充，財政是替政府既管錢又管賬，還管政策。在我國理論化的表述是：以國家為主體，通過政府的收支活動，集中部分社會資源，用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。集中部分社會資源，就是指參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配形成的收入，它的主要來源有稅收、國債、政府非稅收入。用于履行政府職能和滿足社會公共需要就是指取得收入后再分配形成的財政支出，主要由以下6個方面的支出構(gòu)成：

1、國防費

2、行政費

3、教科文衛(wèi)事業(yè)費

4、經(jīng)濟建設(shè)支出

5、財政補貼支出

6、社會保障支出。

其次，再說財政的職能，在我們社會主義市場經(jīng)濟條件下財政發(fā)揮著資源配置、收入分配、調(diào)控經(jīng)濟和監(jiān)督管理的四大職能。資源配置就是將一部分社會資源集中起來，形成財政收入；然后通財政支出的分配活動，由政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)，引導(dǎo)社會資金的流向，彌補市場缺陷，最終實現(xiàn)社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。這里所說的公共產(chǎn)品和服務(wù)指的就是國防、外交、行政管理、法律秩序、文化教育、衛(wèi)生保健、環(huán)境保護和基礎(chǔ)設(shè)施等等。前述的這類產(chǎn)品和服務(wù)要通過市場來提供或滿足顯然是不可能的，這正是我們所說的是市場失靈、市場的缺陷，必需由政府來彌補這個缺陷。這也是我們公共財政的重要理論基礎(chǔ)和政府的基本職能。市場失靈最簡單的例子就是“搭車”，付費乘車是體現(xiàn)市場交易的縮影，搭車的人不需付錢同樣享受提供的乘車服務(wù)，這就是市場行為失效，當(dāng)然不是說政府的公共財政就要對這一市場缺陷進(jìn)行彌補，僅僅是舉一個例子而已。一般來講市場機制越健全市場缺陷也就越少，政府公共財政要去彌補也就少。收入分配是指政府財政收支活動對各個社會成員收入在社會財富中所占份額施加影響，以實現(xiàn)收入（基本）公平分配的目標(biāo)。這里想要講一講就是中央、省財政在收入分配上所采用的一種辦法—財政轉(zhuǎn)移支付，這是國家為了解決地區(qū)之間財力懸殊而采取的收入分配形式，簡單說財政轉(zhuǎn)移支付就是財力在上下級之間的移動，實質(zhì)上是指財政資金在各級政府之間的再分配，對上級講是支出的分配，對下級而言是收入分配，它的主要用途就是用于彌補工資缺口和運行經(jīng)費的保障，其數(shù)額的確定要根據(jù)一個地區(qū)上年財政決算中二三產(chǎn)業(yè)取得財政收入的比重、財政供養(yǎng)人員增長、財政平衡等控制指標(biāo)測算。它分為一般性轉(zhuǎn)移支付和特殊轉(zhuǎn)移支付，前面所說的就是一般性轉(zhuǎn)移支

1付，國家對一些特殊政策、特殊地區(qū)、特殊事項給予的轉(zhuǎn)移支付就是特殊轉(zhuǎn)移支付，比如：調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付、少數(shù)民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等。調(diào)控經(jīng)濟是指通過實施特定的財政政策，促進(jìn)較高的就業(yè)水平、物價穩(wěn)定和經(jīng)濟增長等目標(biāo)的實現(xiàn)。采取不同的財政政策，保持社會總供給和總需求的基本平衡，近幾年來受亞洲金融風(fēng)暴的影響國內(nèi)經(jīng)濟出現(xiàn)下滑的趨勢，連年采取了積極的財政政策，增加了財政支出、減少了稅收、刺激了消費需求，穩(wěn)住了我國經(jīng)濟發(fā)展的良好勢頭，較好地發(fā)揮出財政調(diào)控經(jīng)濟的職能。實際在資源配置、收入分配和調(diào)控經(jīng)濟中都隱含了財政監(jiān)督管理職能，既然參與配置、分配和調(diào)控就要參加監(jiān)督管理，在市場經(jīng)濟條件下，由于利益主體的多元化、經(jīng)濟決策的分散、市場競爭的自發(fā)性和排他性，迫切需要財政的監(jiān)督和管理。

第二個方面是財政改革的話題

財政改革包括兩個方面的內(nèi)容一個是體制方面的改革，另一個是具體制度的改革。新中國成立至今，采用了四種財政管理體制，即：“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”、“收支掛鉤、分級管理”、“劃分收支、分級包干”、“分稅制”。94年分稅制的實施，從體制上確定了中央和地方在某些財政收入上的分配比例，目前由國稅部門征收的增值稅中央分享75%、地方留25%，地稅部門征收的所得稅中央分享60%、地方留40%，當(dāng)然具體的分配比例落實到我們區(qū)的比例比以上比例還要低。以上上劃的分享收入部分通過財力補助和財政轉(zhuǎn)移支付的形式回到地方。這里著重講一下具體制度的改革，目前大家聽聞最多的就是財政的三大改革，一是部門綜合預(yù)算編制；二是會計集中核算和國庫集中支付；三是政府采購。這三大改革的主要任務(wù)、目標(biāo)都是為了我國市場經(jīng)濟條件下的公共財政框架的建立。

所謂部門綜合預(yù)算就是能夠科學(xué)、公平、規(guī)范、透明地統(tǒng)一反映部門所有收入和支出的綜合預(yù)算，一個部門一本預(yù)算（包括下屬單位）。內(nèi)容上包括了財政撥款、預(yù)算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入、上年結(jié)余，逐漸淡化預(yù)算內(nèi)外資金的概念，對單位所有收支進(jìn)行統(tǒng)籌安排、綜合平衡。在編制方法上，以人員經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費按定額、專項支出按項目的原則，分別編制。目前，全區(qū)已基本上在各部門、單位實現(xiàn)綜合預(yù)算試編。

2002年1月1日已正式實施了《中華人民共和國政府采購法》，政府采購，也叫公共采購，是指各級政府為了開展日常政務(wù)活動或者為社會公眾提供公共物品和服務(wù)的需要，使用財政性資金，按照法定的方式和程序為政府部門及其所屬公共部門購買貨物、工程和服務(wù)的行為。按照全省的要求在05年所有行政事業(yè)單位要全面實行；這里簡要介紹一下政府采購組織形式、采購方式和采購管理程序，大家稍作了解。采購組織形式一般分為集中采購和分散采購，集中采購就是由政府設(shè)立的專門采購機構(gòu)實施的采購；分散采購就是單位自行組織的采購活動，但必須是按照規(guī)定編報納入了政府采購預(yù)算和采購計劃中，采購合同報送財政部門備案的部分。《采購法》中規(guī)定的采購方式主要有公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價采購五種，前兩種大家比較熟悉，后三種較為佰生。競爭性談判是采購部門通過與多家供應(yīng)商分別

談判后，最終從諸多供應(yīng)商中確定的一個，它適用的范圍是：招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或沒有合格標(biāo)；技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊，規(guī)格要求不確定；有風(fēng)險不能事先確定在成交價格中。單一來源采購就是只有唯一供貨人所用的采購方式，適用于專利商品、新產(chǎn)品首次制造上市等。詢價采購就是采購人向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單，各商家自報最優(yōu)價格，采購人在各報價中比較確定中標(biāo)商，車輛采購中通常采用。政府采購管理程序是：

1、制定集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)。

2、編制政府采購預(yù)算。

3、匯編政府采購計劃。

4、確定采購方式。

5、訂立和履行采購合同。

6、驗收。

7、資金結(jié)算。

第三個方面是會計工作

會計是每個單位資金運動的計量器和監(jiān)控器，為什么這樣比喻呢？因為會計是實施經(jīng)濟管理必不可少的技術(shù)手段，經(jīng)濟越發(fā)展，會計工作就越重要，對會計工作提出的要求就更高，無論我們搞計劃經(jīng)濟還是市場經(jīng)濟都離不開會計工作及其提供的會計信息，由于對作為世界通用語言的會計弱化了管理和監(jiān)督，近年來包括我國在內(nèi)的一些國家相繼發(fā)生過安然、施樂、瓊民源、銀廣廈等事件，這些事件的爆發(fā)動蕩了國內(nèi)和世界經(jīng)濟，所以高速發(fā)展的當(dāng)今經(jīng)濟社會對高質(zhì)量會計息的依賴有多么強烈就不難看出；而高質(zhì)的會計信息又源于每一個單位是否都能依法利用嚴(yán)密的內(nèi)部財務(wù)控制制度，監(jiān)控好每一筆資金運動；所以說會計是市場經(jīng)濟的一塊重要基石，經(jīng)濟又是財政的基石，會計自然也成為財政的一塊重要基石。

“為政重在理財”，部門領(lǐng)導(dǎo)理財就得抓會計（包括中心核算員、單位報帳員和專項資金會計、出納員），抓會計就必需適當(dāng)了解和掌握《會計法》和《四川省會計管理條例》的一些主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)掌握修訂后的《會計法》中的三大突破。第一就是單位負(fù)責(zé)人會計主體責(zé)任制。也就是單位法定代表人或者行使單位財務(wù)“一支筆”的主要負(fù)責(zé)人，對單位的會計工作和會計資料真實、完整負(fù)責(zé)。換句話說，單位的會計工作和會計資料真實、完整出了問題，首先由單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)法律責(zé)任。第二是會計人員管理的四大制度。準(zhǔn)入制度。會計人員必須持有財政部門頒發(fā)的從業(yè)資格證書才能從事會計工作；禁入制度。會計人員違反《會計法》受到行政處分的，5年內(nèi)不得從事會計工作，受到刑事處分的，終生不得從事會計工作。任職資格制度?？倳嫀?、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員，除必須持有從業(yè)資格證書外，還必須具有會計師以上的職稱或三年以上會計工齡。繼續(xù)教育制度。規(guī)定了會計人員每年必須參加財政部門組織的不少于24學(xué)時的繼續(xù)教育，只要你一直從事會計工作，這種教育是終生性的強制教育。第三是每個單位都必須建立并實施內(nèi)部控制制度。這里再把內(nèi)部會計控制給大家作個介紹，內(nèi)部會計控制制度也可以稱為內(nèi)部會計牽制制度，屬單位內(nèi)部管理制度，是為了最終達(dá)到對內(nèi)部財務(wù)最佳管理目的而制定的一系列內(nèi)部有效監(jiān)督、制約和控制的具體方法和措施。實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的方法有：

1、不相容職務(wù)相互分離控制

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

3、會計系統(tǒng)控制

4、預(yù)算控制

5、財產(chǎn)保全控制

6、風(fēng)險控制

7、內(nèi)部報告控制

8、電子信息技術(shù)控制。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容有：

1、貨幣資金控制。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是單位資產(chǎn)的重要主成部分，是流動性最強的一種資產(chǎn)，是內(nèi)部控制的重點內(nèi)容之一。

2、實物資產(chǎn)控制。包括存貨和固定資產(chǎn)，它們在資產(chǎn)總額中所占比重最大，在內(nèi)部控制中處于重要地位。

3、對外投資控制。這一內(nèi)容是對企業(yè)通過投資、分配，獲取和增加資產(chǎn)和財富經(jīng)營活動的控制，就不過多介紹。

4、工程項目控制。包括基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項日，工程項目一般工期較長、投資額大、專業(yè)技術(shù)要求高，所以必須加強控制。

5、采購付款控制。采購和付款業(yè)務(wù)是單位經(jīng)常發(fā)生的，小到辦公用品，大到機器設(shè)備；既有有形物資的采購又有無形勞務(wù)（技術(shù)、服務(wù)）的采購；所以，采購和付款的控制也在整個內(nèi)部控制中處于重要位置。

6、籌資控制。這也是企業(yè)為滿足生產(chǎn)發(fā)展需要而采取的籌資活動控制，也不多作介紹。

7、銷售與收款控制。行政事業(yè)單位主要是對事業(yè)收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、變價收入、往來結(jié)算等收付款的控制。

8、成本費用控制。這雖然主要是對企業(yè)產(chǎn)品成本的控制，但是對行政事業(yè)單位仍然有著十分重要的意義，行政單位用了多少錢辦成多少事也就是行政成本，事業(yè)單位提供了多少服務(wù)用了多少錢取得了多少社會效益和事業(yè)收入也就是事業(yè)成本。所以，行政事業(yè)單位仍然有成本費用的控制。《條例》也有三個重要的突破。一是規(guī)定了每個單位都必須在財政部門的規(guī)劃期內(nèi)實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，并由縣以上財政部門組織驗收；二是會計人員必須取得縣以上財政部門頒發(fā)的會計電算化合格證書，以計算機代替手工記賬的，應(yīng)當(dāng)使用財政部門許可的財務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)和縣以上財政部門的驗收認(rèn)可；三是各單位的總帳、銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，由縣以上財政部門實行建帳監(jiān)督管理，對單位新設(shè)立的銀行存款戶實行同級財政部門的審查許可制度。

江澤民同志也曾經(jīng)要求各級領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)點會計知識，至少要能夠看懂三張基本的會計報表，這三張報表在企業(yè)就是《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》，在行政事業(yè)單位就是《資產(chǎn)負(fù)責(zé)表》、《收支明細(xì)表》和《往來資金表》；對企業(yè)主管行政部門的領(lǐng)導(dǎo)講就得看懂六張表，這三張表中概括性地反映了企業(yè)和單位某個時點的財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營成果、費用開支狀況、資金分布、資金構(gòu)成等情況，能夠為企業(yè)和單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟決策提供參考，促進(jìn)企業(yè)和單位降低成本、增加效益、提高效率。

第四個方面是國有資產(chǎn)管理

一、國有資產(chǎn)的概念我們這里只從廣義上來講，它是指屬于國家所有的一切財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利，大體上分為：經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)國有資產(chǎn)、資源性國有資產(chǎn)三大類。

經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營等服務(wù)活動，以營利為目的，依法經(jīng)營和使用的產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的一切財產(chǎn)。是國有資產(chǎn)中最重要、最活躍的部分，是國有資產(chǎn)收益不斷增長的源泉，是國有資產(chǎn)增量不斷擴大的基礎(chǔ)，它具有效益性、流動性和經(jīng)營方式多樣性的特征。

行政事業(yè)性國有資產(chǎn)，是指由行政事業(yè)單位占有使用、在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總和，包括國有資金投入、無償調(diào)撥、接受捐贈和其他經(jīng)濟法律確認(rèn)形成的國家所有的財產(chǎn)，它具有使用的非營利性和形成的無償性特點。正因為具有這樣的特點，就決定了行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的主要作用在于保證行政事業(yè)單位工作的順利開展；保證整個社會正常運轉(zhuǎn)提供不以盈利為目的服務(wù)；支持社會經(jīng)營性資產(chǎn)的營運。

資源性國有資產(chǎn)，是指在現(xiàn)有認(rèn)識和科技水平下，能夠開發(fā)利用帶來一定經(jīng)濟價值的國有資源，它具有品種的稀缺性、數(shù)量的有限性、分布的失衡性和認(rèn)識上的不定性特點。

二、負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)日常事務(wù)管理的機構(gòu)是：國有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)的國有資產(chǎn)管理辦公室，目前，全州都將國資辦納入財政部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)管理，履行主要工作職責(zé)就是同級財政所轄范圍的所有國有資產(chǎn)的統(tǒng)計評價、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記以及資產(chǎn)評估的確認(rèn)。

三、關(guān)于國有資產(chǎn)的內(nèi)容這里著重介紹一下單位固定資產(chǎn)的一般管理，凡使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元）以上，使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)；或單位價值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時間在一年以上的大批同類物資，就稱為固定資產(chǎn)。在推行會計集中核算運行方式下，由核算中心統(tǒng)一建帳、核算，定期與單位報帳員或單位固定資產(chǎn)管理機構(gòu)的專人核對，一年至少一次，做到賬賬相符、帳實相符。單位必須指定專門機構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗收、保管、檢查和維修工作；完成單位內(nèi)至少一次的固定資產(chǎn)清理，并建立單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)明細(xì)帳和固定資產(chǎn)實物登記卡，及時將一般固定資產(chǎn)增減情況報國資部門審查、核準(zhǔn)后的會計資料移送核算中心，保證與中心在固定資產(chǎn)上的賬賬、帳卡、帳實相符；

四、對于大宗國有資產(chǎn)的處置必須遵循下列管理程序：

大宗國有產(chǎn)的處置主要指單位價值在1萬元以上資產(chǎn)的報廢、變價、盤虧、損失，包括存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、材料。

（一）、由使用單位提出資產(chǎn)處置和國資部門評估的申請報告（附鑒定書或可供鑒定的材料），報告中須由主管或分管縣級領(lǐng)導(dǎo)和單位法定代表人簽署意見，報送國資辦。

（二）、國資辦收到單位處置申請后，對其申請內(nèi)容實施審核、評估，并對處置事項作出書面批復(fù)一式三份。

（三）、核算中心和單位根據(jù)國資辦的批復(fù)作好帳務(wù)和實物管理的相應(yīng)調(diào)整。

第五個方面是財政綜合業(yè)務(wù)，財政綜合業(yè)務(wù)主要是預(yù)算外專戶、行政事業(yè)收費和財政監(jiān)管票據(jù)的管理。

財政預(yù)算外資金專戶制度，是按照收支“兩條線”規(guī)定而廣泛采用，專門管理單位預(yù)算外資金的一種制度，它的一般要求就是單位除財政撥款外的資金一律繳存財政專戶后，由財政專戶撥付到中心帳戶再使用，凡未繳存專戶的金額都作為“坐收坐支”違規(guī)處理，對“坐收坐支”行為可依據(jù)《會計法》第六章四十二條九款處罰，處以單位三千元到五萬元的罰款，處以單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人二千元到二萬元的罰款。這里還需要強調(diào)的是：單位預(yù)算外資金并非單位自有資金，他是國家財政性資金的一個部分，所有權(quán)仍然是國家、管理權(quán)是財政、支配權(quán)是單位，但單位的支配權(quán)必須是符合國家、財政部門制定的《預(yù)算外資金管理條例》規(guī)定的范圍。

行政性收費是國家機關(guān)授權(quán)和國家法律授予單位，代表國家在行使

社會管理職能過程中，為補償管理費用而進(jìn)行收費；具有國家強制性、社會管理性、穩(wěn)定性、非盈利性和補償性的特點；主要有以下五種類型：管理費、登記費（或手續(xù)費）、審查費（或?qū)徟?、評審）、證照費、資源費。事業(yè)性收費是事業(yè)單位按照國家規(guī)定的服務(wù)項目，向社會提供公益性服務(wù)后，為補償服務(wù)費用而進(jìn)行的收費；具有特定性、服務(wù)性、非盈利性和補償性的特點；也有以下五種類型：社會福利和公共型收費、執(zhí)法檢驗檢測型收費、專業(yè)技術(shù)咨詢服務(wù)型收費、中介服務(wù)型收費、基礎(chǔ)設(shè)施使用收費。兩種收費都具有非盈利性和補償性的特點，所有行政事業(yè)收費的單位都必須接受物價部門和財政部門的管理和監(jiān)督，辦理《收費許可證》、《財政監(jiān)管票據(jù)領(lǐng)購證》，確定專人管理、使用財政部門統(tǒng)一印制的監(jiān)管票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)的領(lǐng)購、繳銷制度，杜絕白條收費和白條入帳的違規(guī)行為發(fā)生，“白條”在《會計法》中稱為不合法的會計原始憑證，在四十二條中同樣會受到處罰，所以我們的負(fù)責(zé)人在依法對單位會計實施管理的過程中應(yīng)該注意，即使在不能取得取得合法原始憑證時也應(yīng)盡量做到手續(xù)完備。近幾年的改革已經(jīng)陸續(xù)停止和取消了一部分行政事業(yè)收費，行政性收費全部納入了財政預(yù)算管理，一些特定的收費項目已實行單位開票、銀行代收、財政監(jiān)管的辦法，是解決單位“坐收坐支”的又一良策。

收費票據(jù)是收費管理一項重要內(nèi)容，是收費管理的源頭，必須引起收費單位負(fù)責(zé)人的高度重視，切實加強管理。今年新啟用的新版票據(jù)分為三類二十五種，第一類是通用票據(jù)；第二類是罰沒票據(jù)；第三類是專用票據(jù)，這二十五種票據(jù)完全能夠滿足現(xiàn)行收費的需求，單位持有舊版票據(jù)和自制、自購票據(jù)一律廢止、停用，未使用規(guī)定票據(jù)的收費和罰款，按《違反行政事業(yè)收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院281號令）進(jìn)行處理。

會計基礎(chǔ)知識（略）

第三篇：財政會計練習(xí)題

某市財政局發(fā)生如下

1、開出撥款憑證撥付市衛(wèi)生局450 000元，用于該局衛(wèi)生設(shè)備的技術(shù)改造。

2、市財政局借給所屬縣財政局臨時周轉(zhuǎn)款項100 000元。

3、為平衡預(yù)算收支從基金預(yù)算結(jié)余調(diào)入資金200 000元。

4、從上級財政部門取得專用基金收入500 000元。

5、收到國庫報來的城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加收入450 000元。

6、市財政局在年終庫款清理中，收到國庫報來的上年預(yù)算收入90 000元。

7、兌付上年用一般預(yù)算結(jié)余購買的有價證券本金40 000元和利息4 000元。

8、市財政局臨時借給市教育局340 000元，用于修理危險校舍。

9、市財政局借給市供電局急需款項200 000元，用于該局下屬企業(yè)的設(shè)備改造。

10、借給市教育局的340 000元轉(zhuǎn)作經(jīng)費撥款，財政總預(yù)算會計轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。

11、市財政局同意所屬A縣財政局申請，借給臨時周轉(zhuǎn)金250 000元

12、將借給所屬A縣的往來款項100 000轉(zhuǎn)作對該縣的補助。

13、收到所屬C縣財政歸還市財政臨時借款50 000元。

14、市財政局根據(jù)下計劃，撥付教委下教育經(jīng)費200 000元，15、上年預(yù)撥給教育局的經(jīng)費200 000元，其中100 000元轉(zhuǎn)為支出，余額100 000元上繳。

16、市財政局撥存建行3 000 000元用于撥付建設(shè)單位的基建款。

17、市財政局直接撥給市衛(wèi)生局基本建設(shè)款50 000元。

18、市財政局收到省財政撥付的預(yù)算調(diào)度2 000萬元，19、年終結(jié)算，該市各項補助合計270萬元，根據(jù)結(jié)算通知單，在原借調(diào)度款中轉(zhuǎn)賬，20、市財政局收到某行政單位交來性質(zhì)不明的暫收款20萬元。

21、經(jīng)查明上述暫存款中有14萬元為該單位合法的罰款收入，另外6萬元為不合法罰款退回原單位，22、年終，某省各項收入余額如下：

一般預(yù)算收人10 000萬元

基金預(yù)算收入200萬元

專用基金收入67萬元

補助收入500萬元

一般預(yù)算補助270萬元

基金預(yù)算補助230萬元

上解收入40萬元

調(diào)入資金23萬元

23、年終，某省各項支出余額如下：

一般預(yù)算支出12 000萬元

基金預(yù)算支出200萬元

專用基金支出76萬元

補助支出312萬元

一般預(yù)算補助290萬元

基金預(yù)算補助22萬元

上解支出100萬元

調(diào)出資金18萬元

24、市財政局按規(guī)定設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的預(yù)算周轉(zhuǎn)金60萬元。

答案：

1、借：一般預(yù)算支出450 000

貸：國庫存款——般預(yù)算存款450 0002、借：與下級往來100 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款100 0003、借：國庫存款——一般預(yù)算存款200 000

貸：調(diào)入資金200 000

借：調(diào)出資金200000

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款200 0004、借：其他財政存款——專用基金存款 500 000

貸：專用基金收入500 0005、借：國庫存款——基金預(yù)算存款450 000

貸：基金預(yù)算收入450 0006、在上的賬上應(yīng)記：

借：在途款90 000

貸：一般預(yù)算收入90 000

在本的賬上應(yīng)記：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款90 000

貸：在途款90 0007、借：國庫存款——一般預(yù)算存款44 000

貸：有價證券——一般預(yù)算結(jié)余購入40 000

一般預(yù)算收入4 0008、借：暫付款——教育局340 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款 340 0009、借：暫付款——供電局200 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款200 00010、借：一般預(yù)算支出340 000

貸：暫付款——教育局340 00011、借：與下級往來——A縣250 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款250 00012、借：補助支出——A縣100 000

貸：與下級往來——A縣100 00013、借：國庫存款—一般預(yù)算存款 50 000

貸：與下級往來---C縣50 00014、借：預(yù)撥經(jīng)費——教育局200 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款 200 00015、借：一般預(yù)算支出100 000

國庫存款——一般預(yù)算存款100 000

貸：預(yù)撥經(jīng)費——衛(wèi)生局100 00016、借：基建撥款——建設(shè)銀行3 000 000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款3 000 00017、借：一般預(yù)算支出50 000

貸：國庫存款--般預(yù)算存50 00018、借：國庫存款20 000 000

貸：與上級往來20 000 00019、借：與上級往來 2 700 000

貸：補助收入2 700 00020、借：國庫存款200 000

貸：暫存款200 00021、借：暫存款200 000

貸：一般預(yù)算收入140 000

國庫存款60 00022、(1)將有關(guān)一般預(yù)算收入的項目轉(zhuǎn)人結(jié)余時，原列貸方的各項預(yù)算收入轉(zhuǎn)入借方，結(jié)余則列為貸方：

借：一般預(yù)算收入100 000 000

補助收入—一般預(yù)算補助 5 000 000

上解收入400 000

調(diào)入資金230 000

貸：預(yù)算結(jié)余15 630 000

(2)將基金收入余額轉(zhuǎn)入結(jié)余時，原列貸方的有關(guān)基金預(yù)算收入余額轉(zhuǎn)入借方，基金結(jié)余列為貸方：

借：基金預(yù)算收入2 000 000

補助收入——基金預(yù)算補助2 300 000

貸：基金預(yù)算結(jié)余4 300 000

(3)將專用基金收入轉(zhuǎn)入結(jié)余時，原列貸方的專用基金收人余額轉(zhuǎn)入借方，專用基金結(jié)余列貸方。

借：專用基金收入670 000

貸：專用基金結(jié)余670 00023、（1）將各項預(yù)算支出轉(zhuǎn)入結(jié)余時，原列借方的各項預(yù)算支出轉(zhuǎn)入貸方，各項結(jié)余則列入借方：

借：預(yù)算結(jié)余123 900 000

貸：一般預(yù)算支出120 000 000

補助支出-一般預(yù)算補助2 900 000

上解支出1 000 000

(2)將基金支出轉(zhuǎn)入結(jié)余時，原列有關(guān)基金支出的借方余額轉(zhuǎn)入貸方，基金預(yù)算結(jié)余列為借方：

借：基金預(yù)算結(jié)余2 400 000

貸：基金預(yù)算支出2 000 000

補助支出——基金預(yù)算補助220 000

調(diào)出資金180 000

(3)將專用基金支出轉(zhuǎn)入結(jié)余時，原列基金支出的借方余額轉(zhuǎn)入貸方，專用基金結(jié)余列為借方。

借：專用基金結(jié)余760 000

貸：專用基金支出760 00024、借：預(yù)算結(jié)余600 000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金600 000

第四篇：財政會計習(xí)題

一、單項選擇題

1.用來核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需款項的是

()賬戶。

A.與下級往來B.暫付款

C.借出財政周轉(zhuǎn)金D.財政周轉(zhuǎn)金放款

2.各級財政預(yù)算收入款項，以繳入（）為正式入庫。

A.國庫經(jīng)收處B.支庫

C.中心支庫D.分庫

3.上級財政部門對下級的預(yù)算撥款表現(xiàn)為（）。

A.一般預(yù)算支出B.預(yù)撥經(jīng)費

C.補助支出D.暫付款

4.財政會計在年終清理時，對屬于應(yīng)收回的撥款支出，（）。

A.應(yīng)由財政會計根據(jù)具體情況處理B.仍可作為預(yù)算支出處理

C.按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出D.不作任何處理

5.下列會計科目年末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”科目的是()

A.財政周轉(zhuǎn)金放款B.財政周轉(zhuǎn)金支出

C.待處理財政周轉(zhuǎn)金D.財政周轉(zhuǎn)金收入

6.資產(chǎn)類科目中的“與下級往來”，如果出現(xiàn)貸方余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時

()反映。

A.作為負(fù)債B.作為資產(chǎn)

C.作為資產(chǎn)類，以負(fù)數(shù)D.作為凈資產(chǎn)

7.用來核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金賬戶 是()賬戶。

A.與上級往來B.暫付款

C.預(yù)算周轉(zhuǎn)金D.財政周轉(zhuǎn)金

8.支付財政周轉(zhuǎn)金資金占用費時，應(yīng)貸記()科目。

A.國庫存款B.其它財政存款

C.財政周轉(zhuǎn)金支出D.借入財政周轉(zhuǎn)金

二、多選題

1.財政會計中不設(shè)置的會計科目有()

A.有價證券B.固定資產(chǎn)

C.庫存現(xiàn)金D.上解支出

E.庫存材料

2.財政會計在管理財政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則()

A.集中資金，統(tǒng)一調(diào)度B.根據(jù)核定的預(yù)算撥付資金

C.必須存在中國人民銀行D.轉(zhuǎn)賬結(jié)算

E.在存款余額內(nèi)支付

3.各級地方政府用來購買國家指定的有價證券的資金有()

A.預(yù)算結(jié)余B.經(jīng)費結(jié)余

C.基金預(yù)算結(jié)余D.事業(yè)結(jié)余

E.經(jīng)營結(jié)余

4.預(yù)算收入的繳庫方式有()

A.就地繳庫B.按計劃繳庫

C.集中繳庫D.按實際繳庫

E.自收匯繳

第五篇：預(yù)算會計-財政總預(yù)算

財政總預(yù)算會計：財政總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)

性資金活動的專業(yè)會計。

（一）核算特點

（1）一切活動都通過轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買

財產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”、“現(xiàn)金”等會計

科目。政府的實物資產(chǎn)由行政單位會計、事業(yè)單位會計核算，因此財政總

預(yù)算會計核算的不是一級政府全部的財務(wù)活動及其結(jié)果。

（2）收付實現(xiàn)制：有利于將財政總預(yù)算會計的核算基礎(chǔ)與政府財政預(yù)算的編

制基礎(chǔ)保持一致，進(jìn)而有利于財政總預(yù)算會計如實反映政府財政預(yù)算的執(zhí)

行情況和結(jié)果。

（3）財政總預(yù)算會計反應(yīng)的信息范圍是各級政府的財政預(yù)算收入（水手、行

政事業(yè)性收費、政府性基金）、財政預(yù)算支出（一般預(yù)算服務(wù)、公共安全、公共教育、社會保障）及其他想關(guān)心。具有宏觀性和公共性。

（4）實質(zhì)是資金會計

注意：財政部門本身的行政經(jīng)費開支，屬于行政單位會計管理的范圍，財政總預(yù)算會計不能兼辦自身的行政單位會計核算業(yè)務(wù)。

財政總預(yù)算會計的主體是各級政府，核算內(nèi)容是財政預(yù)算資金。

（二）財政總資產(chǎn)的核算：包括：財政性存款、有價證券、暫付及應(yīng)收款項、預(yù)撥款項、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理財政周轉(zhuǎn)金等。

1、財政性存款：是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款和其他財政存款。管理原則：集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

嚴(yán)格控制存款開戶

按預(yù)算或計劃撥付資金

轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金

在存款余額內(nèi)支取，不能透支

a.國庫存款的增加——收到預(yù)算收入、上級預(yù)算補助、下級上解收入等

減少——辦理庫款撥付、上解上級財政、對下級財政進(jìn)行補助

涉及的科目均為預(yù)算存款

例子：某市財政總院算會計發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）收到中國人民銀行國庫報來“預(yù)算收入日報表”獵命本日一般預(yù)算收入會計數(shù)為110000元，基金預(yù)算收入120000元

借：國庫存款—一般預(yù)算存款110000

——基金預(yù)算存款120000

貸：一般預(yù)算收入110000

基金預(yù)算收入120000

(2)收到按財政體制關(guān)系產(chǎn)生的上機省財政一般預(yù)算補助80000元

借：國庫存款——一般預(yù)算存款80000

貸：補助收入80000

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）以財政直接支付的方式，通過“財政零余額賬戶存款”科目支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的工資500000元。財政總預(yù)算會計經(jīng)與人民銀行財政直接

支付劃款憑證核對無誤后，以“國庫存款”科目與“財政零余額賬戶存款”科

目進(jìn)行清算，支付上述工資支付。

借：一般預(yù)算支出500000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款500000

（2）采用財政授權(quán)支付方式，通過單位零余額科目支付屬于一般預(yù)算支出的款項

200000元，屬于基金預(yù)算支出的款項90000元。經(jīng)與中國人民銀行財政授權(quán)支

付劃款憑證核對無誤。

借：一般預(yù)算支出200000

基金預(yù)算支出90000

貸：國庫存款—一般預(yù)算存款200000

——基金預(yù)算存款90000

（3）按照財政體制向上級省財政上解一般預(yù)算收入200000元

借：上解支出200000

貸：國庫存款——一般存款存款200000

（4）以國庫一般預(yù)算存款向所屬下級某縣財政專項補助150000元

借：補助支出150000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款150000

例子：某市財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為某預(yù)算單位直接支付以一般存款安排的款項50000元

借：一般預(yù)算支出50000

貸：財政零余額賬戶存款50000

（2）匯總編制了《預(yù)算支出結(jié)算清單》，其中，匯總的財政直接支付應(yīng)結(jié)算資金數(shù)

額為50000元。核對無誤后送財政部總預(yù)算會計結(jié)算資金

借：財政零余額賬戶存款5000

貸：已結(jié)報支出——財政直接支付5000

（3）收到代理銀行報來的《財政支出日報表》。其中，以一般預(yù)算安排的授權(quán)支出

80000元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支付20000元。核對無誤后

借：一般預(yù)算支出

基本預(yù)算支出

貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付

（4）年終，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致，有關(guān)科目的余

額為：“已結(jié)報支出——財政直接支付500000”，“已結(jié)報支出——財政授權(quán)支

付400000”，“一般預(yù)算支出750000”“基金預(yù)算支出150000”

借：已結(jié)報支出——財政直接支付500000

——財政授權(quán)支付400000

貸：一般預(yù)算支出750000基金預(yù)算支出150000

通過年終轉(zhuǎn)賬，“已結(jié)報支出”科目以及“一般預(yù)算支出”科目和“基金預(yù)算支出”科目余額均為零。

2、有價證券（略）

3、暫付款、與下級往來和在途款

a.暫付款（略）

b.與下級往來：“與下級往來”賬戶，用來核算與下級財政的往來結(jié)算款項，借方登

記借出數(shù)，貸方登記收回數(shù)或轉(zhuǎn)作補助支出數(shù)。

當(dāng)“與下級往來”科目出現(xiàn)借方余額時，反映下級財政應(yīng)歸還本級財

政的款項；

當(dāng)“與下級往來”出現(xiàn)貸方余額時，反映本級財政欠下級財政的款項，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下與下級往來業(yè)務(wù)：

（1）講解給所屬縣的往來款項150000元專做對該縣的補助（補助就不再收回了）借：補助支出150000

貸：與下級往來——某縣財政150000

（2）根據(jù)財政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計算出下級某縣財政應(yīng)上交本市財政一般預(yù)算

款項50000元

借：與下級往來——某縣財政50000

貸：上解收入50000

例子：市財政暫借所屬的縣財政60萬。

市財政：借：與下級往來600000

貸：國庫存款600000

縣財政：借：國庫存款600000

貸：與上級往來60000

c．在途款：“在途款”賬戶核算決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本賬戶過渡處理的資金數(shù)。

這些款項，在發(fā)生時雖然款已收到，但卻是屬于上個的，從上的角度

來看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過渡性核算。

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）在庫款報解整理期內(nèi)收到國庫報來預(yù)算收入日報表及其附件，列示所

屬上的一般預(yù)算收入40000元

在上記賬：借：在途款40000

貸：一般預(yù)算收入40000

在本新賬上記：借：國庫存款——一般預(yù)算存款40000貸：在途款40000

（2）在決算清理期內(nèi)財政局收到國庫報來的收回上單位預(yù)撥款60000

元。

在上記賬：借：在途款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費60000

在本新賬上記：借：國庫存款——一般預(yù)算存款60000

貸：預(yù)撥經(jīng)費600004、預(yù)撥經(jīng)費與基建撥款

a.預(yù)撥經(jīng)費：主要包括：

一、終了前預(yù)撥給用款單位下的經(jīng)費款

二、預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥給用款單位應(yīng)在以后各期列支的經(jīng)費賬務(wù)處理：

財務(wù)部門預(yù)撥經(jīng)費時：借：預(yù)撥經(jīng)費

貸：國庫存款、其他財政存款

轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位繳回數(shù)時，借：一般預(yù)算支出/國庫存款/其他財政存款貸：預(yù)撥經(jīng)費

b.基建撥款：指財政部門按基本建設(shè)計劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或

基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。

賬務(wù)處理：財政單位撥付基建款項時：借：基建撥款

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

收到基本建設(shè)財務(wù)職能部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)

及繳回財政數(shù)時，借：一般預(yù)算支出/國庫存款

貸：基建撥款

例子：某市財政總預(yù)算會計發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)基本建設(shè)計劃，使用一般預(yù)算存款，撥給市財政局基本建設(shè)財務(wù)管

理處基本建設(shè)款500000元

借：基建撥款——基本建設(shè)財務(wù)管理處500000

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款500000

（2）根據(jù)本局建設(shè)財務(wù)管理處報來的基建撥款報表，撥款數(shù)為480000元，余額交回

財政

借：一般預(yù)算支出480000

國庫存款——一般預(yù)算存款20000

貸：基建投放——基本建設(shè)財務(wù)管理處5000005、與財政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)

財政周轉(zhuǎn)金是指財政部門設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。

a.財政周轉(zhuǎn)金放款

例子：某市財政將財政周轉(zhuǎn)金200000元帶給使用單位： 借：財政周轉(zhuǎn)金放款——農(nóng)業(yè)類——某項目——某單位200000

貸：其他財政存款——財政周轉(zhuǎn)金存款200000

將上述貸款收回時

借：其他財政存款——農(nóng)業(yè)類——某項目——某單位200000貸：財政周轉(zhuǎn)資金放款——財政周轉(zhuǎn)金存款200000 b.借出財政周轉(zhuǎn)金

c.待處理財政周轉(zhuǎn)金

國庫存款是指各級總預(yù)算會計在國庫的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款，只辦理轉(zhuǎn)賬不

提取現(xiàn)金。

其他財政性存款是指財政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分

由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款。

（三）財政負(fù)債的核算

1、特點：

（1）債務(wù)主體的特殊性：一級政府

（2）債務(wù)償還上的特殊性：以資產(chǎn)償付，不能提供勞務(wù)

（3）負(fù)債內(nèi)容上的特殊性：由非經(jīng)濟活動引起，除一般會計都核算的暫收、應(yīng)付等往來款項外，還有政府按法定程序和核定的數(shù)額所舉借的債務(wù)，如公債。還有從上級財政借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

2、主要內(nèi)容：

暫存款：各級財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因，臨時

發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。

與上級往來：本級財政與上級財政之間由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補助、上解結(jié)

算等事項而行程的待結(jié)算款項。

一是本級財政因資金調(diào)度困難向上級財政借入財政周轉(zhuǎn)款項；

二是在財政體制年終結(jié)算中發(fā)生的本級財政應(yīng)上解款項或上級財政應(yīng)補助款項

借入款：按照法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，即是指中央財政按全國人民代表大會

批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別

規(guī)定舉借的債務(wù)。

借入財政周轉(zhuǎn)金與借出財政周轉(zhuǎn)金相對應(yīng)，是指下級財政部門從上級財政部門借入的用

于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

財政預(yù)算總會計的負(fù)債是指各級政府財政承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)償付且納入預(yù)算 管理的債務(wù)。

財政總預(yù)算會計支付國庫券利息應(yīng)借記的科目是“國庫存款”

財政總預(yù)算會計的暫存款在轉(zhuǎn)作收入時應(yīng)貸記“一般預(yù)算收入”

（四）財政收入

例子：