第一篇：全省財(cái)政系統(tǒng)國庫集中支付十周年演講稿

全省財(cái)政系統(tǒng)“國庫杯”演講比賽

做預(yù)防腐敗的前沿哨兵

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，各位評委：

大家好!我叫XXX，來自岳陽縣財(cái)政局，今天我演講的題目是：做預(yù)防腐敗的前沿哨兵。

提起腐敗，人民群眾無不深惡痛絕。腐敗有 “四害”：害黨、害國、害民、害已。在我省推行國庫集中支付改革十周年之際，我作為基層國庫局的一員，有幸站在這個(gè)演講臺向大家傾吐心聲、暢談心志，這不僅是展示自我的舞臺，更是昭示責(zé)任的平臺。

首先和大家分享一首古詩：“官倉老鼠大如斗，見人開倉亦不走。健兒無糧百姓饑，誰遣朝朝入君口？”這首詩是晚唐詩人曹鄴七言絕句《官倉鼠》，從字面上看，似乎只是揭露官倉管理不善，細(xì)細(xì)體味，卻句句是對貪官污吏的誅伐。我們明白，歷代王朝的覆滅都是同腐敗分不開的，我們更明白，貪污腐敗并不是封建社會(huì)的特產(chǎn)。隨著改革開放的推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)快速增長，綜合國力顯著增強(qiáng)，人民生活日益改善。但人民群眾在享受豐富的物質(zhì)生活的同時(shí)，心靈又時(shí)常被觸目驚心的貪污腐敗大案要案蒙上一層層陰影。對于貪污腐敗，近年來媒體公開報(bào)道的真實(shí)案例不勝枚舉，在這里無須

1贅述；只有貪污腐敗案例的共同特點(diǎn)，時(shí)刻敲打我們的神經(jīng)，那就是：幾乎每一例貪污腐敗案，都關(guān)系到一筆巨額公款。

法國著名的啟蒙思想家孟德斯鳩說：“沒有監(jiān)督的權(quán)力是最危險(xiǎn)的權(quán)力”。公權(quán)私化、公帑如土。嚴(yán)重的腐敗行為，引起了強(qiáng)烈的社會(huì)反響，黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人的高度重視，先后出臺了一系列廉政建設(shè)準(zhǔn)則和規(guī)定。作為規(guī)范財(cái)政支出管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要舉措，財(cái)政國庫集中支付改革應(yīng)運(yùn)而生。我們岳陽縣經(jīng)歷了8年的會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐，盡管國庫集中支付管理改革工作起步較晚，但按照縣委、縣政府“厚積薄發(fā)、后發(fā)趕超”的要求，經(jīng)過近兩年的探索，目前已有個(gè)預(yù)算單位納入了國庫集中支付改革，覆蓋面為%。而我們國庫集中支付局的每一員，就成為預(yù)防腐敗的前沿哨兵，被推上時(shí)代的風(fēng)口浪尖。

作為“哨兵”，我們要有無限的忠誠。忠于國家憲法和法律，忠于財(cái)政國庫集中支付改革的方針政策，忠于職業(yè)操守。嚴(yán)格遵守“一個(gè)建立”、“兩個(gè)直達(dá)”、“三個(gè)不改變”的基本原則，真正形成“管錢的不撥錢，撥錢的不花錢，花錢的不見錢”的財(cái)政資金科學(xué)管理模式，筑好預(yù)防腐敗的第一道防線。

作為“哨兵”，我們要有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。國庫集中支付改革對各項(xiàng)支出特別是項(xiàng)目資金管理作出了嚴(yán)格而詳細(xì)的規(guī)定，從立項(xiàng)、評審、建設(shè)、到驗(yàn)收、效益評估等每個(gè)環(huán)節(jié)，我們必須全面了解、全盤掌握，真正做到財(cái)政管理科學(xué)

規(guī)范，提高財(cái)政資金高效利用。

作為“哨兵”，我們要有敏銳的洞察力和無私無畏的勇氣。每一項(xiàng)改革的實(shí)施，難免會(huì)遇到各種各樣的阻力，財(cái)政國庫集中支付改革也不例外。改革之初，有的單位認(rèn)為財(cái)政部門“攬權(quán)”，不支持、不配合，甚至對我們橫加指責(zé)。但是，即使阻力如排山倒海，也不能夠阻擋我們改革的決心和步伐！我們堅(jiān)持在宣傳改革政策的同時(shí)，用真心和各單位領(lǐng)導(dǎo)溝通交流，引導(dǎo)各單位加強(qiáng)預(yù)算管理，準(zhǔn)確上報(bào)用款計(jì)劃，完善單位財(cái)務(wù)制度，真正將改革落到實(shí)處。

毋容置疑，財(cái)政國庫集中支付改革突出了從源頭制止腐敗現(xiàn)象發(fā)生的預(yù)期目標(biāo)。就我們岳陽縣來說，2011年全縣如“三公”經(jīng)費(fèi)萬元，比2010年下降%。僅從“三公”經(jīng)費(fèi)無序列支和過快增長得到有效遏制，就顯示出財(cái)政國庫集中支付改革強(qiáng)大的生命力。

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，各位評委，身為國庫集中支付局的一員，我倍感驕傲；作為預(yù)防腐敗的前沿哨兵，我無比自豪！我堅(jiān)信，有和我一樣千千萬萬的“哨兵”，財(cái)政國庫集中支付改革必將成為預(yù)防腐敗的鋼鐵長城，這道鋼鐵長城必將巍然屹立，固若金湯，永遠(yuǎn)不倒！

謝謝大家！

第二篇：瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法

瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法

瑞 安 市 財(cái) 政 局 中國人民銀行瑞安市支行 瑞財(cái)庫字〔2009〕117號

瑞安市財(cái)政局 中國人民銀行瑞安市支行關(guān)于印發(fā)《瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法》的通知 市直各有關(guān)單位，市內(nèi)各有關(guān)商業(yè)銀行：

為了加強(qiáng)財(cái)政資金管理和監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，根據(jù)《瑞安市財(cái)政國庫管理制度改革方案》及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定《瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如遇問題，請及時(shí)向瑞安市財(cái)政局、中國人民銀行瑞安支行反饋。

瑞安市財(cái)政局 中國人民銀行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日

主題詞：國庫 集中支付 辦法 通知

瑞安市財(cái)政局辦公室 2009年12月29日印發(fā) 打字：邵如如 校對：楊子江 瑞安市財(cái)政國庫集中支付管理辦法

（六）對預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查；

（七）選擇代理銀行，會(huì)同中國人民銀行瑞安市支行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作；

（八）負(fù)責(zé)市財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)用開發(fā)和維護(hù)管理工作；

（九）為預(yù)算單位提供信息查詢服務(wù)，受理預(yù)算單位、用款單位對問題的投訴。

（八）出現(xiàn)其他需要拒付的情形。

２、直接支付單位審核：

第三篇：財(cái)政國庫集中支付管理實(shí)施細(xì)則

財(cái)政國庫集中支付管理實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理與監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》及有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條

本實(shí)施細(xì)則適用于縣級下列財(cái)政性資金管理。主要包括：

(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金；

(二)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；(三)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；(四)其他財(cái)政性資金。

第三條 財(cái)政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：(一)縣財(cái)政局在縣人行開設(shè)的國庫單一賬戶；

(二)縣財(cái)政局在代理銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶，本賬戶用于財(cái)政直接支付并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算；

(三)縣財(cái)政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，本賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算；

(四)縣財(cái)政局在代理銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶；(五)經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)或縣人民政府授權(quán)縣財(cái)政局批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)專戶。特設(shè)專戶包括由縣財(cái)政局在代理銀行開設(shè)的財(cái)政特設(shè)專戶、縣財(cái)政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的特設(shè)專戶。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶、特設(shè)專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶按專用存款賬戶管理。

第五條 建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類過渡性賬戶，預(yù)算單位的財(cái)政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理。為保證財(cái)政國庫管理制度改革過渡期預(yù)算單位往來資金的核算，縣財(cái)政局暫為預(yù)算單位保留一個(gè)基本存款賬戶。

第六條 縣財(cái)政局是負(fù)責(zé)和管理縣級國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。縣人行要按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫單一賬戶體系中的賬戶和代理銀行的監(jiān)督管理。

第七條 預(yù)算內(nèi)財(cái)政性資金的支付通過代理銀行與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算，具體清算辦法按照縣國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算外資金的清算通過代理銀行與預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，清算辦法參照預(yù)算內(nèi)資金銀行清算辦法執(zhí)行。

第八條 財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

財(cái)政直接支付是指由縣財(cái)政局向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令將資金直接支付到收款人賬戶或用款單位賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照縣財(cái)政局批準(zhǔn)的授權(quán)支付額度，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。

第九條 財(cái)政性資金的撥付堅(jiān)持以下原則：

(一)按照預(yù)算撥款。按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無項(xiàng)目、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途。

(二)規(guī)范操作的原則。在不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限和財(cái)務(wù)管理權(quán)限的情況下，使所有財(cái)政性資金的撥付都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。

(三)方便用款的原則。減少財(cái)政性資金申請、撥付環(huán)節(jié)，使單位和個(gè)人用款更加及時(shí)和便利。

(四)專戶管理的原則。納入財(cái)政特設(shè)專戶管理的財(cái)政性資金實(shí)行國庫單一賬戶體系下的專戶管理，分賬核算，封閉運(yùn)行。

(五)監(jiān)督管理的原則。財(cái)政性資金要按計(jì)劃，按進(jìn)度撥付，使財(cái)政性資金撥付全過程處于有效監(jiān)督管理之下。

第十條 財(cái)政性資金的支付應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算、分月用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和國庫單一賬戶(或財(cái)政專戶)存款情況辦理。

第十一條 縣級當(dāng)年預(yù)算草案在縣人民代表大會(huì)批準(zhǔn)前，縣財(cái)政局按部門預(yù)算控制數(shù)撥付基本支出。對特別緊急的專項(xiàng)支出，預(yù)算單位可提出申請，送縣財(cái)政局審核批準(zhǔn)后撥付。專項(xiàng)資金中 涉及政府采購的項(xiàng)目，要實(shí)行政府采購。預(yù)算經(jīng)縣人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，縣財(cái)政局按照批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)撥付。對批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目，各預(yù)算單位不得任意調(diào)整。

第十二條 部門預(yù)算批準(zhǔn)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算職責(zé)，并接受財(cái)政和審計(jì)的監(jiān)督。

第十三條 預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

第十四條 按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，財(cái)政預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，一般截止12月1O日。各項(xiàng)財(cái)政性資金用款計(jì)劃的申請，一般截止12月l5日，縣財(cái)政局12月25日停止撥款，逾期不予辦理各項(xiàng)財(cái)政性資金的撥付。

第二章 財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理

第十五條 預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定開設(shè)單位零余額賬戶、保留臨時(shí)基本存款賬戶。預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶必須按規(guī)定程序報(bào)批并在縣財(cái)政局備案，如有變更，應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)并重新備案。

第十六條 預(yù)算單位提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶的申請，報(bào)縣財(cái)政局?？h財(cái)政局審核同意后通知代理銀行。

第十七條 代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知和相關(guān)規(guī)定，具體辦理開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶業(yè)務(wù)，并接受縣財(cái)政局和縣人行的監(jiān)督管理。第十八條 預(yù)算單位零余額賬戶開設(shè)后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬號等詳細(xì)情況書面報(bào)告縣財(cái)政局，由縣財(cái)政局通知縣人行和預(yù)算單位。預(yù)算單位到開戶銀行具體辦理預(yù)留印鑒等手續(xù)，辦理完畢后，報(bào)縣財(cái)政局備案。

第十九條 預(yù)算單位增加、變更、合并、撤消零余額賬戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的程序辦理。

第二十條 一個(gè)預(yù)算單位只開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。第二十一條 縣財(cái)政局在國庫單一賬戶體系下可開設(shè)縣本級財(cái)政專項(xiàng)資金特設(shè)專戶。

第二十二條 需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需向縣財(cái)政局提出書面申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，由縣財(cái)政局在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)，同時(shí)通知縣人行。

第二十三條 國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

第二十四條 資金的支付與清算必須遵循準(zhǔn)確、及時(shí)、安全的原則，代理銀行通過人行和本行的資金匯劃系統(tǒng)、根據(jù)支付方式和支付地點(diǎn)的不同，采取同城轉(zhuǎn)賬、異地匯兌等方式實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的支付與清算。

第三章 零余額賬戶的使用和管理

第二十五條 財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行、縣財(cái)政局在國庫 單一賬戶內(nèi)進(jìn)行資金清算。

第二十六條 預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行、縣財(cái)政局在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第二十七條 預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的基本存款賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)等，以及經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

第二十八條 各預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》。對提取的現(xiàn)金未使用的，應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金歸還預(yù)算單位零余額賬戶，恢復(fù)授權(quán)支付額度；代理銀行按照縣財(cái)政局批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等管理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第四章 預(yù)算外資金專戶的使用和管理

第二十九條 預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)。支出按預(yù)算單位或資金性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

第三十條 縣財(cái)政局負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金財(cái)政專戶。代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金財(cái)政專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。

第五章 特設(shè)專戶的使用和管理

第三十一條 特設(shè)專戶用于記錄、核算、反映國家、省、市、縣政府批準(zhǔn)或授權(quán)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出的情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第三十二條 納入財(cái)政特設(shè)專戶管理的專項(xiàng)資金包括：社會(huì)保障資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政扶貧資金、國債專項(xiàng)資金、其他基建?？?、水庫移民基金、水利建設(shè)基金等。

第三十三條 預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與預(yù)算單位經(jīng)批準(zhǔn)保留的基本存款賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

第三十四條 縣人行、代理銀行按照縣財(cái)政局要求和賬戶管理等規(guī)定，具體辦理特設(shè)專戶支付業(yè)務(wù)。

第六章 用款計(jì)劃的編制

第三十五條 分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)。預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定編制分月用款計(jì)劃。

第三十六條 預(yù)算單位用款計(jì)劃按月編制，包括財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃兩部分。直接支付用款計(jì)劃按照縣財(cái)政局有關(guān)本級財(cái)政資金直接支付的規(guī)定要求編制。

第三十七條 用款計(jì)劃按照預(yù)算收支科目編列到“項(xiàng)”級科目；基本建設(shè)、科技三項(xiàng)費(fèi)用和各類專項(xiàng)支出(含政府集中采購部 分)，應(yīng)列明具體項(xiàng)目。

第三十八條 預(yù)算單位應(yīng)依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度，科學(xué)編制用款計(jì)劃?；局С鲇每钣?jì)劃按照均衡性原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。

第三十九條 部門預(yù)算下達(dá)前，原則上根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)編制分月用款計(jì)劃，部門預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的部門預(yù)算編制分月用款計(jì)劃。

第四十條 預(yù)算單位于每月2O日前將下月基本支出用款計(jì)劃(納入工資統(tǒng)發(fā)預(yù)算單位的人員工資除外)報(bào)送到縣財(cái)政局，每年12月20日(節(jié)假日順延，下同)前將次年1月的基本支出用款計(jì)劃報(bào)送縣財(cái)政局。項(xiàng)目支出用款計(jì)劃依據(jù)部門預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度向財(cái)政局報(bào)送，用款計(jì)劃中的政府采購項(xiàng)目要報(bào)送縣財(cái)政局按政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 縣財(cái)政局審核預(yù)算單位的用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出和基本支出都應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)審核完用款計(jì)劃，并確定資金支付方式。

第四十二條 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生預(yù)算指標(biāo)追加、追減的調(diào)整變化時(shí)，預(yù)算單位在收到縣財(cái)政局預(yù)算指標(biāo)調(diào)整文件后，2個(gè)工作日內(nèi)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)及用款計(jì)劃，并按規(guī)定程序報(bào)縣財(cái)政局審核。

第四十三條 分月用款計(jì)劃一般不作調(diào)整，因特殊情況確需調(diào)整的，預(yù)算單位應(yīng)提前提出申請，報(bào)縣財(cái)政局審批。第四十四條 預(yù)算單位依據(jù)縣財(cái)政局批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付用款申請。

第四十五條 預(yù)算內(nèi)非稅收入安排的預(yù)算支出，分月用款計(jì)劃由縣財(cái)政局核實(shí)收入入庫情況后按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十六條 超過年初預(yù)算安排的支出，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)縣政府批準(zhǔn)，縣財(cái)政局下達(dá)追加預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)算單位按照有關(guān)規(guī)定重新向縣財(cái)政局報(bào)送分月用款計(jì)劃。

第四十七條 由預(yù)算外收入安排的支出，預(yù)算單位要根據(jù)預(yù)算外收支計(jì)劃、預(yù)算外資金財(cái)政專戶情況，編制預(yù)算外資金用款計(jì)劃。

第七章 財(cái)政直接支付

第四十八條 預(yù)算單位提出直接支付申請時(shí)，填寫“財(cái)政直接支付申請書”，報(bào)縣財(cái)政局。

第四十九條 縣財(cái)政局審核確認(rèn)預(yù)算單位報(bào)送的“財(cái)政直接支付申請書”準(zhǔn)確無誤后，送領(lǐng)導(dǎo)簽批，開具“財(cái)政直接支付憑證”，分別送縣人行和代理銀行。

第五十條 代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位，并在資金支付的當(dāng)日將支付信息反饋縣財(cái)政局。

第五十一條 代理銀行依據(jù)縣財(cái)政局的支付指令，將當(dāng)日支付的資金，按預(yù)算單位分預(yù)算科目(款級)匯總，附支付憑證清單 與人行通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第五十二條 縣財(cái)政局根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算工作。

第五十三條 工資支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，工資如有變動(dòng)，各預(yù)算單位應(yīng)于當(dāng)月15日前報(bào)縣財(cái)政局。

第五十四條 縣財(cái)政局根據(jù)編委、人事部門核定的工資額，以及批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和分月用款計(jì)劃，復(fù)核工資清單，確認(rèn)無誤后向代理銀行簽發(fā)支付指令，由代理銀行辦理支付業(yè)務(wù)。

第五十五條 代理銀行按縣財(cái)政局開具的“財(cái)政直接支付憑證”，通過財(cái)政零余額賬戶將工資分解到個(gè)人工資賬戶，并根據(jù)其所列代扣款項(xiàng)分別將個(gè)人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積金等劃入縣財(cái)政局認(rèn)定的相關(guān)賬戶；同時(shí)為各預(yù)算單位出具工資明細(xì)表，為個(gè)人提供工資信息。

第五十六條 政府采購支出按照列入“政府采購品目分類表”的商品、服務(wù)采購支出；或雖未列入“政府采購品目分類表”但單次貨物購買或單項(xiàng)服務(wù)金額較大的支出。采購人、集中采購機(jī)構(gòu)向縣財(cái)政局提出支付申請，并提供購貨票證、政府采購中標(biāo)供貨合同等文件以及相關(guān)票證的復(fù)印件。

第五十七條 縣財(cái)政局審核政府采購的相關(guān)資料后，及時(shí)向代理銀行開具“財(cái)政直接支付憑證”，由代理銀行通過財(cái)政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或供應(yīng)商。

第五十八條 屬于政府采購范圍的貨物、服務(wù)采購支出，要 按照《政府采購法》及其相關(guān)規(guī)定履行有關(guān)程序后實(shí)行直接支付。

第八章 授權(quán)支付

第五十九條 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入財(cái)政直接支付范圍的其他各項(xiàng)支出。

第六十條 縣財(cái)政局根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的月度授權(quán)支付額度，分別向代理銀行簽發(fā)“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”。

第六十一條 代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”控制預(yù)算單位的資金支付額度。

第六十二條 預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)支付資金時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政授權(quán)支付憑證”與支付結(jié)算憑證一并送交代理銀行，“財(cái)政授權(quán)支付憑證”內(nèi)容應(yīng)完整、清楚，印章齊全，不得涂改。對預(yù)算單位超出財(cái)政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，代理銀行不予受理。

第六十三條 代理銀行根據(jù)支付結(jié)算憑證及所附“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付。

第六十四條 預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)支付資金，可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”確定的結(jié)算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金支付。

第六十五條 代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的資金支付金額填制“申請劃款憑證”，按預(yù)算單位分預(yù)算科目，附“財(cái)政授權(quán)支付憑 證”經(jīng)縣財(cái)政局審核后，與縣人行通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

第六十六條 代理銀行按規(guī)定編制“財(cái)政支出日、旬、月報(bào)表”，按預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)(基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)支出和專項(xiàng)支出列到項(xiàng)目)編制。代理銀行按規(guī)定向縣財(cái)政局報(bào)送財(cái)政支出日、旬、月報(bào)表，同時(shí)抄報(bào)縣人行。日報(bào)表于次日，旬報(bào)表于每旬后1日，月報(bào)表于每月后2日(節(jié)假日順延，下同)報(bào)送?？h財(cái)政局按照代理銀行提供的日、旬、月報(bào)表，列報(bào)財(cái)政支出。

第六十七條 代理銀行在月初3個(gè)工作日內(nèi)，按上月實(shí)際發(fā)生的明細(xì)業(yè)務(wù)，向縣財(cái)政局提供對賬單，按月對賬。

第九章 財(cái)政特設(shè)專戶支付

第六十八條 有特殊規(guī)定的專項(xiàng)資金的撥付，根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行報(bào)賬制和國庫集中支付制度。對有特殊規(guī)定的專項(xiàng)資金的撥付，縣財(cái)政局在3個(gè)工作日內(nèi)對預(yù)算單位和項(xiàng)目單位報(bào)送的材料進(jìn)行審核，審核無誤后，通過財(cái)政特設(shè)專戶將資金直接支付到收款人。

第六十九條 預(yù)算內(nèi)安排的社會(huì)保障資金，縣財(cái)政局在3個(gè)工作日內(nèi)將社會(huì)保障財(cái)政補(bǔ)助資金由國庫單一賬戶直接撥入財(cái)政社會(huì)保障資金特設(shè)專戶；并根據(jù)預(yù)算安排，審核有關(guān)支付憑證，辦理資金撥付。第七十條 政府采購項(xiàng)目資金屬于預(yù)算外資金、自籌資金的，采購單位要根據(jù)政府采購預(yù)算將預(yù)算外資金、自籌資金先歸集到財(cái)政預(yù)算外資金專戶，采購活動(dòng)結(jié)束后，采購單位按政府采購資金支付的有關(guān)規(guī)定，向縣財(cái)政局報(bào)送有關(guān)付款手續(xù)?？h財(cái)政局在2個(gè)工作日內(nèi)對有關(guān)材料進(jìn)行審核，審核無誤后在3個(gè)工作日內(nèi)將政府采購資金通過財(cái)政預(yù)算外資金專戶直接支付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。

第十章 預(yù)算外資金的支付

第七十一條 由預(yù)算外收入安排的支出，預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算外收支計(jì)劃、預(yù)算外收入繳財(cái)政專戶情況編制月份用款計(jì)劃。預(yù)算單位申請預(yù)算外撥款時(shí)，經(jīng)縣財(cái)政局審核后，于3個(gè)工作日內(nèi)辦理資金撥付。由代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局的支付指令或授權(quán)，辦理預(yù)算外資金直接支付或授權(quán)支付。

第十一章 管理與監(jiān)督

第七十二條 縣財(cái)政局的職責(zé)：

(一)會(huì)同有關(guān)部門制定有關(guān)政策和規(guī)章制度，組織財(cái)政國庫集中支付制度改革實(shí)施工作；

(二)審核辦理預(yù)算單位有關(guān)賬戶的開設(shè)和備案等相關(guān)手續(xù)；(三)審批預(yù)算單位報(bào)送的分月用款計(jì)劃。根據(jù)支出預(yù)算和分月用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，下達(dá) 財(cái)政授權(quán)支付額度；

(四)對預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查；

(五)選擇代理銀行，會(huì)同人行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

第七十三條 縣人行的職責(zé)：

(一)會(huì)同縣財(cái)政局制定財(cái)政性資金支付銀行清算業(yè)務(wù)的制度規(guī)定，配合財(cái)政局管理和監(jiān)督財(cái)政國庫集中支付制度的實(shí)施；

(二)為財(cái)政局開設(shè)國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的支付清算業(yè)務(wù)；

(三)監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)；(四)定期向財(cái)政局報(bào)送國庫單一賬戶的支出情況。與財(cái)政局核對國庫單一賬戶的庫存余額，確保數(shù)字一致；

(五)配合財(cái)政局制定財(cái)政國庫集中支付的有關(guān)政策制度。第七十四條 代理銀行的職責(zé)：

(一)按照與縣財(cái)政局簽訂的委托代理協(xié)議及有關(guān)財(cái)政性資金支付管理規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶及特設(shè)專戶的財(cái)政性資金支付、清算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照縣財(cái)政局的支付指令和財(cái)政授權(quán)額度支付資金。妥善保管縣財(cái)政局及預(yù)算單位提供的各種單據(jù)、資料，并負(fù)有保密義務(wù)；

(二)與人行簽訂銀行資金清算協(xié)議，并定期向縣財(cái)政局、人 行和預(yù)算單位報(bào)送報(bào)表。及時(shí)向預(yù)算單位反饋入賬通知書、用款額度等支付情況、按月提供對賬單并對賬；

(三)接受財(cái)政局和縣人行的管理監(jiān)督；

(四)為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶和特設(shè)專戶，并及時(shí)向縣財(cái)政局反饋預(yù)算單位賬戶開設(shè)情況。

第七十五條 預(yù)算單位的職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)按部門預(yù)算管理使用財(cái)政性資金，并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；

(二)負(fù)責(zé)本部門的財(cái)政性資金支付管理的相關(guān)工作；(三)負(fù)責(zé)本部門編制報(bào)送分月用款計(jì)劃，確定直接支付和授權(quán)支付方式；

(四)配合財(cái)政局對本部門的預(yù)算執(zhí)行和賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第七十六條 除縣政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊事項(xiàng)外，發(fā)生下列情形之一的，縣財(cái)政局有權(quán)拒絕受理支付申請：

(一)無預(yù)算、超預(yù)算、擅自調(diào)整預(yù)算申請使用資金；(二)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請使用資金；(三)未按縣財(cái)政局批復(fù)的部門預(yù)算使用資金；

(四)申請手續(xù)及提供的文件不完備，有關(guān)審核單位沒有簽署意見或加蓋印章；

(五)未按規(guī)定程序申請使用資金；

(六)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題的；(七)工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題的；(八)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。

第七十七條 發(fā)生下列情形之一的，代理銀行有權(quán)拒絕支付：(一)支付憑證要素填寫有誤的；(二)擅自轉(zhuǎn)移財(cái)政性資金的；(三)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。

第七十八條 發(fā)生下列情形之一的，縣人行有權(quán)拒絕清算(一)代理銀行超出預(yù)算額度清算資金；(二)出現(xiàn)其他需要拒絕清算情形的。

第七十九條 縣財(cái)政局、縣人行、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賬務(wù)管理，按規(guī)定及時(shí)對賬。具體對賬程序按照財(cái)政國庫管理制度改革的有關(guān)對賬規(guī)定辦理。

第十二章 處罰

第八十條 違反本實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責(zé)任：

(一)偽造、變造或提供虛假合同的；(二)偽造、變造或提供虛假支付申請的；

(三)偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財(cái)政性資金的；

(四)預(yù)算單位有關(guān)人員與收款人合謀以非法手段騙取財(cái)政性資金的；(五)預(yù)算單位提供虛假信息，造成財(cái)政性資金流失的。有前款所列行為之一的有關(guān)人員，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。尚未構(gòu)成犯罪的，由縣財(cái)政局按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定予以處罰處理。

第八十一條 有關(guān)部門的工作人員在實(shí)施財(cái)政性資金支付、管理、監(jiān)督工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由所在單位依法給予行政處分。

第八十二條 代理銀行的有關(guān)工作人員違反縣財(cái)政局或預(yù)算單位支付指令，將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人，追回財(cái)政性資金。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，由縣財(cái)政局取消該銀行的代理資格；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣財(cái)政局對該代理銀行予以通報(bào)批評，上級主管單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予經(jīng)濟(jì)處罰，屬于國家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分。

第八十三條 對預(yù)算單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的財(cái)政違法行為，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》給予行政處理、行政處罰和行政處分。行政處理和行政處罰由縣財(cái)政局實(shí)施，行政處分由其所在單位或者紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施。

第十三章 附則

第八十四條 本實(shí)施細(xì)則所稱特別緊急支出，是指經(jīng)預(yù)算單 位認(rèn)定并經(jīng)縣政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特別緊急事項(xiàng)的支出。特別緊急支出可通過國庫單一賬戶、財(cái)政特設(shè)專戶、預(yù)算單位特設(shè)專戶、財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度不足時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)提出申請，報(bào)縣財(cái)政局批準(zhǔn)，予以調(diào)增并及時(shí)通知縣人行和代理銀行。

第八十五條 本實(shí)施細(xì)則實(shí)施前的有關(guān)規(guī)定與本實(shí)施細(xì)則不一致的，以本實(shí)施細(xì)則為準(zhǔn)。

第八十六條 本實(shí)施細(xì)則由縣財(cái)政局會(huì)同縣人行負(fù)責(zé)解釋。第八十七條 本實(shí)施細(xì)則自 年 月 日起施行。

第四篇：財(cái)政國庫集中支付流程說明

財(cái)政國庫集中支付流程說明

一、用款計(jì)劃報(bào)送及審批流程

（一）預(yù)算單位報(bào)送用款計(jì)劃

1、申報(bào)時(shí)限：預(yù)算單位必需于每月1-5日（節(jié)假日順延）前申報(bào)當(dāng)月用款計(jì)劃，應(yīng)盡量詳盡列出當(dāng)月可能的用款計(jì)劃，每月1-5日后除追加、返還等臨時(shí)性急需支出的資金外，原則上預(yù)算單位新上報(bào)的用款計(jì)劃，財(cái)政部門將并入下個(gè)月一并審批。

2、申報(bào)方式：預(yù)算單位用電子版直接申報(bào)用款計(jì)劃，紙質(zhì)計(jì)劃表打印后送職能股室審批。

3、注意事項(xiàng)：

1)各單位盡量使用直接支付。授權(quán)支付額度每個(gè)單位每個(gè)月最高5000元，少于10人的單位每個(gè)月最高3000元。通訊誤餐費(fèi)可按季度單獨(dú)申請授權(quán)支付。單位到外地出差的大額費(fèi)用報(bào)銷和其他必須支付大額現(xiàn)金的可單獨(dú)申請授權(quán)支付，需寫詳細(xì)說明（單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章）。

2)目前由單位基本戶劃轉(zhuǎn)的住房公積金、社保、醫(yī)保、電話費(fèi)等可以申請由零余額帳戶直接支付到基本戶，需提供公積金中心、醫(yī)保中心開具的材料復(fù)印件。農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)全部直接轉(zhuǎn)入基本戶。其他款項(xiàng)都不得轉(zhuǎn)入基本戶。今后有新規(guī)定另行通知。

3)各單位的上級指標(biāo)由財(cái)政局各業(yè)務(wù)股室錄入，預(yù)算股審核下達(dá)。各單位需及時(shí)與財(cái)政局股室核對上級指標(biāo)，并嚴(yán)格按照上級指標(biāo)文件規(guī)定的用途開支，需要撥到專戶的可申請直接支付到專戶。

4)各單位用款審批表上的單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人需用簽名、不能用蓋章的。

（二）財(cái)政部門審批下達(dá)用款計(jì)劃

1、審批下達(dá)時(shí)限

（1）職能股室：每月7日前（節(jié)假日順延），各職能股室審核單位計(jì)劃審批表后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核；

（2）分管領(lǐng)導(dǎo)：每月8日前（節(jié)假日順延）審核；

（3）局長：每月10日前（節(jié)假日順延）審核并下達(dá)單位用款計(jì)劃額度。

2、審批下達(dá)方式

（1）職能股室：電子版與紙質(zhì)均需審核，并在紙質(zhì)審批表上簽字；（2）分管領(lǐng)導(dǎo)：電子版審核；

（3）局長：電子版與紙質(zhì)均需審核，并在紙質(zhì)審批表上簽字。

（4）國庫支付中心：每月10日前（節(jié)假日順延）將預(yù)算單位用款額度報(bào)送市人行、代理銀行。

二、直接支付審批時(shí)限流程

（一）預(yù)算單位報(bào)送用款申請

1、申請時(shí)限：預(yù)算單位在接收財(cái)政部門下達(dá)用款計(jì)劃額度后，每周一至周四申請集中支付款項(xiàng)（周五申報(bào)的下周支付）。

2、申請方式：以電子版申報(bào)，并提供紙質(zhì)直接支付申請表，申請表須經(jīng)單位經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人簽字并加蓋預(yù)留印鑒。

（二）財(cái)政部門審核支付用款申請

1、審核時(shí)限：

財(cái)政局國庫支付中心每周一至周四集中審核、支付、清算；周五申報(bào)的下周審核、支付、清算。

2、審核方式：（1）國庫支付中心：電子版與預(yù)算單位上報(bào)的紙質(zhì)申請表均需審核。因?yàn)槿诵邢挛?點(diǎn)前必須清算，所以上午審核通過的當(dāng)天支付，下午審核通過的第二天支付。（2）局長：在預(yù)算單位上報(bào)的紙質(zhì)申請表上審核簽字。

3、注意事項(xiàng)：

1)各單位出納在錄入直接支付申請時(shí)，要在摘要欄上注明本單位名稱，以免由財(cái)政集中支付到供應(yīng)商那里，認(rèn)不清是哪個(gè)單位匯的款項(xiàng)。

2)收款人開戶銀行要寫詳細(xì)。如工商銀行莆田荔城支行或工商銀行莆田觀橋支行，不能省略“莆田”地區(qū)。

三、授權(quán)支付審批時(shí)限流程

預(yù)算單位在接收財(cái)政部門下達(dá)用款計(jì)劃額度后，每周一至周四由單位出納申請授權(quán)支付，單位會(huì)計(jì)審核、生效后，單位出納打印授權(quán)支付憑證到代理銀行轉(zhuǎn)帳或取現(xiàn)金。取現(xiàn)金需帶零余額帳戶現(xiàn)金支票。因?yàn)槿诵邢挛?點(diǎn)前必須清算，所以上午申請的當(dāng)天支付，下午申請的第二天支付。

第五篇：財(cái)政國庫集中支付會(huì)計(jì)核算辦法

國庫集中支付會(huì)計(jì)核算辦法

國庫集中收付制度改革改變的是財(cái)政支付方式，所以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算變化不大，只是收入和支出的核算時(shí)間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算變化較大。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對財(cái)政直接支付的資金，根據(jù)國庫集中支付中心會(huì)計(jì)每日報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人行劃款憑證核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（三）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資 1

金，分上下對直接支付和授權(quán)支付的資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬務(wù)處理如下：

1、當(dāng)年年終，根據(jù)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表”，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

2、下單位實(shí)際支用后沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為: 借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：國庫存款

二、財(cái)政國庫集中支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)總賬科目

“財(cái)政零余額賬戶存款”和“已結(jié)報(bào)支出”屬于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國庫支付核算的特點(diǎn)，需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”、“已結(jié)報(bào)支出”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）。

“財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代 2

理銀行辦理財(cái)政直接支付金額。本科目貸方登記國庫支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付金額；借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷金額；當(dāng)日資金結(jié)算后本科目余額為零。

“己結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國庫資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當(dāng)日與國庫單一賬戶結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。

（二）直接支付會(huì)計(jì)核算

國庫支付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行反饋的《財(cái)政直接支付憑證》回執(zhí)聯(lián)，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

國庫支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付

（三）授權(quán)支付會(huì)計(jì)核算

國庫支付中心對于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來 的“財(cái)政授權(quán)支出日報(bào)表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

（四）年終結(jié)賬

國庫支付中心對年終財(cái)政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資金，分上下對直接支付和授權(quán)支付的資金分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

1、對直接支付資金的賬務(wù)處理如下：

（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為:

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸： 已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付

（2）下單位實(shí)際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖減掛賬，并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進(jìn)行清算，會(huì)計(jì)分錄分別為：

借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：財(cái)政零余額賬戶存款 借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

2、對授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：

（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

（2）下單位實(shí)際支用后，根據(jù)代理銀行報(bào)來的“財(cái)政授權(quán)支出日報(bào)表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

（五）年終，國庫支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

（六）國庫支付中心對批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

三、行政單位會(huì)計(jì)核算

改革后，行政單位會(huì)計(jì)核算有兩個(gè)方面新的內(nèi)容：一是新增了“零余額賬戶用款額度”的核算內(nèi)容：二是新增了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的核算內(nèi)容。

（一）“零余額賬戶用款額度”的會(huì)計(jì)核算

在授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位在計(jì)劃環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)都要進(jìn)行賬務(wù)處理：為了核算在授權(quán)支付方式下財(cái)政部門給預(yù)算單位下達(dá)的用款額度的使用情況，在行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)賬戶中增加一個(gè)“零余額賬戶用款額度”賬戶。該賬戶借方用來反映財(cái)政授權(quán)的支出額度，貸方用來反映用款單位已經(jīng)簽發(fā)的支出數(shù)，即額度的減少數(shù)，余額一般在借方，表示尚未支用的額度。

1、對財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位分別根據(jù)代理銀行蓋章的 “財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”與分月用款計(jì)劃核對后記賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付

2、預(yù)算單位從零余額賬戶支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現(xiàn)金時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

（二）在直接支付方式下出現(xiàn)了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的核算內(nèi)容。

當(dāng)財(cái)政部門將款項(xiàng)直接支付到用款單位或勞務(wù)供應(yīng)商時(shí)，在賬務(wù)處理上，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》記賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付（財(cái)政在確認(rèn)支出時(shí)，預(yù)算單位同時(shí)確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)）

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)

借記“固定資產(chǎn)”

貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總，由主管部門上報(bào)市財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。

除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。但要說明的是，在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)樾姓挝坏淖曰I資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等，已沒有財(cái)政性資金的內(nèi)容。

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

支付方式改革以后，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算增加的內(nèi)容與行政單位相同，其會(huì)計(jì)核算除了會(huì)計(jì)賬戶科目名稱有所差別外，其他類同。

（一）“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)核算

實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)財(cái)政國庫制度改革的特點(diǎn)，在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(會(huì)計(jì)總賬賬戶)?！傲阌囝~賬戶用款額度”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的支付業(yè)務(wù)。本賬戶借方登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付支出數(shù)。

1、對財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，與分月用款計(jì)劃核對無誤后記收入賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付

2、預(yù)算單位從零余額賬戶支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現(xiàn)金時(shí)：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出的會(huì)計(jì)核算

1、對財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》記賬。

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總，由主管部門上報(bào)市財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，主管部門和上級

單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。

在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等，而沒有財(cái)政性資金的內(nèi)容。

五、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）對財(cái)政授權(quán)支付由財(cái)政下達(dá)零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財(cái)政授權(quán)支付

（二）建設(shè)單位從零余額賬戶支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

支出現(xiàn)金時(shí)：

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

(四)對財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財(cái)政直接支付

六、行政、事業(yè)、建設(shè)單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理：

（一）設(shè)立“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目

在資產(chǎn)類（資金占用類）增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（事業(yè)單位編號125，行政單位編號115，建設(shè)單位編號235）。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金處理賬務(wù)時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）

（二）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

1、行政單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

2、事業(yè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

3、建設(shè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業(yè)和建設(shè)單位對上結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國庫集中支付流程重新報(bào)批用款計(jì)劃，在發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，借記支出類科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

（三）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

1、年底額度注銷賬務(wù)處理

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單》負(fù)數(shù)沖銷結(jié)余未使用授權(quán)額度，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理相同。

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

2、如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，憑財(cái)政部門審核簽字蓋章的支出指標(biāo)(額度）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)審核表,根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

（1）行政單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）事業(yè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（3）建設(shè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業(yè)和建設(shè)單位對上沖銷的財(cái)政授權(quán)額度和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國庫集中支付流程重新報(bào)批用款計(jì)劃，屬于財(cái)政授權(quán)支付的，重新下達(dá)授權(quán)額度，收到代理銀行打印的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》時(shí)，借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

七、對賬

（一）財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行國庫科和國庫支付中心會(huì)計(jì)核對賬務(wù)。

1、與人行國庫科核對月末存款余額，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對賬單由人行國庫科提供。

2、與國庫支付中心會(huì)計(jì)核對預(yù)算支出按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)，對賬單由國庫支付中心提供。

（二）國庫支付中心會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)、代理銀行和預(yù)算單位核對賬務(wù)。

1、與財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)對賬，對賬內(nèi)容主要包括：按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對賬單由國庫支付中心會(huì)計(jì)提供。

2、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容主要包括：“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單由代理銀行提供。

3、與預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為按預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括：財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由國庫支付中心會(huì)計(jì)提供。

4、每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)匯總所屬各級預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類、款、項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)，報(bào)國庫支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨(dú)反映。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就其“零余額賬戶”與代理銀行核對財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。

（四）年終，國庫集中支付系統(tǒng)設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、國庫支付中心會(huì)計(jì)、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致。