第一篇：第四章 財(cái)政法律制度 第三節(jié) 國庫集中收付制度

第四章 財(cái)政法律制度 第三節(jié) 國庫集中收付制度

第三節(jié) 國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度概念

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和國庫集中收繳制度，是指財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。

二、國庫單一賬戶體系

1、概念

國庫單一賬戶體系指全面反映財(cái)政資金收付的各類賬戶的總和，是財(cái)政國庫管理制度的基礎(chǔ)。

2、構(gòu)成國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。

a、國庫單一賬戶：財(cái)政部門在同級(jí)中國人民銀行分支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算資金的收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

b、預(yù)算外資金財(cái)政專戶：財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政專戶，包括政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

c、財(cái)政零余額賬戶 ：財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

d、預(yù)算單位零余額賬戶：財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

e、特設(shè)專戶：在管理上有特殊要求的財(cái)政性資金，經(jīng)同級(jí)人民政府或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由財(cái)政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

三、財(cái)政收入收繳方式

分為直接繳庫和集中匯繳。

直接繳庫：由繳款單位或者繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

四、財(cái)政支出支付方式

按照不同的支付主體，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

財(cái)政直接支付

（1）由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

（2）實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，以及適宜實(shí)行財(cái)政直接支付的其他支出。

財(cái)政授權(quán)支付

（1）預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（2）實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購買支出和零星支出。

第二篇：第四章財(cái)經(jīng)法律制度第三節(jié)國庫集中收付制度

第四章財(cái)政法律制度第三節(jié)國庫集中收付制度

一、單項(xiàng)選擇題。

1．用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出活動(dòng)的賬戶是（）。A．國庫單一賬戶 B．財(cái)政部門零余額賬戶 C．預(yù)算外資金賬戶 D．特設(shè)賬戶

2．財(cái)政收入收繳方式中，由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶的方式是（）。A．分次匯繳 B．直接繳庫

C．集中匯繳 D．匯總繳納

3．財(cái)政支出支付方式中，由財(cái)政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶的方式稱為（）。

A．財(cái)政直接支付 B．財(cái)政授權(quán)支付

C．財(cái)政委托支付 D．財(cái)政集中支付

4．將所有財(cái)政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理的制度稱為（）。A．國庫集中收付制度 B．國庫集中支付制度 C．國庫集中收入收繳管理制度 D．現(xiàn)金管理制度

5．預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行據(jù)此通過（）辦理資金支付。A．預(yù)算單位零余額賬戶 B．財(cái)政部門零余額賬戶 C．預(yù)算外資金專戶 D．特設(shè)專戶

6．財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過（）進(jìn)行核算支出的。A．單位零余額賬戶 B．基本存款賬戶

C．臨時(shí)存款賬戶 D．財(cái)政零余額賬戶 7．單一賬戶是指（）。

A．財(cái)政部門在中央銀行開設(shè)的國庫單一賬戶

B．由財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付 C．需經(jīng)上級(jí)政府或財(cái)政部、本級(jí)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)才能開設(shè)的特殊性專項(xiàng)賬戶

D．由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金收入賬戶

8．投資支出、基本建設(shè)支出、政府采購支出、科技三費(fèi)支出屬于（）。A．財(cái)政授權(quán)支付 B．財(cái)政直接支付

C．財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 D．財(cái)政?？钪Ц?/p>

9．關(guān)于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算的賬戶是（）。A．國庫單一賬戶 B．財(cái)政部門零余額賬戶

C．特殊專戶 D．預(yù)算單位零余額賬戶

10．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用的賬戶是（）。A．預(yù)算單位零余額賬戶 B．預(yù)算外資金專戶

C．特設(shè)專戶 D．國庫單一賬戶

11.根據(jù)國庫集中收付制度的規(guī)定，國庫單一賬戶在（）中使用。A.國庫會(huì)計(jì) B.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) C.行政單位會(huì)計(jì) D.事業(yè)單位會(huì)計(jì)

12.經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶的是()A.小額現(xiàn)金賬戶 B.國庫單一賬戶 C.預(yù)算外資金財(cái)政專戶 D.特設(shè)專戶

二、多項(xiàng)選擇題。

1．下列關(guān)于集中匯繳程序適用對(duì)象的表述中，不正確的有（）。A．集中匯繳程序適用于小額零散稅收 B．集中匯繳程序適用于直接繳庫的稅收收入 C．集中匯繳程序適用于非稅收中的現(xiàn)金 D．集中匯繳程序適用于直接繳庫的非稅收入 2．下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政收入收繳方式的有（）。A．直接繳庫 B．間接繳庫 C．授權(quán)匯繳 D．集中匯繳

3． 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于（）。

A．單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出 B．單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足50萬元人民幣的購買支出 C．財(cái)政投資不足50萬的工程采購支出 D．特別緊急的支出

4．實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括（）。A．工資支出 B．購買支出

C．中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

D．中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出

5．以下關(guān)于國庫集中支付制度的說法中，不正確的有（）。A．由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系 B．用于預(yù)算內(nèi)資金的收繳和支付

C．財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系支付到預(yù)算單位 D．預(yù)算單位未用支用的資金保留在國庫單一賬戶

6．預(yù)算單位適用財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括（）。A．工資 B．工程采購支出 C．物品采購支出 D．服務(wù)采購支出

7．財(cái)政收入的收繳具體包括（）。A．直接繳庫 B．集中匯繳 C．分期繳庫 D．分次預(yù)繳

8．國庫單一賬戶體系的構(gòu)成包括（）。A．國庫單一賬戶 B．財(cái)政部門零余額賬戶 C．預(yù)算單位零余額賬戶 D．預(yù)算外資金專戶

9．下列有關(guān)國庫業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A．在未設(shè)中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)，中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行商財(cái)政部后，委托有關(guān)銀行辦理

B．應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督 C．省、自治區(qū)、直轄市制定的地方國庫業(yè)務(wù)規(guī)程應(yīng)報(bào)財(cái)政部和中國人民銀行備案

D．國庫庫款的支配權(quán)屬于中國人民銀行

10．在國庫單一賬戶體系下，所有財(cái)政性資金的（）活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。A收入

B支付 C存儲(chǔ) D資金清算

11．財(cái)政支出支付方式主要有（）。A財(cái)政授權(quán)支付 B銀行代理支付 C財(cái)政直接支付 D銀行集中支付

12．關(guān)于國庫集中收付制度，下列說法正確的是（）。A．財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系

B．所有的財(cái)政性資金均納人國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理 C．大大提高了財(cái)政資金收付管理的規(guī)范性和安全性 D．能有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生 13.國庫集中收付制度包括（）A.國庫集中支付制度 B.預(yù)算法律制度 C.政府采購法律制度 D.收入收繳管理制度

三、判斷題。

1．財(cái)政授權(quán)支付是通過“單位零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的，該賬戶可提取現(xiàn)金。（）

2．國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的。（）

3．國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。（）4．直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入預(yù)算外資金賬戶。（）5．國庫集中收付制度，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資產(chǎn)都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接納入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。（）6．“財(cái)政零余額賬戶”該賬戶經(jīng)過批準(zhǔn)可以提取現(xiàn)金。（）7．財(cái)政授權(quán)支付是通過“單位零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的，該賬戶可以提現(xiàn)金。

（）

8．國庫單一賬戶是在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，它與財(cái)政零余額賬戶 單位預(yù)算內(nèi)零余額賬戶和特設(shè)專戶進(jìn)行清算，實(shí)縣財(cái)政國庫集中支付。（）9．某行政單位構(gòu)建辦公樓，工程項(xiàng)目支出100萬元，該資金的支付可以采用財(cái)政授權(quán)支付程序。（）10．特設(shè)專戶是用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。（）

11.國庫單一賬戶體系是指以國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合。（）

12.在國庫單一賬戶體系內(nèi)專門設(shè)置預(yù)算外資金專戶，主要是考慮目前預(yù)算外資金來源較復(fù)雜，還有相當(dāng)規(guī)模的財(cái)政性資金未納入預(yù)算管理，難于一下子全部納入國庫單一賬戶，仍需要設(shè)置財(cái)政專戶進(jìn)行管理。()

四、不定項(xiàng)選擇。

（一）乙單位是實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，經(jīng)批準(zhǔn)，乙單位的工資支出和設(shè)備購置實(shí)行財(cái)政直接支付，日常辦公及零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。2012年2月份，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該單位財(cái)政資金使用進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)：

（1）2010年4月，該單位通過零余額賬戶向上級(jí)單位基本戶劃轉(zhuǎn)資金15萬元，用于為上級(jí)單位員工購個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)；

（2）8月，該單位通過零余額賬戶向下級(jí)單位基本戶劃撥資金50萬元，用于為下級(jí)單位支付設(shè)備采購款；

（3）11月，乙單位購買辦公用品，通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬17萬元，再通過基本戶支付采購款項(xiàng)；（4）12月，該單位使用財(cái)政性資金購買了一臺(tái)大型專用設(shè)備，該單位通過零余額賬戶向本單位其他戶轉(zhuǎn)賬80萬元，再通過基本戶向供應(yīng)商支付設(shè)備款。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1．下列各項(xiàng)中，屬于國庫單一支付方式的有（）。A．財(cái)政集中匯繳 B．財(cái)政直接繳庫 C．財(cái)政授權(quán)支付 D．財(cái)政直接支付

2．該單位的下列事項(xiàng)表述情形中，錯(cuò)誤的有（）。

A．通過零余額賬戶向本單位基本劃撥資金，再通過基本戶支付本單位大型設(shè)備的價(jià)款

B．通過零余額賬戶向上級(jí)單位劃轉(zhuǎn)資金，為上級(jí)單位員工購個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn) C．通過零余額賬戶向本單位基本戶劃轉(zhuǎn)資金，再通過基本戶支付本單位日常零星支出

D．通過零余額賬戶向下級(jí)單位劃轉(zhuǎn)資金，為下級(jí)單位購買設(shè)備

3．下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的表述中，正確的有（）。A．通過零余額賬戶提取現(xiàn)金，用于支付單位的日常辦公零星支出

B．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付按規(guī)定應(yīng)采用財(cái)政直接支付方式發(fā)放的職工工資 C．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付本單位的日常辦公零星支出

D．通過零余額賬戶向本單位按賬戶規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4．下列銀行賬戶體系中，不屬于財(cái)政直接支付的賬戶為（）。A．該單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶

B．財(cái)政部門在商業(yè)銀行為該單位開設(shè)的零余額賬戶 C．財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶 D．財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶

5．下列各項(xiàng)關(guān)于該單位實(shí)行財(cái)政直接支付方式的表述中，正確的有（）。

A．該單位進(jìn)行財(cái)政直接支付時(shí)應(yīng)先按批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃向財(cái)政國 支出付機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)。

B．財(cái)政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門支付指令通過國庫單一帳戶體系將 資金直接支付到該單位賬戶

C．財(cái)政直接支付應(yīng)由財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令 D．財(cái)政直接支付中財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接 支付到該單位賬戶

（二）某單位是實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位。5月份，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該單位去年財(cái)政資金使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)以下情況提出質(zhì)疑。

（1）3月，該單位將其代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)存入本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶；5月，該單位將部分行政事業(yè)性收費(fèi)繳入國庫，剩余部分直接用于購買本單位辦公設(shè)備。

（2）6月，該單位通過零余額賬戶借款20萬元給所屬下級(jí)單位。

（3）7月至8月，該單位對(duì)辦公樓進(jìn)行內(nèi)部裝修，按照規(guī)定應(yīng)采用財(cái)政直接支付方式支付工程款，該單位通過零余額賬戶支付施工方工程款150萬元。（4）9月，該單位與一家供應(yīng)商簽訂了設(shè)備采購合同，設(shè)備價(jià)款為80萬元，根據(jù)預(yù)算安排，價(jià)款中應(yīng)采用財(cái)政授權(quán)支付的金額為50萬元，剩余金額由某單位自行負(fù)擔(dān)。該單位通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬50萬元，再從基本戶向供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬80萬元。

（5）11月，某單位通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出2萬元。

1.根據(jù)國庫集中收付制度有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于行政事業(yè)性收費(fèi)管理的表述中，正確的選項(xiàng)有（）。

A.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可以無限期存放在單位基本戶

B.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理行政事業(yè)性收費(fèi)按規(guī)定的時(shí)限全額繳庫 C.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可以存放于基本戶，直接用于支付單位的日常性開支

D.預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可根據(jù)單位的需要部分繳庫

2.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位零余額賬戶的說法，不正確的有（）。A.零余額賬戶不可以提取現(xiàn)金 B.國庫單一賬戶體系包括零余額賬戶 C.零余額賬戶與國庫單一賬戶相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過程的基本賬戶 D.通過零余額賬戶可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算 3.下列各項(xiàng)關(guān)于該單位實(shí)行財(cái)政直接支付方式的表述中，正確的為（）。A.該單位進(jìn)行財(cái)政直接支付時(shí)，應(yīng)首先按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)

B.財(cái)政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶

C.財(cái)政直接支付中應(yīng)由中國人民銀行向代理銀行簽發(fā)支付指令

D.財(cái)政直接支付中財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶

4.用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算的賬戶是（）。A.國庫單一賬戶 B.財(cái)政部門零余額賬戶 C.特殊專戶

D.預(yù)算單位零余額賬戶

5.本例中，下列各項(xiàng)關(guān)于該單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為（）。A.通過零余額賬戶支付辦公樓裝修工程款 B.通過零余額賬戶借款給下級(jí)單位

C.通過零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金50萬元，再通過基本戶支付設(shè)備采購款80萬元

D.通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出

（三）甲行政單位執(zhí)行國庫集中收付制度，5月份代政府收取屬于預(yù)算外資金的養(yǎng)路費(fèi)100萬元；勾描單件物品8萬元；收到政府撥付的救災(zāi)款50萬元根據(jù)上述資料回答以下問題：

1．養(yǎng)路費(fèi)上繳的賬戶是（）。A．國庫單一帳戶 B．財(cái)政專戶 C．特設(shè)專戶

D．先存入單位銀行賬戶，再上繳財(cái)政 2．關(guān)于購買單件物品8萬元，下列說法正確的是（）。A．財(cái)政直接支付 B．財(cái)政授權(quán)支付

C．通過零余額賬戶進(jìn)行支付 D．通過單位零余額賬戶進(jìn)行支付

3．該單位收到政府撥付的救災(zāi)款50萬元應(yīng)存入的賬戶（）。A．收到的救災(zāi)款可以先存入該行政單位的基本存款賬戶 B．特設(shè)專戶

C．該賬戶是經(jīng)批準(zhǔn)為該行政單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶 D．該賬戶是以財(cái)政的名義在商業(yè)銀行開的賬戶 4．財(cái)政授權(quán)支付方式包括的內(nèi)容（）。A．工資

B．單件物品15萬元 C．單項(xiàng)服務(wù)6萬元 D．特別緊急支出

5．以單位名義開的賬戶有（）。A．財(cái)政零余額賬戶 B．單位零余額賬戶 C．財(cái)政專戶 D．特設(shè)專戶

第三篇：第三節(jié)國庫集中收付制度

第三節(jié)國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度一般也稱國庫單一賬戶制度。

二、國庫單一賬戶體系

1、含義：是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。

2、構(gòu)成：

（1）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

（2）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，簡稱財(cái)政部門零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政直接支付和國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

（3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，簡稱預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

（4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，簡稱預(yù)算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)。并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶，簡稱特設(shè)專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)的預(yù)算單位使用。

三、財(cái)政收入收繳和財(cái)政支出支付方式

（一）收繳方式：直接繳庫和集中匯繳

（二）支付方式：財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付

第四篇：第三節(jié) 國庫集中收付制度

第三節(jié) 國庫集中收付制度

從2000年開始，我國政府開始著手推進(jìn)國庫集中收付制度改革。經(jīng)過大量的考察實(shí)踐和前期準(zhǔn)備工作，并借鑒發(fā)達(dá)國家國庫管理的經(jīng)驗(yàn)，2001年2月，國務(wù)院通過了由財(cái)政部和中國人民銀行制定的《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》，確立了我國財(cái)政國庫管理制度改革的目標(biāo)、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實(shí)施步驟。改革方案中明確提出，我國財(cái)政國庫管理制度改革的目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。2002年，財(cái)政部和中國人民銀行又聯(lián)合印發(fā)了《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》。截止2007年底，中央所有部門及所屬9300多個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了國庫集中收付制度改革；全國36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市本級(jí)，300多個(gè)城市，1300多個(gè)縣（區(qū)），超過23萬個(gè)基層預(yù)算單位實(shí)施了改革。國庫集中收付制度改革的成功實(shí)施，為建立我國現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、國庫集中收付制度

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財(cái)政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫和財(cái)政專戶；財(cái)政支出通過國庫單一賬戶體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用得資金均保留在國庫單一賬戶，由財(cái)政部門代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實(shí)施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。

國庫集中收付制度的實(shí)施大大提高了財(cái)政資金收付管理的規(guī)范性、安全性、有效性，增強(qiáng)了透明度。實(shí)行國庫集中收付制度后，支出單位的財(cái)政資金都集中存放在國庫，有利于財(cái)政部門對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，使庫款調(diào)度更加靈活。同時(shí)，也將從根本上改變財(cái)政資金管理分散、各支出部門和支出單位多頭開戶、重復(fù)開戶和混亂局面。財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督相對(duì)分開，從機(jī)制上防止了營私舞弊。財(cái)政部門、支出單位、結(jié)算銀行都持有可以相互核對(duì)的資金支付賬冊(cè)，預(yù)算執(zhí)行規(guī)范透明，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財(cái)政資金的使用效益。同時(shí)，還能有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

【例4-16】（單項(xiàng)選擇）國庫集中收付制度也稱為（）。

A．國庫集中收付制度B．國庫收入收繳制度

C．國庫單一賬戶制度D．國庫集中管理制度

【解析】C。國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。

二、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的概念

國庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。

（二）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

1． 財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶，簡稱國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

2． 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，簡稱財(cái)政部門零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政直接支付與國庫單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

3． 財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，簡稱預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額在5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

4． 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，簡稱預(yù)算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

5． 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶，簡稱特設(shè)專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

財(cái)政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)國庫單一賬戶和代理銀行進(jìn)行管理和監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財(cái)政部門確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

【例4-17】（單項(xiàng)選擇）用于財(cái)政直接支付的與國庫單一賬戶清算的賬戶是（）。

A．國庫單一賬戶B．財(cái)政部門零余額賬戶

C．特設(shè)專戶D．預(yù)算單位零余額賬戶

【解析】B。財(cái)政部門零余額賬戶是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的，該賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。

三、財(cái)政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

1． 直接繳庫

直接匯繳，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

2． 集中匯繳

集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

（二）收繳程序

1． 直接繳庫程序

直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

2． 集中匯繳程序

小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

四、財(cái)政支出支付方式和程序

（一）支付方式

財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

1． 財(cái)政直接支付

財(cái)政直接支付，是指由財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位）賬戶。

2． 財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（二）支付程序

1． 財(cái)政直接支付程序

預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫“財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書”，報(bào)財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)無誤后，開具“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部門國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。

2． 財(cái)政授權(quán)支付程序

財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。其包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的一級(jí)預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”時(shí)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”?；鶎宇A(yù)算單位憑據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”所確定的額度支用資金；代理銀行憑據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行；代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，通過零余額賬戶辦理資金支付。

第五篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實(shí)行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財(cái)政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實(shí)行收支兩條線管理。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財(cái)政部門可為預(yù)算單位設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶和當(dāng)日清算的零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國庫，財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

建立國庫集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請(qǐng)撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對(duì)單位尤其是財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。

我國現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財(cái)政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個(gè)中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構(gòu)成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

（1）財(cái)政部開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）。

（3）財(cái)政部開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡稱預(yù)算外資金專戶）。

（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡稱小額現(xiàn)金賬戶）。

（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。

財(cái)政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

3． 財(cái)政性資金銀行賬戶如何設(shè)立？

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶銀行賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶及小額現(xiàn)金賬戶，但需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶和一個(gè)小額現(xiàn)金賬戶。

預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財(cái)政部直接申請(qǐng)支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng)支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并按照批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，單位預(yù)算會(huì)計(jì)（包括行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)）不設(shè)置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財(cái)政部零余額賬戶。財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

②預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

（3）小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級(jí)預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算用款計(jì)劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金等方面的開支。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

（4）預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的支出活動(dòng)。財(cái)政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動(dòng)。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

（5）特設(shè)專戶的使用和管理。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實(shí)現(xiàn)？

（1）收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實(shí)現(xiàn)？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

（2）支付方式。財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。其中，財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，報(bào)財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)后，開具“財(cái)政直接支付清算匯總通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部國庫管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財(cái)政部國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財(cái)政直接支付入賬通知書”發(fā)一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位?！柏?cái)政直接支付入賬通知書”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。一級(jí)預(yù)算單位有所屬二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位的，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核

算。

②財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項(xiàng)目支出，以及特別緊急的支出。財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行?！柏?cái)政授權(quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行按“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業(yè)務(wù)如何核算？

實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達(dá)，但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。

（1）財(cái)政直接支付的核算。為了核算財(cái)政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶。

對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

對(duì)于由財(cái)政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）財(cái)政授權(quán)支付的核算。為了核算財(cái)政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶。

收到《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

購買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時(shí)，根據(jù)填制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：

借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。

對(duì)財(cái)政部門下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計(jì)劃核對(duì)后記賬：

借：小額現(xiàn)金額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：小額現(xiàn)金額度

支付現(xiàn)金時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金