第一篇：北京市國(guó)稅局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知

北京市財(cái)政局北京市國(guó)稅局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅

前扣除政策的通知

京財(cái)稅[2006]2013號(hào)

北京市財(cái)政局北京市國(guó)稅局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅

前扣除政策的通知

京財(cái)稅[2006]2013號(hào)

各區(qū)縣財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅

務(wù)分局、市地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2006]126號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

二00六年十月十日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知

財(cái)稅[2006]126號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策調(diào)整的有關(guān)問題通知如下：

一、自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。

對(duì)企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個(gè)月扣除。

二、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在不高于20％的幅度內(nèi)調(diào)增計(jì)稅工資扣除限額的規(guī)定停止執(zhí)行。

三、原按國(guó)家規(guī)定可按照工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的原則(以下簡(jiǎn)稱“兩個(gè)低于”原則)，執(zhí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)可繼續(xù)適用工效掛鉤辦法。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得扣除。

四、國(guó)有及國(guó)有控股和改組改制后的金融保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個(gè)低于”原則，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定。

五、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其他相關(guān)支出，包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額。

六、各地不得擅自提高企業(yè)工資支出的稅前扣除限額，擴(kuò)大實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)范圍。各地已出臺(tái)不符合上述政策的規(guī)定，應(yīng)一律停止執(zhí)行。

七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)上述政策規(guī)定，對(duì)計(jì)稅工資扣除政策調(diào)整減少企業(yè)所得稅收入的影響情況進(jìn)行測(cè)算，據(jù)此及時(shí)調(diào)整每個(gè)企業(yè)今年7月－12月的預(yù)繳企業(yè)所得稅額。

八、本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額的通知》（財(cái)稅字[1996]43號(hào)）和《關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]268號(hào)）第一條同時(shí)廢止。

二00六年九月一日 [ 字體大?。?大 中 小 ]

第二篇：北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科研

北京市地方稅務(wù)局文件 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科研 單位和鐵道部所屬勘測(cè)設(shè)計(jì)院營(yíng)業(yè)稅問題的通

知

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科研單位和鐵道部所屬勘測(cè)設(shè)計(jì)院營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]100號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。

一、本《通知》所稱“科研單位”系指承擔(dān)國(guó)家財(cái)政資 金設(shè)立科技項(xiàng)目（含憑合法證據(jù)屬該項(xiàng)目直接分拆解析的子項(xiàng)目、子課題或?qū)ｎ}）的具體承辦研究開發(fā)單位。

二、承擔(dān)國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立科技項(xiàng)目的申請(qǐng)免稅單位，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其與有關(guān)部門鑒定承擔(dān)該項(xiàng)目（課題）的合同、協(xié)議、計(jì)劃任務(wù)書以及下列相關(guān)證明材料：

（一）國(guó)家科學(xué)技術(shù)部正式下達(dá)的項(xiàng)目文件；

（二）國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)（包括原國(guó)家計(jì)劃管理委員會(huì)、原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)）正式批準(zhǔn)或授權(quán)北京市對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)可批準(zhǔn)項(xiàng)目的文件及北京市對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)

批準(zhǔn)項(xiàng)目的文件；

（三）國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)生命科學(xué)部批準(zhǔn)下達(dá)的國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目批準(zhǔn)通知；

（四）國(guó)防科工委、解放軍總裝備部對(duì)國(guó)家載人航天工程項(xiàng)目（又稱921項(xiàng)目）提供的證明。

（五）軍委各總部、軍兵種、國(guó)防科工委以及軍隊(duì)各基地和部隊(duì)對(duì)國(guó)防軍工項(xiàng)目以及軍品配套研制項(xiàng)目提供的證明。

三、對(duì)承接上述科技項(xiàng)目分解子課題、專題科研工作的申請(qǐng)免稅單位，以與承擔(dān)科技項(xiàng)目單位簽定承接該分子解課題、專題項(xiàng)目的合同、協(xié)議、計(jì)劃任務(wù)書，作為確認(rèn)證明。

四、對(duì)未直接從事科研工作的科技項(xiàng)目承擔(dān)單位，將所承擔(dān)科技項(xiàng)目分解或分配給其他單位的支出，視同代理支付國(guó)家財(cái)政科研資金，允許自其應(yīng)稅收入額中抵減后計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

五、申請(qǐng)免稅單位需持有關(guān)證明材料到主管地方稅機(jī) 關(guān)辦理免稅審批事項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)方可享受免稅政策。具體免稅審批事項(xiàng)比照我局與市財(cái)政局聯(lián)合下發(fā)的《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（京財(cái)稅[2000]866號(hào)規(guī)定程序辦理。

六、鐵道部所屬勘測(cè)設(shè)計(jì)院承擔(dān)鐵路建設(shè)前期勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目取得“鐵路建設(shè)前期勘測(cè)設(shè)計(jì)工作費(fèi)”收入后，憑鐵道部出

具的隸屬關(guān)系證明，以及鐵道部發(fā)展計(jì)劃司下達(dá)的計(jì)劃或調(diào)整計(jì)劃中的鐵路基本建設(shè)計(jì)劃和鐵路勘測(cè)計(jì)劃中鐵路建設(shè)前期勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目證明，確認(rèn)享受不征收營(yíng)業(yè)稅待遇。否則對(duì)其勘測(cè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。

附件：

二OO三年九月八日

國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 文 件

國(guó)稅法[2001]100號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科研單位和

鐵道部所屬勘測(cè)設(shè)計(jì)院營(yíng)業(yè)稅問題的通

知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近期，一些地區(qū)和部門要求明確，對(duì)科研單位承擔(dān) 國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的科研經(jīng)費(fèi)和鐵道 部所屬勘測(cè)設(shè)計(jì)院承擔(dān)鐵路建設(shè)前期勘測(cè)設(shè)計(jì)任務(wù)而取 得的鐵路建設(shè)前期勘測(cè)設(shè)計(jì)工作費(fèi)是否征收營(yíng)業(yè)稅。經(jīng) 研究，現(xiàn)通知如下：

一、科研單位承擔(dān)國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取 得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免怔營(yíng)業(yè)稅。

以上所稱“國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目”是指：

（一）國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目

（二）國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展項(xiàng)目（又稱863計(jì)劃）

（三）國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展規(guī)劃項(xiàng)目（又稱973項(xiàng)

目）

（四）攀登計(jì)劃以及攀登計(jì)劃預(yù)選項(xiàng)目

（五）國(guó)防軍工項(xiàng)目以及軍品配套研制項(xiàng)目

（六）國(guó)家科技三項(xiàng)費(fèi)項(xiàng)目

（七）國(guó)家一次性科學(xué)事業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（八）國(guó)家科學(xué)事業(yè)費(fèi)政策性調(diào)節(jié)費(fèi)

（九）國(guó)家基礎(chǔ)研究特別支持費(fèi)

（十）國(guó)家科技公關(guān)項(xiàng)目

（十一）國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化示范工程項(xiàng)目

（十二）國(guó)家工程研究中心項(xiàng)目

（十三）國(guó)家技術(shù)工程研究中心項(xiàng)目

（十四）國(guó)家載人航天工程研究中心項(xiàng)目（又稱921項(xiàng)

目）

二、鐵道部所屬勘測(cè)設(shè)計(jì)院承擔(dān)鐵路建設(shè)前期的勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目屬于國(guó)家指令性特殊項(xiàng)目，是職務(wù)性活動(dòng)，不是提供勞務(wù)。因此，對(duì)鐵路建設(shè)前期勘測(cè)設(shè)計(jì)工作費(fèi)，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

第三篇：財(cái)稅[2018]15號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣

除有關(guān)政策的通知

財(cái)稅〔2018〕15號(hào)

2018-02-11 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下：

一、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

本條所稱公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

本條所稱利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的12%。

三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過三年。

四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2018年2月11日

第四篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知__財(cái)稅[2009]29號(hào)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知

財(cái)稅[2009]29號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下合稱新稅法）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

四、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

五、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

七、本通知自印發(fā)之日起實(shí)施。新稅法實(shí)施之日至本通知印發(fā)之日前企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金所得稅稅前扣除事項(xiàng)按本通知規(guī)定處理。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年三月十九日 傭金的稅前扣除問題

【問】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）第一條第二項(xiàng)規(guī)定“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額?！闭?qǐng)問：

1.我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中并無收入約定，該傭金限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定？

2.按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，該傭金限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定？

3.我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中，除約定按實(shí)現(xiàn)的收入支付傭金外，還約定按照收到客戶預(yù)存款項(xiàng)的一定比例支付傭金，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)是否記入扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)？

【解答】

按照財(cái)稅[2009]29號(hào)文件規(guī)定：

1.合同或協(xié)議中并無收入約定的，應(yīng)按合同或協(xié)議實(shí)際執(zhí)行中實(shí)現(xiàn)的收入確定傭金扣除限額；

2.按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，應(yīng)換算為實(shí)際銷售收入后，計(jì)算傭金扣除限額；

3.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)，凡不作為當(dāng)期收入的，在計(jì)算傭金扣除限定時(shí)，不作為計(jì)算基數(shù)，待收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入計(jì)算基數(shù)。

2009年08月31日 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 股票經(jīng)紀(jì)人主要是指與證券公司簽訂協(xié)議，為證券公司開發(fā)客戶并為客戶提供專業(yè)咨詢信息服務(wù)，與證券公司進(jìn)行傭金分成的經(jīng)紀(jì)人。經(jīng)紀(jì)人不屬于證券公司員工,與現(xiàn)在所看到的客戶經(jīng)理性質(zhì)不一樣,不過干的是一樣的活.經(jīng)紀(jì)人，按我國(guó)《辭?！氛f法，是買賣雙方介紹交易以獲取傭金的中間商人。1995年10月26日國(guó)家工商行政管理局頒布《經(jīng)紀(jì)人管理辦法》指出：“本辦法所稱經(jīng)紀(jì)人，是指依照本辦法的規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以收取傭金為目的，為促成他人交易而從事居間，行紀(jì)或者代理等經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的公民，法人和其他經(jīng)濟(jì)組織。一般的講：經(jīng)紀(jì)人系指為促成他人商品交易，在委托方和合同他方訂立合同時(shí)充當(dāng)訂約居間人，為委托方提供訂立合同的信息、機(jī)會(huì)、條件，或者在隱名交易中代表委托方與合同方簽定合同的經(jīng)紀(jì)行為而獲取傭金的依法設(shè)立的經(jīng)紀(jì)組織和個(gè)人。

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

學(xué)習(xí)體會(huì)：

1、保險(xiǎn)企業(yè)原相關(guān)的規(guī)定：

⑴《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào)）第三條：

保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費(fèi)可在不超過代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費(fèi)期內(nèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。同一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得同時(shí)扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。保險(xiǎn)企業(yè)的直銷業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。

代理手續(xù)費(fèi)是指企業(yè)向受其委托，并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的費(fèi)用；傭金是指公司向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的費(fèi)用。

⑵《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)代理手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅［2003］205號(hào)）：

從2003年1月1日起、保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8％的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

⑶《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅函[2002]960號(hào)）第二條第二款：

保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年的傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料。

⑷《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與退保業(yè)務(wù)相關(guān)傭金支出稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函［2007］880號(hào)）第一條：

保險(xiǎn)公司退保業(yè)務(wù)發(fā)生之前已實(shí)際支付的與退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；退保業(yè)務(wù)發(fā)生之后再支付與該退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2、新規(guī)定：

⑴基數(shù)：當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額。繞過了退保相關(guān)的傭金問題，直接算總賬。

⑵比例：財(cái)保15%，人保10%；較之原先的代理費(fèi)8%傭金5%有增有減。

⑶年限：只限于當(dāng)年，[2002]960號(hào)的五年之說不復(fù)存在。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

學(xué)習(xí)體會(huì)：

1、原相關(guān)的規(guī)定

⑴《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第五十三條：

納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：

（一）有合法真實(shí)憑證；

（二）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；

（三）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。

⑵《關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕242號(hào)）第二條：

上述外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完整、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為外商投資企業(yè)的費(fèi)用列支。但實(shí)際列支的數(shù)額，不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%。

2、明顯變化⑴適用企業(yè)類型：

原國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文只針對(duì)內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)財(cái)稅[2009]29號(hào)針對(duì)所有內(nèi)資和外資企業(yè)；⑵比例：

原國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)針對(duì)個(gè)人的比例限制為5%，其它的沒有限制；國(guó)稅發(fā)〔1999〕242號(hào)對(duì)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)的境外銷售傭金比例限制為10%，其它的沒有限制。

現(xiàn)財(cái)稅[2009]29號(hào)文統(tǒng)一為5%。

⑶對(duì)象：

原國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文限制為獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人，并特別提出不含本企業(yè)雇員；現(xiàn)財(cái)稅[2009]29號(hào)文限制為合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，并特別提出不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等；綜合比較范圍有所擴(kuò)大，估計(jì)其用意為預(yù)防出現(xiàn)內(nèi)部交易，防止內(nèi)部人員利用傭金牟利。

3、特殊情況⑴房地產(chǎn)企業(yè)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文第20條規(guī)定：

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

對(duì)于31號(hào)文和本文中規(guī)定不一致的地方，如何執(zhí)行？

⑵內(nèi)部職工的傭金單獨(dú)提出了，不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等，對(duì)于內(nèi)部職工好理解，但是對(duì)于代理人的限制有點(diǎn)莫名其妙。

注意，保險(xiǎn)企業(yè)不受此條限制。

⑶無金額服務(wù)合同對(duì)于傭金和手續(xù)費(fèi)，有很多無金額的特殊合同，如獵頭服務(wù)合同等，這時(shí)候計(jì)算基數(shù)就會(huì)發(fā)生變化。

⑷涉外傭金的問題進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)常遇到傭金問題，其中又分為明傭和暗傭兩種。根據(jù)《關(guān)于超比例超金額預(yù)付貨款、傭金及先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易支付的審核辦法》（〔96〕匯管函字第186號(hào)）第四條的規(guī)定：

境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付超過合同總金額２%的暗傭(暗扣)和５%的明傭(明扣)并且超過等值１萬美元的傭金時(shí)，須持下列材料向外匯局申請(qǐng)：1.出口合同正本；2.傭金協(xié)議正本(如為暗傭或暗扣)；3.結(jié)匯水單或收帳通知；4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付超比例傭金的申請(qǐng)書；5.銀行匯款憑證及外匯局售匯通知單。可見通常默認(rèn)的比例為明2暗5，合計(jì)為7%。不過由于明傭通常體現(xiàn)在發(fā)票上，因此可以考慮變通為銷售折扣。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

學(xué)習(xí)體會(huì)：

1、資質(zhì)問題文中提到了“具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人”，可以考慮到兩個(gè)問題：

⑴文件起草者明顯沒有考慮到涉外的因素，對(duì)于涉外的手續(xù)費(fèi)和傭金如何認(rèn)定其合法經(jīng)營(yíng)資格？

⑵如何來認(rèn)定合法經(jīng)營(yíng)資格？

根據(jù)《企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍登記管理規(guī)定》第四條的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)范圍分為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。

許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指企業(yè)在申請(qǐng)登記前依據(jù)法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目。

一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是指不需批準(zhǔn)，企業(yè)可以自主申請(qǐng)的項(xiàng)目。

而很多手續(xù)費(fèi)和傭金的業(yè)務(wù)可以為一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，這個(gè)是不需要許可經(jīng)營(yíng)的，因此，這個(gè)描述實(shí)在是不好具體操作。

再考慮到涉及到個(gè)人的資質(zhì)問題，就更復(fù)雜了。

2、支付方式：

文中規(guī)定：“除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除?！逼溆靡饪赡苁菫榱思訌?qiáng)管理，避免由于現(xiàn)金支付造成無跡可尋的情況，但是“現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式”這個(gè)描述實(shí)在是不準(zhǔn)確，因?yàn)榉寝D(zhuǎn)賬方式除了現(xiàn)金以外，還包括頂賬、扣款、以物抵賬等方式。在實(shí)務(wù)中，也可能出現(xiàn)部分款項(xiàng)未支付的情況，對(duì)于這種情況又如何處理？

3、權(quán)益性證券：

應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行中扣除，不能在損益中核算。

三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

學(xué)習(xí)體會(huì)：

本文最大的問題，就是沒有在開篇明確手續(xù)費(fèi)和傭金的含義，所以在引用的時(shí)候容易引起混亂。

1、手續(xù)費(fèi)：

手續(xù)費(fèi)的分類不完全統(tǒng)計(jì)，大致可以包括：銀行服務(wù)（購買支票、匯兌等）、證券、期貨、保險(xiǎn)、信用證、貸款、融資租賃、代銷、拍賣等。

此外，還可以參考代理的業(yè)務(wù)，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)文）第七條第一款的規(guī)定：

代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

1、代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實(shí)購或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。

2、代辦進(jìn)出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。

3、介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

4、其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)”提供代理服務(wù)方涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅；接受方憑發(fā)票稅前列支。

2、傭金⑴根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第8條的規(guī)定：

經(jīng)營(yíng)者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對(duì)方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營(yíng)者給對(duì)方折扣、給中間人傭金的，必須如實(shí)入帳。接受折扣、傭金的經(jīng)營(yíng)者必須如實(shí)入帳。

⑵根據(jù)《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》（國(guó)家工商行政管理局令第60號(hào)）第七條的規(guī)定

經(jīng)營(yíng)者銷售或者購買商品，可以以明示方式給中間人傭金。經(jīng)營(yíng)者給中間人傭金的，必須如實(shí)入賬；中間人接受傭金的，必須如實(shí)入賬。

本規(guī)定所稱傭金，是指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬。

⑶《保險(xiǎn)法》第一百一十七條保險(xiǎn)代理人是根據(jù)保險(xiǎn)人的委托,向保險(xiǎn)人收取傭金,并在保險(xiǎn)人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人。

第一百一十八條保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人是基于投保人的利益,為投保人與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同提供中介服務(wù),并依法收取傭金的機(jī)構(gòu)。

第一百三十條保險(xiǎn)傭金只限于向具有合法資格的保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人支付,不得向其他人支付。

四、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

學(xué)習(xí)體會(huì)：

本條提出了手續(xù)費(fèi)及傭金的資本化問題。其基本精神同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及所得稅的要求一致。但是如果出現(xiàn)超出第一條限額或違反第二條的情況，考慮到固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的長(zhǎng)期性，是一件很麻煩的事情。

五、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

學(xué)習(xí)體會(huì)：

1、對(duì)于涉外企業(yè)的明傭處理有一定的影響；

2、對(duì)于采用特殊委托的業(yè)務(wù)有一定的影響，例如采用凈額委托的拍賣業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

七、本通知自印發(fā)之日起實(shí)施。新稅法實(shí)施之日至本通知印發(fā)之日前企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金所得稅稅前扣除事項(xiàng)按本通知規(guī)定處理。

學(xué)習(xí)體會(huì)：

看來對(duì)于31號(hào)文引起的反響心有余悸，換了個(gè)說法。不過，換湯不換藥，還不如直接說“自2008年1月1日起實(shí)施”呢。

此外，估計(jì)現(xiàn)在再修改申報(bào)表的格式也已經(jīng)來不及了，對(duì)于這種情況如何申報(bào)呢？

《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》文件七大看點(diǎn)

一、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)

這部分主要是接受了保險(xiǎn)行業(yè)的意見，允許扣除退保收入后來計(jì)算傭金扣除，原來的規(guī)定過于麻煩，保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)算起來很麻煩，稅務(wù)稽查也麻煩，基本上等于沒法稽查（除非花很大力氣），所以這次干脆改成簡(jiǎn)單的計(jì)算模式。另外就是不再區(qū)分代理費(fèi)（給保險(xiǎn)代理企業(yè)的）和傭金（給推銷壽險(xiǎn)的個(gè)人的），并且提高了扣除比例，由原來的代理費(fèi)8%傭金5%改為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)為15%，人身保險(xiǎn)企業(yè)10%，實(shí)際上人身保險(xiǎn)企業(yè)是降低了比例。二、一般企業(yè)的傭金

一般企業(yè)的傭金基本繼承了過去的規(guī)定，按收入的5%計(jì)算扣除，只是新規(guī)定沒強(qiáng)調(diào)扣除憑證要合法（不強(qiáng)調(diào)不等于沒有），繼續(xù)要求收取傭金的人必須是“具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)”。

新規(guī)定排除了代理人和代表人，是因?yàn)楦鶕?jù)民法，代理人和代表人只是根據(jù)授權(quán)人在授權(quán)范圍內(nèi)行使代理或者代表工作的權(quán)力，本身不能超出授權(quán)進(jìn)行活動(dòng)，因此不屬于中介性質(zhì)。

“具有合法經(jīng)營(yíng)資格”稅法還沒明確，保險(xiǎn)企業(yè)好說，有保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人資格證，一般企業(yè)比較麻煩，不知道是不是是指工商局發(fā)的“經(jīng)紀(jì)人資格證”。

三、房地產(chǎn)企業(yè)的傭金

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件和本文件規(guī)定有所區(qū)別，本文件是一個(gè)普遍規(guī)定，國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件則是針對(duì)一個(gè)特殊情況的特殊規(guī)定，兩個(gè)文件都是有效的。

四、現(xiàn)金傭金

新文件的一個(gè)特點(diǎn)是要求杜絕現(xiàn)金傭金，“除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。”這個(gè)要求不算過分，現(xiàn)在個(gè)人已經(jīng)可以開設(shè)個(gè)人支票帳戶了，因此這個(gè)規(guī)定應(yīng)該說很不錯(cuò)，從某種程度上防止了企業(yè)而已避稅。

五、規(guī)范了傭金開支范圍

新文件將回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等明確排除在傭金范圍之外。

六、傭金資本化

新文件允許手續(xù)費(fèi)和傭金在可計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)。

七、取消了暗傭？

新文件規(guī)定“企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬?！?，這對(duì)我國(guó)外銷業(yè)務(wù)中存在的暗傭有沖擊，因此慣例外銷的暗傭都是“沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額”的。真是如此嘛？實(shí)不盡然！

新文件中規(guī)定的很明確“與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人”，新文件規(guī)范的是企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)和傭金，不是規(guī)范所有的手續(xù)費(fèi)和傭金，例如企業(yè)委托商場(chǎng)代銷并支付手續(xù)費(fèi)，一般理解為商場(chǎng)不屬于中介機(jī)構(gòu)，因此可以不受這個(gè)規(guī)定限制。

目前我國(guó)法律除了對(duì)保險(xiǎn)和證券中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了定義外，還沒有統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)法律定義，但是國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、財(cái)政部、監(jiān)察部、審計(jì)署聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)《中介服務(wù)收費(fèi)管理辦法》的通知》（計(jì)價(jià)格[1999]2255號(hào)）中規(guī)定：“中介機(jī)構(gòu)是指依法通過專業(yè)知識(shí)和技術(shù)服務(wù)，向委托人提供公證性、代理性、信息技術(shù)服務(wù)性等中介服務(wù)的機(jī)構(gòu)。(一)公證性中介機(jī)構(gòu)具體指提供土地、房產(chǎn)、物品、無形資產(chǎn)等價(jià)格評(píng)估和企業(yè)資信評(píng)估服務(wù)，以及提供仲裁、檢驗(yàn)、鑒定、認(rèn)證、公證服務(wù)等機(jī)構(gòu)。

(二)代理性中介機(jī)構(gòu)具體指提供律師、會(huì)計(jì)、收養(yǎng)服務(wù)，以及提供專利、商標(biāo)、企業(yè)注冊(cè)、稅務(wù)、報(bào)關(guān)、簽證代理服務(wù)等機(jī)構(gòu)；

(三)信息技術(shù)服務(wù)性中介機(jī)構(gòu)具體指提供咨詢、招標(biāo)、拍賣、職業(yè)介紹、婚姻介紹、廣告設(shè)計(jì)服務(wù)等機(jī)構(gòu)?！?/p>

從這個(gè)定義看，它只是把民事代理的企業(yè)作為中介機(jī)構(gòu)了，并未包括商事代理。

因此委托商場(chǎng)代銷，國(guó)際貿(mào)易中的商事代理的手續(xù)費(fèi)傭金都不屬于該文件的規(guī)定，不受比例扣除限制。

第五篇：題北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若

標(biāo) 題：北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)的通知 文 號(hào)：京地稅個(gè)[2004]242號(hào)

被轉(zhuǎn)發(fā)文件標(biāo)題：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù) 被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號(hào)：國(guó)稅函[2002]629號(hào) 發(fā)布單位：北京市地方稅務(wù)局辦公室 文件類型：規(guī)范性文件 稅 種：個(gè)人所得稅 公布日期：2004-5-12 時(shí) 效 性：有效

主 題 詞：個(gè)人所得稅，政策，轉(zhuǎn)發(fā)，通知

北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策

問題的批復(fù)的通知

京地稅個(gè)[2004]242號(hào)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局，各分局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]629號(hào)）文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際征管情況，補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。

一、根據(jù)總局文件第一條，對(duì)于在京的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為其雇員多發(fā)放的一個(gè)月工資的計(jì)稅方法，應(yīng)比照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（京地稅個(gè)[1996]573號(hào)）文件執(zhí)行。對(duì)于納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足1200元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工薪收入所得合并減除1200元后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、對(duì)于個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得可按《中華人民共和國(guó)征管法》的規(guī)定，根據(jù)實(shí)際情況采取查賬征收方式或核定征收方式。

凡實(shí)行查帳征收方式的，個(gè)人因從事代銷彩票而取得的代售收入，應(yīng)作為個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

凡實(shí)行核定征收方式的，按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理辦法>的通知》（京地稅征[2004]61號(hào)）文件辦理。

三、對(duì)于納稅人享受減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)并上網(wǎng)公布〈北京市地方稅務(wù)局行政審批程序性規(guī)定〉的通知》（京地稅法[2002]171號(hào)）執(zhí)行。

執(zhí)行中如遇問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。

二ОО四年五月十二日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)

國(guó)稅函[2002]629號(hào)

黑龍江省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的請(qǐng)示》（黑地稅發(fā)[2002]35號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除80O元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。

三、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、在納稅人享受減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，是否須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或批準(zhǔn)，應(yīng)按照以下原則執(zhí)行：

（一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納

稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，或者納稅人無法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個(gè)人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個(gè)人所得稅。

（三）納稅人有個(gè)人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅。

二ОО二年七月十二日