第一篇：【審計】認(rèn)真落實“五個”并重 實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革目標(biāo)

認(rèn)真落實“五個”并重 實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革目標(biāo)

——中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭

今天我們召開2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議，主要任務(wù)是研究推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革工作，布署2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

一、開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障

首先，我想結(jié)合7年來開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的實踐，以及我們開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨的新形勢，談?wù)勛龊脠?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的意義。

第一，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)誠信建設(shè)的有力抓手。

注冊會計師行業(yè)是專家行業(yè)，注冊會計師行業(yè)的核心價值是誠信，注冊會計師行業(yè)為社會的貢獻(xiàn)是誠信貢獻(xiàn)，離開了誠信，失去了誠信，這個行業(yè)就沒有了存在的價值。這已經(jīng)從我們注冊會計師行業(yè)恢復(fù)重建30年走過的道路得到了有力的證明，其中，既有正面的經(jīng)驗，也有負(fù)面的教訓(xùn)。

注冊會計師職業(yè)關(guān)乎社會資金的安全高效流動，影響著千家萬戶的切身利益，千百萬人依賴注冊會計師的工作作出投資決策，千億萬億的資金憑著注冊會計師提供的誠信信息加以分配，沒有注冊會計師誠信，證券市場、資本市場、商業(yè)信用就會癱瘓。10年前，注冊會計師行業(yè)曾經(jīng)遭遇過嚴(yán)重的誠信危機(jī)。痛定思痛，我們確立了以誠信建設(shè)為主線的行業(yè)建設(shè)路徑，一直堅持到今天。實踐證明，這個路徑是正確的，這個主線抓的是對的。但是，誠信建設(shè)從來都是一個常講常新的話題，誠信建設(shè)的話題永遠(yuǎn)不會過時，有了成績不能驕傲，存在問題必須正視，稍一松懈都會釀成災(zāi)難，不僅是這個行業(yè)的災(zāi)難，也會危及國家經(jīng)濟(jì)安全和市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。

堅持這樣一條主線，就必須使這個行業(yè)的每一個從業(yè)人員始終牢記社會責(zé)任，始終堅守誠信原則。人才培訓(xùn)、誠信檔案、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等等都是誠信建設(shè)的措施。要把行業(yè)誠信建設(shè)各項措施落到實處，必須有監(jiān)督，有檢查。所以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查就成為我們實現(xiàn)誠信建設(shè)任務(wù)，提高誠信建設(shè)水平的抓手。通過執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，促進(jìn)誠信理念深深植根于廣大注冊會計師執(zhí)業(yè)實踐中。

第二，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗。

如果說誠信建設(shè)是行業(yè)建設(shè)的主線，那么行業(yè)發(fā)展就是行業(yè)建設(shè)的根本任務(wù)。在誠信的旗幟下開展行業(yè)建設(shè)，在誠信的原則下推進(jìn)行業(yè)的跨越式發(fā)展，就是我們今天面臨的行業(yè)發(fā)展主題。我們講的發(fā)展，是科學(xué)的發(fā)展，是又強(qiáng)又大的發(fā)展，是內(nèi)部治理健全的發(fā)展，是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則貫徹到位的發(fā)展，是風(fēng)險控制有效的發(fā)展，是人才培養(yǎng)有力的發(fā)展，是事務(wù)所團(tuán)結(jié)和諧的發(fā)展，總之一句話，是有質(zhì)量的發(fā)展。

行業(yè)恢復(fù)重建以來，特別是“四代會”以來，注冊會計師行業(yè)發(fā)展迅速，我們用5年的時間實現(xiàn)了行業(yè)總收入翻一番、注冊會計師人數(shù)增長50%，在市場上贏得了認(rèn)可，在社會上贏得了尊重，在政治上贏得了信任，在國際上贏得了地位。我們也必須看到，行業(yè)發(fā)展質(zhì)

量在不同的地區(qū)、不同的事務(wù)所、不同的注冊會計師那里還參差不齊。既有堅持原則、恪守誠信的事務(wù)所，也有執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高的個別事務(wù)所。既有諳熟會計審計準(zhǔn)則、德才兼?zhèn)涞淖詴嫀?，也有專業(yè)水平不夠過硬的注冊會計師。為此，這些年來，我們一直要求事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理，實現(xiàn)公平分配、建立“人合”文化；狠抓人才建設(shè)，培養(yǎng)國際化人才；推動事務(wù)所合并聯(lián)合，做強(qiáng)做大；完善會計審計準(zhǔn)則，實現(xiàn)國際趨同。

通過執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，就能夠全面掌握事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息，有針對性地加強(qiáng)行業(yè)管理、監(jiān)督和服務(wù)，促進(jìn)事務(wù)所把行業(yè)建設(shè)各項措施落到實處。

第三，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是開展“制度建設(shè)年”活動的重要領(lǐng)域。

今年是行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動在機(jī)制建設(shè)取得成效的基礎(chǔ)上推進(jìn)制度建設(shè)的關(guān)鍵一年，行業(yè)黨委把它定為“制度建設(shè)年”，即按照創(chuàng)先爭優(yōu)的要求，認(rèn)真系統(tǒng)地評價行業(yè)制度建設(shè)成果，以制度建設(shè)提升體制機(jī)制建設(shè)，建立行業(yè)科學(xué)發(fā)展的良好機(jī)制。

對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行改革，正是制度建設(shè)年的一個重要領(lǐng)域。我們要認(rèn)真總結(jié)7年來執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度實施成果，研究新問題，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，使之全面體現(xiàn)誠信建設(shè)的要求和行業(yè)發(fā)展的規(guī)律。

第四，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重要體現(xiàn)。

黨的十七大把加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理作為一項重要任務(wù)。社會管理創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)改革開放是實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展目標(biāo)的兩個輪子。經(jīng)濟(jì)改革開放已經(jīng)取得了舉世矚目的成就。但實踐證明，只抓經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不夠的，社會管理創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊跟上。為此，黨中央提出了黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)、社會協(xié)同、全員參與的社會管理創(chuàng)新方向，其中要充分發(fā)揮協(xié)會、商會等社會團(tuán)體的作用。財政部黨組高度重視注協(xié)建設(shè)和作用發(fā)揮，注協(xié)在行業(yè)管理中履行著法定職能、委托職能和自律職能。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是注協(xié)履行行業(yè)管理職能的重要體現(xiàn)，是創(chuàng)新社會管理的重要探索。

二、改革完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，要做到五個“并重”

第一，系統(tǒng)風(fēng)險評估與項目質(zhì)量檢查并重。

檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量固然要看項目，但是，光看項目是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，項目質(zhì)量的高低固然能夠看出事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的高低，但是項目質(zhì)量的高低，根子上還在于事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)是否健全。所以，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查要從對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的評估著手，以系統(tǒng)風(fēng)險的評估結(jié)果指導(dǎo)項目質(zhì)量的檢查，以項目質(zhì)量的檢查來支持系統(tǒng)風(fēng)險評估。只有這樣，通過系統(tǒng)風(fēng)險評估才能把事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到質(zhì)量控制上來，真正達(dá)到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的幫助、教育、提高功能，避免事務(wù)所在執(zhí)業(yè)實踐中的機(jī)會主義。

第二，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重。

影響事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的因素有兩個，一是技術(shù)程序，二是職業(yè)道德。沒有職業(yè)道德的支撐，不能堅持誠信公正的原則，把專業(yè)活動混同于商業(yè)活動，技術(shù)程序的實施就沒有方向，沒有指導(dǎo)，就會受到狹隘利益的干擾。只有職業(yè)道德檢查與技術(shù)程序檢查并重，才能準(zhǔn)確反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

第三，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重。

公司編報財務(wù)報告要承擔(dān)會計責(zé)任，注冊會計師實施獨(dú)立審計要承擔(dān)審計責(zé)任，注協(xié)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查也是有責(zé)任的，這就是檢查責(zé)任、執(zhí)法責(zé)任和管理責(zé)任。如果不能充分認(rèn)識這樣一種檢查責(zé)任，如果把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查僅僅看作是權(quán)力，而不是責(zé)任，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作就會流于形式，就不能真正達(dá)到幫助、教育、提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。要在對事務(wù)所的檢查程序和方法進(jìn)行完善的同時，從制度上為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查本身的質(zhì)量提供保障，包括對檢查組成員的考核，對檢查組工作質(zhì)量的考核，對各級注協(xié)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的考核。

第四，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重。

改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度固然重要，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家隊伍的建設(shè)同樣重要。有了一套科學(xué)完善的檢查制度，如果沒有相應(yīng)的合格、敬業(yè)、對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度有深刻認(rèn)識的專家隊伍，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)就無法實現(xiàn)。要加大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家隊伍建設(shè)的力度，兼職專家和專職專家相結(jié)合。要按照《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計師協(xié)會干部隊伍建設(shè)的通知》的要求，大力加強(qiáng)各地注協(xié)監(jiān)管力量，通過內(nèi)部調(diào)整、內(nèi)部充實、長期聘用等一系列手段，在各級注協(xié)建立起強(qiáng)有力的監(jiān)管隊伍。同時，發(fā)揮注冊會計師兼職參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的作用，配合做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

第五，落實審計責(zé)任與落實注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

注協(xié)的監(jiān)管職能是注冊會計師法賦予的重要職能，是法定職能與民主管理的有機(jī)統(tǒng)一，是各級注協(xié)法定職能、委托職能、自律職能的有機(jī)組成部分，是解決“多頭管理”、“多頭檢查”的治本之策。各級注協(xié)要切實承擔(dān)起行業(yè)監(jiān)管責(zé)任，思想上要高度重視，干部配備上要切實保證，工作安排上要切實到位。

強(qiáng)調(diào)以上“五個”并重，并不是說以前完全沒有考慮這些方面的問題，只是還落實的不夠，還缺乏制度和機(jī)制保障。今天強(qiáng)調(diào)“五個”并重，就是重在理念、制度、機(jī)制上加以落實。

三、以創(chuàng)先爭優(yōu)的精神，做好2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案以及有關(guān)制度的草案已經(jīng)過多次討論和征求意見，有相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)。經(jīng)過這次會議的研究，可望成熟定稿發(fā)布。接下來的任務(wù)主要是實施問題。下面，我就2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作提幾點(diǎn)意見。

第一，要把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員的培訓(xùn)作為頭等大事來抓。落實好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案和相關(guān)制度，首要的任務(wù)是培養(yǎng)人，要把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員的培訓(xùn)作為頭等大事來抓。要在五月底前組織一次全國培訓(xùn)。全國注協(xié)的監(jiān)管干部和進(jìn)入檢查庫的兼職專家全部參加，一竿子到底。要制定好培訓(xùn)方案，編寫好培訓(xùn)教材。既要講改革方案和相關(guān)制度，又要講執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則，既要講檢查原理和程序，又要講案例。培訓(xùn)結(jié)束時還要考試。

第二，要廣為宣傳，調(diào)動全行業(yè)支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查改革的熱情。要利用多種渠道、多種手段進(jìn)行宣傳，要把這次改革的目的、內(nèi)容、重點(diǎn)講深、講透。

第三，要嚴(yán)密設(shè)計檢查計劃，安排好時間表。這既是改革的內(nèi)容，也是落實改革方案的重要措施。要對現(xiàn)場檢查的程序和機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計。檢查手冊要充分闡述檢查的程序和方法，使之固定化、模塊化。要使檢查組的組長和骨干具有評估事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險的資格和能力。

第四，要整合檢查資源，做到全行業(yè)一盤棋。要合理安排好證券資格事務(wù)所檢查和其他事務(wù)所檢查的時間。先開展證券資格事務(wù)所的檢查，后開展其他事務(wù)所的檢查。在開展證券資格事務(wù)所的檢查時，全國注協(xié)都要參加，抽調(diào)精兵，組成精干的團(tuán)隊。這樣做，既能滿足證券資格事務(wù)所的檢查需求，也為接下來的地方注協(xié)開展其他事務(wù)所的檢查培養(yǎng)人才。

文章來源：中國會計報

第二篇：審計項目目標(biāo)實現(xiàn)承諾書

承諾書

如果我所有幸中標(biāo)，我們將實施如下審計方案：

（一）、咨詢涉及工作內(nèi)容：

1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算；

2、對整個項目施工階段的現(xiàn)場跟蹤勘察；

3、審查勘察設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購 貨合同、分包合同；

4、復(fù)核施工組織設(shè)計（施工方案）中涉及造價方面的經(jīng)濟(jì) 技術(shù)方案；

5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計劃；

復(fù)核監(jiān)理單位投資方面的咨詢；

復(fù)核工程經(jīng)濟(jì)簽證；

8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、結(jié)算，為建設(shè) 單位調(diào)整投資計劃、動態(tài)控制工程款撥付提供參考意見；

為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議；

審核工程最終結(jié)算。

（二）審計方案

成立跟蹤審計小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專 業(yè)人員，都具有相應(yīng)的中級職稱、高級職稱。

2、編制詳細(xì)的切實可行的審計方案實施計劃，特別是可能 引起造價上升的會審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點(diǎn)部位都 親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計日志；

及時收集和整理圖紙、會審、變更、實驗、隱蔽驗收、材 料價格等各類工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實可靠，為最終的 竣工審計打下堅實的基礎(chǔ)；

采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計，每位工程師配備一 臺筆記本電腦，同事現(xiàn)場配備一臺高保真數(shù)碼智能照相機(jī)，對工 程的相關(guān)程序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲存在電 腦中，為工程留下圖像資料，也為以后的審計奠定了良好的基礎(chǔ)。

最終審計：對于工程的竣工結(jié)算，我們將對所有的資料 都與建設(shè)單位、工程實物進(jìn)行核對，首先保證了其第一手資料的 有效性，然后仔細(xì)計算，實事求是，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè) 單位的利益，使我們的報告能反映出該工程的真實造價。

（三）審計工作步驟：

1、資料收集階段： 合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計圖紙、會審記錄、設(shè)計變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計（施工方案）及 前期工程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗核對其它有 關(guān)技術(shù)資料、會議記要。隨著工程的進(jìn)展隨時備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。

2、跟蹤審計和初算階段： 跟蹤審計： 簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有 關(guān)資料，解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉 設(shè)計圖紙，及時核實設(shè)計變更、隱蔽驗收及其他相關(guān)資料。

初算： 跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進(jìn)行主體工程的工程 量（包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程）初步 計算工作。

竣工結(jié)算初審： 工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報告并轉(zhuǎn)交我方 后，利用 7 個工作日對整個工程進(jìn)行初審，期間將隨時向業(yè)主、監(jiān)理單位落實有異議的問題。初審?fù)戤?，向業(yè)主提交初審結(jié)果。

（4）竣工結(jié)算會審： 初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會審階段。由業(yè)主（監(jiān)理）、施工單位、造 價咨詢各方進(jìn)行會審，核對工程量及造價，形成完整的結(jié)算文件。對有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。

（5）出具最終審核報告： 在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審 核報告。

第三篇：大型國企內(nèi)部審計需要實現(xiàn)“五個轉(zhuǎn)變”

大型國企內(nèi)部審計需要實現(xiàn)“五大轉(zhuǎn)變”

國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，世界經(jīng)濟(jì)形勢錯綜復(fù)雜，實體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，諸多超級企業(yè)巨頭在危機(jī)中陷入困境。面對國際金融危機(jī)帶來的深刻變革，以及規(guī)?？焖贁U(kuò)張、實力大幅提升的現(xiàn)狀，大型國企必須重新思考其戰(zhàn)略定位和業(yè)務(wù)模式，重新梳理管理流程與運(yùn)行機(jī)制，及時解決高速發(fā)展帶來的矛盾，及時消除經(jīng)營管理中存在的問題和隱患，迫切需要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督與咨詢工作，有效保障大型國企持續(xù)健康發(fā)展。

為適應(yīng)新形勢下大型國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的科學(xué)發(fā)展，使內(nèi)部審計成為企業(yè)增加價值、防范風(fēng)險、提高運(yùn)營效率的推動者，當(dāng)前和今后一個時期大型國企應(yīng)著力推動內(nèi)部審計實現(xiàn)“五大轉(zhuǎn)變”，即：內(nèi)部審計功能要從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計重點(diǎn)要從財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計關(guān)口要從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計組織體系要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計方法要從現(xiàn)場檢查向遠(yuǎn)程在線輔助審計轉(zhuǎn)變。

一、內(nèi)部審計功能要從查錯防弊向價值增值轉(zhuǎn)變

近年來，內(nèi)部審計的功能逐漸從查錯防弊向幫助企業(yè)進(jìn)行價值增值轉(zhuǎn)變。本世紀(jì)初，國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過對內(nèi)部審計的新定義，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計是一項獨(dú)立的、客觀的咨詢活動，它旨在改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價值。新定義首次提出審計具有增加價值的功能，并認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。從國際大型企業(yè)內(nèi)部審計實踐看，主流趨勢是將內(nèi)部審計的功能定位向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。很多國外大型企業(yè)，例如美國通用電氣、意大利菲亞特集團(tuán)，都采取了“價值增值”這一內(nèi)審定位。

我國目前部分大型國有企業(yè)高層決策者在內(nèi)審功能的觀點(diǎn)上存在偏差，企業(yè)內(nèi)審主要目的依舊是查錯防弊，而內(nèi)審人員對現(xiàn)代企業(yè)管理知識的匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此很難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議。將內(nèi)審功能向價值增值轉(zhuǎn)變有利于大型國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)審職能在傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯功能和戰(zhàn)略性的價值管理活動之間的資源分配，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

國內(nèi)大型企業(yè)中，中石化在價值增值型內(nèi)部審計方面進(jìn)行了新的嘗試：在審計過程中融入對企業(yè)科學(xué)管理的獨(dú)立分析研究，幫助查找生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的體制性、機(jī)制性問題。審計部門定期以專題材料的形式，向公司管理層和決策層反映審計過程中形成的對企業(yè)治理環(huán)境、運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)流程的咨詢建議，幫助企業(yè)加強(qiáng)管理，順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，集團(tuán)審計局在調(diào)查報告指出該公司虧損加劇的主要原因，并提出了多條具有針對性和建設(shè)性的審計建議。這一嘗試使得內(nèi)部審計不再停留在財務(wù)層面，而是充分利用了內(nèi)部審計這項工具，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了服務(wù)、評價和咨詢，改善了企業(yè)的管理水平。

對中國大型國有企業(yè)而言，應(yīng)順應(yīng)新的形勢，學(xué)習(xí)意大利菲亞特集團(tuán)和中石化的先進(jìn)經(jīng)驗，從企業(yè)自身價值目標(biāo)出發(fā)，加強(qiáng)管理導(dǎo)向型的內(nèi)部審計，具有價值增值功能的管理審計，成為大型國有企業(yè)改善管理水平、改進(jìn)運(yùn)行機(jī)制的重要輔助力量。

大型國有企業(yè)在向價值增值轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)注意以下三方面的問題：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計的地位及功能，讓內(nèi)部審計的作用不僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面，而是通過內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)、評價和咨詢等工作，發(fā)揮好“診斷”和“增值”功能，實現(xiàn)幫助企業(yè)價值保護(hù)和價值創(chuàng)造的目標(biāo);二是建立優(yōu)秀審計人才的聘用和挽留機(jī)制，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行合理評估，建立審計人才職業(yè)規(guī)劃和向“準(zhǔn)經(jīng)理”過渡的機(jī)制，吸引并留住價值增值型審計人才;三是制訂周密詳細(xì)的審計轉(zhuǎn)型計劃，審計主管需要與業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行充分溝通，理解經(jīng)營需求并制訂價值增值型內(nèi)審計劃，實現(xiàn)最大程度的“雙贏”。

二、內(nèi)部審計重點(diǎn)要從財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代內(nèi)部審計經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的財務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計到價值增值型管理審計的演變。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計以財務(wù)收支合規(guī)性和經(jīng)營成果的真實性審計為重點(diǎn)的審計任務(wù)，已經(jīng)逐步被注冊會計師外部審計所取代?，F(xiàn)如今國際上內(nèi)部審計的重點(diǎn)已逐步轉(zhuǎn)向管理審計，內(nèi)部審計工作領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，拓展到企業(yè)重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面，GE和ABB集團(tuán)等許多跨國企業(yè)都是推行管理審計的典型。

國內(nèi)企業(yè)中，中國電子積極開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計監(jiān)督，取得了一定的成效。2009年以來，審計部對公司職能部門開展了大額資金資本運(yùn)作審計跟蹤和流程管理內(nèi)部控制審計。例如，公司加強(qiáng)了對企業(yè)改制、重組、并購等重大經(jīng)營決策的風(fēng)險審核，加大了對經(jīng)營異常波動的子公司的關(guān)注，并積極開展工程項目跟蹤審計和風(fēng)險控制。這種以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計幫助企業(yè)時刻檢查并矯正各個項目的運(yùn)行機(jī)制，推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷改進(jìn)經(jīng)營管理績效，有效地防范了風(fēng)險的產(chǎn)生。

大型國有企業(yè)可仿效澳洲航空和中國電子的先進(jìn)經(jīng)驗，開展以業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控系統(tǒng)為審計重點(diǎn)的管理審計，時刻檢查并糾正企業(yè)重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面的問題，推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷改進(jìn)經(jīng)營管理績效，有效防范風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)免疫力。

大型國有企業(yè)在向管理審計轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)注意以下三方面的問題：一是盡早設(shè)立專業(yè)的管理審計團(tuán)隊，招聘有相關(guān)管理經(jīng)驗的人員開展管理審計工作;二是明確管理審計的價值定位，根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營狀況確認(rèn)開展管理審計工作的內(nèi)容和重點(diǎn);三是合理分配傳統(tǒng)財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫼凸芾韺徲嫻ぷ魅蝿?wù)，在保證傳統(tǒng)財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯幕A(chǔ)上，逐漸增加管理審計的比重。

三、內(nèi)部審計關(guān)口要從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變

國際金融危機(jī)告誡我們，經(jīng)營失誤、風(fēng)險失控會給企業(yè)帶來毀滅性災(zāi)難，過程管控遠(yuǎn)比事后補(bǔ)漏更重要。將內(nèi)部審計在流程上標(biāo)準(zhǔn)化和在各質(zhì)量關(guān)口的控制上規(guī)范化是全球的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計要真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，就必須做好審計關(guān)口前移，注重任中審計、決策中審計、過程審計，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險控制，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和咨詢等服務(wù)功能。標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的內(nèi)審強(qiáng)調(diào)對企業(yè)運(yùn)作的整個過程進(jìn)行監(jiān)督控制，典型的國外案例有英國巴克萊集團(tuán)。

在國內(nèi)，武鋼將目前國內(nèi)僅局限于對工程概預(yù)算的內(nèi)部審計模式，延伸至決策、籌資、設(shè)計、招標(biāo)、合同、物資采供、施工、概預(yù)算、后評估全過程的審計。

在項目的整個過程中進(jìn)行全方位的審計，層層把關(guān)，保證整個流程的質(zhì)量。同時，對于領(lǐng)導(dǎo)干部，武鋼實行100%的任期和離任審計，把對負(fù)責(zé)人的“事后檢查”

變?yōu)椤叭粘１O(jiān)督”。這種全面的審計不僅杜絕了發(fā)生風(fēng)險失控不得不事后補(bǔ)漏的可能性，還在整個審計的過程中帶動了部門間的合作，減少責(zé)任不清的情況，優(yōu)化了資源配置。

現(xiàn)在不少大型國有企業(yè)的內(nèi)審方式上還停留在對事后關(guān)口的監(jiān)督而忽略了對全過程的控制。比如一些大型國有企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)審工作只有企業(yè)成員的年終財務(wù)審計，停留在事后審計階段。隨著國際經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變的發(fā)展趨勢，以及企業(yè)集團(tuán)化和國際化的要求，這種內(nèi)審方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需求。將內(nèi)審關(guān)口擴(kuò)展到全過程的監(jiān)督、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的內(nèi)審流程有益于更全面、更及時、更準(zhǔn)確的審核企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險管理和財務(wù)表現(xiàn)。

大型國有企業(yè)在審計關(guān)口向過程控制轉(zhuǎn)變方面可以學(xué)習(xí)英國巴克萊集團(tuán)和武鋼的做法，為標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化內(nèi)審流程制定審計計劃、執(zhí)行審計內(nèi)容，前移審計關(guān)口，從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制”，做好審計關(guān)口前移工作，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，更好地發(fā)揮評價和咨詢等服務(wù)功能。

在推進(jìn)全過程審計轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)應(yīng)注意以下三方面的問題：一是制訂科學(xué)規(guī)范的內(nèi)審成果評價方法，明確事前、事中和事后審計的職責(zé)分工，避免因為內(nèi)審部門參與前期可研工作而在事后審計中受到制約;二是重視精心編制審計方案，以企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制評估為基礎(chǔ)，明確全過程審計的重點(diǎn);三是建立綜合性審計工作的協(xié)調(diào)與結(jié)合方法，注重離任審計與任中審計的結(jié)合，注重財務(wù)決算審計與財務(wù)預(yù)算審計的結(jié)合，注重重大決策審計與戰(zhàn)略審計的結(jié)合，注重風(fēng)險審計與內(nèi)部控制審計的結(jié)合，注重效益審計與資源配置過程審計的結(jié)合。

四、內(nèi)部審計組織體系要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變

審計功能和審計重點(diǎn)等方面的轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計提出了更高的要求，使內(nèi)部審計任務(wù)更加繁重，要求企業(yè)集中調(diào)配審計資源;同時內(nèi)部審計工作逐步實現(xiàn)審計流程標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，為集團(tuán)實現(xiàn)審計資源集中統(tǒng)一管理創(chuàng)造了條件。審計組織體制集中化是大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展的國際趨勢，是成功實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型、充分發(fā)揮內(nèi)審功能的組織保障。當(dāng)前，越來越多的大型企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代審計管理新趨勢和新要求，及時調(diào)整和完善內(nèi)部審計組織架構(gòu)，強(qiáng)化總部審計管控，推行審計扁平化管理，逐步整合集團(tuán)審計資源，建立集團(tuán)統(tǒng)一管理、各級企業(yè)有序聯(lián)動的組織體系。

國際內(nèi)審領(lǐng)域的發(fā)展趨勢是在機(jī)構(gòu)設(shè)置上采取下級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直屬上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，按派出機(jī)構(gòu)設(shè)置，與本級單位在管理權(quán)限上逐漸脫鉤。下級內(nèi)審機(jī)構(gòu)起監(jiān)督作用的審計工作向上級內(nèi)部審計部門匯報，發(fā)揮評價、咨詢、服務(wù)等職能的業(yè)務(wù)工作向本級單位管理層匯報。這樣才能在對同級部門進(jìn)行有效監(jiān)督的同時，保證內(nèi)部審計更好的發(fā)揮服務(wù)職能的作用。同時，這種垂直集中管理的模式也有利于審計資源在全系統(tǒng)內(nèi)的有效調(diào)配。通用電氣和哈雷戴維森等多數(shù)跨國公司都采用集中管理模式。

當(dāng)前一些大型國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、隸屬關(guān)系不清，審計的獨(dú)立性很難發(fā)揮。很多大型國有企業(yè)只是因為制度要求而設(shè)立內(nèi)部審計部門，其表面上是對董事會或上級單位負(fù)責(zé)，但實質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其它部門的制約和影響，獨(dú)立性很差，很難在客觀公正的立場上對企業(yè)的狀況作出客觀、公正、合理、合法的評價。

中國移動為了完善內(nèi)審管理體制，建立了獨(dú)具特色的內(nèi)部審計雙重管理機(jī)制，以提高審計部門的獨(dú)立性。中國移動有兩級內(nèi)審機(jī)構(gòu)：總部內(nèi)審部以及31家子公司設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。雙重管理機(jī)制規(guī)定總部對各子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作規(guī)范，以規(guī)范內(nèi)審計劃的制定和執(zhí)行，增加了評價的客觀性;同時各子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受總部和本公司的雙重任務(wù)、雙重考核，向總公司和本公司進(jìn)行雙重匯報，人員接受總公司和本公司的雙重調(diào)用，實現(xiàn)了總部對子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督以及兩級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)互補(bǔ)。此舉在現(xiàn)有構(gòu)架上減少了子公司審計單位受經(jīng)理機(jī)構(gòu)的制約和影響，提高了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，加化了公司內(nèi)審工作的管理力度。

大型國有企業(yè)要認(rèn)真研究企業(yè)審計組織體系集中化趨勢，參照哈雷戴維森公司和中國移動的先進(jìn)經(jīng)驗，緊密結(jié)合本企業(yè)實際情況，積極探索新形勢下審計資源管理體制和審計組織方式，建立集團(tuán)統(tǒng)一管理、各級企業(yè)有序聯(lián)動的組織體系，更好地適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。

大型國有企業(yè)在推動內(nèi)部審計向集中管理轉(zhuǎn)型的時候，需要注意以下三方面問題：一是提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化總部內(nèi)審部門的地位，推行內(nèi)審部門垂直化管理;二是企業(yè)內(nèi)部審計流程需要標(biāo)準(zhǔn)化，制定出明確的、約束力很強(qiáng)的規(guī)章制度，內(nèi)審人員檢查制度是否得到貫徹落實，差距多大，分析和評估風(fēng)險并提出建議，以便于實施集中管理;三是逐步整合集團(tuán)內(nèi)審資源，實現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)審資源，搭建“大監(jiān)督”格局，最大化內(nèi)部審計人員的工作效率。

五、內(nèi)部審計方法從現(xiàn)場檢查向遠(yuǎn)程在線輔助審計轉(zhuǎn)變

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和審計管理系統(tǒng)的出現(xiàn)，國際大型企業(yè)的運(yùn)營模式發(fā)生了深刻變化，大型企業(yè)普遍實施信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段改進(jìn)經(jīng)營管理方法。合理運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，是提高審計工作效率的有效手段。在實現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的過程中，充分利用企業(yè)信息系統(tǒng)，發(fā)展遠(yuǎn)程在線審計和實時監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力，是內(nèi)審的發(fā)展趨勢。國際上，法國電信集團(tuán)就是此發(fā)展趨勢的代表。

我國的許多大型國有企業(yè)還處于單一的現(xiàn)場審計階段，造成了審計資源的局限和審計成本的浪費(fèi)。如今，傳統(tǒng)的紙質(zhì)信息大部分已經(jīng)被數(shù)字信息取代，審計人員有時候已無法獲得有形的審計線索，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)遠(yuǎn)程在線審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計方式有利于提高審計的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)審計結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用。

寶鋼集團(tuán)在過去幾年中逐步建立了旨在提升審計項目管理水平及信息共享的數(shù)字化審計平臺。該平臺能夠自動采集被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控審計，使得寶鋼集團(tuán)完成了從傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查向現(xiàn)場檢查與遠(yuǎn)程在線審計結(jié)合的轉(zhuǎn)變。從 2008年起，寶鋼集團(tuán)審計部又進(jìn)一步開發(fā)了集團(tuán)內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)(BAMS)，該系統(tǒng)已于2010年在寶鋼集團(tuán)各子公司全面覆蓋，有效支撐了審計項目的全過程管理。這些電子信息技術(shù)的應(yīng)用使得寶鋼集團(tuán)得到的審計單位的數(shù)據(jù)更充分，進(jìn)行的分析更實時、更迅速、也更全面，推動企業(yè)內(nèi)部審計水平進(jìn)一步提高。

為了實現(xiàn)現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合，我國大型國有企業(yè)內(nèi)部審計職能部門應(yīng)學(xué)習(xí)法國電信集團(tuán)和寶鋼集團(tuán)的先進(jìn)經(jīng)驗，有效運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)自動化審計報告，探索遠(yuǎn)程審計和實時監(jiān)控，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計方法轉(zhuǎn)變，提高審計工作效率。

大型國有企業(yè)在推進(jìn)遠(yuǎn)程審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的過程中，應(yīng)注重以下三方面問題：一是內(nèi)部審計部門應(yīng)注重各類信息集成分析與運(yùn)用，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力;二是推動在線報告的應(yīng)用，通過規(guī)范集團(tuán)審計流程和審計報告格式，以及嚴(yán)格要求內(nèi)外部審計信息電子化，促進(jìn)在線報告系統(tǒng)地推廣;三是持續(xù)改進(jìn)審計手段、工具和方法，定期回顧和評價內(nèi)審技術(shù)和方法，發(fā)現(xiàn)提高審計效率的在線遠(yuǎn)程審計方法。

第四篇：論內(nèi)部審計的增值目標(biāo)及其實現(xiàn)途徑

國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)l墨 部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(2001年修訂本，以下簡稱<標(biāo)準(zhǔn)》)對內(nèi)部審計作了新的定義：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！边@一定義標(biāo)志著當(dāng)代內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的財務(wù)型審計向增值型審計的發(fā)展。那么，怎樣理解內(nèi)部審計的“增加價值”?內(nèi)部審計如何為企業(yè)實現(xiàn)“增加價值”呢?本文就這兩個問題淺談個人看法。

一、對內(nèi)部審計“增加價值”的理解國際內(nèi)部審計師協(xié)會在2001年修訂的<標(biāo)準(zhǔn)》中，對“增加價值”一詞作了如下解釋：“機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益”部審計師在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險的過程中，對經(jīng)營與改良時機(jī)產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營管理人員?！睂τ谶@一解釋，筆者認(rèn)為可從以下四個方面進(jìn)行理解：

第一、建立企業(yè)的目的— — 建立企業(yè)是為其所有者及其他利益關(guān)系人創(chuàng)造價值和謀取利益。因此，企業(yè)必須不斷地創(chuàng)造出超過自身投入口孟建軍中國農(nóng)業(yè)銀行湖北省分行價值的價值，即實現(xiàn)增加價值，為利益關(guān)系人謀求利益，同時也維系利益相關(guān)者的信心。增加價值的目標(biāo)應(yīng)由企業(yè)的各個職能部門來共同完成，內(nèi)部審計部門也不例外。

第二、內(nèi)部審計價值信息的產(chǎn)生— — 內(nèi)部審計部門通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來開展保證審計和咨詢審計活動，在收集資料、識別并評價風(fēng)險的過程中對企業(yè)如何創(chuàng)造價值可能產(chǎn)生比企業(yè)管理層及其他職能部門更為深刻的見解，而且這些見解是富有價值的。

第三、內(nèi)部審計價值信息的利用— — 內(nèi)部審計部門將這些有價值的信息以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，為企業(yè)經(jīng)營決策部門及相關(guān)經(jīng)營管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策和管理提供幫助。

第四、內(nèi)部審計增值目標(biāo)的實現(xiàn)— — 企業(yè)管理者采納、利用這些有價值的信息屆，一方面可以借此消除各種減值因素，包括風(fēng)險因素、控制漏洞、治理缺陷等．另一方面可以將這些有價值的信息作用于經(jīng)營管理活動。從而創(chuàng)造出超過預(yù)期價值的價值。

二、實現(xiàn)內(nèi)部審計“增加價值”目標(biāo)的途徑如前所述，內(nèi)部審計通過采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價企業(yè)的風(fēng)險管理、控制和治理過程，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)作效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)增值目標(biāo)。同時內(nèi)部審計還可以通過完善其自身管理機(jī)制、更新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量，節(jié)減審計成本，為企業(yè)增加價值。

(一)通過評價并改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險管理過程，為企業(yè)增加價值。風(fēng)險管理是企業(yè)管理層和相關(guān)管理人員的一項主要職責(zé)。為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，管理層和相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)建立良好的風(fēng)險管理體系，明確各種風(fēng)險因素，確保企業(yè)擁有良好的風(fēng)險管理過程并使其發(fā)揮作用。內(nèi)部審計部門應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險管理體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估。

同時，內(nèi)部審計部門還應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險因素進(jìn)行評價，這些風(fēng)險因素主要包括：(1)財務(wù)與經(jīng)營信息的可靠性與完整性；

(2)財務(wù)與經(jīng)營的效果與效率；(3)資產(chǎn)的維護(hù)；(4)法律、法規(guī)及合同的遵守情況。內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)這一風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估和報告，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，從而為企業(yè)增加價值。

(二)通過評價并改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況。為企業(yè)增加價值。內(nèi)部審計部門應(yīng)在對企業(yè)風(fēng)險管理評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對其內(nèi)部控制的充分性與有效性進(jìn)行深入的評價，包括企業(yè)管理、經(jīng)營及信息系統(tǒng)控制等。評價體系可以設(shè)定為制度建設(shè)評價、制度執(zhí)行評價和制度保障評價三大部份。制度建設(shè)評價屬于內(nèi)部控制健全性的評價范疇，主要評價企業(yè)制度建設(shè)是否健全，制定的經(jīng)營方針、政策和規(guī)章制度是否符合回家相關(guān)政策法規(guī)的要求；制度執(zhí)行評價蜃芋內(nèi)部控制遵循性評價范疇，主要評價企業(yè)各部門執(zhí)行內(nèi)控制度的過程和結(jié)果的合理性和有效性； 制度保障評價主要是對企業(yè)監(jiān)管保障部門職能履行情況的評價。通過評價內(nèi)部控制狀況．衡量內(nèi)部控制體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平，從而為企業(yè)增加價值。

(三)通過評價并改進(jìn)企業(yè)的治理程序，為企業(yè)增加價值。企業(yè)的治理程序是企業(yè)管理者所遵循的旨在對管理層執(zhí)行的風(fēng)險和控制過程加以監(jiān)督的程序，它包括確定目標(biāo)與戰(zhàn)略的程序、監(jiān)控目標(biāo)實現(xiàn)情

況的程序、衡量業(yè)績并定義為“責(zé)任機(jī)制”的程序和維護(hù)價值的程序。企業(yè)的上述治理實務(wù)反映了不斷變化的獨(dú)特的企業(yè)文化。內(nèi)部審計人員以其公認(rèn)的道德操守和良好的職業(yè)技術(shù)，通過對上述治理程序的定期評價，對治理程序的完整性、有效性、合法性等做出結(jié)論．并提請企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理人員和全體員工遵守法律、法規(guī)、道德和社會責(zé)任．推進(jìn)企業(yè)依法管理經(jīng)營，幫助企業(yè)完成各項治理目標(biāo)。從而實現(xiàn)“增加價值”。內(nèi)部審計部門還通過定期評價企業(yè)的道德環(huán)境及其戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息流通和為了實現(xiàn)期望的遵紀(jì)守法水平而采取的其他過程的有效性，披露企業(yè)內(nèi)部違反道德規(guī)范、政策和其他不正當(dāng)行為的嫌疑，規(guī)避道德和法律風(fēng)險，從而為企業(yè)增加價值。

(四)通過不斷改革和完善內(nèi)部審計管理機(jī)制，為企業(yè)增加價值。就國內(nèi)內(nèi)部審計現(xiàn)狀而言．．管理機(jī)制的改革與完善主要應(yīng)從以下方面著手：

一是改革內(nèi)部審計的組織形式。內(nèi)部審計隸屬于誰，即受誰的領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。一般地說，內(nèi)部審計所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)。反之就越低。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計大多由總會計師或主管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性．不利于內(nèi)部審計職能作用的正常發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立，我們應(yīng)借鑒西方國家的做法。對內(nèi)部審計組織形式進(jìn)行改革：在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計應(yīng)由董事會或其下設(shè)的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；在未實行公司制的企業(yè)中。內(nèi)部審

計由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人(總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)，以改變由總會計師或主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立性和權(quán)威性不足的問題；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計可實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。

二是建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計部門應(yīng)建立有效的全面審計質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制制度，確保審計工作具有較高的質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。為此，企業(yè)應(yīng)選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的審計人員從事內(nèi)審工作； 內(nèi)審部門委派的審計人員應(yīng)具有符合審計項目所要求的專業(yè)構(gòu)成和勝任能力：實行審計項目負(fù)責(zé)制，具體規(guī)定項目負(fù)責(zé)人、主審及一般審計人員的相關(guān)責(zé)任；建立審計項目質(zhì)量評估制度，定期對審計項目的質(zhì)量及審計項目創(chuàng)造或增加的價值進(jìn)行檢查和評估。

三是建立內(nèi)部審計責(zé)任追究制度。對違反審計工作制度、審計職業(yè)道德規(guī)范、有重大工作過錯以及謀取不正當(dāng)利益的審計人員進(jìn)行責(zé)任追究。

(五)通過不斷創(chuàng)新審計手段。加大非現(xiàn)場審計力度．降低審計成本。為企業(yè)增加價值。內(nèi)部審計應(yīng)貫徹成本效益原則，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來的效益，即所得大于所費(fèi)。同時，內(nèi)部審計還應(yīng)遵循效率原則。而提高內(nèi)部審計效率和效益的有效方法就是不斷創(chuàng)新審計手段，加大非現(xiàn)場審計力度。目前大多數(shù)企業(yè)存在的內(nèi)審人員數(shù)量與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量的非對稱性矛盾和扁平化管理以及風(fēng)險防范的內(nèi)

在要求等諸多因素，客觀上要求企業(yè)內(nèi)審部大非現(xiàn)場審計力度。同時，電子化建設(shè)的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上的突破與創(chuàng)新提供了新的平臺。當(dāng)前，非現(xiàn)場審計工作可以按照以下步驟來展開：一是落實專人，明確職責(zé)，為非現(xiàn)場審計進(jìn)行組織上的準(zhǔn)備；二是創(chuàng)新手段，設(shè)計開發(fā)審計軟件，實現(xiàn)審計手段電子化，為非現(xiàn)場審計進(jìn)行技術(shù)上的準(zhǔn)備；三是定期地、連續(xù)地采集企業(yè)各經(jīng)營單位的各種數(shù)據(jù)和資料，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，為非現(xiàn)場審計進(jìn)行資料上的準(zhǔn)備；四是利用審計軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和檢測企業(yè)的經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢：五是隨機(jī)抽取非現(xiàn)場審計樣本進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核，以評估其準(zhǔn)確性；六是向相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)、管理層報告非現(xiàn)場審計結(jié)果，提出審計整改和處理意見。

內(nèi)部審計工作需要靠靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的。我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展滯后的一個很重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。20世紀(jì)30年代中期以來，世界各國控告審計人員的訴訟案件急劇增加，西方國家都在根據(jù)不斷發(fā)生的新隋況完善和發(fā)展其有關(guān)規(guī)范，我國的內(nèi)部審計工作也應(yīng)如此，但這需要一段時間和過程。

在實踐中，公司在恰當(dāng)委托外部從事財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制評審、管理(經(jīng)營)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、合同(合約)審計、工程項目審計、環(huán)境內(nèi)部審計、質(zhì)量控制審計、風(fēng)險管理審計、戰(zhàn)略管理審計和管理舞弊審計等領(lǐng)域。

推行審計委員會制度。

通過推行審計委員會制度加強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性。審計委員會的工作職責(zé)有三項：領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，與外部審計師協(xié)商，檢查財務(wù)報告。審計委員會的建立，會保證審計質(zhì)量。隨著全球經(jīng)濟(jì)—體化的發(fā)展，審計委員會將進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性和道德等眾多方面。建立審計委員會制度，一方面通過審計委員會對外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，協(xié)助國家機(jī)關(guān)進(jìn)行自查自評，大大提高注冊會計師的審計質(zhì)量；另一方面領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計進(jìn)行審計工作，提高內(nèi)部審計的組織地位，進(jìn)而保證審計工作的獨(dú)立性和工作效果。

第五篇：雙效并重 和諧發(fā)展 奮力實現(xiàn)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)雙贏目標(biāo)

2004年，##縣環(huán)境保護(hù)局按照“常規(guī)工作提質(zhì)量、重點(diǎn)工作上水平、特色工作求突破”的思想和“抓班子帶隊伍、抓工作創(chuàng)一流、強(qiáng)素質(zhì)樹形象”的目標(biāo)，不斷強(qiáng)化科學(xué)發(fā)展觀，積極探索環(huán)境與經(jīng)濟(jì)雙贏之路，始終把保護(hù)漢江、營造良好的人居環(huán)境、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境和諧發(fā)展擺在重中之重的位置，夯實責(zé)任抓落實，扎實工作求實效，整體工作繼續(xù)保持在全市十縣區(qū)之首，先后榮獲全省環(huán)保系統(tǒng)“創(chuàng)佳評差”競賽活動先進(jìn)單位；全省環(huán)境監(jiān)察先進(jìn)集體；全市環(huán)保系統(tǒng)“創(chuàng)佳評差”競賽活動先進(jìn)單位；全市環(huán)保目標(biāo)綜合考評獲市政府一等獎。被縣委、縣政府授予2004落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制先進(jìn)單位；被縣委授予宣傳思想工作先進(jìn)集體；被縣政府授予全縣政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)先進(jìn)單位和依法行政先進(jìn)單位。

一、抓班子，增強(qiáng)內(nèi)部合力。

縣環(huán)保局始終把領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)擺在突出重要位置來抓，充分調(diào)動班子成員的主觀能動性，把班子建設(shè)成政治堅定、求真務(wù)實、開拓創(chuàng)新、勤政廉政、團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)集體。一是建章立制，建立和完善監(jiān)督制約機(jī)制。制定和完善了黨組議事規(guī)則、會議制度、民主監(jiān)督制度和崗位執(zhí)法責(zé)任制等25項規(guī)章制度，堅持用制度管人理事。在重大問題決策上廣泛征求各方面意見，堅持民主集中制原則，不斷健全集體領(lǐng)導(dǎo)與個人分工負(fù)責(zé)相結(jié)合的制度，發(fā)揮班子集體的智慧。二是堅持理論學(xué)習(xí)，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)班子政策理論水平。局黨組高度重視理論學(xué)習(xí)，把學(xué)習(xí)擺在各項工作的首位來抓，采取集中學(xué)習(xí)與自學(xué)相結(jié)合的方法，牢牢把握學(xué)習(xí)重點(diǎn)，保證學(xué)習(xí)效果，增強(qiáng)班子的責(zé)任感和使命感。三是團(tuán)結(jié)協(xié)作，努力維護(hù)班子內(nèi)部穩(wěn)定，在工作中主要領(lǐng)導(dǎo)既總攬全局，又對班子成員有明確分工，既嚴(yán)格要求，又關(guān)心幫助，使班子成員的事、責(zé)、權(quán)得到最大限度的發(fā)揮，積極配合協(xié)助主要領(lǐng)導(dǎo)，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度做好工作，心往一處想，勁往一處使，班子成員彼此坦誠相待，形成了互敬、互信、互諒、互讓、互補(bǔ)的團(tuán)結(jié)和諧的氛圍。四是為人表率，大興求真務(wù)實之風(fēng)。對局黨組議定的事項，領(lǐng)導(dǎo)班子成員一身作則，率先垂范，確保各項工作順利開展，扎實有效。

二、抓隊伍，提高綜合素質(zhì)。

堅持以人為本，著力建設(shè)一支思想好、作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、會管理、善于做環(huán)保工作干部隊伍。一是抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高依法行政水平。干部職工參加在崗學(xué)習(xí)教育，有10人參加了與環(huán)保業(yè)務(wù)有關(guān)的在職研究生和本、?？坪趯W(xué)習(xí)，有12人參加了計算機(jī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，干部職工的綜合素質(zhì)和執(zhí)法水平明顯提高，為環(huán)保事業(yè)注入新活力。二是扎實開展行風(fēng)政風(fēng)建設(shè)暨“創(chuàng)佳評差”競賽活動。以學(xué)習(xí)貫徹行政許可法為契機(jī)，以創(chuàng)佳評差和行風(fēng)評議為載體，全面加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)，努力營造想干事、能干事的工作環(huán)境。煥發(fā)了開動腦筋想實招、兢兢業(yè)業(yè)干工作的良好精神狀態(tài)，塑造了行業(yè)新風(fēng)，提高了服務(wù)質(zhì)量，贏得了社會各界的廣泛好評。三是推行競爭上崗，激活用人機(jī)制。圍繞“為民、務(wù)實、清廉”的要求，精心組織實施干部競爭上崗工作。全局15名干部通過激勵角逐找到適合自己的崗位，做到了知人善任，用其所長，切實解決了干好干壞、干與不干一個樣的問題。出現(xiàn)了目標(biāo)同向、干部同心、困難同當(dāng)、責(zé)任同擔(dān)、愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)的良好局面。

三、抓宣傳，營造輿論氛圍。

高度重視環(huán)保宣傳工作，堅持保護(hù)環(huán)境，宣教先行，牢牢把握宣傳教育工作的正確輿論導(dǎo)向，搶抓媒體時效，展示##環(huán)保，宣傳工作取得了豐碩成果。一是提高各級領(lǐng)導(dǎo)的環(huán)境意識。領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好環(huán)保工作的關(guān)鍵。為增強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)的環(huán)境意識，主動向各級領(lǐng)導(dǎo)作好匯報，