第一篇：殘疾人保障金的處理

殘疾人就業(yè)保障金簡稱為“殘疾人保障金”或“殘保金”是指在實施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達不到省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經濟組織，根據地方有關法規(guī)的規(guī)定，按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業(yè)的專項資金。

在企業(yè)所得稅匯算清繳輔導中，我們發(fā)現(xiàn)有此企業(yè)將其列入“應付福利費”會計科目核算，這是不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的。

財政部關于發(fā)布《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》的通知（財綜字[1995]5號）規(guī)定：企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支。所以企業(yè)交納的“殘保金”財務上應該列入“管理費用”中。

其會計處理見《財政部關于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關會計處理規(guī)定的通知》（財會[1995]10號1995年2月17日）規(guī)定。

企業(yè)繳納殘疾人保障金有關會計處理如下：

一、企業(yè)應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目（外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業(yè)保障金”明細科目），核算企業(yè)按規(guī)定應繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

二、企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目。

三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

當然實行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，也可以上用“應交稅費”會計科目取代“其他應交款”科目。

第二篇：殘疾人保障金

關于地稅部門代征2011殘疾人就業(yè)保障金的通

告

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》（國務院488號令）、《山東省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法》（山東省人民政府令第115號）、《山東省人民政府辦公廳關于由地稅部門代收殘疾人就業(yè)保障金有關問題的通知》（魯政辦發(fā)[2004]50號）和《濟南市保障殘疾人合法權益的若干規(guī)定》（濟人發(fā)[2002]31號）等有關法律法規(guī)，現(xiàn)將2012年地稅部門代征2011殘疾人就業(yè)保障金工作中的有關事項通告如下：

一、征收范圍：

所有2011年6月30日前在地稅部門注冊登記的安置殘疾人就業(yè)未達到本單位在職職工（含臨時工）總數(shù)1.5%比例的單位（含中央及外省市駐濟單位）。

二、征收標準：

本單位應繳保障金=（上年末單位在職職工總數(shù)×1.5%—已安置殘疾人數(shù)）×上本市職工平均工資額。用人單位上發(fā)放在職職工年平均工資達不到當?shù)芈毠つ昶骄~的，可按實際發(fā)放工資額計算。

三、征收程序：

（一）各用人單位自2012年4月1日至5月10日到市地稅局各辦稅服務大廳申報窗口領取相關報表資料或登陸濟南市殘疾人勞動就業(yè)管理服務中心（http:///）下載。

（二）各用人單位自2012年4月1日至6月30日將其填寫完整并攜帶相關資料到濟南市殘疾人勞動就業(yè)管理服務中心或濟南市地稅局各辦稅服務大廳的殘疾人就業(yè)保障金審核窗口進行審核。逾期不核報的將不再審核，按未安排殘疾職工對待，直接征收殘疾人就業(yè)保障金。

（三）殘疾人就業(yè)保障金集中征收時間為8月1日～9月30日。各單位收到《濟南市殘疾人就業(yè)保障金繳款通知書》后，在征收期內從網上劃撥殘疾人就業(yè)保障金，也可持繳款通知書到主管地稅機關辦稅服務大廳繳納。

（四）逾期不繳納或未足額繳納殘疾人就業(yè)保障金的單位，將按日加收5‰的滯納金并依法申請人民法院強制執(zhí)行。

殘疾人就業(yè)保障金征收中的有關政策問題，由市殘疾人勞動就業(yè)管理服務中心及各縣（市）區(qū)勞服機構負責解釋。

特此通告。

濟南市地方稅務局 2012年04月05日

第三篇：殘疾人保障金的會計處理

企業(yè)繳納的殘疾人保障金列支的財務會計處理

(2011-03-04 15:12:24)

殘疾人就業(yè)保障金簡稱為“殘疾人保障金”或“殘保金”是指在實施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達不到省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經濟組織，根據地方有關法規(guī)的規(guī)定，按照差額人數(shù)和上本地區(qū)職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業(yè)的專項資金。

在企業(yè)所得稅匯算清繳輔導中，我們發(fā)現(xiàn)有此企業(yè)將其列入“應付福利費”會計科目核算，這是不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的。

財政部關于發(fā)布《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》的通知（財綜字[1995]5號）規(guī)定：企業(yè)、城鄉(xiāng)集體經濟組織交納的“保障金”從管理費用中列支。所以企業(yè)交納的“殘保金”財務上應該列入“管理費用”中。

其會計處理見《財政部關于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關會計處理規(guī)定的通知》（財會[1995]10號1995年2月17日）規(guī)定。

企業(yè)繳納殘疾人保障金有關會計處理如下：

一、企業(yè)應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目（外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業(yè)保障金”明細科目），核算企業(yè)按規(guī)定應繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

二、企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記“其他應交款——應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目。

三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

當然實行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，也可以上用“應交稅費”會計科目取代“其他應交款”科目。

第四篇：殘疾人保障金課件

殘疾人在就業(yè)上要比正常人要困難，所以國家應該給予幫助。

財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會 關于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知 財稅〔2015〕72號

一、用人單位為什么要繳納殘保金以及殘保金的征收對象包括哪些? 就業(yè)是民生之本。促進殘疾人就業(yè)，不僅能改善和提高殘疾人的生活水平，還能為殘疾人提供平等參與社會、共享發(fā)展成果的重要平臺，有利于殘疾人擁有健全的人格，促進家庭和睦，實現(xiàn)社會穩(wěn)定、文明和進步。勞動是我國公民的基本權利。殘疾人的就業(yè)問題，不僅關系到殘疾人享有《憲法》賦予的勞動就業(yè)權，更關系到社會的公平正義，不僅是一個重要的經濟問題，更是一個重要的社會問題。

促進殘疾人就業(yè)，不是對殘疾人的施舍，而是社會各界應有的責任。征收殘保金的目的也不是政府部門為收錢而收錢，而是督促單位履行社會責任。當然，由于單位情況的不同，有的單位確實無法安排殘疾人就業(yè)，可以通過繳納一定比例的殘保金，為支持保護殘疾人事業(yè)貢獻自己的一份力量。

《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定，國家推動各單位吸收殘疾人就業(yè)，各級人民政府和有關部門應當做好組織、指導工作。機關、團體、企業(yè)事業(yè)組織、城鄉(xiāng)集體經濟組織，應當按一定比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適當?shù)墓しN和崗位。省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據實際情況規(guī)定具體比例。

《殘疾人就業(yè)條例》(中華人民共和國國務院令第488號)規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應當繳納殘疾人就業(yè)保障金。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第六條明確規(guī)定：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)的實際情況規(guī)定。用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應當繳納保障金。

第二條，明確概念，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。（行政事業(yè)單位要強調，也是繳費單位）

殘保金從本質上來說，屬于政府性基金，即各級人民政府及其所屬部門根據有關法律法規(guī)，為促進殘疾人就業(yè)，向用人單位征收的具有專項用途的資金。

簡單來說，機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，安置殘疾職工的比例未達到1.5%的，原則上都應繳納殘保金。

二、如何申報安排殘疾職工的就業(yè)情況?

有殘疾職工的單位應于2016年規(guī)定的時間內(節(jié)假日、雙休日除外)，根據通知要求攜帶有關資料至市殘聯(lián)申報上安排殘疾職工的就業(yè)情況。（七到八項有關資料）

單位申報結束后，將相關信息和內容提供給地稅部門。地稅部門據此進行相關數(shù)據調整，生成單位應繳信息。用人單位未在規(guī)定時限申報上安排殘疾職工的就業(yè)情況，視為未安排殘疾人就業(yè)。

尤其需要注意的是，安排殘疾人就業(yè)的單位，應當依法與殘疾職工建立勞動關系、簽訂勞動合同，并按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)職工社會保險費，不得逃避參保的繳費責任，以維護殘疾職工在社會保險方面的合法權益。否則，將影響應繳納殘保金的核定。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第七條

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議），且實際支付的工資不低于當?shù)刈畹凸べY標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

第十二條

殘疾人就業(yè)服務機構應當配合保障金征收機關做好保障金征收工作。用人單位應按規(guī)定時限如實向殘疾人就業(yè)服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

殘疾人就業(yè)服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并及時提供給保障金征收機關。

三、如何計算殘保金?

殘保金的征收遵循“按實征收”的原則。

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結果為準，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

四、如何繳納殘保金? 限期內自行申報。或者由主管機關下達核定通知書，進行催報催繳。

第九條

保障金由用人單位所在地的地方稅務局負責征收。

第十條

用人單位應按規(guī)定時限向保障金征收機關申報繳納保障金。在申報時，應提供本單位在職職工人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

后續(xù)審查：

第十一條

保障金征收機關應當定期對用人單位進行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報不實、少繳納保障金的，征收機關應當催報并追繳保障金。

五、單位繳納的殘保金去哪兒了呢? 第十四條

保障金全額繳入地方國庫。地方各級人民政府之間保障金的分配比例，由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門商殘疾人聯(lián)合會確定。

具體繳庫辦法按照省級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條

保障金由稅務機關負責征收的，應積極采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網方式征繳保障金。

六、單位未按規(guī)定繳殘保金有什么后果? 第二十六條

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

拒不繳納殘保金、滯納金的，依法申請人民法院強制征繳。

七、單位錄用殘疾人能享哪些優(yōu)惠政策? 第十六條

自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。

第十七條

用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。

第五篇：殘疾人保障金會計科目

殘疾人保障金會計科目

企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金通過“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”核算，根據《關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[1995]81號)規(guī)定，納稅人根據各盛自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

一、企業(yè)應在“其他應交款”科目下設置“應交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目(外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業(yè)保障余”明細科目)，核算企業(yè)按規(guī)定應繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

二、企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用──殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款──應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款──應付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應交款──應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款──應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)超比例安置殘病人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用──殘疾人就業(yè)保障金”科目。

三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目、貸記“銀行存款”科目。

1、照上海市有關規(guī)定，如果公司沒有錄用殘疾人的，必須繳納工資總額的1.6%作為殘疾人保障金。

2、上海市有關規(guī)定，必須相當于員工總數(shù)1.6%的殘疾人就業(yè)。即錄用一個殘疾人的支出可以抵掉62.5個健康人的工資總額的殘疾人保障金。(1÷1.6%=62.5)3、06上海市殘疾人最低工資標準為300元/月(05年是230元/月)如果公司員工平均工資是1500元/人，則如果繳納殘疾人保證金：

1500元×62.5人×12月×1.6%=18000元

上述支出即作為不錄用殘疾人必須繳納的殘疾人保證金。

如果公司錄用一個外地的殘疾人(只要提供殘疾人證及身份證即可)，則：

(300元+187.5元綜保)×12月=5850元

18000-5850=12150元，即如果錄用一個外地殘疾人，每年可以節(jié)省12150元。

4、相應可以計算出錄用本地殘疾人交鎮(zhèn)保、城保的支出及節(jié)約的成本。

注意，殘疾人就業(yè)保障金各地的比例不同，按比例計算不足一人的部分按實際比例數(shù)繳交。

繳納保障金計算公式如下：

應繳保障金數(shù)額=(本單位200512月份在職職工總數(shù)×征收比例-在崗殘疾人數(shù))×本市上年職工年人均工資(2005)。

在崗殘疾職工是指與用人單位簽訂一年以上勞動合同，且辦理社會保險的本市戶籍殘疾人(安排一名盲人或一級肢體殘疾人就業(yè)的按安排兩名殘疾人計算)。