第一篇：北京市殘疾人就業(yè)保障金

北京市殘疾人就業(yè)保障金

征 繳 指 南

2016年7月

殘疾人就業(yè)保障金是國(guó)家為促進(jìn)殘疾人就業(yè)而設(shè)立的政府性基金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》（中華人民共和國(guó)主席令第3號(hào)）、《殘疾人就業(yè)條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第488號(hào)）、《北京市實(shí)施〈中華人民共和國(guó)殘疾人保障法〉辦法》（北京市第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第19號(hào)）、《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）以及《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（京財(cái)稅〔2016〕639號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，北京市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位等各類用人單位，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)，未達(dá)到上述比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

一、殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算方法

殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。2016年繳納2015年度的殘疾人就業(yè)保障金，計(jì)算公式如下：

殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=（2015年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%－2015年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×2015年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。2015年用人

單位在職職工人數(shù)，按2015年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

2015年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指2015年本單位安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計(jì)算。

2015年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

2015年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位2015年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

二、殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳納地點(diǎn)

用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就業(yè)保障金的申報(bào)繳納地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)與用人單位個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納地點(diǎn)相同。

三、安排殘疾人就業(yè)人數(shù)的審核

已安排殘疾人就業(yè)的用人單位應(yīng)向地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)審核2015年度本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，審核時(shí)間為2016年7月1日至7月31日，未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)審核的，視為未安排殘疾人就業(yè)。用人單位申報(bào)審核安排殘疾人就業(yè)情況流程參見《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況申報(bào)審核實(shí)施辦法（暫行）》

（京殘發(fā)〔2016〕45號(hào)）（詳見北京市殘聯(lián)網(wǎng)站http://004km.cn）。

四、殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳納時(shí)間

在征繳范圍內(nèi)的用人單位應(yīng)當(dāng)于2016年8月1日至9月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金，其殘疾人就業(yè)保障金款項(xiàng)所屬期為2015年1日1日到2015年12月31日。

五、殘疾人就業(yè)保障金減免緩繳政策

▲ 依據(jù)北京市人民政府殘疾人工作委員會(huì)印發(fā)的《北京市2015年用人單位申報(bào)安排殘疾人就業(yè)情況和繳納殘疾人就業(yè)保障金通告》規(guī)定，2014年10月31日（含10月31日）后在工商部門登記注冊(cè)的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在20人以下（含20人）的，自工商登記注冊(cè)之日起免征3年殘疾人就業(yè)保障金。符合免征規(guī)定的用人單位可在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)自行減免。

▲ 用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的，可以在次年的申報(bào)繳納期內(nèi)申請(qǐng)減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。用人單位申請(qǐng)減免或緩繳殘疾人就業(yè)保障金的，應(yīng)當(dāng)先行向地稅登記地所在區(qū)的財(cái)政部門提出書面申請(qǐng)，由區(qū)財(cái)政部門進(jìn)行審批。審批通過后，用人單位持相關(guān)批復(fù)文書和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免或緩繳手續(xù)。

六、殘疾人就業(yè)保障金的申報(bào)繳納方式

用人單位可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)的方式進(jìn)行殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)。不需繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位也要進(jìn)行零申

報(bào)。

殘疾人就業(yè)保障金的繳款方式與北京市地方稅務(wù)局征收管理的其他稅費(fèi)的繳款方式一致。

七、用人單位上門申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金需提交的資料 選擇上門申報(bào)方式的用人單位已安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》；未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)當(dāng)提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。

用人單位可以在北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）“辦稅服務(wù)——下載專區(qū)”自行下載《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。

八、殘疾人就業(yè)保障金網(wǎng)上申報(bào)繳款操作方法

實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅的用人單位，通過北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局辦稅平臺(tái)按提示程序操作，既可根據(jù)申報(bào)金額在網(wǎng)上實(shí)時(shí)繳款，也可用A4紙打印《銀行端查詢繳稅憑證》到開戶銀行繳款。

1.殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)（1）磁貼入口

登錄北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局，在主界面找到并點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)”磁貼，在打開的界面找到并點(diǎn)擊“殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)”磁貼（如圖1所示）。4

圖1 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局稅費(fèi)申報(bào)頁(yè)面

在打開的界面找到并點(diǎn)擊“殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表”磁貼（如圖2所示）。

圖2 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)頁(yè)面

（2）進(jìn)行殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)

在殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表頁(yè)面，錄入“上年在職職工工資

總額”和“上年在職職工人數(shù)”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金金額（如圖3所示）。

圖3 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表頁(yè)面1 如果用人單位符合小微企業(yè)減免條件，則顯示“您單位符合規(guī)定，享受小微企業(yè)減免，免征本期殘疾人就業(yè)保障金”，應(yīng)繳稅費(fèi)變?yōu)榱悖ㄈ鐖D4所示）。

圖4 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表頁(yè)面2

如果不符合小微企業(yè)減免條件，則提示“您單位不符合規(guī)定，不能享受小微企業(yè)減免”（如圖5所示）。

圖5 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表頁(yè)面3 點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕后，跳轉(zhuǎn)到信息確認(rèn)頁(yè)面，點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)（如圖6所示），彈出保存成功對(duì)話框，并跳轉(zhuǎn)到殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)頁(yè)面。

圖6 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局殘疾人就業(yè)保障金信息確認(rèn)頁(yè)面4（3）退出

點(diǎn)擊“退出”按鈕，返回至稅費(fèi)申報(bào)磁貼界面（如圖7所示）。

圖7 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局稅費(fèi)申報(bào)頁(yè)面

（4）注意事項(xiàng)

● 殘疾人就業(yè)保障金● 稅款所屬期默認(rèn)為

2016年本期只能申報(bào)一次。2015年。

2.殘疾人就業(yè)保障金費(fèi)款繳納（1）磁貼入口

登錄北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局，在主界面找到并點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)”磁貼，找到“稅款繳納”磁貼（如圖8所示），點(diǎn)擊打開稅款繳納頁(yè)面。

圖8 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局稅費(fèi)申報(bào)頁(yè)面

（2）稅款繳納

▲在稅款繳納頁(yè)面，如果納稅人已簽訂三方協(xié)議，可以勾選需要繳款的申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“劃款”按鈕，直接劃款繳稅（如圖9所示）。

圖9 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局已簽訂三方協(xié)議納稅人繳款頁(yè)面

▲如果納稅人未簽訂三方協(xié)議，可以勾選需要繳款的申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“生成并打印繳款書”按鈕（如圖10所示）。

圖10 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局未簽訂三方協(xié)議納稅人繳款頁(yè)面

（3）打印銀行端查詢繳稅憑證

生成銀行端查詢繳稅憑證成功后，系統(tǒng)彈出打印銀行端查詢繳稅憑證頁(yè)面，點(diǎn)擊“打印”，打印銀行端查詢繳稅憑證（如圖11所示）。

圖11 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局銀行端查詢繳稅憑證頁(yè)面

（4）打印憑證

如果需要打印最后一次生成的銀行端查詢繳稅憑證，可以點(diǎn)擊“打印最后一次”按鈕，打印最后一次生成的銀行端查詢繳稅憑證。

（5）注意事項(xiàng)

●在該頁(yè)面只能打印最后一次生成的銀行端查詢繳稅憑證。●已經(jīng)生成銀行端查詢繳稅憑證或已劃款的申報(bào)將不再顯示。●只顯示網(wǎng)上申報(bào)的數(shù)據(jù)。

3.殘疾人就業(yè)保障金繳款書維護(hù)（1）磁貼入口

登錄北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局，在主界面找到并點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)”磁貼，找到“維護(hù)繳款書”磁貼，點(diǎn)擊打開維護(hù)繳款書頁(yè)面（如圖12所示）。

圖12 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局稅費(fèi)申報(bào)頁(yè)面

（2）打印銀行端查詢繳稅憑證

在維護(hù)繳款書頁(yè)面，點(diǎn)擊“打印繳款書”按鈕，可打印銀行端查

詢繳稅憑證（如圖13所示）。

圖13 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局維護(hù)繳款書頁(yè)面

（3）作廢繳款書

在維護(hù)繳款書頁(yè)面，如果需要作廢銀行端查詢繳稅憑證，點(diǎn)擊“作廢”按鈕，可作廢銀行端查詢繳稅憑證。（如圖13所示）

（4）注意事項(xiàng)

●已繳款或已入庫(kù)的銀行端查詢繳稅憑證無法作廢?！裰荒懿榭淳W(wǎng)上申報(bào)生成的銀行端查詢繳稅憑證數(shù)據(jù)。●已經(jīng)劃款的數(shù)據(jù)不在此處顯示。

4.殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)作廢（1）磁貼入口

登錄北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局，在主界面找到并點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)”磁貼，找到“申報(bào)作廢”磁貼，點(diǎn)擊打開申報(bào)作廢頁(yè)面（如圖14所示）。

圖14 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局稅費(fèi)申報(bào)頁(yè)面

（2）申報(bào)作廢

在申報(bào)作廢頁(yè)面，錄入申報(bào)日期起、申報(bào)日期止、稅款所屬期起、稅款所屬期止等查詢條件，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，顯示查詢結(jié)果，需要作廢某次申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“作廢”按鈕作廢本次申報(bào)數(shù)據(jù)（如圖15所示）。

圖15 北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局申報(bào)作廢頁(yè)面

（3）注意事項(xiàng)

●已生成銀行端查詢繳稅憑證或已劃款的申報(bào)不允許作廢?！裰伙@示網(wǎng)上申報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)。

九、用人單位申請(qǐng)退還多繳的殘疾人就業(yè)保障金

用人單位可以申請(qǐng)退還多繳的殘疾人就業(yè)保障金。申請(qǐng)退還多繳殘疾人就業(yè)保障金的，應(yīng)當(dāng)參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<北京市地方稅務(wù)局退稅管理辦法>的通知》（京地稅征〔2016〕61號(hào)）有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書》。

用人單位因安排殘疾人就業(yè)人數(shù)審核的原因申請(qǐng)退款的，應(yīng)先到原審核機(jī)構(gòu)重新申報(bào)審核，持該機(jī)構(gòu)出具的《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況重新審核確定書》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退還殘疾人就業(yè)保障金手續(xù)。

十、其他

用人單位對(duì)殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳款等方面問題可咨詢12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地址及電話，請(qǐng)?jiān)诒本┦械胤蕉悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）“辦稅服務(wù)——辦稅地圖”查看。

感謝各用人單位和全社會(huì)對(duì)殘疾人事業(yè)的支持以及對(duì)殘疾人就業(yè)工作的理解。

用人單位應(yīng)依法履行安排殘疾人就業(yè)或繳納殘疾人就業(yè)保障金義務(wù)。

殘疾人就業(yè)保障金，讓殘疾人群體多一份關(guān)愛！

北京地稅微信號(hào)

征收殘疾人就業(yè)保障金通告

納稅服務(wù)熱線：12366 北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)址：http://004km.cn 16

第二篇：殘疾人就業(yè)保障金

企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金通過“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”核算，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》（財(cái)稅[1995]81號(hào)）規(guī)定，納稅人根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

一、企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”明細(xì)科目（外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障余”明細(xì)科目），核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費(fèi)用──殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應(yīng)交款──應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記“其他應(yīng)交款──應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)超比例安置殘病人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費(fèi)用──殘疾人就業(yè)保障金”科目。

三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目、貸記“銀行存款”科目。

1、照上海市有關(guān)規(guī)定，如果公司沒有錄用殘疾人的，必須繳納工資總額的1.6%作為殘疾人保障金。

2、上海市有關(guān)規(guī)定，必須相當(dāng)于員工總數(shù)1.6%的殘疾人就業(yè)。即錄用一個(gè)殘疾人的支出可以抵掉62.5個(gè)健康人的工資總額的殘疾人保障金。（1÷1.6%=62.5）

3、06上海市殘疾人最低工資標(biāo)準(zhǔn)為300元/月（05年是230元/月）如果公司員工平均工資是1500元/人，則如果繳納殘疾人保證金：

1500元×62.5人×12月×1.6％＝18000元上述支出即作為不錄用殘疾人必須繳納的殘疾人保證金。

如果公司錄用一個(gè)外地的殘疾人（只要提供殘疾人證及身份證即可），則：

（300元＋187.5元綜保）×12月＝5850元18000－5850＝12150元，即如果錄用一個(gè)外地殘疾人，每年可以節(jié)省12150元。

4、相應(yīng)可以計(jì)算出錄用本地殘疾人交鎮(zhèn)保、城保的支出及節(jié)約的成本。

注意，殘疾人就業(yè)保障金各地的比例不同，按比例計(jì)算不足一人的部分按實(shí)際比例數(shù)繳交。htt

繳納保障金計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳保障金數(shù)額=（本單位200512月份在職職工總數(shù)×征收比例-在崗殘疾人數(shù)）×本市上年職工年人均工資（2005）。

在崗殘疾職工是指與用人單位簽訂一年以上勞動(dòng)合同，且辦理社會(huì)保險(xiǎn)的本市戶籍殘疾人（安排一名盲人或一級(jí)肢體殘疾人就業(yè)的按安排兩名殘疾人計(jì)算）。

第三篇：殘疾人就業(yè)保障金

一、代征范圍

殘疾人就業(yè)保障金地稅機(jī)關(guān)代征的范圍。本省行政區(qū)域內(nèi)未安置或安置殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的各級(jí)各類企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位(包括中央企業(yè)、外省、市駐冀企業(yè)、三資企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等，以下簡(jiǎn)稱各單位)。

二、征收標(biāo)準(zhǔn)

我省規(guī)定安置殘疾人就業(yè)的比例為不低于上單位在職職工人數(shù)的1.5%。安排一名盲人或重度肢體殘疾人，按安排兩名殘疾人計(jì)算。本行政區(qū)域內(nèi)安排對(duì)象不足的，經(jīng)當(dāng)?shù)貧埣踩斯ぷ鲄f(xié)調(diào)委員會(huì)批準(zhǔn)，可按實(shí)有殘疾人數(shù)量降低就業(yè)比例。征收標(biāo)準(zhǔn)為：(單位上年底實(shí)際在職職工人數(shù)×應(yīng)安排比例數(shù)－在崗殘疾人職工人數(shù))×上當(dāng)?shù)啬昶骄毠すべY。對(duì)暫未達(dá)到殘疾人就業(yè)比例的單位，按規(guī)定向各級(jí)地稅機(jī)關(guān)繳納保障金。按比例安排殘疾人不足一人的單位，按比例差額計(jì)算繳納。

單位年底實(shí)際在職職工人數(shù)包括單位固定工、合同工、臨時(shí)工(6個(gè)月以上)，與計(jì)稅工資人數(shù)一致。

在崗殘疾職工人數(shù)是指經(jīng)殘聯(lián)勞動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的殘疾人數(shù)。

上本地區(qū)職工年平均工資是指各市、縣(市)統(tǒng)計(jì)部門公布的上職工年平均工資數(shù)。

根據(jù)《工會(huì)法》第三十五條規(guī)定，建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體應(yīng)當(dāng)與每月十五日前按上月全部職工工資總額的百分之二撥繳當(dāng)月經(jīng)費(fèi)。建立工會(huì)組織的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位（工會(huì)自收單位除外），按全部職工工資總額的2％由稅務(wù)部門全額代征工會(huì)經(jīng)費(fèi);開業(yè)滿一年仍未依法建立工會(huì)組織的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，按照全部職工工資總額的2％由稅務(wù)部門全額代征工會(huì)籌備金。

全部職工是指在企事業(yè)單位中工作，取得工資或其它形式勞動(dòng)報(bào)酬的全部人員，包括：正式職工、長(zhǎng)期職工、合同制職工和臨時(shí)職工等。工資總額組成按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第一號(hào)令發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》執(zhí)行，是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。對(duì)于賬務(wù)不健全的企事業(yè)單位，按照政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)和職工總數(shù)核定工資總額。

稅務(wù)部門根據(jù)核定的申報(bào)表和銀行收款憑證，開具由財(cái)政部監(jiān)制、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一印制的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，作為繳費(fèi)單位稅前列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)的憑證。

用人單位非因不可抗力、破產(chǎn)或?yàn)l臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓等原因，逾期不撥繳或者未足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)籌備金的，應(yīng)當(dāng)催繳并按欠繳金額每日千分之二加收滯納金。經(jīng)兩次催繳無效的，該單位工會(huì)或者上級(jí)工會(huì)可以向有管轄權(quán)的人民法院申請(qǐng)支付令或者直接向人民法院提起訴訟。

第四篇：北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法

京財(cái)稅〔2017〕778號(hào)附件

北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦

法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范本市殘疾人就業(yè)保障金（以下簡(jiǎn)稱保障金）征收使用管理，促進(jìn)殘疾人就業(yè)，根據(jù)?中華人民共和國(guó)殘疾人保障法?、?殘疾人就業(yè)條例?、?殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法?（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）、?財(cái)政部關(guān)于取消 調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知?（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）和?北京市實(shí)施〖中華人民共和國(guó)殘疾人保障法〗辦法?等規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。

第三條 保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。第四條 本辦法所稱殘疾人，是指持有?中華人民共和國(guó)殘疾人證?或?中華人民共和國(guó)殘疾軍人證?（1至8級(jí)）的人員。

第五條 保障金的征收、使用和管理應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查及審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二章 征收繳庫(kù)

第六條 本市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位，應(yīng)當(dāng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)，達(dá)不到上述規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

第七條 用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

用人單位安排1名持有?中華人民共和國(guó)殘疾人證?（1至2級(jí)）或?中華人民共和國(guó)殘疾軍人證?（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計(jì)算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會(huì)平均工資3倍的，按本單位實(shí)際在職職工年平均工資計(jì)算；超過上年北京市社會(huì)平均工資3倍的，按上年北京市社會(huì)平均工資3倍計(jì)算。社會(huì)平均工資指北京市人力社保部門和統(tǒng)計(jì)部門公布的社會(huì)平均工資。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

第九條 保障金由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。安排殘疾人就業(yè)的用人單位先到地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，再向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納保障金；未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。

第十條 保障金按年計(jì)算征繳，申報(bào)繳費(fèi)期限為每年8月1日到9月30日。

用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。征繳期的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為征繳期的最后一日；在征繳期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。在申報(bào)時(shí)，用人單位應(yīng)當(dāng)提供本單位上在職職工人數(shù)、經(jīng)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。

第十一條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)用人單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用人單位未按時(shí)申報(bào)繳納、申報(bào)不實(shí)、少繳納保障金的，應(yīng)當(dāng)催報(bào)并追繳保障金。

第十二條 殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好保障金征收工作。

用人單位應(yīng)于每年8月1日至9月15日向地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

第十三條 本市保障金征收采取財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)方式征繳。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收保障金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向用人單位開具稅收票證。

第十四條 保障金全額繳入地方國(guó)庫(kù)。本市保障金的分配比例，按照4:6的比例由市和區(qū)分級(jí)使用。

第十五條 自工商登記注冊(cè)之日起３年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征保障金。

第十六條 用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過6個(gè)月。

用人單位申請(qǐng)保障金減免或緩繳的，應(yīng)先向地稅登記地所在區(qū)的財(cái)政部門提出書面申請(qǐng)，由區(qū)財(cái)政部門進(jìn)行審核批復(fù)，報(bào)市財(cái)政局備案并將批復(fù)結(jié)果告知同級(jí)地稅部門。

批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)由各區(qū)財(cái)政部門每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十七條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求征收保障金，確保保障金及時(shí)、足額征繳到位。

第十八條 本市范圍內(nèi)任何單位和個(gè)人均不得違反本辦法規(guī)定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

第十九條 建立用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)及繳納保障金公示制度。

各區(qū)殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公布本地區(qū)用人單位應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

各區(qū)地方稅務(wù)局、直屬分局應(yīng)當(dāng)定期向社會(huì)公布本地區(qū)用人單位繳納保障金情況。

第二十條 保障金退款由用人單位向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)。用人單位安排殘疾人就業(yè)人數(shù)審核有誤的，應(yīng)當(dāng)先到地稅登記地的區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)重新審核殘疾人人數(shù)。辦理退款手續(xù)的具體要求另行制定。

第三章 使用管理

第二十一條 保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。支持方向包括：

（一）殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育和職業(yè)康復(fù)支出。

（二）殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技能競(jìng)賽（含展能活動(dòng)）支出。補(bǔ)貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購(gòu)置、改造和支持性服務(wù)費(fèi)用。補(bǔ)貼輔助性就業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)和運(yùn)行費(fèi)用。

（三）殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃、啟動(dòng)資金、設(shè)施設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)貼和用人單位崗位補(bǔ)貼。扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動(dòng)。

（四）獎(jiǎng)勵(lì)超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)的單位或個(gè)人。

（五）對(duì)從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達(dá)不到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、生活確有困難的殘疾人的救濟(jì)補(bǔ)助。

（六）經(jīng)地方人民政府及其財(cái)政部門批準(zhǔn)用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

第二十二條 各級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)費(fèi)開支，由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

第二十三條 積極推行政府購(gòu)買服務(wù)，按照北京市政府采購(gòu)法律制度規(guī)定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，承接殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育、職業(yè)康復(fù)、就業(yè)服務(wù)和就業(yè)援助等工作。

第二十四條 各級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公布保障金用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活支出情況，接受社會(huì)監(jiān)督。

第四章 法律責(zé)任

第二十五條 單位和個(gè)人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照?財(cái)政違法行為處罰處分條例?和?違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定?等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

（一）擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)的；

（二）隱瞞、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的；

（三）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的；

（四）不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目將保障金繳入國(guó)庫(kù)的；

（五）違反規(guī)定使用保障金的；

（六）其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。

第二十六條 用人單位未按規(guī)定繳納保障金，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳后仍未繳納的，由財(cái)政部門按照?殘疾人就業(yè)條例?等法律法規(guī)，進(jìn)行處理處罰。

第二十七條 保障金征收、使用管理有關(guān)部門的工作人員違反本辦法規(guī)定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。

第五章 附 則

第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行，用人單位以前保障金的應(yīng)繳、已繳、補(bǔ)繳或減免等事宜仍按原政策執(zhí)行。本辦法由北京市財(cái)政局會(huì)同北京市地方稅務(wù)局、北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：殘疾人就業(yè)保障金操作規(guī)程

海南省地方稅務(wù)部門代收殘疾人就業(yè)保障金操作規(guī)程

適用稅種：稅收征管 適用行業(yè)：全部 適用地區(qū)：海南

為了進(jìn)一步推動(dòng)按比例安排殘疾人就業(yè)和征繳殘疾人就業(yè)保障金(以下簡(jiǎn)稱保障金)工作，根據(jù)《海南省地方稅務(wù)部門代收殘疾人就業(yè)保障金實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)(瓊殘字[2010]81號(hào))和《海南省殘疾人就業(yè)保障金直繳入庫(kù)管理辦法》(瓊殘字[2011]5號(hào)的規(guī)定)，結(jié)合我省地方稅務(wù)部門的征收實(shí)際，特制定保障金征收操作規(guī)程。

一、殘疾人就業(yè)比例審核認(rèn)定

(一)每年1月至3月，用人單位到所在地殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱服務(wù)機(jī)構(gòu))領(lǐng)取《海南省按比例安排殘疾人就業(yè)年審手冊(cè)》，手冊(cè)內(nèi)容附件一。

(二)每年4月至6月用人單位填寫《海南省按比例安排殘疾人就業(yè)年審手冊(cè)》并加蓋公章后報(bào)送服務(wù)機(jī)構(gòu)，由服務(wù)機(jī)構(gòu)審核并核定用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例。用人單位需提供如下資料：

1、用人單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照(企業(yè))、組織機(jī)構(gòu)代碼證副本復(fù)印件;

2、上末單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)憑證;

3、殘疾職工的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》(二代)或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》和《勞動(dòng)合同書》原件及復(fù)印件(驗(yàn)原件留復(fù)印件);

4、殘疾職工參加社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)證明。

(三)用人單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送有關(guān)審核資料并確保所報(bào)送審核資料真實(shí)、有效。對(duì)逾期未報(bào)或虛報(bào)審核資料的用人單位，按未安排殘疾人就業(yè)認(rèn)定。

二、保障金金額核定

(一)每年3月前地稅部門向服務(wù)機(jī)構(gòu)提供控管業(yè)戶的單位名稱、地址、職工人數(shù)、聯(lián)系方式等相關(guān)基礎(chǔ)資料，為服務(wù)機(jī)構(gòu)審核用人單位情況提供依據(jù)。

(二)每年4月至6月服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核實(shí)用人單位在職職工總?cè)藬?shù)，計(jì)算用人單位應(yīng)按比例安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，核定用人單位安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，核算用人單位應(yīng)繳納保障金金額。(三)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)和征收范圍。

1、用人單位應(yīng)按不低于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)。未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的，應(yīng)繳納保障金。繳納標(biāo)準(zhǔn)為：每少安排1人，每年按單位所在市、縣、自治縣上在崗職工年平均實(shí)際工資的120%繳納。安排人數(shù)不足1人的，按實(shí)際差額比例計(jì)算繳納。當(dāng)按比例安排殘疾人就業(yè)指標(biāo)，按照當(dāng)年實(shí)際用工月份計(jì)算。

保障金的具體收繳標(biāo)準(zhǔn)為：應(yīng)繳納的保障金數(shù)額=本地區(qū)上在崗職工年平均工資120%×(上末單位實(shí)際在職職工總?cè)藬?shù)×1.5%—單位實(shí)際安排殘疾人數(shù))。

本地區(qū)上在崗職工年平均工資是指統(tǒng)計(jì)部門公布的上末本地區(qū)在崗職工年平均工資。

上末單位實(shí)際在職職工總?cè)藬?shù)是指上末在單位生產(chǎn)或工作并取得勞動(dòng)報(bào)酬的各類人員(含勞務(wù)派遣人員)總數(shù)。

單位實(shí)際安排殘疾人數(shù)是指經(jīng)同級(jí)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的、符合計(jì)入按比例安排就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾職工人數(shù)。

2、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和全額撥款事業(yè)單位應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，由服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收;本省行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)(含中央以及外省、市、區(qū)駐瓊企業(yè))、自籌或差額撥款事業(yè)單位以及民辦非企業(yè)單位(統(tǒng)稱用人單位)應(yīng)繳納的保障金由地稅部門代收。

三、保障金申報(bào)和繳費(fèi)

(一)每年6月前服務(wù)機(jī)構(gòu)完成用人單位應(yīng)繳納保障金數(shù)額的核定，通過地稅征收系統(tǒng)送達(dá)地稅部門，地稅部門據(jù)以代收。

(二)每年7月至9月份為保障金的申報(bào)征收期。在征收期內(nèi)，服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)已核定的用人單位應(yīng)繳納保障金金額，向用人單位發(fā)出《殘疾人就業(yè)保障金繳款通知書》，通知書格式見附件二。網(wǎng)報(bào)用人單位，通過省地方稅務(wù)局網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)直接申報(bào)繳款;非網(wǎng)報(bào)用人單位，到地稅征收大廳辦理申報(bào)繳款業(yè)務(wù)。用人單位如對(duì)應(yīng)繳納保障金金額有異議，可在收到本通知之日起三十日內(nèi)到服務(wù)機(jī)構(gòu)核實(shí)。

保障金繳款截止期限由省殘疾人聯(lián)合會(huì)和省地方稅務(wù)局確定;2011年保障金繳款截止期限為2011年9月30日。保障金代收流程圖和操作規(guī)程程附件三、七。征收流程:

地 稅 提 供 信 息

繳納系統(tǒng)申報(bào)

繳費(fèi)

服務(wù)機(jī)構(gòu) 審 核 確 認(rèn)

地 稅 代 收

(三)用人單位應(yīng)繳納的保障金，在規(guī)定的期限內(nèi)按年一次性繳納。用人單位在向地方稅務(wù)部門申報(bào)納稅(含網(wǎng)上申報(bào))的同時(shí)，一并申報(bào)保障金。用人單位在申報(bào)后，根據(jù)事先約定，采用自繳核銷和電子扣費(fèi)兩種方式之一繳納保障金。原則上，用人單位應(yīng)納稅款和保障金采用同一種方式繳納。

(四)地方稅務(wù)部門使用政府收支分類科目中的“殘疾人就業(yè)保障金”預(yù)算內(nèi)收入科目(編碼:1030142)核算保障金，并根據(jù)用人單位不同，劃定級(jí)次為省級(jí)、市級(jí)或縣級(jí)。

(五)保障金的繳費(fèi)憑證根據(jù)繳費(fèi)方式不同，分為紙質(zhì)繳費(fèi)憑證和電子繳費(fèi)憑證兩種。用人單位不通過財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實(shí)行電子扣費(fèi)的，由地方稅務(wù)部門打印紙質(zhì)的稅收通用繳款書作為繳費(fèi)憑證;實(shí)行電子扣費(fèi)的，地方稅務(wù)部門不再打印稅收通用繳款書，而由用人單位開戶銀行(即扣費(fèi)銀行)打印電子繳稅付款憑證作為繳費(fèi)憑證。

使用稅收通用繳款書繳納保障金的，地稅部門應(yīng)在稅收通用繳款書上按前述規(guī)定準(zhǔn)確填寫預(yù)算科目名稱、編碼和級(jí)次。

(六)電子扣費(fèi)分為實(shí)時(shí)扣費(fèi)、批量扣費(fèi)和銀行卡扣費(fèi)三種方式。通過銀行賬戶進(jìn)行電子扣費(fèi)的用人單位須事先與開戶銀行、地方稅務(wù)部門簽訂三方委托繳稅協(xié)議。通過銀行卡進(jìn)行電子扣費(fèi)的，無需簽訂三方委托繳稅協(xié)議。

用人單位因納稅需要已簽訂三方委托繳稅協(xié)議的，該協(xié)議對(duì)保障金的扣繳有效，無需重簽。

1、實(shí)時(shí)扣費(fèi)

實(shí)時(shí)扣費(fèi)繳費(fèi)方式適用于已簽訂三方委托繳稅協(xié)議的用人單位。是指地方稅務(wù)部門通過TIPS系統(tǒng)實(shí)時(shí)將扣繳信息發(fā)送開戶銀行，再由開戶銀行據(jù)此扣繳稅費(fèi)后實(shí)時(shí)將扣款成功與否信息返回地方稅務(wù)部門，并在當(dāng)日最遲次日將已扣款稅費(fèi)劃解至人民銀行國(guó)庫(kù)。具體流程參照實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)。

2、批量扣費(fèi)

批量扣費(fèi)繳費(fèi)方式適用于已簽訂三方委托繳稅協(xié)議，并且是雙定戶的屬于用人單位。是指在保障金征繳期內(nèi)，由地方稅務(wù)部門按就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)事先核定的應(yīng)繳保障金，集中成批將此類用人單位的繳費(fèi)信息通過TIPS系統(tǒng)發(fā)送至各開戶銀行，再由各開戶銀行據(jù)此扣繳后及時(shí)將扣款成功與否信息返回地方稅務(wù)部門，并在當(dāng)日最遲次日將已扣款稅費(fèi)劃解至人民銀行國(guó)庫(kù)。具體流程參照批量扣稅業(yè)務(wù)。

3、銀行卡扣費(fèi)

銀行卡扣費(fèi)繳費(fèi)方式適用于未簽訂三方委托繳稅協(xié)議的用人單位。是指由用人單位在地方稅務(wù)部門的銀聯(lián)POS機(jī)上刷卡并通過TIPS系統(tǒng)繳納保障金。使用POS機(jī)刷卡視同現(xiàn)金繳納費(fèi)款，征收人員當(dāng)場(chǎng)開具稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證給用人單位。具體流程參照銀行卡查詢繳稅業(yè)務(wù)。(七)自繳核銷

對(duì)于因客觀條件暫時(shí)不允許而未使用電子扣費(fèi)的用人單位，需在申報(bào)保障金后，持稅收通用繳款書自行到其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或繳納現(xiàn)金，由開戶銀行(即國(guó)庫(kù)經(jīng)收處)將保障金及繳款書一并繳入人民銀行國(guó)庫(kù)。

四、報(bào)表和對(duì)賬

(一)各級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)經(jīng)收的保障金對(duì)帳業(yè)務(wù)按照稅收業(yè)務(wù)的對(duì)賬規(guī)定與地方稅務(wù)部門進(jìn)行。在每日賬務(wù)處理完成后，人民銀行國(guó)庫(kù)通過TIPS系統(tǒng)向地稅部門發(fā)送入庫(kù)流水清單(含稅收收入和保障金)和收入報(bào)表(含保障金)，供地稅部門核對(duì)當(dāng)日電子扣費(fèi)和自繳核銷的保障金征收情況。

(二)各級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)每日日終后，打印各級(jí)次預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表(含保障金)一式二份，一份留存，一份給地稅部門核對(duì)、備案;每月末或年末日后，打印各級(jí)次收入月報(bào)表(含保障金)一式三份，一份留存，二份送地稅部門核對(duì)、備案。

各級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可向殘疾人聯(lián)合會(huì)提供專門的保障金收入日?qǐng)?bào)、月報(bào)和年報(bào)表。(三)各級(jí)地方稅務(wù)部門根據(jù)人民銀行國(guó)庫(kù)提供的各級(jí)次預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，將報(bào)表中殘疾人就業(yè)保障金收入科目當(dāng)日發(fā)生額與從TIPS系統(tǒng)下載的保障金電子扣費(fèi)信息以及繳款書第四、五聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)及時(shí)更正。

(四)各級(jí)地方稅務(wù)部門與殘疾人聯(lián)合會(huì)的賬務(wù)核對(duì)。每月末和年末，各級(jí)地方稅務(wù)部門與人民銀行國(guó)庫(kù)部門提供的收入報(bào)表中保障金收入科目金額核對(duì)無誤后，將一份收入月(年)報(bào)表連同打印的一份保障金收繳及退庫(kù)明細(xì)清單交同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)。各級(jí)地方稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提供涉及保障金征收管理及退庫(kù)等相關(guān)的電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)資料。

五、更正和退付

(一)經(jīng)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)保障金出現(xiàn)串科目、串級(jí)次征收時(shí)，需要辦理更正。保障金的更正比照稅收收入的更正手續(xù)辦理，遵循“誰出錯(cuò)誰更正”的原則，由出錯(cuò)方根據(jù)對(duì)賬結(jié)果填開更正通知書，交由人民銀行國(guó)庫(kù)辦理。(二)在保障金征收過程中出現(xiàn)多征、誤征等技術(shù)性差錯(cuò)需要退付資金的，由原用人單位向同級(jí)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出書面申請(qǐng)，由地稅部門出具收入退還書并附退庫(kù)申請(qǐng)書、原繳費(fèi)憑證復(fù)印件以及其它相關(guān)資料，經(jīng)同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)和財(cái)政部門審核通過后，交同級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)部門審核辦理。

六、費(fèi)款會(huì)統(tǒng)

(一)費(fèi)款會(huì)統(tǒng)是指市(縣)地稅部門，按照工商稅收會(huì)統(tǒng)核算方式，對(duì)保障金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)。(二)工作環(huán)節(jié)及主體程序

地 稅 設(shè)立核 算科目

地稅、殘聯(lián) 比 對(duì) 分 析

地 稅 分 級(jí) 核 算

地 稅 制 作 報(bào) 表

(三)操作規(guī)程

1、設(shè)立核算科目。市(縣)地稅部門按照《殘疾人就業(yè)保障金設(shè)置登記表》，設(shè)立會(huì)計(jì)核算科目。

2、分級(jí)核算。市(縣)地稅部門按照誰代收誰核算的原則，實(shí)行稅務(wù)所、管理分局、市(縣)局三級(jí)核算模式。市(縣)地稅部門在稅收會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，一并進(jìn)行保障金的會(huì)計(jì)核算。

3、制作報(bào)表。市(縣)地稅部門在編制稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，一并編制保障金代收情況統(tǒng)計(jì)表，并分別報(bào)送省地稅局(計(jì)財(cái)處)和同級(jí)地方殘聯(lián)。省地稅局(計(jì)財(cái)處)將各市(縣)地稅部門上報(bào)的保障金代收情況統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行匯總后，抄送省殘聯(lián)。

4、比對(duì)分析。市(縣)地稅部門和同級(jí)地方殘聯(lián)對(duì)代收保障金的收繳情況，實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)、按季比對(duì)分析。省地稅局計(jì)財(cái)處和省殘聯(lián)對(duì)代收保障金的收繳情況，實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)、半年比對(duì)分析。

七、催報(bào)催繳

催報(bào)催繳是各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門對(duì)用人單位未按規(guī)定及時(shí)、足額申報(bào)(繳納)保障金的行為，依照《實(shí)施辦法》督促其履行繳費(fèi)義務(wù)并進(jìn)行相應(yīng)處理的管理活動(dòng)。其內(nèi)容包括催報(bào)管理、催繳管理等。(一)催報(bào)管理

催報(bào)管理是指用人單位未按《實(shí)施辦法》的規(guī)定進(jìn)行繳費(fèi)申報(bào)，由各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門督促其進(jìn)行申報(bào)。地稅部門在受理審核企業(yè)注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)尚未申報(bào)保障金的，應(yīng)及時(shí)通知同級(jí)殘聯(lián)，殘聯(lián)部門必須在5個(gè)工作日內(nèi)將審核處理意見反饋地稅部門，逾期不反饋視同審核通過。(二)催繳管理

(1)催繳管理是指用人單位在規(guī)定的保障金繳納期限屆滿后，仍未繳納保障金的，由各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門依照有關(guān)程序限期其繳納保障金督促其進(jìn)行申報(bào)、并采取相應(yīng)處理的管理活動(dòng)。(2)工作環(huán)節(jié)及主體程序

殘聯(lián)、地稅 對(duì)賬審查

殘聯(lián)、地稅

催

繳

用人單位 改 正

殘聯(lián) 限期繳納

強(qiáng)制執(zhí)行

(三)操作規(guī)程

(1)對(duì)帳審查。各級(jí)殘聯(lián)分別采取按月與同級(jí)地稅部門進(jìn)行保障金收繳情況對(duì)帳，按年對(duì)上用人單位撥繳保障金情況進(jìn)行審查。

(2)催報(bào)催繳。對(duì)經(jīng)對(duì)帳、審查發(fā)現(xiàn)未繳或少繳保障金的用人單位，由各級(jí)殘聯(lián)會(huì)同同級(jí)地稅部門下達(dá)催報(bào)(繳)保障金通知書，通知書格式見附件4。

(3)加收滯納金。用人單位經(jīng)催繳后繳納應(yīng)繳保障金的，地稅部門依照有關(guān)規(guī)定從欠繳之日起，每日加收千分之五的滯納金。

(4)申請(qǐng)支付令。用人單位在限期繳納保障金期限屆滿后，并無正當(dāng)理由拖延或者不撥繳保障金的，由各級(jí)殘聯(lián)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng) 支付令。

(5)強(qiáng)制執(zhí)行。用人單位拒不執(zhí)行支付令的，由各級(jí)殘聯(lián)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

八、票證管理

市(縣)地稅部門代收保障金所使用的票證采用稅收票證，代收時(shí)使用票證種類按照納稅的征收方式分別使用。票證領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷、作廢、盤點(diǎn)、損失處理和核算等，參照《海南省地方稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、保障金減免

用人單位應(yīng)繳納保障金原則上不得減免。但事業(yè)單位因經(jīng)費(fèi)困難，企業(yè)因政策性虧損等原因確需減免的，須于每年3月底前，向同級(jí)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出書面申請(qǐng)，并出具本單位上財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，由服務(wù)機(jī)構(gòu)作出減免意見報(bào)殘疾人聯(lián)合會(huì)，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門會(huì)同殘疾人聯(lián)合會(huì)審批后，可以給予減免照顧。

用人單位提出減免申請(qǐng)

減免申請(qǐng)流程:

服務(wù)機(jī)構(gòu)作出減免意見

殘聯(lián) 批準(zhǔn) 意見 財(cái)政 批準(zhǔn) 意見

十、信息傳遞

地稅部門和服務(wù)機(jī)構(gòu)互傳的各類信息，要根據(jù)本單位工作實(shí)際明確接收、傳遞的具體崗位(責(zé)任人)，并將確定的情況及時(shí)通報(bào)地稅和殘聯(lián)。服務(wù)機(jī)構(gòu)和地稅部門，要加強(qiáng)對(duì)信息傳遞的管理，積極穩(wěn)妥地建立及時(shí)、通暢、穩(wěn)定、安全的信息傳遞機(jī)制。

十一、檔案管理

地稅部門代收保障金過程中發(fā)生的紙質(zhì)資料和電子信息，分別按照稅收文檔資料和電子檔案管理模式進(jìn)行檔案管理。

十二、其他事項(xiàng)

(一)稅前扣除

稅前扣除是指用人單位所繳納的保障金，應(yīng)在計(jì)算所得稅時(shí)予以扣除。(二)監(jiān)督檢查

各級(jí)殘聯(lián)和同級(jí)地稅機(jī)關(guān)依據(jù)其職能，對(duì)用人單位繳納保障金情況進(jìn)行檢查。對(duì)重點(diǎn)用人單位保障金的申報(bào)、繳納情況，采取定期或不定期等形式進(jìn)行專項(xiàng)檢查，包括用人單位的職工人數(shù)、殘疾人職工人數(shù)、應(yīng)繳納保障金金額及繳納等基本情況。對(duì)未按規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)繳納保障金的用人單位，應(yīng)及時(shí)通報(bào)同級(jí)殘聯(lián);由殘聯(lián)催繳、申請(qǐng)支付令和申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。(三)法律救濟(jì)

各級(jí)地稅部門在代收保障金過程中所發(fā)生的行政復(fù)議、行政應(yīng)訴及行政賠償，均由同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)管理。

2011年7月7日