第一篇：財(cái)務(wù)管理手冊(cè)—費(fèi)用會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)管理手冊(cè)——費(fèi)用會(huì)計(jì)

一、費(fèi)用審核

（一）、差旅費(fèi)：

1、工作依據(jù)：《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度》；

2、工作流程：

（1）、出差人員把出差的各類合法票據(jù)交予本部門綜合管理員，綜合管理員填寫并粘貼好出差申請(qǐng)單及差旅費(fèi)報(bào)銷單，交予部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，在按制度規(guī)定流程報(bào)批；

（2）、財(cái)務(wù)審核：應(yīng)審核報(bào)銷憑證的填寫和粘貼的規(guī)范性、工整性，重點(diǎn)審核發(fā)票的合法合規(guī)性及報(bào)銷金額的準(zhǔn)確性并確認(rèn)其是否符合財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的規(guī)定。

（3）、審核有誤的情況下退回，審核無誤后敲章簽字并交給綜合管理員。

3、注意事項(xiàng)：①、要特別注意審核發(fā)票的合法合規(guī)性：發(fā)票使用期限、抬頭、蓋章；②、車票為定額發(fā)票應(yīng)核實(shí)所乘車次的價(jià)錢（上網(wǎng)查詢），自帶車輛的根據(jù)其出差路線按乘坐汽車出差的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，超出部分應(yīng)在審核建議中注明，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批；③、每月月末時(shí)應(yīng)注意關(guān)賬時(shí)間點(diǎn)，關(guān)賬后本月不再報(bào)銷，年底（12月末）應(yīng)注意應(yīng)提前電話通知各部門綜合管理員來報(bào)銷差旅費(fèi)和招待費(fèi)等，一般不能拖到下一年再報(bào)銷。（年底關(guān)帳時(shí)間財(cái)務(wù)處另外在內(nèi)部網(wǎng)上發(fā)通知）

（二）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

1、工作依據(jù)：《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度》；

2、工作流程：

（三）、外包工春節(jié)路費(fèi)報(bào)銷：

（四）、探親路費(fèi)：

1、工作依據(jù)：基本參照《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度》中的第二十二條職工探親路費(fèi)的報(bào)銷規(guī)定及《假期管理制度》。

2、工作流程：

參照差旅費(fèi)報(bào)銷流程（但財(cái)務(wù)審核前需人事行政處審核簽字才做探親路費(fèi)報(bào)銷）。

3、注意事項(xiàng)：

①、《因公出差審批表》“情況說明”欄里不能寫“探親”“春節(jié)回家”之類的字樣，此欄可不填；②、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)每年應(yīng)詢問領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，11年的標(biāo)準(zhǔn)：動(dòng)車全報(bào)、火車只按硬座標(biāo)準(zhǔn)報(bào)、飛機(jī)按火車硬座報(bào)，定額汽車票應(yīng)進(jìn)行查詢核實(shí)按網(wǎng)上公布價(jià)格報(bào)。

（五）、招聘費(fèi)：

1、工作依據(jù)：《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度》；

2、工作流程：

參照差旅費(fèi)報(bào)銷流程，財(cái)務(wù)審核前應(yīng)先在人事處作招聘登記。

3、注意事項(xiàng)：

①、粘貼填寫的要求：一般包括新員工的來公司的車費(fèi)和體檢費(fèi)，如果只有體檢費(fèi)，則應(yīng)填寫《職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單》并粘貼體檢發(fā)票，如果既有車票又有體檢費(fèi)，則填寫《匯總報(bào)銷單》；②、來財(cái)務(wù)審核前，綜合管理員應(yīng)先去人事處進(jìn)行登記蓋章。

二、保險(xiǎn)工作：

（一）、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和機(jī)器險(xiǎn)：

1、投保：

（1）、首先應(yīng)確定投保的保險(xiǎn)金額，即確定本年度投保的固定資產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備的總價(jià)值，將相關(guān)的數(shù)據(jù)發(fā)給保險(xiǎn)公司；

（2）、填寫資料和付費(fèi)：保險(xiǎn)公司會(huì)傳真一份《付費(fèi)協(xié)議》約定付費(fèi)方式和金額，應(yīng)將“協(xié)

議”應(yīng)蓋好公章，復(fù)印備份，并將原件交還保險(xiǎn)公司，核對(duì)“保費(fèi)預(yù)繳通知書”和“協(xié)議”

后付款；

（3）、接收保單和建立臺(tái)賬：付款后，保險(xiǎn)公司會(huì)生成保單并開具第一期付費(fèi)的發(fā)票，應(yīng)根據(jù)新保單登記好新保單臺(tái)賬。每月初應(yīng)注意留意保險(xiǎn)臺(tái)賬，確認(rèn)本月是否需付保險(xiǎn)費(fèi)和

續(xù)保。

2、理賠：

（1）、出險(xiǎn)報(bào)案：機(jī)器或其他固定資產(chǎn)出險(xiǎn)后，相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)、拍取照片

并預(yù)估損失，然后來財(cái)務(wù)填寫出險(xiǎn)通知書、保險(xiǎn)標(biāo)的損失清單，由財(cái)務(wù)處報(bào)案（撥打95518）

并登記出險(xiǎn)臺(tái)賬；

（2）、材料提供：固定資產(chǎn)卡片、保單生成的月份的資產(chǎn)負(fù)債表、出險(xiǎn)當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表、出險(xiǎn)通知書、保險(xiǎn)標(biāo)的損失清單、火災(zāi)需出具消防證明等；另外，還要給保險(xiǎn)公司提供相關(guān)的照片。

（3）、理賠：保險(xiǎn)公司對(duì)損失的資產(chǎn)進(jìn)行勘查后會(huì)確認(rèn)賠款金額，之后會(huì)將“領(lǐng)取賠款通

知書”、“轉(zhuǎn)賬授權(quán)書”、“賠款收據(jù)（三聯(lián)）”、“出險(xiǎn)通知書（原件）”和“保險(xiǎn)標(biāo)的損失清單

（原件）”送交我們財(cái)務(wù)處；這時(shí)：①、將“領(lǐng)取賠款通知書”先送交相應(yīng)銀行蓋銀行章；

②、拿“賠款收據(jù)”、“損失清單（原件）”、“出險(xiǎn)通知書（原件）”、“轉(zhuǎn)賬授權(quán)書”到人事處

蓋公章，其中“賠款收據(jù)”三聯(lián)都要蓋章；③、保留“賠款收據(jù)”的第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)），并

拿“損失清單（原件）”和“出險(xiǎn)通知書（原件）”復(fù)印留底；④、將上述保險(xiǎn)公司送來的資

料，除留下“賠款收據(jù)”第二聯(lián)，其他的都送回保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)公司即可賠付。

（二）、雇主責(zé)任險(xiǎn)：

1、投保：

（1）、首先應(yīng)確定投保的保險(xiǎn)金額，即確定本年度工程隊(duì)人員總數(shù)，并以此確認(rèn)保費(fèi)金額；

（2）、保險(xiǎn)公司傳真《付費(fèi)協(xié)議》約定付費(fèi)方式和金額，核對(duì)“保費(fèi)預(yù)繳通知書”和“協(xié)

議”后付款；

（3）、接收保單和建立臺(tái)賬：付款后，保險(xiǎn)公司會(huì)生成保單并開具付費(fèi)的發(fā)票，應(yīng)根據(jù)新

保單登記好新保單臺(tái)賬。每月初應(yīng)注意留意保險(xiǎn)臺(tái)賬。

2、理賠：

（1）、報(bào)案（3天之內(nèi)）：①、工程隊(duì)員工出險(xiǎn)后，應(yīng)先去安保處開一張“工傷事故登記表”，由安保處處長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)上報(bào)再來財(cái)務(wù)報(bào)案；②、由報(bào)案人填寫一張?zhí)３鲭U(xiǎn)通知書，按照出

險(xiǎn)通知書所寫內(nèi)容撥打2020666進(jìn)行報(bào)案；③、報(bào)案結(jié)束后，把出險(xiǎn)人情況登記到電子臺(tái)賬，把出險(xiǎn)通知書和“工傷事故登記表”留存。

（2）、索賠資料準(zhǔn)備整理：①、出險(xiǎn)者資料提供：出險(xiǎn)者治療完畢后讓對(duì)方提供：病歷卡、發(fā)票、醫(yī)藥費(fèi)清單等醫(yī)院證明，還有出險(xiǎn)者和自己?jiǎn)挝坏暮贤瑥?fù)印件、出險(xiǎn)者所屬單位和東

海岸合同復(fù)印件、考勤表、工資單、出險(xiǎn)人身份證復(fù)印件；注意拿發(fā)票和出險(xiǎn)通知書應(yīng)復(fù)印

留底；②、自己提供資料：受權(quán)委托書，出險(xiǎn)通知書原件和賠款通知書（空白），拿去人事

敲公章.。③、資料交給保險(xiǎn)公司：完成后上述工作后，把出險(xiǎn)者和自己所提供的資料一起

拿去給保險(xiǎn)公司。

（3）、索賠：①、保險(xiǎn)公司理賠部收到資料后進(jìn)審核把錢匯到公司賬戶并寄出賠款通知書；

②、收到賠款通知書之后，核對(duì)賠款通知書和發(fā)票復(fù)印件的金額，填寫支款單并附上索賠資

料，通知工程隊(duì)負(fù)責(zé)人拿錢。

（三）、船舶建造險(xiǎn)：

1、投保：

（1）、要關(guān)注船舶險(xiǎn)預(yù)算，并了解和詢問船舶的生產(chǎn)周期，提前通知領(lǐng)導(dǎo)以確認(rèn)需投保的船舶及其保險(xiǎn)期限、費(fèi)率、保費(fèi)等；

（2）、聯(lián)系保險(xiǎn)公司，填寫投保單并蓋章，將掃描件發(fā)送至保險(xiǎn)公司（投保單原件應(yīng)送交

保險(xiǎn)公司），根據(jù)保險(xiǎn)公司傳真的“保費(fèi)交款通知書”，填寫資金支付審批單并付款；

（3）、付款后保險(xiǎn)公司會(huì)生成在建船舶險(xiǎn)的保單并開具第一期發(fā)票，應(yīng)將保單按順序收好

并登記臺(tái)賬，發(fā)票簽字入賬；

（4）、投保后：要注意其分期付款的時(shí)間。

2、理賠：

船舶險(xiǎn)尚未有理賠的情況，在建船舶在保險(xiǎn)期間內(nèi)出險(xiǎn)的，如果其金額較大，大于

免賠額即可撥打95512報(bào)案。

（四）、車輛險(xiǎn)：

1、投保：

（1）、車輛險(xiǎn)每年續(xù)保一次，應(yīng)關(guān)注車險(xiǎn)投保的時(shí)間，每月月末應(yīng)了解下月是否有車需投

保，并通知領(lǐng)導(dǎo)；

（2）、在車輛險(xiǎn)到期前，保險(xiǎn)公司會(huì)傳真來一份“機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)交費(fèi)通知單”，審核后付款；

（3）、付款后通知保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司會(huì)寄過來車輛險(xiǎn)的保單、發(fā)票等，保單按順序放好

保存并登記臺(tái)賬，發(fā)票入賬。

2、理賠：

（1）、報(bào)案：出險(xiǎn)人應(yīng)在48小時(shí)內(nèi)向保險(xiǎn)公司報(bào)案（撥打95518），報(bào)案時(shí)告知報(bào)案人姓

名、電話、出險(xiǎn)車輛型號(hào)、號(hào)牌號(hào)碼、保險(xiǎn)單號(hào)、出險(xiǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、事故情況。（一般出險(xiǎn)

人司機(jī)自己會(huì)報(bào)案）

（2）、理賠：車輛修好后，汽修廠開具相關(guān)的發(fā)票，保險(xiǎn)公司會(huì)去汽修廠確認(rèn)損失情況，然后把錢匯到我公司賬戶；③、車輛修理經(jīng)手人拿相關(guān)的材料（汽修廠的發(fā)票復(fù)印件、保險(xiǎn)

公司的損失情況確認(rèn)書、保險(xiǎn)公司開具的賠款收據(jù)收據(jù)聯(lián)、交通責(zé)任認(rèn)定書等）來財(cái)務(wù)處領(lǐng)

錢或報(bào)銷，財(cái)務(wù)應(yīng)開一張借支單并審核，簽字后報(bào)銷。

三、其他：

（一）、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷：

1、本工工傷醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷：

（1）、報(bào)銷金額：所花費(fèi)醫(yī)藥費(fèi)的100%。本工的工傷事故所發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)全額報(bào)銷，即除

了社保賠付的部分外，社保剔除的部分公司也給予報(bào)銷；

（2）、資料審核：從人事處拿相關(guān)的報(bào)銷資料，包括：《職工工傷費(fèi)用結(jié)算審核表》和相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)等，要仔細(xì)審核醫(yī)藥費(fèi)總額是否與“審核表”中的醫(yī)藥費(fèi)總額是否相同，審核

社保給付金額是否等于總額減去剔除部分金額，審核后填開醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單蓋審核章，簽字后

即可報(bào)銷。

2、本工住院費(fèi)報(bào)銷：

（1）、報(bào)銷金額=（合計(jì)金額-自費(fèi)費(fèi)用-自理費(fèi)用）*比例-統(tǒng)籌支付金額；

3、本工生育：

（1）、報(bào)銷金額：只按照生育類型（順產(chǎn)、多胎、剖腹）的不同金額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷（生育補(bǔ)貼是人事處另外支付）；

（2）、資料審核：一張“生育保險(xiǎn)待遇結(jié)算審核表”和醫(yī)院出具的“計(jì)劃生育手術(shù)證明”，填寫“醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單”審核報(bào)銷。

四、費(fèi)用分析

1、工作依據(jù)：年度定稿全面預(yù)算《管理費(fèi)用》及《間接制造費(fèi)用》；

2、工作要求：月度預(yù)算分析、季度預(yù)算分析及年度預(yù)算分析；

3、工作流程：

（1）需了解預(yù)算編制時(shí)各部門費(fèi)用組成，（2）月度費(fèi)用分析時(shí)，有超預(yù)算的項(xiàng)目需提醒各部門，并要求他們分析說明。

（3）編制差異分析表

4、注意事項(xiàng)：

五、費(fèi)用預(yù)算編制

1、工作依據(jù)：全面預(yù)算會(huì)議及預(yù)算編制手冊(cè)；

2、工作要求：每年度一次；

3、工作流程：

（1）

六、制度建設(shè)

1、工作依據(jù)：《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度》、《假期管理制度》、《春節(jié)外包工加班政策》、2、制度及流程建議：

第二篇：財(cái)務(wù)管理手冊(cè)

20.盤點(diǎn)工作獎(jiǎng)懲

(1)盤點(diǎn)工作人員要依據(jù)規(guī)定，盡職盡責(zé)，認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報(bào)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，給予相應(yīng)嘉獎(jiǎng)。

(2)違反規(guī)定，阻礙盤點(diǎn)的，視情節(jié)輕重，由主盤人簽報(bào)公司有關(guān)部門給予處理。

第八部分 物資采購(gòu)管理辦法

適用范圍

1.本《辦法》適應(yīng)各部門、各分公司的商品采購(gòu)。

2.單項(xiàng)采購(gòu)或批量采購(gòu)金額達(dá)到公司規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)(一次性采購(gòu)2000元，單件采購(gòu)1000元)以上的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)上報(bào)采購(gòu)部審批。

3.低于限額標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)方式及管理辦法，遵照財(cái)務(wù)借款與報(bào)銷辦法執(zhí)行。

組織機(jī)構(gòu)與管理

采購(gòu)部是為組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)而設(shè)立的專職機(jī)構(gòu)及管理部門。主要職責(zé)是：

1.組織實(shí)施集中采購(gòu);

2.組織由公司撥款的大型采購(gòu)活動(dòng);

3.受各公司的委托，代其組織采購(gòu)事宜;

4.負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的管理;

5.擬定公司采購(gòu)政策;

6.管理和監(jiān)督公司采購(gòu)活動(dòng);

7.審批管理進(jìn)入采購(gòu)名單的供應(yīng)商資格;

8.審批取得公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的代理資格;

9.擬定并調(diào)整公司集中采購(gòu)目錄和公開招標(biāo)采購(gòu)范圍的限額標(biāo)準(zhǔn)。

三、采購(gòu)方式管理

公司采購(gòu)方式主要是公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)議標(biāo)和單一來源。

1.凡納入公司采購(gòu)計(jì)劃資金超過10萬(wàn)元以上的采購(gòu)項(xiàng)目，原則上應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)。

2.能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的或者公開招標(biāo)時(shí)間長(zhǎng)、費(fèi)用高，不能達(dá)到節(jié)約的目的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用邀請(qǐng)招標(biāo)。

3.符合下列情況之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)。(1)招標(biāo)后沒有供貨急需采購(gòu)，而無法按招標(biāo)方式得到的;(3)投標(biāo)文件的準(zhǔn)備需較長(zhǎng)應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的;(2)出現(xiàn)了不可預(yù)見的的時(shí)間才能完成或投標(biāo)文件需要高額費(fèi)用;(4)有特別要求的。

4.采購(gòu)的貨物符合規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，現(xiàn)貨貨源充足，價(jià)格彈性較小，售后服務(wù)好，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用詢價(jià)議標(biāo)采購(gòu)。

5.下列情況可采用單一來源方式采購(gòu)。

(1)只能從唯一供應(yīng)商處獲得，或供應(yīng)商擁有專利權(quán)，且無其他合適替代標(biāo)的;

(2)因原采購(gòu)項(xiàng)目的后續(xù)維修、零配件供應(yīng)、更換或擴(kuò)充等一致性和兼容性要求，必須繼續(xù)從原供應(yīng)商處采購(gòu);

四、物資采購(gòu)審批程序

1.公司采購(gòu)管理程序包括下列主要步驟：

(1)編制公司采購(gòu)預(yù)算;

(2)編制并批復(fù)公司采購(gòu)計(jì)劃;

(3)確定采購(gòu)方式;

(4)訂立及履行采購(gòu)合同;

(5)驗(yàn)收;

(6)結(jié)算。

采購(gòu)單位的采購(gòu)計(jì)劃按以下要求報(bào)送：

采購(gòu)計(jì)劃的報(bào)送。

各品牌經(jīng)理報(bào)送采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，填報(bào)《采購(gòu)計(jì)劃表》(以下統(tǒng)稱《計(jì)劃表》)，本表一式兩份，部門留存一份，采購(gòu)部一份。采購(gòu)部對(duì)《計(jì)劃表》進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)中心把關(guān)，并于2日內(nèi)將審查意見(附《計(jì)劃表》)送采購(gòu)單位。

(2)采購(gòu)單位報(bào)送的月份執(zhí)行計(jì)劃，應(yīng)是本月已經(jīng)確定要購(gòu)置且采購(gòu)資金已經(jīng)落實(shí)的項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)辦理審批的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)辦理審批手續(xù)。

(3)沒有審批手續(xù)，不能下達(dá)采購(gòu)月份執(zhí)行計(jì)劃。

3.采購(gòu)部要根據(jù)批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)采購(gòu)清單審核無誤后，確定具體采購(gòu)方式。其中，屬于集中采購(gòu)的項(xiàng)目，由采購(gòu)部按要求統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)。

4.合同內(nèi)容一經(jīng)確定，采購(gòu)單位應(yīng)將合同草案的有關(guān)文件報(bào)采購(gòu)部。采購(gòu)部收到合同草案經(jīng)財(cái)務(wù)中心審批后，方可簽訂合同。

5.購(gòu)合同訂立后3日內(nèi)，采購(gòu)部應(yīng)將合同副本報(bào)財(cái)務(wù)中心備案。

6.采購(gòu)部應(yīng)對(duì)合同履行時(shí)的采購(gòu)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

7.采購(gòu)合同需要變更或終止的，采購(gòu)單位應(yīng)將變更或終止的理由及時(shí)書面上報(bào)采購(gòu)部。

8.資金劃撥程序：

(1)供應(yīng)商供貨完畢，采購(gòu)部填報(bào)《采購(gòu)資金支付申請(qǐng)書》(以下統(tǒng)稱《申請(qǐng)書》)，持《申請(qǐng)書》、《質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和合同及合同約定的付款條件所要求的全部文件副本，向財(cái)務(wù)中心提出資金支付申請(qǐng)。財(cái)務(wù)中心的主管領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)合同、《驗(yàn)收單》和《申請(qǐng)書》等必要的結(jié)算手續(xù)，審核無誤后，按公司《財(cái)務(wù)支款及報(bào)銷辦法》支付款項(xiàng)。

(2)應(yīng)急采購(gòu)項(xiàng)目，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可由采購(gòu)單位先行采購(gòu)，但應(yīng)在采購(gòu)活動(dòng)發(fā)生之日起5日內(nèi)辦理有關(guān)手續(xù)。

五、監(jiān)督管理

采購(gòu)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公司采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。重點(diǎn)內(nèi)容是：

(1)采購(gòu)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的計(jì)劃進(jìn)行，有無超計(jì)劃或無計(jì)劃的采購(gòu)行為;

(2)采購(gòu)方式和程序是否符合規(guī)定;

(3)有關(guān)采購(gòu)文件是否按規(guī)定報(bào)采購(gòu)部備案;

(4)采購(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的時(shí)間完成采購(gòu)任務(wù);

(5)采購(gòu)合同的履行和采購(gòu)資金支付情況;

(6)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的其他內(nèi)容。

采購(gòu)部和財(cái)務(wù)中心共同對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，所有合同應(yīng)通過財(cái)務(wù)中心核準(zhǔn)。

采購(gòu)單位在履行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，自覺接受監(jiān)督檢查。

第九部分 工資管理辦法

為加強(qiáng)公司員工工資管理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度，根據(jù)公司自身特點(diǎn)，按照人才市場(chǎng)的規(guī)律，為保證公司有一個(gè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，使員工各施其職、各盡其責(zé)、各獲其酬，特制定公司工資管理辦法。

公司主要實(shí)行綜合收入月薪制。

一、綜合工資

綜合工資為員工月綜合收入，主要由標(biāo)準(zhǔn)工資、補(bǔ)貼、績(jī)效考核三部分組成。綜合工資是按員工技術(shù)、營(yíng)銷、管理職別崗位而確定的。公司員工的職別待遇與月綜合工資的對(duì)應(yīng)關(guān)系如下(每人定的月綜合工資及協(xié)議工資另行存檔，不公開)。

標(biāo)準(zhǔn)工資(可以對(duì)外公開)僅適用于執(zhí)行綜合工資制度的員工，在國(guó)家政策規(guī)定享受的假期范圍內(nèi)工作而確定工資的一種標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)，按下列對(duì)應(yīng)表確定：

員工職別與標(biāo)準(zhǔn)工資對(duì)應(yīng)表

月綜合

崗 位 工資

職 別-元-元-元

管理職務(wù)總裁、總監(jiān)部門經(jīng)理一般管理人員

研發(fā)職務(wù)研發(fā)總監(jiān)研發(fā)經(jīng)理一般研發(fā)技人員

營(yíng)銷職務(wù)營(yíng)銷總監(jiān)營(yíng)銷經(jīng)理一般營(yíng)銷業(yè)務(wù)員

二、綜合工資的確定方式

1.綜合工資制度：根據(jù)公司所需管理人才的特征以及應(yīng)聘人員的能力，結(jié)合人員從事崗位工作屬性等各方面的綜合因素，以談判方式確定員工某一階段的綜合工資。

2.計(jì)時(shí)、計(jì)件、績(jī)效考核工資制度：對(duì)于從事生產(chǎn)按時(shí)、按件與任務(wù)額度完成的某項(xiàng)工作，以定額計(jì)發(fā)的一種工資制度。

三、工資的發(fā)放辦法

1.綜合工資按月發(fā)放，次月10日前發(fā)放完畢;計(jì)時(shí)、計(jì)件、包干工資、協(xié)議工資經(jīng)經(jīng)營(yíng)核算后，按季度發(fā)放。

2.標(biāo)準(zhǔn)工資由財(cái)務(wù)顧問按月造表，公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后發(fā)放。

3.公司員工按規(guī)定享受正常的探親假、婚假、喪假、產(chǎn)假等，休假期間按本人標(biāo)準(zhǔn)工資支付假期待遇。

4.公司員工病假須有醫(yī)院證明，三天以內(nèi)(含)的病假不扣發(fā)本人標(biāo)準(zhǔn)工資;三天以上不滿五天(含)的病假期間，發(fā)放本人標(biāo)準(zhǔn)工資的75%;五天以上不滿七天(含)的病假期間，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資的50%發(fā)放;七天以上不滿十天(含)的的病假期間，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資的25%發(fā)放;十天以上的病假期間，停發(fā)標(biāo)準(zhǔn)工資。

低于公司所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的按最低工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。

5.公司員工因工作需要由公司安排加班的，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資計(jì)發(fā)加班費(fèi)。目前只限普通員工，且需要部門經(jīng)理審批。以本人實(shí)際加班天數(shù)，按本人日標(biāo)準(zhǔn)工資的100%計(jì)發(fā)加班費(fèi)。其他人員暫不執(zhí)行。

6.補(bǔ)貼是綜合工資除去標(biāo)準(zhǔn)工資后的余額。補(bǔ)貼的發(fā)放基本與標(biāo)準(zhǔn)工資發(fā)放同步，由公司提取獎(jiǎng)酬金及其它收入中支付，不公開，并由公司指定人員負(fù)責(zé)發(fā)放。

7.補(bǔ)貼只限員工在公司崗位上班期間才享受，離崗休假期間停發(fā)、不享受。要求各分公司要嚴(yán)格考勤制度。

第十部分 財(cái)務(wù)保密制度實(shí)施細(xì)則

1.會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)，經(jīng)營(yíng)意向、決策資料，財(cái)務(wù)安排、關(guān)系客戶資料、財(cái)務(wù)會(huì)議記錄，公司有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、證件、印章，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料及其會(huì)計(jì)載體(包括計(jì)算機(jī)、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動(dòng)硬盤等)，財(cái)務(wù)設(shè)備等各種資源管理，均適用保密制度及本實(shí)施細(xì)則，未涉及事項(xiàng)依有關(guān)規(guī)定或參照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。

2.公司財(cái)務(wù)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)本實(shí)施細(xì)則第二條所列各種資源享有不同職別相應(yīng)的知情權(quán)和管理權(quán)。

3.各主管會(huì)計(jì)在其職責(zé)范圍內(nèi)，按會(huì)計(jì)核算期準(zhǔn)確及時(shí)地填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄、編制并報(bào)送各種報(bào)表、編寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，定期將其整理裝訂成冊(cè)進(jìn)行臨時(shí)性保管，兩個(gè)會(huì)計(jì)后，各主管會(huì)計(jì)必須及時(shí)移交給會(huì)計(jì)檔案管理部門按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理。在臨時(shí)保管期間，財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)現(xiàn)場(chǎng)查閱和審查憑證、賬薄、報(bào)表及報(bào)告。其他任何人不得在未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表及報(bào)告。

4.各財(cái)務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人不得在未經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下將其掌握的經(jīng)營(yíng)意向、決策資料，公司有關(guān)規(guī)章制度，證件及會(huì)計(jì)載體等出借、出租或復(fù)印、拷貝給任何人使用。

5.對(duì)于財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)指定專門人員設(shè)置使用密碼。其他人員只能通過專人或財(cái)務(wù)總監(jiān)開機(jī)或同意后方可使用計(jì)算機(jī)，專人和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)該計(jì)算機(jī)的安全與操作承擔(dān)責(zé)任。

6.財(cái)務(wù)人員操作計(jì)算機(jī)時(shí)在未經(jīng)他人允許的情況下，只能使用自己的文件夾及子文件夾。文件夾必須存放在C盤以外各盤的根目錄下，統(tǒng)一按自己的姓和名稱的漢語(yǔ)拼音字頭命名，對(duì)于特殊文件，操作人員可以加密保護(hù)，但必須到財(cái)務(wù)總監(jiān)處和技術(shù)管理部門備案。

7.對(duì)于計(jì)算機(jī)程序、稅控程序、電算化程序、各種申報(bào)表程序等等，各責(zé)任人必須在其職權(quán)范圍內(nèi)操作并要將其職責(zé)范圍內(nèi)相應(yīng)的操作密碼及時(shí)書面報(bào)送公司財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)人備案。

8.財(cái)務(wù)人員對(duì)于重要的文字?jǐn)?shù)據(jù)必須及時(shí)備份，備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動(dòng)硬盤等各種會(huì)計(jì)載體由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同公司高層領(lǐng)導(dǎo)指定專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管。其他人如需使用必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同技術(shù)管理部門有關(guān)負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行簽字登記后方可借用并及時(shí)退回。

9.對(duì)于印章的使用，其專門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進(jìn)行使用和登記，對(duì)于特殊事項(xiàng)，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后方可使用，并進(jìn)行相應(yīng)登記。

10.對(duì)于財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜、文件保密柜等財(cái)務(wù)專用設(shè)備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用，但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)封存保管，主管領(lǐng)導(dǎo)只有在非常特殊情況下，并至少要會(huì)同兩位領(lǐng)導(dǎo)或使用人在場(chǎng)方可開封取出鑰匙開啟保險(xiǎn)柜或保密柜。

11.凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)處罰。

第十一部分 會(huì)計(jì)檔案管理辦法

一、會(huì)計(jì)檔案

1.會(huì)計(jì)檔案的范圍包括會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它憑證;會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其它會(huì)計(jì)賬簿;財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明、其它財(cái)務(wù)報(bào)告;其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè);財(cái)務(wù)管理規(guī)定類：制度、辦法、規(guī)定;文書類：經(jīng)濟(jì)合同、工作計(jì)劃、總結(jié)等。

2.形成的各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)安排列順序，依次在右上角編寫頁(yè)號(hào)，按立卷，移交專人保管。

3.對(duì)破損的會(huì)計(jì)資料應(yīng)按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴(kuò)散的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

4.磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案包括：磁盤、光盤、硬盤等。

5.卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項(xiàng)按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡(jiǎn)明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。

6.案卷采用三點(diǎn)一線的方法裝訂。

7.歸檔的會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)保持齊全完整。

8.每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由專人負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

9.會(huì)計(jì)憑證于每周度五移交總部財(cái)務(wù)中心;會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)檔案于月度終了2日內(nèi)移交總部財(cái)務(wù)中心。所有檔案移交時(shí)，必須填寫移交清單，各會(huì)計(jì)主管與檔案管理員辦理交接手續(xù)。移交清單按年統(tǒng)一裝訂。

10.移交檔案室的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應(yīng)會(huì)同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

二、檔案保管

11.歸檔的會(huì)計(jì)檔案按年、月依次排列，分公司編寫頁(yè)號(hào)、卷號(hào)，起止和保管期限。在一冊(cè)案卷目錄內(nèi)不得出現(xiàn)重復(fù)的案卷號(hào)。

12.案卷目錄應(yīng)區(qū)別不同保管期限，分編制目錄號(hào)，案卷目錄號(hào)不得重復(fù)。

13.檔案管理人員應(yīng)設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案查閱登記薄，嚴(yán)防會(huì)計(jì)檔案毀損、散失和泄露。

14.對(duì)于多柜存放會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)繪制案卷存放示意圖，以便對(duì)檔案管理狀況進(jìn)行全面清查。

15.會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)檔案管理狀況進(jìn)行清查，對(duì)于清查中出現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取積極有效的措施，保護(hù)檔案的安全。

16.會(huì)計(jì)檔案管理人員要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得將會(huì)計(jì)檔案隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

17.會(huì)計(jì)檔案室要做到防水、防火、防塵、防潮、防蟲。

三、檔案查詢

18.檔案管理人員要熟悉所藏檔案的情況，對(duì)歸檔的會(huì)計(jì)檔案必須編制《案卷目錄》以及《會(huì)計(jì)檔案歸檔登記簿》，以利于有關(guān)公司的查閱利用。

19.外部查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持公司正式介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦

理查閱手續(xù)但不得復(fù)制。

20內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)檔案管理員批準(zhǔn)，方可辦理查閱復(fù)制手續(xù)。

21.凡是需要查閱會(huì)計(jì)檔案的人員都應(yīng)按規(guī)定辦理查閱手續(xù)，認(rèn)真填寫《檔案查閱登記簿》。

22.會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可借閱。借出的會(huì)計(jì)檔案,會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。

23.查閱或者復(fù)制檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封、標(biāo)記、抽換。

第三篇：2013財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)

2013《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：財(cái)務(wù)管理方法

1、下列財(cái)務(wù)管理方法中，對(duì)企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法是()。

A.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

B.財(cái)務(wù)決策

C.財(cái)務(wù)分析

D.財(cái)務(wù)控制 【答案】B

【解析】財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理方法中對(duì)企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法。

2、企業(yè)資金按投資者權(quán)益的不同可分為()。

A.內(nèi)部資金和外部資金

B.直接資金和間接資金

C.長(zhǎng)期資金和短期資金

D.債務(wù)資金和所有者權(quán)益資金 【答案】D

【解析】企業(yè)資金按投資者權(quán)益的不同可分為債務(wù)資金和所有者權(quán)益資金。

3、有關(guān)股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述正確的是()。

A.財(cái)富指的是當(dāng)期收益的高低

B.沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值

C.沒有考慮資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值

D.財(cái)富要以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來衡量

【答案】D

【解析】財(cái)富不等同于當(dāng)期收益的高低，而要以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來衡量。財(cái)富最大化考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，也能避免經(jīng)營(yíng)行為短期化的缺陷。

4、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響作用的()。

A.內(nèi)部條件

B.外部條件

C.資金條件

D.各種條件的統(tǒng)稱 【答案】B

【解析】本題考核的是財(cái)務(wù)管理環(huán)境的含義。

5、將金融市場(chǎng)劃分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.交易的期限

B.交割的時(shí)間

C.交易的性質(zhì)

D.交易的直接對(duì)象 【答案】C

【解析】金融市場(chǎng)按交易的期限，分為資金市場(chǎng)和資本市場(chǎng);按交割的時(shí)間，分為現(xiàn)貨市場(chǎng)和期貨市場(chǎng);按交易的性質(zhì)，分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng);按交易的直接對(duì)象分為同業(yè)拆借市場(chǎng)、國(guó)債市場(chǎng)、企業(yè)債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、金融期貨市場(chǎng)等。

6、制定合理的股利分配政策，可以()。

A.緩解企業(yè)對(duì)資金需求的壓力

B.降低企業(yè)籌資的資金成本

C.影響企業(yè)股價(jià)在市場(chǎng)上的走勢(shì)

D.提高整體資金的利用效率

E.滿足投資者對(duì)投資回報(bào)的要求 【答案】ABCE

【解析】制定合理的股利分配政策，可以緩解企業(yè)對(duì)資金需求的壓力，降低企業(yè)籌資的資金成本，影響企業(yè)股價(jià)在市場(chǎng)上的走勢(shì)，滿足投資者對(duì)投資回報(bào)的要求。

7、下列有關(guān)企業(yè)價(jià)值最大化的表述中正確的有()。

A.企業(yè)價(jià)值最大化是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論的前提

B.難于衡量

C.可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為短期化

D.考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值

E.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn) 【答案】ABD

【解析】企業(yè)價(jià)值最大化將企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為;考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。

8、下列關(guān)于投資報(bào)酬率的計(jì)算公式中，不正確的有()。

A.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率

B.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+資金時(shí)間價(jià)值

C.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

D.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率

E.投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×經(jīng)營(yíng)期望收益率 【答案】BCE

【解析】投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率，所以選項(xiàng)A、D均正確。

9、某人存入銀行25萬(wàn)元，若銀行存款利率為6%，則在單利計(jì)息和復(fù)利計(jì)息兩種情況下，4年后的本利和分別為()萬(wàn)元。

A.25

B.25.36

C.31

D.31.56

E.32.44 【答案】CD

【解析】單利：F=P×(1+n×i)=25×(1+4×6%)=31(萬(wàn)元)

復(fù)利：F=P×(1+i)n=25×(1+6%)4=31.56(萬(wàn)元)2013《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第二章財(cái)務(wù)分析練習(xí)題匯總

1、在下列財(cái)務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力的是()。

A.投資人

B.債權(quán)人

C.經(jīng)營(yíng)者

D.國(guó)家監(jiān)管部門 【答案】B

【解析】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力。

2、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測(cè)算企業(yè)未來的資金需用量屬于()。

A.企業(yè)的償債能力分析

B.企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力分析

C.企業(yè)的盈利能力分析

D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評(píng)價(jià) 【答案】B

【解析】本題考點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的含義。

3、比率分析法常用的財(cái)務(wù)比率中，()是財(cái)務(wù)報(bào)表中某項(xiàng)目的數(shù)值與各項(xiàng)目總和的比率。

A.相關(guān)比率

B.結(jié)構(gòu)比率

C.動(dòng)態(tài)比率

D.環(huán)比比率 【答案】B

【解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。

4、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計(jì)劃年末所有者權(quán)益為860萬(wàn)元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為()。

A.45.87%

B.48.67%

C.52.38%

D.55.22% 【答案】C

【解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負(fù)債/所有者權(quán)益=負(fù)債/860

所以，負(fù)債=860×1.1=946(萬(wàn)元)

資產(chǎn)負(fù)債率=946/(860+946)=52.38%

5、ABC公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬(wàn)元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款為530萬(wàn)元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。

A.85.5

B.120

C.154

D.171 【答案】D

【解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

6、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有()。

A.反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力

B.已獲利息倍數(shù)越高越好

C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱

D.已獲利息倍數(shù)是用利潤(rùn)總額除以利息費(fèi)用而得

E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快 【答案】BCDE

【解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率。這項(xiàng)指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項(xiàng)指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的水平比較，以評(píng)價(jià)企業(yè)目前的指標(biāo)水平。

7、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中，正確的有()。

A.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過多

B.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)

C.速動(dòng)比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大

D.速動(dòng)比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強(qiáng)

E.速動(dòng)比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù) 【答案】BE

【解析】速動(dòng)比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動(dòng)比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小;反之，速動(dòng)比率越低，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。速動(dòng)比率大于1，說明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。

8、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有()。

A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高

B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高

C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價(jià)

D.市盈率越低，說明在每股市場(chǎng)價(jià)格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低

E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期良好 【答案】D

【解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

9、根據(jù)《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)的有()。

A.市盈率

B.資本保值增值率

C.資產(chǎn)凈收益率

D.凈資產(chǎn)收益率

E.總資產(chǎn)報(bào)酬率 【答案】DE

【解析】評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。

2013《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第三章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與預(yù)算練習(xí)題匯總

1、下列屬于財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)重要內(nèi)容的是()。

A.成本費(fèi)用預(yù)測(cè) B.收入預(yù)測(cè) C.利潤(rùn)預(yù)測(cè) D.資金需要量預(yù)測(cè) 【答案】D

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),其內(nèi)容包括資金需要量預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、收入利潤(rùn)預(yù)測(cè)等,其中資金需要量預(yù)測(cè)為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要內(nèi)容。

2、甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量，預(yù)計(jì)2012年的銷售收入為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的百分比分別為78%、1.2%、14.6%、0.7%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若甲公司2012年計(jì)劃股利支付率為70%，則該公司2012年留存收益的增加額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.100 B.158

C.99 D.106 【答案】C

【解析】留存收益增加額=凈利潤(rùn)×(1-股利支付率)=8000×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)×(1-70%)=99(萬(wàn)元)。

3、某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2011年固定成本總額為50萬(wàn)元;實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元，恰好等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額。2012年企業(yè)將目標(biāo)利潤(rùn)確定為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和固定成本水平與2011年相同。則該企業(yè)2012年的變動(dòng)成本率比2011年降低()時(shí)，才能使利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。

A.60% B.40%

C.20% D.50% 【答案】B

【解析】因?yàn)椋豪麧?rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本

則：2011年變動(dòng)成本=100-50=50(萬(wàn)元)

2011年變動(dòng)成本率=50/100=50%

2012年變動(dòng)成本=100-50-20=30(萬(wàn)元)

2012年變動(dòng)成本率=30/100=30%

所以，2012年的變動(dòng)成本率需要比2011年降低(50%-30%)/50%=40%。

4、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2011甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為100件。單位售價(jià)為18000元，單位變動(dòng)成本為12000元，固定成本總額為500000元。如果2012稅前目標(biāo)利潤(rùn)比2011增長(zhǎng)12%，則在其他條件不變時(shí)，該企業(yè)的單位變動(dòng)成本應(yīng)降低()。

A.0.67% B.1.00%

C.2.00% D.2.40% 【答案】B

【解析】2011年稅前利潤(rùn)=(18000-12000)×100-500000=100000(元)

2012年單位變動(dòng)成本=18000-[100000×(1+12%)+500000]÷100=11880(元)

單位變動(dòng)成本變動(dòng)率=(11880-12000)÷12000=-1%

5、財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是()。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金預(yù)算 D.銷售預(yù)算 【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。

6、下列關(guān)于邊際貢獻(xiàn)總額的計(jì)算公式中，正確的有()。

A.邊際貢獻(xiàn)=固定成本+利潤(rùn)

B.邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-固定成本

C.邊際貢獻(xiàn)=(單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本)×銷售數(shù)量

D.邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本

E.邊際貢獻(xiàn)=變動(dòng)成本+利潤(rùn) 【答案】ACD

【解析】因?yàn)槔麧?rùn)=邊際貢獻(xiàn)-固定成本，所以邊際貢獻(xiàn)=固定成本+利潤(rùn)，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、E不正確;選項(xiàng)C、D為邊際貢獻(xiàn)的基本計(jì)算公式。

7、盈虧臨界點(diǎn)銷售量等于()。

A.固定成本總額/(1-變動(dòng)成本率)

B.固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)

C.固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率

D.邊際貢獻(xiàn)總額/(1-變動(dòng)成本率)

E.固定成本總額/(單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)【答案】B

【解析】2011年邊際貢獻(xiàn)=500+100=600(萬(wàn)元)

2012年邊際貢獻(xiàn)=600×(1+20%)=720(萬(wàn)元)

2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=720-150=570(萬(wàn)元)

8、企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到的作用有()。

A.當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)為籌措資金提供依據(jù)

B.當(dāng)企業(yè)資金多余時(shí)為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)

C.提供現(xiàn)金收支控制限額，為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)

D.為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表提供資料

E.為編制生產(chǎn)預(yù)算提供資料 【答案】ABC

【解析】現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金收入;(2)現(xiàn)金支出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)資金的籌集與運(yùn)用。因此選項(xiàng)A、B、C正確。生產(chǎn)預(yù)算是編制現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)，所以現(xiàn)金預(yù)算不會(huì)給生產(chǎn)預(yù)算提供資料。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是在匯總銷售預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制的，不需要利用現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)。

9、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容有()。

A.資本支出預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.直接材料采購(gòu)預(yù)算

D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

E.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 【答案】C

【解析】彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是適用范圍寬，可比性強(qiáng);缺點(diǎn)是編制比較復(fù)雜。選項(xiàng)B、D是零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。

10、下列因素中，影響利潤(rùn)總額的有()。

A.單位產(chǎn)品銷售價(jià)格

B.銷售量

C.單位變動(dòng)成本

D.固定成本總額

E.凈利潤(rùn) 【答案】ABCD

【解析】?jī)衾麧?rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，可見，利潤(rùn)總額會(huì)影響凈利潤(rùn)的計(jì)算，但凈利潤(rùn)不影響利潤(rùn)總額。

2013《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第四章籌資管理練習(xí)題匯總

1、某公司發(fā)行一種債券，該債券的面值為100萬(wàn)元，票面利率為6%，每年年底會(huì)付息一次，期限為5年。若市場(chǎng)年利率為8%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為()萬(wàn)元。

A.92.02

B.100

C.108.43

D.110 【答案】A

【解析】100×6%×PVA8%,5+100×PV8%,5=6×3.9927+100×0.6806=92.02(萬(wàn)元)

2、金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實(shí)際借款額的一定比例計(jì)算的存款余額是指()。

A.信用額度

B.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

C.補(bǔ)償余額

D.借款抵押 【答案】C

【解析】本題考核的是補(bǔ)償余額的定義。

3、采用加息利率，企業(yè)負(fù)擔(dān)的()。

A.實(shí)際利率大于名義利率

B.實(shí)際利率小于名義利率

C.實(shí)際利率等于名義利率

D.無法判斷實(shí)際利率與名義利率的關(guān)系 【答案】A

【解析】加息利率是金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)所使用的利率。在分期等額償還貸款的情況下，企業(yè)要按借款總額和名義利率計(jì)算利息。由于借款分期等額償還，企業(yè)實(shí)際上只使用了借款的一部分，但要支付全部金額的利息，所以，企業(yè)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率要高于名義利率。

4、由出租公司出部分資金，其余資金以設(shè)備作抵押向金融機(jī)構(gòu)借款，購(gòu)買設(shè)備，然后將設(shè)備出租給承租企業(yè)，這種租賃方式是()。

A.直接租賃

B.轉(zhuǎn)租租賃

C.售后回租

D.杠桿租賃 【答案】D

【解析】本題考核的是杠桿租賃的定義。

5、通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點(diǎn)是()。

A.限制條款多

B.不能及時(shí)獲得設(shè)備的使用權(quán)

C.資金成本高

D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大 【答案】C

【解析】融資租賃籌資的最主要缺點(diǎn)就是資金成本較高。一般來說，其租金要比舉借銀行借款或發(fā)行債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多。在企業(yè)財(cái)務(wù)困難時(shí)，固定的租金也會(huì)構(gòu)成一項(xiàng)較沉重的負(fù)擔(dān)。

6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌集資金的要求的有()。

A.合理確定資金數(shù)額

B.盡可能多的運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)

C.合理確定投放時(shí)間

D.認(rèn)真選擇籌資渠道

E.認(rèn)真選擇投資方向 【答案】ACDE

【解析】籌資要求包括：認(rèn)真選擇投資方向;合理確定資金數(shù)額和投放時(shí)間;正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);認(rèn)真選擇籌資渠道和籌資方式，降低企業(yè)的資金成本。

7、我國(guó)企業(yè)的籌資渠道主要有()。

A.國(guó)家財(cái)政資金

B.商業(yè)信用

C.企業(yè)的留存收益

D.居民的資金

E.銀行信貸資金 【答案】ACDE

【解析】籌資渠道是指企業(yè)取得資金的來源;籌資方式是指企業(yè)取得資金的手段。選項(xiàng)B屬于籌資方式。

8、下列有關(guān)股票代銷的表述中，正確的有()。

A.發(fā)行公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比較高

B.承銷商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比較高

C.籌資費(fèi)用較高

D.籌資費(fèi)用較低

E.剩余部分的股票由證券機(jī)構(gòu)全部購(gòu)買 【答案】AD

【解析】代銷是企業(yè)與證券機(jī)構(gòu)簽訂的承銷協(xié)議，由證券機(jī)構(gòu)代理股票發(fā)售業(yè)務(wù)，如果實(shí)際募集的股份達(dá)不到發(fā)行股份數(shù)，證券機(jī)構(gòu)不購(gòu)買剩余股票。采用代銷方式的發(fā)行公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比較高，但相應(yīng)的籌資費(fèi)用較低。

9、股份有限公司公開發(fā)行股票的優(yōu)點(diǎn)包括()。

A.手續(xù)簡(jiǎn)便、發(fā)行費(fèi)用低

B.發(fā)行對(duì)象多、范圍廣

C.股票的變現(xiàn)性強(qiáng)、流通性好

D.有利于及時(shí)、足額籌集股本

E.有利于提高公司的知名度 【答案】BCDE

【解析】公開發(fā)行股票的優(yōu)點(diǎn)是發(fā)行對(duì)象多、范圍廣，股票變現(xiàn)性強(qiáng)，有利于企業(yè)及時(shí)、足額募集股本;股票發(fā)行的影響面大，能提高企業(yè)的知名度和擴(kuò)大影響力。但缺點(diǎn)是手續(xù)比較復(fù)雜、發(fā)行費(fèi)用比較高。

10、下列有關(guān)資金成本的表述，正確的有()。

A.資金成本是指資金使用者為獲得資金使用權(quán)所支付的代價(jià)

B.提高企業(yè)收益只有在負(fù)債資金成本高于資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)的條件下才能實(shí)現(xiàn)

C.資金成本是選擇籌資渠道與籌資方式的重要依據(jù)

D.資金成本為投資決策提供了重要的標(biāo)準(zhǔn)

E.資金成本為負(fù)債經(jīng)營(yíng)提供了重要的經(jīng)濟(jì)信息 【答案】ACDE

【解析】提高企業(yè)收益只有在負(fù)債資金成本低于企業(yè)資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)的條件下才能實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)B不對(duì)。

2013《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第五章投資管理練習(xí)題匯總

1、F企業(yè)每年現(xiàn)金需要量為250萬(wàn)元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的每次轉(zhuǎn)換金額為10萬(wàn)元，每次轉(zhuǎn)換成本為40元，則該企業(yè)現(xiàn)金的年轉(zhuǎn)換成本為()元。

A.10000

B.1000

C.400

D.40 【答案】B

【解析】年轉(zhuǎn)換次數(shù)=現(xiàn)金需要量/每次轉(zhuǎn)換金額=250/10=25(次)，每年轉(zhuǎn)換成本=每年轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次轉(zhuǎn)換成本=25×40=1000(元)。

2、某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金需要量為160萬(wàn)元，有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的成本為每次100元，有價(jià)證券報(bào)酬率為20%。則該公司的最佳現(xiàn)金持有量為()元。

A.8000

B.16000

C.40000

D.80000 【答案】C

【解析】公司的最佳現(xiàn)金持有量= =40000(元)。

3、下列有關(guān)預(yù)防性動(dòng)機(jī)的表述中正確的是()。

A.為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要持有一定數(shù)量的現(xiàn)金

B.為了應(yīng)付企業(yè)可能出現(xiàn)的意外情況而持有現(xiàn)金

C.為了生產(chǎn)過程中購(gòu)買原材料而持有的現(xiàn)金

D.為了購(gòu)買有價(jià)證券而持有的現(xiàn)金 【答案】B

【解析】本題考核的是預(yù)防性動(dòng)機(jī)的定義。企業(yè)在現(xiàn)金管理時(shí)，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對(duì)現(xiàn)金的需要，即預(yù)防性動(dòng)機(jī)。

4、采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是()。

A.數(shù)量較多的存貨

B.占用資金較多的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨 【答案】B

【解析】采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)應(yīng)重點(diǎn)控制A類存貨，A類存貨屬于金額較多，品種數(shù)量較少的存貨。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于普通股股票投資的優(yōu)點(diǎn)的是()。

A.流動(dòng)性強(qiáng)

B.投資收益高

C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小

D.能降低購(gòu)買力的損失 【答案】C

【解析】普通股股票投資的優(yōu)點(diǎn)有投資收益高;能降低購(gòu)買力損失;流動(dòng)性很強(qiáng);能達(dá)到控制股份公司的目的。選項(xiàng)C是發(fā)行股票籌資的優(yōu)點(diǎn)，而不是股票投資的優(yōu)點(diǎn)。

6、按投資的方向可以把投資分為()。

A.對(duì)內(nèi)投資

B.直接投資

C.對(duì)外投資

D.戰(zhàn)略性投資

E.間接投資 【答案】AC

【解析】本題考核的是投資的分類。按投資的方向，投資可分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。

7、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)基本特征的具體表現(xiàn)的有()。

A.多樣性

B.穩(wěn)定性

C.波動(dòng)性

D.周轉(zhuǎn)速度快

E.投資回收期長(zhǎng) 【答案】ACD

【解析】流動(dòng)性強(qiáng)是流動(dòng)資產(chǎn)的基本特征，具體表現(xiàn)在：(1)周轉(zhuǎn)速度快，循環(huán)周期短;(2)實(shí)物形態(tài)的多樣性與易變性;(3)流動(dòng)資產(chǎn)占用量具有波動(dòng)性。

8、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金收支管理方法的有()。

A.縮短現(xiàn)金回收期

B.合理利用銀行浮游量

C.賬齡分析法

D.歸口分級(jí)管理

E.推遲支付應(yīng)付款 【答案】ABE

【解析】現(xiàn)金收支管理主要包括兩個(gè)方面：一是加速收款，采取一些技術(shù)手段盡量使現(xiàn)金回收的時(shí)間縮短;二是控制現(xiàn)金支出，在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，盡可能推遲款項(xiàng)的支付，利用銀行存款浮游量。歸口分級(jí)管理是存貨管理的方法;賬齡分析法是應(yīng)收賬款日常管理的內(nèi)容。

9、在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，需考慮的成本有()。

A.持有成本

B.轉(zhuǎn)換成本

C.短缺成本

D.管理成本

E.儲(chǔ)存成本 【答案】AB

【解析】存貨模式要考慮兩種成本：一是持有成本;二是轉(zhuǎn)換成本。

10、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款管理中的信用條件所包括的內(nèi)容的有()。

A.信用標(biāo)準(zhǔn)

B.信用期間

C.現(xiàn)金折扣

D.收賬政策

E.折扣期間 【答案】BCE

【解析】信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠備件，包括：信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

11、與流動(dòng)資產(chǎn)投資相比，固定資產(chǎn)投資具有的特點(diǎn)有()。

A.單項(xiàng)資產(chǎn)投資的數(shù)額大

B.發(fā)生頻率高

C.回收時(shí)間長(zhǎng)

D.投資風(fēng)險(xiǎn)小

E.對(duì)企業(yè)影響長(zhǎng)遠(yuǎn) 【答案】ACE

【解析】固定資產(chǎn)投資投資風(fēng)險(xiǎn)大，發(fā)生頻率低。

2013《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章股利分配練習(xí)題匯總

1、下列有關(guān)盈余公積的說法，不正確的是()。

A.公司法定盈余公積累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取

B.公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取稅后利潤(rùn)的10%列入法定公積金

C.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前虧損的，在按規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

D.公司法定盈余公積累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的30%以上的，可以不再提取 【答案】D

【解析】公司法定盈余公積累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取，因此選項(xiàng)D不正確。

2、下列各項(xiàng)中，不屬于利潤(rùn)分配程序的是()。

A.支付企業(yè)債券的利息

B.繳納所得稅

C.提取任意盈余公積金

D.支付普通股股利 【答案】A

【解析】按照我國(guó)公司法等法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，應(yīng)按下列順序分配：(1)彌補(bǔ)以前的虧損;(2)繳納所得稅;(3)彌補(bǔ)在稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損后仍然存在的虧損;(4)提取法定盈余公積;(5)提取任意盈余公積;(6)向股東分配利潤(rùn)。

3、某公司2011年的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，按照剩余股利政策，假定該公司資金結(jié)構(gòu)是40%的負(fù)債資金，60%的股權(quán)資金，2012年計(jì)劃投資900萬(wàn)元，2011年年末分配的股利為()萬(wàn)元。

A.360

B.660

C.840

D.560 【答案】B

【解析】分配的股利=1200-900×60%=660(萬(wàn)元)

4、企業(yè)在一般情況下，每年發(fā)放數(shù)額較低的股利，當(dāng)盈余較多時(shí)，企業(yè)再根據(jù)實(shí)際盈余向股東發(fā)放額外股利的股利政策是()。

A.固定股利政策

B.固定股利支付率政策

C.剩余股利政策

D.低正常股利加額外股利政策 【答案】D

【解析】本題考核的是低正常股利加額外股利政策的含義。

5、下列股利分配形式中，屬于企業(yè)向股東分配股利的基本形式的是()。

A.現(xiàn)金股利

B.股票股利

C.財(cái)產(chǎn)股利

D.負(fù)債股利 【答案】A

【解析】支付現(xiàn)金是企業(yè)向股東分配股利的基本形式。

6、與其他股利分配政策相比，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于()。

A.保證股利與盈余相結(jié)合 B.保持股票價(jià)格的穩(wěn)定

C.保持股利的穩(wěn)定

D.保持資金結(jié)構(gòu)最佳

E.降低綜合資金成本 【答案】DE

【解析】剩余股利政策有利于公司保持理想的資金結(jié)構(gòu)，充分利用籌資成本最低的資金來源，使綜合資金成本降至最低。

7、下列關(guān)于股利無關(guān)論的說法，不正確的有()。

A.假設(shè)存在企業(yè)或個(gè)人所得稅

B.假設(shè)存在股票發(fā)行和交易費(fèi)用

C.企業(yè)的價(jià)值完全由企業(yè)的投資獲利能力決定

D.債務(wù)合同約束會(huì)影響股利分配

E.股利政策不影響企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值 【答案】ABD

【解析】股利無關(guān)論認(rèn)為在完全市場(chǎng)(不存在企業(yè)或個(gè)人所得稅、不存在股票發(fā)行和交易費(fèi)用、企業(yè)的投資決策和股利政策相互獨(dú)立、企業(yè)的投資者與管理者同等地獲得關(guān)于企業(yè)未來投資機(jī)會(huì)的信息)中，企業(yè)的價(jià)值完全由企業(yè)的投資獲利能力決定，所以選項(xiàng)A、B、D是正確答案。

8、與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點(diǎn)有()。

A.改善公司長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)

B.增強(qiáng)公司股東的投資能力

C.增加公司股票的流動(dòng)性

D.提高公司的償債能力

E.提高公司的收款速度以彌補(bǔ)現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口 【答案】AB

【解析】分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點(diǎn)是在營(yíng)運(yùn)資金和現(xiàn)金較多而又不需要追加投資的情況下，有利于改善企業(yè)長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu);有利于股東取得現(xiàn)金收入和增強(qiáng)投資能力。其缺點(diǎn)是在營(yíng)運(yùn)資金和現(xiàn)金較少，而又需要追加投資的情況下，發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降。

9、發(fā)放股票股利的缺點(diǎn)主要有()。

A.會(huì)被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺

B.會(huì)導(dǎo)致企業(yè)支付能力下降、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

C.會(huì)增加企業(yè)籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用

D.有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價(jià)格下降

E.會(huì)降低企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性，從而降低企業(yè)的知名度 【答案】AD

【解析】發(fā)放股票股利會(huì)被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺的象征，有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價(jià)格下跌。所以選項(xiàng)A、D正確。

10、采用低正常股利加額外股利政策，通常有利于公司()。

A.靈活掌握資金的調(diào)配

B.維持股價(jià)穩(wěn)定

C.吸引依靠股利度日的股東

D.保持理想的資金結(jié)構(gòu)

E.降低綜合資金成本 【答案】ABC

【解析】采用低正常股利加額外股利政策，有利于公司靈活掌握資金的調(diào)配;有利于維持股價(jià)的穩(wěn)定，從而增強(qiáng)股東對(duì)公司的信心;有利于吸引那些依靠股利度日的股東，使之每年可以取得比較穩(wěn)定的股利收入，所以選項(xiàng)A、B、C正確;選項(xiàng)D、E是剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)。

2013《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述練習(xí)題匯總

1、下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的是（）。

A.企業(yè)采用預(yù)收款銷售商品的收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.分期收款方式實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)確認(rèn)收入而不是分期收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.本期應(yīng)付職工薪酬即使本期未付給職工，也應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用

D.企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊 【答案】A

【解析】企業(yè)采用預(yù)收款銷售商品的，如果在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，則為收付實(shí)現(xiàn)制，而非權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2、下列有關(guān)會(huì)計(jì)假設(shè)的表述不正確的是()。

A.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，這一前提就是要明確會(huì)計(jì)所提供的信息，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表，反映的是特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，既不能與其他會(huì)計(jì)主體相混淆，也不能將本會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)事項(xiàng)遺漏或轉(zhuǎn)嫁

B.會(huì)計(jì)分期規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，會(huì)計(jì)分期要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間

C.會(huì)計(jì)期間分為和中期，中期是指以半年為一個(gè)報(bào)告期間

D.會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)法人;也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)內(nèi)部的相對(duì)獨(dú)立核算單位、由多個(gè)企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)等 【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，在內(nèi)，短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的報(bào)告期間統(tǒng)稱為中期，如季度、月份。

3、下列不屬于費(fèi)用特征的是()。

A.費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金的支出

C.向所有者分配利潤(rùn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出不屬于費(fèi)用

D.經(jīng)濟(jì)利益流出金額能夠可靠計(jì)量 【答案】D

【解析】費(fèi)用具有的特征：(1)費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;(2)費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金的支出;(3)向所有者分配利潤(rùn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出不屬于費(fèi)用。

4、下列選項(xiàng)中，體現(xiàn)可比性原則的是()。

A.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷法

B.對(duì)或有應(yīng)付金額符合條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)方法在不同的會(huì)計(jì)期間不得隨意變更

D.對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值損失 【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，體現(xiàn)重要性原則;選項(xiàng)B和D體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

5、某上市公司為了避免連續(xù)3年虧損導(dǎo)致受到證監(jiān)會(huì)的處罰，在第一年年末計(jì)提大量的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使虧損增加，第二年將減值轉(zhuǎn)回，達(dá)到增加利潤(rùn)的目的，該上市公司的這一做法違背了()原則。

A.可理解性 B.實(shí)質(zhì)重于形式

C.重要性 D.謹(jǐn)慎性 【答案】D

【解析】該上市公司的做法是設(shè)置秘密準(zhǔn)備的常用做法。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，遵循這一原則并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種秘密準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用本原則，將按照對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的要求進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

6、下列有關(guān)貨幣計(jì)量基本假設(shè)的描述中，正確的有()。

A.貨幣計(jì)量是企業(yè)為了滿足連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的 B.商品經(jīng)濟(jì)條件下，貨幣是一般等價(jià)物，是衡量商品價(jià)值的共同尺度

C.貨幣計(jì)量是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用貨幣作為計(jì)量單位，以貨幣形式反映和核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程

D.以貨幣作為計(jì)量單位，假設(shè)貨幣的內(nèi)在價(jià)值是穩(wěn)定的，即使有所變動(dòng)，應(yīng)不足以影響會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)信息的正確性

E.企業(yè)的記賬本位幣為人民幣 【答案】ABCD

【解析】我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

7、下列屬于企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的有()。

A.長(zhǎng)期借款 B.應(yīng)付債券

C.長(zhǎng)期應(yīng)付款 D.遞延所得稅負(fù)債

E.應(yīng)交稅費(fèi) 【答案】ABCD

【解析】流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等。

8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)按照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量適用的是公允價(jià)值計(jì)量屬性

B.資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量適用的是重置成本計(jì)量屬性

C.資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量適用的是可變現(xiàn)凈值計(jì)量屬性

D.資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量適用的是現(xiàn)值計(jì)量屬性

E.資產(chǎn)按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額計(jì)量適用的是公允價(jià)值計(jì)量屬性 【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，體現(xiàn)重要性原則;選項(xiàng)B和D體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

9、列入資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的項(xiàng)目，應(yīng)滿足的條件有()。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

D.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

E.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè) 【答案】ABCD

【解析】負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債除滿足負(fù)債定義外，還應(yīng)滿足以下條件：(1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);(2)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。

10、上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有()。

A.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備

B.本期將購(gòu)買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

C.每一中期末都要對(duì)外提供中期報(bào)告

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果委托貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小，企業(yè)可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入

E.財(cái)務(wù)報(bào)告比季度財(cái)務(wù)報(bào)告披露得詳細(xì) 【答案】BDE

【解析】重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映;不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)B.D符合要求。選項(xiàng)A體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;選項(xiàng)C體現(xiàn)了及時(shí)性要求;選項(xiàng)E，考慮到季度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的時(shí)間較短，所以沒有必要像財(cái)務(wù)報(bào)告那樣披露詳細(xì)的附注信息，也是符合重要性要求的。

第四篇：會(huì)計(jì)手冊(cè)

1、會(huì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的摘要必須真實(shí)。

在填寫“摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn)明，又要全面、清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價(jià)；寫事要有過程；銀行結(jié)算憑證，要注明支票號(hào)碼、去向；送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號(hào)碼，也不能只寫對(duì)方科目。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清.2、什么是憑證傳遞？憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時(shí)間時(shí)，通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容：

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況，?以及經(jīng)營(yíng)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)容牽制原則，又提高工作效率。

(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，?同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)所映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

3、怎樣審核記賬憑證？

有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：

(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目(包括二級(jí)或明細(xì)科目)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

(3)記賬憑證中項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

4、怎樣填制記賬憑證？

會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：

(1)“摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說明，要求文字說明要簡(jiǎn)煉、概括，?以滿足登記賬簿的要求。

(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。?科目使用必須正確，不得任意改變、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目的名稱，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)科目要填寫齊全。

(3)記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

(4)一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，?以檢查對(duì)應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系。

(5)記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。

(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。

5、會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)字書寫要求

(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)(如人民幣符號(hào)“￥”)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和貨種符號(hào)。?幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。

(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，?一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號(hào)“－－”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“－－”代替。

(3)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、?陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整(正)等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。

(4)大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

(6)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，?漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥1004.56，?漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字

6、怎樣計(jì)算和填寫所附原始的張數(shù)？

記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納(收款人)簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。記賬憑證張數(shù)計(jì)算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計(jì)算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時(shí)，這一張差旅費(fèi)報(bào)銷單連同其所附的35張?jiān)紤{證一起只能算一張。財(cái)會(huì)部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計(jì)算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于××號(hào)記賬憑證后面”的字樣。

7、怎樣處理記賬憑證的附件？

在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工.過寬過長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個(gè)合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6一1厘米長(zhǎng)，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價(jià)與總金額.如某人報(bào)銷差旅費(fèi)，報(bào)銷單后面的粘貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車票20張，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機(jī)票1張，就應(yīng)分別在汽車票一類下面空白處注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火車票一類下面空白處注明285×1＝285元，在飛機(jī)票一類下面空白處注明869×1＝869元。這樣，萬(wàn)一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計(jì)算附件張數(shù)提供了方便。

第五篇：研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理規(guī)定

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理規(guī)定

文件編號(hào)

制度類別

職能管理類

初定日期

2013

制度級(jí)別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級(jí)

無

第一章

總則

第一條

目的為了加強(qiáng)公司研發(fā)費(fèi)用管理,促進(jìn)公司研究開發(fā)活動(dòng)的有序開展，根據(jù)財(cái)政和稅務(wù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況特制定本規(guī)定。

第二條

研究開發(fā)活動(dòng)定義

(一)本規(guī)定所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指公司為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。

(二)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

第三條

本公司研發(fā)費(fèi)用范圍

指公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)，以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

(七)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

第四條

研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

(一)由研發(fā)所具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目立項(xiàng)工作，并形成“研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件（或政府批文）”及“研發(fā)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告（或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書）”，明確項(xiàng)目名稱、目標(biāo)、內(nèi)

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁(yè)碼

1/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理規(guī)定

文件編號(hào)

AD職規(guī)[辦]字（2013）005號(hào)

制度類別

職能管理類

初定日期

2020-10-14

制度級(jí)別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級(jí)

無

容、日程安排等。

(二)由研發(fā)所根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)要求，成立項(xiàng)目工作小組。

(三)由研發(fā)所、財(cái)務(wù)管理中心共同負(fù)責(zé)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，按項(xiàng)目出具項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表。

(四)上述研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)形成的相關(guān)文件，由研發(fā)所在當(dāng)月報(bào)送財(cái)務(wù)、人力資源等相關(guān)部門。

第五條

研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)核算歸集

(一)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)核算體系，通過一級(jí)科目“研發(fā)支出”，按項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用，并區(qū)別“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算，以保證各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

(二)期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的資本化支出金額，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。

(三)年末，財(cái)務(wù)出具自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目，當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

第六條

研發(fā)費(fèi)用的管理

(一)財(cái)務(wù)管理中心以下列文件按項(xiàng)目建立研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)：

1)

公司總經(jīng)理辦公會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2)

經(jīng)公司分管副總經(jīng)理審核的研發(fā)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書；

3)

委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

4)

自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

5)

自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表；

6)

其他研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)證明材料。

(二)研發(fā)費(fèi)用的報(bào)銷規(guī)定：

1)

研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷列支時(shí)，除遵循公司相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定外，報(bào)銷單據(jù)必須列明項(xiàng)目名稱，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在報(bào)銷單據(jù)上簽字后方可到財(cái)務(wù)報(bào)銷；

2)

研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷列支時(shí)，除遵循公司相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定外，報(bào)銷單據(jù)必須列明項(xiàng)目名稱，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在報(bào)銷單據(jù)上簽字后方可到財(cái)務(wù)報(bào)銷。

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁(yè)碼

2/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理規(guī)定

文件編號(hào)

制度類別

職能管理類

初定日期

制度級(jí)別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級(jí)

無

第七條

項(xiàng)目完成(一)

項(xiàng)目完成后，由總工室負(fù)責(zé)組織對(duì)項(xiàng)目的評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^后，出具研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等。

(二)項(xiàng)目完成后，由財(cái)務(wù)部出具項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算明細(xì)表。預(yù)算與決算需保持費(fèi)用項(xiàng)目的一致性。

(三)項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，選擇具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用范圍進(jìn)行審核，出具《研究開發(fā)費(fèi)用審核表》。

第八條

各分公司、各部門應(yīng)當(dāng)按照《XX照明有限公司各類資金費(fèi)用審批權(quán)限一覽表》規(guī)定的申請(qǐng)、審核、審批、支付程序，按照《XX照明有限公司內(nèi)部管理制度》其他報(bào)帳制度有關(guān)報(bào)銷憑證的規(guī)定，辦理各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出業(yè)務(wù)。

附件1:投資項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告申請(qǐng)表

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁(yè)碼

3/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日