第一篇：正確開具發(fā)票的七大注意事項

正確開具發(fā)票的七大注意事項

Post By：2010-9-17 17:21:2

5編者按：企業(yè)日常業(yè)務(wù)離不開發(fā)票的填開，正確的使用和開具發(fā)票可以為企業(yè)免去很多不必要的麻煩和錯誤。但是，實際工作中，往往會在發(fā)票抵扣、發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票填開、發(fā)票保管等方面發(fā)生疏忽和遺漏，那么，怎樣做到防患于未然呢？

1、開具發(fā)票的時間

務(wù)必按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷的為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

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3、增值稅專用發(fā)票的開具時間及要求

4、增值稅專用發(fā)票的開具時間

2、發(fā)票的使用期限

正常經(jīng)營的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。

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3、發(fā)票的抵扣期限

一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報抵扣時間僅限于當(dāng)月，且必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額，否則不予抵扣。對于上月認(rèn)證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的。推薦閱讀：

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3、已認(rèn)證進項發(fā)票抵扣期限

4、增值稅發(fā)票抵扣期限延至180天

4、發(fā)票丟失的處理

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記

賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

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3、專用發(fā)票丟失后如何抵扣稅款

5、開具紅字專用發(fā)票

因開票有誤購買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

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3、開具紅字發(fā)票的稅務(wù)處理

6、發(fā)生退貨的處理

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定

數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，并在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管國稅機關(guān)備案。

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7、發(fā)票的保管期限

一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進入賬務(wù)處理，不得擅自退還給銷售方，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊，進行妥善保管，保管期限為5年，保存期滿后報經(jīng)主管國稅機關(guān)查驗之后銷毀。一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，沒有特殊情況不得領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

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第二篇：收到和開具增值稅發(fā)票注意事項

收到增值稅發(fā)票注意事項

收到增值稅專用發(fā)票請注意以下事項:

1．請將增值稅發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)一起交給財務(wù)（特別強調(diào)的是增值稅發(fā)票聯(lián)粘貼在報銷單后面，抵扣聯(lián)一定要單獨交給財務(wù)，發(fā)票必須保持絕對的干凈、整潔，完整）如果有銷貨清單的，請將銷貨清單兩聯(lián)及發(fā)票兩聯(lián)一起交給財務(wù)，不得私自扣留，除了以上外，發(fā)票后面要付入庫單，若送貨單位給予送貨單，也應(yīng)一起附在報銷單后面作為報銷依據(jù)

2．認(rèn)真核對單位名稱、稅號、地址（營業(yè)執(zhí)照上面的地址為準(zhǔn)）、開戶行賬號以及貨物名稱、數(shù)量、單價，特別強調(diào)的是，很多單位開票不寫規(guī)格型號，這是不完整的，如果沒有，也必須在規(guī)格型號寫無。

3．由于增值稅發(fā)票必須在6個月內(nèi)抵扣，加之若發(fā)票出現(xiàn)問題，對方單位跨月作廢相當(dāng)麻煩，故收到發(fā)票后第一時間必須寄回公司，財務(wù)部會及時處理，否則會帶來不必要的麻煩。

4．收到發(fā)票后，要看密碼區(qū)里的字符，是否超過了密碼區(qū)的方框線，超過或者壓線，該發(fā)票拒收，并及時告知對方。工商、稅務(wù)部門

1、法人一定要保持電話暢通，自己懂得的就說，不明白的稍后再說

2、法人電話變更要及時變更稅務(wù)，專管員若聯(lián)系不上法人，會給協(xié)查

3、工商和稅務(wù)會跟個人信用掛鉤 開具增值稅發(fā)票時需要對方提供資料：

1.營業(yè)執(zhí)照（正本副本均可，主要查看對方的有效期）

2.增值稅一般納稅人認(rèn)定證書（因為我們不可以給不是一般納稅人的企業(yè)開增值稅專用發(fā)票，那樣對方也無法抵扣）

3.對方的開票信息（包括單位名稱，稅號，開戶行，地址，這個信息必須是稅務(wù)局認(rèn)定的那個。）

第三篇：掌握操作“攻略” 正確開具紅字發(fā)票

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，可能會發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷貨部分退回等情況，如果不符合發(fā)票作廢條件，就需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。很多納稅人不知道如何申請，直接開具了紅字專用發(fā)票，造成不必要的損失。紅字增值稅專用發(fā)票如何開具？是購買方開具還是銷售方開具？甘肅12366整理紅字發(fā)票開具“攻略”，以期為納稅人帶來幫助。

稅收文件

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕61號）

咨詢熱點

1、什么情況下可以開具紅字專用發(fā)票？如何開具？是否需要認(rèn)證？

國稅發(fā)〔2006〕156號文件第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）。申請單所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。第十六條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。

國稅發(fā)〔2007〕18號文件規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

2、取得代開的增值稅專用發(fā)票后發(fā)現(xiàn)稅款計算錯誤，如何處理？

國稅發(fā)〔2007〕18號文件第二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。

國稅發(fā)〔2004〕153號文件第十二條規(guī)定，代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

3、發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及填開錯誤等情況取得紅字專用發(fā)票，應(yīng)如何處理？

國稅發(fā)〔2006〕156號文件第十八條規(guī)定，購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。

國稅發(fā)〔2007〕18號文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

4、取得2013年8月1日以前開具的運輸發(fā)票，稅號有誤，不能認(rèn)證，“營改增”后該怎么辦？

國家稅務(wù)總局公告2013年第39號規(guī)定，納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運專票。

5、無法認(rèn)證、納稅人識別號不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符的專用發(fā)票需要退回給銷貨方嗎？

國稅發(fā)〔2006〕156號文件第十四條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報申請單時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。

國稅發(fā)〔2005〕61號文件第十二條規(guī)定，認(rèn)證完成后，申報征收崗位人員根據(jù)認(rèn)證結(jié)果區(qū)分情況進行處理。其中，對于無法認(rèn)證、納稅人識別號認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符（指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符）的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人。

6、銷貨方由于誤操作將當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票做了作廢處理，而購貨方在當(dāng)月對取得的該張增值稅專用發(fā)票做了認(rèn)證處理，并且認(rèn)證通過，購銷雙方在次月應(yīng)當(dāng)如何處理？

國稅發(fā)〔2006〕156號文件第二十條規(guī)定，同時具備下列情形的，為作廢條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月；（2）銷售方未抄報稅并且未記賬；（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

如果納稅人誤操作將開具的增值稅專用發(fā)票做了作廢處理，而購貨方已認(rèn)證，這種發(fā)票稽核比對后作廢發(fā)票，將進入核查系統(tǒng)，核查結(jié)束后，購貨方應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出處理，銷貨方正常開具藍字發(fā)票即可。

第四篇：開具發(fā)票介紹信

證

明

寧縣地稅局和盛分局：

茲有

（身份證號）為西莊小學(xué)

，勞務(wù)費用共計

元，需要開具發(fā)票，特此證明。

付款單位：寧縣和盛鎮(zhèn)西莊小學(xué)年

月

日

證

明

寧縣地稅局和盛分局：

茲有

（身份證號）

為西莊小學(xué)

，勞務(wù)費用共計

元，需要開具發(fā)票，特此證明。

付款單位：寧縣和盛鎮(zhèn)西莊小學(xué)年

月

日

第五篇：開具發(fā)票介紹信

開具發(fā)票介紹信

宿松縣地（國）稅局工業(yè)園區(qū)分局：

茲有個體業(yè)主金陽為我單位平整土地（運輸）等相關(guān)業(yè)務(wù)，其身份證號碼為***234，我單位為建設(shè)（或購買）單位，全稱是安徽省宿松萬戶房地產(chǎn)公司，稅號為34082612345678，此次費用不含稅金額為壹萬元整，敬請開具發(fā)票為謝。（公章）

2012-12-26

證明

國家稅務(wù)局：

茲有趙杉為人民醫(yī)院提供演出燈光設(shè)備業(yè)務(wù)，費用共計：15000元，需要開發(fā)票。特此證明

付款單位：人民醫(yī)院

2013年 2月27日