第一篇：企業(yè)進(jìn)貨退出及折讓證明單開(kāi)具及核銷辦理須知

附件3：

《企業(yè)進(jìn)貨退出及折讓證明單》開(kāi)具及核銷辦理須知

一、辦理流程

（一）受理（辦理期限：即時(shí)）

辦稅服務(wù)廳受理納稅人該事項(xiàng)的申請(qǐng)，審閱納稅人報(bào)送的資料是否齊全，填寫(xiě)內(nèi)容是否完整。對(duì)申請(qǐng)的資料齊全、符合法定條件的，按《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》申請(qǐng)表相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行錄入。打印《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》（一式三份），交納稅人，并告知納稅人應(yīng)在開(kāi)出《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》后一個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳作核銷處理。

（二）受理時(shí)納稅人需提交的資料：

1、《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》申請(qǐng)表；

2、《稅務(wù)登記證》(副本)；

3、記帳憑證復(fù)印件；

4、企業(yè)進(jìn)貨退出或銷方單位銷售折讓的證明；

5、相關(guān)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)復(fù)印件。

（三）核銷

納稅人應(yīng)在開(kāi)具《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》后一個(gè)月內(nèi)攜帶有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳作核銷處理。

（四）核銷時(shí)納稅人需提交的資料：

1、《稅務(wù)登記證》(副本)；

2、紅字發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件；

3、沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的記帳憑證復(fù)印件；

4、沖減進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期納稅申報(bào)表復(fù)印件；

5、兩份《企業(yè)進(jìn)貨退回及索取折讓證明單》原件（未交給銷貨方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)提供）。

二、注意事項(xiàng)：

（一）納稅人如果存在逾期未核銷的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，不得繼續(xù)開(kāi)具《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》。

（二）納稅人進(jìn)貨退出及索取折讓證明單核銷時(shí)，應(yīng)一張紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)一張藍(lán)字發(fā)票。

（三）所有紅字發(fā)票的金額應(yīng)等于所有退出、折讓金額之和，所有紅字發(fā)票的稅額等于所有退出、折讓稅額之和。

第二篇：怎樣開(kāi)具≤企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

怎樣辦理增值稅發(fā)票紅沖

根據(jù)國(guó)稅總局重新修訂關(guān)于≤增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法≥規(guī)定納稅人開(kāi)具發(fā)票和取得抵扣憑證的情況不僅在申報(bào)表中反映，而且數(shù)據(jù)要與抄報(bào)稅、抵扣信息采集等金稅信息完全一致，這就意味著目前我司遇到的已認(rèn)證的增值稅發(fā)票又被工廠作廢時(shí)，必須通過(guò)紅沖增值稅發(fā)票來(lái)介決，因此，重申：請(qǐng)業(yè)務(wù)員務(wù)必拿到增值稅發(fā)票時(shí)與報(bào)關(guān)單上的信息進(jìn)行核對(duì)以后再交財(cái)務(wù)進(jìn)行認(rèn)證。（當(dāng)月未認(rèn)證的增值稅發(fā)票作廢不用紅沖）

45號(hào)

當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)

表式

一、上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 開(kāi)具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單申請(qǐng)表

表式

二、上海市稅務(wù)局

企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

第一聯(lián)，征收機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)，交銷貨單位；第三聯(lián)，購(gòu)貨單位留存。

退貨情況說(shuō)明

致：

上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局： 上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局：

我公司于2005年04月05日向福建×××有限公司購(gòu)入防滑墊20000套，（增值稅發(fā)票號(hào)碼3500043140 00850521）金額：16410.26元，稅額：2789.74元，稅價(jià)合計(jì)：19200.00元。

因?yàn)榇伺a(chǎn)品質(zhì)量有問(wèn)題，不符合我公司的質(zhì)量要求，經(jīng)雙方公司協(xié)商同意全部退貨。特此說(shuō)明。

上海對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易實(shí)業(yè)有限公司2005.06.1

5承諾書(shū)

上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局：

我根據(jù)≤上華人民共和國(guó)行政許可法≥、≤中華人民共和國(guó)稅收征收管理法≥及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定和其他相關(guān)法律、法規(guī)向你稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理涉稅事項(xiàng)，因申請(qǐng)報(bào)送和填寫(xiě)的所有資料及數(shù)據(jù)，均為真實(shí)、可靠，并符合法定形式和法定時(shí)限。對(duì)此，愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

自然人或法人代表簽字：（單位公章）

200年月日

第三篇：有關(guān)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單規(guī)定

辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”的規(guī)定及流程

一、總體要求：

各大區(qū)、子公司原則上每周至少辦理一次，每周三前辦理完畢。結(jié)算部結(jié)算專員在每周三前將需辦理證明單的“購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨或折讓的協(xié)議”提供給財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)在下周五前復(fù)印好所需資料交給稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)在下周一開(kāi)始辦理，周三前必須全部辦理完畢。每周五各大區(qū)及子公司財(cái)務(wù)上報(bào)未辦出折讓證明的品牌明細(xì)報(bào)財(cái)務(wù)管理中心和結(jié)算管理中心。

南京公司原則上每周辦理兩次，分別在周一、周四辦理完畢。結(jié)算部結(jié)算專員在周四將需辦理證明單的“購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨或折讓的協(xié)議”提供給財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)在周五前復(fù)印好所需資料交給稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)在下周一全部辦理完畢。結(jié)算部結(jié)算專員在周一將需辦理證明單的“購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨或折讓的協(xié)議”提供給財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)在周三上午前復(fù)印好所需資料交給稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)在周四前全部辦理完畢。

折讓證明單交供應(yīng)商簽收后，須在10天內(nèi)收回紅票，結(jié)算部每周五應(yīng)將超期品牌明細(xì)上報(bào)財(cái)務(wù)管理中心、結(jié)算中心，并對(duì)供應(yīng)商書(shū)面催要。

二、進(jìn)貨退出辦理流程

1、結(jié)算部提供供應(yīng)商加蓋公章的“購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨的協(xié)議”，格式如下：

購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨的協(xié)議

蘇寧電器連鎖集團(tuán)股份有限公司：

貴司前期采購(gòu)我司電器一批（后附明細(xì)），由于商品滯銷等原因，現(xiàn)我司同

意貴司退貨，不含稅金額：(大寫(xiě))，稅額：(大寫(xiě))，共計(jì)：(大寫(xiě))。

相關(guān)的退貨明細(xì)如下：

特此證明!

某某公

司(公章)

某年

某月某日

注：（1）協(xié)議格式可根據(jù)各地情況做適當(dāng)調(diào)整；（2）退貨價(jià)格原則上按原進(jìn)

貨發(fā)票價(jià)格；（3）發(fā)票號(hào)碼取最近日期；（4）結(jié)算部將“購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨的協(xié)

議”原件核對(duì)無(wú)誤后交財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)簽收。

2、成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)備辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”所需的資料：按“購(gòu)

銷雙方有關(guān)退貨的協(xié)議”原件上提供的發(fā)票號(hào)復(fù)印發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)（若結(jié)

算來(lái)不及提供協(xié)議原件，可先以協(xié)議復(fù)印件復(fù)印發(fā)票），復(fù)印付款單據(jù)，打印付

款憑證等。成本會(huì)計(jì)將準(zhǔn)備好的資料，連同協(xié)議原件一道交稅務(wù)會(huì)計(jì)辦理“進(jìn)貨

退出及索取折讓證明單”。

3、稅務(wù)會(huì)計(jì)去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，并檢查辦理好的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”的準(zhǔn)確性和完整性。稅務(wù)會(huì)計(jì)辦理好“進(jìn)貨退

出及索取折讓證明單”后通知結(jié)算部簽收，并對(duì)逾期未辦理 “進(jìn)貨退出及索取

折讓證明單”的向結(jié)算說(shuō)明原因。

4、結(jié)算部在收到“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”后，必須在開(kāi)具證明之日

起的25天內(nèi)收回紅票交成本會(huì)計(jì)。

5、稅務(wù)會(huì)計(jì)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記銷號(hào)。

三、折讓辦理流程

1、由結(jié)算部與供應(yīng)商聯(lián)系、溝通，原則上要求所有供應(yīng)商將月返、季返、年返等在票面直接折扣，對(duì)于少數(shù)不能在票面直接折扣的供應(yīng)商，結(jié)算部需將這

些供應(yīng)商梳理出來(lái)，于每年年初將需要辦理折讓的供應(yīng)商名稱、大概金額和時(shí)間

提供給財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，以便財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)溝通，以及要求成本會(huì)

計(jì)在收到以上供應(yīng)商的發(fā)票時(shí)直接復(fù)印，方便辦理折讓。如與特殊情況，需要增

加折讓金額或供應(yīng)商數(shù)量，需提前15天通知財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

2、結(jié)算部提供加蓋供應(yīng)商公章的“購(gòu)銷雙方有關(guān)折讓的協(xié)議”，格式如下：

購(gòu)銷雙方有關(guān)折讓的協(xié)議

蘇寧電器連鎖集團(tuán)股份有限公司：

貴司前期采購(gòu)我司電器一批（后附明細(xì)），由于商品規(guī)格調(diào)整（或市場(chǎng)價(jià)格

波動(dòng)）的因素，給貴公司造成的損失，現(xiàn)我司同意給予貴司價(jià)格補(bǔ)貼（或價(jià)格補(bǔ)

差），不含稅金額：(大寫(xiě))，稅額：(大寫(xiě))，共計(jì)：(大寫(xiě))。

相關(guān)的購(gòu)貨明細(xì)如下：

特此證明!

某某公

司(公章)

某年

某月某日

注：（1）原則上折讓金額不超過(guò)發(fā)票總額的20%；（2）協(xié)議格式可根據(jù)各地

情況做適當(dāng)調(diào)整；（3）發(fā)票號(hào)碼取最近日期；（4）結(jié)算部將“購(gòu)銷雙方有關(guān)折讓的協(xié)議”原件核對(duì)無(wú)誤后交財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)簽收。

3、成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)備辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”所需的資料：按“購(gòu)

銷雙方有關(guān)折讓的協(xié)議”上提供的發(fā)票號(hào)復(fù)印發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)（若結(jié)算來(lái)

不及提供協(xié)議原件，可先以協(xié)議復(fù)印件復(fù)印發(fā)票），復(fù)印付款單據(jù)，打印付款憑

證等。成本會(huì)計(jì)將準(zhǔn)備好的資料，連同協(xié)議原件一道交稅務(wù)會(huì)計(jì)辦理“進(jìn)貨退出

及索取折讓證明單”。

4、稅務(wù)會(huì)計(jì)去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，并檢查辦理好的“折讓證明”的準(zhǔn)確性和完整。稅務(wù)會(huì)計(jì)辦理好“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”

后通知結(jié)算部簽收，并對(duì)逾期未辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”的向結(jié)算說(shuō)

明原因。

5、結(jié)算部在收到“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”后，必須在開(kāi)具證明之日

起的25天內(nèi)收回紅票交成本會(huì)計(jì)。

6、稅務(wù)會(huì)計(jì)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記銷號(hào)。

四、總部、大區(qū)、子公司之間“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”的辦理流程

對(duì)于總部向子公司銷售的商品（含統(tǒng)購(gòu)），以及大區(qū)向大區(qū)內(nèi)子公司銷售的商品（含統(tǒng)購(gòu)），如產(chǎn)生退貨，作如下處理：若退貨數(shù)量不超過(guò)10臺(tái)，可在同一

發(fā)票的開(kāi)票清單上開(kāi)具正負(fù)金額（票面金額合計(jì)不能為負(fù)數(shù)），票面開(kāi)具“某某

品類，一批，清單附后”，同時(shí)將增值稅專用發(fā)票清單附后。對(duì)于10臺(tái)以上的退

貨，辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”。辦理流程同上。

以上流程從2005年6月1日開(kāi)始試行，財(cái)務(wù)部和結(jié)算部需按照以上流程執(zhí)

行，如因個(gè)人原因造成稅務(wù)處罰或停辦“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，根據(jù)情

節(jié)嚴(yán)重情況，按100元以上，但不高于稅務(wù)處罰金額進(jìn)行扣罰。各子公司財(cái)務(wù)管理中心組織結(jié)算管理中心和營(yíng)銷管理中心進(jìn)行交流，依據(jù)上

述辦理“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”的規(guī)定及流程的總體要求，結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)

局的具體規(guī)定、要求，可適當(dāng)修改購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨、折讓的協(xié)議格式。各子公司如有問(wèn)題，在一周內(nèi)回復(fù)上報(bào)，否則全面執(zhí)行，不允許延誤。

附：關(guān)于公司與供應(yīng)商辦理折讓證明單若干問(wèn)題的通知

財(cái)務(wù)管理中心

結(jié)算管理中心

2005年5月24日

關(guān)于公司與供應(yīng)商辦理折讓證明單若干問(wèn)題的通知

各供應(yīng)商、蘇寧電器營(yíng)銷管理中心：

我們將有關(guān)銷售折扣、折讓的有關(guān)稅法規(guī)定及折讓證明單的辦理要求整理如

下：

根據(jù)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)規(guī)定：納稅人采取

折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣

后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均

不得從銷售額中減除折扣額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《關(guān)于下發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及優(yōu)惠政策一覽表>的通知》蘇國(guó)稅發(fā)[2002]80號(hào)第四十條規(guī)定：納稅人銷售貨款給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅，如果未在同一張發(fā)票上注明的，則不得從銷售額中減除折扣額。對(duì)納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前扣除。

根據(jù)寧流便函《關(guān)于進(jìn)一步明確開(kāi)具進(jìn)貨退出或索取折讓證明單若干問(wèn)題的通知》中規(guī)定：

1、對(duì)企業(yè)向供貨方收取的與購(gòu)貨量、購(gòu)貨額、銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且企業(yè)已實(shí)際向供貨方提供了一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，屬營(yíng)業(yè)稅征稅范疇（[2004]136號(hào)文），不得開(kāi)具折讓證明單。

2、對(duì)企業(yè)從供貨方取得的與一定時(shí)期的購(gòu)貨量、購(gòu)貨額、銷售量、銷售額等掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，屬平銷返利，不得開(kāi)具折讓證明單。

3、企業(yè)向供貨方預(yù)付貨款，供貨方給予的與購(gòu)貨量、購(gòu)貨額掛鉤的各種返還收入（一般表現(xiàn)為貼息），不得開(kāi)具折讓證明單。

4、由于質(zhì)量、規(guī)格、市場(chǎng)供求等因素，供貨方針對(duì)某一批次的商品給予經(jīng)銷企業(yè)的價(jià)格補(bǔ)貼（如已銷或壓庫(kù)商品的降價(jià)補(bǔ)差等），可以開(kāi)具折讓證明單。

5、對(duì)供貨方發(fā)出貨物后為盡快回籠資金，給予企業(yè)的現(xiàn)金折扣，不得開(kāi)具折讓證明單。

6、企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具證明單要提供相關(guān)的協(xié)議，協(xié)議上必須注明銷售折讓的原因及原藍(lán)字購(gòu)貨發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼和開(kāi)票日期（含稅金額、不含稅金額、稅額），否則不予開(kāi)具。

根據(jù)《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的使用管理規(guī)定，企業(yè)從申請(qǐng)開(kāi)具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”之日起，必須在一個(gè)月內(nèi)攜帶銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出憑證及證明單存根聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記銷號(hào)。

根據(jù)以上稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，本著蘇寧與供應(yīng)商“合作共盈”的角度出發(fā)，降低雙方的稅務(wù)成本及風(fēng)險(xiǎn)，我們要求：

1、所有供應(yīng)商給予我司的銷售折扣（返利）應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明。

2、如因特殊情況需要辦理折讓證明單，供應(yīng)商必須提供加蓋公章的折讓協(xié)議，折讓協(xié)議上必須注明銷售折讓的原因（上述允許辦理折讓的因素范圍內(nèi)）及原藍(lán)字購(gòu)貨發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼和開(kāi)票日期（含稅金額、不含稅金額、稅額）。

3、所有供應(yīng)商須在收到我司開(kāi)具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”后的10天內(nèi)（但不超過(guò)自開(kāi)具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”之日起20天內(nèi)）將紅票給我司，如因特殊情況無(wú)法開(kāi)具紅票，必須在上述時(shí)間范圍內(nèi)將折讓證明單原件退還我司，以免造成稅務(wù)處罰。

xx電器連鎖集團(tuán)股份有限公司

財(cái)務(wù)管理中心

結(jié)算管理中心

2010年5月24日

第四篇：銷貨退回進(jìn)貨退出或折讓證明單

銷貨退回進(jìn)貨退出或折讓證明單　發(fā)票單位原開(kāi)發(fā)立銷貨名 稱營(yíng)利事業(yè)統(tǒng)一編號(hào)營(yíng)業(yè)所在 地 址　開(kāi)立發(fā)票退貨或折讓內(nèi)容（打√處）備注聯(lián)式年月日字軌號(hào) 碼品 名數(shù)量單價(jià)退 出 或 折讓?xiě)?yīng)稅零稅率免稅金額（不含稅之進(jìn)貨物額）營(yíng)業(yè)稅額合計(jì)本證明單所列進(jìn)貨退出或折讓，確屬事實(shí)，特此證明。原進(jìn)貨營(yíng)業(yè)人（或原買(mǎi)受人）年 月 日營(yíng)利事業(yè)統(tǒng)一編號(hào)：縣 鄉(xiāng) 村 街 樓地 址 ： 段 巷 弄 號(hào)市 鎮(zhèn)區(qū) 里 路 室

第五篇：《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》存在的問(wèn)題及其解決辦法

《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》存在的問(wèn)題及其解決辦法

所謂負(fù)數(shù)發(fā)票（即紅字發(fā)票），是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，沖減銷售收入的合法憑證。對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要對(duì)銷貨方納稅人開(kāi)具的負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進(jìn)行審核，另一方面要對(duì)購(gòu)貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行監(jiān)督檢查。從這兩個(gè)方面來(lái)看，無(wú)論是購(gòu)貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，還是對(duì)銷貨方納稅人是否按規(guī)定沖減銷售收入，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查都是事后行為，因此，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征收管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一。而加強(qiáng)對(duì)開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票主要依據(jù)的《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》的管理，顯得尤為重要。

一般情況下，企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回業(yè)務(wù)時(shí)，購(gòu)貨方如果尚未記帳，直接退回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方將退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)附在負(fù)數(shù)發(fā)票后面并加以說(shuō)明，按照規(guī)定在金稅系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)操作即可，而且購(gòu)貨方并未進(jìn)行抵扣，監(jiān)督管理難度相對(duì)來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單容易。但如果購(gòu)貨方如果已經(jīng)記帳，則必須為銷貨方開(kāi)具《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》，銷貨方憑《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》方可以開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。作為納入發(fā)票管理的《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》，因各地印制的樣式混雜，基本上沒(méi)有套印監(jiān)制章，管理非?；靵y，情況不容樂(lè)觀。這種混雜的現(xiàn)象，給稅收征管帶來(lái)盲點(diǎn)，增值稅鏈條容易出現(xiàn)斷點(diǎn)和漏點(diǎn)，甚至為某些違法分子偷逃國(guó)家稅款帶來(lái)可乘之機(jī)。

一、“證明單”混雜現(xiàn)象給稅收征管帶來(lái)的不利

1、有礙政策的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行）規(guī)定：《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》的印制，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十條明確規(guī)定：應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。但目前全國(guó)各地的“證明單”式樣、版本大相徑庭，很多地方的“證明單”根本沒(méi)有套印監(jiān)制章，有的地方是自印的，有的地方“證明單”甚至是用復(fù)印件，這種樣出多門(mén)情況，勢(shì)必會(huì)有礙于發(fā)票管理政策的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。

2、給負(fù)數(shù)發(fā)票驗(yàn)舊管理工作帶來(lái)難點(diǎn)

（1）對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具依據(jù)的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是在發(fā)票驗(yàn)舊環(huán)節(jié)中，目前這種“證明單”混雜現(xiàn)象，必然會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票驗(yàn)舊工作帶來(lái)很大難度。交驗(yàn)人員無(wú)法鑒別銷貨方納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票所附“證明單”的真?zhèn)?，從而使稅?wù)機(jī)關(guān)在對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票監(jiān)管的第一環(huán)節(jié)上失去功效，同時(shí)，也為部分企業(yè)隨意開(kāi)具紅字發(fā)票創(chuàng)造了可乘之機(jī)，虛假的“證明單”勢(shì)必會(huì)帶來(lái)虛假的負(fù)數(shù)發(fā)票。

（2）對(duì)購(gòu)貨方納稅人是否按照規(guī)定調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，我們主要放在事后的檢查上，由于負(fù)數(shù)發(fā)票不能納入稽核系統(tǒng)監(jiān)管范圍，目前我們對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票只能在事后進(jìn)行監(jiān)督檢查，而負(fù)數(shù)發(fā)票因其所占比例等因素影響，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有形成一個(gè)對(duì)收到的負(fù)數(shù)發(fā)票和開(kāi)具的“證明單”進(jìn)行檢查的規(guī)范長(zhǎng)效機(jī)制。

二、負(fù)數(shù)發(fā)票管理難度大

1、政策上缺乏力度

盡管1993年的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（試行）中提到：“證明單”的印制，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理，但顯然政策缺乏力度，并且隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，1993年的規(guī)定顯然已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從而形成了現(xiàn)在“證明單”樣式混雜的現(xiàn)象。

2、金稅系統(tǒng)功能未充分利用

目前，金稅稽核系統(tǒng)在上傳報(bào)稅數(shù)據(jù)和認(rèn)證數(shù)據(jù)時(shí)，自動(dòng)將負(fù)數(shù)發(fā)票篩選下來(lái)，不納入比對(duì)的范疇，由于金稅的稽核系統(tǒng)沒(méi)有把銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的比對(duì)納入操作范疇，從而使我們稅

務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)控負(fù)數(shù)發(fā)票方面成為一個(gè)盲區(qū)。

《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》存在的問(wèn)題，已經(jīng)成為目前加強(qiáng)稅收征管的當(dāng)務(wù)之急。針對(duì)上述情況，應(yīng)從以下方面加以解決。

一是加大管理的政策力度。應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)政策，或盡快出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一“證明單”式樣的規(guī)范性文件，嚴(yán)格、規(guī)范《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》的式樣，套印稅務(wù)監(jiān)制章，改變現(xiàn)在樣出多門(mén)的現(xiàn)象，將“證明單”的管理納入一個(gè)正常的、規(guī)范的軌道。

二是盡快利用金稅系統(tǒng)的各項(xiàng)功能堵塞負(fù)數(shù)發(fā)票管理漏洞。目前，具有抵扣功能的“四小票”已納入稽核系統(tǒng)的監(jiān)管范圍。因此，同樣影響到增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)的《企業(yè)進(jìn)貨退出或折讓證明單》及其開(kāi)具的負(fù)數(shù)發(fā)票，也應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)盡快開(kāi)通金稅系統(tǒng)的“紅字發(fā)票稽核功能”，將負(fù)數(shù)發(fā)票納入稽核系統(tǒng)監(jiān)管范圍。

（1）對(duì)銷貨方根據(jù)購(gòu)貨方退回的發(fā)票開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用納稅人在防偽稅控系統(tǒng)中開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)，所輸入的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息，在稽核系統(tǒng)中進(jìn)行比對(duì)（如果購(gòu)貨方未認(rèn)證，在稽核系統(tǒng)中必然會(huì)產(chǎn)生滯留存根聯(lián)信息）。

（2）對(duì)依據(jù)“證明單”而開(kāi)具的負(fù)數(shù)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)負(fù)數(shù)發(fā)票的認(rèn)證和抄報(bào)稅，在稽核系統(tǒng)中，以負(fù)數(shù)發(fā)票的開(kāi)票信息為基點(diǎn)，查找負(fù)數(shù)發(fā)票抵扣聯(lián)，這樣對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票的使用開(kāi)具情況，便可完全掌握在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍內(nèi)。