第一篇：淺議現(xiàn)行民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整

淺議現(xiàn)行民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整

摘要：近年來(lái)，中央財(cái)政進(jìn)一步加大了對(duì)民族地區(qū)的支持力度，促使民族地區(qū)財(cái)力快速增長(zhǎng)，財(cái)政支出保障能力明顯提高，各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展。但是與東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比,差距還是十分明顯的。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題,需要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅體制進(jìn)行分析,依據(jù)民族地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行效果，總結(jié)民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策面臨的問(wèn)題，進(jìn)一步提出完善民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的建議，從而促進(jìn)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策政策調(diào)整

溫家寶總理在2010年的政府工作報(bào)告中以專門(mén)篇幅闡述民族問(wèn)題，并強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)“認(rèn)真落實(shí)中央支持少數(shù)民族和民族地區(qū)發(fā)展的政策措施，優(yōu)先支持邊疆民族地區(qū)加快發(fā)展?！雹傥覈?guó)是一個(gè)多民族國(guó)家，民族問(wèn)題是關(guān)系我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)全局的重大問(wèn)題。中央財(cái)政歷來(lái)重視民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展問(wèn)題，在財(cái)稅政策方面對(duì)民族地區(qū)給予了大力支持。特別是近年來(lái)，中央財(cái)政進(jìn)一步加大了對(duì)民族地區(qū)的支持力度，促使民族地區(qū)財(cái)力快速增長(zhǎng)，財(cái)政支出保障能力明顯提高，各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展。但是與東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比,差距還是十分明顯的。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題,需要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅體制進(jìn)行分析,依據(jù)民族地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行效果，總結(jié)民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策面臨的問(wèn)題，進(jìn)一步提出完善民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的建議，從而促進(jìn)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

一、民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施現(xiàn)狀

由于歷史和自然諸多方面的原因,我國(guó)民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平較之于全國(guó)其他地區(qū)來(lái)說(shuō)比較落后。這就迫切需要國(guó)家實(shí)行特殊的支持政策,稅收政策也不例外。同時(shí),由于文化、風(fēng)俗、習(xí)慣等因素,國(guó)家對(duì)于民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控,又不能采取與支持其他地區(qū)完全相同的思路與辦法,必須因地制宜、因時(shí)制宜,合理進(jìn)行變通。現(xiàn)實(shí)要求國(guó)家對(duì)民族地區(qū)實(shí)行特殊的稅收政策,以有效支持其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步。黨和國(guó)家在實(shí)現(xiàn)各民族政治上平等的同時(shí),為了實(shí)現(xiàn)各民族經(jīng)濟(jì)上的真正平等,實(shí)行了一系列的政策措施幫助民族地區(qū)加快發(fā)展。民族地區(qū)先行的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）所得稅方面：1.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年－2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策；內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅方面：對(duì)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，退耕還林(生態(tài)林應(yīng)80％以上)、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自收得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

（三）耕地占用稅方面：對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建設(shè)用地免征耕地點(diǎn)用稅。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場(chǎng)、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊(duì)、洗車場(chǎng)等所占用的耕地不在免稅之列。

（四）關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅方面：對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)施，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目① 資料來(lái)源：溫家寶：優(yōu)先支持邊疆民族地區(qū)加快發(fā)展[N].人民網(wǎng),2010

錄(2000年修訂)》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

從政策落實(shí)效果上看，這些政策對(duì)于調(diào)動(dòng)民族地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)、維護(hù)穩(wěn)定的積極性起到了極大的作用。民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施吸引了不少鼓勵(lì)性投資的內(nèi)外資企業(yè)，但是享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)相對(duì)于龐大的增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，數(shù)量明顯偏小，而這些增值稅一般納稅人中大部分企業(yè)不屬于少數(shù)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策所享受行業(yè)，而民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定企業(yè)享受政策是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日開(kāi)始算起，并非獲利之日。這就造成了雖然有政策卻享受不上的尷尬局面。這些都在一定程度上說(shuō)明，民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策本身有著很多問(wèn)題，有些方面并沒(méi)有達(dá)到政策預(yù)期。

二、我國(guó)民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的問(wèn)題

（一）民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠程度不大

從國(guó)家已出臺(tái)的西部?jī)?yōu)惠稅收政策看, 基本上只是過(guò)去對(duì)東部沿海地區(qū)優(yōu)惠政策的重復(fù), 不足以構(gòu)成像當(dāng)年?yáng)|部地區(qū)那樣的稅收優(yōu)勢(shì)。實(shí)踐已證明實(shí)施足夠份量的稅收優(yōu)惠,是改善地區(qū)投資軟環(huán)境的行之有效的經(jīng)濟(jì)政策。不適當(dāng)?shù)膮^(qū)域稅收優(yōu)惠在某種程度上必然加劇民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后性。對(duì)企業(yè)而言,為了享受更多的稅收優(yōu)惠政策,肯定會(huì)將資金投往可以享受稅收優(yōu)惠政策較多的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)放城市等,而較少選擇享有稅收優(yōu)惠較少的民族地區(qū)。

（二）民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策不夠正規(guī)和不成體系

我國(guó)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策大多通過(guò)零散的法規(guī)規(guī)章公布,只是規(guī)定了一些原則,而且優(yōu)惠層次多、劃分復(fù)雜,這就造成了優(yōu)惠政策錯(cuò)綜復(fù)雜,任意“優(yōu)惠”等現(xiàn)象屢有發(fā)生。另外，在實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策中,各地方在認(rèn)識(shí)上有不同理解和看法,執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、寬嚴(yán)程度也就不統(tǒng)一。還有些地方為吸引外資,引發(fā)地方政府競(jìng)相攀比,有的擅自制定稅收優(yōu)惠政策, 超出全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定范圍自行制定優(yōu)惠政策,使稅收法規(guī)喪失了應(yīng)有的規(guī)范性,在一定程度上也就打擊了投資者的投資信心。

（三）民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用不強(qiáng)

我國(guó)在稅收優(yōu)惠的操作上基本采用降低稅率、定期減免、再投資退稅等直接稅收優(yōu)惠措施。這種形式的特點(diǎn)是政策的透明度高,征、納雙方易于操作。但這種方式是針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的優(yōu)惠,主要適應(yīng)于盈利企業(yè),而對(duì)那些民族地區(qū)的投資規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、獲利小、見(jiàn)效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目的投資，鼓勵(lì)作用不大。

（四）稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性不夠明確

在我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)實(shí)踐中,由于過(guò)分偏愛(ài)區(qū)域稅收優(yōu)惠而忽略了產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠,這在某種程度上給我國(guó)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境和秩序帶來(lái)了一系列問(wèn)題,產(chǎn)生了一些負(fù)效應(yīng)。民族地區(qū)迫切需要投資的是能源、交通、通信、原材料以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),但目前的稅收優(yōu)惠政策對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)重視不夠,在民族地區(qū)企業(yè)利用資金進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新等方面仍缺乏支持力度。稅收優(yōu)惠政策往往鼓勵(lì)內(nèi)外資向建設(shè)周期短、利潤(rùn)高、風(fēng)險(xiǎn)低的傳統(tǒng)工業(yè)和加工工業(yè)投資,必然會(huì)造成短期投資增多,投機(jī)行為擴(kuò)大,不但不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,還加劇了經(jīng)濟(jì)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)和政府收入的流失,從而降低了稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)作用,使制約民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”現(xiàn)象始終難以緩解。

三、中央財(cái)政加大民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的新舉措

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 一旦各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平出現(xiàn)了較大差距,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的自發(fā)作用下, 差距將與日俱增。因此, 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 市場(chǎng)追求效率, 政府就應(yīng)該負(fù)責(zé)公平, 尤其是中央政府更有不可替代的主導(dǎo)作用。效率由市場(chǎng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn),公平要由政府干預(yù)來(lái)實(shí)② 資料來(lái)源：高天柱.最新國(guó)家稅收優(yōu)惠政策與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南實(shí)用手冊(cè)[M].稅務(wù)管理出版社,2007

②

現(xiàn)。在我們這樣一個(gè)中央集權(quán)、地區(qū)發(fā)展極不平衡的大國(guó),尤其要由中央政府的宏觀調(diào)控來(lái)實(shí)現(xiàn)。目前，中央也不斷對(duì)少數(shù)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策加以調(diào)整和補(bǔ)充,使其能夠與東部站在同一起跑線上,加強(qiáng)中央財(cái)力,實(shí)行政府干預(yù),援助欠發(fā)達(dá)地區(qū),促進(jìn)各種生產(chǎn)要素向欠發(fā)達(dá)地區(qū)流動(dòng)。

（一）優(yōu)惠政策助力民族地區(qū)發(fā)展

據(jù)財(cái)政部預(yù)算司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，為促進(jìn)民族貿(mào)易發(fā)展，國(guó)家對(duì)民族貿(mào)易和民族特需商品生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)政、金融和稅收方面實(shí)行“民貿(mào)三項(xiàng)照顧政策”，即：對(duì)民族貿(mào)易和民族特需商品定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)資金貸款，實(shí)行比基準(zhǔn)利率月息低2.4‰（年息2.88%）的優(yōu)惠照顧，利差由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。

每年安排1億元貼息貸款，用于民族貿(mào)易網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和民族特需用品定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)改造，利息補(bǔ)貼由中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政共同負(fù)擔(dān)；對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)的國(guó)有、集體商業(yè)、供銷、醫(yī)藥企業(yè)和新華書(shū)店，實(shí)行增值稅縣級(jí)企業(yè)先征后返50%、縣以下企業(yè)免征的照顧政策。

在增值稅方面，為尊重少數(shù)民族的風(fēng)俗習(xí)慣，適應(yīng)和滿足各少數(shù)民族生產(chǎn)生活特殊用品的需要，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)、縣級(jí)和縣以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售的除石油、煙草外的貨物免征增值稅。

同時(shí)，考慮到茶等特需用品在少數(shù)民族日常生活中的重要性，對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。此外，少數(shù)民族聚居地區(qū)的農(nóng)戶還可按照相關(guān)規(guī)定享受耕地占用稅減免優(yōu)惠。③

（二）進(jìn)一步加大支持力度

“按照構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的目標(biāo)要求，結(jié)合對(duì)民族地區(qū)發(fā)展的戰(zhàn)略部署，中央財(cái)政將繼續(xù)認(rèn)真貫徹落實(shí)民族區(qū)域自治法，從政策和資金兩方面進(jìn)一步加大支持力度，提高民族地區(qū)基本公共服務(wù)水平，為民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)繁榮、社會(huì)進(jìn)步、山川秀美和人民幸福做出更大貢獻(xiàn)?！必?cái)政部預(yù)算司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹了今后中央財(cái)政進(jìn)一步加大對(duì)民族地區(qū)支持力度的主要思路。

首先，加大民族地區(qū)財(cái)稅政策扶持力度。一是延續(xù)“民貿(mào)三項(xiàng)照顧政策”。主要包括:將民貿(mào)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)及民族特需商品定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)技改貼息貸款額度增至5億元；對(duì)難以獲得貸款、無(wú)法享受貼息政策、影響特需商品正常生產(chǎn)和供應(yīng)的民族特需商品重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)，明確給予專項(xiàng)技改補(bǔ)助支持；安排補(bǔ)助資金，支持低氟磚茶等特需商品生產(chǎn)。

其次是完善稅收優(yōu)惠政策。跟蹤了解相關(guān) 稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，并針對(duì)在執(zhí)行中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，及時(shí)調(diào)整與完善。同時(shí)，根據(jù)稅制改革總體部署，積極推進(jìn)新企業(yè)所得稅實(shí)施工作，總結(jié)東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)范圍的實(shí)施，完善資源稅等，為促進(jìn)包括民族地區(qū)在內(nèi)的各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

四、對(duì)促進(jìn)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新的補(bǔ)充建議

經(jīng)濟(jì)決定稅收,稅收影響經(jīng)濟(jì)。稅收政策既是財(cái)政政策的重要組成部分，也是國(guó)家貫徹區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的重要經(jīng)濟(jì)手段。從民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系的歷史和現(xiàn)實(shí)中,可以看出合理的稅收體系,是實(shí)現(xiàn)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)和稅收持續(xù)、穩(wěn)定和快速發(fā)展的必要保證。因此，根據(jù)實(shí)際情況，研究制定和完善適合民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策，對(duì)于進(jìn)一步縮小民族地區(qū)與東部發(fā)達(dá)地區(qū)的差距，促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)促進(jìn)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新有以下幾點(diǎn)思考：

(一)促進(jìn)稅收優(yōu)惠方式由直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變

一些發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家(地區(qū))隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)換代,逐漸弱化直接優(yōu)惠方式,加強(qiáng)間接優(yōu)惠方式。我國(guó)也可以借鑒國(guó)外的做法,適當(dāng)采取加速折舊、投③ 資料來(lái)源：中央財(cái)政大力支持民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2007

資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、提取風(fēng)險(xiǎn)基金等間接優(yōu)惠方式,鼓勵(lì)企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新,加快高科技產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

（二）制定突出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的開(kāi)發(fā)西部民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

政府可根據(jù)西部民族地區(qū)的資源特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)制訂稅收優(yōu)惠政策,以體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,對(duì)于那些急需發(fā)展的、西部民族地區(qū)較薄弱的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等,制定傾斜力度較大的稅收優(yōu)惠政策。另外,對(duì)西部少數(shù)民族貧困地區(qū)具有發(fā)展優(yōu)勢(shì)的地方支柱產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)給予更為優(yōu)惠的或者給予5-10年的稅收減免政策,以幫助貧困地區(qū)盡快脫貧致富。

（三）建立西部民族地區(qū)資源開(kāi)發(fā)補(bǔ)償機(jī)制

西部民族地區(qū)也是我國(guó)重要的資源開(kāi)發(fā)地區(qū)，對(duì)國(guó)家全局的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了大量支持。由于資源權(quán)益劃分的中央壟斷局面，作為資源屬地的西部民族地區(qū)未能從資源開(kāi)發(fā)中得到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。可采取如下措施解決這一問(wèn)題：在當(dāng)前既定的法律約束下，資源所有權(quán)制度不能在短時(shí)間內(nèi)改革，可以通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度保證資源所在地合理的資源收益權(quán)。根據(jù)資源開(kāi)發(fā)的周期性特點(diǎn)，可以建立“資源開(kāi)發(fā)補(bǔ)償基金”，代替資源稅，能預(yù)防其對(duì)現(xiàn)有資源的掠奪性開(kāi)采，減少了地方政府很多后續(xù)社會(huì)負(fù)擔(dān)。

（四）加快稅收優(yōu)惠政策法制化進(jìn)程

為切實(shí)提高民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的透明度與穩(wěn)定性。加快稅收優(yōu)惠政策法制化進(jìn)程已成為當(dāng)務(wù)之急。主要應(yīng)從三方面人手：一是要盡快提升現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的法律層次。二是清理整合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。三是規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限。應(yīng)確立合理分權(quán)的指導(dǎo)思想，采取中央授權(quán)的方式賦予地方政府一定的管理權(quán)限。

（五）加大稅收優(yōu)惠力度培育“洼地效應(yīng)”

在實(shí)行產(chǎn)業(yè)傾斜政策的同時(shí)，繼續(xù)加大地區(qū)傾斜的力度，將西部民族地區(qū)現(xiàn)行15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率再度下調(diào)；提高再投資退稅比例，鼓勵(lì)直接投資和循環(huán)投資；提高西部民族地區(qū)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，降低稅率，吸引人才投身于民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。通過(guò)這些稅收優(yōu)惠政策的綜合實(shí)施，在西部民族地區(qū)形成政策“洼地”，吸引人才、資金流向西部民族地區(qū)。

小結(jié)：雖然稅收優(yōu)惠政策不是決定投資行為的主要因素，但當(dāng)其他條件相當(dāng)?shù)那闆r下，稅收優(yōu)惠政策對(duì)投資行為的影響就會(huì)凸現(xiàn)出來(lái)，民族地區(qū)在地理位置、自然條件和投資環(huán)境等方面處于劣勢(shì)，要想通過(guò)逆市場(chǎng)調(diào)節(jié)，引導(dǎo)資金和人才流向民族地區(qū)，需要中央給予更大力度的優(yōu)于東部以及西部其他地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，讓投資者能在民族地區(qū)做其他地方做不了的事，并且實(shí)現(xiàn)其預(yù)期利益，否則，不僅東西部地區(qū)之間的差距越拉越大，而且西部民族地區(qū)與西部非民族地區(qū)之間的差距也會(huì)越拉越大，最終形成雙重二元結(jié)構(gòu)。在民族地區(qū)建立創(chuàng)新型稅收模式是一個(gè)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程,既涉及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),也涉及人才儲(chǔ)備,更涉及管理機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,需要社會(huì)各方面共同參與、長(zhǎng)期努力才能成功。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：國(guó)家現(xiàn)行有效稅收優(yōu)惠政策匯集(20100816)

現(xiàn)行有效稅收優(yōu)惠政策匯集

第一部分 現(xiàn)行有效流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

一、減、免、退增值稅項(xiàng)目

（一）《增值稅暫行條例》規(guī)定的免征增值稅項(xiàng)目: 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書(shū)；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.銷售自己使用過(guò)的物品（只限其他個(gè)人）。

（二）資源綜合利用免稅項(xiàng)目（財(cái)稅?2008?156號(hào)）1．對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅：

（1）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。

（3）翻新輪胎。翻新輪胎的胎體100%來(lái)自廢舊輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

2．對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：

（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。（3）以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

（三）殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅?2007?92號(hào)）對(duì)安置殘疾人單位，按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)、限額即征即退增值稅。

1.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)（縣）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定，可申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

2.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅優(yōu)惠政策。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納單位所在區(qū)（縣）人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)（縣）適用的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

對(duì)殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅的規(guī)定從2009年1月1日起停止停止執(zhí)行。

（四）飼料產(chǎn)品免稅規(guī)定（財(cái)稅?2001?121號(hào)）根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于部分飼料產(chǎn)品繼續(xù)免征增值稅的批示，免稅飼料產(chǎn)品范圍及國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅： 1.單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。

2.混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。

3.配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

4.復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

（五）滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅規(guī)定（財(cái)稅?2007?83號(hào)）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過(guò)程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。

（六）自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅（財(cái)稅?2008?56號(hào)）。享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

（七）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅規(guī)定（財(cái)稅?2001?113號(hào)）。下列貨物免征增值稅： １．農(nóng)膜（全環(huán)節(jié)）。

２．生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）。

3．批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

（八）采暖收入免征增值稅規(guī)定（國(guó)稅發(fā)?2009?11號(hào)）。自2009年至2010年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

（九）國(guó)有糧食購(gòu)銷售企業(yè)免稅規(guī)定（財(cái)稅?1999?198號(hào)）?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅?1999?198號(hào)）規(guī)定：對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食及政府儲(chǔ)備食用植物油、其他糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧免征增值稅。

《關(guān)于國(guó)有糧食企業(yè)增值稅征收管理的補(bǔ)充通知》（新國(guó)稅辦?1999?381號(hào)）第三條規(guī)定：對(duì)兵團(tuán)農(nóng)、牧團(tuán)場(chǎng)銷售本團(tuán)場(chǎng)自產(chǎn)的糧食以及將自產(chǎn)的糧食加工成成品糧供應(yīng)給本團(tuán)職工的，可按農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

（十）宣傳文化免征增值稅規(guī)定（財(cái)稅?2009?147號(hào)）。說(shuō)明：該免稅規(guī)定內(nèi)容較多，且是掃描文件。請(qǐng)?jiān)诠奶幚硐到y(tǒng)中查詢收文，查詢條件為：宣傳文化增值稅。

（十一）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅（財(cái)稅?1998?47號(hào)）。根據(jù)國(guó)務(wù)院指示精神，經(jīng)研究決定，從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。對(duì)1998年1月1日前未征收入庫(kù)的增值稅稅款，不再征收入庫(kù)。

（十二）供應(yīng)和開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水（如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)?1993?154號(hào)）

二、不征收增值稅的費(fèi)用（國(guó)稅發(fā)?2005?165號(hào)）： 1．對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。2．同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)收費(fèi)（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）：

（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)收費(fèi)；

（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3．銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不征收增值稅（增值稅實(shí)施細(xì)則第十二條）。

三、適用低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅規(guī)定（財(cái)稅?2009?9號(hào)）

（一）下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

1.農(nóng)產(chǎn)品。是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

2.音像制品。是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。

3.電子出版物。是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。

4.二甲醚。是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。

(二)下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：(1)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

(2)自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來(lái)水。

(6)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

(三)對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定之一（財(cái)稅?2008?170號(hào)）

（一）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。

（三）自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； 3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。(四)本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

五、增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定之二（國(guó)稅函?2009?90號(hào)）

（一）關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

1．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅?2008?170號(hào)）和財(cái)稅?2009?9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（二）納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（三）一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅?2009?9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（四）關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

1．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（五）本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

六、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策（國(guó)稅發(fā)[2006]66號(hào)）：從2006年7月1日起，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購(gòu)貨證明單》管理。證明單由購(gòu)貨方在購(gòu)貨前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)已納消費(fèi)稅退稅。

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

七、車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2009]154號(hào)）：對(duì)2010年1月1日至2010年12月31日購(gòu)置的1.6升及以下排量乘用車，暫按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。

第二部分 現(xiàn)行有效所得稅優(yōu)惠政策

一、下列收入為免稅收入(《企業(yè)所得稅法》)：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。

二、從事下列項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅（《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（2008年版）（財(cái)稅[2008]149號(hào)）：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2.農(nóng)作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8.遠(yuǎn)洋捕撈。

三、從事下列項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

四、國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得（具體指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目），自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

五、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

六、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條）。企業(yè)一個(gè)納稅內(nèi)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

七、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法》）。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

八、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法》）。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

九、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)費(fèi)用等稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

十、殘疾人安置稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除政策，應(yīng)同時(shí)具備如下條件（財(cái)稅?2009?70號(hào)）：

1.企業(yè)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

十一、投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

十二、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。企業(yè)固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊的最低年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

十三、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。

十四、購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

十五、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅?2008?1號(hào)）。

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

（七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

（八）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（九）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

已經(jīng)享受自獲利起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。

（十）自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

十六、鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅?2008?1號(hào)）。

（一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

十七、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金（以下簡(jiǎn)稱清潔基金）及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目）稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅?2009?30號(hào)）。

（一）對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅： 1.CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分； 2.國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

3.基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入； 4.國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。(二)CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策

1.CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào)）的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

(1)氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；

(2)氧化亞氮（N2O）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；

(3)《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹(shù)造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。2.對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

十八、文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅?2009?34號(hào)）。經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。

十九、扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅?2009?65號(hào)）。經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

第三篇：國(guó)稅部門(mén)現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠政策

國(guó)稅部門(mén)現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)行國(guó)稅部門(mén)有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下26個(gè)方面:

1、〈〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉〉規(guī)定下列項(xiàng)目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書(shū)；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（8）銷售自己使用過(guò)的物品。

2、殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。（財(cái)稅字[94]004號(hào)、粵稅發(fā)[1994]152號(hào)）

3、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器（包括上肢矯形器，下肢矯形器、脊椎側(cè)彎矯形器）免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]060號(hào)、粵國(guó)稅發(fā)[1994]093號(hào)）

4、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。（財(cái)稅[2000]42號(hào)）

5、自1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。（財(cái)稅字[98]47號(hào)、粵財(cái)法[1998]29號(hào)）

6、自1999年1月1日起，飼料生產(chǎn)企業(yè)的飼料產(chǎn)品銷售免征增值稅。（國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)、粵國(guó)稅發(fā)[1999]103號(hào)、江國(guó)稅發(fā)[1999]144號(hào)；財(cái)稅[2001]121號(hào)、粵財(cái)法[2001]76號(hào)、江財(cái)法[2001]28號(hào)）

7、自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)屬增值稅一般納稅人的軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退；對(duì)屬增值稅一般納稅人的集成電路生產(chǎn)企業(yè)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。（財(cái)稅[2000]25號(hào)、粵財(cái)法[2000]66號(hào)、江財(cái)法[2000]16號(hào)）

8、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上（含50%）的民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)貨物的增值稅實(shí)行按月先征后返還政策；安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，但未達(dá)50%的民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物，如全年發(fā)生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。（財(cái)稅字[2000]35號(hào)、粵國(guó)稅發(fā)[2000]095號(hào)；國(guó)稅發(fā)[94]155號(hào)、粵稅聯(lián)發(fā)[94]008號(hào)）

9、自2000年1月1日起，校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)、科研方面的應(yīng)稅貨物免征增值稅。（財(cái)稅[2000]92號(hào)）

10、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅；對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧免征增值稅；對(duì)政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免 征增值稅。（財(cái)稅字[1999]198號(hào)、粵國(guó)稅發(fā)[1999]247號(hào)）

11、自2000年1月1日起，對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體為高校食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。（財(cái)稅字[2000]25號(hào)、粵國(guó)稅發(fā)[2000]081號(hào)、江國(guó)稅發(fā)[2000]157號(hào)）

12、自2000年6月20日起，對(duì)按國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格配售的黃金免征增值稅。（財(cái)稅[2000]3號(hào)、粵國(guó)稅發(fā)[2000]249號(hào)、江國(guó)稅發(fā)[2000]407號(hào)）13、2005年年底前，對(duì)企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品的增值稅實(shí)行即征即退。（財(cái)稅[2001]72號(hào)、粵財(cái)法[2001]39號(hào)、江財(cái)法[2001]12號(hào)）

14、自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。（財(cái)稅[2001]78號(hào)、粵財(cái)法[2001]59號(hào)、江財(cái)法[2001]31號(hào)）

15、自2001年1月1日起，對(duì)下列資源綜合利用及其他產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策：（財(cái)稅[2001]198號(hào)、粵財(cái)法[2002]131號(hào)、江財(cái)法[2001]2號(hào)）

（1）利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖石生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品。

（2）在生產(chǎn)原料中摻有不少30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

（3）利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。

（4）在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。

16、自2001年1月1日起，對(duì)利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品（符合所列產(chǎn)品目錄）實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策。（財(cái)稅[2001]198號(hào)、粵財(cái)法[2002]2號(hào)、江財(cái)法[2001]131號(hào)）

17、自2001年1月1日起，對(duì)若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料包括農(nóng)膜、化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分農(nóng)藥，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)繼續(xù)免征增值稅。（財(cái)稅[2001]113號(hào)、粵財(cái)法[2001]78號(hào)、江財(cái)法[2001]29號(hào)）

18、自2001年7月1日起，對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。（財(cái)稅[2001]97號(hào)、粵財(cái)法[2001]68號(hào)、江財(cái)法[2001]27號(hào)）

19、2001年1月1日起，對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。（財(cái)稅[2001]54號(hào)、粵財(cái)法[2001]41號(hào)）

20、自2001年8月1日起，對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（財(cái)稅[2002]2號(hào)、粵財(cái)法[2002]10號(hào)、江財(cái)法[2002]8號(hào)）

21、在2005年底以前，對(duì)民族貿(mào)易縣國(guó)有民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物，按實(shí)際繳納增值稅稅額先征后返50%。上述企業(yè)改制后所有制性質(zhì)發(fā)生變化的，仍可享受此政策。（財(cái)稅[2001]69號(hào)、粵財(cái)法[2001]54號(hào)、江國(guó)稅發(fā)[2001]311號(hào)）

22、在2005年底以前，對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行先征后退：（財(cái)稅[2001]88號(hào)、粵財(cái)法[2001]66號(hào)、江財(cái)法[2001]38號(hào)）

（1）中國(guó)共產(chǎn)黨和各民族黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物。

（2）各級(jí)人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；

（3）各級(jí)人大、政協(xié)、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物。

（4）軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物。

地方上述各級(jí)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以內(nèi)。

（5）新華通訊社的6種機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內(nèi)參選編》、《國(guó)際內(nèi)參》、《參考資料》。

（6）大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物。

（7）科技圖書(shū)和科技期刊。

23、在2005年底以前，對(duì)全國(guó)縣（含縣級(jí)市）及其以下新華書(shū)店（包括地、縣兩級(jí)合一的新華書(shū)店，不包括城市中縣級(jí)建制的新華書(shū)店）和農(nóng)村供銷社銷售的出版物，實(shí)行增值稅先征后退。（財(cái)稅[2001]88號(hào)、粵財(cái)法[2001]66號(hào)、江財(cái)法[2001]38號(hào)）

24、在2005年底以前，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。（財(cái)稅[2001]88號(hào)、粵財(cái)法[2001]66號(hào)、江財(cái)法[2001]38號(hào)）

25、在2005年底以前，對(duì)英文《中國(guó)婦女》雜志和國(guó)務(wù)院僑辦組織編寫(xiě)的華文教材（含多媒體教材）在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后返。（財(cái)稅[2002]22號(hào)、粵財(cái)法[2002]19號(hào)、江財(cái)法[2002]9號(hào)）

26、自2001年1月1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅[2002]29號(hào)、粵財(cái)法[2002]30號(hào)、江財(cái)法[2002]19號(hào)）

第四篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見(jiàn)》（渝府發(fā)（2013）47號(hào)）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過(guò)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營(yíng)業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）對(duì)符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第五篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號(hào):

文件編

號(hào):

生成日

2008-2-

2期:

公開(kāi)日

2008-2-

5期:

發(fā)文機(jī)

儀征市地方稅務(wù)局 構(gòu):

儀征市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進(jìn)殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以上（含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為100%；超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過(guò)10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

4、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽(tīng)力語(yǔ)言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以下（不含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應(yīng)納稅所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為50%；超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過(guò)10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號(hào)《省政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》）

5、對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

（注：財(cái)稅字[1999]273號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬(wàn)元限額減征營(yíng)業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營(yíng)財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條）

11、特殊教育學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財(cái)稅[2007]92號(hào)文件規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財(cái)稅[2007]92號(hào)第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財(cái)稅[2007]92號(hào)第六條第（二）項(xiàng)）

12、凡在本市行政區(qū)域內(nèi)安排殘疾人就業(yè)比例未達(dá)從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)組織等用人單位均應(yīng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應(yīng)繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚(yáng)地稅發(fā)[2007]196號(hào)《揚(yáng)州市地方稅務(wù)局 揚(yáng)州市財(cái)政局揚(yáng)州市殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行揚(yáng)州市中心支行轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省財(cái)政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì) 中國(guó)人民銀行南京分行關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）