第一篇：《營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人輔導(dǎo)手冊》 目 錄[模版]

目 錄

一、基本知識…………………………………………1

二、辦稅指南

（一）應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋…………………………20

（二）試點納稅人辦稅指南（小規(guī)模納稅人過渡期 指南）…………………………………………………28

1.稅務(wù)登記………………………………………29

2.財稅庫銀（ETS/TIPS）協(xié)議…………………37

3.資格認(rèn)定………………………………………38

4.發(fā)票管理………………………………………52

5.納稅申報………………………………………56

6.個體定額核定…………………………………66

第二篇：“營業(yè)稅”改征“增值稅”小規(guī)模納稅人稅收政策輔導(dǎo)

“營業(yè)稅”改征“增值稅”小規(guī)模納稅人稅收政策輔導(dǎo)

原作者:北京國稅局 添加時間:2012-11-04 原文發(fā)表:2012-11-04 來源：北京國稅局

目 錄

一、增值稅基本原理介紹

二、營業(yè)稅改征增值稅實施辦法解讀

三、增值稅納稅申報表填制與演練

四、新增加增值稅的企業(yè)在國稅主要涉稅事項介紹

一、原增值稅基本原理介紹

增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（營改增前）

營業(yè)稅：是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

（一）納稅人

1、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例繳納增值稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人（自然人）。

2、納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額，超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

（二）征稅對象

增值稅的征稅對象為在我國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

（三）計稅依據(jù)

增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。（不含稅）

（四）稅率和征收率

增值稅稅率設(shè)置了基本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率三檔。小規(guī)模納稅人增值稅適用征收率為3%。

（五）計稅方法

1、一般納稅人的計稅方法

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額×稅率

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

2、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

（六）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（七）納稅期限

北京現(xiàn)行政策為以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

增值稅與營業(yè)稅主要區(qū)別：

二、營業(yè)稅改增值稅實施辦法解讀

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人

1、試點納稅人

單位、個人

理解：試點納稅人條件

承包、承租、掛靠人

2、扣繳義務(wù)人?a法定義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)具備條件

3、試點納稅人分類

年應(yīng)稅服務(wù)銷售額

4、一般納稅人認(rèn)定

（1）必須認(rèn)定為一般納稅人

注意

有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。

（二）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）可申請認(rèn)定一般納稅人

應(yīng)同時具備以下條件

什么是會計核算健全

（3）可選擇不認(rèn)定一般納稅人

（4）不得認(rèn)定一般納稅人

（二）應(yīng)稅服務(wù)

1、應(yīng)稅服務(wù)范圍

為明確交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的具體范圍，《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2011］111號）附發(fā)了《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。

2、提供應(yīng)稅服務(wù)

注意：

3、非營業(yè)活動

4、視同提供應(yīng)稅服務(wù)

5、境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)

提供方在境內(nèi)

接受方在境內(nèi)

不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)

（三）應(yīng)納稅額

1、一般性規(guī)定

注意：

2、一般計稅方法

3、簡易計稅方法

今天培訓(xùn)的納稅人均為應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，一律適用簡易計稅方法計稅。所以主要向大家介紹簡易計稅方法。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

以上所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。采取簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額時，不得抵扣進項稅額。

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

舉例：

機構(gòu)在北京的M運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）

取得含稅收入為 41.2萬元

應(yīng)納增值稅=41.2/(1+3%)*3%=1.2萬元 原來應(yīng)納營業(yè)稅=41.2*3%=1.236萬元

★差額征稅

增值稅差額征稅：是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。（本概念供參考）

允許扣除價款的項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。（營業(yè)稅差額征稅政策的平移）

差額征稅的計算

（一）一般納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

（二）小規(guī)模納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）

管理規(guī)定

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

差額征稅

試點納稅人支付給非試點納稅人

請參見輔導(dǎo)材料第56頁： 試點納稅人支付非試點納稅人

注意事項：

不得通扣 ：

納稅人兼有多項差額征稅應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)營的，應(yīng)根據(jù)適用的差額征稅政策按具體應(yīng)稅服務(wù)項目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項目分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。如：同時經(jīng)營交通運輸業(yè)服務(wù)、貨物代理、報關(guān)代理、融資租賃服務(wù)、適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)對上述不同項目的應(yīng)稅服務(wù)分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。

★ 試點地區(qū)發(fā)票使用問題

（四）納稅時間、地點、期限

1、納稅義務(wù)發(fā)生時間

收訖銷售款項的當(dāng)天

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

2、納稅地點

3、納稅期限

2012增值稅征期日歷（9-12月）

注意：增值稅不論是否有收入，每月征期均須申報。并在征期內(nèi)繳納稅款。

依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法

第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（五）稅收減免

注意：

關(guān)于個體定額核定的工作要求，待相關(guān)政策制定，稅務(wù)機關(guān)將及時向納稅人進行宣傳。

三、增值稅納稅申報表填報

（一）增值稅小規(guī)模納稅申報表介紹

（二）實際演練

四、新增加增值稅企業(yè)在國稅主要涉稅事項須知

一、核準(zhǔn)稅務(wù)登記信息，領(lǐng)取表證單書。

您參加主管稅務(wù)所組織培訓(xùn)時，領(lǐng)取《納稅人稅種登記表》，核準(zhǔn)稅務(wù)登記信息，確認(rèn)您的行業(yè)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)范圍，確認(rèn)后加蓋公章于7月18日前報送管理員。純地稅戶請同時領(lǐng)取《稅務(wù)登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。

二、發(fā)票票種銜接問題

國、地稅發(fā)票銜接不再設(shè)過渡期。自試點工作正式實施之日起，試點納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具國稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結(jié)存發(fā)票到地稅機關(guān)繳銷。試點納稅人在試點工作正式實施之日前辦理完發(fā)票票種核定、稅控機具推行和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，試點納稅人領(lǐng)購的發(fā)票自試點工作正式實施之日起啟用，不得提前開具。

自國務(wù)院正式發(fā)文確定北京開展試點工作起，根據(jù)國稅稅控機具推行的工作進度逐戶同步向納稅人發(fā)售《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》、《報關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》和《北京市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》5種普通發(fā)票；開始向納稅人發(fā)售《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》、《北京市出租汽車燃油附加費專用發(fā)票》和《北京市停車收費定額專用發(fā)票》4種普通發(fā)票。

《營業(yè)稅改征增值稅試點中國、地稅發(fā)票票種銜接對照表》：

試點納稅人辦理普通發(fā)票票種核定須推帶以下證件和資料：

（1）《稅務(wù)登記證（副本）》；（2）公章及發(fā)票專用章；（3）購票員身份證原件及復(fù)印件;（4）《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》;（5）其他按規(guī)定應(yīng)提交的材料。

三、稅控機具的銜接

試點納稅人中原使用公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內(nèi)河貨物運輸企業(yè)，轉(zhuǎn)到國稅后若認(rèn)定為增值稅一般納稅人，直接轉(zhuǎn)為使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)；若未認(rèn)定增值稅一般納稅人，使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一的基于稅控盤或金稅盤的發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱稅控盤）

試點納稅人中原使用地稅稅控收款機（稅控器）的納稅人轉(zhuǎn)為使用稅控盤 原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人自愿選擇使用稅控盤。原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人不選擇使用稅控盤的，需新購置國稅稅控收款機（開票打印一體機）

同時，為了進一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，自試點工作正式實施之日起，對北京市增值稅小規(guī)模納稅人推廣使用稅控盤，且均可按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策

即購買稅控盤：按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策

購買稅控收款機（開票打印一體機）：其購置支付的增值稅稅額部分可以按照財稅〔2004〕167號的規(guī)定享受購置稅控收款機可以在增值稅應(yīng)納稅額中抵免所支付的增值稅稅額的優(yōu)惠政策。（稅控收款機相關(guān)工作安排暫未確定）

四、電子申報的準(zhǔn)備

國稅部門對您推行網(wǎng)上申報，您確認(rèn)并提交《納稅人稅種登記表》時，到主管稅務(wù)所領(lǐng)取網(wǎng)上申報CA證書，于每月征期進行網(wǎng)上申報。此次為試點納稅人統(tǒng)一發(fā)放的CA證書使用期自領(lǐng)取之日起至2013年12月31日止，在此期間，納稅人無需交納證書服務(wù)費。2014年1月1日后，納稅人可根據(jù)需要自行選擇申報方式，申請手續(xù)參照現(xiàn)行管理要求執(zhí)行，如繼續(xù)選用CA證書網(wǎng)上申報方式，需按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)向第三方認(rèn)證機構(gòu)繳納證書服務(wù)費。

五、稅款繳納準(zhǔn)備——電子繳稅推行

試點純地稅戶中企業(yè)領(lǐng)取《實時繳稅協(xié)議書》、試點純地稅戶中個體戶領(lǐng)取《批量繳稅協(xié)議書簽訂》

您到主管稅務(wù)所領(lǐng)取電子繳稅紙質(zhì)協(xié)議書，稅務(wù)所輔導(dǎo)您填寫并告知辦理流程，納稅人應(yīng)將已填寫銀行信息并簽章的紙質(zhì)協(xié)議書交回稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)完成與銀行的協(xié)議驗簽。

最后，將培訓(xùn)要點總結(jié)如下： 1、7月18日前，請將稅種登記表確認(rèn)并加蓋公章后交回給您的管理員。無國稅網(wǎng)上申報的企業(yè)請同時攜帶U盤，向管理員拷取網(wǎng)上申報CA證書及操作說明。純地稅戶請同時領(lǐng)取《稅務(wù)登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。

2、確定增值稅稅種后請盡快向管理員領(lǐng)取實時繳稅協(xié)議書（簡稱三方協(xié)議），便于您網(wǎng)上申報時扣繳稅款，以及購領(lǐng)發(fā)票時扣繳發(fā)票購領(lǐng)費用。

3、請每月15日前進行納稅申報并繳納稅款，節(jié)假日順延。稅款要在征期內(nèi)繳納，逾期以每天萬分之五加收滯納金。（無稅也要申報）

4、待稅控盤正式發(fā)文可以使用后，我所會給您群發(fā)短信通知，請?zhí)顚懞谩抖惪厥湛顧C用戶注冊登記表》去服務(wù)商處（清華紫光）購買機器并參加培訓(xùn)，之后將《納稅人發(fā)票票種核定申請審批表》交回給管理員，以便您及時核定票種，授權(quán)開票機器。

5、現(xiàn)享受營業(yè)稅差額征稅及營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人請在《稅種登記表》右上角務(wù)必注明。

第三篇：浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人輔導(dǎo)材料

浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人輔導(dǎo)材料

編寫說明

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，浙江省于2012年12月1日開始對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點。營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大安排，有利于減少重復(fù)征稅，使市場分工與協(xié)作不受稅制影響，對于推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展具有重要意義。為推進我省營改增試點工作平穩(wěn)有序運行，確保納稅人辦稅事項正常運轉(zhuǎn)，浙江省國家稅務(wù)局按照營改增試點相關(guān)文件要求，圍繞稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票管理、稅控管理、差額征稅、優(yōu)惠政策、納稅申報等方面納稅人需要辦理的事項或掌握的信息進行了歸類整理，明確了相關(guān)涉稅流程和技術(shù)操作指南。為方便納稅人查閱，本手冊按一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩個部分進行編寫。本手冊旨在為試點納稅人辦稅提供了引導(dǎo)幫助，具體辦稅事項仍按相關(guān)文件和主管稅務(wù)機關(guān)要求執(zhí)行。

二○一二年十月二十六日

目 錄

第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南??????（）

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）

二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定??????????（）

四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）

五、發(fā)票管理???????????????????（）

六、稅控管理???????????????????（）

七、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）

八、申報征收???????????????????（）

第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人辦稅指南?????（）

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）

二、稅務(wù)登記???????????????????（）

三、個體定額核定?????????????????（）

四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）

五、發(fā)票管理???????????????????（）

六、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）

七、增值稅申報征收????????????????（）

第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍

在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)，是指交通運輸業(yè)（包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)）、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、稅務(wù)登記及有關(guān)事項規(guī)定

1、稅務(wù)登記

試點實施之日（2012年12月1日）前，試點納稅人需要對主管國稅機關(guān)提供的稅務(wù)登記相關(guān)信息進行審核確認(rèn)。納稅人原稅務(wù)登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業(yè)，繼續(xù)保留其稅務(wù)登記證件，無需換發(fā)；原稅務(wù)登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業(yè)，要換發(fā)稅務(wù)登記證件。

試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，提供營業(yè)執(zhí)照（副本）、組織機構(gòu)代碼證書、法定代表人（負(fù)責(zé)人或業(yè)主）身份證件原件及復(fù)印件以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。三、一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定

（一）試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，向符合條件的一般納稅人制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人，自2012年12月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅，并認(rèn)定為增值稅一般納稅人，按照一般計稅方法計稅。

（二）2011年8月-2012年7月期間，納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的原增值稅小規(guī)模納稅人、純經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（不包括其他個人），2012年10月15日前將接到主管國稅機關(guān)送達的確認(rèn)通知書，2012年10月20日前納稅人需要對該期間應(yīng)稅服務(wù)銷售額進行確認(rèn)，并將確認(rèn)結(jié)果及相關(guān)資料報主管國稅機關(guān)，未在規(guī)定期限報的，暫時視同確認(rèn)未超標(biāo)納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)于2012年10月31日前完成已確認(rèn)超標(biāo)一般納稅人的資格認(rèn)定工作，并向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》。

（三）試點納稅人（其他個人除外）在2011年8月-2012年7月期間應(yīng)稅服務(wù)銷售額雖未達到500萬元的，但符合規(guī)定條件的，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

四、增值稅差額征稅政策及管理規(guī)定

試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等。

符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

五、發(fā)票管理

（一）發(fā)票種類

自2012年12月1日起，我省提供貨物運輸服務(wù)的試點納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，其他納稅人自2012年12月1日起不得再開具地稅部門印制的普通發(fā)票。一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

（二）票種、票量核定及最高開票限額許可

試點納稅人普通發(fā)票票種、票量核定，由各主管國稅機關(guān)參照地稅部門的票種、票量核定情況確認(rèn)核定。

試點一般納稅人增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的票種核定、最高開票限額行政許可，要按規(guī)定向各主管國稅機關(guān)提出申請。2012年12月1日之后試點一般納稅人因經(jīng)營需要申請調(diào)整最高開票限額的，應(yīng)按照行政許可的相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。票量則由各主管國稅機關(guān)參照地稅部門的票種、票量核定情況進行核批。

2012年12月1日之后新成立的試點納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定核定票種、票量、最高開票限額。

（三）發(fā)票領(lǐng)購

一般納稅人的發(fā)票發(fā)售工作將在操作培訓(xùn)結(jié)束并已領(lǐng)購稅控設(shè)備后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿、報稅盤或傳輸盤等即可到辦稅服務(wù)廳辦理購票手續(xù)。

（五）發(fā)票開具

試點一般納稅人（提供貨運服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨運服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票（浙江省通用機打發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。

納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開

試點納稅人在主管國稅機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票，自2012年12月1日起方可開具，不得提前開具。

試點納稅人按照現(xiàn)行各項發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票。

六、稅控管理

（一）操作培訓(xùn)

貨運稅控納稅人憑《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)安裝使用通知書》，派1-2人免費參加服務(wù)單位組織的貨運稅控開票系統(tǒng)操作培訓(xùn)。

新增的防偽稅控納稅人憑《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》，派1-2人免費參加服務(wù)單位組織的防偽稅控開票系統(tǒng)操作培訓(xùn)。

（二）發(fā)行安裝

1、防偽稅控開票系統(tǒng)發(fā)行安裝。新增的防偽稅控納稅人攜帶《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》到服務(wù)單位購買金稅盤和報稅盤，簽訂服務(wù)協(xié)議（或合同），由主管國稅機關(guān)對其空白的金稅盤和報稅盤進行初始化發(fā)行，由服務(wù)單位進行防偽稅控開票系統(tǒng)安裝、調(diào)試，直到企業(yè)可以正確開出發(fā)票（具體選擇自行安裝、服務(wù)單位電話指導(dǎo)安裝還是服務(wù)單位上門安裝，由納稅人和服務(wù)單位自行明確）。

2、貨運稅控開票系統(tǒng)發(fā)行安裝。新增的貨運稅控納稅人攜帶《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》到服務(wù)單位購買稅控盤和報稅盤，簽訂服務(wù)協(xié)議（或合同），由主管國稅機關(guān)對其空白的稅控盤和報稅盤進行注冊發(fā)行，由服務(wù)單位進行貨運稅控開票系統(tǒng)安裝、調(diào)試，直到企業(yè)可以正確開出發(fā)票（具體選擇自行安裝、服務(wù)單位電話指導(dǎo)安裝還是服務(wù)單位上門安裝，由納稅人和服務(wù)單位自行明確）。

原公路、內(nèi)河貨物運輸自開票納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，可以重新發(fā)行其在用的稅控專用設(shè)備并升級開票軟件，也可以購買帶ＵＳＢ接口的稅控盤和報稅盤，并進行注冊發(fā)行、開票軟件安裝等操作（原有的稅控盤和傳輸盤由主管地稅機關(guān)處置）。其他貨物運輸納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，需購置帶ＵＳＢ接口的稅控盤和報稅盤，并進行注冊發(fā)行、安裝開票軟件等操作。

原使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控盤的增值稅一般納稅人若有兼營貨運業(yè)務(wù)需開具貨運專用發(fā)票的，主管國稅機關(guān)可直接對其原有稅控盤和傳輸盤辦理注冊發(fā)行。

七、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定

（一）免征增值稅的政策規(guī)定

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定了以下優(yōu)惠政策種類。

1、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅。

2、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

3、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

4、自2012 年1 月1 日起至2013 年12 月31 日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（我省僅限于杭州）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

5、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

6、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

7、美國ABS 船級社提供船檢服務(wù)免征增值稅。

8、隨軍家屬就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。

9、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。

10、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。

11、失業(yè)人員就業(yè)限額扣減增值稅政策。

本地區(qū)試點實施之日前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

（二）增值稅即征即退的政策規(guī)定

1、安置殘疾人就業(yè)企業(yè)（原適用營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)稅目”）提供應(yīng)稅服務(wù)即征即退增值稅。

2、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

3、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

4、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額政策。

（三）管理規(guī)定

納稅人享受上述免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案（填寫《備案類減免稅登記表》），自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案，一律不得減免稅。納稅人享受上述即征即退增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出申請（填報《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》），提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)稅務(wù)資格登記認(rèn)定后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告。

八、申報征收

浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人應(yīng)自2012年12月稅款所屬期次月申報期開始，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號的規(guī)定進行增值稅納稅申報。

必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

（一）納稅申報表及其附列資料

1、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；（2）《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；

（3）《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細(xì)）；

（4）《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）；

一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》。其他一般納稅人不填寫該附列資料。

（5）《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。

（二）納稅申報其他資料

1、已開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

6.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證及其清單；7.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

防偽稅控企業(yè)還應(yīng)攜帶稅控IC卡或報稅盤報送防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票匯總表及明細(xì)表。

（三）納稅申報期限和申報方式

自2012年12月1日起試點一般納稅人應(yīng)按月進行增值稅納稅申報，申報期為稅款所屬期的次月1日起至15日（遇節(jié)假日順延）。營業(yè)稅改征增值稅以后的第一個月稅款申報期為2013年1月1日至15日。

所有試點一般納稅人都應(yīng)進行電子信息采集，使用防偽稅控系統(tǒng)或其他稅控系統(tǒng)的增值稅納稅人必須按規(guī)定進行發(fā)票認(rèn)證和抄報稅。已發(fā)行并已參加培訓(xùn)的試點一般納稅人，應(yīng)在稅控設(shè)備發(fā)行的次月申報期內(nèi)及時辦理零報稅手續(xù)。有條件的試點納稅人，可以自愿選擇使用遠(yuǎn)程抄報稅（貨運稅控系統(tǒng)目前暫無遠(yuǎn)程抄報稅功能）和網(wǎng)上認(rèn)證辦理報稅和發(fā)票認(rèn)證。

增值稅納稅申報表及其附列資料見附件。

第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人辦稅指南

一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍

在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)，是指交通運輸業(yè)（包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)）、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、稅務(wù)登記及有關(guān)事項規(guī)定

1、稅務(wù)登記

試點實施之日（2012年12月1日）前，試點納稅人需要對主管國稅機關(guān)提供的稅務(wù)登記相關(guān)信息進行審核確認(rèn)。納稅人原稅務(wù)登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業(yè)，繼續(xù)保留其稅務(wù)登記證件，無需換發(fā)；原稅務(wù)登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業(yè)，要換發(fā)稅務(wù)登記證件。

試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，提供營業(yè)執(zhí)照（副本）、組織機構(gòu)代碼證書、法定代表人（負(fù)責(zé)人或業(yè)主）身份證件原件及復(fù)印件以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

三、個體定額核定

對兼有應(yīng)稅服務(wù)的增值稅試點納稅人，國、地稅均為定期定額征收方式的，計算確定國稅與地稅核定定額（含代開票金額，地稅核定定額按征收率換算為不含稅金額）合計數(shù)是否達到起征點，達到起征點的，應(yīng)按國稅、地稅核定的定額分別計算申報增值稅應(yīng)納稅額。國稅、地稅不均是定額核定征收的，主管國稅機關(guān)將調(diào)查核實，重新確定征收方式。

對純經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，原地稅定額信息暫作為國稅機關(guān)的定額核定信息。

四、增值稅差額征稅規(guī)定

試點小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)的試點小規(guī)模納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目大致包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等。

符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

五、發(fā)票管理

自2012年12月1日起，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)統(tǒng)一使用國稅機關(guān)發(fā)售的普通發(fā)票（包括《浙江省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》、《浙江省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》、《浙江省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》），不得自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人原則上保留原有開票方式，以后逐步過渡到網(wǎng)絡(luò)開票方式。原使用地稅部門相關(guān)軟件開具發(fā)票的，可以采取升級相關(guān)軟件的方式逐步過渡，軟件的升級或開發(fā)由省局信息中心負(fù)責(zé)。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對于接受方索取增值稅專用發(fā)票的，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

1.向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

2.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（包括個人增值稅銷售額未達起征點適用免稅政策）。

六、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定

前面第一部分《營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南》中列舉了應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策種類，凡小規(guī)模納稅人符合有關(guān)減免稅條件的，亦可以享受相應(yīng)增值稅優(yōu)惠政策。除此之外，符合條件的小規(guī)模納稅人還可享受以下增值稅優(yōu)惠政策:

（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

（三）增值稅起征點的規(guī)定。

個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

浙江省增值稅起征點如下：按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額20000元（含本數(shù)）。按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。

七、增值稅申報征收

浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人應(yīng)自2012年12月稅款所屬期起，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號的規(guī)定進行增值稅納稅申報。

（一）納稅申報資料

必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；

（2）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。

小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。

（二）納稅申報期限和申報方式

應(yīng)按月進行增值稅納稅申報，申報期為稅款所屬期的次月1日起至15日（遇節(jié)假日順延）。營業(yè)稅改征增值稅以后的第一個月稅款申報期為2013年1月1日至15日。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

除定期定額征收方式以外的小規(guī)模納稅人除按規(guī)定報送紙質(zhì)申報資料外，都應(yīng)進行電子信息采集。納稅申報表及附列資料見附件。

第四篇：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人告知書

營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人告知書

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，你戶屬于營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人。為方便您辦理相關(guān)涉稅事務(wù)，特將有關(guān)事項告知如下：

一、你戶納入營業(yè)稅改征增值稅試點之后，您的增值稅業(yè)務(wù) 主管稅務(wù)機關(guān)為：___________________________________ 主管國稅機關(guān)地址：__________________________________ 聯(lián)系電話:____ ____________

二、如果您之前未辦理國稅的稅務(wù)登記，請您攜帶地稅稅務(wù)登記證（正副本）到國稅辦理稅務(wù)登記。辦證場所地址：_______________________________，聯(lián)系電話：_____________。

三、如果您需要委托銀行扣款，可到國稅辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取TIPS協(xié)議一式三份，辦理電子扣款手續(xù)，實現(xiàn)繳稅自動電子扣款。

四、2012年12月1日起，地稅發(fā)票不能繼續(xù)使用。如果您需要開具發(fā)票，請憑國稅稅務(wù)登記證向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票發(fā)售起始日期為2012年11月1日。申請冠名發(fā)票的起始日期為2012年10月11日。

五、如果您是符合定期定額征收稅款條件的個體工商戶，請在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)的稅源管理部門提出核定定額的申請。

六、如果您需要辦理網(wǎng)上申報或網(wǎng)上開票，可持稅務(wù)登記證件等資料到中國電信營業(yè)廳開通VPDN網(wǎng)上申報或網(wǎng)上開票服務(wù)。

七、如果您是企業(yè)或是符合建賬條件的個體工商戶，請按月進行 1

增值稅納稅申報，申報期限通常為每月的1日至15日。

八、如您需要申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，或者您屬于符合必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人條件（年銷售額超過500萬元）的企業(yè)，請向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。需要使用增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)在一般納稅人資格申請的同時，向主管國稅機關(guān)提交最高開票限額申請。

九、如果您新認(rèn)定為一般納稅人，請先到防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司領(lǐng)購防偽稅控開票設(shè)備，然后到辦稅服務(wù)廳金稅發(fā)行窗口辦理設(shè)備初始化發(fā)行，才能購買發(fā)票，開票設(shè)備由防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司技術(shù)人員協(xié)助安裝。領(lǐng)購、安裝開票設(shè)備后，可以至防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司申請開通遠(yuǎn)程報稅及網(wǎng)上認(rèn)證功能，以便能通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)遠(yuǎn)程報稅及認(rèn)證業(yè)務(wù)。

十、如果您需要開具增值稅普通發(fā)票，請通過增值稅普通發(fā)票聯(lián)網(wǎng)開票輔助軟件（可登陸http://下載安裝）聯(lián)網(wǎng)開具增值稅普通發(fā)票。

十一、針對營改增試點工作，我們將組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，希望您準(zhǔn)時參加，培訓(xùn)的時間和地點另行通知。

十二、以上事項辦理所需資料及具體辦理方式詳見浙江省國稅網(wǎng)站的《辦稅指南》, 網(wǎng)址為：。有關(guān)稅收政策和未盡事項請參閱浙江省國家稅務(wù)局網(wǎng)站、咨詢12366或主管國稅機關(guān)。

_______國稅局

浙江省營改增試點納稅人調(diào)查確認(rèn)單

尊敬的納稅人：

我省將于2012年12月1日起正式在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中實施營業(yè)稅改征增值稅試點。此次試點改革對于我省加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和加速崛起，具有十分重要和深遠(yuǎn)的意義。根據(jù)省政府營業(yè)稅改征增值稅辦公室的工作安排，為了推動試點改革順利進行，確認(rèn)您是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，保障您的合法權(quán)益，請您配合我們此次調(diào)查確認(rèn)工作，如實填寫以下調(diào)查內(nèi)容。

營改增試點納稅人信息核對情況

納稅人名稱（蓋章）：納稅識別號：實際經(jīng)營地址：法人代表姓名及聯(lián)系電話：財務(wù)負(fù)責(zé)人姓名及聯(lián)系電話：您單位所從事的營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業(yè)務(wù)：（）

A、交通運輸業(yè): 包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

C、信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

D、文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識

產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

E、物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

F、有形動產(chǎn)租賃服務(wù): 包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

G、鑒證咨詢服務(wù): 鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)（指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動）、鑒證服務(wù)（包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證）和咨詢服務(wù)（指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動）。

如果您的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不在上述列舉范圍之內(nèi)，請在本欄填寫實

際經(jīng)營業(yè)務(wù)及不屬于試點改革范圍的理由：。

您單位是否印制冠名發(fā)票：是（），否（）。

您單位所從事的營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業(yè)務(wù)是否實行營業(yè)稅差額征稅：是（），否（）。

您單位 “營改增”業(yè)務(wù)享受營業(yè)稅優(yōu)惠情況（包括文件發(fā)文字號及具體條款，未享受的可不填）：。

第五篇：營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題匯總

營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題

1.什么是增值稅？

2.什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？

3.營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

4.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？

5.非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，什么是非營業(yè)活動？

6.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？

7.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？

8.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少？

9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少？

10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？

11.一般計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算？

12.什么是銷項稅額？

13.什么是進項稅額？

14.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額如何計算？

15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？

16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

17.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

18.試點納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)如何納稅？

19.試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？

20.納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準(zhǔn)予抵扣？

21.營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？

22.增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？

23.代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？

24.外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎？

25.總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？

26.提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？

27.財稅[2011]111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？

28.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

29.什么是增值稅差額征稅？

30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？

32.什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？

33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？

34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？

35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？

36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項目包括哪些？

37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？

38.應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計算？

39.納稅人支付的價款如果既符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應(yīng)如何處理？

40.截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？

41.什么是增值稅一般納稅人？

42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？

43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？

44.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？

45.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認(rèn)定一般納稅人？

46.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？

48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認(rèn)是否超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？ 49.減免稅是什么？ 50.減免稅分為哪些類別？

51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機關(guān)備案或?qū)徟?/p>

52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報哪些資料備案？

53.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？

54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？

55.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)共制定了多少項過渡優(yōu)惠政策？ 56.什么是即征即退？

57.上海試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？ 58.上海試點地區(qū)的4項即征即退政策都包括哪些？ 59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？ 60.原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？

61.一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？

62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？

63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？

64.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在申報表的哪些欄次？

65.《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進行納稅申報？ 66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？

67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？

68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？

69.增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調(diào)整嗎？ 70.現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報表？申報項目有何變化？

71.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。

73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報申報表？

74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目可否合并計算？ 75.什么情況下可以申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？

76.營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業(yè)？ 77.應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？

78.納稅人如何確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？

79.專用發(fā)票有幾種？ 80.專用發(fā)票的概念？ 81.專用發(fā)票價格是多少？

82.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？ 83.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？ 84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？ 85.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？

86.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？ 87.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？

88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？ 89.專用發(fā)票作廢條件？ 90.增值稅專用發(fā)票如何作廢？

91.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？ 92.什么是專用發(fā)票最高開票限額 ？

93.專用發(fā)票最高開票限額由哪級稅務(wù)機關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？

94.不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？ 95.什么是虛開發(fā)票？

96.什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪？

97.一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？

98.丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進項稅額？

99.輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？ 100.輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？

101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？

102.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么？

103.納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設(shè)備是什么？ 104.開票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？

105.開票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？ 106.納稅人購買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ 107.什么是紅字專用發(fā)票？ 108.如何開具紅字專用發(fā)票？ 109.紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？

110.小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？

111.未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？ 112.小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時需要什么手續(xù)？ 113.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？ 114.代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？

115.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以申請代開專用發(fā)票嗎？

116.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票？ 117.9月1日以后北京市貨物運輸服務(wù)企業(yè)，原開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼續(xù)開具嗎？

118.收到試點地區(qū)企業(yè)開具的公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？

119.試點前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？

120.什么是增值稅專用發(fā)票報稅？報稅期限如何規(guī)定的？ 121.因報稅盤質(zhì)量等問題無法報稅的如何辦理？ 122.未按照規(guī)定進行報稅的如何處罰？ 123.增值稅專用發(fā)票的報稅方式有哪幾種？ 124.什么增值稅專用發(fā)票認(rèn)證？ 125.納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣？ 126.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式有哪幾種？

127.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定是怎樣的？ 128.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？

129.提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)實行免抵退稅辦法的主體是誰？ 130.什么是免抵退稅辦法？ 131.退稅率是多少？

132.對于零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業(yè)，適用哪種計稅方法？

133.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退（免）稅認(rèn)定？ 134.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報期限是如何規(guī)定的？ 135.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時應(yīng)提供哪些憑證資料？

136.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計算？

137.對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？

138.試點地區(qū)的單位和個人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？

139.向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有哪些政策規(guī)定？ 140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定 141.初次申請審批專用發(fā)票的流程是什么？ 142.增值稅的主要特點是什么?