第一篇：非盈利論文-對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的探討

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的探討

摘要

目前，我國對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論還不成熟。隨著公共支出規(guī)模越來越大、公共政策措施不斷出臺(tái)、政府各項(xiàng)職能的逐步完善，社會(huì)公眾對(duì)政府的關(guān)注不斷增加，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)提出了越來越高的要求，建立一套完整而又科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系就成為迫切的需要。本文將首先以控制的基本要素角度，即控制的主體、客體、目標(biāo)和方式，從總體上對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行基礎(chǔ)性分析；然后，分析對(duì)于行政事業(yè)單位，建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的必要性，及應(yīng)遵循的基本原則；最后，對(duì)我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目前存在的問題及相應(yīng)的對(duì)策的分析。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，基本原則，必要性，存在的問題，對(duì)策

公共組織的主要職能就是管理社會(huì)公共事務(wù)、具有三個(gè)層次，因此，其財(cái)務(wù)控制也可以分成三個(gè)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，主要目標(biāo)是維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)層次：

公共利益。由于我國行政事業(yè)單位特殊的行政管理第一層次是來自外部的財(cái)務(wù)控制，即財(cái)政部門地位，使其不同于一般意義的公共組織，因此，其代表政府對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制； 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系有其自身的特點(diǎn)。目前，我國對(duì)第二個(gè)層次是行政事業(yè)單位管理者對(duì)單位內(nèi)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論還不成熟。隨部各職能部門的控制；

著公共支出規(guī)模越來越大、公共政策措施不斷出第三個(gè)層次是單位內(nèi)部職能部門對(duì)員工的控臺(tái)、政府各項(xiàng)職能的逐步完善，社會(huì)公眾對(duì)政府的制。

關(guān)注不斷增加，建立一套完整而又科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)第二、三兩個(gè)層次的控制來自于組織內(nèi)部，屬控制體系就越來越成為必然要求。于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的范疇。因此，行政事業(yè)單位的財(cái) 務(wù)控制來自于兩個(gè)層面：一是來自于組織以外的控

一、對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的基制——控制主體主要是政府的財(cái)政部門；一是來自礎(chǔ)性分析 于組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制——這一層次控制主體主 要是行政事業(yè)單位的管理者，而財(cái)務(wù)人員的作用是“內(nèi)部控制”是組織內(nèi)部的主體為了實(shí)現(xiàn)其既最基礎(chǔ)的。

定目標(biāo)，以信息溝通為基礎(chǔ)，采取一定的方法和手

段，對(duì)影響其組織目標(biāo)完成的可控客體所做出的一

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的客體 切努力?！皟?nèi)部財(cái)務(wù)控制”作為單位內(nèi)部的一種管

理機(jī)制，雖然它源于企業(yè)管理，與企業(yè)經(jīng)營的合理控制客體是控制主體進(jìn)行控制活動(dòng)的承擔(dān)者。性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性密切相關(guān)，但從其保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的客體是行政事業(yè)單位以及內(nèi)部機(jī)證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證構(gòu)、人員的財(cái)務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在層次上應(yīng)當(dāng)會(huì)計(jì)紀(jì)錄的準(zhǔn)確和完整，提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和涵蓋行政事業(yè)單位的全體人員，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋管理信息等基本目標(biāo)看，對(duì)事業(yè)單位也同樣具有重單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到要的意義。決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主體和層次

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)

控制主體是為了實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的施控者。財(cái)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的總體目標(biāo)是保證組織內(nèi)部的務(wù)控制的基本功能是限制委托人和代理人之間的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范、高效，并保證資金的使用效益最大財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱性、財(cái)務(wù)契約的不完全性和財(cái)務(wù)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)責(zé)任的不對(duì)等性。根據(jù)委托——代理理論，代理關(guān)布的我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，第三條系存在于一切組織、存在于經(jīng)濟(jì)組織的每一個(gè)管理規(guī)定“有關(guān)單位可以參照本規(guī)范和具體規(guī)范建立健層次上。在非營利組織中存在的委托——代理關(guān)系全本單位的內(nèi)部控制。”參照規(guī)范并結(jié)合行政事業(yè)

單位的特點(diǎn)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)保證以下目標(biāo)的實(shí)

現(xiàn)：一是合理保證財(cái)務(wù)控制與管理的合法、合規(guī)；二是合理保證資產(chǎn)的安全；三是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整；四是有助于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高資金的使用效益。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方式

財(cái)務(wù)控制的方式從理論上，主要有制度控制，技術(shù)控制和激勵(lì)控制三種。這幾種方式在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制中，又可以具體劃分為預(yù)算控制、制度控制、收入控制和支出控制。其中收入和支出行為是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的主要對(duì)象，而財(cái)務(wù)控制的主要手段是預(yù)算以及用以規(guī)范收支行為的各種法律、法規(guī)、行政組成的制度體系。

1．預(yù)算控制。行政事業(yè)單位的預(yù)算是政府分配資源方式的具體體現(xiàn)，主要控制的是資源的分配方式。采用科學(xué)的預(yù)算管理方式，可以增強(qiáng)預(yù)算管理方式的合理性，增強(qiáng)政府財(cái)政部門控制非營利組織的財(cái)務(wù)收支行為的能力和效率。

2．制度控制。制度控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。制度是一種行為規(guī)則，在單位的財(cái)務(wù)控制中占有重要的地位。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制制度的核心是對(duì)單位預(yù)算的管理制度和財(cái)務(wù)收支方面的管理制度。

3．收入控制。經(jīng)費(fèi)籌集是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為的起點(diǎn)，也是其財(cái)務(wù)控制的起點(diǎn)。在財(cái)務(wù)控制當(dāng)中，收入控制起著關(guān)鍵性的作用，它決定著預(yù)算、支出控制的有效性。

4．支出控制。支出行為是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)性資金的分配和有效利用是公共支出管理的核心問題，確保資源的有效利用則是支出控制的主要任務(wù)。

二、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，應(yīng)遵循的基本原則

1．合法性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

2．全面性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋直接、間接涉及單位財(cái)務(wù)工作的全體人員，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

3．重要性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4．有效性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。單位全體人員應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。

5．制衡性原則。單位內(nèi)部涉及實(shí)際財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)

部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制之上的特殊權(quán)力。

6．適應(yīng)性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)單位規(guī)模、職能范圍、職能特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著單位外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

7．成本效益原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。

三、實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的必要性

1．實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求

在建立杜會(huì)注主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中，受利益的驅(qū)使，出現(xiàn)了各種各樣的的違規(guī)現(xiàn)象，一些單位和部門會(huì)計(jì)信息失真。特別是政府部門，由于透明度差，各種制度不健全，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象猶為嚴(yán)重。近年來，貪污腐敗案件不斷涌現(xiàn)，大批官員紛紛落馬。其主要原因當(dāng)然是個(gè)人的道德品質(zhì)問題，但我們也應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前一些制度措施方面的問題作出應(yīng)有的檢討才對(duì)。政府機(jī)構(gòu)由于缺乏像企業(yè)那樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。所以，在制度不健全的情況下，出現(xiàn)權(quán)力的空缺是必然的，這就為一些不法之徒提供了方便之門。

2．實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是建立公共財(cái)政體系的必然要求

按照建立公共財(cái)政的要求，部門預(yù)算、政府采購、集中收付以及國庫單一賬戶制度等多項(xiàng)改革措施相繼出臺(tái)，最終目的是要建立一種透明簡(jiǎn)潔的公共財(cái)政運(yùn)作制度。在這樣的一種架構(gòu)之下，公共組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作再也不能象計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下那樣依靠單調(diào)的行政命令和職工個(gè)人的自覺性來維護(hù)，而是需要嚴(yán)密而衛(wèi)科學(xué)的管理手段，包括全面預(yù)算、責(zé)任預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)。

3．實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然要求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求公共組織要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。實(shí)踐證明，公共組織僅僅依靠政府投入謀求發(fā)展是不夠的，只有引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，建立自我發(fā)展的新機(jī)制，才能持續(xù)存在，健康發(fā)展。因此，客觀上要求不斷改革和規(guī)范公共組織的財(cái)務(wù)控制制度，在財(cái)政政策上為公共組織降低成本合理利用組織內(nèi)部的資源、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

4．實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是公共組織謀求自

身發(fā)展的必然要求

為了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的機(jī)制下獲得良性發(fā)展，公共組織必須擺脫依賴思想，建立自我發(fā)展，自我約束的機(jī)制。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，各項(xiàng)事業(yè)基本由政府包辦，財(cái)政是資金的唯一供應(yīng)者，單位需要多少錢，財(cái)政就提供多少錢，由財(cái)政來平衡單位的預(yù)算。這種體制不利于有效發(fā)揮資金的使用效益，助長了公共組織的依賴思想，加重了財(cái)政的負(fù)擔(dān)，社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展也缺乏內(nèi)在的生機(jī)和活力。因此，財(cái)政部門必須規(guī)范資金供應(yīng)范圍，改革資金供應(yīng)方式，建立起一個(gè)有利于公共組織自我發(fā)展、自我約束，充滿生機(jī)和活力的財(cái)務(wù)控制體制。

四、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題及對(duì)策分析

（一）目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄

（1）忽略財(cái)務(wù)控制的作用。行政事業(yè)單位管理者和內(nèi)部人員普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)控制知識(shí)的了解，忽略了財(cái)務(wù)控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的作用，將部門預(yù)算等同于財(cái)務(wù)控制，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部根本沒有建立財(cái)務(wù)控制制度認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的進(jìn)行缺乏實(shí)施基礎(chǔ)。

（2）忽視會(huì)計(jì)工作重要性。會(huì)計(jì)的基本功能是核算與控制，但在行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)的職能沒有得到良好發(fā)揮。由于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)特殊性和單位內(nèi)部人員的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，長期以來會(huì)計(jì)人員在行政事業(yè)單位內(nèi)部只充當(dāng)支付角色，其核算職能嚴(yán)重弱化，控制職能幾乎完全沒有得到發(fā)揮。（3）缺乏對(duì)支出的控制意識(shí)。從單位管理者到下屬部門的人員都對(duì)單位的各項(xiàng)支出沒有控制意識(shí)。大多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立明確、合理的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，經(jīng)費(fèi)亂支現(xiàn)象嚴(yán)重，造成了國有資產(chǎn)的巨大損失。

2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)管理混亂

（1）會(huì)計(jì)原始憑證管理不嚴(yán)。行政事業(yè)單位原始憑證的格式和內(nèi)容普遍不規(guī)范，很多票據(jù)的內(nèi)容填寫不全，在審核的時(shí)候也并不嚴(yán)格。原始憑證的開具缺乏必有的程序，甚至原始票據(jù)上都沒有相關(guān)單位的蓋章和相關(guān)責(zé)任人的簽字，造成會(huì)計(jì)核算從基礎(chǔ)上就不規(guī)范。

（2）賬目核算不規(guī)范。缺乏科學(xué)合理的核算方法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，賬面核算不規(guī)范，隨意性大。行政事業(yè)單位在賬面核算過程中運(yùn)用不法手段掩埋收益，掩蓋計(jì)劃外不合理支出，賬面核算混亂，會(huì)計(jì)賬面根本不能反映單位真實(shí)財(cái)務(wù)情況。

（3）固定資產(chǎn)管理混亂。固定資產(chǎn)賬面和實(shí)際情況嚴(yán)重不符，對(duì)已貶損滅失的資產(chǎn)沒有進(jìn)行及時(shí)的登記，對(duì)新購入的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)作價(jià)入賬的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位廣泛存在。此外，固定資產(chǎn)的非法轉(zhuǎn)移現(xiàn)象嚴(yán)重，給國家的財(cái)產(chǎn)造成巨大損失。

3.財(cái)務(wù)控制方法不合理，缺乏科學(xué)控制體系 財(cái)務(wù)控制體系和控制方法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，直接決定著財(cái)務(wù)控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前財(cái)務(wù)控制方法和體系存在的一系列問題，直接影響到單位整體財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制體系和方法存在的問題主要表現(xiàn)在崗位設(shè)置不合理，授權(quán)審批制度不完善，流程控制體系很不健全，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度執(zhí)行不利等幾個(gè)方面。

（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)問題的成因分析

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制存在著許多問題，這是由其財(cái)務(wù)活動(dòng)的特殊性決定的，是多種因素共同作用的結(jié)果。從影響因素的來源上，主要分為外部來源和內(nèi)部來源兩類。

1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)問題的外部因素分析國家機(jī)構(gòu)改革后，政府對(duì)行政事業(yè)單位管理缺位。國資委成立后，沒有及時(shí)明確事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬及管理方式，各單位按照各自方式管理經(jīng)營其資產(chǎn)，缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)和有效的監(jiān)管措施。國家投資之后，沒有嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度和相關(guān)財(cái)務(wù)控制措施，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)利用效率低，國有資產(chǎn)浪費(fèi)與流失的現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)問題的內(nèi)部因素分析 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，行政事業(yè)單位的管理者和相關(guān)部門人員對(duì)其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)期。面對(duì)財(cái)務(wù)狀況的總體失衡等問題不能及時(shí)處理，更缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。一旦內(nèi)部環(huán)境惡化，整個(gè)財(cái)務(wù)控制體系就會(huì)崩潰，喪失對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制力。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制策略分析

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在單位財(cái)務(wù)控制體系中居于主導(dǎo)地位，是單位財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及財(cái)務(wù)控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。通過開設(shè)相關(guān)課程的方式加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)，有利于單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建立和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部各部門人員財(cái)務(wù)控制意識(shí)的提高，使財(cái)務(wù)控制充分發(fā)揮作用。

2.會(huì)計(jì)工作組織體系。建立完善的會(huì)計(jì)工作組織體系，明確各人對(duì)財(cái)務(wù)工作的職責(zé)、各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；同時(shí)加大人員的培訓(xùn)力度，提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)，是做好

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)和保障。

3.完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。制定崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員崗位輪換等管理辦法；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的考核和獎(jiǎng)懲辦法，確定全員性、全程性的內(nèi)部控制意識(shí)。

4.完善內(nèi)部牽制制度。行政事業(yè)單位在內(nèi)部牽制制度的建設(shè)方面存在一些固有的缺陷。如何建立一種完善的內(nèi)部牽制制度，從而達(dá)到機(jī)構(gòu)分離、不相容職務(wù)相分離、職責(zé)權(quán)限明確，形成相互制衡機(jī)制，是一個(gè)非常重要的問題。

5.的預(yù)算編制和執(zhí)行制度。包括預(yù)算編制的程序及方法，預(yù)算執(zhí)行的程序及方式(包括集中收付制度的建立等)，財(cái)產(chǎn)清查制度的完善和確立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定專人對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查，制定稽查工作的組織程序，處理方法等。

6.授權(quán)批準(zhǔn)控制。目前，行政單位大多采用“一支筆 ”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。但同時(shí)也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算的局面，可能給個(gè)別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

7.績(jī)效評(píng)價(jià)制度。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級(jí)審計(jì)部門要定期地對(duì)單位內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個(gè)重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行。

21世紀(jì)以來,內(nèi)部控制越來越受到關(guān)注,與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對(duì)滯后。行政事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政撥款，作為國家財(cái)政資金一個(gè)重要組成部分，建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，有利于發(fā)揮其在國民經(jīng)濟(jì)中的作用；行政事業(yè)單位代表政府行使職能，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的關(guān)注度明顯提升，實(shí)際上是對(duì)政府職能的關(guān)注度提升，這就需要行政事業(yè)單位在注重自身形象的同時(shí)更要加強(qiáng)單位的內(nèi)部的建設(shè)與管理，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制與管理，這對(duì)保護(hù)國有資產(chǎn)安全、維護(hù)政府執(zhí)政形象、增強(qiáng)社會(huì)公信力有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

1．紅謙 試論行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制-中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)2009,“"(10)

2．鞠紅 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的思考-科技信息（科學(xué)·教研）2007,”“(22)

3．王鴿.康玉玲 行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系存在的問題探析-中小企業(yè)管理與科技2008,”“(24)

4．梁紹新 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制-合作經(jīng)濟(jì)與科技2009,”“(7)

5．高建國 新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的探析-科技信息（科學(xué)·教研）2008,”“(14)6．余文城 淺談事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題及對(duì)策-中國科技財(cái)富2009,”"(2)7．財(cái)政部《內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制論文

淺議行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和要求

目錄

寫作提綱???????????????????????????????????????????????????????(2)內(nèi)容摘要???????????????????????????????????????????????????????(4)關(guān)鍵詞?????????????????????????????????????????????????????????(4)正文???????????????????????????????????????????????????????????(4)一﹑緒論???????????????????????????????????????????????????????(4)二﹑本論???????????????????????????????????????????????????????(4)

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵??????????????????????????????????????? ???(4)

（二）當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題????????????????????(6)

（三）建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施?????????????????????(7)

三、結(jié)論???????????????????????????????????????????????????????(10)參考文獻(xiàn)???????????????????????????????????????????????????????(10)

論行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和要求

寫作提綱

一、緒論

本文主要論證行政事業(yè)單位如何更好更有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。如何通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格紀(jì)律，提升管理水平，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，提出加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)健全稽核制度，明確崗位職責(zé)，建立必要的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制等。最后對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)要求。

二、本論

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1、內(nèi)部控制的主體和對(duì)象

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1、行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱而且內(nèi)控工作執(zhí)行相對(duì)滯后

2、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，大多財(cái)務(wù)人員素質(zhì)仍需提高

3、相關(guān)部門內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不到位

（三）建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

1、提高內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

2、制定合適本單位的會(huì)計(jì)制度和明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

3、根據(jù)成本效益原則，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

4、明確經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行的控制

5、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制和樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

6、健全稽核制度，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，加強(qiáng)政府監(jiān)督

7、建立必要的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制

三、結(jié)論

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立是個(gè)系統(tǒng)工程。國家對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也越來越重視，建立一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題。

淺議行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和要求

江世曉

【內(nèi)容摘要】本文主要論證行政事業(yè)單位如何更好更有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。如何通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格紀(jì)律，提升管理水平，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，提出加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)健全稽核制度，明確崗位職責(zé)，建立必要的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制等。最后對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)要求。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 完善措施

行政事業(yè)單位主要依靠財(cái)政撥款或收支自身平衡，不以盈利為目的的財(cái)務(wù)工作，業(yè)務(wù)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，缺乏內(nèi)部壓力，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位，執(zhí)行不到位，因而在某種程度上會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支失控，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)產(chǎn)管理不善，固定資產(chǎn)流失等問題。隨著我國內(nèi)部制度的愈加完善，監(jiān)管與審計(jì)也越發(fā)嚴(yán)格，如何通過建立符合事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格內(nèi)控紀(jì)律，提升管理水平，是當(dāng)前行政事業(yè)單位面對(duì)的一個(gè)迫切而重要的課題。所以有必要從理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)此進(jìn)行探究。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體和對(duì)象

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

從2012年11月29日國家發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》來看，單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列4個(gè)原則：

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。如何更好地體現(xiàn)這一原則，我主要從以下幾方面來實(shí)施：第一，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視和抓好內(nèi)部控制管理工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)管理者是內(nèi)部控制管理第一責(zé)任人，他們對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，直接決定和影響所在單位的內(nèi)部控制管理水平。第二，建立上下互動(dòng)和共同參與的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是全單位性地工作，需要各個(gè)部門的共同參與。第三，建立和完善檢查監(jiān)督體系。為實(shí)現(xiàn)全過程控制，全方位覆蓋，檢查監(jiān)督必不可少。第四，推進(jìn)內(nèi)部控制文化建設(shè)。內(nèi)部控制文化是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一，在內(nèi)部控制活動(dòng)中有重要作用。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與本單位其他管理活動(dòng)息息相關(guān)，決策的正確與否事關(guān)單位在公眾當(dāng)中形象和影響力。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的制衡性原則保障單位在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的良性循環(huán)。在制衡性原則貫徹過程中,單位容易出現(xiàn)不相容職務(wù)未實(shí)施嚴(yán)格分離、內(nèi)部審計(jì)工作缺乏相對(duì)的獨(dú)立性等問題,因此在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)注意完善單位治理結(jié)構(gòu)、正確處理單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配問題、重視企業(yè)的業(yè)務(wù)流程監(jiān)管,充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制的作用,降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí) 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的條件

制定內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況；應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及內(nèi)部控制管理工作的所有人員，涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過程中的基本控制點(diǎn)；應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理性，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離和回避制度，確保權(quán)責(zé)分明、5

相互制約、相互監(jiān)督；應(yīng)當(dāng)隨著社會(huì)發(fā)展、外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷進(jìn)行修訂和完善。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱而且內(nèi)控工作執(zhí)行相對(duì)滯后

良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要前提和保證。內(nèi)部控制制度制定不專業(yè)且不切合實(shí)際，目前一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，只是把內(nèi)部控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現(xiàn)實(shí)中有的單位尚未建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，導(dǎo)致執(zhí)行起來難度大；有的雖建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但不盡合理，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)；還有單位雖建有較為完善的內(nèi)部控制制度，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)控管理，有關(guān)人員怕得罪人而不執(zhí)行相關(guān)制度，也導(dǎo)致了執(zhí)行效果差。由此就造成了部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不夠及時(shí)或者甚至沒有調(diào)整相關(guān)賬目，庫存現(xiàn)金嚴(yán)重也超限額及超范圍支付，隨意地核銷債權(quán)債務(wù)，接受票據(jù)不合規(guī)章，財(cái)務(wù)公開也不夠規(guī)范詳細(xì)等。

(二)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，大多財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)較低

相當(dāng)一段時(shí)間，雖然在行政事業(yè)單位里使用會(huì)計(jì)、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定也在一定程度上明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，但這些規(guī)定之間卻大多缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問題，也就不能稱作內(nèi)部控制制度。而且由于缺乏整體規(guī)劃，不能有效的實(shí)現(xiàn)人員之間合作與相互牽制作用，從而使規(guī)定在很多時(shí)候流于形式，也就容易造成資金管理上的漏洞和缺失。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員核算較企業(yè)而言相對(duì)簡(jiǎn)單，因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高，致使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過低。會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質(zhì)、能力和知識(shí)等素質(zhì)問題。知識(shí)不足、觀念落后，使業(yè)務(wù)判斷不夠準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等，也可以說會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。

(三)相關(guān)部門會(huì)計(jì)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不到位

據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，或由財(cái)務(wù)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)知識(shí)、技術(shù)能力參差不齊，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位甚至沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內(nèi)部控制失效，不產(chǎn)生壓力。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。有關(guān)部門在檢查時(shí)也只是簡(jiǎn)單的檢查制度的制定情況，卻忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定只是走走過場(chǎng)，內(nèi)部控制制度降格為“放在抽屜里，掛在墻上”的一紙空文。

三、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

(一)提升自身內(nèi)部控制意識(shí)，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與管理

首先，應(yīng)提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，改變陳舊觀念，自覺強(qiáng)化“第一責(zé)任人”的責(zé)任感，重視內(nèi)部控制制度的健全和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，提高工作人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁無證人員上崗，同時(shí)還需加強(qiáng)其崗前培訓(xùn)及在職人員繼續(xù)再教育，使他們熟悉法規(guī)、掌握技能，完全勝任財(cái)務(wù)工作。此外，也不能忽視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的教育，應(yīng)使他們充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真的重大危害，強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)部控制制度自覺執(zhí)行的力度，形成自上而下全面重視單位內(nèi)部控制的良好環(huán)境，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)工作水平的全面提高。

(二)制定合適本單位的會(huì)計(jì)制度和明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度。適合的會(huì)計(jì)制度建立，能更好的明確本單位會(huì)計(jì)崗位之間的權(quán)責(zé)，有利于明確單位的財(cái)務(wù)支出與核算。行政事業(yè)單位雖然不采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不需進(jìn)行成本核算，但多數(shù)單位收款項(xiàng)目多，支出分類項(xiàng)目細(xì)，政策性強(qiáng)，對(duì)各收、支項(xiàng)目需要準(zhǔn)確地核算和反映。

明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。一是要重視人才，選用原則性強(qiáng)、素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員上崗。二是會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持客觀、公正的原則，客觀、真實(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，做到不隱瞞、截留應(yīng)上繳的各項(xiàng)收入，不亂擠亂列各項(xiàng)支出。三是要按照不相容職務(wù)相互分離控制，按照不相容職務(wù)相分離要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位。四是要明確責(zé)任，凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領(lǐng)導(dǎo)授意、指使和強(qiáng)令的，其所受到的處罰應(yīng)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)，或至少承擔(dān)一部分，形成相互制約機(jī)制。(三)根據(jù)成本效益原則，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水

平

內(nèi)部控制制度的建立和完善，是為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按預(yù)期目標(biāo)穩(wěn)定有序地進(jìn)行。各單位在制定制度時(shí)充分考慮本單位實(shí)際，做到制度切實(shí)可行。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過多、手續(xù)操作繁雜，造成單位經(jīng)營管理活動(dòng)不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。此過程中，應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會(huì)計(jì)工作發(fā)生低效率或不法行為。加強(qiáng)程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項(xiàng)目、招投標(biāo)、對(duì)外投資等；建立、健全崗位責(zé)任制，堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時(shí)間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

(四)明確單位經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算編制、執(zhí)行和授權(quán)批準(zhǔn)的控制

我們有必要保證各職能部門負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，財(cái)務(wù)人員對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格把關(guān)和審批程序，對(duì)不規(guī)范和違規(guī)的審批要拒絕辦理。另外部門預(yù)算也是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的根本保證。加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的控制，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門要注重對(duì)各部門、各項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)性審查，加強(qiáng)預(yù)算的約束力，并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況。授權(quán)批準(zhǔn)控制對(duì)涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)明確職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。預(yù)算收支項(xiàng)目要盡可能細(xì)化，依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)要盡可能充分、可靠。

(五)行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保全控制和樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

建立健全財(cái)產(chǎn)保全制度。財(cái)產(chǎn)保全控制是對(duì)財(cái)產(chǎn)采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、8

賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。行政事業(yè)單位人員往來多，身份復(fù)雜。且單位部門交錯(cuò)較多，各項(xiàng)辦公電器及易耗品也多為公用，物品也大多無專門人員管理。財(cái)產(chǎn)保全控制難度較大。加強(qiáng)內(nèi)部控制也對(duì)單位財(cái)產(chǎn)保全控制提供很大幫助。行政事業(yè)單位還需樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。

(六)行政事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，健全稽核制度，加強(qiáng)政府監(jiān)督

首先，對(duì)會(huì)計(jì)一般主體而言，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，而對(duì)行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要措施，使其制度化和規(guī)范化，是行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。重視內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)審的獨(dú)立性，同時(shí)保持其與內(nèi)審部門的獨(dú)立性，增強(qiáng)其公正性。其次，確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)，設(shè)置專職人員，監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性。內(nèi)審應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和修正，通過實(shí)踐來完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。例如：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。在現(xiàn)實(shí)工作中，出在原始憑證上的問題不少。例如：

1、白條和其他非法憑證多；

2、虛假發(fā)票多；

3、原始憑證內(nèi)容不全，手續(xù)不完備，甚至出現(xiàn)了無日期、無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票等。因此要健全行政事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，各單位一是要設(shè)立稽核崗位和稽核人員，執(zhí)行對(duì)各種憑證的稽核工作，凡需進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。對(duì)于單位規(guī)模小，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員履行。二是要明確責(zé)任，凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證，如被財(cái)政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)。特別要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范管理，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件，在注重控制全面的基礎(chǔ)上要抓重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。另外，政府相關(guān)部門也應(yīng)嚴(yán)格審計(jì)審查要求，認(rèn)真落實(shí)清查各單位的財(cái)產(chǎn)狀況，定期與不定期對(duì)各單位進(jìn)行財(cái)務(wù)核查，確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。

(七)檢查評(píng)價(jià)機(jī)制的建立與落實(shí)

1、設(shè)置檢查評(píng)價(jià)組織

為確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行，單位應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)(如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))或指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)工作。也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果直接與日常考評(píng)推優(yōu)等相結(jié)合，以確保內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施。

2、健全檢查評(píng)價(jià)制度

檢查評(píng)價(jià)制度的主要內(nèi)容包括對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià);對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提出建議；對(duì)工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)檢查和評(píng)價(jià)；提出定期、不定期、全面或?qū)ｎ}檢查評(píng)價(jià)的方法、程序以及結(jié)果的處理辦法等等。制度的健全與內(nèi)部控制的好壞息息相關(guān)，好的檢查評(píng)價(jià)制度必然能夠?yàn)閮?nèi)部控制的進(jìn)展工作帶來更有效的提升。

3、完善獎(jiǎng)懲制度

要明確實(shí)施內(nèi)部控制有關(guān)人員的工作職責(zé)，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立合理完善的獎(jiǎng)懲制度是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和內(nèi)部控制工作人員的一種激勵(lì)，它能有效促進(jìn)相關(guān)工作的進(jìn)展，充分發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性，提出更好的工作建議，規(guī)范內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度。

通過實(shí)踐來完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。特別要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范管理，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件，在注重控制全面的基礎(chǔ)上要抓重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)?？傊?，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立是個(gè)系統(tǒng)工程。如何建立一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度是擺在事業(yè)單位面前的重要課題。

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第三篇：對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的思考

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的思考

現(xiàn)在談起內(nèi)部控制，大家比較熟悉的是企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)于公共支付部n即行政事業(yè)單位的內(nèi)部拄制工作．講的還比較少，然而．隨著政府部門各項(xiàng)改革措施出臺(tái)，政府各項(xiàng)職能的逐步完善，公共支出的規(guī)模越來越大．對(duì)內(nèi)部控帝}制度的蔓求就越來越高．建立一套完整而又科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系就越米越成為必然要求。筆者想就這一問題作一些攆討，以期拋磚引玉。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控鑭的概念根據(jù)中崮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)臺(tái)制定、財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的《獨(dú)立審}卜具體準(zhǔn)則第9號(hào)～內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是指“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行．保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整．防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)赍料的真實(shí)、臺(tái)法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。”這個(gè)定義是著眼于審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系而言．是對(duì)企業(yè)而言的。

二、實(shí)施內(nèi)部控制制度的必要性(一)實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控翩是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。在建立杜會(huì)注主義市場(chǎng)經(jīng)薪體制的過程當(dāng)中，受利益的驅(qū)使．出現(xiàn)了各種各樣的的違規(guī)現(xiàn)象，一些單位和部門會(huì)計(jì)信息失真．特別是政府部門，由于透明度差．各種制度不健全，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象猶為嚴(yán)重。逝年來，各種各樣的貪污腐敗案件不斷出理．一大批官員紛紛落馬．其主要原因當(dāng)然是十人的素質(zhì)問題．但我們也應(yīng)當(dāng)對(duì)我們當(dāng)前的一些制度措施方面的問題作出應(yīng)有的檢討才對(duì)。政府部由于缺乏象企業(yè)月5樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓

力．所以，在制度不健全的情況下．出現(xiàn)權(quán)力的空映是必然的．選就為一些不法之徒提供了方匣之n。

(二)實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是建立公共財(cái)政體系的必然要求。按照建立公共財(cái)政的要求．部門預(yù)算、政府采購、集中收付以及國庫單一賬戶制度等多項(xiàng)改革措施相繼出臺(tái)，其最終是要建立一種簡(jiǎn)潔明快的公共財(cái)政運(yùn)作制度。在這樣的一種架構(gòu)之下．單位或者部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作再也不能象計(jì)劃經(jīng)嶄體制下那樣依靠單調(diào)的行政命令和職工個(gè)人的自覺性來維護(hù)．而是需要嚴(yán)密而衛(wèi)科學(xué)的管理手段，包括全面預(yù)算、責(zé)任預(yù)算、績(jī)敬評(píng)價(jià)。

(三)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控箭制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的必然要求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。國民經(jīng)濟(jì)規(guī)模的高速增長，政府部門包括各種事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)都在發(fā)生著巨大的變化．政府部門內(nèi)部的職責(zé)向多元化轉(zhuǎn)變，其規(guī)模也在逐步擴(kuò)大。在這樣一種快速發(fā)展的情況下，如何加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理．尤其是財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)，為各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)比較堅(jiān)實(shí)的保障體系。或者叫做防火墻．就顯得非常有意義。

三、內(nèi)部控制可分為反饋控制、前饋控制．防護(hù)性控制三種基本類型(一)反饋控制。是根據(jù)過去的情況來指導(dǎo)當(dāng)前的行動(dòng)．即從財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果中發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)反饋有關(guān)部門或通過自身的職能有效地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行調(diào)整．使過程與目標(biāo)的差距在控捌對(duì)程中運(yùn)漸縮小，最終達(dá)到控制目標(biāo)。

(二)前饋控制。是一種較積極的控制形式，即通過預(yù)測(cè)、預(yù)計(jì)

財(cái)務(wù)話動(dòng)即將出現(xiàn)的偏差．在問題沒有出現(xiàn)之前．就采取措施加以調(diào)整．防忠于束然．確傈財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，前饋控制應(yīng)用較醬遣，范圍廣。政府部門內(nèi)部的改革中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)簧派、集中支付等都是這方面有益的嘗試。

(三)防護(hù)性控制。是在財(cái)務(wù)話動(dòng)發(fā)生之前．通過在內(nèi)部設(shè)定的某種約束機(jī)蒯和一系列的會(huì)計(jì)制度來抑制經(jīng)濟(jì)恬動(dòng)中偏差的發(fā)生。騎護(hù)性控制是控制過程本身的一部分．設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)話動(dòng)時(shí)可事先安排好防護(hù)措施。在內(nèi)部制度的建設(shè)t．現(xiàn)在的問題不是出在“缺”宇上，而是出在執(zhí)行上。政府部門內(nèi)部的規(guī)范化建設(shè)搞丁一批有一批，制度出臺(tái)了錕多．但．最終得到認(rèn)真執(zhí)行韻卻很有限。

四、確立行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系肘應(yīng)遵循的原則(一)臺(tái)j擊佳原則。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控箭制度時(shí)．必須遵循國家有關(guān)的法律、法規(guī)．并把國家有關(guān)的法律法規(guī)落實(shí)到內(nèi)部財(cái)舟控制制度中去。這是建立內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)。

(二)有效性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉愛財(cái)務(wù)工作的所有人員。任何^都不得擁有超越內(nèi)部財(cái)務(wù)控靜j的權(quán)力。

(三)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，井針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行．監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(四)不相容職務(wù)相分離原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部實(shí)際財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置廈其職責(zé)權(quán)限的合理捌分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之聞權(quán)責(zé)分明、相互制

約、相互監(jiān)督。

(五)成本效益原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則．|三I臺(tái)理的控制成本達(dá)到最佳的控制敬果。成本效益原則要求各單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中必須運(yùn)用科學(xué)舍理的方琺，以牧小的控制成本和管理成本獲得交好的經(jīng)濟(jì)效益．保證實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所花費(fèi)的代價(jià)低于因此而獲得的效益。

(六)適時(shí)性原則。每個(gè)單位的外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化。環(huán)境的變化是不以單位的意志為轉(zhuǎn)移的．所以，每一個(gè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)都應(yīng)癌著外音lf環(huán)境封變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

五、當(dāng)前完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系需做好以下工作‘(一)轉(zhuǎn)變思想觀念問題?，F(xiàn)在，在行政事業(yè)單位一提起財(cái)務(wù)．就是一個(gè)會(huì)計(jì)、一個(gè)出蝻．有的單位還宥兼職瑤象。財(cái)務(wù)雖然重要．但財(cái)務(wù)部門不受重稅的現(xiàn)象非常明顯．其表現(xiàn)在兩個(gè)方面：～是財(cái)務(wù)成為單位領(lǐng)導(dǎo)的。小棉襖”，是領(lǐng)導(dǎo)的“小餞柜”，領(lǐng)導(dǎo)很重視，但職工不喜歡；另一種是前面所說，領(lǐng)導(dǎo)和職工都不重視。

(二)完善會(huì)計(jì)工作組織體系，做好內(nèi)鄢會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作。建立完善的會(huì)計(jì)工作組織體系．明確各人對(duì)財(cái)務(wù)工作韻職責(zé)．各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。嚴(yán)格會(huì)計(jì)棱算制度，確保會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)加大人員的培訓(xùn)力度，提高財(cái)舍人員的整體索質(zhì)。是做好行駛事業(yè)單位財(cái)舟工作的基礎(chǔ)和保障。

(三)建立完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。制定臺(tái)計(jì)關(guān)為的職責(zé)和

工作標(biāo)準(zhǔn)．會(huì)計(jì)崗位的輪換委派等管理辦法．對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)為的考按及墼懲辦法，確定壘員性、壘程性的內(nèi)部控制意識(shí)。

(四)建立完善內(nèi)部牽制制度。行政事業(yè)單位在內(nèi)部牽制制度的建設(shè)方面存在一些固有的蛺陷．如何建立一種完善的內(nèi)部牽制制度．從而達(dá)到機(jī)構(gòu)分離，不相窖職務(wù)相分離，職責(zé)權(quán)限明確，形成相互靜J衡機(jī)制。是一十非常重要曲問題。

(五)建立完善的預(yù)算編制和執(zhí)行制度。包括預(yù)算編制的程序及方法，預(yù)算執(zhí)行的程序及方式(包括集中收付制度的建立等)，財(cái)產(chǎn)清查制度的完善和確立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定專人對(duì)會(huì)計(jì)帷證進(jìn)行審棱、復(fù)查，制定稽桉工作的組軹程序，處理方法等。

(六)完善財(cái)務(wù)收支審批制度。明確財(cái)務(wù)收支審批^員的權(quán)限．確定財(cái)務(wù)收支的審批程序，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批辦法等。進(jìn)一步完善一支筆審批制度和程序．加強(qiáng)程序性，減少隨意性。

(七)建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度。對(duì)單位財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。雖燕屬于反饋性的拄翻制度，但這一方面的做法現(xiàn)在做的顯然不夠，因此如何建立一套行之有效的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系是當(dāng)前一十非常緊迫的工作。

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）

一 單項(xiàng)選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應(yīng)性原則

D 相關(guān)性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內(nèi)部審計(jì)主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評(píng)價(jià)

C 核算

D 服務(wù)

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫存限額以不超過()個(gè)工作日的開支額為限,具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部門向主辦銀行提出申請(qǐng),主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會(huì)管理和各項(xiàng)公益事業(yè)活動(dòng)以什么為基礎(chǔ)，以保證其活動(dòng)的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個(gè)工程建設(shè)的前期工作，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。

A 工程項(xiàng)目決策

B 工程項(xiàng)目概預(yù)算 C 工程項(xiàng)目竣工決算

D 工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應(yīng)由誠實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則中的（）。

A 科學(xué)性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現(xiàn)金控制中對(duì)挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對(duì)，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)，建立收據(jù)銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應(yīng)安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關(guān)賬目是否一致。

A 單位領(lǐng)導(dǎo)

B 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C 審計(jì)人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識(shí)

B 誠信和道德觀

C 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當(dāng)產(chǎn)量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災(zāi)難恢復(fù)控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質(zhì)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)不包括（）。

A 規(guī)范工程項(xiàng)目管理

B 提高工程項(xiàng)目質(zhì)量

C 保證工程項(xiàng)目進(jìn)度

D 降低工程項(xiàng)目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個(gè)階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學(xué)管理

C 工業(yè)心理

D 人際關(guān)系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請(qǐng)→支付審批→辦理支付

B 支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

C 支付申請(qǐng)→支付復(fù)核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應(yīng)具備的要求不包括（）。

A 準(zhǔn)確性

B 可靠性

C 不易復(fù)制性

D 及時(shí)性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)一般分為投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和（）。

A 戰(zhàn)略目標(biāo)

B 質(zhì)量目標(biāo)

C 成本目標(biāo)

D 設(shè)計(jì)目標(biāo)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用

B 對(duì)信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應(yīng)用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動(dòng)力，溝通容易受阻

D 舞弊結(jié)果處理越嚴(yán)格越及時(shí)，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（）。

A 風(fēng)險(xiǎn)回避

B 風(fēng)險(xiǎn)降低

C 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

D 風(fēng)險(xiǎn)承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項(xiàng)選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否（）所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機(jī)構(gòu)是單位進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個(gè)單位的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。

B 內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備與能力。

C 對(duì)于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度。

D 組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災(zāi)難恢復(fù)控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目組織和實(shí)施過程中，必須按照規(guī)定的批準(zhǔn)流程進(jìn)行，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪幾個(gè)方面的控制流程：

A 項(xiàng)目決策批準(zhǔn)流程

B 工程概預(yù)算批準(zhǔn)流程

C 進(jìn)度款支付批準(zhǔn)流程

D 竣工決算批準(zhǔn)流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：

A 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

B 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

C 成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。.編制基本支出預(yù)算的原則有：

A 真實(shí)可靠的原則

B 綜合預(yù)算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對(duì)信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災(zāi)難恢復(fù)控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；

B 數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；

C 是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?/p>

D 單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

A 符合國家有關(guān)方針政策；

B 符合財(cái)政資金支持的方向和財(cái)政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；

D 有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責(zé)任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運(yùn)用的自由性

D 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關(guān)于內(nèi)部牽制的基本設(shè)想，下列說法正確的有（）。

A 二個(gè)或以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是較小

B 二個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性

C 二個(gè)或以上的人或部門的決策效率高于單獨(dú)一個(gè)人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有（）。

A 授權(quán)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

B 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

C 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

D 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理失控的原因有以下方面：

A 內(nèi)部控制環(huán)境不完善，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明。

B 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略包括()。

A 風(fēng)險(xiǎn)降低

B 風(fēng)險(xiǎn)消除

C 風(fēng)險(xiǎn)消滅

D 風(fēng)險(xiǎn)保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風(fēng)險(xiǎn)具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內(nèi)部控制的成效取決于人員素質(zhì)的高低，因此人員素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性是指單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機(jī)制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)開般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致單位無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對(duì)于行政單位和非經(jīng)營性事業(yè)單位來說，不存在成本的概念，只會(huì)涉及到費(fèi)用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問題。對(duì)于經(jīng)營性事業(yè)單位來說，往往也會(huì)采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則進(jìn)行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次 45．借鑒COSO

報(bào)告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負(fù)責(zé)人的價(jià)值觀和道德觀能協(xié)調(diào)單位、員工乃至社會(huì)公眾等人的價(jià)值取向，決定著整個(gè)單位行為的誠實(shí)、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預(yù)算的意見進(jìn)行復(fù)核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出審核意見，提交財(cái)政部門批準(zhǔn)。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或者超越權(quán)限審批，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關(guān)閉]

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟(jì)管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。但與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對(duì)滯后，迄今為止，還缺乏一套對(duì)行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請(qǐng)外部力量或自行研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題1.對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，因此對(duì)建立、健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.內(nèi)控制度不健全內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫徹新《會(huì)計(jì)法》，與單位各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和其他管理制度結(jié)合進(jìn)行。我國現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。個(gè)別規(guī)模較小的單位，會(huì)

計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)制度不完善，這也就導(dǎo)致一些單位的出納貪污時(shí)有發(fā)生。

3.預(yù)算控制比較薄弱隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，根本沒有考慮到要做零基預(yù)算。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

4．授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)在授權(quán)支出控制方面，目前絕大多數(shù)行政單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)支出的范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問題。特別是對(duì)預(yù)算外支出的項(xiàng)目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。

5.缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制目前對(duì)行政單位而言，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。對(duì)大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。外部監(jiān)督主要是由財(cái)政部門和審計(jì)部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。

二、相應(yīng)對(duì)策1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定得不償失控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括領(lǐng)導(dǎo)重視，員工配合，組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的管理控制方法，要堅(jiān)持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，分級(jí)分權(quán)管理原則，利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立和健全內(nèi)部控制制度各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位還應(yīng)該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化與內(nèi)部信息化控制。對(duì)于現(xiàn)代事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法是建立內(nèi)部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業(yè)單位部門之間扯皮、本位主義、小團(tuán)體利益、弄虛作假的現(xiàn)代化管理手段，由于它是事業(yè)單位內(nèi)部的資源共享，它可以幫助監(jiān)督部門隨時(shí)掌握事業(yè)單位內(nèi)部資金和物質(zhì)及工作狀況的真實(shí)情況。對(duì)于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關(guān)的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系;依據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，制定崗位責(zé)任管理、監(jiān)控與操作分離的、行之有效的管理制度，實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)部控制與有效牽制。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

4.加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。

但同時(shí)也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算的局面，可能給個(gè)別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對(duì)一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

5.強(qiáng)化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強(qiáng)與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單

位不斷完善內(nèi)部控制制度，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和物價(jià)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。

6.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施行政事業(yè)單位在開展工作時(shí)，由于個(gè)人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為給社會(huì)帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因此，單位全體人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在單位內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)分析研究單位內(nèi)部、外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)測(cè)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受的措施，應(yīng)對(duì)實(shí)際工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當(dāng)所產(chǎn)生的負(fù)面影響、盡可能地減少本單位應(yīng)承擔(dān)的損失。

7.引入績(jī)效考核機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。主要檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個(gè)重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行?！?/p>