第一篇：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償金

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償金，如何計算個人所得稅？

發(fā)布日期：2009年05月11日來源 : 國家稅務總局納稅服務司

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答：根據(jù)《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）文件規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅：

1.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。即可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算；

2.個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除；

3.企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅；

4.個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

第二篇：解除事實勞動關(guān)系沒有經(jīng)濟補償金

解除事實勞動關(guān)系沒有經(jīng)濟補償金----杭州市江干區(qū)法院案例

浙江省杭州市江干區(qū)人民法院

民事判決書

（2003）江民一初字第211號

原告徐榮祥，男，1954年6月3日出生，漢族，原杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司職工，住杭州市江干區(qū)華家池14幢85號201室。

委托代理人程雪原、徐濤，浙江援手律師事務所律師。

被告杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司，住所地杭州市筧丁路135號。

法定代表人許承樹，董事長。

委托代理人許勁松，浙江浙經(jīng)律師事務所律師。

原告徐榮祥訴被告杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司勞動爭議糾紛一案，本院受理后，依法由審判員章重獨任審判，公開開庭進行了審理。原告徐榮祥及其委托代理人程雪原、徐濤，被告杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司的委托代理人許勁松到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

原告徐榮祥訴稱，自1995年5月19日起在被告處工作，擔任生產(chǎn)車間主管。在工作期間，被告一直未依法為原告繳納養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等社會統(tǒng)籌保險。2000年5月21日，原、被告雙方簽訂養(yǎng)老保險合同一份，事后，被告支付原告一次性養(yǎng)老金人民幣80000元。2002年10月19日，被告單方解除與原告的勞動關(guān)系。此后，原告雖于10月23日至11月18日一直在被告處工作，被告不但拒發(fā)原告工資，而且還在11月16日登報稱原告從10月20日起礦工，并于12月9日對原告作出了除名決定。原告認為，被告違法解除與原告的勞動關(guān)系，系被告違約，要求判令原告無須返還人民幣80000元，被告支付原告工資1112.57元、經(jīng)濟補償金人民幣14000元、補交養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費（自1995年6月至2000年5月）以及押金1000元和墊付的電話費648.50元。

原告徐榮祥為此提供以下證據(jù)：

1、原告與許偉超（同音，系被告單位總經(jīng)理，許偉超與原告法定代表人許承樹是父子關(guān)系）簽訂的協(xié)議書一份，欲證明原告與被告之間有密切的關(guān)系；

2、電信費發(fā)票一份，欲證明原告為被告墊付電話費人民幣648.50元的事實；

3、仲裁裁決書一份，欲證明原、被告之間勞動爭議經(jīng)仲裁裁決的事實；

4、養(yǎng)老保險合同一份，欲證明原告自進公司以來，被告未曾為原告繳納任何養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等社會保險； 80000元補償金是對于原告應享受的勞動保險待遇的補償；

5、印曉虹、施文英（衛(wèi)生監(jiān)督檢察員）出具的證明一份，欲證明在2002年11月7日，原告尚在被告單位正常上班的事實；

6、現(xiàn)場檢查筆錄一份，欲證明印曉虹、施文英系杭州市衛(wèi)生局所委派的衛(wèi)生監(jiān)督檢察員，以及她們曾于11月7日到被告單位現(xiàn)場檢查的事實；

7、11月16日錢江晚報啟事一份，欲證明被告在11月16日刊登啟事，要求原告去上班，否則以曠工論處；而事實上原告一直在被告單位正常上班，被告的啟事說明是被告單方要解除與原告的勞動關(guān)系，系被告違約。

8、決定書一份，欲證明該決定書的內(nèi)容與事實不符，不能作為被告開除原告的有效理由及依據(jù)；

9、證人周建軍于12月17日出具的情況說明一份、對周建軍的調(diào)查筆錄一份、證人周建軍當庭所作的證詞以及周建軍的工作記錄一本，欲證明原告2002年10月19日與被告單位總經(jīng)理許偉超由于工作上的原因發(fā)生過爭執(zhí)，許偉超當時口頭告知原告以后不要再上班，原告離開被告單位的時間是11月20日。

10、對證人朱慧英的調(diào)查筆錄一份，欲證明原告2002年10月19日與被告單位總經(jīng)理許偉超由于工作上的原因發(fā)生過爭執(zhí)，許偉超講過“你以后不要進公司”的話；公司對徐榮祥的除名決定，員工不知情，公司也沒有張貼過任何公告；

被告杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司辯稱，一、原告所稱被告違法解除與原告的勞動關(guān)系與事實不符，10月19日原告與被告因加班事宜發(fā)生爭執(zhí)，并從2002年10月20日開始一直無故曠工。

二、由于原告無故終止合同，故其要求經(jīng)濟補償金14000元的訴訟請求沒有事實依據(jù)。

三、原告卻有1000元存款在被告處，但不是押金。原告要求享受保險待遇、支付工資、返還押金和墊付電話費的訴訟請求不屬本案爭議范圍，應另行申請仲裁。

被告杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司為此提供以下證據(jù)：

1、養(yǎng)老保險合同一份，欲證明自2000年6月1日開始，被告支付原告一次性養(yǎng)老金人民幣80000元，原告應為公司至少服務10年；

2、徐榮祥的收條一份，欲證明被告已經(jīng)將80000元支付給原告的事實；

3、裁決書一份、2002年10月考勤表一份、啟事一份，欲證明本案已經(jīng)過仲裁，以及原告違約，無故曠工的事實；

4、除名決定一份，欲證明因被告違約，無故終止合同，原告對其作出的處分；

5、調(diào)查筆錄（蔣美仙、郭建英、嚴菊蘭）三份，欲證明許偉超在2002年10月19日與徐榮祥發(fā)生爭吵時，沒有說過要其以后不要來上班的話。

經(jīng)庭審質(zhì)證，被告對原告所提供的第3—8項證據(jù)的真實性沒有異議，對第1、2項證據(jù)認為缺乏關(guān)聯(lián)，第9、10項證據(jù)的內(nèi)容不真實。本院認為，第1、2項證據(jù)與本案爭議的事實缺乏關(guān)聯(lián)，不予采信；第3—8項證據(jù)形式合法，內(nèi)容與爭議事實有關(guān)，應予確認；第9項證據(jù)形式合法，內(nèi)容與案件爭議事實有關(guān)，且能與其他證據(jù)相互印證；雖然原告有異議，但卻未能提供足以反駁的相反證據(jù)，對該項證據(jù)本院予以確認；第十項證據(jù)不符合證據(jù)的形式要件，不予采信。

原告對被告所提供的第1—4項證據(jù)的真實性沒有異議，但認為對欲證事實沒有證明力；第五項證據(jù)的內(nèi)容不真實。本院認為，被告提供的第1、2項證據(jù)形式合法，內(nèi)容與爭議事實有關(guān)，對欲證事實有證明力，應予確認；第3、4項證據(jù)形式合法，內(nèi)容與爭議事實有關(guān)，但對被告“無故終止合同的違約事實”不具有證明力，本院不予采信；第五項證據(jù)不符合證人應當出庭作證的規(guī)定，也就是不符合證據(jù)的形式要件，本院不予采納。

根據(jù)本院確認的證據(jù)以及原、被告雙方的陳述，本案已經(jīng)查明的事實是：

原告于1995年6月進入被告單位工作，具體負責該公司的生產(chǎn)和技術(shù)管理，雙方未簽訂勞動合同。月工資1500元，1998年起調(diào)整為1750元，每月5日發(fā)放上一月工資。1995年6月至2000年6月期間被告沒有為原告辦理社會養(yǎng)老保險。2000年5月21日原、被告簽訂“養(yǎng)老保險合同”一份，約定期限自2000年6月1日至2010年5月31日止，被告支付給原告一次性養(yǎng)老金人民幣80000元，原告在合同期內(nèi)違約，無故終止合同，須全額返還養(yǎng)老金；雙方還對付款時間等作了具體約定。合同簽訂后，被告按約支付原告人民幣80000元。

2002年10月19日被告單位總經(jīng)理與原告因加班問題意見分歧，發(fā)生激烈爭吵。事后，原告未參加加班，10月22日原告恢復上班。11月5日被告未發(fā)給原告工資。11月16日被告在《錢江晚報》上刊登啟事稱：“徐榮祥，自200

2年10月20日起至今未到公司，請立即到公司上班。否則以曠工論處?！?1月20日原告離開被告單位。12月9日被告作出書面決定，認為原告自2002年10月20日起無故曠工，依據(jù)《企業(yè)職工獎懲條例》的規(guī)定，決定對原告作除名處理。12月13日被告向杭州市勞動爭議仲裁委員會提出仲裁申請，要求原告返還一次性養(yǎng)老保險金人民幣80000元。12月16日原告收到被告的除名決定。2003年3月杭州市勞動爭議仲裁委員會作出（2002）杭勞裁字第144號仲裁裁決書，原告于3月27日向本院起訴。

另查明，原告有人民幣1000元在被告處。

本院認為，原、被告未簽訂書面勞動合同，屬事實勞動關(guān)系。被告作為用人單位，其總經(jīng)理在與原告發(fā)生爭吵時用詞激烈，事后漠視原告的正常工作、拒付工資，導致雙方不能繼續(xù)維持勞動關(guān)系。原告主張被告違約解除勞動關(guān)系，要求確認不返還養(yǎng)老金、被告支付拖欠工資的訴請，理由正當，應予支持。被告認為原告違約無故終止合同，卻未能提供有效證據(jù)，其辯稱理由不能成立。原告在被告處的錢款雖不屬勞動爭議范疇，但鑒于雙方勞動關(guān)系已經(jīng)解除，對原告因工作原因遺留在被告處的錢款，被告應予返還。因原、被告系事實勞動關(guān)系，原告關(guān)于經(jīng)濟補償金的訴請于法無據(jù)。至于原告主張保險待遇、墊付電話費一節(jié)，因保險待遇已超過法定保護時效，墊付行為證據(jù)不足，本院不予采納。據(jù)此，依照《中華人民共和國民法通則》第八十五條，《中華人民共和國勞動法》第五十條、第八十二條的規(guī)定，判決如下：

一、徐榮祥不應返還杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司養(yǎng)老保險金人民幣80000元。

二、杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司應于本判決生效后十日內(nèi)支付給徐榮祥工資人民幣1122.57元。

三、杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司應于本判決生效后十日內(nèi)返還徐榮祥人民幣1000元。

四、駁回徐榮祥的其他訴訟請求。

案件受理費人民幣50元，由原告徐榮祥負擔10元，杭州華隆化妝品實業(yè)有限公司負擔40元。

如不服本判決,可在判決書送達之日起十五日內(nèi)，向本院提交上訴狀，并按對方當事人的人數(shù)提出副本，上訴于浙江省杭州市中級人民法院，并向杭州市中級人民法院預交上訴案件受理費人民幣50元（開戶行：工商銀行湖濱分理處，帳號：***2968，戶名：杭州市中級人民法院），上訴期滿后七日內(nèi)仍未交納的，按自動撤回上訴處理。

審 判 員 章 重

二ＯＯ三年六月十日

代 書記員 蔣 敏 芝

第三篇：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入應當如何繳納個人所得稅

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入應當如何繳

納個人所得稅

2007年08月23日 10:53:16來源：廣西地稅

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅。

（1）一次性補償收入。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。“當?shù)厣夏曷毠て骄べY”是指用人單位所在地級市上年職工平均工資。如用人單位所在地級市上年職工平均工資低于全區(qū)上年職工平均工資的，按全區(qū)上年職工平均工資執(zhí)行。

計算方法為：個人取得的一次性補償收入，減去當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金16萬元，同時，從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元，張某應繳納的個人所得稅應按以下步驟計算：免納個人所得稅的部分=18000×3+10000=64000元；應納個人所得稅的部分=160000-64000=96000元。

將張某應納個人所得稅的部分進行分攤，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分攤，96000÷12-1600=6400元,對應稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應納個人所得稅稅額=（6400×20%-375）×12=10890元。

（2）安置費收入。對于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費收入，免納個人所得稅。

第四篇：財政部 國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知

財政部 國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知

財稅[2001]157號

2001-09-10財政部 國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關(guān)問題通知如下:

一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進行稅務處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

二○○一年九月十日

第五篇：財政部、國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知

財政部、國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知

財稅[2001]157號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關(guān)問題通知如下：

一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進行稅務處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知

國稅發(fā)[1999]178號

近接一些地區(qū)請示，要求對企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償金征收個人所得稅政策問題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：

一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應予以扣除。

五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補償個人所得稅。

六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。

國家稅務總局關(guān)于個人解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅扣除基本養(yǎng)老等保險基金問題的批復

國稅函[2001]665號

遼寧省地方稅務局：

你局《關(guān)于個人解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金在計征個人所得稅時扣除基本養(yǎng)老等保險基金問題的請示》（遼地稅發(fā)［2001］95號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：

《國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［1999］178號）第四條規(guī)定：“個人按國家或地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金（以下簡稱”四金“）在計稅時應予以扣除”。此處所稱應予扣除的實際繳納的“四金”，是指個人在取得一次性經(jīng)濟補償金時，按國家或地方政府規(guī)定比例實際繳納的“四金”，在計稅時應據(jù)實扣除。個人在取得一次性經(jīng)濟補償金時未實際繳納的“四金”以及以后實際繳納的“四金”，不得在計算一次性經(jīng)濟補償金應納的個人所得稅時扣除。