第一篇：小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)出租的核算

無(wú)形資產(chǎn)出租

小企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；計(jì)提出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”等科目。

【涉稅規(guī)定】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第二十條企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【例】甲公司將其擁有的商標(biāo)權(quán)出租給A企業(yè)使用，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率5％。出租合同規(guī)定，承租方每年支付使用費(fèi)80 000元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的年攤銷額為32 000元。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

（1）收到使用費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款80 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入80 000

（2）攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本32 000

貸：累計(jì)攤銷32 000

（3）計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4 000

【稅務(wù)處理】

本例承租方按年支付使用費(fèi)，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法確認(rèn)收入的時(shí)間一致。

第二篇：小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)概述

無(wú)形資產(chǎn)概述

無(wú)形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。

自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

【涉稅規(guī)定】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

【涉稅提示】

在無(wú)形資產(chǎn)的界定上，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與企業(yè)所得稅法的差異主要表現(xiàn)在，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》界定的無(wú)形資產(chǎn)強(qiáng)調(diào)其可辨認(rèn)性，不包括商譽(yù)，企業(yè)所得稅法界定的無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)。

第三篇：小企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

小企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。

小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

【例】某企業(yè)于20××年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款360 000元，期限6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時(shí)作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設(shè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，會(huì)計(jì)處理如下：

1月末，預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計(jì)利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500

貸：應(yīng)付利息 1500

同時(shí)，當(dāng)月取得的利息收入400元應(yīng)作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

借：銀行存款 400

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

第四篇：小企業(yè)自建固定資產(chǎn)的核算

小企業(yè)自建固定資產(chǎn)的核算

小企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出確定，包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營(yíng)建造和出包建造兩種方式。

（1）自營(yíng)建造固定資產(chǎn)成本確定

小企業(yè)自營(yíng)建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)竣工決算前所發(fā)生的必要支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分別核算。

小企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”，貸記“原材料”科目。

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

小企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記“在建工程”，貸記“庫(kù)存商品”科目。

小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。

小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。

小企業(yè)自營(yíng)工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”。

（2）出包建造固定資產(chǎn)成本確定

小企業(yè)通過(guò)出包方式建造的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款等作為固定資產(chǎn)成本。

小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

第五篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第七章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第七章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算

一、什么是無(wú)形資產(chǎn)？它的特征是什么？主要包括什么內(nèi)容？

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的特征：

1、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)

2、非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)

3、為企業(yè)使用而非出售的資產(chǎn)

4、無(wú)形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在較大不確定性

5、有償取得的無(wú)形資產(chǎn)的主要內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。

二、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件是什么？

無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)需要符合的兩個(gè)條件：

1、無(wú)形資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

2、無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

三、無(wú)形資產(chǎn)使用壽命如何確定？

1、有使用年限的無(wú)形資產(chǎn)，按照以下順序確定

（1）有法律法規(guī)規(guī)定的，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)；

（2）無(wú)法律法規(guī)規(guī)定的，看合同是否有規(guī)定年限；

（3）參照其他單位類似無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命；

（4）上述三種情況都無(wú)法確定的，則界定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

2、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入后，有合同約定年限，還可能有續(xù)約期間，如果續(xù)約成本不大，可以合理估計(jì)會(huì)續(xù)約的，則續(xù)約期應(yīng)并入無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限；如果續(xù)約成本比較大，則續(xù)約期發(fā)生的支出應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。實(shí)務(wù)中需要財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷。

3、無(wú)形資產(chǎn)使用壽命能夠合理確定的，應(yīng)在其使用壽命內(nèi)按照一定的方法合理攤銷。期末進(jìn)行減值測(cè)試。

4、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，持有期間無(wú)需攤銷，但必須在每期期末進(jìn)行減值測(cè)試。

四、無(wú)形資產(chǎn)減值如何確定？

無(wú)形資產(chǎn)減值，是指無(wú)形資產(chǎn)因給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力下降等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果存在市價(jià)大幅度下跌、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及資產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)生重大變化、已被其他新技術(shù)等所替代、已經(jīng)或者將被閑置等減值跡象，表明無(wú)形資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生了減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額。

可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置給用后的凈額與無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額?？墒栈亟痤~的計(jì)量結(jié)果表明，無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

無(wú)形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該無(wú)形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。