第一篇：食堂審計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)的情況

審計(jì)監(jiān)察部對(duì)審計(jì)嘉興地區(qū)食堂（敏惠/興禾、敏實(shí)/敏德、秀洲）2011年9月至2012年9月共記13個(gè)月的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并做了初步分析，總計(jì)發(fā)生費(fèi)用1447萬(wàn)元，其中： 以現(xiàn)金支付約55萬(wàn)元，以現(xiàn)金支票支付約497萬(wàn)元，以賬轉(zhuǎn)支票約727萬(wàn)元，以網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬約166萬(wàn)元。

發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門在支付款項(xiàng)的過(guò)程中有義下缺失：

1）大額的現(xiàn)金支付（最高的現(xiàn)金支票11萬(wàn)），沒(méi)有控制；

2）轉(zhuǎn)賬支票未寫死抬頭，只填寫金額；

3）一張支票支付兩家供應(yīng)商款項(xiàng)；

4）支票不是由收款人領(lǐng)取，是由管理部領(lǐng)取，沒(méi)有收款方確認(rèn)；

5）審核控制不到位：A供應(yīng)商的貨款支票開給B供應(yīng)商；大額跨年度報(bào)賬（超過(guò)8個(gè)月）

第二篇：食堂經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)

新站鎮(zhèn)新站小學(xué)民主理財(cái)食堂經(jīng)費(fèi)審計(jì)

教科局計(jì)財(cái)股：

我校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)小組于年月至月份食堂經(jīng)費(fèi)支出單據(jù)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，本次審計(jì)單據(jù)共張，支出金額共計(jì)元。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見：

1：2:3:

經(jīng)過(guò)內(nèi)部自查自糾，同意列報(bào)單據(jù)張，金額元，請(qǐng)計(jì)財(cái)股審核。

學(xué)校審計(jì)小組全體人員簽字：

學(xué) 校（章）年月日意見 教科局計(jì)財(cái)股審核意見：

第三篇：食堂審計(jì)

食堂審計(jì)

最近正在進(jìn)行對(duì)食堂的審計(jì)工作。

先說(shuō)說(shuō)背景吧，此項(xiàng)審計(jì)工作是作為高校某位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的一個(gè)組成部分。食堂作為后勤中心的一個(gè)重要部門，并且所有賬務(wù)獨(dú)立核算，與學(xué)校的財(cái)務(wù)相分離。對(duì)于食堂的初步了解是，很原始，不正規(guī)。

一、基本情況

后勤中心下設(shè)的餐飲中心，主管學(xué)校四個(gè)食堂的營(yíng)運(yùn)。學(xué)校負(fù)責(zé)對(duì)食堂的固定資產(chǎn)和建筑物的維護(hù)，水電費(fèi)也由學(xué)校負(fù)責(zé)。構(gòu)成食堂成本的包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、煤氣費(fèi)還有其他發(fā)生在食堂的直接費(fèi)用。食堂的收入包括：學(xué)生飲食（飯卡預(yù)收）、外賣、包桌收入等[在這里我很費(fèi)解，食堂是否可以承接這類業(yè)務(wù)，這類業(yè)務(wù)是否需要學(xué)校的授權(quán)]。食堂的凈利潤(rùn)：扣除成本外，在食堂列支的費(fèi)用還包括管理人員的工資，還有一些其他費(fèi)用，比如管理人員的差旅費(fèi)、各種人員的過(guò)節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等等，名目繁多；除此之外，學(xué)校并未對(duì)食堂的結(jié)余收入和利潤(rùn)分成情況進(jìn)行規(guī)定，也就是說(shuō)缺乏審計(jì)依據(jù)，食堂不向?qū)W校上繳一分錢的利潤(rùn)。

二、管理情況

1.食堂的規(guī)章制度制定了一大本。但是實(shí)際上，并沒(méi)有得到執(zhí)行，很多制度都是領(lǐng)導(dǎo)干部為了免責(zé)制定的。

2.食堂的用工情況：除了幾個(gè)食堂管理人員是學(xué)校的全民職工外，其他組成部分包括集體職工、合同制職工。好在現(xiàn)在臨時(shí)工都從勞務(wù)派遣中心取得，與勞務(wù)派遣中心簽訂合同，少了不少麻煩。但是對(duì)于這些食堂直接工作的工人，發(fā)放津貼、補(bǔ)助等等是否具有合理性和合規(guī)性也是個(gè)問(wèn)題。這里要說(shuō)到前面提到的問(wèn)題，食堂承接一些包桌、盒飯業(yè)務(wù)，收入中提取不小比例作為人員勞務(wù)費(fèi)直接分掉。首先，是否可以經(jīng)營(yíng)這些業(yè)務(wù)值得商榷；其次，提取勞務(wù)費(fèi)，提取多少，按什么比例提取，比例如何確定等問(wèn)題也缺乏規(guī)范，很難界定。

3.食堂的財(cái)務(wù)制度。食堂所采用的財(cái)務(wù)制度十分原始，基本上是財(cái)務(wù)占用和財(cái)務(wù)來(lái)源的關(guān)系，而且在關(guān)鍵的控制點(diǎn)完全無(wú)效，比如根本沒(méi)有成本核算，完全沒(méi)有存貨的永續(xù)盤存制度。另外，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也一般，我問(wèn)她一些問(wèn)題，她說(shuō)她什么都不知道，但是她的賬絕對(duì)是平的。我啞口無(wú)言。

4.食堂的內(nèi)部管理制度。材料的采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)不僅缺乏基本的控制手段，而且相關(guān)證明材料也十分不齊備。首先，采購(gòu)這一塊，原來(lái)米面油曾經(jīng)進(jìn)行過(guò)招標(biāo)采購(gòu)，后來(lái)食堂人員解釋說(shuō)，由于這些大宗糧油物資價(jià)格波動(dòng)較大，及時(shí)招標(biāo)簽訂合同也不能保證一定按合同履行，最后干脆不招標(biāo)了。但是對(duì)于大宗糧油物品并沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的采購(gòu)規(guī)范，比如定點(diǎn)采購(gòu)或者進(jìn)行入圍招標(biāo)。對(duì)于蔬菜、蛋、肉、輔料等，干脆就是完全自主采購(gòu)，去當(dāng)?shù)氐氖卟伺l(fā)市場(chǎng)直接采購(gòu)，并且沒(méi)有正規(guī)的購(gòu)貨憑證[這里雖然采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品都沒(méi)有正規(guī)發(fā)票或者收據(jù)，但是可以依托后續(xù)的驗(yàn)收、領(lǐng)用以及成本定額倒擠出來(lái)，可是由于內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺乏，后續(xù)一系列行為都不存在，實(shí)際確認(rèn)采購(gòu)成本的合理性也完全就是空話]。其次，入庫(kù)環(huán)節(jié)。入庫(kù)缺少專門的驗(yàn)收人員，未設(shè)立入庫(kù)臺(tái)帳，唯一可查的會(huì)計(jì)資料只寫明采購(gòu)內(nèi)容和總價(jià)，看不到單價(jià)和數(shù)量。此外也沒(méi)有專門的人員對(duì)采購(gòu)原材料的質(zhì)量進(jìn)行抽查檢驗(yàn)。再次，出庫(kù)環(huán)節(jié)。材料采購(gòu)后，都計(jì)入一個(gè)“中心”，然后各食堂領(lǐng)用時(shí)，再將領(lǐng)用部分算作食堂成本、中心收入計(jì)入“中心”。但是可查的只有食堂的領(lǐng)用臺(tái)帳，此臺(tái)帳中只有品名和數(shù)量，沒(méi)有單價(jià)和總價(jià)，領(lǐng)用人只有一人簽字。食堂的領(lǐng)用臺(tái)帳無(wú)法與出庫(kù)情況進(jìn)行比對(duì)。最后，由于學(xué)校食堂由于學(xué)校承擔(dān)了水、電、房屋維修、設(shè)備等多項(xiàng)大額支出，并且在不同對(duì)食堂進(jìn)行補(bǔ)貼，加之食堂進(jìn)行其他種類的經(jīng)營(yíng)服務(wù)，和它不以盈利為目的的特殊身份，并無(wú)成本約束的壓力。由于缺乏成本約束的壓力，對(duì)于采購(gòu)、驗(yàn)收、出入庫(kù)、最終使用時(shí)對(duì)原料質(zhì)量都缺乏必要的反饋，致使食堂本身沒(méi)有整改的動(dòng)機(jī)和積極性。

5.食堂的邊角余料。食堂的泔水是可以并且應(yīng)該回收取得收入的，但是學(xué)校食堂的泔水都不知道被如何解決了。

6.食堂的經(jīng)營(yíng)成果。目前進(jìn)行三年的經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)，算上學(xué)校補(bǔ)貼，食堂經(jīng)營(yíng)還是虧損狀態(tài)。但單就營(yíng)業(yè)這塊，還是有利潤(rùn)的，利潤(rùn)率約5%。不過(guò)管理費(fèi)畸高，并且缺乏約束依據(jù)。人員補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放名目繁多。最后，食堂經(jīng)營(yíng)顯示為虧損。

三、審計(jì)心得

1.完善食堂的財(cái)務(wù)信息體系刻不容緩，起到財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。規(guī)范業(yè)務(wù)原始憑證，科學(xué)選擇并使用會(huì)計(jì)制度，客觀記錄會(huì)計(jì)事實(shí)，認(rèn)真匯總統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，為食堂其他決策工作提供依據(jù)。建立

2.材料的驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制應(yīng)立即建立并嚴(yán)格執(zhí)行。安排專門人員進(jìn)行驗(yàn)收，安排專職庫(kù)管員。餐飲中心負(fù)責(zé)人應(yīng)重視原材料的存放情況，并定期盤點(diǎn)庫(kù)存原材料。設(shè)立材料臺(tái)帳，明確數(shù)量、單價(jià)、采購(gòu)人員、采購(gòu)供應(yīng)商等多項(xiàng)事宜。

3.選擇合適的采購(gòu)方式。對(duì)于大宗糧油物品應(yīng)盡量招標(biāo)采購(gòu)，或進(jìn)行入圍招標(biāo)，選擇合適的供應(yīng)商。蔬菜、蛋、肉、用量較大的調(diào)料，應(yīng)在進(jìn)行多家供應(yīng)商對(duì)比后，實(shí)施定點(diǎn)采購(gòu)，并對(duì)供應(yīng)商選擇進(jìn)行書面記錄。其他少量材料可進(jìn)行自主采購(gòu)。

4.建議食堂采購(gòu)信息化管理手段，將相關(guān)采購(gòu)、出入庫(kù)、銷售信息均統(tǒng)計(jì)于數(shù)據(jù)庫(kù)中，定期對(duì)材料價(jià)格變動(dòng)情況、材料出入庫(kù)異常情況、銷售情況進(jìn)行跟蹤，查找異常，改善食堂經(jīng)營(yíng)管理。

5.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)食堂的監(jiān)督檢查工作，制定相關(guān)的規(guī)章體系，對(duì)食堂的經(jīng)營(yíng)范圍、人員開支、管理費(fèi)支出范圍及額度、利潤(rùn)分成情況進(jìn)行約束，并對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，可參考學(xué)生滿意度、食堂衛(wèi)生檢查情況、食堂經(jīng)營(yíng)情況等多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行考核。并建立配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

第四篇：財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。

轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財(cái)務(wù)“結(jié)果審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)“過(guò)程審計(jì)”，把審計(jì)監(jiān)督由過(guò)去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過(guò)程介入為主，努力實(shí)現(xiàn)從“結(jié)果審計(jì)”到“過(guò)程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變。

一是關(guān)口前移，提前介入，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，突出一個(gè)“早”字。加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過(guò)程發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金面廣、量大、時(shí)間長(zhǎng)的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)工程款撥付、使用、經(jīng)濟(jì)洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督；

二是注重過(guò)程，全程跟蹤，增強(qiáng)審計(jì)的主動(dòng)性，突出一個(gè)“實(shí)”字。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點(diǎn)，對(duì)一些重要建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問(wèn)題，為國(guó)家節(jié)約每一分建設(shè)資金。

1、工程設(shè)計(jì)是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設(shè)計(jì)是否科學(xué)直接影響項(xiàng)目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設(shè)備配置設(shè)計(jì)上，設(shè)計(jì)人員為保險(xiǎn)起見，往往隨意加大保險(xiǎn)系數(shù)，誠(chéng)然會(huì)使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費(fèi)。對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算編制的審計(jì)，要緊緊結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行，重點(diǎn)審查：（3）是否對(duì)各種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項(xiàng)文件批準(zhǔn)的要求，有無(wú)擅自提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍；（5）設(shè)計(jì)概預(yù)算是否真實(shí)、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計(jì)單位是否根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無(wú)高估冒算，漏項(xiàng)低算等。

2、第三，事后審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問(wèn)題，也經(jīng)常遇到有些工程項(xiàng)目特別是隱蔽工程無(wú)簽證手續(xù)、無(wú)圖紙資料為審計(jì)核實(shí)工程量帶來(lái)很大困難等問(wèn)題，因此必須對(duì)施工過(guò)程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外工程等是否按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程各道工序的過(guò)程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無(wú)必要，有無(wú)多計(jì)工作量和重復(fù)計(jì)算工作量問(wèn)題；（6）審查各項(xiàng)施工簽證是否齊全，有無(wú)虛假簽證問(wèn)題等。

第五篇：財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)清理審計(jì)之策一：工作要求

洛南縣經(jīng)管站洪敏

農(nóng)村財(cái)務(wù)清理審計(jì)是對(duì)廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。農(nóng)村審計(jì)工作的開展，為保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

近年來(lái)，通過(guò)工作接觸了很多涉及村級(jí)財(cái)務(wù)清理審計(jì)的事項(xiàng)，在處理過(guò)程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。

1、實(shí)事求是：堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實(shí)和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡。

2、心平氣和：要求村干部在面對(duì)審計(jì)時(shí)擺正心態(tài)。定期進(jìn)行清理審計(jì)工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計(jì)工作對(duì)事不對(duì)人。要理性對(duì)待對(duì)方提出的意見和問(wèn)題，認(rèn)真做出解釋，有則改之，無(wú)則加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問(wèn)題，沒(méi)必要在小問(wèn)題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項(xiàng)可另案處理。要發(fā)揮村民主理財(cái)小組的作用，因?yàn)槠渥盍私獗敬宓慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，類似發(fā)票能否報(bào)賬這樣的問(wèn)題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財(cái)小組。

4、遵守紀(jì)律：要求村干部按時(shí)參加會(huì)議，不得無(wú)幫缺席，或者中途退場(chǎng)。要尊重對(duì)方，不要打斷別人的發(fā)言。不允許吵鬧不休，耽誤時(shí)間。不允許在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)蠻不講理，故意擾亂秩序。不準(zhǔn)搞語(yǔ)言威脅和人身攻擊。在問(wèn)題沒(méi)有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。

5、積極配合：要求被審計(jì)單位配合上級(jí)組織搞好調(diào)查審計(jì)，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計(jì)組的工作安排和程序規(guī)定。村民主理財(cái)小組要抱著對(duì)集體資產(chǎn)負(fù)責(zé)，對(duì)全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任。