第一篇：軍訓(xùn)結(jié)論

我們開始換成周教官帶我們訓(xùn)練，我們與五營材料學(xué)院合并，我覺得特別郁悶，五營的女生明顯比我們少兩倍，卻是我們與她們合并，一定是因為前兩天裘教官帶我們的時候不太認(rèn)真，所以就變成今天這局面。

和五營一起訓(xùn)練苦了很多，但是軍訓(xùn)本就是來磨練我們意志和團(tuán)隊合作精神的。雖然很累但作為原本的我總以服從命令為先。但有些被姐姐們帶壞了呢！不過歸根到底還是定力不足，我令堅守字的原則的，人生嘛！憶苦思甜，無苦哪來的甜呢？裘教官就是對學(xué)員太好太松了才會導(dǎo)致有不服從命令的人。

這兩天一直在練習(xí)分列式，正步，起步，跑步，小腿好無力??！午休短短的兩個小時，何以補充？困，累，不斷侵襲而來。不過沒有關(guān)系，我們會繼續(xù)努力加油的，畢竟我們的軍訓(xùn)才只有短短十天而武警軍官們要在更大更高強度下參加好多年的，和他們一比，我們這簡直是小兒科，是很幸福的。

軍訓(xùn)的時候我們總要走很多路，每天。路上，總是能看到許多優(yōu)美的景色，有次，黃老師帶著我們?nèi)チ艘粋€橋上，據(jù)說，是學(xué)校情侶來的最多的地方，呵呵。外加訓(xùn)練的強度，真的很鍛煉人的意志的。

今天早上裘教官和我們講道理：“就算被砍被批評，人生都是獨特的有個性的，不要管別人怎么說?！边€教我們唱《脊梁》。今天我們一團(tuán)在運動場演習(xí)，還不錯，在教官的帶領(lǐng)下我們順利完成了。忽然覺得人生過起來真的很快呢！要快樂一天是一天呀！

雖然裘教官不教我們了，但是他在我們的心中是很重要的，同學(xué)們還是希望他帶著我們穿梭在三點一線之間，他會跟我們說教：“飯是可以亂吃，藥可以亂喝，但，話是不可以亂說?！薄胺彩露伎梢匀堑摹！?/p>

周教官也很認(rèn)真的教我們走正步，五營的班長更是悉心貼心的指導(dǎo)我們，糾正我們，一直到我們走上了體育場，展現(xiàn)我們的風(fēng)采。我們還見識了擒敵拳營隊的舞拳，各個英姿颯爽，風(fēng)采奪目。

軍訓(xùn)時間不多了，轉(zhuǎn)眼就將過去。我越發(fā)覺得軍人的氣質(zhì)讓人神采飛揚，看建黨60周年閱兵時我們都特別激動，他們整齊合一的步伐，高昂的激情，熱烈的聲調(diào)讓人振奮，感受到了軍人的氣場，當(dāng)時很羨慕嫉妒他們的完美。單軍訓(xùn)了才知道完美是需要付出努力和汗水的，一分耕耘，一分收獲。

還有在我們幕后工作著的志愿者們，雖然看不到他們的身影，也正因為如此，我能感到他們的努力與辛勞。

軍訓(xùn)時家人的聯(lián)系讓我倍感溫暖，想念姐姐了……

第二篇：畢業(yè)論文結(jié)論

結(jié)論

通過對基于Web的銀行柜面管理系統(tǒng)的開發(fā)，對怎樣開發(fā)和完善一個系統(tǒng)有了深刻的認(rèn)知，在系統(tǒng)的開發(fā)過程中，首先要對問題正確的定論，需求合理的分析，然后對功能設(shè)計，詳細(xì)設(shè)計、功能實現(xiàn)和軟件測試進(jìn)行全面的考慮，在這個過程中雖然遇到了不少的困難，但是通過對問題的分析、思考和實踐，并查閱相關(guān)資料后解決了問題，成功使這個開發(fā)項目運行起來。

本系統(tǒng)雖然已經(jīng)基本可以實現(xiàn)管理員與柜員對系統(tǒng)的操作，但在很對方面還是不足的，在下一階段，有幾點改進(jìn)的地方：（1）對頁面進(jìn)行美化，現(xiàn)在的界面雖然在操作簡易上符合要求，但在頁面的多樣化上還存在不足，應(yīng)當(dāng)在頁面的設(shè)計上運用更多更豐富的結(jié)構(gòu)。（2）對系統(tǒng)的整體安全控制需要進(jìn)行升級，如安全退出和程序的并發(fā)性，使系統(tǒng)貼合實際的真正網(wǎng)站。（3）對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及項目代碼進(jìn)行優(yōu)化處理，使系統(tǒng)運行的時候更加快速穩(wěn)定，降低服務(wù)器的資源占用。如何讓系統(tǒng)更加的人性化，邏輯設(shè)計更加嚴(yán)謹(jǐn)，是本系統(tǒng)未來發(fā)展平臺的最終目標(biāo)。

第三篇：審計報告結(jié)論

關(guān)于??有限公司的常規(guī)審計報告

（摘要版）

wh審字【2011】008號 %??%審計委員會：

根據(jù)集團(tuán)公司審計工作計劃安排，我們于2011年8月23日至8月31日對??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的經(jīng)營狀況、財務(wù)收支狀況及內(nèi)部管理控制等方面情況進(jìn)行了調(diào)閱審計。目前審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、略 被審計單位基本情況

二、略 公司整體經(jīng)營情況

三、審計發(fā)現(xiàn)問題、風(fēng)險分析及改善建議(一)會計核算方面的問題

1、未對“應(yīng)收賬款”計提壞賬準(zhǔn)備

《會計核算制度》規(guī)定“根據(jù)每月當(dāng)期應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款合計金額的4%計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益”；但審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)賬面一直未計提壞賬準(zhǔn)備。

我們認(rèn)為應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理未能體現(xiàn)會計謹(jǐn)慎性原則，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定；會虛增利潤，導(dǎo)致報表有誤。

建議按照制度和準(zhǔn)則的要求，按期計提壞賬準(zhǔn)備。

2、“存貨跌價準(zhǔn)備”的計提有誤

《會計核算制度》規(guī)定“存貨跌價準(zhǔn)備：按當(dāng)期期末庫存金額的5?計提，累計存貨跌價準(zhǔn)備金額達(dá)到當(dāng)期存貨金額的20%時，可以不再計提”。但該司2011年3月底和6月底在存貨跌價準(zhǔn)備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續(xù)按照5?計提了存貨跌價準(zhǔn)備；且是按照期末存貨的總額計提，未能采用商品型號或類別按成本價與市場價孰低的計提方法。

我們認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備賬務(wù)處理未能真正體現(xiàn)會計謹(jǐn)慎性原則，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定；會虛減當(dāng)期利潤，導(dǎo)致報表有誤。

建議按照制度和準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確計提存貨跌價準(zhǔn)備。

3、損益結(jié)算及分配處理不規(guī)范且違反國家法律規(guī)定

為了保護(hù)債權(quán)人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的收益分配作出了規(guī)定，公

司的收益分配政策必須符合相關(guān)法律規(guī)范的要求。根據(jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：（1）彌補以前虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業(yè)必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提取）；（4）向投資者分配利潤。股份分配原則上應(yīng)該從累計盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進(jìn)行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯誤，應(yīng)該是“應(yīng)付股利或利潤”，而非“其他應(yīng)付款”。我們認(rèn)為賬務(wù)處理既違反了國家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風(fēng)險；又是一種錯誤的賬務(wù)處理，需進(jìn)行會計差錯更正。

建議嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行利潤分配和賬務(wù)處理，以防范法律違規(guī)的風(fēng)險。(二)財務(wù)管理方面的問題

1、記賬憑證沒有附件

財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計期間發(fā)現(xiàn)存在大量無附件的記賬憑證（例如：2011年6月記190#計提利息和存貨跌價準(zhǔn)備）。記賬憑證沒有附件既違反國家財務(wù)法規(guī)，又容易導(dǎo)致審計人員無法判斷該經(jīng)濟(jì)事項的真實性，會計處理的合理性。

建議嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)法規(guī)，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關(guān)人員簽名或者蓋章。(三)經(jīng)營管理方面的問題

1、未對客戶信用進(jìn)行系統(tǒng)管控

《客戶授信評定與管理規(guī)定》規(guī)定： 財務(wù)部根據(jù)申請資料內(nèi)容將授信客戶相關(guān)信息完整錄入k3系統(tǒng)管理。審計過程中曾進(jìn)入k3系統(tǒng)，進(jìn)行客戶信用審查，但發(fā)現(xiàn)無法取得客戶信用信息。經(jīng)詢問相關(guān)人員得知，未把客戶應(yīng)收賬款的信用期和信用額度錄入k3系統(tǒng)中；日常管理中，財務(wù)人員依據(jù)《新舊客戶的信用額度表》進(jìn)行人工核對檢查和管控。審計人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時效性及執(zhí)行的真實性。

對客戶進(jìn)行信用不進(jìn)行電子管控而人工管控，容易導(dǎo)致超信用期而未及時收款、超信用額度發(fā)貨，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬、死賬，引起壞賬損失的風(fēng)險。

建議嚴(yán)格執(zhí)行公司“應(yīng)收賬款管理規(guī)定”，把客戶信用資料錄入k3系統(tǒng)，進(jìn)行電子管控；嚴(yán)禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進(jìn)行賒銷或向有授信額度 的客戶超額銷售；嚴(yán)格按照授信額度及授信期限及時催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風(fēng)險。

2、業(yè)務(wù)員代客戶墊付銷售貨款

審計過程中發(fā)現(xiàn)部分客戶在未出現(xiàn)銷售退回的情況下進(jìn)行了退貨款賬務(wù)處理；進(jìn)一步核實發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務(wù)員。退款原因是業(yè)務(wù)員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務(wù)員代墊貨款退還給個人。例如：2011年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；2011年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業(yè)務(wù)員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領(lǐng)走的行為存在潛在的法律糾紛風(fēng)險。

業(yè)務(wù)員代客戶墊付銷售貨款既違背集團(tuán)公司銷售提成政策，又使業(yè)務(wù)員承擔(dān)了客戶拒付貨款的潛在風(fēng)險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü尽⒖蛻?、業(yè)務(wù)員）法律糾紛問題。

建議嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風(fēng)險。

3、銷售返利的支付存在違規(guī)現(xiàn)象 審計期間共計支付54筆銷售返利，合計金額273,902.00元，其中：1筆由業(yè)務(wù)員領(lǐng)取現(xiàn)金后，打到對方公司賬戶；8筆由收款人和業(yè)務(wù)員簽字后直接領(lǐng)取現(xiàn)金；剩余45筆全部由出納轉(zhuǎn)到返利收款單位的私人賬戶。通過對返利支付憑證逐筆檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業(yè)務(wù)員支付返利（如：通廣）。返利收款人與返利單位是否匹配尚需進(jìn)一步確認(rèn)；如兩者不匹配，存在冒領(lǐng)返利的風(fēng)險。

對于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現(xiàn)行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設(shè)計缺乏可操作性與現(xiàn)實情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問題。根據(jù)現(xiàn)實情況對制度重新修訂，頒布通過后嚴(yán)格執(zhí)行。

4、存在長期呆滯的存貨

通過對庫存的賬齡分析發(fā)現(xiàn)存在一定數(shù)量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內(nèi)的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產(chǎn)品長期呆滯，存在較大的跌價風(fēng)險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風(fēng)險，建議首先努力做好銷售預(yù)測工作，以銷定購、盡量避免發(fā)生采購數(shù)量顯著大于銷售數(shù)量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯的存貨，積極設(shè)法促銷清理；最后對促銷亦無法消耗的存

貨，按期及時上報集團(tuán)公司進(jìn)行報廢清理審批，進(jìn)行存貨報廢處理。

5、銷售毛利率低下

銷售純毛利潤嚴(yán)重低下，審計期間毛利率為0.73%，2010年同期水平也僅為 7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實現(xiàn)銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負(fù)毛利，合計虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產(chǎn)生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計盈利197,529.08元。按銷售產(chǎn)品分析來看：129項實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品中，42%的產(chǎn)品不產(chǎn)生毛利甚至為負(fù)毛利（虧損最嚴(yán)重的3項產(chǎn)品為：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%的產(chǎn)品產(chǎn)生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價格過低，給經(jīng)銷商的折扣過高。

過低的毛利率，首先會影響公司的生存和發(fā)展，其次會妨礙企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

建議合理提高銷售價格；力爭擴(kuò)大高毛利率產(chǎn)品的銷售比重，實現(xiàn)利潤最大化。

四、略 上次審計報告整改意見執(zhí)行情況跟蹤

五、財務(wù)指標(biāo)評價（經(jīng)營績效評價）

詳細(xì)指標(biāo)和變動情況,見附件一《修正財務(wù)指標(biāo)分析》。

六、審計結(jié)論

我們認(rèn)為對內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行非常重視，現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會計核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計處理意見

針對本審計報告中提出的問題及審計意見，希望領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、整改、完善，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題，將按集團(tuán)公司規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處罰。

總審計師：xxx 主審計員：xxx 201x年xx月xx日篇二：某企業(yè)內(nèi)部審計報告(范文)企業(yè)內(nèi)部審計報告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)

等事項進(jìn)行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標(biāo)：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認(rèn)為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。公司審計部

審計組長：*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有bom清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有bom清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及bom清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專

門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；

（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；

（3）bom清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)

量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字；

建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等；

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化； 主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點自管項目。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t（產(chǎn)品入庫時間）＞t（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應(yīng)

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進(jìn)。篇三：履職審計報告中結(jié)論表述模板

履職審計報告中結(jié)論表述模版

一、交流調(diào)整：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：同意離任。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：待xxx問題整改達(dá)到xxx，xxx問題整改達(dá)到xxx后，方可離任。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述：

待其下列問題整改達(dá)到相關(guān)要求后，方可離任： 1．xxx問題整改達(dá)到xxx； 2．xxx問題整改達(dá)到xxx； 3．xxx問題整改達(dá)到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：不同意離任。并依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關(guān)人事管理規(guī)定，暫不履行現(xiàn)任職務(wù)，同時，由你聯(lián)社對其限定相應(yīng)期限，責(zé)成其解決相關(guān)問題。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：不同意離任且不得履行現(xiàn)任職務(wù)。并由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農(nóng)信文〔2012〕49號）等相關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)責(zé)任。

二、提拔使用：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：可以任職。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：待xxx問題整改達(dá)到xxx，xxx問題整改達(dá)到xxx后，方可任職。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述：

待其下列問題整改達(dá)到相關(guān)要求后，方可任職： 1．xxx問題整改達(dá)到xxx； 2．xxx問題整改達(dá)到xxx； 3．xxx問題整改達(dá)到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：不同意任職。并依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關(guān)人事管理規(guī)定，由你聯(lián)社對其限定相應(yīng)期限，責(zé)成其解決相關(guān)問題。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：不同意任職且暫不履行現(xiàn)任職務(wù)。并由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農(nóng)信文〔2012〕49號）等相關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)責(zé)任。

三、退居二線（到齡退休）：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：同意離崗。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：先行離崗；待xxx問題整改達(dá)到xxx，xxx問題整改達(dá)到xxx后，方可辦理相關(guān)手續(xù)。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述：

待其下列問題整改達(dá)到相關(guān)要求后，方可離崗： 1．xxx問題整改達(dá)到xxx； 2．xxx問題整改達(dá)到xxx； 3．xxx問題整改達(dá)到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；待xxx問題整改達(dá)到xxx，xxx問題整改達(dá)到xxx后，方可辦理相關(guān)手續(xù)。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述： 待其下列問題整改達(dá)到相關(guān)要求后，方可離崗： 1．xxx問題整改達(dá)到xxx； 2．xxx問題整改達(dá)到xxx； 3．xxx問題整改達(dá)到xxx。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；并由你聯(lián)社對其限定相應(yīng)期限，責(zé)成其解決相關(guān)問題；同時，由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農(nóng)信文〔2012〕49號）等相關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)責(zé)任。篇四：審計報告

內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號——審計報告

第一章 總則

第一條 為了指導(dǎo)內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，規(guī)范內(nèi)部審計報告及相關(guān)活動，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號—審計報告》制定本指南。

第二條 本指南所稱審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。

第三條 本指南適用于各類企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。政府及非盈利組織的內(nèi)部審計活動，可結(jié)合行政管理程度的要求，參照執(zhí)行。

第四條 內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計項目目標(biāo)的要求，并有助于組織增加價值。內(nèi)部審計項目目標(biāo)的要求主要包括但不限于對以下方面的評價：

（一）經(jīng)營活動合法性；

（二）經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性；

（三）組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（四）組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；

（五）組織財務(wù)狀況與會計核算狀況；

（六）組織的風(fēng)險管理狀況。

第五條 正式立項的審計項目應(yīng)當(dāng)在終結(jié)審計后編制審計報告；如果存在下述情況之一時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織適當(dāng)管理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：

（一）審計周期過長；

（二）被審計項目內(nèi)容特別龐雜；

（三）被審計期間比較長；

（四）突發(fā)事件引起特殊要求；

（五）組織適當(dāng)管理層需要審計項目進(jìn)展情況的信息；

（六）其他需要提供中期審計報告的情況。

中期審計報告不能取代終結(jié)審計報告，但中期審計報告能夠作為終結(jié)審計報告的編制依據(jù)。中期審計報告不具有終結(jié)審計報告的效力。

第六條 編制審計報告應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）客觀性。審計報告應(yīng)以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實事求是地反映審計事項，做出客觀、公正的審計結(jié)論。

（二）完整性。審計報告應(yīng)當(dāng)做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計發(fā)現(xiàn)的 重大事項。

（三）清晰性。審計報告應(yīng)當(dāng)做到邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實和結(jié)論。避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語言。文字應(yīng)當(dāng)通順流暢，用詞準(zhǔn)確，避免使用“幾個、少數(shù)、大量”等模糊字眼說明情況。

（四）及時性。審計報告應(yīng)當(dāng)及時編制，以便組織適當(dāng)管理層適時采取有效糾正措施。在保證審計報告質(zhì)量的前提下，審計報告應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達(dá)各有關(guān)方面。

（五）實用性。審計報告所提供的信息，應(yīng)當(dāng)有利于解決經(jīng)營管理中存在的重要問題，并有助于組織實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。

（六）建設(shè)性。審計報告不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)當(dāng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。

（七）重要性。在形成審計結(jié)論與建議時，應(yīng)充分考慮審計項目相關(guān)的風(fēng)險水平和重要性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重差異和漏洞以及審計風(fēng)險高的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)在審計報告中有重點的詳細(xì)說明。同時，內(nèi)部審計人員還要考慮被審單位接受審計建議、采取相應(yīng)措施的成本與效益關(guān)系。

第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核崗位的要求和責(zé)任。復(fù)核層次級別的具體設(shè)置應(yīng)當(dāng)視審計項目的復(fù)雜程度和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的規(guī)模、人員配置等各種因素而定。

第八條 審計報告可以手工編制，也可以使用計算機(jī)軟件自動編制。第九條 內(nèi)部審計人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計報告。

第二章 審計報告的構(gòu)成要素

第十條 內(nèi)部審計報告因?qū)徲嬳椖款A(yù)定目的的不同而存在差異，一般的內(nèi)部審計報告應(yīng)包括以下基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）正文；

（四）附件；

（五）簽章；

（六）報告日期；

（七）其它。

第十一條 內(nèi)部審計報告的標(biāo)題應(yīng)能反映審計的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計單位名稱；

（二）審計事項（類別）；

（三）審計期間；

（四）其他。

第十二條 內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計項目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個人。一般應(yīng)當(dāng)包括：

（一）被審計單位適當(dāng)管理層；

（二）董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；

（三）組織最高管理當(dāng)局；

（四）上級主管部門的機(jī)構(gòu)或人員；

（五）其它相關(guān)人員。考慮到各個組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計報告的送達(dá)單位或個人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定。

第十三條 內(nèi)部審計報告的正文是審計報告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下項目：

（一）審計概況；

（二）審計依據(jù)；

（三）審計發(fā)現(xiàn)；

（四）審計結(jié)論；

（五）審計建議；

（六）其它方面。

第十四條 內(nèi)部審計報告的附件是對審計報告正文進(jìn)行補充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括：

（一）相關(guān)問題的計算及分析性復(fù)核審計過程；

（二）審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明；

（三）被審計單位及被審計責(zé)任人的反饋意見；

（四）記錄審計人員修改意見、明確審計責(zé)任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；

（五）需要提供解釋和說明的其它內(nèi)容。

第十五條 內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

（一）審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；

（二）審計項目負(fù)責(zé)人；

（三）其他經(jīng)授權(quán)的人員。

第十六條 審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報告日期。以下情況下使用相關(guān)的日期：

（一）因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時；

（二）內(nèi)部審計人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；

（三）內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；

（四）其它情況。

第三章 審計報告的主要內(nèi)容

第十七條 審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

（一）立項依據(jù)。在審計報告中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況說明審計項目的來源：

1、審計計劃安排的項目；

2、有關(guān)機(jī)構(gòu)（外部審計機(jī)構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項目；

3、根據(jù)工作需要臨時安排的項目；

4、其它項目。

（二）背景介紹。在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對有助于理解審計項目立項以及審計評價的以下情況進(jìn)行簡要描述：

1、選擇審計項目的目的和理由；

2、被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；

3、上次同類審計的評價情況；

4、與審計項目相關(guān)的環(huán)境情況；

5、與被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件；

6、其它情況。

（三）整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。

（四）審計目標(biāo)與范圍。審計報告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計的目標(biāo)，并應(yīng)與審計計劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。

（五）審計重點。審計報告應(yīng)當(dāng)對本次審計項目的重點、難點進(jìn)行詳細(xì)說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對審計中所發(fā)現(xiàn)的重點問題做出簡短的敘述及評論。

（六）審計標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)主要是國家有關(guān)部門所頒布的會計準(zhǔn)則、會計制度以及其它相關(guān)規(guī)范制度。管理審計的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已

認(rèn)可的各項標(biāo)準(zhǔn)。第十八條 審計依據(jù)是審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計程序是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計的。當(dāng)確實無法按照審計準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應(yīng)在審計報告中陳述理由，并對由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響做出必要的說明。

第十九條 審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；

（二）所發(fā)現(xiàn)事實應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；

（三）所發(fā)現(xiàn)事實與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；

（四）所發(fā)現(xiàn)事實已經(jīng)或可能造成的影響；

（五）所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）。第二十條 審計結(jié)論是內(nèi)部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。在做出審計結(jié)論時，內(nèi)部審計人員應(yīng)針對本次審計的目的和要求，根據(jù)已掌握的證據(jù)和已查明的事實，對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出評價。內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行評價。如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

第二十一條 審計建議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)該依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，結(jié)合組織的實際情況和審計結(jié)論的性質(zhì)，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型：

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：

1、改進(jìn)的方案設(shè)計；

2、方案實施的要求；

3、方案實施效果的預(yù)計；

4、未實施此方案的后果分析。

第四章 審計報告的基本格式

第二十二條 內(nèi)部審計人員在確認(rèn)有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計報告。一般中期審計報告篇幅較短，應(yīng)當(dāng)清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀篇五：審計報告的種類總結(jié)

33、審計報告的種類。1.按照審計報告格式，分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告（格式和措辭基本統(tǒng)一）和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告（包括一般審計報告和特殊審計報告）。2.按照審計工作的范圍和主體，分為外部（被審計單位外部的政府或民間審計組織）審計報告和內(nèi)部審計報告（這類報告對外不公布）。3.按照審計報告使用目的，分為公布目的的審計報告（對企業(yè)投資人、債權(quán)人出具報告時，同時附送已審計的財務(wù)報表）和非公布目的的審計報告（分發(fā)給特定人群，例如經(jīng)營者、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的關(guān)系人、提供信用的金融機(jī)構(gòu)等）。4.按照審計工作的性質(zhì)和報告目的，分為通用目的的審計報告和特殊目的的審計報告 通用目的的審計報告，特指財務(wù)報表發(fā)表審計意見的審計報告。這種報告意在表達(dá)審計人員對被審計單位財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況是否合法、公允的客觀意見。

5.按照審計報告的詳簡程度，分為簡式審計報告（一般適用于公布目的的審計報告）和詳式審計報告（一般適用于非公布目的的審計報告）。

34、社會審計報告的基本要素（內(nèi)容）。

一、標(biāo)題。在我國，審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。

二、收件人。審計報告的收件人是指審計人員按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。審計報告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。

三、引言段。審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：（1）指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；（2）提及財務(wù)報表附注；（3）指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。

四、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。應(yīng)適當(dāng)?shù)恼f明按照適當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任。

五、審計人員責(zé)任段。應(yīng)當(dāng)說明：（1）審計人員的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見：（2）審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；（3）審計人員相信以獲取的審計證據(jù)是充足、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

六、審計意見段。審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

七、審計人員的簽名和蓋章與審計機(jī)構(gòu)的名稱、地址及蓋章。

八、報告日期。是指審計人員完成外勤審計工作的日期，而不是被審計單位財務(wù)報表截止日或者審計報告完稿、印發(fā)日。

35、審計報告意見的類型，出具不同類型審計報告的情形及措詞，說明段或強調(diào)事項段的位置。

一、無保留意見的審計報告 a.審計人員在出具無保留意見審計報告的時，應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”這一術(shù)語作為意見段的開頭，以表明本段內(nèi)容為審計人員提出的意見，并表示其承擔(dān)對該審計報告意見的責(zé)任。b.對于財務(wù)報告的反映是否公允，應(yīng)當(dāng)使用“在重大方面”，“公允反映”等術(shù)語。c.標(biāo)準(zhǔn)審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或修正措辭；非標(biāo)準(zhǔn)審計帶有強調(diào)事項段。d.當(dāng)審計人員認(rèn)為有必要，可以在審計意見段之后增加對重大事件予以強調(diào)或說明。

二、保留意見的審計報告

被審計單位沒有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，或?qū)徲嬋藛T的審計范圍受到限制。當(dāng)審計人員認(rèn)為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產(chǎn)生重大影響的情形，會出具保留意見的審計報告。

審計人員在出具保留意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在審計人員的責(zé)任段之后、審計意見段之前另設(shè)說明，以描述所持保留意見的說明。在提出意見時應(yīng)使用“除存在上述問題外”、“除上述問題造成的影響外”或“除上述情況待定外”等術(shù)語。

三、否定意見的審計報告

當(dāng)審計人員確信會計報表存在重大錯報和歪曲，以至?xí)媹蟊聿环蠂野l(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計人員會出具否定意見的審計報告。

審計人員在提出否定意見時，應(yīng)當(dāng)在意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項的重大影響”等術(shù)語，并指出財務(wù)報表“不符合xx規(guī)定”、“不能公允反映xx”等問題

四、無法表示意見的審計報告

只有當(dāng)審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法確定會計報表的合法性與公允性，審計人員才可出具無法表示意見的審計報告。無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于審計人員不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情形。如果審計人員發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。無論無法表示意見

還是否定意見，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。

在出具此類報告的時候，應(yīng)當(dāng)刪除審計人員的責(zé)任段，并且應(yīng)當(dāng)在審計意見段之前另設(shè)說明段，以描述其對財務(wù)報表無法表達(dá)意見的理由。在意見段中應(yīng)使用“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“由于無法實施必要的審計程序”、“我們無法對上述財務(wù)報告發(fā)表意見”等術(shù)語。

36、審計報告中不宜出現(xiàn)的措詞。

審計報告中不得出現(xiàn)“完全正確”、“絕對真實”等不切實際的字樣，以及“大致反映”、“基本反映”等含義模糊的詞匯。

37、審計報告中需要說明或強調(diào)的重要或重大的事項。

審計報告的強調(diào)事項段是指審計人員在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。

增加強調(diào)事項段的情形

1．對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見時，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。2.重大不確定事項 當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。3.其他審計準(zhǔn)則規(guī)定增加強調(diào)事項段的情形

除上述兩種情形以及其他審計準(zhǔn)則規(guī)定的增加強調(diào)事項段的情形外，審計人員不應(yīng)在審計報告的審計意見段之后增加強調(diào)事項段或任何解釋性段落，以免財務(wù)報表使用者產(chǎn)生誤解。

38、審計報告范圍段包括的內(nèi)容。

審計報告的范圍段應(yīng)說明以下內(nèi)容：已審計會計報表的名稱；反映的日期或期間；會計責(zé)任與審計責(zé)任；審計依據(jù)，即“中國審計人員獨立審計準(zhǔn)則”；已實施的主要審計程序。

39、審計報告的編制人及審計報告日的確定。

審計報告日期是指審計人員完成審計工作的日期，審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位管理當(dāng)局簽署會計報表的日期。

確定審計報告日期應(yīng)考慮的條件(1)應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成；(2)應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整；(3)管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表。40、管理建議書的性質(zhì)及作用。

性質(zhì)：它既不是審計的委托項目，也不是承接會計咨詢業(yè)務(wù)的報告。編制和出具管理建議書是審計人員的職責(zé)，是對被審計單位提供的一種具有價值的純粹服務(wù)。它不對外公布，一般只向被審計單位提供。它不具有公正性和強制性，只是一種有價值的咨詢意見。作用：（1）是審計人員能夠了解和注意到被審計單位內(nèi)部控制及經(jīng)營管理中的問題、漏洞及其關(guān)鍵所在。促使被審計單位注意完善內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生。（2）由于審計人員事先提出的建議，因此把審計人員的責(zé)任降到最低。

第四篇：如何寫畢業(yè)論文結(jié)論

如何寫畢業(yè)論文結(jié)論

結(jié)論內(nèi)容：

結(jié)論的任務(wù)是精煉表達(dá)在理論分析和實驗驗證的基礎(chǔ)上，通過嚴(yán)密的邏輯推理而得出的富有創(chuàng)造性、指導(dǎo)性、經(jīng)驗性的結(jié)果。它又以自身的條理性、明確性、客 觀性反映了論文或研究成果的價值。結(jié)論與引言相呼應(yīng)，同摘要一樣可為讀者和二次文獻(xiàn)作者提供依據(jù)。結(jié)論的內(nèi)容不是對研究結(jié)果的簡單重復(fù)，而是對研究結(jié)果更深入一步的認(rèn)識，是從正文部分的全部內(nèi)容出發(fā)，并涉及引言的部分內(nèi)容，經(jīng)過判斷、歸納、推理等過程而得到的新的總觀點。主要包括：

（1）本研究結(jié)果說明了什么問題，得出了什么規(guī)律性的東西，解決了什么理論或?qū)嶋H問題；對論文創(chuàng)新內(nèi)容的概括，措辭要準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，不能模棱兩可，含糊其辭。不用“大概”、“也許”、“可能是”這類詞，以免使人有似是而非的感覺，從而懷疑論文的真正價值。

（2）對前人有關(guān)問題的看法作了哪些檢驗，哪些與本研究結(jié)果一致，哪些不一致，作者作了哪些修正、補充、發(fā)展或否定。

（3）本研究的不足之處或遺留問題。如是否存在例外情況或本論文尚難以解釋或解決的問題，也可提些進(jìn)一步研究本課題的建議。

（4）結(jié)論段具有相對的獨立性，應(yīng)提供明確、具體的定性和定量的信息。對要點要具體表述，不能用抽象和籠統(tǒng)的語言?？勺x性要強，如一般不用量符號，而宜用量名稱。行文要簡短，不再展開論述，不對論文中各段的小結(jié)作簡單重復(fù)。

（5）研究成果或論文的真正價值是通過具體“結(jié)論”來體現(xiàn)的，所以結(jié)論段也不宜用如“本研究具有國際先進(jìn)水平”、“本研究結(jié)果屬國內(nèi)首創(chuàng)”、“本研究結(jié)果填補了國內(nèi)空白”一類語句來作自我評價。

論文結(jié)論的寫作要求

1.論文的結(jié)論作為論文正文的最后一章單獨排寫，不加章號。

2.論文結(jié)論的字?jǐn)?shù)要求在600-800字左右。

3.論文結(jié)論的結(jié)構(gòu)應(yīng)包括論證的結(jié)果，主要對策與建議，并簡要說明研究中所

存在的不足，為他人繼續(xù)研究指明方向,提供線索。

4.論文結(jié)論撰寫應(yīng)該注意：結(jié)論部分應(yīng)起到結(jié)束全文的作用，一般不要提出新的觀點或材料。

第五篇：縣級評估結(jié)論

臨澤縣義務(wù)教育標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校農(nóng)村小學(xué)（教學(xué)

點）

縣級評估結(jié)論

臨澤縣新華鎮(zhèn)沙灘小學(xué) ：

根據(jù)你校自查申報，縣教科局、政府教育督導(dǎo)室督導(dǎo)評估小組，依據(jù)《臨澤縣農(nóng)村小學(xué)(教學(xué)點)辦學(xué)基本標(biāo)準(zhǔn)督導(dǎo)評估細(xì)則(試行)》，經(jīng)評估驗收，你校10項核心指標(biāo)中：達(dá)標(biāo)項，未達(dá)標(biāo)項（序號為）；20項普通指標(biāo)中：達(dá)標(biāo)項，未達(dá)標(biāo)項（序號為）；30項綜合指標(biāo)達(dá)標(biāo)率為%。評估結(jié)論為學(xué)校。望你校針對存在的問題，認(rèn)真制定整改方案，強化工作措施，爭取不達(dá)標(biāo)項目早日達(dá)標(biāo)；高度重視內(nèi)涵發(fā)展，不斷提升辦學(xué)水平。

督導(dǎo)評估組組長（簽名）：

2013年12月日