第一篇:珠海市國家稅務(wù)局關(guān)于2008年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
珠海市國家稅務(wù)局關(guān)于2008年度
非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
為做好2008年度我市非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)國家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2009]6號)和《非居民企業(yè)所得稅匯算工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]11號)文件的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將2008年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、匯算清繳對象
(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),無論盈利或者虧損,均屬于非居民企業(yè)所得稅匯算清繳對象。
(二)企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:
1、臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動,且已經(jīng)結(jié)清稅款;
2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
3、其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)限
(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。1
(二)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、申報(bào)納稅資料
(一)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表(注:查賬征收納稅人用據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)表式,核定征收納稅人用核定征收企業(yè)表式);
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),在報(bào)送所得稅年度申報(bào)時(shí)應(yīng)附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。
(二)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告(如虧損企業(yè)要附虧損原因分析和說明報(bào)告);
(三)鼓勵(lì)提供由注冊稅務(wù)師出具的企業(yè)所得稅匯算清繳(鑒證)查賬報(bào)告;
(四)企業(yè)年度所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤;
(五)非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠情況報(bào)告(享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)提供,說明優(yōu)惠內(nèi)容、稅法依據(jù)、享受時(shí)間、審批機(jī)關(guān));
(六)非居民企業(yè)匯總申報(bào)繳納所得稅確認(rèn)單(屬分支機(jī)構(gòu)的提供,由匯總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具);
(七)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的,應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。
四、總分機(jī)構(gòu)匯算清繳要求
經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè),其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場所(以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)),應(yīng)在今年5月31日前,向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào),匯總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)出具《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》。企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場所(分支機(jī)構(gòu))在今年6月30日前將《非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅證明》及其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
五、匯算清繳的其他要求
(一)企業(yè)申報(bào)年度所得稅后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,需補(bǔ)繳或退所得稅的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后,按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫,或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
(二)企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的,按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
(三)企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的,應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)。
(四)企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日,在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
六、法律責(zé)任
(一)企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào),且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào),或報(bào)送資料不全、不符合要求的,應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào),且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外,可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報(bào)的,可處以2000元以上10000元以下的罰款,同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后,應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。
(二)企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外,對發(fā)生稅款滯納的,按照稅收征管法的規(guī)定,加收滯納金。
(三)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、電子申報(bào)軟件下載地址
珠海市國稅局網(wǎng)站--辦稅指南--最新專題--2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳--軟件下載――廣東省企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)V3.2。
珠海市國家稅務(wù)局
二零零九年五月二十六日
第二篇:深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于2009居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于2009居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
『字軌文號』深國稅告[2010]1號
『發(fā)文單位』深圳市國家稅務(wù)局
『發(fā)文日期』2010-03-0
3為做好2009居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱新稅法)及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號,以下簡稱《匯算清繳管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下:
一、匯算清繳范圍
凡屬我局企業(yè)所得稅征管范圍按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人),均應(yīng)當(dāng)辦理2009企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu),以及實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。
納稅人無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)間 納稅人自終了之日起五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳。
三、匯算清繳內(nèi)容
納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定,自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng),應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88號)、2010年最新修訂的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》等有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定,在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
四、納稅申報(bào)方式和流程
2009企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式。
納稅人使用2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》。查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(A類)及11張附表,核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(B類)。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi),通過我局門戶網(wǎng)站()分別填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表,并結(jié)清稅款。同時(shí),通過我局門戶網(wǎng)站 “財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表申報(bào)模塊”報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。此時(shí),必須重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺進(jìn)行更正申報(bào)。在原申報(bào)表上涂改進(jìn)行更正申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。更正后的申報(bào)表(整套、一式三份)由征收前臺交納稅人、稅源管理科、數(shù)據(jù)處理中心。
各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”,提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報(bào)。
五、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料:
(一)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表(從網(wǎng)上打印,一式兩份、并加蓋單位公章);
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表;
(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
(五)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
(六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;
(七)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu),應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
(八)繳納營業(yè)稅的納稅人需提供營業(yè)稅納稅申報(bào)表復(fù)印件(全年各月份)、營業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。
(九)納稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng),必須附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報(bào)告:
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88號)規(guī)定需要附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng);
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項(xiàng);
3.納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用,需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。
(十)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
六、中介機(jī)構(gòu)匯算清繳鑒證報(bào)告
為了提高納稅人自行申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率,規(guī)范征納行為,我局在2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作中,繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù),并在匯算清繳申報(bào)時(shí)提供相關(guān)鑒證報(bào)告。
七、違章處理
納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳,或者未報(bào)送本通告第五條所列資料的,按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
八、其它事項(xiàng)
(一)企業(yè)所得稅網(wǎng)上納稅申報(bào)、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站()或撥打服務(wù)熱線123661查詢。
(二)本通告的相關(guān)事項(xiàng),如在2009匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定,按新的規(guī)定辦理。
特此通告。
二○一○年三月三日
第三篇:企業(yè)所得稅匯算清繳工作
企業(yè)所得稅匯算清繳工作(查賬征收)流程? 有詳細(xì)的所需材料清單嗎?
一、匯繳申報(bào)程序
1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》;
2、客戶端的打開:Microsoft Office 2003版的,進(jìn)入工具—選項(xiàng)—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出;Microsoft Office 2007版的,點(diǎn)擊選項(xiàng)—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出;
3、重新進(jìn)入客戶端,選擇“查賬征收”—點(diǎn)擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》—打印《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除回執(zhí)》—填寫《申報(bào)表》、《居民企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表》;下載《上海市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù),通過網(wǎng)上電子申報(bào)客戶端軟件(eTax@SH)上傳數(shù)據(jù),完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
二、報(bào)送資料及申報(bào)期限
2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)資料的上報(bào)。報(bào)送資料具體如下:
1、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》; 2、2010財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告(經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的,須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告);
3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件,跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料;
4、事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書,事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料;
5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元(含)的,應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;
6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告; 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件;
8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出,應(yīng)提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度;
9、對列支工會經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的,應(yīng)提供《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;
10、《小稅種清算申報(bào)表》一式二份;
11、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事宜告知書回執(zhí)》一份;
12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份;
13、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》一份;
14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份;
15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
三、填報(bào)要求
應(yīng)如實(shí)、正確地填寫納稅申報(bào)表,完整報(bào)送相關(guān)資料,并對申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對未能按時(shí)完成申報(bào)的納稅人,將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法(新征管法)》進(jìn)行處理。
四、注意事項(xiàng)
1、填報(bào)時(shí),請仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說明;
2、檢查納稅申報(bào)表的基本信息以及申報(bào)數(shù)據(jù)是否填寫完整;
3、稽查納稅申報(bào)表及附表與會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致,各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計(jì)利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致);
4、檢查有關(guān)稅前列支項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除;
5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確,是否按規(guī)定填報(bào);
6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等;
7、納稅人在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,可在自行重新申報(bào)。特殊情況無法網(wǎng)上申報(bào)的,持客戶端和匯繳資料到管理員處,由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端,出具《業(yè)務(wù)傳遞單》,至征收大廳開具稅單后繳納入庫;
8、請法定代表人、會計(jì)主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章,填上“填表日期”;
9、蓋齊公章;
10、電子申報(bào)系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為:2011年5月25日至5月31日,納稅人應(yīng)確??劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。
第四篇:2010年企業(yè)所得稅匯算清繳的通告
海南省??谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于2010企業(yè)所得稅匯算清
繳的通告
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)(包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織,下同)須在2011年5月31日前進(jìn)行2010企業(yè)所得稅匯算清繳,并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
從2010起,凡企業(yè)所得稅匯算清繳工作中查賬征收居民企業(yè)屬下列情況的,必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送合格中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告,未附送鑒證報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表:
一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)虧損的,即企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的,須附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告;
收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告;
三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)規(guī)定資產(chǎn)損失認(rèn)定需要出具中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒定證明的。
納稅人應(yīng)按時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),對未按時(shí)申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。
二0一一年三月三日
第五篇:企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程
張老師
第一節(jié)近年來會計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧
? 2007年 第二章《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅(準(zhǔn)則18號----所得稅)背景:2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》
? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀(新舊稅法對比)背景:2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》
? 2009年 第三編 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析
? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景:2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》
? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)
第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)
(一)所得稅匯算清繳的概念
企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
(二)需掌握的要點(diǎn):
凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1.特定主體 查帳征收 A表
核定征收:定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳
參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。
2.期限:在規(guī)定的期限內(nèi):
正常經(jīng)營:終了5個(gè)月內(nèi)(一般有效期:1月15日~5月15日)終止經(jīng)營:終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得:辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號
企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定:
“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?!?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅。
“ 企業(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定:
” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.程序: 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款
納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
(三)實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1.無條件申報(bào):無論盈虧均要申報(bào)
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定:
“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2.自行申報(bào):
3.申報(bào)的有效期: 一般有效期:1月15日~5月15日 4.錯(cuò)誤能否更改:
申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,可更改
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
· 申報(bào)期外:少繳或漏繳 《稅收征管法》52條
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。多繳
《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
5、延期申報(bào)
納稅人因不可抗力,不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的,應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,申請辦理延期納稅申報(bào),但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn),納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難,不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個(gè)月。
(四)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料:
1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表;
2、財(cái)務(wù)報(bào)表;
3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料;
4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的,同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;
7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
(五)企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)(37分10秒)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng),按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程(試行)》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理,并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人;各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng),應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作,并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。
1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目
目前,上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下:
(1)企業(yè)國債利息收入免稅;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅;
(3)企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除(加計(jì)扣除100%);
(4)企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限;
(5)集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限;
(6)證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅;
(7)證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅;
(8)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣)
2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目
目前,上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下:
(1)綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)(減按90%計(jì)入收入);
(2)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記(費(fèi)用化部分、資本化部分);(3)符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率;
(4)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;
(5)浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;
(6)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率;
(7)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;
(8)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅;
(9)農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅;
(10)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅;
(11)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅(獲利起,兩免三減半);
(12)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅;
(13)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅(以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅)。
3、備案項(xiàng)目提交的資料
(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②被投資單位出具的股東名冊和持股比例
③購買上市公司股票的,提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件
④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》,外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的,還需要提供被投資單位的公司章程。
(2)企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件(注明與原件一致,并加蓋企業(yè)公章)
③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)復(fù)印件(注明與原件一致,并加蓋企業(yè)公章)
④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單
⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件(注明與原件一致,并加蓋企業(yè)公章)⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)(45分28秒)
以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)為例,包括1張主表11張附表,附表一為《收入明細(xì)表》,附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》,附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》,附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》,附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?!裾w填表技巧
第一,仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明,然后再填寫相關(guān)欄目。第二,本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切,應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三,應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四,不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的,”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類:一般工商企業(yè)納稅人;金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人,納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)
” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?!?主表是在企業(yè)會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后,據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。
營業(yè)稅金及附加:核算6稅1費(fèi)
營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅(出口)、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))管理費(fèi)用:核算4稅
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分:應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額
” 加:納稅調(diào)整增加額
“ 減:納稅調(diào)整減少額(其中:不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除)” 減:減、免稅項(xiàng)目所得(以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限)“ 減:抵扣應(yīng)納稅所得額(以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限)
” 加:境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損(包括當(dāng)年和以前虧損)“ 納稅調(diào)整后所得
” 減:彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額
” 第26行 “稅率”:填報(bào)法定稅率25%?!?第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”(1)獨(dú)立納稅企業(yè)
“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?!保?)匯總納稅總機(jī)構(gòu)
“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?!保?)合并繳納集團(tuán)企業(yè)
“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?!保?)合并納稅成員企業(yè)
“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?!?第40行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額(33-34)” “(1)獨(dú)立納稅企業(yè)
” 第40行=第33行-第34行?!埃?)匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行; “ 第40行=第33行-第34行?!保?)合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?!保?)合并納稅成員企業(yè)
“ 第40行=第33行×第38行-第34行
” 【第38行“合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分:附列資料
1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額
本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分,灰色會自動生成,主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下:
“(1)收入類調(diào)整項(xiàng)目:18項(xiàng)(附表一、五、六、七)”(2)扣除類調(diào)整項(xiàng)目:20項(xiàng)(附表二、五、八)“(3)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目:9項(xiàng)(附表九、十一)”(4)準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目:17項(xiàng)(附表十)“(5)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”(6)特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “(7)其他
” 第2行“視同銷售收入”:第3列填報(bào)納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。
“ 一般工商企業(yè):按附表一【1】第13行金額填報(bào); ” 金融企業(yè):按附表一【2】第38行金額填報(bào); 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位: 自行計(jì)算填報(bào)。
“ 第3行”接受捐贈收入“: ” 第2列填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定,將接受捐贈直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”:填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?!?第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理,導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?!?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理,導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額
第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?!?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
工資薪金,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?!?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” :
“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額;
” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列,第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“,第4列”調(diào)減金額“不填;
” 如第1列<第2列,第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。
國稅發(fā)[2009]88號文廢止
更新內(nèi)容:國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化:
1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍
2.將資產(chǎn)損失分為:實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式:
88號文:自行申報(bào)(6種情形)與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號公告:自行申報(bào)扣除(稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批)
4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會計(jì)處理,減少了稅會之間的差異 5.放寬申報(bào)期限
88號文:終了45天內(nèi)(2月15日前)
25號公告:終了5個(gè)月內(nèi)(與所得稅匯算清繳同步)6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號文:當(dāng)年
25號公告:不超過5個(gè)