第一篇：天津市保稅區(qū)國家稅務局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知

天津市保稅區(qū)國家稅務局2010年度企業(yè)所得稅匯算

清繳工作通知

保稅區(qū)各企業(yè)：為做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》及天津市國稅局相關(guān)文件要求，現(xiàn)就有關(guān)匯算清繳要求通知如下：

一、匯算清繳納稅人的范圍凡企業(yè)所得稅在我局申報，在2010年從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、時間要求(一)匯算清繳申報日期為2011年3月1日至5月31日。(二)申報所得稅稅前列支審批截止日期為2011年3月31日。(三)申報享受稅收優(yōu)惠備案報告截止日期為2011年3月31日。(四)申報多繳稅款退稅截止日期為2011年6月30日。(五)申報同期資料的截止日期為2011年5月31日以上截止日期遇節(jié)假日相應順延至下一個工作日。

三、匯算清繳具體申報程序納稅人進行企業(yè)所得稅年度申報前，應首先到其所屬管理所(第二、第三稅務所)將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認簽字后方可進行申報，申報方式以網(wǎng)上申報為主。

四、申報資料(一)、查賬征收納稅人：

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

2、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

3、年度財務會計報表；上述報表需全部錄入浩天申報系統(tǒng)，審核通過后全部打印出來(包括空白報表)一式兩份，逐個報表按照要求簽字并加蓋公章。

4、年度審計報告或稅務師事務所出具的匯算清繳鑒證報告；

5、優(yōu)惠審批、備案及資產(chǎn)損失事項相關(guān)資料(附事項文字說明)；

6、《按項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明細表》；

7、《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(由總機構(gòu)報送，包括總機構(gòu)《分配表》和所屬分支機構(gòu)《分配表》)；總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

8、季度已預繳所得稅的企業(yè)須提供繳款書原件進行核對；

9、零申報企業(yè)需提供收入、成本、費用支出情況解釋說明；

10、其他需要報送的資料。(二)核定征收納稅人：

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表(暫使用預繳申報表B類)；

2、年度財務會計報表。

五、出具中介機構(gòu)報告的范圍：(一)出具涉稅鑒證報告的事項：

1、2010年度會計報告虧損的內(nèi)資企業(yè)，附送稅務師事務所出具的年度匯算清繳涉稅鑒證報告；

2、享受殘疾人、研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)，附送稅務師事務所出具專項涉稅鑒證報告；

3、企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，附送稅務師事務所出具專項涉稅鑒證報告。對于匯算清繳、彌補虧損等涉稅事項，企業(yè)可自行選擇委托具有資質(zhì)并在我局已經(jīng)備案的稅務師事務所出具涉稅鑒證報告。(二)出具會計師審計報告的事項：

1、外商投資企業(yè)；

2、上市公司；

3、2010年度申請享受高新技術(shù)、軟件、動漫等稅收優(yōu)惠企業(yè)。(三)其他根據(jù)實際需要出具中介機構(gòu)報告的事項。

六、法律責任納稅人應當按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定報送資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。主要規(guī)定如下：(一)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對未按規(guī)定期限進行納稅申報的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。(二)對于匯算清繳期后稅務機關(guān)檢查出的查補稅款，應由稅務機關(guān)追繳，按《中華人民共和國稅收征收管理法》中的有關(guān)規(guī)定征收滯納金，屬于偷稅的要對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。以下是相關(guān)情況附件，請參照執(zhí)行。

第二篇：天津市國家稅務局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定

天津市國家稅務局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定

為進一步做好2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作，市局將現(xiàn)行的企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定進行了歸集和整理，供大家學習參考，共涉及31個問題。

一、職工工資稅前扣除問題納稅人支付給職工的工資:企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應全部計入工資總額。凡不符合規(guī)定的工資列支，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應作相應的納稅調(diào)整。

(一)計稅工資扣除標準：實行計稅工資的納稅人，按每人每月不超過1600元，據(jù)實稅前扣除。其計算公式為：

(1月末職工人數(shù)+2月末職工人數(shù)+…12月末職工人數(shù))×1600元企業(yè)稅前允許扣除的計稅工資是企業(yè)應發(fā)工資扣除由職工個人負擔的社會保險、住房公積金和工會經(jīng)費后的實發(fā)工資。

(二)經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，其實際發(fā)放的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，在實際發(fā)放企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。我市實行效益工資的國有及國有控股企業(yè)，按天津市勞動和社會保障局、天津市財政局、天津市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好2006年天津市國有及國有控股企業(yè)工資總額調(diào)控工作的通知》(津勞局[2006]191號)規(guī)定，應填寫《企業(yè)工資實行“兩低于”調(diào)控辦法基數(shù)核定表》，報企業(yè)主管局(總公司)認定；無主管局(總公司)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)董事會決議通過后，報區(qū)、縣勞動保障部門認定后，在12月底以前報主管國稅機關(guān)。(三)關(guān)于納稅人職工人員基數(shù)問題 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)和財政部、國家稅務總局《關(guān)于調(diào)整計稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]258號)的規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：

1.由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工；

2.巳領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

3.已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務人員；

4.與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；5.雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員。

(四)事業(yè)單位工資

1.事業(yè)單位凡執(zhí)行國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應嚴格按照規(guī)定的工資標準在稅前進行扣除。

2.經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，應按照工效掛鉤辦法核定的工資標準在稅前進行扣除。

二、防暑降溫費稅前扣除問題納稅人發(fā)放的夏季防暑降溫費每人每年180元(即6、7、8、9每月45元)。

三、冬季取暖費稅前扣除問題納稅人發(fā)放的冬季取暖費和集中供熱采暖補助費，原則上按每人每年不超過235元和185元據(jù)實扣除。對企事業(yè)單位按照天津市財政局、人事局、勞動和社會保障局《關(guān)于提高我市機關(guān)、企事業(yè)單位集中供熱采暖補貼標準的通知》(津財行政[2004]34號)規(guī)定的標準，按職務或職稱發(fā)給的采暖補貼，可稅前扣除。

四、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等社會保險稅前扣除問題《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)規(guī)定：企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。

企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

(一)納稅人為職工上繳的住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險各類政府規(guī)定的基金或保險金，可按天津市政府規(guī)定的基數(shù)、比例和額度在稅前扣除。

(二)按規(guī)定參加社會保險，并按時足額繳納社會保險的企業(yè)，可以在工資總額4%以內(nèi)提取補充醫(yī)療保險，準予在繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建帳單獨管理，用于本企業(yè)個人負擔較重職工和退休人員的醫(yī)療補助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人帳戶，也不得另行建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。具體辦法可參照天津市勞動和社會保障局、財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補充醫(yī)療保險指導意見〉的通知》(津勞局[2001]317號)規(guī)定執(zhí)行。

(三)關(guān)于補充養(yǎng)老保險金和年金問題按天津市勞動和社會保障局、天津市財政局《天津市建立企業(yè)年金制度的意見》(津勞局[2006]293號)規(guī)定，自2006年1月1日起，企業(yè)建立企業(yè)年金繳納的費用，在本企業(yè)上職工工資總額8%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。

(四)關(guān)于住房公積金問題按天津市公積金管理委員會的規(guī)定，在不超過月工資總額3倍(7110元)的基數(shù)和不超過15%的比例繳存金額稅前扣除。補充住房公積金按《天津市人民政府批轉(zhuǎn)〈市城鎮(zhèn)住房制度改革辦公室關(guān)于全面推進住房貨幣分配工作實施意見〉的通知》(津政發(fā)[2001]59號)文件規(guī)定執(zhí)行。(五)對納稅人為職工繳納的天津市政府規(guī)定以外的各類商業(yè)保險一律不得稅前扣除。

五、通訊費用稅前扣除問題企業(yè)發(fā)給職工與取得應納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用暫按每人每月300元標準，在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

六、企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。

七、職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費等稅前扣除問題

(一)職工福利費新會計準則中的“應付職工薪酬”與稅法規(guī)定的工資薪金支出有較大差異，會計上取消了對“職工福利費”支出比例的限制。對于會計準則與稅收規(guī)定的差異，無論會計上如何處理，在稅收上均應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第九條的規(guī)定，其財務、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。上述問題中企業(yè)職工福利費的稅前扣除仍然執(zhí)行按照計稅工資總額14%的比例計算扣除的規(guī)定，即不管企業(yè)在會計上如何處理，均可以按照計稅工資總額14%的比例在稅前扣除。具體規(guī)定如下：企業(yè)提取職工福利費按稅前允許扣除的計稅工資總額，或允許扣除的效益工資總額的14%計算稅前扣除。企業(yè)按財務、會計有關(guān)規(guī)定，在2007未計提職工福利費的，允許企業(yè)就已進成本、費用的職工福利費小于應計提的職工福利費金額的部分作納稅調(diào)減。

(二)工會經(jīng)費建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(三)職工教育經(jīng)費企業(yè)按照計稅工資總額的1.5%計提的職工教育經(jīng)費，可在企業(yè)所得稅稅前扣除，當年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一繼續(xù)使用。企業(yè)按照計稅工資總額的1.5%計提職工教育經(jīng)費，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

八、企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

九、企業(yè)支付實習生報酬稅前扣除問題(一)凡與中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。對中等職業(yè)學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應代扣代繳其相應的個人所得稅。(二)中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。具體征管辦法按國家稅務總局行《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)支付實習生報酬稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2007〕42號)規(guī)定執(zhí)行。

十、管理費稅前扣除問題納稅人上繳的管理費，凡未經(jīng)天津市國家稅務局批準或批轉(zhuǎn)的，不準稅前扣除。納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，準予扣除。

十一、差旅費稅前扣除問題納稅人實際支出的差旅費按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定執(zhí)行。具體補助標準可參照《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法〉的通知》(財行〔2006〕313號)規(guī)定。

十二、捐贈支出稅前扣除問題納稅人用于公益、救濟性的捐贈，凡按照國家稅務總局和財政部文件規(guī)定的范圍和比例捐贈的，可稅前扣除(見附件)。公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

十三、借款利息稅前扣除問題納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

十四、集資的利息支出稅前扣除問題關(guān)于企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出的處理問題。企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除；其超過的部分，不準予扣除。

十五、逾期還款加收的罰息稅前扣除問題納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

十六、財產(chǎn)保險稅前扣除問題納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應納稅所得額時按實扣除。

十七、固定資產(chǎn)租賃費稅前扣除問題納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除，分別按下列規(guī)定處理：

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除，一次性支付的按受益年限分攤。

(二)融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

十八、資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失稅前扣除問題納稅人當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，準予扣除。

十九、行業(yè)會費稅前扣除問題納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標準，向依法成立的協(xié)會、學會等社團組織交納的會費，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

二十、土地出讓價款問題納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。

二十一、會員費稅前扣除問題企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時準予扣除。

二十二、發(fā)生財產(chǎn)損失資產(chǎn)的進項稅金處理問題企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。

二十三、廣告費稅前扣除問題

(一)納稅人每一納稅發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。

(三)對服裝、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。

(四)制藥企業(yè)每一納稅可在銷售(營業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

(五)從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。二

十四、業(yè)務招待費稅前扣除問題納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：

全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入5‰；全年銷售(營業(yè))收入超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。二

十五、業(yè)務宣傳費稅前扣除問題納稅人每一納稅發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。二

十六、壞賬準備金稅前扣除問題除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收帳款余額的5‰。計提壞帳準備的年末應收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年未應收帳款包括應收票據(jù)的金額。不建立壞帳準備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報主管稅務機關(guān)核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)額扣除。二

十七、傭金稅前扣除問題納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：

(一)有合法真實憑證；

(二)支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；(三)支付給個人的傭金.除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5%。二

十八、納稅內(nèi)應計未計扣除項目問題納稅人納稅內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補扣。二

十九、準備金等稅前扣除問題存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金)，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。三

十、拆遷補償收入問題企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，按《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2007]61號)規(guī)定執(zhí)行。

市局所得稅處

2008.1.8

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務網(wǎng)—“辦稅服務”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；

3、重新進入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發(fā)費用加計扣除回執(zhí)》—填寫《申報表》、《居民企業(yè)財務會計報表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報和紙質(zhì)資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務會計報告（經(jīng)中介機構(gòu)審計的，須提供相應的審計報告）；

3、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)經(jīng)營情況、分支機構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復文件、分支機構(gòu)預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務的本市建筑安裝企業(yè)在勞務發(fā)生地就地預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；

4、事先備案涉稅事項的結(jié)果通知書，事后備案需要報送的相關(guān)資料；

5、當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

6、委托中介機構(gòu)代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； 7、2010年1-4季度預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經(jīng)費項目的，應提供《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

三、填報要求

應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關(guān)資料，并對申報資料的真實性、準確性和完整性負責。對未能按時完成申報的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關(guān)稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；

5、檢查彌補虧損是否準確，是否按規(guī)定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務機關(guān)審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網(wǎng)上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導入客戶端，出具《業(yè)務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確?？劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第四篇：浙江省國家稅務局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

浙江省國家稅務局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

2010-3-17

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一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用資產(chǎn)問題關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用固定資產(chǎn)的，應按照經(jīng)稅務機關(guān)調(diào)整后的價格確認租金收入，計算繳納企業(yè)所得稅；無償使用資金的，應按照金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算利息收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。

二、利息支出問題

1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函[2009]777號文件規(guī)定的，準予在稅前扣除。企業(yè)應提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。

2、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計算公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。

三、職工福利費問題

1、企業(yè)購入空調(diào)等設備、設施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設備、設施提取的折舊費在職工福利費中列支。

2、企業(yè)食堂經(jīng)費應在職工福利費中開支。企業(yè)應建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應作為業(yè)務招待費處理。

3、企業(yè)勞動保護費開支范圍應滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。

4、實行車改的企業(yè)，在合理的標準內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼，應作為交通補貼在職工福利費中開支。

四、私車公用問題對納稅人因工作需要租用職工個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實合法憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費、過橋過路費和停車費等費用，憑真實合法憑證允許在稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除問題

1、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后才能在稅前扣除。報批時，企業(yè)應提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機構(gòu)評估報告等相關(guān)資料；如不符合獨立交易原則，稅務機關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

2、企業(yè)發(fā)生債務重組損失，應按財政部、國家稅務總局國稅發(fā)[2009]88號文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案。

3、應收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過程的說明。

5、國稅發(fā)[2009]88號中第二十一條規(guī)定“單項或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中”當年應納稅所得“，應為企業(yè)資產(chǎn)報損前的應納稅所得額。

6、國稅發(fā)[2009]88號第二十四條規(guī)定“單項或批量較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，應由專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)出具鑒定報告?！比鐭o法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)鑒定報告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明。

7、匯總納稅企業(yè)二級以下分支機構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級分支機構(gòu)報主管稅務機關(guān)審批。

六、水電費問題企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電、無法取得水電發(fā)票的，應以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復印件、經(jīng)雙方確認的用水電量分割單等憑證，據(jù)實在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標準范圍內(nèi)準予稅前扣除。

2、根據(jù)《實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！疤厥夤しN職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。

八、年末已計提但未實際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問題企業(yè)年末已計提但未實際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業(yè)問題

1、新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經(jīng)營期計算，不需換算成應納稅所得額。

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費等三項費用，在企業(yè)取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的當年按稅法規(guī)定比例計算扣除。

十、建筑安裝企業(yè)完工時間超過12個月及跨問題建筑安裝企業(yè)，動工前收到了預收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；12個月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號文第二條規(guī)定確認勞務收入。

十一、固定資產(chǎn)投資問題企業(yè)通過各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對投資方以實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項業(yè)務處理，被投資企業(yè)應提供該實物資產(chǎn)符合上述稅務處理的依據(jù)，計提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問題

1、核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應先結(jié)清稅款，再按查賬征收方式預繳申報，年終匯算清繳。

2、處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補。

十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問題根據(jù)國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務機關(guān)反映當前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。

十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題

1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅。”本條款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優(yōu)惠。

2、企業(yè)購買名貴樹木和盆景，種植一段時間后出售，應按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。

十五、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目管理問題

1、企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的，待符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時間從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎設施項目備案有關(guān)規(guī)定。

2、原老辦的從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎設施項目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目才可享受稅收優(yōu)惠。

十六、高新技術(shù)企業(yè)問題對于已經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當年相關(guān)指標不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應及時提請認定機構(gòu)復核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。

浙江省國家稅務局所得稅處

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅。

“ 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關(guān)材料；

4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

7、主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關(guān)受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應在7個工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報批類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調(diào)整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細的?！裾w填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費

營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機構(gòu)

“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團企業(yè)

“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號文廢止

更新內(nèi)容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個