第一篇：審計學(xué)基礎(chǔ)第3-4章練習(xí)1

第5章練習(xí)

一、單項選擇題

1.注冊會計師不僅在實質(zhì)上保持獨立性，而且還努力在形式上保持獨立性，其主要目的是（）。

A．以保持確實能夠在實質(zhì)上獨立

B．維護(hù)社會公眾對注冊會計師職業(yè)的信任

C．以保持注冊會計師公正的心理狀態(tài)

D．遵守中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

2.下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（）。

A.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢

B.在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計價

C.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助

D.在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助

3.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲股份有限公司2008年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）。（假設(shè)ABC會計師事務(wù)所中有熟悉會計電算化系統(tǒng)的其他注冊會計師）

A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.出具無法表示意見的審計報告

4.下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（）。

A.后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持

B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

5.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在（）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。

A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說明

B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況

C.因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況

D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

6.根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，需要保持實質(zhì)上的獨立性，形式上的獨立性并不一定需要保持

B.注冊會計師可以采用對其能力進(jìn)行廣告宣傳的方式承攬業(yè)務(wù)

C.會計師事務(wù)所絕對不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務(wù)

D.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

7.下列描述中，屬于自我評價威脅的是（）。

A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目組成員

B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納

C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事

D.審計小組成員擔(dān)任被審計單位的辯護(hù)人

8.如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將產(chǎn)生（）的威脅。

A.密切關(guān)系

B.自身利益

C.自我評價

D.外在壓力

9.下列描述中，正確的是（）。

A.注冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜毩⑿栽瓌t

B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力的威脅

C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意

D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

10.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（）。

A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組高級員工

B.建立懲戒機(jī)制，以促進(jìn)對政策和程序的遵循

C.制定有關(guān)政策和程序，以識別會計師事務(wù)所或項目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系

D.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員維護(hù)公眾利益

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有（）。

A．獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂

B．獨立性有兩個方面，實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立

C．實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑

D．形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)使得任意第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害的重大情形

2.下列描述中，符合注冊會計師應(yīng)有關(guān)注要求的有（）。

A.會員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)

B.會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.會員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

D.在適當(dāng)情況下，會員應(yīng)當(dāng)使客戶、雇傭單位和專業(yè)服務(wù)的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性

3.在決定是否披露涉密信息時，會員應(yīng)當(dāng)考慮（）因素。

A.如果客戶或雇傭單位同意會員披露這些信息，所有相關(guān)方的利益是否會受到損害

B.是否了解和證實了所有相關(guān)信息

C.信息披露能給會計師事務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益

D.預(yù)期的溝通方式和溝通對象

4.下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有（）。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

5.注冊會計師為了將或有收費的威脅消除，可以采?。ǎ┐胧?。

A.與客戶以書面方式預(yù)先約定確定報酬的基礎(chǔ)

B.實施質(zhì)量控制政策和程序

C.由客觀的第三方復(fù)核注冊會計師所執(zhí)行的工作

D.向預(yù)期使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及確定報酬的基礎(chǔ)

6.會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到的某項重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以（）。

A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議

B.如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會員必須向董事會咨詢

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)

7.下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形中，產(chǎn)生外在壓力威脅的情形有（）。

A.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升

C.客戶的員工對所涉事項更具專長

D.會計師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)

8.下列說法不正確的有（）。

A.在任何情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密

B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，但是會員無須對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

C.任何情況下，未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)，會員均不可向會計師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

D.會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，但可以在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯乱蛳虻谌酵扑]客戶而收取傭金

9.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，并在必要時采?。ǎ┓婪洞胧┫{或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

A.在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

B.征得客戶同意，與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通

C.在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作

D.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件

10.以下屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有（）。

A.實施和監(jiān)控項目質(zhì)量控制的政策和程序

B.制定有關(guān)政策和程序，以防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生不當(dāng)影響

C.向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他注冊會計師等獨立第三方咨詢

D.向客戶治理層披露服務(wù)性質(zhì)和收費金額

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】 B

【答案解析】 形式上的獨立是讓理性第三者看來，注冊會計師確實是獨立的，所以應(yīng)選B。2.【正確答案】 D

【答案解析】 該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。

3.【正確答案】 B

【答案解析】 A注冊會計師個人不勝任不表明ABC整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計師應(yīng)請求ABC會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師。

4.【正確答案】 A

【答案解析】 選項A中后任只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。5.【正確答案】 A

【答案解析】 保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。6.【正確答案】 D

【答案解析】 選項A注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，實質(zhì)和形式上的獨立性均需要保持；選項B注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳；選項C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。

7.【正確答案】 B

【答案解析】 選項AC產(chǎn)生密切關(guān)系威脅，選項D產(chǎn)生過度推介威脅。

8.【正確答案】 D

9.【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，這只是遵守了實質(zhì)性上的獨立，而缺乏對形式上獨立的要求；選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介的威脅；選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

10.【正確答案】 A

【答案解析】 選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。

二、多項選擇題

1.【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D中“任意第三方”更準(zhǔn)確的說是“擁有充分相關(guān)信息的理性第三方”，否則選項D的描述不準(zhǔn)確。

2.【正確答案】 ABCD

3.【正確答案】 ABD

【答案解析】 是否能給事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內(nèi)容。

4.【正確答案】 AD

【答案解析】 與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

5.【正確答案】 ABCD

6.【正確答案】 ACD

【答案解析】 如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴(yán)重程度，決定是否向該組織的治理層（如董事會）咨詢。

7.【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的情形。

8.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A，在通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外；選項B，會員應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密；選項C，命題太過于絕對，在法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求下，可以披露；選項D，注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金。

9.【正確答案】 ABD

【答案解析】 如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意，與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通；在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性；向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件。

對違反職業(yè)道德基本原則的防范措施

10.【正確答案】 AB

【答案解析】 選項CD屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

第二篇：審計學(xué)練習(xí)

一、選擇題

1．(B)是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。A．權(quán)威性

B．獨立性

C．合法性

D．合理性 2．在實際工作中往往把審閱法與(D)結(jié)合運用。

A．調(diào)節(jié)法

B．函證法

C．比較法

D．核對法 3．國家出臺審計準(zhǔn)則的主要原因是增強的(B)的可信性。

A．會計檔案

B．會計報表

C．會計賬簿

D．會計憑證 4．收集審計證據(jù)的階段是(B)A.準(zhǔn)備階段

B．實施階段

C．終結(jié)階段

D．后續(xù)審計階段 5．被審計單位的會計核算工作本身發(fā)生重大差錯的風(fēng)險是(A)。

A．固有風(fēng)險

B．控制風(fēng)險

C．抽查風(fēng)險

D．經(jīng)營風(fēng)險 6．我國獨立審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)是(C)。A．《審計法》

B．《會計法》

C．《注冊會計師法》 D．《企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 7．（D）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

A．經(jīng)理和董事長 B．采購員和購銷科長 C．保管員和車間主任 D．記錄日記賬和記錄總賬 8．樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的因素有（A）。

A．審計目的B.審計報告

C．審計意見

D.審計證據(jù) 9．（B）用于內(nèi)部控制符合性測試。

A．審計抽樣

B.屬性抽樣

C．變量抽樣

D.統(tǒng)計抽樣 10．從預(yù)計總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是(A)A．停-走抽樣

B．發(fā)現(xiàn)抽樣

C．屬性抽樣

D．變量抽樣 11．當(dāng)注冊會計師表示(A)意見時，審計報告的說明段可以省略。

A．無保留意見

B．保留意見

C．否定意見

D．拒絕表示意見

12．被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應(yīng)出具(A)審計報告。A．保留意見

B．無保留意見

C．否定意見

D．拒絕表示意見 13．在復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定(B)。

A．拒絕執(zhí)行

B． 照常執(zhí)行

C．暫緩執(zhí)行

D．禁止執(zhí)行 14.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為(B)A.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段

B.詳細(xì)審計階段 C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段 15.下列關(guān)于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是(A)A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計 B.政府審計、民間審計、內(nèi)部審計

C.政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計

D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計 16.財務(wù)報表審計一般是提供(B)A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證 17.下列僅屬于交易和事項認(rèn)定的是(C)A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.計價 18.審計業(yè)務(wù)約定書具有(A)A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)

C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)

D.實施分析程序的前提性質(zhì) 19.何時調(diào)配審計資源是(B)A.審計約定書中的工作 B.總體審計策略中的工作 C.具體審計計劃中的工作 D.審計底稿中的工作

20.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認(rèn)同的是(D)A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù) D.非特定的審計程序可以為多項認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

21.下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是(C)A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算 22.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮?B)A.30天

B.60天

C.90天

D.180天 23.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是(D)A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素 B.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價 D.以往的審計策略

24.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于(C)A.檢查風(fēng)險

B.固有風(fēng)險 C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 D.控制風(fēng)險

25.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是(A)A.發(fā)生審計目標(biāo)

B.存在審計目標(biāo) C.完整性審計目標(biāo)

D.準(zhǔn)確性審計目標(biāo) 26.下列屬于核算錯誤的是（D）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B.將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款 C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方 D.沒有計提壞賬準(zhǔn)備

27.對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（A）A.檢查與銷售有關(guān)的書面文件

B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售 28.無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（D）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時間 D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報

二、名詞解釋 1.鑒證業(yè)務(wù)

2獨立性

4.重要性

三、簡答題

1.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？

2.什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運行的有效性?

3.簡述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。

五、論述題

1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：

指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。

2.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應(yīng)考慮的因素。

參考答案

一、1.B 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.A 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D 21.C 22..B 23.D 24.C 25.A 26.D 27.A 28.D

二、1.鑒證業(yè)務(wù)

是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。2.獨立性

是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨立性要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，即使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

3.重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決斷。

三、簡答題

1.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？ 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施主要有：

(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

(3)提供更多督導(dǎo)；

(4)在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

2.什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運行的有效性? 答：控制測試指的是為了確定控制運行有效性而實施的審計程序。控制運行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。

在測試控制運行的有效性是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制是否有效運行的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的(2)控制是否得到一貫執(zhí)行。(3)控制由誰執(zhí)行。(4)控制以何種方式運行。

3.簡述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。

答：函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：

(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。

(2)被審計單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證世；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。

(3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。

(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量。

四、1.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：

指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。答：

(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計 師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機(jī)軟件專家的。

(2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。

(3)項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。

(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負(fù)責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。

(5)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進(jìn)行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。

2.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應(yīng)考慮的因素。

答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);(3)就重大事項得出的結(jié)論。

在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

⑴實施審計程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。進(jìn)一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)控運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。進(jìn)一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來說，不同審計程序會使得CPA獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此CPA可能會編制不同格式、內(nèi)容和范圍的審計工作底稿，比如CPA編制的有關(guān)函證程序的審計工作底稿（包括詢證函及

回函，有關(guān)不符事項的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿（包括盤點表、CPA對存貨的測試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。

⑵已識別的重大錯報風(fēng)險。識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平的不同可能導(dǎo)致CPA執(zhí)行的程序和獲取的審計證據(jù)不盡相同。比如，如果CPA識別出應(yīng)收賬款余額存在較高重大錯報風(fēng)險，而其他應(yīng)收款的重大錯報風(fēng)險為低，則CPA可能對應(yīng)收賬款執(zhí)行較多的審計程序并獲取較多的審計證據(jù)，因而對應(yīng)收賬款的記錄會比針對其他應(yīng)收款的記錄的內(nèi)容多且范圍廣。

⑶在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍。審計程序的選擇和執(zhí)行及審計結(jié)果的評價通常需要不同程度的職業(yè)判斷，比如運用非統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本以進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時，CPA可能基于應(yīng)收賬款賬齡、業(yè)務(wù)性質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)方等因素，考慮哪些應(yīng)收賬款存在較高的重大錯報風(fēng)險，并運用職業(yè)判斷在總體中選取樣本，并對作出職業(yè)判斷時的考慮事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?。因此，在作出職業(yè)判斷時所考慮的因素及范圍可能使CPA作出不同的內(nèi)容和范圍的記錄。

⑷已獲取審計證據(jù)的重要程度。CPA通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，因此CPA可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，因此審計證據(jù)的重要程度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。

⑸已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍。有時CPA在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項，由此可能導(dǎo)致審計工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函表明存在不符事項，但是CPA如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，則CPA可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響。反之，如果該例外事項構(gòu)成錯報，則CPA可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容及范圍方面可能很大不同。

⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。在某些情況下，特別在涉及復(fù)雜的事項時，CPA僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的CPA通過合理的分析，得出審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)。此時CPA應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步闡述并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）及該事項的結(jié)論。

⑺使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具可能影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，例如，如果使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，通常可以針對總體進(jìn)行測試，而人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進(jìn)行測試，因此形成的審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同

考慮以上因素有助于CPA確定審計工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當(dāng)。CPA在考慮以上因素時需注意，根據(jù)不同情況確定審計工作底稿的格式、要素和范圍均是為達(dá)到本準(zhǔn)則第四條所述的編制審計工作底稿的目的，特別是提供證據(jù)的目的。例如，細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同，但兩份審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从矯PA執(zhí)行的審計程序。

第三篇：審計學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)大綱

審計學(xué)基礎(chǔ)

教學(xué)大綱

教材名稱：審計學(xué)管理 適用專業(yè)：會計電算化 教學(xué)學(xué)時：64 編寫者：XXX

一、課程的性質(zhì)與目標(biāo)

《審計學(xué)》是會計學(xué)專業(yè)課程體系中的一門必修的主干課程。學(xué)習(xí)本學(xué)科的目的，在于掌握審計學(xué)的基本概念、基本理論、基本方法，熟悉整個審計程序，掌握基本審計技能，使學(xué)生能夠利用審計原理和方法分析案例，提高處理現(xiàn)實問題的能力，為將來從事實際工作打下基礎(chǔ)。

二、課程的主要內(nèi)容及基本要求

第一章 審計的基礎(chǔ)認(rèn)知

[知 識 點]審計的產(chǎn)生和發(fā)展，審計的定義、職能及作用，審計組織的一般結(jié)構(gòu)，注冊會計師審計和政府審計的發(fā)展，會計師事務(wù)所的類型及業(yè)務(wù)范圍，注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別，內(nèi)部審計的發(fā)展。[重 點]審計的起源和發(fā)展、審計的定義、職能及作用 [難 點]審計的產(chǎn)生和發(fā)展的動因。

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解審計的產(chǎn)生和發(fā)展的動因，審計的定義、職能及作用，了解審計組織的一般結(jié)構(gòu)。為學(xué)習(xí)后面各章節(jié)打下扎實的基礎(chǔ)。[實踐與練習(xí)] 1.審計的產(chǎn)生和發(fā)展的動因？ 2.如何理解審計的定義？審計有哪些職能？ 第二章 審計職業(yè)規(guī)范與法律責(zé)任

[知 識 點]審計規(guī)范的含義及作用，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內(nèi)容，獨立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量控制，我國注冊會計師的法律責(zé)任，審計人員法律責(zé)任的成因，審計人員如何避免法律責(zé)任等等。

[重 點]中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內(nèi)容，我國注冊會計師的法律責(zé)任，審計人員法律責(zé)任的成因，審計人員如何避免法律責(zé)任等。

[難 點]中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內(nèi)容，如何理解審計人員法律責(zé)任的成因，審計人員如何避免法律責(zé)任。[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解職業(yè)道德規(guī)范的含義及作用，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的的基本框架及主要內(nèi)容，了解審計人員需要承擔(dān)的法律責(zé)任有哪些，理解并掌握審計人員法律責(zé)任的成因，審計人員如何避免法律責(zé)任。[實踐與練習(xí)] 1.鑒證業(yè)務(wù)、或有收費的含義。2.職業(yè)道德的含義 3.造成注冊會計師法律責(zé)任的主要原因有哪些 第三章 審計計劃與實現(xiàn)

[知 識 點]總體審計策略和具體審計計劃的內(nèi)容，審計證據(jù)的概念、特性、分類及作用，審計證據(jù)的收集技術(shù)，審計程序與審計證據(jù)的關(guān)系，審計工作底稿的含義，審計工作底稿的基本格式及三級復(fù)核制度，審計工作底稿的常用審計標(biāo)識符號，審計工作底稿的作用。[重 點] 總體審計策略及具體審計計劃的編制，審計證據(jù)的收集技術(shù)，審計工作底稿的基本格式及編制，審計工作底稿的三級復(fù)核制度；審計工作底稿的歸檔、所有權(quán)和保管。

[難 點]審計程序與審計證據(jù)的關(guān)系，審計工作底稿的基本格式及編制，審計工作底稿的三級復(fù)核制度。

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解總體審計策略和具體審計計劃的內(nèi)容理解審計證據(jù)的概念、特性、分類及作用，審計程序與審計證據(jù)的關(guān)系；掌握審計證據(jù)的收集技術(shù)。[實踐與練習(xí)] 1.總體審計策略及具體審計計劃的內(nèi)容包括哪些？

2.重要性的含義是什么？如何理解重要性與審計風(fēng)險及審計證據(jù)的關(guān)系？ 第四章 認(rèn)識審計重要性與風(fēng)險

[知 識 點] 重要性的含義及重要性與審計風(fēng)險，審計風(fēng)險的含義及審計風(fēng)險的構(gòu)成要素、審計風(fēng)險要素之間的關(guān)系。

[重 點] 審計風(fēng)險的含義及審計風(fēng)險的構(gòu)成要素、審計風(fēng)險要素之間的關(guān)系。

[難 點] 審計風(fēng)險的含義及審計風(fēng)險的構(gòu)成要素、審計風(fēng)險要素之間的關(guān)系。

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，了解審計的重要性，審計風(fēng)險的含義及審計風(fēng)險的構(gòu)成要素、審計風(fēng)險要素之間的關(guān)系。[實踐與練習(xí)] 1.什么是審計的重要性和審計風(fēng)險？ 2.簡述重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的相互關(guān)系？ 第五章 風(fēng)險評估與應(yīng)對

[知 識 點]分析評估的含義，風(fēng)險應(yīng)對的含義。

[重 點]了解風(fēng)險評估含義及程序，掌握評估重大錯報風(fēng)險的方法。[難 點]了解風(fēng)險應(yīng)對的含義及程序。

[基本要求]熟練掌握控制測試與實質(zhì)性程序的應(yīng)用。[實踐與練習(xí)] 1.什么是風(fēng)險評估？ 2.什么是風(fēng)險應(yīng)對？ 第六章 進(jìn)行審計抽樣

[知 識 點]審計抽樣的基礎(chǔ)認(rèn)知，審計抽樣的一般過程，屬性抽樣審計，變量抽樣審計

[重 點]審計抽樣的一般過程，屬性抽樣審計，變量抽樣審計 [難 點]屬性抽樣審計，變量抽樣審計

[基本要求]掌握確定樣本規(guī)模、評價抽樣結(jié)果的具體方法。[實踐與練習(xí)] 1.審計抽樣有哪些種類？

2.什么是屬性抽樣審計，變量抽樣審計？ 第七章 銷售與收款循環(huán)審計

[知 識 點]銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo)，被審單位銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制要點，對被審單位銷售與收款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，在銷售與收款循環(huán)中重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試，應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試。

[重 點]銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo)，涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，相關(guān)內(nèi)部控制要點及控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險；應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試試。

[難 點]對被審單位的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試。

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解銷售與收款循環(huán)審計的特性，財務(wù)報表審計的目標(biāo)和范圍，掌握重要性水平的確定及在該循環(huán)中常見重大錯報風(fēng)險，如何對該循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試；掌握主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等相關(guān)賬戶的審計程序和方法。[實踐與練習(xí)]

1.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)有哪些？

2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制要點是什么？如何對其進(jìn)行控制測試？

3.如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證？

4.試述主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試的程序？ 5.試述應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試的程序？ 第八章 采購與付款循環(huán)審計

[知 識 點]采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，采購與付款循環(huán)的審計目標(biāo)，被審單位采購與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制要點，對被審單位采購與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，在采購與付款循環(huán)中重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試，物資采購的實質(zhì)性測試，固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試等。[重 點]采購與付款循環(huán)的審計目標(biāo)，涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，相關(guān)內(nèi)部控制要點及控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，物資采購的實質(zhì)性測試，應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試，固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試。

[難 點]對被審單位的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試，物資采購的實質(zhì)性測試，固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試。

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解采購與付款循環(huán)審計的特性，財務(wù)報表審計的目標(biāo)和范圍，掌握重要性水平的確定及在該循環(huán)中常見重大錯報風(fēng)險，如何對該循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試；掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等相關(guān)賬戶的審計程序和方法。[實踐與練習(xí)] 1.采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制要點是什么？如何對其進(jìn)行控制測試？

2.試述固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試的程序？

3.應(yīng)付賬款是否需要函證？若需要函證，如何選擇函證對象？ 4.如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

5.應(yīng)收賬款函證與應(yīng)付賬款函證有何異同？ 第九章 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)審計

[知 識 點]生產(chǎn)與倉儲循環(huán)審計的特性，生產(chǎn)與倉儲循環(huán)審計的測試目標(biāo)，生產(chǎn)與倉儲循環(huán)涉及的會計憑證及賬戶，該循環(huán)的內(nèi)部控制要點，控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，銷貨成本的實質(zhì)性測試，存貨的實質(zhì)性測試。

[重 點]控制測試，重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，銷貨成本的實質(zhì)性測試，存貨的實質(zhì)性測試。

[難 點]對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，銷貨成本的實質(zhì)性測試，存貨的實質(zhì)性測試。

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解生產(chǎn)與倉儲循環(huán)審計的特性，生產(chǎn)與倉儲循環(huán)審計的測試目標(biāo)；掌握重要性水平的確定及常見重大錯報風(fēng)險，銷貨成本的實質(zhì)性測試，存貨的實質(zhì)性測試。[實踐與練習(xí)]

1.生產(chǎn)與倉儲循環(huán)涉及哪些主要賬戶？

2、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計目標(biāo)是什么？ 3.試述銷貨成本的審計目標(biāo)及審計程序？ 第十章 籌資與投資循環(huán)審計

[知 識 點]籌資與投資循環(huán)的特性及測試目標(biāo)，籌資與投資循環(huán)審計涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，籌資循環(huán)的實質(zhì)性測試，投資循環(huán)的實質(zhì)性測試；該循環(huán)中重要性水平的確定與常見重大錯報風(fēng)險的評估等。

[重 點]籌資循環(huán)的實質(zhì)性測試，投資循環(huán)的實質(zhì)性測試，該循環(huán)中重要性水平的確定與常見重大錯報風(fēng)險的評估。[難 點]重要性水平的確定與常見重大錯報風(fēng)險的評估

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解籌資與投資循環(huán)的特性及測試目標(biāo)，籌資與投資循環(huán)審計涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，理解并掌握籌資循環(huán)的實質(zhì)性測試與投資循環(huán)的實質(zhì)性測試的方法，掌握該循環(huán)中重要性水平的確定方法及常見重大錯報風(fēng)險的評估。[實踐與練習(xí)]

1.籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶？ 2.籌資與投資循環(huán)常見重大錯報風(fēng)險有哪些？ 3.籌資與投資循環(huán)審計的具體目標(biāo)是什么？

4.試述實收資本、資本公積與盈余公積的審計目標(biāo)和主要審計程序？ 5.如何對長期股權(quán)投資賬戶進(jìn)行審計？ 第十一章 貨幣資金審計

[知 識 點]貨幣資金的內(nèi)部控制，庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)和監(jiān)盤程序，銀行存款的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序，貨幣資金審計涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，貨幣資金的相關(guān)內(nèi)部控制要點。

[重 點]庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；貨幣資金的相關(guān)內(nèi)部控制要點。

[難 點]庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額。

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的內(nèi)部控制，掌握庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)和監(jiān)盤程序，掌握銀行存款的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序，熟悉貨幣資金審計涉及的主要業(yè)務(wù)、會計憑證及賬戶，了解貨幣資金的相關(guān)內(nèi)部控制要點。[實踐與練習(xí)]

1.庫存現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制有哪些？ 2.庫存現(xiàn)金和銀行存款的審計目標(biāo)分別是什么？ 3.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序的步驟有哪些？

4.審計人員取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？ 5.函證銀行存款能實現(xiàn)哪些目標(biāo)？ 第十四章 終結(jié)審計與其他鑒證業(yè)務(wù)

[知 識 點]特殊項目審計，審計終結(jié)，審閱與驗資。[重 點] 特殊項目審計 [難 點] 審計終結(jié)

[基本要求]通過本章學(xué)習(xí)，理解審計報告在整個審計工作中的地位和作用，知道審計報告的分類及作用，理解并掌握影響審計意見的要素，了解審計報告的編制要求及相關(guān)管理規(guī)定。[實踐與練習(xí)] 1.特殊項目審計包含哪些內(nèi)容? 2.如何編制差異調(diào)整表和試算平衡表？

三、考核模式與成績評定辦法 課程的考核方式采用百分制，平時（含作業(yè)、學(xué)習(xí)態(tài)度、遵守學(xué)習(xí)紀(jì)律）占40%，期末占60%。

四、選用教材和主要參考書

教材：王昕 《審計學(xué)基礎(chǔ)》北京郵電大學(xué)出版

主要參考書：1.2008、2009、2010注冊會計師全國同一考試輔導(dǎo)教材《審計》

2.《中華人民共和國審計法》 3.《中華人民共和國注冊會計師法》 4.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

第四篇：審計學(xué)基礎(chǔ)作業(yè)參考答案

《審計學(xué)基礎(chǔ)》作業(yè)參考答案

第一章 審計概論

一、單項選擇題：

1.在審計發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計準(zhǔn)則是（政府審計準(zhǔn)則）。2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是（獨立審計準(zhǔn)則）。3.國際審計準(zhǔn)則一般不包括（后續(xù)審計準(zhǔn)則）。

4.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于（保證審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求）。

5.在獨立審計準(zhǔn)則體系中，（執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)不具有強制性。6.注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則是(獨立審計準(zhǔn)則)。7.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是(獨立審計準(zhǔn)則)。

二、多項選擇題：

1.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（ABCD）。

A.獨立審計準(zhǔn)則 B.職業(yè)道德準(zhǔn)則 C.審計質(zhì)量準(zhǔn)則 D.后續(xù)教育準(zhǔn)則 2.中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則體系包括（ABD）

A.獨立審計基本準(zhǔn)則 B.獨立審計具體準(zhǔn)則和獨立審計實務(wù)公告 D.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 3.獨立審計實務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行（BCD）業(yè)務(wù)

B.特殊行業(yè)審計 C.特殊性質(zhì)審計 D.特殊目的審計 4.注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（BD）。

B.《獨立審計基本準(zhǔn)則》 D.《獨立審計具體準(zhǔn)則與實務(wù)公告》 5.獨立審計實務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行（BCD）業(yè)務(wù)。

B.特殊行業(yè)審計 C.特殊性質(zhì)審計 D.特殊目的審計 6.審計的獨立性主要表現(xiàn)為(ABC)。

A.機(jī)構(gòu)獨立 B.人員獨立 C.工作獨立；

三、判斷題：

1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨立審計準(zhǔn)則，它包括一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三個部分。(×)2.注冊會計師在進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)采用抽樣審計的方法。(√)3.獨立審計準(zhǔn)則是注冊會計師出具審計意見的客觀依據(jù)，并且是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。(√)4.監(jiān)控是指會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其全面質(zhì)量控制政策的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進(jìn)行監(jiān)督和檢查。(√)

第二章 審計目標(biāo)、風(fēng)險與重要性

一、論述與問答題：

1.什么是審計的總目標(biāo)？它與審計的具體目標(biāo)存在什么關(guān)系？

答：審計的總目標(biāo)是根據(jù)我國的審計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計事務(wù)所及注冊會計師依法接受委托，對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見。它們的關(guān)系是：審計的具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。在審計的具體目標(biāo)中，一般審計目標(biāo)適應(yīng)于所有項目的審計。項目審計目標(biāo)只是適應(yīng)于某一特定項目的審計。只有了解一般的項目審計目標(biāo)，才能據(jù)以確定項目審計目標(biāo)。在審計過程中，審計人員就可以對管理當(dāng)局的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論，再把對每個認(rèn)定 1 的結(jié)論結(jié)合起來，審計人員就可以對整個會計報表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見了。

2.被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定分哪幾類？ 答：被審計當(dāng)局管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定分為五類：

（1）存在與發(fā)生；（2）完整性；（3）權(quán)利和義務(wù)；（4）估價與分難；（5）表達(dá)與披露。

3.如何掌握重要性的運用？ 答：（1）要掌握運用重要性原則的一般要求：

①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。②審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。（2）金額和性質(zhì)的考慮。

①審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)； ②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報；③影響收益趨勢的錯報或漏報；

④小金額錯報或漏報的累計，可能會對會計報表產(chǎn)生重大影響，審計人員對此應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。

4.試述審計風(fēng)險的含義及組成要素。

答：審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或遺漏，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。也就是說，審計意見在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時會給利用審計報告的有關(guān)使用者造成損失，導(dǎo)致審計人員需要對這一后果承擔(dān)責(zé)任。這種審計意見偏離客觀事實，并導(dǎo)致審計責(zé)任的可能性就構(gòu)成了審計風(fēng)險。

審計風(fēng)險的要素有三大類：即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

5.什么是審計計劃？有何作用？

答：審計計劃是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃：

（1）通過制定和實施審計計劃，有利于審計工作按步驟進(jìn)行，可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

（2）有利于對審計工作實行監(jiān)督和檢查。（3）有利于審計人員與被審計單位協(xié)調(diào)工作，避免誤解。

第三章 內(nèi)部控制及其評審

一、問答題：

1.內(nèi)部控制的概念是如何發(fā)展起來的？

答：內(nèi)部控制概念的發(fā)展大致分為四個階段：20世紀(jì)40年代前，40年代末至70年代，80年代至90年代，90年代之后。

在20世紀(jì)40年代前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念，即發(fā)、以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其們非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。一般來說，內(nèi)部牽制機(jī)制的執(zhí)行大致可分為以下四類：（1）實物牽制。例如保險柜的鑰匙交給兩個以上的工作人員持有。非同時使用這兩把以上的鑰匙，保險柜就打不開。（2）機(jī)械牽制。（3）體制牽制。采用雙重控制預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。（4）簿記牽制。

20世紀(jì)末至70年代，1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：一些內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。

20世紀(jì)80年代以后，西方會計審計界研究的重點逐步從一般含義向服從具體內(nèi)容深化。1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布第55號審計準(zhǔn)則公告《財務(wù)報表審計中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》，具體包括三個要素：控制環(huán)境（Control Environment）、會計制度（Accounting System）、控制程序（Control Procedures）。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，對于內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了下一個新階段。1992年，美國的“發(fā)起 組織委員會”（Committee of Sponsoring Organizations,簡稱COSO）將內(nèi)部控制定義為：“由一個企業(yè)的董事長、管理層的其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證。

2.內(nèi)部控制劃分為哪些要素？其中了解內(nèi)部控制要素有哪些？

答：內(nèi)部控制評審?fù)ǔ０私?、測試和評價三個步驟。了解內(nèi)部控制的要素：包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、會計信息和溝通系統(tǒng)、控制活動以及監(jiān)控情況。記錄對內(nèi)部控制的了解即內(nèi)部控制調(diào)查表、文字?jǐn)⑹鲆约傲鞒虉D。

3.指出組成控制環(huán)境的因素

答：控制環(huán)境,指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。這些因素具體包括：管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、董事會及審計委員會的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、內(nèi)部審計組織及外部影響等。

4.內(nèi)部調(diào)查表有哪些優(yōu)點及缺點？

答：調(diào)查表能對所調(diào)查研究的對象提供一個簡括的說明，有利于初級審計人員和缺乏審計經(jīng)驗的審計人員利用該表對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和評價。可以節(jié)省審計時間，加快審計工作的進(jìn)度。

內(nèi)部控制調(diào)查研究表也有其缺陷，表現(xiàn)在：調(diào)查表內(nèi)容固定設(shè)計，很難完全適合不同被審計單位的內(nèi)部控制狀況，往往會產(chǎn)生一些不適用的情況，這樣就不利于得出正確的答案。由于利用調(diào)查表一般是按項目考查被審計單位的內(nèi)部控制情況，因此往往不能提供一個完整的看法。

第四章 審計方法

一、填空題：

1.（審計法）是指審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其他有關(guān)資料來獲取審計證據(jù)的方法。2.肯定式函證，又稱（積極的函證方式），這種函證無論什么情況下都要求收信人對于詢證函中的事項給予回函答復(fù)。

3.無論是獨立審計，還是國家審計和內(nèi)部審計，審計程序一般都包括（準(zhǔn)備階段）、（實施階段）和（終結(jié)）三個階段。

二、論述題：

1.簡述審計方法體系。

答：現(xiàn)代審計已經(jīng)超出了傳統(tǒng)的事后查賬技術(shù)，發(fā)展到廣泛運用審計調(diào)查、審計分析、制度基礎(chǔ)審計、統(tǒng)計抽樣審計和電算化審計及現(xiàn)代化管理等技術(shù)方法，從而日趨多樣化和系統(tǒng)化，形成了一個比較完整的科學(xué)方法體系。審計的方法體系由審計檢查方法、審計實物證實方法、審計分析方法、審計抽樣方法、計算機(jī)輔助審計方法以及審計管理方法等構(gòu)成。

2.簡述順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點。

答：順查法又稱正查法，是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。順查法的審計程序與會計核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對，以查明會計分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會計賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬核對，以查明日記賬、明細(xì)賬、總賬等記錄是否正確無誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會計報表并進(jìn)行表賬、表表核對，以查明會計報表的各個項目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點實物資產(chǎn)和核對債權(quán)債務(wù)，以驗證財物是否完整，債權(quán)債務(wù)是否正確。順查法的優(yōu)點是簡便易行，審計工作細(xì)致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯誤和舞弊，審計結(jié)果比較可靠。其缺點是工作量大，費時費力，審計成本高，審計重點不突 出，審計效率低。

3.簡述抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點

答：抽查法是指在審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動和會計資料作為樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本審計結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法。任意抽樣法是指在被審計經(jīng)濟(jì)活動的總體中，任意抽取一部分作為樣本進(jìn)行審查。這種方法雖然簡便，但對于抽取哪些樣本，樣本量多大等無章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計風(fēng)險很大。

詳查法是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動和全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表等）進(jìn)行全面、詳細(xì)地審查。詳查法的優(yōu)點是容易查出各種錯誤和舞弊，審計風(fēng)險較小，審計結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高，審計效率低。在實際工作中，除對有嚴(yán)重問題的、非徹底檢查不可的專案審計以及經(jīng)濟(jì)活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。

4.簡述調(diào)節(jié)法和調(diào)整法適用的范圍

答：調(diào)整法是指根據(jù)審計結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實的錯誤或作假賬項的一種檢查方法，通常也稱調(diào)賬法。當(dāng)審計工作結(jié)束時，審計人員應(yīng)該核實查賬結(jié)果，對所查出并已落實的各種錯誤，包括科目處理錯誤、漏賬、重賬錯誤、計算錯誤、轉(zhuǎn)賬錯誤以及弄虛作假的賬項等，根據(jù)審計工作底稿的記錄，編制“賬項調(diào)整匯總表”交由被審單位的財會人員進(jìn)行調(diào)賬處理，并據(jù)以作出審計結(jié)論和處理決定。

調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實的資料的方法。在審計過程中，如對銀行存款實存數(shù)的審查，通常運用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗證銀行存款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實財產(chǎn)物資賬實是否相符，也可以運用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤存日與書面資料結(jié)存日不同時，結(jié)合實物盤點，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)的財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗證或推算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計算公式為：結(jié)存日（書面資料日期）數(shù)量＝盤存日盤點數(shù)量＋結(jié)存日至盤存日發(fā)出數(shù)量－結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量。

第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿

一、單項選擇題：

1.在下列審計證據(jù)中，作為審計證據(jù)主要組成部分，被稱為基本證據(jù)的是（書面證據(jù)）。2.實物證據(jù)與下列（估價）這一具體審計目標(biāo)無關(guān)。

3.下列關(guān)于口頭證據(jù)的說法不正確的是（口頭證據(jù)比書面證據(jù)更易獲取，更為及時，而越及時的證據(jù)越可靠，故而口頭證據(jù)一般比書面證據(jù)更可靠）。

4.被審計單位管理當(dāng)局聲明書的作用不包括（可以適當(dāng)減少注冊會計師應(yīng)實施的審計程序）。5.下列證據(jù)中不屬于環(huán)境證據(jù)的是（被審計單位管理當(dāng)局聲明書）。6.下列審計證據(jù)中證明力最強的是（銀行對賬單）。

二、思考題：

1.什么是審計證據(jù)？

答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計結(jié)論，采用各種方法和技術(shù)所獲取的各種憑據(jù)，是審計人員用以證實審計事項，據(jù)以形成審計意見或建議的一切資料。

審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中所獲取的，與審計依據(jù)或者審計結(jié)論相關(guān)的證據(jù)，但它又與審計依據(jù)是兩個不同的概念。所謂審計依據(jù)是審計人員對被審計對象進(jìn)行審計評價判斷 的依據(jù)，包括法律的和非法律的依據(jù)。

2.試說明審計證據(jù)的類型及特性。

答：審計證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類：

（1）實物證據(jù)。實物證據(jù)是指通過實際觀察或清點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。

（2）書面證據(jù)書面證據(jù)是指審計人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項的書面資料。（3）口頭證據(jù)?？陬^證據(jù)是指審計人員對被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行提問得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。（4）環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。

《獨立審計具體準(zhǔn)則第5號——審計證據(jù)》中第4條指出：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！边@里的“充分性”和“適當(dāng)性”，正是審計證據(jù)的兩大特性。

3.什么是審計工作底稿？有何作用？

答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等作出的工作記錄。審計工作底稿是審計人員審計業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）審計工作底稿是連結(jié)整個審計工作的紐帶；

（2）審計工作底稿是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)；（3）審計工作底稿便于佐證和解釋審計報告；

（4）審計工作底稿是解脫或減輕審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)。（5）審計工作底稿是審計質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù)。（6）審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。

4.試述審計工作底稿的三級復(fù)核制度？

答：為了保證審計工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國會計師事務(wù)所建立三級復(fù)核制度是切實可行的。所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是指會計師事務(wù)所制定的以主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在我國眾多的會計師事務(wù)所實行，對提高審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。

項目經(jīng)理（或者項目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項目經(jīng)理對下屬審計人員形成的審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。部門經(jīng)理（或注冊會計師）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是在項目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關(guān)。主任會計師（所長或指定代理人）復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱為重點復(fù)核。它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會計師復(fù)核既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進(jìn)度、質(zhì)量的重點把握。

第六章 收入循環(huán)審計

一、單項選擇題：

1.對應(yīng)收賬款審計最重要的方法是（函證法）。

2.下列不屬于收入循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的是（驗收商品）。3.分析應(yīng)收賬款賬齡是為了了解（可收回性）。

4.應(yīng)收賬款的函證時間最好安排在被審計的（與資產(chǎn)負(fù)債表日臨近的時間）。

二、多項選擇題：

1.在符合下列（ABC）情況時，審計人員可以采用否定式函證方式對應(yīng)收帳款進(jìn)行函證。A.預(yù)計差額率較低 B.債務(wù)人欠款金額很小 C.債務(wù)人能認(rèn)真對待詢證函 2.在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，運用分析性復(fù)核審計方法時，常用的比較分析有（BCD）。

B.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率 C.計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率 D.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況。3.壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)包括（ABCD）

A.確定計提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng) B.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整 C.確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確 D.確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。4.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，主要目的是為（AD）。

A.證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性 D.證實應(yīng)收賬款賬戶余額的正確性。5.一般情況下，審計人員可以選擇（ABCD）作為應(yīng)收賬款的函證對象。

A.大額或賬齡較長的項目 B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目 C.關(guān)聯(lián)方項目 D.主要客戶項目。6.對銷售發(fā)票的符合性測試，審計人員應(yīng)注意檢查（ABCD）。

A.編號是否連續(xù)、完整 B.審批手續(xù)、簽章手續(xù)是否齊全 C.金額計算是否正確 D.大小寫是否一致 7.主營業(yè)務(wù)收入的審計目標(biāo)有（ABCD）。

A.確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合法、正確、完整 B.確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確

C.確定對銷貨退回、銷貨折扣與折讓的處理是否適當(dāng) D.確定主營業(yè)務(wù)收入在會計報表中的披露是否恰當(dāng)

三、論述題：

1.簡述收入循環(huán)內(nèi)部控制。

答：良好的收入循環(huán)內(nèi)部控制，能確保主營業(yè)收入及時、正確地入賬，防止貪污、挪用貨款以及少計收入偷漏稅金等行為，防止或減少壞賬損失的發(fā)生等。收入循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括：

（1）明確的職責(zé)分工體系將收入循環(huán)過程中各項職責(zé)進(jìn)行明確的分工，分別由不同的部門或人員執(zhí)行，建立崗位責(zé)任制，使各項工作之間既相互聯(lián)系，又相互牽制，以防止錯誤和舞弊的發(fā)生；（2）企業(yè)應(yīng)對主要產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，特別是大宗銷售業(yè)務(wù)，實行合同訂貨制度。對于已簽訂的合同或訂單，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制，并且及時組織生產(chǎn)，保證按時供貨；

（3）嚴(yán)格的審批制度企業(yè)應(yīng)對主要產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，特別是大宗銷售業(yè)務(wù)，實行合同訂貨制度。對于已簽訂的合同或訂單，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制，并且及時組織生產(chǎn)，保證按時供貨；收入循環(huán)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批，對銷售價格、發(fā)運貨物、付款條件、結(jié)算方式、賒銷限額、銷售退回與折讓、壞賬準(zhǔn)備計提、壞賬注銷等都應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)；

（4）嚴(yán)格的結(jié)算制度企業(yè)各項銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，按規(guī)定取得收款的各種憑證，如支票、匯票等，均應(yīng)有嚴(yán)格的登記制度，財會部門應(yīng)嚴(yán)格按照手續(xù)辦理結(jié)算，及時入賬；

（5）合理的收入核算制度貨物發(fā)運之后，應(yīng)及時開具銷售發(fā)票作為收款的依據(jù)，并根據(jù)審核后的銷售業(yè)務(wù)憑證及時登記入賬，同時以適當(dāng)?shù)臅嬁颇亢蜁嬞~簿體系來正確反映收入循環(huán)的各項業(yè)務(wù)；（6）完善的收款控制制度企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的對賬和貨款催賬制度，抓緊應(yīng)收賬款的回收工作，減少貨款的長期拖欠或發(fā)生壞賬損失的可能；

（7）充分、完整的憑證和記錄，為了確保收入業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，企業(yè)必須建立充分完整的憑證和記錄制度，并對憑證預(yù)先編號，防止散失，保證每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后都能及時正確地入賬，防止資產(chǎn)流失和各種舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。2.簡述主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序。答：（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。審計人員應(yīng)首先獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬數(shù)和報表數(shù)核對相符。

（2）進(jìn)行分析性復(fù)核對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核，目的是從總體上確認(rèn)收入的合理性、真實：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表編制主營業(yè)務(wù)收入分析表，將本期與前期的主營業(yè)務(wù)收入相比較，如果變動較大，則分析銷售結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，若不正常，還要分析其他可能的原因。比較本年不同月份主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因，以查實企業(yè)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。

3.簡述應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試程序。答：（1）核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計，應(yīng)首先核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計工作底稿和作必要的調(diào)整。

（2）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計人員應(yīng)當(dāng)取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，且與壞賬準(zhǔn)備賬戶報表數(shù)核對相符。在此基礎(chǔ)上，對表中所列項目進(jìn)行總體性分析并實施必要的抽查，注意表中是否存在異常項目，如貸方余額、長期掛賬的應(yīng)收賬款等。

（3）編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時間。在編制該表時，可以選擇重要的客戶及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計人員通過該表的分析，不但可以了解各項應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對象。

（4）函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計中最重要的一項審計程序。函證的目的是為了證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。

4.簡述營業(yè)費用的實質(zhì)性測試。答：（1）獲取或編制營業(yè)費用明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清了營業(yè)費用和其他費用的界限。（2）檢查營業(yè)費用各項目的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售等活動有關(guān)，計算是否正確。

（3）將本期營業(yè)費用與上期營業(yè)費用進(jìn)行比較，并將本期各月的營業(yè)費用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

（4）選擇重要或異常的營業(yè)費用，檢查其原始憑證是否合法、會計處理是否正確，必要時，對營業(yè)費用實施截止測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目應(yīng)建議作必要調(diào)整。（5）核對營業(yè)費用有關(guān)項目金額與累計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費用等項目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。

（6）檢查營業(yè)費用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營業(yè)費用、人為調(diào)節(jié)利潤的情況。（7）檢查營業(yè)費用是否已在利潤表上恰當(dāng)披露。

第七章 支出循環(huán)審計

一、單項選擇題：

1.對于健全的請購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，一切請購業(yè)務(wù)均應(yīng)填寫（請購單），并經(jīng)有關(guān)人員簽章批準(zhǔn)。2.審計人員在查找末入賬的應(yīng)付賬款時，主要應(yīng)審查（購貨發(fā)票）。3.如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表的（預(yù)付賬款）項目列示。

4.在審查固定資產(chǎn)增加時，對于接受捐贈的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其是否（按捐贈單位賬面凈值入賬）。5.對應(yīng)付賬款函證通常采用（肯定式函證）。

二、多項選擇題：

1.支出循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有（ABD）。

A.賣方發(fā)票 B.請購單 D.賣方對賬單 2.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（BCD）時，審計人員應(yīng)實施函證程序

B.控制風(fēng)險較高 C.某應(yīng)付賬款的明細(xì)賬戶金額較大 D.被審計單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段。3.審查折舊的計提和分配應(yīng)注意（ABCD）。

A.計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確 B.檢查折舊費用的分配是否合理； C.注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定 D.是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 4.固定資產(chǎn)審計的目標(biāo)主要有（ABCD）。

A.固定資產(chǎn)是否存在 B.固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有 C.固定資產(chǎn)的計價是否恰當(dāng) D.固定資產(chǎn)的期末余額是否正確

三、論述題：

1.支出循環(huán)內(nèi)部控制測試

答：審計人員應(yīng)把審計重點放在內(nèi)部控制的符合性測試上，這就會大大減少報表項目實質(zhì)性測試的工作量，節(jié)約審計成本，提高審計工作效率。（1）了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；（2）初步評價支出循環(huán)的內(nèi)部控制；

（3）支出循環(huán)的符合性測試，包括請購控制的符合性測試，訂貨控制的符合性測試，驗收控制的符合性測試，儲存控制的符合性測試，會計記錄控制的符合性測試，付款控制的符合性測試，退貨控制的符合性測試。（4）進(jìn)一步評價支出循環(huán)內(nèi)部控制。

完成符合性測試后，審計人員應(yīng)對支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行進(jìn)一步評價。如果被審計單位沒有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯報或漏報，那么審計人員就應(yīng)該考慮控制缺陷對實質(zhì)性測試的影響，比如擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍。

2.固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序 答：（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表；（2）分析性復(fù)核；（3）審查固定資產(chǎn)的增加；

（4）驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)；（5）審計固定資產(chǎn)的減少；（6）審查固定資產(chǎn)的真實性、完整性；（7）審查固定資產(chǎn)的租賃；（8）調(diào)查未使用和不需用固定資產(chǎn)；（9）檢查涉及固定資產(chǎn)購置的資本性支出；（10）驗明固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

3.無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序

由于無形資產(chǎn)種類較多，性質(zhì)各異，因此很難編制適用于各種無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試的審計程序。審計人員在對無形資產(chǎn)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)根據(jù)具體情況，實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?）獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表；（2）檢查無形資產(chǎn)的存在和所有權(quán)歸屬；（3）審查無形資產(chǎn)的增減及計價；（4）審查無形資產(chǎn)的攤銷；（5）審查無形資產(chǎn)減值的計提；（6）確定無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

第八章 生產(chǎn)循環(huán)審計

一、判斷題： 1.存款明細(xì)賬是反映各種存款增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄(√)2.成本管理控制是對成本費用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行計劃、控制和考核的內(nèi)部控制。(√)3.成本會計控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費用控制等。(√)4.存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲存或持有的各種具有實物形態(tài)的流動資產(chǎn)。(√)

二、問答與論述題：

1.生產(chǎn)循環(huán)主要有哪些業(yè)務(wù)活動？

答：生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：計劃并組織生產(chǎn)、領(lǐng)用材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、記錄生產(chǎn)耗費、核算生產(chǎn)成本、儲存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等。這些業(yè)務(wù)活動涉及生產(chǎn)管理（計劃、控制）部門、倉儲部門、生產(chǎn)部門、人事部門、勞資部門、銷售部門、運輸部門、會計部門等。

如計劃并組織生產(chǎn)生產(chǎn)，管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)顧客訂單、銷售預(yù)測和存貨的需求分析及生產(chǎn)發(fā)展趨勢來制定生產(chǎn)計劃，確定生產(chǎn)哪些產(chǎn)品及其生產(chǎn)量，確定需要何種材料、需要多少及何處需要。領(lǐng)用及保管原材料領(lǐng)用物料是典型生產(chǎn)程序執(zhí)行步驟的第一步。通常生產(chǎn)通知單可作為從倉庫領(lǐng)取原材料的核準(zhǔn)單，但不論以何種形式來核準(zhǔn)材料的移動，核準(zhǔn)程序是必不可少的。產(chǎn)品的生產(chǎn)加工、轉(zhuǎn)移和記錄生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)任務(wù)通知書（單）并據(jù)以領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)細(xì)化、分解到每一生產(chǎn)班組或每一生產(chǎn)工人，并將領(lǐng)取的原材料分交給生產(chǎn)班組或生產(chǎn)工人，使其據(jù)以進(jìn)行生產(chǎn)，完成生產(chǎn)任務(wù)。產(chǎn)品成本的核算與分析,在工業(yè)制造企業(yè)中，完善的成本會計制度是正確核算產(chǎn)品成本和對在產(chǎn)品進(jìn)行有效控制的保障。檢驗并儲存產(chǎn)成品，在生產(chǎn)通知單上的工作全部完成后，轉(zhuǎn)移已完工產(chǎn)品到產(chǎn)成品庫前，應(yīng)對產(chǎn)成品做最后檢驗。產(chǎn)成品的發(fā)出，根據(jù)銷售部門傳遞過來的銷售通知單或提貨單，保管部門應(yīng)根據(jù)該單據(jù)的內(nèi)容（品種、規(guī)格、數(shù)量）點數(shù)發(fā)出產(chǎn)成品，同時填制產(chǎn)成品出庫單，進(jìn)行發(fā)出存貨的記錄。

2.存貨的實物流轉(zhuǎn)程序控制包括哪些內(nèi)容？ 答：實物流轉(zhuǎn)程序控制的主要控制點：

（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)必要的分離控制；（2）產(chǎn)品制造控制；（3）實物管理控制；（4）實物收發(fā)控制；（5）實物盤點控制；（6）生產(chǎn)進(jìn)度控制；（7）產(chǎn)品質(zhì)量控制。

3.簡述存貨項目及相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試的程序 答：存貨項目相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試程序：

（1）起進(jìn)行物資采購的審計；（2）進(jìn)行原材料的審計；（3）庫存商品的審計；（4）包裝物的審計；（5）進(jìn)行低值易耗品的審計；（6）進(jìn)行委托加工物資的審計；（7）進(jìn)行委托代銷商品的審計；（8）進(jìn)行受托代銷商品的審計。

第九章 籌資與投資循環(huán)審計

一、判斷題：

1.籌資與投資循環(huán)具有業(yè)務(wù)較少、金額較大、約束力較強的特點。(√)2.籌資與投資循環(huán)活動必須遵循國家法律和相關(guān)規(guī)定。(√)3.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。（×）

4.對于實體資本的增減變動，審計人員應(yīng)查明其原因，查閱是否與董事會記錄、補充合同或協(xié)議以及有關(guān)法律文件的規(guī)定相一致。(√)

二、論述題：

1.簡述投資內(nèi)部控制及測試。

答：由于企業(yè)債務(wù)性籌資所涉及的短期借款、長期借款、應(yīng)付債券等的內(nèi)部控制政策和程序基本類似，因此其控制測試的程序也類似。（1）了解投資內(nèi)部控制。

（2）測試投資內(nèi)部控制：如進(jìn)行簡易抽查，檢查盤點報告，觀察職責(zé)分工情況，檢查有價證券的保管制度，分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。（3）評價投資內(nèi)部控制，審計人員在完成上述幾個步驟后，就取得了有關(guān)投資內(nèi)部控制是否健全、有效的證據(jù)，并且在審計工作底稿中標(biāo)明了內(nèi)部控制的強弱點，據(jù)此就可以對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，確定對企業(yè)投資內(nèi)部控制的可信賴程度，進(jìn)而確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。

2.簡述股本實質(zhì)性測試程序。

答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

（1）審閱公司章程、實施細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄；

（2）檢查出資方式和出資比例；（3）索取或編制股本明細(xì)表；（4）審查股票發(fā)行、收回；（5）函證發(fā)行在外的股票；（6）審查股票發(fā)行費用的會計處理；（7）確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

3.簡述長期投資實質(zhì)性測試程序。答：（1）核實長期投資的實有數(shù)；（2）審查長期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；

（3）審查長期投資計價的正確性；（4）審查企業(yè)長期投資核算的正確性；（5）審查長期投資與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確；（6）檢查長期投資減值準(zhǔn)備計提及會計處理是否正確；（7）審查長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

第十章 貨幣資金業(yè)務(wù)審計

一、問答題：

1.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？

答：一般而言,一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

（1）職務(wù)分工控；（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制；（3）貨幣資金支付程序控制；（4）憑證和記錄控制；（5）貨幣資金保管控制；（6）票據(jù)及印章管理控制。

2.庫存現(xiàn)金的盤點要注意哪些問題？

（1）盤點庫存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行，以防止拆東墻補西墻的情況，影響盤點結(jié)果的真實性。（2）為了不影響被審單位經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，盤點時間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（3）盤點時，必須有出納人員、會計部門負(fù)責(zé)人和審計人員同時在場。

（4）如果庫存現(xiàn)金多處存放，應(yīng)采取同時盤點的方法進(jìn)行，人手不夠時，也可先封存現(xiàn)金，再逐一盤點。

3.銀行存款余額的函證有何作用？

答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計中的重要內(nèi)容,向開戶銀行詢證是確定銀行存款是否存在的重要審計程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據(jù)，又可以獲得被審計單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行負(fù)債。

第十一章 審計終結(jié)和審計報告

一、論述題：

1.試述審計工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容 答：注冊會計師評價審計結(jié)果，主要是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準(zhǔn)則。為此，注冊會計師必須按順序完成下面四個步驟的工作：對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終評價；對會計報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核；對會計報表形成審計意見和起草審計報告；對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。

2.試述審計報告的意見段應(yīng)說明的內(nèi)容 答：審計報告的意見段應(yīng)說明以下內(nèi)容：

（1）會計報表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；

（2）會計報表在所有重大方面是否公允的反映了被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資金變動情況

3.試述注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的條件

答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T經(jīng)過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的編制同時符合下述情況時，應(yīng)出具無保留意見的審計報告：

（1）會計報表的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）注冊會計師或?qū)徲嬋藛T已經(jīng)按照獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制。（3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。

4.試述注冊會計師審計人員在什么情況下出具保留意見的審計報告？

答：注冊會計師或?qū)徲嬋藛T經(jīng)過審計后，認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是公允的、恰當(dāng)?shù)?，但還存在看下述情況之一時，應(yīng)出具保留意見的審計報告：

（1）個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

（2）因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗?，無法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

（3）個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

第十二章 其他鑒證業(yè)務(wù)

一、問答與論述題：

1.試說明驗資報告的主要內(nèi)容。

答：驗資報告的基本內(nèi)容包括八個基本要素：

（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）范圍段；（4）意見段；（5）說明段；（6）附件；（7）會計師事務(wù)所地址；（8）報告日期。

2.論內(nèi)部控制的鑒證過程。

答：注冊會計師在實施內(nèi)部控制鑒證時應(yīng)根據(jù)鑒證計劃，實施以下工作步驟：

（1）了解內(nèi)部控制的設(shè)計；（2）評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性；（3）測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

3.試論分部報告的確定。

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報告分部。

報告分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部定義，按要求應(yīng)當(dāng)予以報告的分部。符合下列標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報告分部披露其相關(guān)的會計信息。

（1）重要性標(biāo)準(zhǔn)——10%，一個分部是否作為報告分部，取決于其是否有重要性，一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項目中至少一項標(biāo)準(zhǔn)；

（2）報告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部符合上述三項10%的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為報告分部后，確定為報告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部對外營業(yè)收入合計額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的75%的比例；

（3）報告分部的數(shù)量不超過10個，作為報告分部的數(shù)量不宜過多，一般不得超過10個，因為如果將過多的分部作為報告分部，對其會計信息予以披露，則將導(dǎo)致披露的信息過多，使對外披露的會計信息流于瑣碎，反而不利于會計信息使用者的使用。

第五篇：審計學(xué)隨堂練習(xí)OK

審計學(xué)隨堂練習(xí)

1.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，通過注冊會計師考試全科成績合格的，均可取得注冊會計師資格，申請加入一家會計師事務(wù)所，就可執(zhí)業(yè)。(X)2.事務(wù)所申報從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證時，按有關(guān)規(guī)定，其注冊資本風(fēng)險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額不少于(A)萬元.A.300 B.200

C.100

D.50 3.注冊會計師審計同政府審計，內(nèi)部審計相互(A)。A.獨立

B.制約

C.控制 D.影響 4.(C)是注冊會計師最初的業(yè)務(wù)范圍。

A．資產(chǎn)負(fù)債表審計

B．會計報表審計

C．查錯防弊審計

D．代理記賬工作

5.(B)是國家批準(zhǔn)成立的依法獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的單位，實行自收自支，獨立核算，依法納稅。A．中國注冊會計師協(xié)會

B．會計師事務(wù)所

C．信息咨詢公司 D．國家審計署 6.有限責(zé)任會計師事務(wù)所是由(C)發(fā)起設(shè)立的。A合伙人 B個人獨資C注冊會計師 D企業(yè) 7.注冊會計師執(zhí)行的會計咨詢，會計服務(wù)業(yè)務(wù)是注冊會計師審計發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。(√)8.在我國，根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，準(zhǔn)許創(chuàng)辦股份公司形式的會計師事務(wù)所，但不準(zhǔn)許個人獨資設(shè)立會計師事務(wù)所。(X)9.在我國注冊會計師不能一個人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。(√)10.會計師事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師可以是注冊會計師，也可以是會計界知名人士。(X)11.下列情況中，審計人員可以承辦客戶委托的審計業(yè)務(wù)而無須回避的是(D)。

A．審計人員本人擁有客戶的股票

B．審計人員的父母擁有客戶的股票

C．審計人員的父母擁有客戶的股票

D．審計人員的一位親密朋友擁有客戶的股票 12.審計人員在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)其無法勝任此項工作，其應(yīng)當(dāng)(C)。A．出具保留意見的審計報告

B．出具拒絕發(fā)表意見的審計報告 C．請求會計師事務(wù)所改派其他審計人員

D．依賴客戶職員的才能

13.在一些特殊情況下，審計人員可以不遵循保密性原則，這些特殊情況不包括(C)。A．當(dāng)法庭傳喚克呼吁審計人員時

B．注冊會計師事務(wù)所或證券監(jiān)督委員會來檢查工作時 C．后任注冊會計師需要了解客戶情況而直接向前任注冊會計師事務(wù)所索要有關(guān)資料

D當(dāng)另一家會計師事務(wù)所根據(jù)注冊會計師協(xié)會指示，來檢查這一家會計師事務(wù)所工作質(zhì)量時 14.下列哪一種收費方式違背了審計人員的職業(yè)道德(A)。A．根據(jù)審定后財務(wù)報表能向銀行貸到多少款項來確定審計收費

B．不是按照審計委托書中的工作時間，而是按照注冊會計師及有關(guān)專家的工作性質(zhì)及服務(wù)的種類來收費

C．根據(jù)破產(chǎn)清理結(jié)果的多寡來確定收費

D．根據(jù)前任注冊會計師的收費標(biāo)準(zhǔn)來收取費用 15．甲會計師事務(wù)所審核乙公司財務(wù)報表時，乙公司的董事會認(rèn)為公司的存貨管理方面存在弱點，因此請事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)。請問，事務(wù)所提供下列那種服務(wù)會有損其獨立性？(B)A．指出由于現(xiàn)行收發(fā)料制度的不合理，造成存貨管理出現(xiàn)問題

B．監(jiān)督購買、驗收、儲存和發(fā)貨等業(yè)務(wù)的進(jìn)行

C．研討和評估存貨管理問題，并建議各種解決方法

D．設(shè)計解決問題的時間進(jìn)度表，由乙公司董事會指派人員按表實施監(jiān)督 16.審計期望差距的存在是注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的(A)因素A.社會 B.技術(shù) C.經(jīng)濟(jì) D.風(fēng)險 17.(B)是注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的法律因素。

A.內(nèi)部控制審計模式的內(nèi)在局限 B.社會公眾自我保護(hù)意識及法院的判例示范 C.審計風(fēng)險的增加

D.某些審計人員職業(yè)素質(zhì)低下 18.技術(shù)責(zé)任是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，沒有按照《中華人民共和國注冊會計師法》，《中華人民共和國證券法》和《獨立審計準(zhǔn)則》等專業(yè)規(guī)定的要求開展業(yè)務(wù)，從而因技術(shù)失誤造成業(yè)務(wù)結(jié)果的失真和不實，為此而承擔(dān)行政法律責(zé)任。技術(shù)責(zé)任主要包含(C)。A．違約和故意

B．違約和過失 C．故意和過失 D．違約和欺詐

19.(D)是指注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，雖然執(zhí)行了行業(yè)規(guī)定的各種程序，但由于粗心、過失而使得審計工作質(zhì)量不高，從而使最后的報告結(jié)論有所差錯，給報告使用人帶來損失而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。A．民事責(zé)任

B．技術(shù)責(zé)任 C．行政責(zé)任 D．質(zhì)量責(zé)任

20.《中華人民共和國證券法》中的規(guī)定說明注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任，主要是(B)。A．違約責(zé)任 B．連帶責(zé)任 C．過錯責(zé)任 D．無過錯責(zé)任

21.注冊會計師對于委托單位的責(zé)任最常發(fā)生的案例，就是(B)。

A未查出財務(wù)報表違反一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則 B未能查出委托單位職工盜用公款之類的舞弊事件 C．未查出內(nèi)部控制存在缺陷，具有潛在的威脅D．未查出審計人員缺乏獨立性

22與注冊會計師業(yè)務(wù)有關(guān)的(C)，不僅包括股東，而且擴(kuò)展到使用審計結(jié)果的所有債權(quán)人、雇員、政府機(jī)關(guān)和一般公眾。A．責(zé)任相關(guān)人 B．結(jié)果使用人 C．利害關(guān)系人 D．專業(yè)人員 23在美國的習(xí)慣法下，享受客戶相等地位的第三者是(A)。

A． 直接受益人 B．應(yīng)預(yù)見的第三者 C．可預(yù)見的第三者 D．所有受益人 24(D)行為是會計師事務(wù)所和注冊會計師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提條件。A． 一般過失 B．重大過失 C．違反合同條款 D．欺詐

25注冊會計師在職業(yè)過程中缺乏 “合理關(guān)注”，則被認(rèn)定是(A)。A． 一般過失 B．重大過失 C．違反合同條款 D．欺詐

26注冊會計師如果因工作上的過失或故意欺詐，造成了對有關(guān)方利益損害時，可能導(dǎo)致承擔(dān)三種責(zé)任，(A)是最重的一種法律責(zé)任。

A．刑事責(zé)任 B．民事責(zé)任 C．行政責(zé)任 D．其他責(zé)任

27(D)是由于其代表人、主管人員、直接責(zé)任人員和其他成員違反法律，不履行其應(yīng)盡的義務(wù)，因過失而造成危害社會的結(jié)果。

A．注冊會計師的故意犯罪 B．事務(wù)所的故意犯罪

C．注冊會計師的過失犯罪D．事務(wù)所的過失犯罪

28下列注冊會計師可以用于辯護(hù)的理由中(C)不適用于第三者的指控。A． 沒有義務(wù) B．沒有疏忽 C．分擔(dān)過失 D．缺少因果關(guān)系 29下列(C)情形下，注冊會計師必須負(fù)刑事責(zé)任。

A． 拒絕將審計工作底稿交給委托人 B．執(zhí)行審計時疏忽大意

B． 故意遺漏在財務(wù)報表上必須說明的重大事實 D．故意違背和委托人之間的契約 30注冊會計師由于發(fā)表錯誤審計意見（虛假陳述），造成客戶或股東的損失，即是民事侵權(quán) √ 31在上市公司報表審計等法定業(yè)務(wù)中委托書中對注冊會計師責(zé)任的要求只能高于法定要√

32為了獲得補償損失人總是起訴有賠償損失能力的另一方這在審計中稱為 “深口袋”原則(√)33為股票上市招股而進(jìn)行的審計，潛在的投資人是可預(yù)見的受益人。(X)34民事責(zé)任主要是對委托人和利益第三方的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。(√)35不同的程序可提供不同的審計證據(jù)，而不同的審計證據(jù)卻能用來證實相同的報表認(rèn)定(√)36即使是同一類審計證據(jù)如內(nèi)部證據(jù)其可靠程度也不一樣。(√)37實物證據(jù)通常是證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有利的證據(jù)，同時它也能證實資產(chǎn)的所有權(quán)合價值。(X)38 一般而言，口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，但注冊會計師可通過其發(fā)掘出一些重要線索。(√)39客觀公正的審計意見必須建立在足夠數(shù)量的審計證據(jù)基礎(chǔ)之上，這就是說 , 審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。(X)40注冊會計師在辦理審計業(yè)務(wù)過程中 , 如發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局認(rèn)定并可供使用的企業(yè)損益表中有未曾發(fā)生的虛構(gòu)的銷售收入列入本期收入中，這就說明管理當(dāng)局違反了(D)的認(rèn)定要求。A．表達(dá)與批露 B．完整性 C．權(quán)利和義務(wù) D．存在或發(fā)生

41具體審計目標(biāo)的確定以管理當(dāng)局在財務(wù)報表上的五大類認(rèn)定為出發(fā)點，其中“所有權(quán)”這一具體審計目標(biāo)就是由管理當(dāng)局關(guān)于(C)的認(rèn)定推論得出的。A． 表達(dá)與批露 B．完整性 C．權(quán)利和義務(wù) D．存在或發(fā)生

42與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是在審計過程中的(A)階段進(jìn)行的。A計劃

B實施

C完成

43保證財務(wù)報表的質(zhì)量是(B)的責(zé)任。

A． 注冊會計師

B．被審計單位

C．被審計單位管理當(dāng)局

D．會計師事務(wù)所

44(D)是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。

A． 審計證據(jù)

B．審計工作底稿

C審計方案

D審計計劃

45在計劃某項審計工作時，審計人員應(yīng)分哪些層次來評價重要性 ?(C)。A．總賬層和明細(xì)賬層

B．資產(chǎn)負(fù)債表層和損益表層

C．會計報表層和賬戶余額層 D．記賬憑證層和原始憑證層 46重要性取決于誤差項目的規(guī)模。(X)47如果同一期間不同會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表與損益表）的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其(B)作為會計報表層次的重要性水平。A． 最高者

B．最低者 C．平均數(shù) D．加權(quán)平均數(shù)

48為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，審計人員對同一客戶所進(jìn)行的多次會計報表審計應(yīng)使用相同的重要性水平。(X)49注冊會計師可以改變審計風(fēng)險和檢查風(fēng)險的實際水平，但無法改變固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的實際水平。(√)50在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同固有風(fēng)險、控制風(fēng)險之間的關(guān)系是：(B)同向變動關(guān)系 B．反向變動關(guān)系 C．有時同向變動，有時反向變動 D．沒有確切的關(guān)系 51審計風(fēng)險是隨著審計抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。(X)52對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為(ABCD)。要求的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 B．要求的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 C．評估的固有風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 D．評估的控制風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多

53注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需搜集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。(√)54內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，但并不是所有的企業(yè)都要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。(X)55由于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有其固有的限制，所以審計風(fēng)險中的控制風(fēng)險始終應(yīng)大于零。(√)56內(nèi)部控制好的單位注冊會計師可能(B)實質(zhì)性審計程序。A增加B減少C取消D另行考慮 57保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施是(D)。

A會計憑證的安全措施B．會計賬簿的防護(hù)措施C．會計報表的完整措施D．實物防護(hù)措施 58通常在以下(B)情況下，應(yīng)將某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評價為高水平。A． 內(nèi)部控制可以防止重要錯報 B．企業(yè)會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)無效

C．企業(yè)會計和內(nèi)部控制有效

D．計劃執(zhí)行控制測試以支持所評價的風(fēng)險水平

59盡管注冊會計師可以同內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)工作，但是也必須對被審計單位的所有部門或分公司執(zhí)行控制測試。(X)60銀行業(yè)沒有的循環(huán)是(D)。

A． 貸放款循環(huán) B．活期業(yè)務(wù)循環(huán) C．投資與理財循環(huán) D．生產(chǎn)循環(huán) 61(C)是用符號和圖形來表示被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有序流動的文件。A．調(diào)查表 B．文字表述 C．流程圖 D．核對表

62管理建議書同審計報告一樣，要向外界提供，以起到公正的作用。(X)63建立、修正和維護(hù)企業(yè)的各項控制，并監(jiān)督控制政策和程序得到持續(xù)有效的執(zhí)行，其責(zé)任在審計人員。(X)64根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為(D)。A． 統(tǒng)計抽樣 B．非統(tǒng)計抽樣 C．變量抽樣 D．屬性抽樣

65統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷，有時甚至可以取代專業(yè)判斷。(X)66非抽樣風(fēng)險符合性測試的審計效率、效果均有影響，但對實質(zhì)性測試的審計效率，效果均無影響。(X)67是選用統(tǒng)計抽樣技術(shù)還是非統(tǒng)計抽樣技術(shù)，主要取決于審計人員對(C)的考慮。A． 樣本規(guī)模 B．個人經(jīng)驗 C．成本效果方面 D．個人的判斷能力

68某賬戶余額實際并不存在重要錯報，而樣本卻支持得出該賬戶余額存在重要錯報的結(jié)論的風(fēng)險是(D)。A．信賴不足風(fēng)險 B．信賴過度風(fēng)險 C．誤受風(fēng)險 D．誤拒風(fēng)險 69從 6000 張憑證中選出 200 張進(jìn)行審計，采用系統(tǒng)抽樣法，則抽樣間隔為(B)。A20 B30

C40 D50 70在審計實務(wù)中，經(jīng)常存在同時進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試的情況，此情況下采用的審計抽樣稱為(C)。A．屬性抽樣 B．變量抽樣 C．雙重目的抽樣 D．非統(tǒng)計抽樣

71審查應(yīng)收賬款的余額時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將某顧客應(yīng)收賬款錯記在另一顧客應(yīng)收賬款明晰賬戶中，由于這并不影響應(yīng)收賬款的余額，所以在評價抽樣結(jié)果時，并不認(rèn)為這是一項誤差。(√)72在實質(zhì)性測試中運用的審計抽樣技術(shù)，主要是變量抽樣技術(shù)。(√)

73統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣由于選取樣本的方法不同所以其效果也不一樣。(X)74 在使用審計通用軟件時，注冊會計師最不可能使用的是(A)。

A． 對客戶的數(shù)據(jù)采用分析性復(fù)核程序 B．接觸存儲在客戶 EDP 程序中的信息 C．鑒別客戶 EDP 控制程序中的弱點

D．測試客戶計算機(jī)的正確性

75當(dāng)計算機(jī)程序被用于某項特定的會計處理時，EDP 的內(nèi)部控制程序?qū)⑵浞譃槎N類型控制，即一般控制與(C)。A．管理控制 B．特定控制 C．應(yīng)用控制 D．授權(quán)控制

76當(dāng)利用計算機(jī)來搜集證據(jù)時，注冊會計師并不需要精通客戶的程序語言。但是，他必須理解(A)。A．審計特定目標(biāo) B．程序技術(shù) C．?dāng)?shù)據(jù)庫知識 D．人工測試技術(shù) 77審查壞賬準(zhǔn)備提取是否正確，僅關(guān)系到資產(chǎn)負(fù)債表的正確性。(X)78負(fù)責(zé)銷貨明細(xì)賬和負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金，就構(gòu)成一項(A)。A．相互牽制 B．相互促進(jìn) C．相互審查 D．相互核對

79采用委托其他單位代銷產(chǎn)品方式，如果被審計單位的產(chǎn)品并未銷售，而編制假代銷清單 , 造成的結(jié)果是(C)。A．虛增成本 B．虛減成本 C．虛增收入 D．虛減收入

80對產(chǎn)品銷售收入內(nèi)部控制的測試，應(yīng)與存貨、應(yīng)收賬款及貨幣資金等內(nèi)部控制的測試結(jié)合進(jìn)行。(√)

81對于銷售折扣、退回與折讓業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，主要應(yīng)審閱產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬及有關(guān)費用明細(xì)賬，而對于存貨明細(xì)賬的審查可以簡化，甚至可以省略。(X)82實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要是為了防止和糾正產(chǎn)品銷售收入賬戶內(nèi)可能包括的(A)行為。A．不屬于本期的產(chǎn)品銷售收入 B．未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售 C．銷售折讓、退回

D．外幣結(jié)算的銷售收入

83企業(yè)的應(yīng)收賬款是在銷售業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的，因此，應(yīng)收賬款的審計應(yīng)結(jié)合(D)來進(jìn)行。A．“銷售成本”賬戶 B．“銷售收入”賬戶 C．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 D．銷售業(yè)務(wù) 84注冊會計師對被審計單位債務(wù)人函證應(yīng)收賬款，詢證函應(yīng)由()寄發(fā)。A．被審計單位會計人員 B注冊會計師 C．被審計單位管理人員 D．注冊會計師以外的專人 85企業(yè)受到的應(yīng)收票據(jù)，到期時出票人或付款人或承兌人物力付款或拒絕付款時，應(yīng)將此票據(jù)作為壞賬處理。(X)86如果函證結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理的推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。(√)87對預(yù)付賬款的審計，根據(jù)其性質(zhì)可參考(C)審計來進(jìn)行。A． 應(yīng)收票據(jù) B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)收款

88由于企業(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶數(shù)目繁多，注冊會計師可抽查其中的一部分帳戶進(jìn)行核對。(X)89一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為應(yīng)付賬款出現(xiàn)錯弊的機(jī)會比較少。(X)90下列各項中，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是(D)。

A． 處置制度 B．定期盤點制度 C．資本性支出和收益性支出區(qū)分制度 D．保險制度

91函證應(yīng)付賬款時，如果存在未回函的重大項目，通常采用的替代審計程序是檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料。(√)92預(yù)付賬款也是企業(yè)的一種流動資產(chǎn) , 它也是企業(yè)銷貨環(huán)節(jié)產(chǎn)生的 , 因此預(yù)付款的審計應(yīng)結(jié)合銷貨業(yè)務(wù)進(jìn)行。(X)93在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計時除了審查固定資產(chǎn)累計折舊項目外還應(yīng)審查和關(guān)注期相關(guān)項目(√)94在審計應(yīng)付票據(jù)時，不予審計的憑證和賬簿是(D)。A． 銀行對賬單 B．財務(wù)費用明細(xì)賬 C．請購單 D．支票 95測試應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制制度，不應(yīng)包括的工作是(A)。A．函證應(yīng)付賬款 B．抽樣檢查應(yīng)付賬款帳戶的過賬

C．審查所選各明細(xì)賬戶各筆過賬所附的原始憑證 D．審查現(xiàn)金折扣審查現(xiàn)金折扣 96對預(yù)付賬款的審計，根據(jù)其性質(zhì)可參考(C)審計來進(jìn)行。A．應(yīng)收票據(jù) B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)付賬款 D．其他應(yīng)收款

97費用審計中，常運用(B)。A．符合性測試 B．分析性復(fù)核 C．調(diào)查了解 D．審計抽樣 98不包括在工資總額內(nèi)發(fā)放給職工的款項主要有(ABCD)。A． 獎金 B津貼 C醫(yī)藥費 D福利補助

99凡與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的資料以及領(lǐng)域均屬于生產(chǎn)循環(huán)的審計范圍。(X)100費用審計通常是資產(chǎn)負(fù)債表審計的附帶工作。(√)101產(chǎn)品銷售稅金及附加審計中不包括對(D)的審計。A營業(yè)稅

B消費稅

C資源稅

D印花稅

102在企業(yè)中，應(yīng)付工資明細(xì)表的編制人和實際發(fā)放工資的人員應(yīng)是(D)。A出納 B會計 C同一人 D不同的人

103成本費用會計控制是指對成本費用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。(X)104審查直接材料費用需要檢查下列文件(ABCD)。

A． 領(lǐng)退料單 B．材料費用分配表 C．材料成本差異計算分配表 D．采購合同和購貨發(fā)票 105制造費用實質(zhì)性測試的基本要點包括(ABD)。

A．審查制造費用項目的合規(guī)性

B．審查制造費用的真實性

C．審查制造費用是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)

D．審查制造費用的歸集和分配的正確性 106 在對產(chǎn)品銷售費用進(jìn)行審計時，注冊會計師主要采用抽查法、核對法及驗算法√ 107貨幣資金的內(nèi)部控制可以分為收款內(nèi)部控制付款內(nèi)部控制和零用現(xiàn)金內(nèi)部控制三種√ 108 被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日是由數(shù)額為準(zhǔn)。(√)109雖然現(xiàn)金在企業(yè)全部資產(chǎn)中所占的份額不大，但審計人員必須將對現(xiàn)金的審查作為審計重點。(√)110現(xiàn)金出納人員經(jīng)管現(xiàn)金日常的收付業(yè)務(wù)，同時登記現(xiàn)金日記賬，這違背了“錢帳分管”的現(xiàn)金管理制度。(X)111(C)不屬于實現(xiàn)收到的現(xiàn)金收入全部登記入賬的內(nèi)部控制措施。A． 現(xiàn)金收支與現(xiàn)金記賬的崗位相分離

B．每日及時記錄現(xiàn)金收入 現(xiàn)金日記賬與總賬的登記分開

D．現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核

112為確認(rèn)現(xiàn)金收入的存在與發(fā)生，注冊會計師常用的審計程序是(A)。

A．檢查現(xiàn)金收入日記賬，總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項目和異常項目 B．現(xiàn)金收入的截止測試

C．盤點庫存現(xiàn)金

D．抽查銀行對帳單 113企業(yè)在年終前開除的支票，不得在年后入賬。(√)114會計人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的內(nèi)容只包括(C)。

A． 記賬錯誤

B．應(yīng)予糾正的差錯

C．未達(dá)帳項 D．記賬錯誤和未達(dá)帳項

114注冊會計師核實銀行存款的實有數(shù)，采用()或派人到開戶銀行取得決算日企業(yè)在銀行存款數(shù)額的證明。A盤點 B審閱 C核對 D函證

115庫存現(xiàn)金清查盤點時(C)必須自始至終都在現(xiàn)場。

A．內(nèi)部審計人員 B．現(xiàn)金總賬記賬人員

C．現(xiàn)金出納人員

D．單位領(lǐng)導(dǎo)人 116下列哪項不包括在投資內(nèi)部控制制度中(C)。

A．合理的職責(zé)分工

B．詳盡的會計核算制度 C．明晰的披露形式 D．完善的定期盤點 117注冊會計師為明確企業(yè)的 借款均為被審計單位承擔(dān)的債務(wù) , 應(yīng)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu) , 債券報銷人函證 , 并于賬面金額核對。(√)118為核實短期借款的實有數(shù) , 注冊會計師應(yīng)在期末短期借款余額較大或認(rèn)為必要時向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款。(√)119長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示于長期負(fù)債類下 , 該項目應(yīng)根據(jù) “ 長期借款 ” 科目的期末余額填列。(X)120企業(yè)所有者權(quán)益具有變動次數(shù)少 , 單變動金額大的特點。(√)

121注冊會計師直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證 , 是為了確定應(yīng)付債券帳戶期末余額的(A)。A真實性 B正確性 C合法性 D合理性 122審計短期借款業(yè)務(wù)實不應(yīng)包括的憑證和賬簿是(D)。A．短期借款明細(xì)賬和總賬 B．財務(wù)費用明細(xì)賬和總賬

C．銀行對帳單

D．在建工程明細(xì)賬和總賬

123注冊會計師對企業(yè)所有者權(quán)益的審查一般采用(B)方法。A盤點法 B詳查法 C抽查法 D抽樣法

124《公司法》規(guī)定股份有限公司的注冊資本的最低限額為(A)萬元。

A1000

B2000

C500 D 100 125股份有限公司設(shè)立時,公司的注冊資本等于時收資本總額。(√)126當(dāng)注冊會計師對被審計單位會計報表的整體反映或個別項目在余額、分類、表達(dá)、披露等方面存在不同意見時，就會產(chǎn)生審計差異。(√)127估計差異，包括以實質(zhì)性測試的已知差異為基礎(chǔ)估計的差異錯誤，以及估價和其他會計估計方面的差異，如壞賬準(zhǔn)備的估計等，但不包括在實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的已知差異本身。(X)128注冊會計師計入“審計差異調(diào)整表——調(diào)整分錄匯總表”的審計差異，通常是在與被審計單位進(jìn)行討論后確定的。(√)129對于未調(diào)整的審計差異，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被調(diào)整事項的重要程度，確定是否在審計報告中予以反映，以及決定出具何種意見的審計報告。(√)130注冊會計師進(jìn)行會計報表審計時，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍⒊浞挚紤]期初余額審計形成的相關(guān)審計結(jié)論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。(√)131注冊會計師審核期后事項的責(zé)任一般只限于自被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日至被審計單位保送會計報表日止這段時間。(x)132注冊雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。(x)133注冊會計師對期后事項的審核，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。(x)134或有負(fù)債的審計與一般事項的審計有所不同。一般事項的審計主要核實已記錄的會計資料的正確性，而或有負(fù)債的審計主要是發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務(wù)可能存在的或有事項。(√)135注冊會計師計入“審計差異調(diào)整表”調(diào)整分錄匯總表”的審計差異，通常是(C)確定的。A．根據(jù)在實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的所有差異 B．依據(jù)在實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的差異并結(jié)合注冊會計師的職業(yè)判斷慎重 C．在與被審計單位進(jìn)行討論后 D依據(jù)被審計單位的意愿

136某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“除上述問題待定以外”的術(shù)語，這種審計報告是(B)。A．無保留意見審計報告 B．保留意見審計報告 B． 反對意見審計報告 D．拒絕表示意見審計報告

137判斷關(guān)聯(lián)方交易是否需要披露，應(yīng)該以交易金額的大小及交易對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度來確定。(x)138某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”的術(shù)語，這種審計報告是(C)。A．無保留意見審計報告 B．保留意見審計報告 C． 反對意見審計報告 D．完善的定期盤點

139注冊會計師對企業(yè)所有者權(quán)益的審查一般采用(D)方法。A．盤點法 B．詳查法C．抽查法 D．抽樣法

140《公司法》規(guī)定股份有限公司的注冊資本的最低限額為()萬元。

A1000

B2000

C500

D100 141在確定哪些審計差異應(yīng)當(dāng)調(diào)整時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(ABCD)。

A．審計差異金額的大小及其所占比重是否超過重要性標(biāo)準(zhǔn) B．審計差異是否影響會計報表的公允表達(dá)與披露

C．審計差異的性質(zhì)是否設(shè)計非法業(yè)務(wù)及舞弊行為，并注意其對審計意見的潛在影響 D．審計差異產(chǎn)生的原因

142判斷期初余額對本期會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)著眼于以下幾個方面(ABC)。A．上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額 B．上期所采用的會計政策

C．上期期末已存在的或有事項及承諾 D．上期審計工作中發(fā)現(xiàn)審計差異的大小 143注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計的目的，主要是為了證實(ABC)。A． 期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報 B． 上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?/p>

C． 上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅嬚?，并與本期一致 D．上期發(fā)現(xiàn)的審計差異均已作了調(diào)整 144注冊會計師如與前任注冊會計師聯(lián)系后仍不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)或上期會計報表未經(jīng)獨立審計，就應(yīng)當(dāng)對期初余額實施以下審計程序(ABCD)。

A． 向管理當(dāng)局詢問有關(guān)情況，諸如對本期經(jīng)營有重要影響的事項、政府新頒布的影響行業(yè)發(fā)展的法規(guī)以及其他重要事項 B．審閱上期會計資料及相關(guān)資料，關(guān)注其合法性、公允性和一貫性

C．通過對本期會計報表實施的審計程序證實某些期初余額

D． 補充實施其他適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序

145某注冊會計師于 3月15日 完成了對被審計單位的審計外勤工作并開始編寫審計報告，3月20日 當(dāng)其尚未完成審計報告時，得知被審計單位于 3月18日 購買了另一家公司，注冊會計師于 3月30日 完成了對這一事項的審核。則審計報告日期應(yīng)為(CD)。A．3月15日

B．3月18日

C．3月30日

D．注明雙重日期 146獨立審計準(zhǔn)則第七號審計報告》的有關(guān)規(guī)定不適用于注冊會計師編制和出具驗資報告 X 147設(shè)立驗資的審驗范圍主要包括實收資本（股本），形成實收資本（股本）的貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及相關(guān)的負(fù)債等，也包括所有者權(quán)益和相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債等。(X)148投資者以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的，其投資額不得超過被審驗單位注冊資本的 20%。(X)149保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，出具真實合法的驗資報告是注冊會計師的責(zé)任。(X)150驗資是對企業(yè)投入資本和注冊資本的驗證。(X)151為了驗證所有者權(quán)益，注冊會計師必須驗證與其相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債，用驗證后的資產(chǎn)總額扣除驗證后的負(fù)債總額即為所有者權(quán)益數(shù)額。(√)152“附件”是審計報告和驗資報告的基本內(nèi)容之一。(X)153對于尚未建立會計賬目的被審驗單位，注冊會計師應(yīng)提請其建立必要的會計賬目后，進(jìn)行實地審驗。(√)154如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應(yīng)以(B)作為驗資依據(jù)。A．被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行存款調(diào)節(jié)表

B．被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對帳單

C．被審驗單位開戶銀行存款收款憑證和銀行對帳單

D．被審驗單位開戶銀行存款收款憑證和銀行轉(zhuǎn)賬憑證 155變更驗資的審驗范圍主要包括(C)。

A． 實收資本 B．實收資本以及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債等

B． 實收資本以及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債，也可能包括所有者權(quán)益項目以及相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債等 C． 實收資本以及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債，也可能包括所有者權(quán)益項目以及相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債 D．資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

156外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實物資產(chǎn)投資的，注冊會計師在驗資時應(yīng)查明是否經(jīng)過資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估，并根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估結(jié)果入賬。(X)

157注冊會計師與被審驗單位在實收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在重大差異，應(yīng)當(dāng)在驗資報告種清晰的加以披露。(X)

158(C)是注冊會計師整個驗資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵性階段和實質(zhì)性階段。A． 驗資計劃階段

B．驗資報告階段 C．驗資實施階段 D．收費 159取證的關(guān)鍵問題是保證證據(jù)的(D)。

A真實性 B合法性

C可靠性

D真實性和合法性

160外商投資企業(yè)的注冊資本中，外方投資者的投資比例不得低于(A)。A25% B 20%

C50% D15% 161對于募集設(shè)立的股份有限公司，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于股份總額的(C)。A 50%

B 51%

C 35%

D20%