第一篇：審計學習題3

習題

3一、單項選擇題

資料1

A注冊會計師負責對甲公司2010年的內(nèi)部控制進行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對內(nèi)部控制審計的理解有如下觀點，其中正確的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計針對年末12月31日

B.在內(nèi)部控制審計業(yè)務中，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍包括財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制

D.財務報告內(nèi)部控制審計與財務報表審計可以整合進行

2.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問適當人員B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序D.重新執(zhí)行控制

3.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。

A．與控制環(huán)境相關的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

C．易于發(fā)生錯報的程度

D．企業(yè)的風險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內(nèi)部控制審計工作后，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并認為甲公司的財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應當出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。

A.標準內(nèi)部控制審計報告

B.帶強調(diào)事項段的非標準內(nèi)部控制審計報告

C.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。

A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證

B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票

D.審核應付賬款賬簿記錄

資料2

A注冊會計師是X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關的結(jié)論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險

B.與訴訟結(jié)果相關的會計估計具有較高的不確定性

C.注冊會計師應復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果

D.會計估計與實際結(jié)果的差異可能表明會計估計存在錯報

7.在評價與會計估計相關的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進行復核的結(jié)果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點估計與注冊會計師預計應記錄金額的差異

D.會計估計對假設變化的敏感性

8.在應對由會計估計導致的重大錯報風險時，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認為是適當?shù)摹?/p>

A.只包含所有可能的結(jié)果B.等于或低于實際執(zhí)行的重要性

C.達到明顯微小錯報界限D(zhuǎn).審計證據(jù)指向的點估計

二、多項選擇題

資料1

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在對比較信息進行分析

時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點，其中不正確的有（）。

A.針對對應數(shù)據(jù)和比較財務報表的審計意見均需要提及列報財務報表所屬的各期

B.針對對應數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍是一致的C.對應數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務報表，應與本期相關金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.比較財務報表包含信息的詳細程度與本期財務報表包含信息的詳細程度相似

2.在財務報表列報對應數(shù)據(jù)時，A注冊會計師應當在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)的情形有（）。

A.上期財務報表未經(jīng)審計

B.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發(fā)表了無保留意見，且對應數(shù)據(jù)已經(jīng)適當?shù)闹厥龌蚺?/p>

D.導致對上期財務報表發(fā)表否定意見的事項在本期尚未解決

3.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.在強調(diào)事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

資料2

A注冊會計師負責對甲公司預測性財務信息進行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.A注冊會計師應當就下列（）事項提供合理保證，并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)

B.預測性財務信息是在假設的基礎上恰當編制的C.管理層采用假設的合理性

D.預測性財務信息已恰當列報，所有重大假設已充分披露

5.對甲公司采用的預測性財務信息的假設，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應當評估支持管理層做出最佳估計假設的證據(jù)的來源和可靠性，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設的充分、適當?shù)淖C據(jù)

B.對于最佳估計假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設涉及事項最終只有兩種，注冊會計師應當要求甲公司提供對該假設的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設涉及事項最終結(jié)果可能有多種結(jié)果，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告

6.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據(jù)的假設，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據(jù)最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能出具否定意見的審核報告

C.在給定的預測性假設下，如果認為一項或者多項重大假設不能為依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能對預測性財務信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或者出具無法表示意見的審核報告

三、簡答題

廣州X建筑公司是北京U會計師事務所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。

其他相關情況如下：

(1)V事務所已于2011年4月初對X公司2010年度財務報表發(fā)表了審計意見。U事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編2010年度財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公司要求項目負責人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務報表構(gòu)成重大影響，U事務所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。

要求：

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業(yè)道德相關規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。

習題3答案

一、單項選擇題

DCCCDADB

二、多項選擇題

AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC

三、簡答題

答案：

情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)

情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務所還應于2011年5月前盡快終止代編服務，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)

情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向U事務所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。(P103)

情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P115)

情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P121)

情況(6)產(chǎn)生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。

第二篇：審計學習題

《審計學》習題3

一、單項選擇題

（一）A注冊會計師負責對甲公司2010年的內(nèi)部控制進行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.A注冊會計師對內(nèi)部控制審計的理解有如下觀點，其中正確的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計針對年末12月31日

B.在內(nèi)部控制審計業(yè)務中，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍包括財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制 D.財務報告內(nèi)部控制審計與財務報表審計可以整合進行

2.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問適當人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

3.在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。

A．與控制環(huán)境相關的控制

B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制 C．易于發(fā)生錯報的程度 / 21 D．企業(yè)的風險評估過程

4.A注冊會計師在完成甲公司的內(nèi)部控制審計工作后，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并認為甲公司的財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應當出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。

A.標準內(nèi)部控制審計報告

B.帶強調(diào)事項段的非標準內(nèi)部控制審計報告 C.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

5.下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。

A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 B.審核期后未付賬單的主要憑證

C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票 D.審核應付賬款賬簿記錄

（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司2×11年提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于非鑒證業(yè)務的是（）。

A．集團財務報表審計

B．財務報表審閱 C．編制預測性財務信息 D．企業(yè)內(nèi)部控制審計 / 21 7.注冊會計師執(zhí)行的下列鑒證業(yè)務中，保證程度最低的是（）。

A.集團財務報表審計

B.驗證注冊資本并出具驗資報告 C.企業(yè)內(nèi)部控制審計

D.財務報表審閱

8．如果擬承接鑒證業(yè)務，A注冊會計師需要考慮的承接鑒證業(yè)務的條件中不符合鑒證業(yè)務特征的是（）。

A．鑒證業(yè)務是否具有合理的目的

B．使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲得該標準

C．能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

D．以書面報告形式表述結(jié)論并合理保證

（三）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表，在確定審計目標和審計責任時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．在財務報表審計中，以下對注冊會計師總體目標的陳述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

C.就大多數(shù)通用目的財務報告編制基礎而言，注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，如果發(fā)現(xiàn)管理層或治理層舞弊直接向行/ 21 業(yè)監(jiān)管機構(gòu)報告

10．構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提不包括（）。

A．按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B．設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C．編制的財務報表所反映的信息是相關的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注冊會計師提供必要的工作條件

11．審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。以下對審計的固有限制理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A．管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B．注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制

C．注冊會計師為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務報表形成審計意見，注冊會計師有必要將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源

D．如果管理層有意虛構(gòu)關聯(lián)方交易，注冊會計師審計程序?qū)⑹艿胶艽笙拗?/p>

(四)A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在運用重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

12．注冊會計師在評估重要性時需要從性質(zhì)方面考慮重要性，在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響。下列描述中可能構(gòu)成重要性的因素不包括/ 21（）。

A．因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響

B.與市場適時價格一致的關聯(lián)方交易

C.可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性

D.管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內(nèi)部控制的缺陷

13．注冊會計師在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.費用總額 D.營業(yè)收入

14．確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。以下在不同情形下，注冊會計師對實際執(zhí)行的重要性的判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A．如果項目總體風險較高時，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％

C.如果項目總體風險較低時，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性50％

B.如果經(jīng)常性審計發(fā)現(xiàn)以前審計調(diào)整較多，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％

D.如果項目總體風險較低時，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％ / 21 15.注冊會計師在審計完成階段應當評價累積錯報并與管理層、治理層溝通錯報事項。以下關于累積錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.累積錯報不包括明顯微小的錯報

B.錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指注冊會計師對會計估計值的判斷差異以及對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

(五)A注冊會計師是X公司2010財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.在A注冊會計師作出的下列與會計估計相關的結(jié)論中，不正確的是（）。

A.由會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險 B.與訴訟結(jié)果相關的會計估計具有較高的不確定性 C.注冊會計師應復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果 D.會計估計與實際結(jié)果的差異可能表明會計估計存在錯報

17.在評價與會計估計相關的不確定性程度時，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。

A.對上期會計估計進行復核的結(jié)果

B.管理層在做出會計估計時是否利用專家工作

C.管理層的點估計與注冊會計師預計應記錄金額的差異 / 21 D.會計估計對假設變化的敏感性

18.在應對由會計估計導致的重大錯報風險時，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認為是適當?shù)摹?/p>

A.只包含所有可能的結(jié)果

B.等于或低于實際執(zhí)行的重要性 C.達到明顯微小錯報界限

D.審計證據(jù)指向的點估計

（六）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

19.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)確認固定資產(chǎn)“存在”認定不存在重大錯報的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄 D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 20.注冊會計師針對資產(chǎn)負債表項目的各類資產(chǎn)“存在”認定獲取審計證據(jù)時，擬實施的細節(jié)測試方向中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從各類資產(chǎn)明細賬記錄追查至與該資產(chǎn)發(fā)生時的所在業(yè)務流程有關的支持性證據(jù) / 21 B.從各類資產(chǎn)業(yè)務流程有關的支持性證據(jù)追查到記賬憑證 C.從財務報表到尚未記錄的各類資產(chǎn)項目 D.從尚未記錄的各類資產(chǎn)追查到財務報表

21.以下關于期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的“完整性”認定不相關的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物 B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況 D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

22.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標不相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，以確定銷售的完整性 B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，從盤點記錄追查至對應的存貨實物，以確定存貨記錄的準確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性

（七）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在識別、評估和應對管理層會計估計、關聯(lián)方交易或期初余額等特殊項目時可能導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

23.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下不屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的是/ 21（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法 C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設 D.選擇恰當?shù)狞c估計

二、多項選擇題(一)A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在對比較信息進行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.A注冊會計師對比較信息形成了以下觀點，其中不正確的有（）。

A.針對對應數(shù)據(jù)和比較財務報表的審計意見均需要提及列報財務報表所屬的各期 B.針對對應數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍是一致的

C.對應數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務報表，應與本期相關金額和披露聯(lián)系起來閱讀 D.比較財務報表包含信息的詳細程度與本期財務報表包含信息的詳細程度相似 2.在財務報表列報對應數(shù)據(jù)時，A注冊會計師應當在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)的情形有（）。

A.上期財務報表未經(jīng)審計

B.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發(fā)表了無保留意見，且對應數(shù)據(jù)已經(jīng)適當?shù)闹厥龌蚺?/ 21 D.導致對上期財務報表發(fā)表否定意見的事項在本期尚未解決

3.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告 B.在強調(diào)事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計 C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型 D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

（二）A注冊會計師作為項目合伙人負責甲公司2×11年財務報表審計。在計劃、實施和評價審計證據(jù)過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4.注冊會計師在執(zhí)行工作時可能需要利用專家工作的情形有（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風險 B.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

C.針對評估的認定層次風險，設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序

D.在對財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性 5．確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮專家的下列事項（）。

A．與專家工作相關的事項的性質(zhì)

B．與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險 C．專家的工作在審計中的重要程度 / 21 D．對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗

6．無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就以下事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議（）。

A．專家工作的性質(zhì)、范圍和目標 B．注冊會計師和專家各自的角色和責任

C．注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍 D．對專家遵守保密規(guī)定的要求

（三）A注冊會計師作為集團項目合伙人首次接受委托擬承接甲公司2×11年集團財務報表審計。在業(yè)務承接、計劃、實施以及評價審計證據(jù)過程中，A集團項目合伙人遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

7．A注冊會計師如果擔任甲公司2×11年集團財務報表審計的集團項目合伙人，按照審計準則的要求，需要明確的目標包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師 B.確定擔任組成部分審計的注冊會計師

C.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見 D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

8.如果A集團項目合伙人擬承接甲公司2×11年集團財務報表，集團項目組可能需要對下列事項進行了解，這些事項包括（）。/ 21 A.對集團層面控制的描述 B.合并過程的復雜程度 C.集團結(jié)構(gòu)

D.集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師

9.如果A集團項目合伙人擬承接甲公司2×11年集團財務報表，集團項目組可以通過下列（）途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。

A.集團管理層提供的信息 B.與集團管理層的溝通

C.如果涉及前任注冊會計師，集團項目合伙人與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通

D.如果涉及前任注冊會計師，集團項目合伙人無法與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通，則不應承接

10.對于特別風險的重要組成部分，集團項目組應當執(zhí)行下列一項或多項工作。以下事項中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計 B.使用集團層面財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序 D.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

(四)/ 21 A注冊會計師負責對甲公司預測性財務信息進行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

11.A注冊會計師應當就下列（）事項提供合理保證，并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)

B.預測性財務信息是在假設的基礎上恰當編制的 C.管理層采用假設的合理性

D.預測性財務信息已恰當列報，所有重大假設已充分披露

12.對甲公司采用的預測性財務信息的假設，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。

A.注冊會計師應當評估支持管理層做出最佳估計假設的證據(jù)的來源和可靠性，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設的充分、適當?shù)淖C據(jù) B.對于最佳估計假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)

C.如果假設涉及事項最終只有兩種，注冊會計師應當要求甲公司提供對該假設的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告

D.如果該假設涉及事項最終結(jié)果可能有多種結(jié)果，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告

13.A注冊會計師在出具審核意見的做法中，不正確的有（）。

A.如果甲公司沒有披露所依據(jù)的假設，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據(jù)最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能出具否定意/ 21 見的審核報告

C.在給定的預測性假設下，如果認為一項或者多項重大假設不能為依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能對預測性財務信息出具否定意見

D.如果審核范圍受到限制，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或者出具無法表示意見的審核報告

（五）A注冊會計師負責審計甲公司2×11財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

14.以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A．注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別 B．在審計報告日后，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任針對期后事項實施審計程序

C．在審計報告日至財務報表公布日之間知悉可能影響財務報表的事實，注冊會計師應當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?D．在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢

15.在向甲公司管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中與期后事項相關的有（）。

A．是否發(fā)生新的擔保 B．是否發(fā)生重要人事變動 / 21 C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議 D．是否計劃發(fā)行新的債券

16.如果A注冊會計師在甲公司財務報表公布后發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報的事實，甲公司管理層修改了2×11財務報表，則A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2×11財務報表出具新的審計報告

D.在針對甲公司2×11財務報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2×11財務報表的原因

三、簡答題

1．A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對X公司2×11財務報表進行審計。在了解X公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2×11年12月10日開始對X公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：

(1)為測試2×11應收賬款賒銷信用審核控制是否有效運行，將2×11年1月1日至l2月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2×11采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。

(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)/ 21 現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2×11該項控制偏差率的最佳估計為5％。(注：信賴過度風險為10％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應的控制測試風險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)～(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

2.廣州X建筑公司是北京U會計師事務所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010財務報表審計業(yè)務的項目負責人。

其他相關情況如下：

(1)V事務所已于2011年4月初對X公司2010財務報表發(fā)表了審計意見。U事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。

(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編2010財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。

(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。

(5)審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公/ 21 司要求項目負責人為其擔任辯護人。考慮到訴訟金額不對財務報表構(gòu)成重大影響，U事務所接受了X公司的委托。

(6)外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。

要求：

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業(yè)道德相關規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。

3.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2×11財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步了解2×11甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計，因此不擬了解甲公司內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。

(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。

(5)因甲公司于2×11年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。/ 21 要求：

針對上述事項(1)～(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。/ 21

《審計學》習題3答案

一、單項選擇題

DCCCD

CDDDC

DBBDC

ADBBA

ADD

二、多項選擇題

AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC

三、簡答題 1.【答案】

（1）不正確。測試總體應當包括全年應收賬款賒銷的銷售單。（2）正確。

（3）不正確。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應當視為控制偏差。

（4）不正確?？傮w偏差率上限為（2.3÷55）=4.2％。（5）正確。

2.【答案】

情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務所還應于2011年5月前盡快終止代編服務，并在X/ 21 公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向U事務所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。(P103)情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P115)

情況(5)可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。(P121)情況(6)產(chǎn)生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。

3.【答案】

（1）第（1）項不適當。注冊會計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

（2）第（2）項不適當。注冊會計師必須了解內(nèi)部審計，如果內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力或客觀性存在質(zhì)疑，可以不利用其工作。

（3）第（3）項不適當。重大錯報風險是客觀存在的，不能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍予以降低。

（4）第（4）項不適當。對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，A注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。

（5）第（5）項不適當。A注冊會計師應當對所有銀行存款賬戶（包括本期注銷的賬戶）實施函證。/ 21（6）第（6）項不適當。A注冊會計師應當對應收賬款實施函證，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。/ 21

第三篇：《審計學》習題答案

某銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務所審計其2004、2005和2006財務報表，雙方于2006年年底簽訂審計業(yè)務約定書。假定ABC及其審計小組成員與銀行存在以下情況：

ABC與銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費用。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定支付。1.ABC的合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事。2.審計小組負責人B2003年曾擔任銀行的審計部經(jīng)理。

3.審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務報表。4.審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔任銀行的統(tǒng)計員。

答：1.ABC的獨立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準則規(guī)定，會計師事務所的收費標準應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任。而不能以其結(jié)果進行或有收費?；蛴惺召M從經(jīng)濟利益上影響了會計師事務所的獨立性。

2.注冊會計師的獨立性受到了損害。注冊會計師職業(yè)道德準則規(guī)定，注冊會計師可能因為和客戶因為自我評價影響到審計的獨立性。ABC項目合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產(chǎn)生的不利影響。3.沒有影響注冊會計師的獨立性。注冊快計師職業(yè)道德準則規(guī)定，會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系可能會產(chǎn)生由于密切關系造成的不利影響，長期業(yè)務關系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔任審計項目的高級員工，期限并未滿五年。4.注冊會計師的獨立性受到了影響。注冊會計師職業(yè)道德準則規(guī)定會計師事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務的對象會由于自我評價對審計獨立性產(chǎn)生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務報表，而財務報表是注冊會計師審計的額對象。

5.沒有影響注冊會計師的獨立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔任統(tǒng)計員，其所處職位不能夠?qū)I(yè)務施加重大影響，故不影響其獨立性。注冊會計師在對中遠工業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業(yè)成本變化趨勢的分析。

答:（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。

（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。

（5）不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，出現(xiàn)錯弊的可能性較大，所以不可依賴。

（6）可以依賴。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起注冊會計師的關注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。

假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應收賬款進行函證。11月30日的應收賬款余額為980156元，明細賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物

（4）V曾于9月份預付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序

對于（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據(jù)線索進一步審查。

對于（2），其審查程序與（1）類似。

對于（3），抽查已發(fā)貨物并開具發(fā)票的相關憑證，如銷售合同、發(fā)票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發(fā)出；并可詢問相關業(yè)務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z為完成銷售任務而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時間分析是否在運輸途中

對于（4），可查閱9月份預收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應的糾正。

A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計劃時，應與W溝通，確定檢查重點

（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。

（4）雖然前后是銷售旺季，但為進行盤點和監(jiān)盤要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。

（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險公司質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實性。

（1）不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

（2）不妥當。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。

（3）不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

（4）不妥當。注冊會計師應當盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當?shù)姆椒ㄟM行監(jiān)盤。（5）不妥當。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應當向保險公司函證與被質(zhì)押的有關的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到保險公司實施監(jiān)盤程序。

注冊會計師在對以下被審計單位的2011財務報表進行審計時，遇到以下情況。

（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億，注冊會計師向N的律師進行函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結(jié)果做出任何評價。

（3）M在2011向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M當年向其關聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財務報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項應確認預計負債的未決訴訟，既未確認預計負債也未在財務報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011財務報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補 充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調(diào)整財務報表，被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，發(fā)表保留意見或否定意見。

（2）注冊會計師應出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關于訴訟的有關問題，注冊會計師應認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。

（3）標準無保留意見的審計報告。M公司與關聯(lián)方的交易價格公允，關聯(lián)方關系及交易披露適當，符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。

（4）帶強調(diào)事項段的無保留意見。盡管上期財務報表存在重大錯報，但Z公司在2011財務報表的比較數(shù)據(jù)中已對2011年的錯報進行了恰當重述，故本期財務報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調(diào)事項段，說明對上期財務報表的重述問題。

在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應考慮重要性。試說明：

（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結(jié)果時運用如何重要性

（2）重要性與審計風險之間存在何種關系？在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應選何種方法將審計風險降至可接受的低水平？

答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低．審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應當考慮這種反向關系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；

②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。

第四篇：審計學第1章-第4章習題

第1章-第4章

習題

一、單項選擇題

1.關于注冊會計師審計的下列提法，不恰當?shù)氖牵–）。

A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的重要原因 B.注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計 C.注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計

D.注冊會計師審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織

2.根據(jù)美國會計學會(AAA)對審計的定義，下列理解中不恰當?shù)氖?C)。A.審計是一個系統(tǒng)過程

B.在財務報表審計中，既定標準可以具體為企業(yè)會計準則 C.審計應當確保被審計單位財務報表與標準相同

D.審計的價值需要通過把審計結(jié)果傳遞給利害關系人來實現(xiàn)

3.1980年12月，財政部發(fā)布（B），標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇。A.《會計師條例》

B.《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》 C.《關于成立會計事務所的通知》 D.《中華人民共和國注冊會計師法》

4.按照審計的主體不同，審計可以分為（B）。A.財務報表審計和合規(guī)性審計

B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計 C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計 D.整體審計和局部審計

5.×市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構(gòu)。本次審計的類別屬于(C)。A.政府審計

B.經(jīng)營審計

C.注冊會計師審計

D.內(nèi)部審計

6下列說法中正確的是(A)。

A.會計服務業(yè)務屬于注冊會計師業(yè)務范圍內(nèi)中的相關服務，所有具備條件的中介機構(gòu)甚至個人都能夠從事的非法定業(yè)務

B.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國允許設立有限責任公司制會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所

C.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，就應當批準注冊

D.中國注冊會計師協(xié)會的會員分為個人會員、團體會員和名譽會員三種

7.參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須(A)，并符合其他有關條件要求。

A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗

B.加入會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所且工作兩年以上 C.從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨?/p>

D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經(jīng)驗

8.下列說法中正確的是（C）。

A.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師

B.注冊會計師的相關服務業(yè)務中包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等

C.有限責任會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限 D.申請設立有限責任會計師事務所，應當有2名以上的股東

9.在我國，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務，但這一規(guī)定并不妨礙注冊會計師（D）。

A.與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書 B.為被審計單位提供代編會計報表等服務 C.妥善保管在審計過程編寫的工作底稿

D.對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見

10.注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業(yè)務范圍，不包括（D）。A.管理咨詢，投資咨詢 B.代理記賬，稅務代理 C.資產(chǎn)評估 D.驗資

11.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在的重大錯報，應該屬于（B）。A.經(jīng)營失敗 B.審計失敗 C.欺詐

D.審計風險

12.A公司是一家上市公司，其財務報表一直由B會計師事務所實施審計。2013年公司因債務糾紛及發(fā)生巨額虧損，導致股民遭到巨大虧損，股民C認為注冊會計師在2012年審計報告未對其可持續(xù)經(jīng)營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷下列說法正確的是(C)。

A.注冊會計師可作為利害關系人提起訴訟 B.股民C可單獨對B會計師事務所提出控告 C.注冊會計師不需要承擔民事賠償 D.應先由A公司賠償股民C的損失

13.注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，因違約和過失可能使注冊會計師承擔（D）。A.行政責任

B.民事責任和刑事責任

C.行政責任和刑事責任 D.民事責任和行政責任

14.下列不屬于注冊會計師或會計師事務所承擔的行政責任的是（B）。A.警告、沒收違法所得 B.罰款、罰金 C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷

D.吊銷注冊會計師證書

15.由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立承攬業(yè)務，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會計師事務所應采取的針對性措施是(B)。A.嚴格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標準的要求 B.建立健全會計師事務所的質(zhì)量控制制度 C.與委托人簽訂審計業(yè)務約定書 D.提取風險基金或購買責任保險

16.只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（D）。A.過失責任

B.行政責任 C.民事責任

D.法律責任

17.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括（B）。A.中國注冊會計師審閱準則

B.中國注冊會計師審計質(zhì)量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則

18.下列關于質(zhì)量控制記錄的相關敘述，錯誤的是（C）。

A.會計師事務所應當制定政策和程序，對質(zhì)量控制制度各項要素的運行情況形成適當記錄 B.會計師事務所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄方式

C.質(zhì)量控制記錄的保存期限要求與鑒證業(yè)務工作底稿的要求是一樣的 D.除法律法規(guī)有更高要求外，會計師事務所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制記錄的保存期限

19.下列有關客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的說法中錯誤的是(A)。A.會計師事務所在承接業(yè)務前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的 B.如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低 C.在確定是否保持客戶關系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響

D.如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關系

20.以下關于審計報告的敘述中，正確的是（B）。A.審計報告的收件人是指被審計單位

B.注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告時，應在意見段之前增加說明段 C.審計報告應該由兩位注冊會計師簽名蓋章，但是必須要有主任會計師 D.審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期

21、審計報告的收件人應該是(A)。A.審計業(yè)務的委托人 B.社會公眾

C.被審計單位的治理層 D.被審計單位管理層

22.下列不屬于注冊會計師對財務報表審計時所出具的審計報告中注冊會計師責任段所描述的內(nèi)容是（D）。

A.“我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎”

B.“審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)”

C.“我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見”

D.“審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報”

23、注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是(B)。A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見 B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及 C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

24、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是(A)。A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查 C.截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤 D.外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

25、注冊會計師在對X公司2010財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(B)。

A.2010年10月份轉(zhuǎn)入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整

B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露

C.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行了披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1 000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)

26.如果在審計報告日后至財務報表對外報出日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進一步審查，需要修改被審計單位財務報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應當（C）。A.與被審計單位管理層討論 B.直接增加補充審計報告

C.在實施必要審計程序的基礎上針對修改后的財務報表重新出具審計報告 D.不用再進行任何處理

二、多項選擇題

1.關于審計對象，下列說法正確的有(AD)。A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動為審計對象

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料 D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動

2.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有(AD)。A.驗證企業(yè)資本

B.對財務信息執(zhí)行商定程序 C.代編財務信息

D.簡要財務報表審計

3.下列有關會計師事務所的表述中，恰當?shù)挠?ACD)。

A.在我國會計師事務所既可以設立普通合伙的，也可以是有限責任公司制 B.在我國只準設立合伙制的會計師事務所

C.合伙會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔無限連帶責任 D.有限責任公司制的會計師事務所只對債務承擔有限責任

4.縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務所主要有(ABCD)組織形式。A.獨資會計師事務所 B.普通合伙會計師事務所 C.有限責任公司會計師事務所 D.有限責任合伙會計師事務所

5.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有（ABD）。A.驗證企業(yè)資本

B.審核盈利預測 C.設計會計制度

D.審計簡要會計報表

6.李某于2010年申請成為注冊會計師，在下列情況中，受理申請的注冊會計師協(xié)會可予注冊的有（ABC）。A.2007年，李某在會計工作中犯有嚴重錯誤，受行政警告處分 B.李某患有糖尿病

C.李某于2001年因自行停止執(zhí)業(yè)一年而被吊銷注冊會計師證書 D.李某至申請注冊時，仍在某國家機關從事會計工作

7.我國會計師事務所的類型包括（AB）。

A.有限責任會計師事務所

B.合伙會計師事務所 C.有限責任合伙會計師事務所

D.股份有限制

8.中國注冊會計師協(xié)會的職責包括（ABCD）。

A.監(jiān)督和管理注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師的業(yè)務工作 B.審批注冊會計師

C.對注冊會計師行業(yè)的違法、違規(guī)行為進行處罰

D.擬定注冊會計師、注冊稅務師、注冊評估師的執(zhí)業(yè)準則

9.財政部門依法對注冊會計師、事務所和注協(xié)進行（BC）的監(jiān)督指導。A.業(yè)務范圍

B.違紀處理 C.制定收費標準

D.職業(yè)道德

10.導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是注冊會計師（AC）。A.審計結(jié)果導致了對他人權(quán)利的損害 B.法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難 C.沒有保持應有的職業(yè)謹慎

D.法院常常做出對弱者有利的判決

11.下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當?shù)挠校ˋBD）。A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因 B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經(jīng)濟賠償

C.對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款 D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任

12.注冊會計師法律責任的種類有（ABD）。A.民事責任

B.刑事責任

C.過失

D.行政責任

13.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師王華在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定王華違反審計準則，你認為可能的原因有（BD）。

A.王華不知道準則中有關監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤 B.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低 C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，王華并無過失

D.王華可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

14.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有(ACD)。A.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿 B.出具管理建議書 C.審慎選擇被審計單位

D.深入了解被審計單位業(yè)務

15.下列有關注冊會計師避免法律訴訟的具體措施中正確的有（ABCD）。A.保持良好的職業(yè)道德，嚴格遵循專業(yè)標準的要求執(zhí)行業(yè)務，出具報告 B.深入了解被審計單位所在行業(yè)的情況及被審計單位的業(yè)務 C.會計師事務所承接任何業(yè)務時，都必須按照業(yè)務約定書準則的要求與委托人簽訂業(yè)務約定書

D.注冊會計師必須審慎選擇被審計單位，尤其對陷入財務和法律困境的被審計單位注意

16.中國注冊會計師業(yè)務準則包括（AD）。A.審計準則 B.質(zhì)量控制準則 C.職業(yè)道德守則

D.其他鑒證業(yè)務準則

17.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務類型的合理理由的有(BD)。A.業(yè)務范圍存在限制

B.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求 C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大 D.預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

18.指導、監(jiān)督、復核是業(yè)務執(zhí)行過程中對項目質(zhì)量進行控制的重要方面。下列不屬于“指導”的具體要求的有（BD）。A.使項目組了解工作目標

B.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 C.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓

D.重大事項是否已提請進一步考慮

19.會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列（ABC）情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務。A.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 B.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信 D.客戶以前是否委托其他會計師事務所

20.張民作為西夏公司財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在張民所安排的下列復核計劃中，你認可的有（ACD）。A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的工作 B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作 C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作 D.由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會計師的工作

21、下列說法中不正確的有（ABCD）。

A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告

B.財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應當修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但不用修正風險評估結(jié)果

C.審計報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師

D.審計報告的日期不應晚于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù)），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

22、下列情況中，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(ABCD)。A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對財務報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就對財務報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務報表的影響程度 D.被審計單位管理層拒絕就對財務報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認

23.下列說法中不正確的有（ABC）。A.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) B.如果因會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定而出具保留意見審計報告時，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況

C.在發(fā)生重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

D.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶。但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反映不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務中出現(xiàn)的分類錯誤更加強烈

三、簡答題

1.為什么說注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)會計報表中所有錯誤與舞弊行為？

2.注冊會計師李榮在對榮發(fā)公司20022014會計報表審計時，通過與該公司管理當局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導致該公司會計報表失實的錯誤與舞弊。請回答：（1）李榮對查明榮發(fā)公司可能存在的錯誤與舞弊的責任。（2）李榮對榮發(fā)公司存在的錯誤與舞弊的報告責任。

1、注冊會計師無法保證會計報表的絕對正確，因為注冊會計師在審核相關的會計報表時，也是按著一定的程序和步驟進行的，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層之間相互舞弊的行為。同時審計證據(jù)多種多樣，獲取審計證據(jù)和結(jié)論時需要我們做出大量的判斷，而重大錯報風險中的固有風險和控制風險，注冊會計師是無法控制和消除的。

2（1）A、發(fā)現(xiàn)榮發(fā)公司可能存在的會計報表中的錯誤與舞弊行為；

B、在規(guī)劃審計工作時，提供會計報表中存在的錯誤與舞弊行為的相關有效保證；

（2）A、李榮應以適當方式向榮發(fā)公司管理當局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊行為，并詳細記錄在審計工作底稿中；

B、對涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，李榮應當向榮發(fā)公司高層管理人員報告；

C、當懷疑榮發(fā)公司最高層管理人員涉及舞弊時，李榮應當考慮采取適當?shù)拇胧?，必要時，應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。

第五篇：審計學

一、名詞解釋

1、審計計劃：審計計劃是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。

2、重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的。

3、審計風險：審計風險是指財務報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

4、重大錯報風險：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

5、檢查風險：檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。

6、不相容職務：不相容職務指集中于一人辦理時，發(fā)生差錯或舞弊的可能性就會增加的兩項或幾項職務。

7、業(yè)務循環(huán)：業(yè)務循環(huán)是指處理某一類經(jīng)濟業(yè)務的工作程序和先后順序。

8、應收賬款函證：應收賬款函證是指直接發(fā)函給被審計單位的債務人，要求核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。

9、肯定式函證：肯定式函證又稱正面式、積極式函證，就是向債務人發(fā)出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。

10、否定式函證：否定式函證又稱反面式、消極式函證，它也是向債務人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必復函，只有在所函證的款項不符合時才要求債務人向注冊會計師復函。

11、審計報告：審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。

12、標準審計：報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。

種類包括：無保留意見審計報告、帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告、無法表示意見審計報告

13、非標準審計報告：非標準審計報告是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段和其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告

14、說明段：審計報告的說明段是指審計報告位于審計意見之前用于描述注冊會計師對財務報表發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見理由的段落。

15、強調(diào)事項段：強調(diào)事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在被審計單位財務報表中恰當列報或披露的事項，根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要。