第一篇：政府經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論基礎(chǔ)研究

一、為什么要學(xué)習(xí)政府學(xué)？

1、世界貧困與經(jīng)濟(jì)學(xué)；

2、永不滿足的要求；

3、資源與生產(chǎn)技術(shù)的有限性；

4、政府能有作為嗎？

二、政府經(jīng)濟(jì)學(xué)的體系（基本框架）

1、一個研究對象；

2、兩根理論支柱；

3；三塊專業(yè)內(nèi)容；

4、四大理論特征。

三、閱讀書目

李翀《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》中山大學(xué)出版社,1999.8

布勞格，馬克：《經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論》，商務(wù)印書館，1992。周惠中著：《微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》，上海人民出版社，1996。

夏皮羅，愛德華：《宏觀經(jīng)濟(jì)分析》，中國社會科學(xué)出版社，1985。

馬斯格雷夫：《比較財政分析》，上海人民出版社、上海三聯(lián)書店，1996。

樊綱：《市場機(jī)制與經(jīng)濟(jì)效率》，上海三聯(lián)書店、上海人民出版社，1995。貝克爾，加里：《人類行為的經(jīng)濟(jì)分析》，上海三聯(lián)書店，1993。

第一章 政府與市場的一般探討

政府與市場之間關(guān)系的探討，有大量的文獻(xiàn)。本課程推薦如下研究成果：毛壽龍：“公共事務(wù)與制度選擇”，《現(xiàn)代化進(jìn)程中的政治與行政》，北京大學(xué)出版社，1998。

毛壽龍：“政府與市場：干預(yù)更多還是更少”，《公共論叢》，第四集，三聯(lián)書店，1998。

毛壽龍：《中國政府功能的經(jīng)濟(jì)分析》，中國廣播電視出版社，1996。

毛壽龍等：《西方政府的治道變革》，中國人民大學(xué)出版社，1998，第一章。世界銀行：《1997年世界發(fā)展報告：變革世界中的政府》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1997。

斯蒂格利茲：《政府在市場經(jīng)濟(jì)中的角色：政府為什么干預(yù)經(jīng)濟(jì)》，中國物資出版社，1998。

王紹光、胡鞍鋼：《中國國家能力報告》，遼寧人民出版社，1993。

沃爾夫，查爾斯：《市場或政府：權(quán)衡兩種不完善的選擇/蘭德公司的一項研究》，中國發(fā)展出版社，1994。

重點(diǎn)閱讀：斯蒂格利茲的《政府為什么干預(yù)經(jīng)濟(jì)》和1997年世界銀行世界發(fā)展報告。

第二篇：政府審計基本理論

政府審計基本理論

案例二：zmb中國國家審計網(wǎng)從制度審計入手查出的賬外賬

受市政府委托，某局于2007年8月對某市某事業(yè)單位財政財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。實(shí)施審計前，審計組調(diào)閱該單位以前審計資料發(fā)現(xiàn)，該單位以往曾存在過私設(shè)“小金庫”問題，在上次審計決定下達(dá)后進(jìn)行了整改并上繳了罰款。現(xiàn)在是否還存在此類問題呢？帶著疑問，在審計通知書下達(dá)三天后，審計組正式進(jìn)駐該單位實(shí)施審計。審計組通過對該單位財務(wù)資料的初步審核發(fā)現(xiàn)，單位收費(fèi)項目單純，賬務(wù)核算比較規(guī)范，近三年的賬務(wù)僅僅用了幾天的時間基本審查完畢，同時也將所有憑證細(xì)細(xì)的過濾了一遍，未發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題。審計人員通過對該單位財務(wù)收支結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)：該單位事業(yè)支出中發(fā)放辦案人員報酬費(fèi)較多，并且均是現(xiàn)金發(fā)放。就單位自制原始憑證顯示，領(lǐng)款人簽字、單位審核等手續(xù)真實(shí)、完整。通過與該單位相關(guān)人員交流以及對上級有關(guān)文件規(guī)定的審閱，“辦案報酬費(fèi)”的提取合理合規(guī)。通過盤點(diǎn)現(xiàn)金以及對原始憑證中相同人員簽字的對比，也未發(fā)現(xiàn)問題。按照審計程序及單位實(shí)際情況，該單位財務(wù)資料已審核完畢，審計實(shí)施階段基本就可以結(jié)束了，但是越是簡單審計人員越覺得心里不踏實(shí)，也許還有什么遺漏的地方？U3u中國國家審計網(wǎng)

審計組決定再從以下幾方面開展工作：首先，詳細(xì)查閱有關(guān)政策法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，特別是與辦案人員報酬費(fèi)提取有關(guān)的各項規(guī)定；其次，調(diào)閱該單位近幾年的工作總結(jié)、會議記錄、單位發(fā)文等進(jìn)行分析研究。終于在該單位制定的“關(guān)于辦理案件提取報酬費(fèi)的規(guī)定”的文件中找到了線索。文件結(jié)尾處有一條規(guī)定：“本單位工作人員辦理案件提取的報酬費(fèi)不發(fā)放給本人，用作內(nèi)部工作人員目標(biāo)考核?！闭媸恰疤て畦F鞋無覓處，得來全不費(fèi)工夫”，憑審計人員經(jīng)驗，這肯定是該單位存放的賬外資金。經(jīng)過對單位財務(wù)人員調(diào)查核實(shí)，“賬外賬”浮出水面。真實(shí)情況是：該單位從賬內(nèi)提取本單位辦案人員報酬費(fèi)，分別由本單位辦案人員簽字后，將資金套取，轉(zhuǎn)入另一賬簿，用于發(fā)放本單位全體職工獎金和報銷領(lǐng)導(dǎo)電話費(fèi)。該賬簿記載，收入共計158萬元，支出126萬元，結(jié)余32萬元。支出全部用于發(fā)放本單位全體職工獎金和報銷單位領(lǐng)導(dǎo)電話費(fèi)。兩年半時間，人均發(fā)放獎金5萬元，違背了我市的“陽光福利”政策。U3u中國國家審計網(wǎng)

至此，該單位設(shè)置“賬外賬”以及在該市“陽光福利”政策之外違規(guī)發(fā)放獎金的事實(shí)已經(jīng)查清。就該單位自行制定政策將辦案報酬費(fèi)提取后用于內(nèi)部工作人員目標(biāo)考核獎勵的不合規(guī)的做法，審計組專門撰寫了審計要情上報市政府，并建議市政府，針對部門單位分配至個人的報酬、勞務(wù)費(fèi)及獎勵政策等，無論是否有上級規(guī)定，均應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行單位申報政府審批制度，以便銜接好上級規(guī)定和該市的“陽光福利”政策，鞏固“陽光福利”政策執(zhí)行效果。我們的工作也得到了市領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，責(zé)令該單位重新擬定辦案報酬費(fèi)的提取發(fā)放政策，并報市政府和有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。U3u中國國家審計網(wǎng)

審計不僅具有糾錯防弊的查處職能，具有反映經(jīng)濟(jì)社會真實(shí)狀況的評價職能，也具有促進(jìn)整改、完善制度、改革體制、健全法制的建設(shè)性職能。從制度審計入手，不但能從根源上解決一些單位屢查屢犯的“小金庫”問題，提高審計現(xiàn)場的工作效率，而且能更好的發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，促進(jìn)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的免疫力。U3u中國國家審計網(wǎng)

分析：

1、審計重點(diǎn)是什么內(nèi)容？

審計重點(diǎn)是該單位私設(shè)小金庫、設(shè)賬外賬 基于財政收支兩條線，小金庫方面應(yīng)審查應(yīng)上繳而未上繳的收入以及不該列為支出卻列為支出的款項。

2、對審計人員基本要求？

(1)遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則；

(2)恪守審計職業(yè)道德；

(3)保持應(yīng)有的審計獨(dú)立性；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性

具備必需的專業(yè)知識和能力；

3、案例中審計人員采用了那些審計方法？

1、詢問。與該單位工作人員進(jìn)行交流獲取財物信息

2、檢查。審計人員詳細(xì)查閱有關(guān)政策法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，特別是與辦案人員報酬費(fèi)提取有關(guān)的各項規(guī)定，并調(diào)閱該單位近幾年的工作總結(jié)、會議記錄、單位發(fā)文等進(jìn)行分析研究。

3、盤點(diǎn)現(xiàn)金。盤點(diǎn)現(xiàn)金并對原始憑證中相同人員簽字進(jìn)行對比

4、函證。經(jīng)過對單位財務(wù)人員調(diào)查核實(shí)，使“賬外賬”浮出水面

固定資產(chǎn)的審計

案例二 有答案 背景

審計署在開展國債專項資金審計時，對福建省平潭縣東澳漁港防波堤國債項目（該項目資金來源國債轉(zhuǎn)貸資金2600萬元，占項目資金總額的90%）進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)該項目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：

1998年8月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，擅自組織2家施工單位對該工程的防波提項目進(jìn)行邀請招標(biāo)，標(biāo)底價格為3588萬元，超出工程概算955萬元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以3031萬元的投標(biāo)價格中標(biāo)，中標(biāo)價格比工程概算高出398萬元。

隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時成立的、沒有任何施工人員和設(shè)備的東澳漁港項目部。據(jù)調(diào)查，東澳漁港項目部按該工程標(biāo)的2.5％向中標(biāo)單位上繳管理費(fèi)。東澳漁港項目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個體戶盧圣文等5戶臨時拼湊的、無任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊。

評標(biāo)委員會由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人，本系統(tǒng)技術(shù)專家2人，經(jīng)濟(jì)專家1人，外系統(tǒng)技術(shù)專家1人、經(jīng)濟(jì)專家1人。開標(biāo)會由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會，各投標(biāo)單位均到場。開標(biāo)前，市公證人員對各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。

問題：

1、該項目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問題或不當(dāng)之處，如果你是審計人員，請逐一指出并寫出正確的做法。有答案

2、分析標(biāo)底價格、投標(biāo)報價、中標(biāo)價、合同價之間區(qū)別與聯(lián)系。

3、招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容是什么？

4、在該項目的審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)該如何處理？

國有企業(yè)審計

(一)資料

2004年3月，某市審計局派出審計組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1.由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。2.審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2003稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

3.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

4.現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時，未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。

(二)要求：根據(jù)上述資料，討論分析存在的問題：

1.討論控制風(fēng)險的與審計風(fēng)險的關(guān)系，分析案例中的審計人員存在什么問題？

2.討論一下控制風(fēng)險和重要性水平關(guān)系。3.針對案例，討論一下審計組中制定審計實(shí)施方案有什么不合適的地方？ A 審計組在評估控制風(fēng)險水平之后。還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險水平B初評控制風(fēng)險時，被審計單位內(nèi)控差，審計組應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險直接評估為高水平。

C．在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前。審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外．還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

D．審計組在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的基礎(chǔ)上．還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

4.討論案例中重要性水平確定與修改有什么需要調(diào)整的地方？應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？報告階段運(yùn)用重要性時除考慮錯弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯弊的性質(zhì)

報告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

應(yīng)選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平，因為利潤波動比較大，不易以利潤率為基礎(chǔ)

5.如果審計組在審計實(shí)施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生什么樣的審計影響？.審計人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試

審計結(jié)論錯誤的可能性增大

如果審計組在審計實(shí)施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，審計人員應(yīng)執(zhí)行少的實(shí)質(zhì)性測試，提高審計效率

金融審計

案例二：巴林銀行倒閉

案例：

1995年2月26日，一條消息震驚了整個世界金融市場。具有230多年歷史，在世界1000家大銀行中按核心資本排名第489位的英國巴林銀行，因進(jìn)行巨額金融期貨投機(jī)交易，造成9.16億英鎊的巨額虧損，在經(jīng)過國家中央銀行英格蘭銀行先前一個周末的拯救失敗之后，被迫宣布破產(chǎn)。后經(jīng)英格蘭銀行的斡旋，3月5日，荷蘭國際集團(tuán)(lNG)以1美元的象征價格，宣布完全收購巴林銀行。

分析：

一．事件的經(jīng)過

巴林銀行創(chuàng)立于1762年，至今已有233年的歷史。最初從事貿(mào)易活動，后涉足證券業(yè)，19世紀(jì)初，成為英國政府證券的首席發(fā)行商。此后100多年來，該銀行在證券、基金、投資、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)等方面取得了長足發(fā)展，成為倫敦金融中心位居前列的集團(tuán)化證券商，連英國女皇的資產(chǎn)郡委托其管理，素有“女皇的銀行”美稱。在《亞洲金融》雜志組織的由機(jī)構(gòu)投資者評選亞洲最佳經(jīng)紀(jì)活動中，巴林連續(xù)4年名列前茅;該集團(tuán)1993年的資產(chǎn)59億英鎊，負(fù)債56億英鎊，資本金加儲備4.5億英鎊，海內(nèi)外職員雇員4000人，盈利1.05億英鎊;1994年稅前利潤高達(dá)1.5億英鎊。該行目前管理300億英鎊的基金資產(chǎn)，15億英鎊的非銀行存款和10億英鎊的銀行存款。

就是這樣一個歷史悠久、聲名顯赫的銀行，竟因一個28歲的青年進(jìn)行期貨投機(jī)失敗所累而陷入絕境。28歲的尼克·里森(NICKLEESON)1992年被巴林銀行總部任命為新加坡巴林期貨(新加坡)有限公司的總經(jīng)理兼首席交易員，負(fù)責(zé)該行在新加坡的期貨交易并實(shí)際從事期貨交易。

1992年巴林銀行有一個賬號為“99905”的“錯誤賬號”，專門處理交易過程中因疏忽而造成的差錯，如將買入誤為賣出等。新加坡巴林期貨公司的差錯記錄均進(jìn)入這一賬號，并發(fā)往倫敦總部。1992年夏天，倫敦總部的清算負(fù)責(zé)人喬丹·鮑塞(Gordon Bowser)要求里森另行開設(shè)一個“錯誤賬戶”，以記錄小額差錯，并自行處理，以省卻倫敦的麻煩。由于受新加坡華人文化的影響，此“錯誤賬戶”以代碼“88888”為名設(shè)立。數(shù)周之后，巴林總部換了一套新的電腦系統(tǒng)，重新決定新加坡巴林期貨公司的所有差錯記錄仍經(jīng)由“99905”賬戶向倫敦報免，“88888”差錯賬戶因此擱置不用，但卻成為一個真正的錯誤賬戶留存在電腦之中。這個被人疏忽的賬戶后來就成為里森造假的工具。倘若當(dāng)時能取消這一賬戶，則巴林銀行的歷史就可能改寫了。

1992年7月17日，里森手下一名剛加盟巴林的王(Wang)姓交易員手頭出了一筆差錯：將客戶的20份日經(jīng)指數(shù)期貨合約買入委托誤為賣出。里森在當(dāng)晚清算時發(fā)現(xiàn)了這筆差錯。要矯正這筆差錯就須買回40份合約，按當(dāng)日收盤價計算，損失為2萬英鎊，并應(yīng)報告巴林總部。但在種種考慮之下，里森決定利用錯誤賬戶“8888”承接了40份賣出合約，以使賬面平衡。由此，一筆代理業(yè)務(wù)使衍生出了一筆自營業(yè)務(wù)，并形成了空頭敞口頭寸。數(shù)天以后，日經(jīng)指數(shù)上升了200點(diǎn)，這筆空頭頭寸的損失也由2萬英鎊增加到6萬英鎊。里森當(dāng)時的年薪還不足5萬英鎊，且先前已有瞞上不報的違規(guī)之舉，因而他更不敢向總部上報了。此后，里森便一發(fā)而不可收，頻頻利用“88888”賬戶吸收下屬的交易差錯。僅其后不到半年的時間里，該賬戶就吸收了30次差錯。為了應(yīng)付每月底巴林總部的賬戶審查，里森就將自己的傭金收入轉(zhuǎn)入賬戶，以彌補(bǔ)虧損。由于這些虧損的數(shù)額不大，結(jié)果倒也相安無事。

1993年1月，里森手下有一名交易員出現(xiàn)了兩筆大額差錯：一筆是客戶的420份合約沒有賣出，另一筆是l00份合約的賣出指令誤為買入。里森再次作出了錯誤的決定，用“88888”賬戶保留了敞口頭寸。由于這些敞口興寸的數(shù)額越積越多，隨著行情出現(xiàn)不利的波動，虧損數(shù)額也日趨增長至600萬英鎊，以致無法用個人收入予以填平。在這種情況下，里森被迫嘗試以自營收入來彌補(bǔ)虧損。幸運(yùn)的是，到1993年7月，“88888”賬戶居然由于自營獲利而轉(zhuǎn)虧為盈。如果里森就此打住，巴林銀行的倒閉厄運(yùn)也許又一次得以幸免。然而這一次的成功卻從反面為他繼續(xù)利用“8888”賬戶吸收差錯增添了信心。

1993年7月，里森接到了一-筆買入6000份期權(quán)的委托業(yè)務(wù)，但由于價格過低而無法成交。為了做成這筆業(yè)務(wù)，里森叉按慣例用“88888”賬戶賣出部分期權(quán)。后來，他又用該賬戶繼續(xù)吸收其他差錯。結(jié)果，隨著行情不利變化，里森再一次陷入了巨額虧損的境地。到1994年時，虧損額已由2000萬、3000萬一直增加到7月份的5000萬英鎊。為了應(yīng)付查賬的需要，里森假造了花旗銀行有5000萬英鎊的存款。其間，巴林總部雖曾派人花了1個月的時間調(diào)查里森的賬目，但卻無人去核實(shí)花旗銀行是否真有這樣一筆存款。

1994年下半年起，尼克·里森在日本東京市場上做了一種十分復(fù)雜、期望值很高、風(fēng)險也極大的衍生金融商品交易--日本日經(jīng)指數(shù)期貨。他認(rèn)為日本經(jīng)濟(jì)走出衰退，日元堅挺，日本股市必大有可為。日經(jīng)指數(shù)將會在19000點(diǎn)以上浮動，如果跌破此位，一般說日本政府會出面干預(yù)，故想賭一賭日本股市勁升，便逐漸買人日經(jīng)225指數(shù)期貨建倉。1995年1月26日里森竟用了270億美元進(jìn)行日經(jīng)指數(shù)期貨投機(jī)。不料，日經(jīng)指數(shù)從1月初起一路下滑，到1995年1月18日又發(fā)生了日本神戶大地震，股市因此暴跌。里森所持的多頭頭寸遭受重創(chuàng)。為了反敗為勝，他繼續(xù)從倫敦調(diào)人巨資，增加持倉，即大量買進(jìn)日經(jīng)股價指數(shù)期貨，沾空前日本政府債券。到2月10日，里森已在新加坡國際金融交易所持有55000份日經(jīng)股價指數(shù)期貨合約，創(chuàng)出該所的歷史記錄。

所有這些交易均進(jìn)入“88888”賬戶。為維持?jǐn)?shù)額如此巨大的交易，每天需要3000-4000萬英鎊。巴林總部竟然接受里森的各種理由，照付不誤。2月中旬，巴林總部轉(zhuǎn)至新加坡5億多英鎊，已超過了其47000萬英鎊的股本金。

1995年2月23日，日經(jīng)股價指數(shù)急劇下挫276.6點(diǎn)，收報17885點(diǎn)，里森持有的多頭合約已達(dá)6萬余份，面對日本政府債券價格的一路上揚(yáng)，持有的空頭合約也多達(dá)26000份。由此造成的損失則激增至令人咋舌的86000萬英鎊;并決定了巴林銀行的最終垮臺。當(dāng)天，里森已意識到無法彌補(bǔ)虧損，于是被迫倉皇出逃。26日晚9點(diǎn)30分，英國中央銀行英格蘭銀行在沒拿出其他拯救方案的情況下只好宣布對巴林銀行進(jìn)行倒閉清算，尋找買主，承擔(dān)債務(wù)。同時，倫敦清算所表示，經(jīng)與有關(guān)方面協(xié)商，將巴林銀行作為無力償還欠款處理，并根據(jù)有關(guān)法律賦予的權(quán)力，將巴林自營未平倉合約平倉，將其代理客戶的末平倉合約轉(zhuǎn)移至其他會員處置。27日(周一)，東京股市日經(jīng)平均指數(shù)再急挫664點(diǎn)，又令巴林銀行損失增加了2.8億美元，便全部損失達(dá)6億英鎊，約9億多美元。截止至當(dāng)日，尼克里森持的末平倉合約總值達(dá)270億美元，包括購入70億美元日經(jīng)指數(shù)期貨，沽出200億美元日本政府債券與歐洲日元。

在英國央行及有關(guān)方面協(xié)助下，3月2日(周四)，在日經(jīng)指數(shù)期貨反彈三百多點(diǎn)情況下，巴林銀行所有

(不只新加坡的)未平倉期貨合約(包括日經(jīng)指數(shù)及日本國債期貨等)分別在新加坡國際金融期貨交易所、東京及大阪交易所幾近全部平掉。至此，巴林銀行由于金融衍生工具投資失敗引致的虧損高達(dá)9.16乙英鎊，約合14億多美元。3月6日，荷蘭荷興集團(tuán)(lntemational Neder Lander Group簡稱ING)與巴林達(dá)成協(xié)議，愿出資7.65億英鎊(約12.6億美元)現(xiàn)金，接管其全部資產(chǎn)與負(fù)債，使其恢復(fù)運(yùn)作，將其更名為“巴林銀行有限公司”，3月9日，此方案獲得英格蘭銀行及法院批準(zhǔn)，ING收購巴林銀行的法律程序完成，巴林全部銀行業(yè)務(wù)及部分證券、基金業(yè)務(wù)恢復(fù)運(yùn)作。至此，巴林倒閉**暫告一段落，令英國人驕傲兩個世紀(jì)的銀行已易新主，可謂百年基業(yè)毀于一旦。此案中，使巴林銀行遭受滅頂之災(zāi)的尼克·里森于1995年2月23日被迫倉皇逃離新加坡，3月2日凌晨在德國法蘭克福機(jī)場被捕，11月22日，應(yīng)新加坡司法當(dāng)局的要求，德國警方將在逃的里森引渡到新加坡受審。12月2日，新加坡法庭以非法投機(jī)并致使巴林銀行倒閉的財務(wù)欺詐罪名判處里森有期徒刑6年6個月，同時令其繳付15萬新加坡元的訴訟費(fèi)。1999年4月5日，新加坡司法當(dāng)局宣布，因其在獄中表現(xiàn)良好，提前于1999年7 月3日獲釋出獄，并將其驅(qū)逐出境。7月4日，里森回到倫敦。

二．后果

巴林銀行的破產(chǎn)，對國際金融市場造成嚴(yán)重的沖擊，影響的范圍，直接涉及到新加坡、東京、大扳、倫敦、香港和其他有關(guān)的金融市場。分析：

1、分析案例中銀行存在的主要問題？ 業(yè)務(wù)交易部門與行政財務(wù)管理部門職責(zé)不明 在巴林新加坡分部，尼克·里森本人就是制度。他分管交易和結(jié)算，這種做法給了里森許多自己做決定的機(jī)會。作為總經(jīng)理，他除了負(fù)責(zé)交易外，還集以下四種權(quán)力于一身：監(jiān)督行政財務(wù)管理人員；簽發(fā)支票；負(fù)責(zé)把關(guān)與新加坡國際貨幣交易所交易活動的對賬調(diào)節(jié)；以及負(fù)責(zé)把關(guān)與銀行的對賬調(diào)節(jié)。行政財務(wù)管理部門保留各種交易記錄并負(fù)責(zé)付款。2 沒有內(nèi)部簽字手續(xù)里森既直接從事交易又擔(dān)任交易負(fù)責(zé)人，兩種職能未能完全分開。而監(jiān)督巴林銀行的英格蘭銀行卻沒有發(fā)現(xiàn) 松散的內(nèi)部控制 從巴林破產(chǎn)的整個過程看，無論各國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)或國際金融組織都普遍認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理是風(fēng)險控制的核心問題，而巴林的內(nèi)部控制卻是非常松散的。

2、審計人員應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計？ 進(jìn)行內(nèi)部控制測試。1進(jìn)行詢問，詢問工作人員了解控制程度

政府績效審計案例

（二）威海市威海公園項目績效審計

1．背景。

威海市威海公園建設(shè)項目于2001年竣工后，社會各界對其看法不一，有的認(rèn)為是一項“民心工程”，有的則認(rèn)為是一項“政績工程”。公園建設(shè)到底花了多少錢，到底取得了多大的效益，都沒有一個明確的評價。

在2003年年初，威海市審計局將威海公園投資效益審計列入了審計計劃，對參建單位建設(shè)資金使用情況和2000至2002財務(wù)收支進(jìn)行了審計，對項目的組織管理和建成后帶來的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、社會效益進(jìn)行調(diào)查。

2．審計目標(biāo)。（1）對管理部門及參建單位進(jìn)行項目管理及資金使用情況的審計調(diào)查，借此摸清全市市政建設(shè)的管理狀況、財務(wù)狀況和投資控制情況，分析項目本身的管理體制對政府投資效益的影響；

（2）對公園項目建成后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會效益進(jìn)行審計調(diào)查和客觀評價；

（3）對三個參建單位市政公司、園林處和路燈處2000至2002的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。

3．審計過程。

從建設(shè)項目的立項人手，對項目的可行性研究報告、規(guī)劃設(shè)計、前期準(zhǔn)備工作、工程指揮部的成立及運(yùn)作、設(shè)計施工監(jiān)理采購的招投標(biāo)、工程資金的落實(shí)和使用、工程進(jìn)度質(zhì)量的管理等情況進(jìn)行了全面的審計調(diào)查。

4．審計發(fā)現(xiàn)了一些問題：

（1）參建單位財務(wù)核算中的弄虛作假、會計信息失真等問題計2．5億元；（2）市政建設(shè)存在行業(yè)壟斷現(xiàn)象；

（3）建設(shè)項目管理部門不明確，缺乏統(tǒng)一管理和統(tǒng)一核算；

（4）參建單位具有管理單位和施工單位雙重身份；項目概算編制不實(shí)、控制不力；

（5）工程結(jié)算不實(shí)，部分工程實(shí)行招投標(biāo)制度不嚴(yán)。5．建設(shè)項目的效益評價：

（1）有效提升了城市文化品位和城市品牌價值；

（2）整體上改善了市區(qū)的投資環(huán)境，促進(jìn)了招商引資工作；（3）拉動了周邊房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；（4）對旅游業(yè)拉動作用明顯；（5）改善了市區(qū)交通格局；

（6）改善了城市自然生態(tài)環(huán)境。6．建議：

（1）建立多元化的市政建設(shè)的投融資渠道；（2）放開市政設(shè)施經(jīng)營市場；（3）改革市政建設(shè)管理體制；

（4）進(jìn)一步加強(qiáng)市政建設(shè)的項目管理；

（5）加強(qiáng)建設(shè)項目的財務(wù)監(jiān)督管理。討論：

1、政府績效審計的審計目標(biāo)？

2、針對資料里的問題審計人員可以采用什么樣的審計方法？

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

案例一：

2005年7月，十堰市委組織部干部監(jiān)督舉報中心收到了一封匿名舉報信。舉報信的內(nèi)容是反映武當(dāng)山某院原院長劉瑞利用職權(quán)貪污挪用公款的情況。舉報信反映的內(nèi)容比較具體，能夠反映到涉嫌犯罪的某一時間、某一項目及參與人員。舉報信內(nèi)容更多反映的是假發(fā)票列支和工程領(lǐng)域的貪污問題。舉報中心工作人員感到此信反映的問題非同尋常。于是他們迅速將此信的內(nèi)容向市委組織部領(lǐng)導(dǎo)作了匯報。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)聽完匯報后，遂即要求對劉瑞進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，查清有關(guān)情況，核實(shí)舉報信的內(nèi)容。2006年3月，十堰市委組織部正式下達(dá)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書。4月，十堰市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計局擔(dān)綱受命，組成精兵強(qiáng)將的審計組進(jìn)駐武當(dāng)山某院，對劉瑞實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

經(jīng)過初步了解，該院原來一直處于虧損倒閉狀態(tài)，劉瑞在任期間以改革者自居，做了一些“開拓性”工作，不少人對其工作贊美有嘉。原有關(guān)經(jīng)辦人員對審計頗有微詞，不予積極配合。

一個星期過去了，審計組對該院的財務(wù)核算和管理狀況進(jìn)行了全面核查，但是沒有找到合適的突破口。這個時候，審計組又多次召開分析會議，商討審計主攻方向。最后他們決定以核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)涡宰鳛殚_展這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的突破口。他們了解到該院賬冊未設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，會計核算不規(guī)范、財務(wù)管理混亂，內(nèi)控制度不健全且未能認(rèn)真執(zhí)行。這一問題引起了審計人員的高度警覺。很快，一個新的疑點(diǎn)又浮出水面。據(jù)原會計靳忠新講，2004年該院服務(wù)臺的現(xiàn)金日報表保存最完整，審計組對其進(jìn)行了核對，發(fā)現(xiàn)每個月日報表與單位出納憑證現(xiàn)金收款單存在很大誤差。經(jīng)過仔細(xì)核對，發(fā)現(xiàn)兩者相差21萬元。

一筆奇怪的賬務(wù)處理引起了審計組的注意：2002年該院新開發(fā)的水上項目財務(wù)報表反映，劉瑞曾私人拿出20000元錢進(jìn)行該項目費(fèi)用支出，但在該院所有會計財務(wù)反映沒有借條，也沒有會計憑證。審計組又根據(jù)舉報的線索，從該院物資采購入手，發(fā)現(xiàn)2002年僅買香煙一項就高達(dá)28872元，所購買的香煙在入庫時沒有用發(fā)票，而是記入庫材料，月底按自制的盤存表記入營業(yè)費(fèi)用，而這些香煙的發(fā)票，又在不同的時候進(jìn)行核銷，憑證統(tǒng)計，前后重復(fù)報銷達(dá)231856.70元。座談又了解到負(fù)責(zé)該院采購的是和劉瑞有親戚關(guān)系的王某，并且王某每次采購價格要比市場價格高，還多次使用假名字入賬，審計核實(shí)前后共有18000元直接進(jìn)入了劉瑞的腰包。經(jīng)過審計組多方內(nèi)查外調(diào)，審計核查取得了重大突破。以該院原院長劉瑞、原副院長、某賓館原總經(jīng)理薛文敏、會計靳忠新等隱藏的一窩“碩鼠”漸漸浮出水面。審計核實(shí)多處涉嫌違法違紀(jì)線索。

線索一，假發(fā)票列支，虛開煙酒發(fā)票套取現(xiàn)金。該院財務(wù)賬反映,劉瑞2003年用北京東大門副食品發(fā)票，自己填寫副食報禮品4.25萬元，用武漢副食小店發(fā)票報禮品2萬元，2004年 11月司機(jī)趙某報瓷器2.31萬元，發(fā)票是過期版本，并有單位內(nèi)部人員填寫。

線索二，編造假名字，套取工程款。2004年2月，劉瑞在支付個體老板錢某裝修該院一樓餐廳工程中，偽造虛假名字，弄虛作假，虛增工程造價，套出工程款8.76萬元，其中會計靳忠新用自行填制的物品入庫單以彭兵（假名）報柴油等1.14萬元，以錢火生（假名）報酒水0.89萬元，李義（假名）報煙酒副食0.68萬元。2004年2月報銷費(fèi)用3.14萬元，憑證多達(dá)60余份，其中編造4個虛假名字報銷。

線索三，重復(fù)報賬，用內(nèi)部收據(jù)套取現(xiàn)金。會計憑證顯示，從2001年至2004年，劉瑞曾10次將虛開煙酒、柴油發(fā)票5.02萬元，不同的時間內(nèi)重復(fù)報銷，用于個人開支，僅2002買香煙一項達(dá)2.89萬元。2002年10月該院使用NO.1502481收款收據(jù)填寫是以培訓(xùn)費(fèi)名義收到現(xiàn)金7.16萬元，同時以現(xiàn)金方式退押金7.16萬元，這筆資金即無交款單位，也不知退給誰。

線索四，國有資產(chǎn)損失嚴(yán)重。劉瑞任期內(nèi)該院開發(fā)的水上項目自2002年7月開始經(jīng)營到2003年10月停業(yè)，財務(wù)報表顯示，營業(yè)收入0.62萬元，營業(yè)費(fèi)用0.2萬元。審計調(diào)查，這個項目大部分費(fèi)用在該院賬務(wù)上核銷，并未實(shí)行財務(wù)獨(dú)立核算，還存在從該院賬上發(fā)放職工工資和項目賠款，實(shí)際水上項目損失19.54萬元。

線索五，做假賬隱瞞收入。憑證顯示，劉瑞指示會計人員設(shè)置內(nèi)外兩套賬。幾年來，做假賬隱瞞營業(yè)性收入合計216.82萬元。審計組掌握大量線索后，立即向十堰市審計局辦公會作了匯報。市審計局領(lǐng)導(dǎo)深感案情重大，及時向市委組織部匯報了審計結(jié)果，并依法及時將審計線索移送市紀(jì)委。市紀(jì)委迅速會同市審計等部門組成聯(lián)合調(diào)查組，對重大案件線索進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，在掌握了劉瑞等人違法違紀(jì)的事實(shí)后，很快對劉瑞實(shí)行控制，并依法移送檢察機(jī)關(guān)。茅箭區(qū)檢察院10月27日向茅箭區(qū)法院起訴。

根據(jù)審計提供的無可辯駁的事實(shí)依據(jù)以及檢察機(jī)關(guān)立案后劉瑞的坦白，經(jīng)初步認(rèn)定，劉瑞在任職期間，利用職務(wù)和工作之便，采取加大支出，虛開煙酒、柴油發(fā)票，先后3次伙同他人采取私分等方式，大肆侵吞公款47699元，劉瑞從中獲款17000元。同時，劉瑞先后4次非法收受他人現(xiàn)金65000元??此外還進(jìn)一步查實(shí)了該院原副院長、某賓館原總經(jīng)理薛文敏、會計靳忠新等人涉嫌貪污受賄的違法違紀(jì)行為。等待他們的將是法律莊嚴(yán)的判決。

討論：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)？

2、針對線索一審計人員應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行詳細(xì)審計？ 針對本線索主要對假發(fā)票進(jìn)行審查。首先審計人員應(yīng)根據(jù)自己的專業(yè)知識鑒別假發(fā)票

3、如何評價相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人？

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍？

4、（1）外部審計從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍不應(yīng)超越 財政財務(wù)收支的范圍；（2）內(nèi)部審計可以超越財政財務(wù)收支，將經(jīng)營（業(yè)務(wù)）管理活動納入審計范圍；（3）合理保持“期望差距”，確定審計范圍應(yīng)該

“量力而行”；（4）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任只進(jìn)行“有限”的評價；

（5）避免對被審人作出結(jié)論性的意見，審計報告以反映事實(shí)和界定責(zé)任為主。

3.（一）評價的基本原則

1、經(jīng)濟(jì)和定量原則

（1）以經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)業(yè)績?yōu)樵u價范圍；（2）采用指標(biāo)測算進(jìn)行定量評價；

2、劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界線的原則（四條界限）

3、分清主、客觀因素的原則

（1）識別客觀因素（檢查會計資料）；（2）測算客觀因素的影響金額（工作底稿）；（3）調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)績指標(biāo)（審計報告）；

4、謹(jǐn)慎原則（三個不評價）。責(zé)任界定

1、本人行為違紀(jì)；

2、下屬人員行為違紀(jì)，被審人對下屬人員有以下情況： 指使、強(qiáng)令、包庇、縱容的；

3、失職和瀆職；

4、屬于直接責(zé)任的其他情況。

第三篇：政府經(jīng)濟(jì)學(xué)

鐵道部通過改革，形成了政府依法管理、企業(yè)自主經(jīng)營、社會廣泛參與的鐵路發(fā)展新格局。

一．政府的管制行為在鐵道部改革方面的體現(xiàn)

1完善社會性管制的法律體系，增強(qiáng)法律的有效性，2設(shè)立具有相對獨(dú)立的社會性管制機(jī)構(gòu)，同時加強(qiáng)對管制者的管制，3建立社會監(jiān)督體系，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的重要作用 鐵道部撤銷了，實(shí)際是一分為三，一部分企業(yè)職能剝離出來，成立總公司；一部分和綜合交通運(yùn)輸體系有關(guān)的部分職能，比如規(guī)劃、政策，制定法規(guī)等，劃給交通運(yùn)輸部；一部分安全生產(chǎn)監(jiān)管職能，專門成立國家鐵路局，這個機(jī)構(gòu)是副部級機(jī)構(gòu)，由交通運(yùn)輸部管理。

改革后，由交通運(yùn)輸部統(tǒng)籌各種運(yùn)輸方式，鐵路局集中精力考慮安全監(jiān)管，行使政府安全監(jiān)管責(zé)任，使企業(yè)能夠真正落實(shí)主體責(zé)任，也要想辦法建立一種機(jī)制，讓企業(yè)安全主體責(zé)任落到實(shí)處。

政企不分，監(jiān)管和被監(jiān)管者是一個人，出了事故，老百姓不知是政府還是企業(yè)的事。作為政府，如何追責(zé)？政府監(jiān)管就很難到位，企業(yè)主體責(zé)任，安全方面投入就可能不到位?，F(xiàn)在分開了，一部分承擔(dān)主體責(zé)任，一部分承擔(dān)監(jiān)管作用，出了問題，就要分析是誰的責(zé)任，必須要追責(zé)。政府監(jiān)管不到位，政府負(fù)責(zé)。

二．政府在提高財政支出收益的過程中，面臨需要處理的各種復(fù)雜的問題，在鐵道部方面也不例外

首先，在政企不分情況下，現(xiàn)代企業(yè)制度建不起來，鐵路資金長期得不到較好解決，融資較困難?，F(xiàn)在政企分開，企業(yè)部分自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險，資金籌措渠道就可多元化，社會哪些方面有錢，愿意修鐵路，也可加入進(jìn)來。資金籌措渠道打開，融資，國家一定時期給予很大支持。另外，鐵道部的改革有利于加快建設(shè)綜合交通運(yùn)輸體系。它的意義在于，提高綜合運(yùn)輸效率、效能，發(fā)揮各種交通運(yùn)輸方式的組合優(yōu)勢，來提高效益。

改革后現(xiàn)有鐵路政府方面的職能由交通運(yùn)輸部和國家鐵路局承擔(dān)，企業(yè)的由鐵路總公司管，地方的都是鐵路總公司集中管理。鐵路部門的資產(chǎn)負(fù)債率61%多，對于大部制的鐵路投資沒有風(fēng)險，低于國企的平均水平。

三．政府經(jīng)濟(jì)職能對于鐵道部改革的有利因素

1提供市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本框架

2進(jìn)行微觀經(jīng)濟(jì)管理

3維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和推動宏觀經(jīng)濟(jì)增長

4調(diào)節(jié)收入分配，增進(jìn)社會公平

改革的方向是對的，這有利于鐵路發(fā)展。事實(shí)上，各個鐵路局現(xiàn)在就是企業(yè)，如果公司化了，也就是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的一種經(jīng)濟(jì)機(jī)制轉(zhuǎn)變，體制性重組。我們一直把鐵路局當(dāng)成企業(yè)而不是政府。改革歸根到底是要讓廣大民眾從中受益，而不是讓民眾去背負(fù)改革的成本，讓一小部分人受益。政企分開后的鐵路系統(tǒng)能夠通過適度市場主體的良性競爭，維護(hù)公益性和市場性的統(tǒng)一，真正惠及民生。

政企分開是行政體制改革最重要原則之一,鐵道部改革后鐵路職工不裁員，車票將按市場定價, 鐵道部政企分開后，分拆后成立的鐵路實(shí)體企業(yè)應(yīng)具備市場化的融資能力。

四．小結(jié)

中國鐵路總公司成為市場主體，可以落實(shí)經(jīng)營自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部改革，提高發(fā)展內(nèi)生動力，增強(qiáng)鐵路發(fā)展后勁，推動鐵路建設(shè)和運(yùn)營健康可持續(xù)發(fā)展。

第四篇：政府經(jīng)濟(jì)學(xué)

政府經(jīng)濟(jì)學(xué)

1.請結(jié)合你對中國政府經(jīng)濟(jì)功能的理解和思考，談?wù)劮侄愔聘母飳τ谥袊斦愂阵w制乃至于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義，并對進(jìn)一步推進(jìn)分稅制改革提出自己的思考和看法。鼓勵有自己的思考，只要言之成理，持之有據(jù)，即可得分。

答：進(jìn)一步完善分稅制還要從下面主要方面著手：

1、明確權(quán)責(zé)

2、規(guī)范收入劃分：增值稅的歸屬問題、企業(yè)所得稅的歸屬問題、個人所得稅的歸屬問題

3、合理劃分稅權(quán)：中央需保持相當(dāng)?shù)亩悪?quán)集中，高度分權(quán)的模式行不通、摒棄傳統(tǒng)的稅權(quán)過度集中模式，走適度分權(quán)的道路、在適度分權(quán)的同時，必須整頓規(guī)范地方的收費(fèi)權(quán)。我們應(yīng)該以戰(zhàn)略的目光，高屋建瓴地預(yù)測未來世界經(jīng)濟(jì)及稅制發(fā)展趨向，超前制度我國稅制改革的方針和政策，推動我國經(jīng)濟(jì)健康、快速的發(fā)展。

2.在公共收入中，國有資產(chǎn)收入規(guī)模的厘定是由哪些要素所決定的？請作出簡要回答。

答：

1、一國的經(jīng)濟(jì)體制

2、一國經(jīng)濟(jì)的國有化程度。

3、國有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)

4、企業(yè)稅負(fù)的大小

5、國家和國有企業(yè)的分配關(guān)系

3.分稅制改革作為當(dāng)代中國財政制度領(lǐng)域中的重要?dú)v史事件，試述這一改革的的主要內(nèi)容。

答：當(dāng)代中國分稅制改革的主要內(nèi)容：

1、中央與地方的事權(quán)和支出劃分

2、中央與地方的收入劃分

3、中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定

4、原體制中中央補(bǔ)助、地方上級及有關(guān)結(jié)算事項的處理

5、過渡期轉(zhuǎn)移支付制度

4.概念比較：直接規(guī)制與間接規(guī)制

答：直接規(guī)制：指政府部門對微觀經(jīng)濟(jì)主體直接實(shí)施的干預(yù)，也被稱為狹義的政府規(guī)制。

間接規(guī)制：指由司法部門通過司法程序?qū)ξ⒂^經(jīng)濟(jì)主體實(shí)施的干預(yù)，它不直接介入經(jīng)濟(jì)主體的決策，僅制約阻礙市場機(jī)制發(fā)揮效能的行為，并努力建立完善的、能夠有效地發(fā)揮市場機(jī)制效能的制度。5.名詞解釋：轉(zhuǎn)移支付制度

答：轉(zhuǎn)移支付制度：在財政體制中，轉(zhuǎn)移支付是作為各級政府間責(zé)權(quán)關(guān)系和利益關(guān)系的一種協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)而存在的。政府間轉(zhuǎn)移支付制度是在處理中央財政與地方財政關(guān)系時，協(xié)調(diào)上下級之間關(guān)系的一項重要制度。

6.簡述現(xiàn)代稅收的基本原則有哪些方面的內(nèi)容。答：現(xiàn)代稅收的基本原則：

1、稅收的效率原則：稅收的效率原則是指稅收必須對市場配置資源的員優(yōu)化起促進(jìn)作用，即稅源的分布、稅率的構(gòu)成及稅收額都應(yīng)有助于提高社會資源的利用效率。實(shí)際上，稅收效率是在市場競爭機(jī)制下，稅收應(yīng)盡可能地保持“中性”，對市場經(jīng)濟(jì)和競爭主體不發(fā)生干預(yù)作用。所以通常把效率原則作為建立“中性”稅制的前提之一。

2、稅收的公平原則：一是橫向公平原則，它要求稅收引起私人產(chǎn)出減少而形成的負(fù)擔(dān)在社會不同成員間公平分配，使稅前具有相同福利水準(zhǔn)的不同納稅者，在課稅后仍擁有相同的福利水準(zhǔn)；二是縱向公平原則，它要求具有不同福利水準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)繳納不同的稅收，以作出同等的效用犧牲

3、稅收的穩(wěn)定原則：稅收的穩(wěn)定原則是指稅收的設(shè)計應(yīng)使稅收能自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)或是使國家能主動運(yùn)用稅收來宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)，以減少經(jīng)濟(jì)波動進(jìn)而達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。7.試述公共支出對社會經(jīng)濟(jì)生活有哪些重要影響。

答：１、公共支出對國民收入的影響；２、公共支出對生產(chǎn)的影響；３、公共支出對物價的影響；４、公共支出對社會分配的影響；５、公共支出對消費(fèi)的影響。

8.公共選擇理論對于新公共管理在思想理念上有怎樣的影響作用。

答：１、政治活動中的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)；２、把政治看作相互交易的市場；３、政府失敗及其糾治；４、對官僚政府的分析。

9.公共選擇理論作為政府經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)性理論，請試述公共選擇理論的三大理論前提。答：公共選擇學(xué)派的三大前提:

1、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)——公共選擇學(xué)派認(rèn)為經(jīng)濟(jì)人假設(shè)也適用于政治領(lǐng)域，政治活動的本質(zhì)是一種公共選擇，與在經(jīng)濟(jì)活動中一樣，個人在參與政治活動是也以個人利益的最大化為目的，也以成本——收益分析為根據(jù)。

２、交易政治學(xué)——政治領(lǐng)域中的基本活動也是交換，政治是個體、團(tuán)體之間出于自利動機(jī)而進(jìn)行的一系列交易過程。政治過程與市場過程一樣，基礎(chǔ)是交易行為，是利益的互換。

３、方法論的個人主義——公共選擇理論的第三個基本出發(fā)點(diǎn)是方法論的個人主義，認(rèn)為人類的一切活動都應(yīng)從個體的角度來理解，個人是分析的基礎(chǔ)。

10.外部性是市場對資源進(jìn)行調(diào)配時的失靈表現(xiàn)，對于外部性的矯正可以從諸多方面著手，請結(jié)合教材中學(xué)習(xí)的基本理論對政府途徑和非政府途徑的具體方式進(jìn)行分析，并給出自己的思考。

答：政府途徑：

1、由于外部性是市場失靈的一個表現(xiàn)，因此構(gòu)成了政府干預(yù)的原因。政府可以采取行政措施對外部性進(jìn)行直接干預(yù)。

2、對產(chǎn)生負(fù)外部性活動的經(jīng)濟(jì)主體課征正的稅收，同樣，對于產(chǎn)生正外部性活動的經(jīng)濟(jì)主體課征負(fù)的稅收——實(shí)行價格補(bǔ)貼，就會消除私人邊際成本與社會邊際成本之間的差異，使資源配置重新回到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

3、可交易許可證，這一制度可以激勵公司和個人改善控污技術(shù)，從而降低控污的費(fèi)用，并最終達(dá)到逐漸降低污染程度。

非政府途徑：

1、產(chǎn)權(quán)界定；

2、組織設(shè)計；

3、社會道德教育和輿論監(jiān)督； 11.運(yùn)用公共產(chǎn)品理論，請分析搭便車行為產(chǎn)生的原因及其影響。

答：搭便車行為是市場失靈的一種具體表現(xiàn)。它的存在總體上說來有兩方面的原因。一是自然原因，即公共產(chǎn)品自己本身存在消費(fèi)的非排他性。二是主觀原因，即人的一種道德行為，是人自身的利已性的表現(xiàn)。

影響：由于搭便車問題的存在，使市場對公共產(chǎn)品的配置無法達(dá)到最優(yōu)化，換句話說市場無能力使之達(dá)到帕累托最優(yōu)。我們知道，帕累托最優(yōu)是資源配置是否有效的依據(jù)，它是指經(jīng)濟(jì)不可能通過改變資源配置，在其他人的效用至少不下降的情況下，使任何別人（至少是一人）的效用水平有所提高。12.名詞解釋：外部性 《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)詞典》對外部性的解釋是“在私人費(fèi)用和社會費(fèi)用或私人利益與社會利益之間的不一致”。簡單地說，一種經(jīng)濟(jì)交易的結(jié)果對除交易雙方之外的第三者發(fā)生了影響，而且又未參與該項交易的任何決策時，即存在外部效應(yīng)。13.名詞解釋：公共產(chǎn)品

公共產(chǎn)品就是那些在消費(fèi)上同時具有非排他性和非競爭性的產(chǎn)品。

14.政府失靈是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)中必須注意的問題，請試述政府失靈的具體表現(xiàn)方式，并對斯蒂格利茨認(rèn)為導(dǎo)致政府失靈的原因展開分析。

答：政府失靈的表現(xiàn)：

1、公共政策的偏差與失效；

2、政府部門的膨脹；

3、低效率；

4、尋租行為 在斯蒂格里茨看來，政府失靈主要有7個來源：

1、政府的受委托責(zé)任給就業(yè)政策帶來了嚴(yán)重壓力；

2、這種受委托責(zé)任尤其對關(guān)注公平的支出政策帶來了嚴(yán)重壓力；

3、不完善信息和不完全市場問題作為市場失靈的一個來源在公共部門里是普遍存在的；

4、和政府的強(qiáng)制力緊密相關(guān)的可能的再分配不僅會導(dǎo)致不公平，而且還會產(chǎn)生不經(jīng)濟(jì)的尋租活動；

5、現(xiàn)今政府帶給未來政府的有效合同的局限性（無論對于公共部門里的產(chǎn)權(quán)讓渡規(guī)定和民主進(jìn)程都會產(chǎn)生消極影響的局限性）會帶來巨大的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用；

6、公共部門里產(chǎn)權(quán)讓渡的其他缺陷對于有效的激勵結(jié)構(gòu)的構(gòu)建會造成進(jìn)一步的限制；

7、公共部門里競爭的缺乏會削弱人們的積極性。它是政府經(jīng)濟(jì)活動的最后一個普遍的但并不是必然的特征。

15.帕累托最優(yōu)是完全競爭市場的重要理論依據(jù)，試述帕累托最優(yōu)的狀態(tài)及其實(shí)現(xiàn)的基本條件。答：帕累托最優(yōu)狀態(tài)是指任何改變都不可能使一部分人受益而沒有其他人受損。或者說沒有一個人可以不使他人境況變壞的條件下使得自身境況變得更好，這種資源配置狀態(tài)稱為帕累托最優(yōu)狀態(tài)。一個經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)狀態(tài)必須滿足三個必要條件：第一，任何兩種商品的邊際替代率對于所有使用這兩種商品的消費(fèi)者來說都必須是相等的；第二，任何兩種要素的邊際技術(shù)替代率對于任何使用這兩種要素的生產(chǎn)者來說都必須是相等的；第三，任何兩種商品對于消費(fèi)者的邊際替代率必須等于這兩種商品對于生產(chǎn)者的邊際商品轉(zhuǎn)換率。

第五篇：政府經(jīng)濟(jì)學(xué)

政府稅收的調(diào)查報告

摘要我國經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了20年高速增長后，已進(jìn)入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)歷來認(rèn)為，稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？筆者試圖從以下幾個方面進(jìn)行探討。

一、我國當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀

（一）稅收計劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達(dá)的收入計劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當(dāng)年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達(dá)的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達(dá)至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實(shí)到分局內(nèi)的股室乃至個人。

（二）公民納稅意識不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，社會生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對

納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費(fèi)者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

（一）稅收工作考核不合理，“依法治稅”難以實(shí)現(xiàn)。稅收計劃源于計劃經(jīng)濟(jì)體制，具有指令性和相對固定性特征。不可否認(rèn)，它作為一種行政責(zé)任制的管理方式，在一定時期確實(shí)有效的調(diào)動了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，現(xiàn)在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今，很多情況下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成計劃任務(wù)疲于應(yīng)付，常常根據(jù)收入計劃完成情況決定多征或少征，于是人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。

（二）盲目引進(jìn)投資，影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進(jìn)投資項目的同時，卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，從而造成地方經(jīng)濟(jì)受外來因素波動影響很大。今年上半年我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)甚至已走入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國家進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)的畸形發(fā)展。

三、確保稅收收入可持續(xù)增長的對策與建議

稅收的可持續(xù)增長必須依靠經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。有鑒于此筆者認(rèn)為稅務(wù)部門確保稅收收入可持續(xù)增長要做好以下幾項工作：

（一）堅持依法治稅，形成良好的稅收征納環(huán)境。①提高隊伍素質(zhì)，實(shí)行依法征稅。培養(yǎng)稅務(wù)人員樹立正確的人生觀、價值觀，深刻體會依法履行職責(zé)的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時針對目前稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平總體不高的現(xiàn)狀，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)執(zhí)法的效率和質(zhì)量。②加大稅收宣傳力度，促進(jìn)納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎(chǔ)，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強(qiáng)部門合作，形成良好的協(xié)護(hù)稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實(shí)施。此外，加強(qiáng)與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，形成協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅力量的有機(jī)結(jié)合。

（二）加強(qiáng)稅收預(yù)測分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強(qiáng)收入計劃制定的科學(xué)性。上級局在強(qiáng)調(diào)增加稅收收入的同時，應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)的承受能力。從宏觀來說，收入計劃只有與經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)增長速度、經(jīng)濟(jì)效益狀況相適應(yīng)，才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向上保持一致性。因此只有科學(xué)地分析經(jīng)濟(jì)與稅收的內(nèi)在關(guān)系，把稅收計劃與實(shí)際征管緊密結(jié)合起來，將組織收入工作建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計劃與實(shí)際稅源相適應(yīng)，才能促使各級稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實(shí)性。②加強(qiáng)稅收預(yù)測分析，為稅收決策提供科學(xué)依據(jù)。在稅收管理中，對客觀經(jīng)濟(jì)稅收的科學(xué)預(yù)測是稅收工

作作出正確決策的前提。科學(xué)的稅源預(yù)測體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢，是實(shí)現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學(xué)的預(yù)測方法對稅源分布及可能的稅收成果進(jìn)行預(yù)先推測，有利于確定正確的稅收工作方針，及時安排措施，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控，同時在對企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，夯實(shí)好納稅評估、納稅企業(yè)信譽(yù)等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過程，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長。

參考文獻(xiàn)：

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