第一篇：金融企業(yè)會計心得（共）

金融企業(yè)會計心得

通過這個學期的學習，我知道了許多有關金融企業(yè)會計的知識。這本書讓我們進一步了解了金融機構及核算的方法等，這也對我們以后從事會計工作有很大的幫助。

學習這門課程，首先一定要了解什么是金融企業(yè)。金融企業(yè)會計是經(jīng)營貨幣、信用業(yè)務的特殊機構，是資金融通的重要部門，在市場經(jīng)濟中充當重要的中介人。在我國，金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括信用社、保險公司、證券公司、信托投資公司、財務公司、租賃公司等在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。

我覺得金融企業(yè)會計和我們以前學習過的會計知識大同小異。它是依照《企業(yè)會計準則——基本準則》和《金融企業(yè)會計制度》。由于金融機構體系是以中央銀行為領導、商業(yè)銀行為主體、政策性銀行為補充、多種金融機構并存的。所以各個金融機構都必須根據(jù)自己的核算對象和經(jīng)營管理特點來分別設置會計科目進行核算。它的記賬方法與我們所學的會計是一樣的，只是它根據(jù)的會計憑證沒有企業(yè)會計的種類多。金融企業(yè)會計對憑證、賬簿等的要求都與一般企業(yè)會計無異。

老師給我們上課講了金融企業(yè)會計中各種業(yè)務的核算。存款業(yè)務的核算老師并沒有重點講解，因為之前我們有學習過。存款是商業(yè)銀行的一項基本業(yè)務，是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎，是商業(yè)銀行利用信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是商業(yè)銀行信貸資金的主要來源。而計算存款利息也是這項業(yè)務的重點，活期存款相對比較簡單，而定期存款就麻煩多了，它要根據(jù)不同的支取方式來計算利息的。

我覺得貸款業(yè)務這章是最重要的。在講這章的時候，老師告訴我們銀行為什么要分類分級？是為了提取不同的銀行貸款損失準備率，因為不同級別所提取的比例都不同。貸款，就是銀行借款給單位或者個人，借款人要支付約定的利率和還本付息的貨幣資金。對商業(yè)銀行來說，貸款就是其核心業(yè)務——銀行貸款利率要遠高于存款利率，其利差就是銀行收入的主要來源。這項業(yè)務核算的重點是信用貸款發(fā)放、收回、計息，擔保貸款等的核算。貸款利息采用按季結息的作法，按季結息需要使用余額表計算計息積數(shù)，而使用余額表，對貸款期限則是按實際天數(shù)計算。銀行放出去的貸款并不一定都能按時收回，有時候會逾期。而對逾期貸款的利息就要復雜多了，一般逾期90天就應該單獨核算，要采取分段計息。銀行不可能不要擔保就給你提供資金，出現(xiàn)比較多的是個人住房貸款，銀行的信貸部門會對借款人和保證人的資信狀況等等進行調(diào)查，確定無誤辦好手續(xù)才能放款。當然商業(yè)銀行的貸款不一定能及時足額的償還，這樣可能會影響信貸資金的正常運轉，所以要對其計提減值準備。一般準備按季計提，其年末余額應不低于年末貸款余額的1%。呆賬準備是按一定比例提取，用于補償貸款損失的準備金。呆賬準備金的提取是按照貸款五級分類規(guī)定不同的呆賬準備金提取比例。銀行的資金無法收回怎么辦？銀行會依法向債務人、擔保人收取用于償還債務的資產(chǎn)進行抵債，銀行一般會將抵債資產(chǎn)采用公開拍賣。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務在從業(yè)的書中就有提到，而貼現(xiàn)期限按照實際天數(shù)計算，作為銀行的利息收入。

為什么人們會把錢存進銀行，為什么會相信銀行呢？因為銀行代表著國家信用，并且還有保險公司的承保。銀行是國家的經(jīng)濟命脈，像社會養(yǎng)老福利、住房公積金、低保補助、糧食補助金等等都是通過銀行發(fā)放的。支付結算業(yè)務對于我們來說，算是很熟悉了，各種存款賬戶的核算內(nèi)容都有明確的規(guī)定，尤其是對現(xiàn)金的存取有嚴格的限制。如果收付款單位不在同一銀行機構開戶的話，持票人可以到收款人開戶行進賬也可以到出票人開戶行進賬。聯(lián)行是指共同隸屬于一個總行的相互往來的兩個銀行。聯(lián)行往來是一個有機的、完整的體系，核算的要求很高，一個環(huán)節(jié)出錯就會造成混亂。這讓我想起我們銀行卡上的銀聯(lián)，銀聯(lián)可以跨行使用，方便快捷，但是要收取一定的手續(xù)費。不過各行之間還可以進行匯劃，利用計算機的系統(tǒng)連接起來。像我們父母每個月給我們的生活費大部分是匯劃的，這樣給我們的生活帶來了很多的便利。

中央銀行、商業(yè)銀行和其他非銀行金融機構之間也存在著資金劃撥賬務的往來，金融機構往來都是由工作上、業(yè)務上、資金上發(fā)生往來關系引起的，它必須要按照制度規(guī)定辦理，要保證統(tǒng)一性和銜接性，業(yè)務的憑證也應該及時的傳送，資金也要及時的清算。

提到外匯，我的第一感覺就是外國的錢幣。其實不是這樣的，外匯包括外幣，但是外匯不等于就是外幣，外幣也并非都是外匯，而且持有外匯就意味著對外匯發(fā)行國擁有債權。在這章的課時，老師有給我們提到了比特幣，比特幣比特幣是一種網(wǎng)絡虛擬貨幣。它的整個網(wǎng)絡由用戶構成，沒有中央銀行。比特幣的價格變動幅度特別大，在剛剛出現(xiàn)的時候，比特幣幾乎一文不值，1美元平均能夠買到1309.03個比特幣，但如今1比特幣的價值相當于144美元。

說起證券公司，想到最多的就是炒股票。而炒股票一定要去證券公司開戶，并開立資金賬戶，辦理指定的交易。證券公司是依法設立、可經(jīng)營證券業(yè)務的、具有法人資格的金融機構。它分為綜合類和經(jīng)紀類，其中綜合類又分為證券自營業(yè)務和承銷業(yè)務和其他證券業(yè)務。證券公司雖說是屬于金融企業(yè)的范疇，但是其業(yè)務內(nèi)容與其他的金融企業(yè)不同，它的業(yè)務的針對性強；價格變動頻繁；清算關系復雜。不同的證券業(yè)務，其收益來源也不同。證券公司營業(yè)收入的主要部分是從事經(jīng)紀業(yè)務收取的手續(xù)費，而證券的自營業(yè)務主要是獲取證券買賣差價收入。承銷業(yè)務則是指公司接受證券發(fā)行者的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動。它包括全額承購包銷、余額承購包銷和代銷三種。其中的全額承購包銷也是從中獲取買賣差價；余額承購包銷是與發(fā)行單位結算發(fā)行價款時確認為手續(xù)費及傭金收入。

隨著社會的不斷進步，越來越多的人選擇投保，經(jīng)常掛在嘴邊的就是五險一金的問題——“五險”講的是五種保險, 包括：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個人共同繳納的保費，工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔，個人不需要繳納。“五險”是法定的，而“一金”不是法定的。保險就是為了應付特定的災害事故或意外事件，通過訂立合同實現(xiàn)補償或給付的一種經(jīng)濟形式，其實質就是由全部投保人分攤部分投保人的經(jīng)濟損失。當然保險也不都是好的，保險業(yè)務其實也有點咬文嚼字。比如說我們帶了電腦等貴重物品放在寢室，覺得不安全，就去租用保險柜，并簽下合同。假如某天這些貴重物品丟失的話，我們不能拿出證明是在這弄丟的話，那么保險公司也就不會給我們補償。要買保險就一定要交一定的保費，不同的保險就有不同的保費計算法。保險公司業(yè)務核算要按險種分別建賬，分別核算損益；會計要素的構成的特殊性；會計計量需要運用保險精算技術；實行按會計年度和業(yè)務年度兩種損益結算方法。經(jīng)過這門課程的學習，我知道了金融企業(yè)會計與其他企業(yè)相比：它的核算內(nèi)容具有廣泛的社會性，核算方法具有獨特性和多樣性，具有嚴密的內(nèi)部監(jiān)督機制和制度，核算過程和業(yè)務處理過程一致性。中國作為發(fā)展中經(jīng)濟體，金融業(yè)發(fā)展的歷史還比較短，金融人才還比較缺乏。所以現(xiàn)在國家高度重視金融人才的培養(yǎng)和隊伍建設。金融是國家經(jīng)濟繁榮的重要指標,而金融企業(yè)會計又在金融這個領域起到了不可缺失的重要地位。金融企業(yè)的資金主要是來自吸收存款，而金融企業(yè)會計就是要對這種資金運動進行核算和監(jiān)督。學好金融企業(yè)會計，就能更好的了解國家的經(jīng)濟發(fā)展程度，并促進其發(fā)展。

第二篇：金融企業(yè)會計

規(guī)范金融會計核算十分重要

金融會計屬于特種行業(yè)會計,它核算的主體是金融性經(jīng)濟實體,包括金融性企業(yè)如商業(yè)銀行和金融管理機構如中央銀行,它核算的對象是金融經(jīng)濟實體的資金運動。由于金融實體主要進行資金中介服務,其會計業(yè)務范圍有其特殊性,如以貨幣資金業(yè)務為主,多種貨幣符號并存。在金融會計中,商業(yè)銀行會計業(yè)務范圍廣、內(nèi)容豐富。其核算方法與其他行業(yè)會計相比較更具有特色。具體表現(xiàn)在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對于外幣業(yè)務采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對于表內(nèi)業(yè)務采用復式借貸記賬法,對于表外業(yè)務采用單式收付記賬法;第三,會計科目,表內(nèi)業(yè)務有規(guī)范的會計科目,對表外業(yè)務的科目則具有靈活性;第四,會計確認,對一般業(yè)務采用權責機制,對特殊業(yè)務允許使用收付實現(xiàn)制;第五,賬務組織,會計核算分為明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng),會計憑證、賬簿的設計和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國金融行業(yè)會計存在同一業(yè)務范圍而會計核算方法和披露不一致等問題,這不利于規(guī)范金融行業(yè)會計信息的披露,不利于保護廣大投資者和債權人的利益。為了幫助債權人和投資者充分及時地了解金融企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平,規(guī)范金融會計核算十分重要。根據(jù)我國金融行業(yè)會計的現(xiàn)狀,筆者認為,我國金融會計亟待解決以下幾個問題。

一、關于金融會計學科建設問題

我國會計理論研究同其他國家一樣,對會計理論的探索一般以工業(yè)企業(yè)為標的,通過剖析工業(yè)企業(yè)的內(nèi)容來構建會計理論框架和制定會計準則。由于金融行業(yè)業(yè)務內(nèi)容的特殊性,一般企業(yè)會計準則難以涵蓋金融會計的全部內(nèi)容,如表外業(yè)務的風險和收益在工業(yè)企業(yè)會計中無須考慮,而在金融企業(yè)則非常普遍,因此對于金融會計的特殊問題應區(qū)別對待。美國對金融行業(yè)會計的處理體現(xiàn)在財務會計準則委員會(FASB)所成立的“緊急事件任務工作組(EITF)”所發(fā)布的一系列會計公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發(fā)布了230份會計公告,其中一年以上是針對金融機構工具和表外交易事項的。除了FASB之外,美國聯(lián)邦銀行監(jiān)管機構包括聯(lián)邦儲備系統(tǒng)(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯(lián)邦存款保險公司(FDIC)對金融會計業(yè)務提出規(guī)范要求,這些要求稱之為監(jiān)管會計原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(SEC)對上市的金融機構提出了特別的要求。我國現(xiàn)行的金融會計框架建立在《企業(yè)會計準則》(以下簡稱《準則》)的基礎上,并于1993年7月1日推出了《金融企業(yè)會計制度》(以下簡稱《制度》),內(nèi)容包括:金融企業(yè)會計工作的總則,基本業(yè)務會計核算規(guī)定,銀行業(yè)會計科目及使用說明,金融性公司會計科目及使用說明,會計報告及編制等五個部分。從內(nèi)容上看,《制度》對傳統(tǒng)的金融會計核算實行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結構上留連于工商企業(yè)會計框架,如規(guī)定記賬貨幣為本幣,記賬方法規(guī)定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業(yè)的具體特點,因《制度》缺乏具體的指導意義?？梢哉f,《制度》僅根據(jù)《準則》對舊的核算方法進行切換,忽視金融會計特殊問題的存在。從實際情況來看,隨著金融行業(yè)的不斷拓展和創(chuàng)新,其業(yè)務帶來的風險遠遠超過工商企業(yè),個別企業(yè)的經(jīng)營好壞不會導致社會安全,但個別銀行的風險倒影響社會的動蕩。如衍生工具的出現(xiàn),給會計的確認、計量和報告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業(yè)。因此,研究和建立完善的金融會計體系,不僅有利于金融企業(yè)的會計核算,而且有助于防范整個社會的金融風險。

二、關于銀行會計核算方法問題

自19世紀80年代以來,我國金融體制經(jīng)歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業(yè)銀行,使人民銀行從經(jīng)營兼管理的局面中解脫出來,專門從事對專業(yè)銀行等金融機構服務和監(jiān)督。根據(jù)當時計劃經(jīng)濟的需要,各專業(yè)銀行各司其職,分別接受各自行業(yè)行政部門領導,經(jīng)營范圍涇渭分明,如中國農(nóng)業(yè)銀行面對農(nóng)業(yè)服務,而基本建設問題劃歸中國建設銀行。由于

業(yè)務范圍的不同,各專業(yè)銀行的會計核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業(yè)銀行經(jīng)營機制,各專業(yè)銀行打破行業(yè)界限,業(yè)務可以相互交叉。同時成立了許多商業(yè)銀行,如中信實業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行等。第三次是90年代后,我國全面推行商業(yè)銀行經(jīng)營機制,四大專業(yè)銀行也走向商業(yè)化道路,建立自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束、自求平衡、自我發(fā)展的經(jīng)營機制。從80年代初至今,我國銀行機制進行了重大改革,但作為反映和監(jiān)督銀行經(jīng)營業(yè)務的會計核算,并沒有跟上改革步伐,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)會計科目設置問題。由于范圍不同,各專業(yè)銀行會計核算中在會計科目的設置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點,如中國銀行突出外匯業(yè)務,農(nóng)業(yè)銀行突出農(nóng)村特色。將四大專業(yè)銀行會計科目與新頒布的商業(yè)銀行會計科目相比,同一種業(yè)務在不同系統(tǒng)使用不同的科目反映,如對于存放系統(tǒng)內(nèi)行的款項,中國農(nóng)業(yè)銀行在“715”號“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目核算,而中國銀行則在“902”號“全國聯(lián)行往來”科目核算。在科目分類方法上,一級科目分類標準混亂。一般來講,會計科目可以按資產(chǎn)負債表框架分類,將資產(chǎn)的流動性作為一級科目分類的標準,再按其他標準作明細分類。但我國銀行會計科目在報表上出現(xiàn)交叉分類,如貸款資產(chǎn)科目按流動性作為一級科目劃分標準,劃分為“短期貸款”和“中長期貸款”,同時又存在按行業(yè)劃分如農(nóng)業(yè)貸款、工商業(yè)貸款等,這不符合一致性原則。會計科目的設置和使用不一致,增加信息使用者了解報表的難度,不便于銀行業(yè)之間的對比。目前,中央銀行會同財政部正著手推出一套新的會計科目,以規(guī)范會計核算。

(二)關于計量基礎問題。根據(jù)《準則》,歷史成本原則是我國各行業(yè)會計的計量基礎,金融行業(yè)也不例外。銀行資產(chǎn)除了有大量的存款和放款之外,為了增強盈利性和安全性,大多銀行將其資產(chǎn)證券化。按歷史成本原則,銀行購入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價在報表上揭示。但在持有期內(nèi),市場上債券價格不斷變化,其債券的價值與入賬價格不一定相等,這就影響了資產(chǎn)價值的真實性。另外,表外業(yè)務大量開展,使與銀行未來收益和損失相關的許多業(yè)務無法按照歷史成本原則確認,如擔保業(yè)務在合同期內(nèi)風險隨時可能發(fā)生,會計報表無法揭示。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會計界和金融界對金融工具會計問題進行廣泛研究,普遍認為歷史成本計量屬性難以保持現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境下會計信息的相關性,于是提出用公允價值作為部分資產(chǎn)計量基礎的想法,隨后在FASB第107號文告中正式公布。同期國際會計準則委員會(IASC)在第39號———《金融工具的確認和計量》中也確定了公允市價的計量方法。我國金融行業(yè)同樣存在由于計量屬性的原因,有些資產(chǎn)賬面價值和實際價值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價入引會計核算?影響有多大?值得討論。以權責發(fā)生制為基礎,即以權利形成義務的發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種方法,在金融會計里,有兩個方面問題值得考慮:

第一,在商業(yè)銀行的收入和費用確認方面,若嚴格按照權責發(fā)生制處理,導致商業(yè)銀行的利潤總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應收利息掛賬,若將之全部確認為當期會計收益,會導致商業(yè)銀行賬盈實虧。為了擠掉“水份”,財政部允許商業(yè)銀行在確認收入的費用時,將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進入當年利潤總額,從做法上看,實際上采用了收付實現(xiàn)制,這說明權責發(fā)生制并非唯一的會計確認基礎。第二,對于衍生金融工具的使用,雖然給商業(yè)銀行帶來收益和風險,由于數(shù)量和發(fā)生時間的不確定性無法確認入賬,因此對這類問題如何確認,也值得討論。

(四)關于會計信息揭示方面。根據(jù)《準則》和《制度》規(guī)定,金融企業(yè)應定期發(fā)布反映其經(jīng)營成果和經(jīng)營狀況的會計報表,主要包括資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表。這些報告可以幫助使用者了解經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。若需要進一步了解銀行潛在的風險,這些報告遠遠不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財務報告中并未露出蛛絲馬跡,因為表外風險在表內(nèi)無法揭示。鑒于金融行業(yè)的特殊情況,在報告方面須從表內(nèi)擴充至表外,而且著重對表外業(yè)務的分析。從我國商業(yè)銀行具體情況來看還存在以下問題值得考慮:

第一,財務信息不公開。銀行僅對主管部門提供報告,債權人不知道所存款銀行的風險,更不了解其風險何時釋放。

第二,由于經(jīng)營機制問題,許多經(jīng)濟實體無法提供標準的資產(chǎn)負債表,無法對其綜合評價,因為分行和支行無資本金資料。能否實行改革?

第三,資產(chǎn)負債表的設置仍停留在計劃管理模式上,而非真正按反映經(jīng)營狀況的樣式排列,不利于財務分析,能否調(diào)整結構?

第四,表外信息沒有披露,未來收益和風險不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財務報告無法滿足金融監(jiān)管需要,除了提供反映其經(jīng)營狀況的財務報告表外,能否設置一套監(jiān)管會計報表體系,如美國的“活期報告”。

三、會計監(jiān)管問題

對金融機構進行監(jiān)管,目的是規(guī)范其業(yè)務操作,在經(jīng)營上保持穩(wěn)健,以防范和減少風險,保障債權人的利益。會計監(jiān)督是進行金融監(jiān)督的重要方式。一方面,通過建立內(nèi)部控制機制,如商業(yè)銀行成立稽核處進行自我監(jiān)督;另一方面,中央銀行成立監(jiān)察處,對商業(yè)銀行金融機構進行監(jiān)督;另外,還實行“雙方”對賬制等等,這些都是有利于對銀行業(yè)務進行監(jiān)督的方法。但是,為了保證會計信息的公正性,還應該引入民間監(jiān)管機制———注冊會計師審計,通過制定銀行審計準則,培訓銀行會計審計人員,加強外部對銀行的會計監(jiān)督,使銀行的會計業(yè)務具有公開性和公正性。我國民間金融會計力量薄弱,這與日益擴大的金融業(yè)務極不相符,中央銀行和有關職能部門應培訓民間的銀行審計力量。

第三篇：金融企業(yè)會計

新時期的金融企業(yè)會計

新時期的金融企業(yè)會計

摘要：對百年一遇的金融危機，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開展金融創(chuàng)新，防范金融創(chuàng)新風險，重構金融體系是國際金融機構考慮的首要命題。本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對會計信息失真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業(yè)應對會計信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實的必要性。一個制度的變遷方式,主要看這個社會的權力機構之間的博弈和協(xié)商,而我國金融制度變化乃至整個經(jīng)濟制度變遷的核心重要表現(xiàn)于政府供給主導型變遷讓位于需求主導型制度變遷。由于“國家悖論”、政府效用函數(shù)最大化以及政府偏好序列的約束,及各個既得利益集團為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導型的強制性金融制度變遷具有強勢路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態(tài)。本文主要以相關理論為依據(jù)以我國金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國金融制度變遷的及發(fā)展的進程。

關鍵詞：金融創(chuàng)新； 金融制度；

一、金融創(chuàng)新的內(nèi)涵

20世紀70年代以來，金融領域發(fā)生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創(chuàng)新。從廣義的角度來講，金融創(chuàng)新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機構和金融管理當局出于對微觀利益和宏觀效益的考慮而對機構設置、業(yè)務品種、金融工具及制度安排所進行的金融業(yè)創(chuàng)造性變革和開發(fā)活動。從銀行經(jīng)營角度出發(fā)，可以將金融創(chuàng)新活動分為以下幾類。

（一）金融產(chǎn)品創(chuàng)新

金融產(chǎn)品、衍生品創(chuàng)新是銀行金融創(chuàng)新的核心，對銀行增加收入、贏得市場、擴大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應加強對知識和技術含量較高的投資銀行、資產(chǎn)管理、衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務、表外業(yè)務的研究和開發(fā)；要把銀行信用和企業(yè)信用有機結合起來，利用銀行信用創(chuàng)造效益；加強銀行同業(yè)之間和銀行與證券、保險、信托、基金、租賃、財務公司等金融機構的合作，共同研發(fā)新的金融產(chǎn)品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強大的后臺信息技術體系，提高銀行業(yè)務電子化處理能力，運用科技創(chuàng)新的一切成果支持商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務創(chuàng)新。

（二）金融管理創(chuàng)新

金融管理創(chuàng)新包括5項具體內(nèi)容：戰(zhàn)略決策創(chuàng)新，即銀行在發(fā)展的前瞻性和戰(zhàn)略決策上體現(xiàn)出來的創(chuàng)新思維；制度安排創(chuàng)新。制度安排是經(jīng)濟主體之間進行合作的一種方式和機制，制度安排創(chuàng)新通過優(yōu)化這種方式和機制提升整體管理

效率。機構設置創(chuàng)新，即運用組織機構調(diào)整的方式實現(xiàn)創(chuàng)新目標，目前主要體現(xiàn)出兩個發(fā)展方向，一個是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉變，另一個是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結構；人員準備創(chuàng)新，即培養(yǎng)、吸引并留住優(yōu)秀人才，通過創(chuàng)新的方式培訓現(xiàn)有人才、提升現(xiàn)有人才素質，使人力資源價值得到充分發(fā)揮；管理模式創(chuàng)新，即通過審視管理原則、豐富管理方法，實現(xiàn)銀行管理流程的優(yōu)化，主要包括項目管理、績效評估、內(nèi)部協(xié)調(diào)等方面的工作。

（三）金融服務創(chuàng)新

銀行產(chǎn)品天然具有同質性強的特點，銀行單靠“有形產(chǎn)品”很難取得競爭優(yōu)勢，被稱為“無形產(chǎn)品”的金融服務必將成為各家商業(yè)銀行競爭的焦點。從一定意義上講，國內(nèi)銀行的競爭實質上已經(jīng)進入了“以服務取勝、以服務論優(yōu)”的階段。在打造差別化、個性化、綜合化服務體系，努力形成具有自身特質、區(qū)別于競爭對手、難以輕易模仿的服務優(yōu)勢的過程中，商業(yè)銀行應重點從兩個方面進行金融服務創(chuàng)新：一方面要打牢提升服務的管理基礎，需要解決的首要問題是加強流程優(yōu)化工作。商業(yè)銀行內(nèi)部工作環(huán)節(jié)設置要突出風險控制原則，外部服務環(huán)節(jié)設置要突出“以客戶為中心”的原則，進一步簡化操作手續(xù)，提高服務效率，努力使銀行服務達到“超出客戶期望”的水準。另一方面要夯實服務的素質基礎，立足于銀行現(xiàn)有人力資源狀況，系統(tǒng)化、針對性、立體式、多角度地加強員工服務培訓，充分發(fā)揮好清算、科技、統(tǒng)計等后臺部門的服務職能，實行全覆蓋的銀行全面服務管理，從深層次上解決一線服務水平差強人意的問題。

二、相關理論

舒爾茨對制度的經(jīng)典定義為“一種行為規(guī)則,這些規(guī)則涉及社會、政治及經(jīng)濟行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規(guī)則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認為,“一項制度安排是支配經(jīng)濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排”。從而,“對于任何想要得到的制度性服務而言,總有許多制度安排能實現(xiàn)這種功能”。問題的關鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費用–效益”的分析。即當每一單位投入的邊際產(chǎn)品價值相等時,是否達到最優(yōu)的均衡。金融機構的功能比形式更為重要──不在于制度設計是否符合什么體系或標準,而在于制度變遷實實在在的績效。

三、我國金融制度的相關回顧

(一)中國金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統(tǒng)存統(tǒng)貸”為核心的信貸管理體制運轉了近30年后,1979年2月中央推出了“統(tǒng)一計劃,分級管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權”改革?！安铑~包干”確定“各級銀行在存差完成,借差計劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發(fā)放流動資金貸款”。1983年,銀行系統(tǒng)開始又實行“全額

利潤留成制度”,把各項指標考核與利潤留成掛鉤。這一改革行動使國家儲蓄動員的國家理性與下層金融組織擴大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進,實現(xiàn)了資源配置的帕累托改進。

(二)銀行企業(yè)化改革(1985-1993年)

1985年國家實行“撥改貸”制度后,國有商業(yè)銀行成為國有企業(yè)資金來源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過渡到“統(tǒng)一計劃,劃分資金,實貸實存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實行“合理供應,確定期限,有借有還,周轉使用”的原則,進一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計劃與信貸資金分開,將過去有了計劃額度就有了資金的做法改為通過組織資金實現(xiàn)計劃。各專業(yè)銀行開始自主經(jīng)營、獨立核算,經(jīng)營性質逐漸向企業(yè)化實體靠攏。

(三)銀行商業(yè)化改革(1994-1997年)

1994年,國家開始實行“貸款限額控制下的資產(chǎn)負債比例管理”信貸資金管理新體制,標志著我國金融體制改革進入商業(yè)化改革新階段。這一時期的改革舉措包括:(1)設立政策性銀行,政策性業(yè)務與商業(yè)性業(yè)務分離;(2)對國有專業(yè)銀行全面實行貸款規(guī)模控制下的資產(chǎn)負債比例管理;(3)央行不再對非銀行金融機構貸款,不再對財政透支;(4)按照1996年6月全國銀行業(yè)經(jīng)營管理會議上提出的要把銀行辦成真正的國有商業(yè)銀行的目標,各專業(yè)銀行開始注重內(nèi)部經(jīng)營機制的轉換,加強銀行資金風險管理。

(四)1998年的中國信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調(diào)控手段為主的基礎建設基本完成,決定在逐步推行資產(chǎn)負債比例管理和風險管理的基礎上,實行“計劃指導,自求平衡,比例管理,間接調(diào)控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績效

以恢復合作制為基調(diào)的96改革,作為一種強制性制度變遷過程,使農(nóng)村信用社始終缺乏基于自發(fā)秩序的演進主義特征,基層經(jīng)濟主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動的農(nóng)村信用社市場化改革,事實上是國家對農(nóng)村信用社背離合作制后開展商業(yè)化經(jīng)營的認可。

如上所述,我國的金融改革一開始就選擇了漸進的改革方式?；谶@一制度演進模式的限定與約束,同時也為了減少改革與現(xiàn)存政治、經(jīng)濟秩序和社會利益結構之間的摩擦,我國金融改革路徑選擇的著眼點更多地放在外延擴展上,如增設一些新的機構,引進一些新的工具,開辟一些新的市場等等。而對那些涉及面廣,可能對現(xiàn)有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問題,比如民營金融機構的發(fā)展問題,則盡可能采取回避和拖延態(tài)度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經(jīng)推出的一些金融制度安排,也僅具有創(chuàng)新的“外殼”,內(nèi)容并沒有發(fā)生質的變化,離市場化要求甚遠。

第四篇：金融企業(yè)會計

一．填空題

1．各金融企業(yè)不論是管理機關，還是基層營業(yè)機構，必須嚴格按制度規(guī)定組織核算，不得---------或---------有關規(guī)定，如果對制度規(guī)定有意見應及時相管理機關或人民銀行反映，在未做出修改前，-------------------------。

2．特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證，一般由金融企業(yè)-----------，--------------，由客戶提交或----------寄來。

3．現(xiàn)金科目日結單應根據(jù)各科目日結單現(xiàn)金欄借、貸方數(shù)字，分別加計會計-------填記。各科目日結單的現(xiàn)金借方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結單的----------；各科目日結單的現(xiàn)金貸方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結單的-----------。

4．結算是在商品經(jīng)濟條件下，各經(jīng)濟單位間由于-----------、-----------和------------等經(jīng)濟活動而引起的----------------。結算按支付方式的不同可分為------------、------------和-----------------三種。

5．流通轉讓的票據(jù)必須經(jīng)過背書，即在票據(jù)背面記載----------、----------和------------，背書未記載日期的，視為在票據(jù)-------------背書。

6．短期投資以------------作為入帳時間，其入帳價格，以取得投資的---------------入帳，不計算-----------和------------。

二．判斷與改錯

1．某證券經(jīng)營企業(yè)，在會計期末，證券銷售科目為借方余額126,000元，表明該企業(yè)自營證券銷售業(yè)務收益。()

2．利潤總額是指營業(yè)收入扣除成本費用和營業(yè)稅金及附加后的數(shù)額。（）

3．金融企業(yè)向人民銀行借入再貸款和再貼現(xiàn)后，金融企業(yè)對準備金存款帳戶記貸方，人民銀行對該金融企業(yè)準備金存款帳戶記借方。（）

4．融資租賃的物件由出租人選擇并購買，經(jīng)營性租賃的物件一般由承租人選擇，出租人購買。（）

5．委托收款結算由付款人開戶行填發(fā)貸方報單向收款人開戶行劃款。（）

6．系統(tǒng)外匯買賣科目人民幣的借方記載賣出的外匯，外匯的借方記載買入的外匯。（）

7．支票的付款人是辦理存款業(yè)務的銀行及其他金融機構。（）

8．金融企業(yè)對已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)不提取折舊。（）

9．電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳及電子清算資金往來三個科目均為借、貸雙方反映余額。

10．綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結單，根據(jù)科目日結單，登記余額表，根據(jù)余額表編制日計表。()

三．問答題

1．如何填制計息余額表？

2．簡述帳戶管理的內(nèi)容。

3．帳戶分為哪幾種？其各自的使用范圍是怎樣規(guī)定的？

4．決算日應著重做好哪些工作？

四．業(yè)務處理題

1．某行6月20日結息時，鋼窗廠（帳戶221017）存款戶計息積數(shù)為76,695,000元，貸款帳戶積數(shù)為21,308,770元。請計算存貸款利息并寫出利息轉帳的會計分錄。（鋼窗廠貸款戶帳號121027，活期存款利率月0.825‰，貸款利率月4.65‰。

2．某儲戶1998年6月15日存入定期三年的儲蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率為月4.65‰，2001年2月15日活期儲蓄存款利率月0.825‰。

3．收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行寄來貸方報單與信匯憑證第三、四聯(lián)，匯款金額120,000元，用途為采購款與旅差費，收款人為徐明，當日發(fā)出取款通知，收款人于次日來行要求全額轉匯另一省會城市系統(tǒng)內(nèi)某行。

4．收款人李軍林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額9850元，經(jīng)審查匯票上注明“現(xiàn)金”字樣，付現(xiàn)后劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。

5．某行收到陶瓷廠（帳號221009）提交委托收款憑證和即將到期的銀行承兌匯票一份，金額260,000元，審查無誤后，當日將委托收款憑證與銀行承兌匯票一并寄往異省系統(tǒng)內(nèi)某行，承兌申請人為該行開戶單位麗山賓館（帳號248006），承兌按時向承兌申請人收款并劃出款項，陶瓷廠開戶行及時收到劃回款項并收帳。

麗山賓館開戶行：

陶瓷廠開戶行：

6．某商業(yè)銀行支行上年底貸款呆帳準備金帳戶余額932,400元，本年5月份報經(jīng)批

準，核銷美華大酒店（貸款戶帳戶125011）因火災損失巨大，且獲保險賠償后，仍不能歸還的呆滯貸款126,000元，應收利息8,560元由壞帳準備核銷。

年末該行貸款余額1.32億元，年末按規(guī)定提取呆帳準備。

（1）核銷呆帳損失和壞帳損失

（2）提取呆帳準備

7．人民銀行某行營業(yè)部4月20日受理工商銀行某支行提交的再貼現(xiàn)憑證和所附銀行承兌匯票，匯票出票日為1月26日，期限為6個月，金額為800,000元，經(jīng)審查后同意辦理再貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)率假設為月5.1‰，當即計算再貼現(xiàn)利息并轉帳。

試題答案及評分標準

一．填空題（每空0.5分，共12分）

1．任意修改廢除仍應按原制度執(zhí)行

2．統(tǒng)一印刷多聯(lián)套寫聯(lián)行

3．反方貸方借方

4．商品交易勞務供應資金調(diào)撥貨幣收付行為現(xiàn)金結算票據(jù)轉讓

轉帳結算

5．背書人被背書人背書日期到期日前

6．付款時間實際購入成本溢價折價

二、判斷與改錯（每小題2分，判斷與改錯各1分，判斷錯誤不得分，共20分）

1．× 證券銷售科目為借方余額，表明自營證券業(yè)務為虧損。

2．× 營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除成本費用和營業(yè)稅金及附加后的數(shù)額。（或：利潤總額是指營業(yè)利潤、投資凈收益及營業(yè)外收支凈額的總和）3．√

4．× 融資性租賃的物件由承租人選擇，出租人購買，經(jīng)營性租賃的物件由出租人選擇并購買。5．√

6．× 系統(tǒng)外匯買賣科目人民幣的借方記載買入的外匯，外匯的借方記載賣出的外匯。

7．√8．√9．× 電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳科目雙方反映余額，電子清算資金往來軋差反映余額。10．× 綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結單，根據(jù)科目日結單登記總帳，根據(jù)總帳編制日計表。

三、問答題（共20分）

1．（6分）每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶帳各戶最后余額填列；當日未發(fā)生收付的帳戶（假日同），根據(jù)上一日的最后余額填類；每日填記后，還應按科目加計余額合計；使用計算機記帳的，結息期滿必須打印計息余額表；每旬末、月末，按戶結出“本期末積習累計數(shù)額”；如有應加應減積數(shù)，在結息時應分別填入應加、應減積數(shù)欄，并結出各帳戶和各科目“至結息日未計息累計積數(shù)。”

2．（4分）首先，一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本帳戶，不允許在多家銀行開立基本存款帳戶。其次，開戶行實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立帳戶。再次，實行開戶許可證制度，單位開立基本存款帳戶，應憑當?shù)厝嗣胥y行分支機構核發(fā)的開戶許可證辦理。最后，存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不允許出租和轉讓他人。

3．（4分）支票分為現(xiàn)金支票、轉帳支票和普通支票。

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉帳支票只能用于轉帳，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉帳，不得用于支取現(xiàn)金。

4．（6分）（1）全面處理和核對帳務；（2）檢查庫存現(xiàn)金與其他資產(chǎn)；（3）調(diào)整金銀、外幣記帳價格；（4）核實應交稅款；（5）結轉本年利潤；（6）辦理新舊帳簿結轉。

四、業(yè)務處理題（共48分）

評分標準：

（1）會計分錄中科目代號、名稱，寫出其中一個即得分，代號、名稱都寫的，有一個正確即得分；

（2）對于帳戶，寫出帳號或戶名均可；

（3）會計分錄的借、貸方向錯誤不得分；

（4）凡需計算的，列出算式并計算出結果。

1．8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)

貸款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)

借：221工業(yè)企業(yè)存款2210173302.86

貸：501利息收入工業(yè)利息收入戶3302.86

借：521利息支出活期存款利息支出戶2109.11

貸：221工業(yè)企業(yè)存款2210172109.11

2．5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)

借：256定期儲蓄存款某儲戶3000.00

借：521利息支出活期儲蓄利息支出戶79.20

貸：101現(xiàn)金3079.20

3．6分

借：聯(lián)行來帳120,000.00

貸:278應解匯款徐明戶120,000.00

借：278應解匯款徐明戶120,000.00

貸：聯(lián)行往帳120,000.00

4．6分

借：聯(lián)行往帳9850.00

貸:278應解匯款李軍林戶9850.00

借：278應解匯款李軍林戶9850.00

貸：101現(xiàn)金9850.00

5．9分

麗山賓館開戶行：

借：248私營及個體工商業(yè)存款麗山賓館戶260,000.00

貸：278應解匯款麗山賓館戶260,000.00

借：279應解匯款麗山賓館戶260,000.00

陶瓷廠開戶行

借：聯(lián)行來帳260,000.00

貸：221工業(yè)企業(yè)存款221009260,000.00

6．9分

核銷呆帳損失和壞帳損失：

借：162貸款呆帳準備126,000.00

貸：125商業(yè)企業(yè)貸款美華大酒店逾期貸款戶126,000.00

借：166壞帳準備8,560.00

貸：165應收利息應收美華大酒店利息戶8,560.00

提取呆帳準備：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)

借：534其他營業(yè)支出呆帳準備金戶513,600.00

貸:162貸款呆帳準備513,600.00

7．5分

再貼現(xiàn)息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)

實付再貼現(xiàn)額=800,000－13192=786,808

借：再貼現(xiàn)工商銀行再貼現(xiàn)戶80,000.00

貸：工商銀行準備金存款786,808.00

貸：利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶13,192.00

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

1.銀行會計科目設置原則和要求是什么？2.銀行借貸記賬法的記賬原則和平衡公式是什么？3.基本通用憑證于特定專用憑證主要區(qū)別？4.銀行各分戶賬的主要區(qū)別是什么？

5.記賬練習：

中國工商銀行＊支行1999年3月1日發(fā)生下列業(yè)務:

1,火柴廠取得銀行流動資金貸款5000元,(帳號1210021),并同時存入該廠的存款戶(帳號221001).2,五交化公司(帳號225001)存入營業(yè)款現(xiàn)金400元.3燈具廠(帳號221002)存營業(yè)款現(xiàn)金2000元.4,百貨公司取得銀行流動資金貸款6000元(帳號125002).并同時存入該公司的存款戶(帳號225002).5,火柴廠簽發(fā)支票一張,提取備用金2000元.6,百貨公司簽發(fā)支票一張,提取備用金300

第五篇：金融企業(yè)會計

第一章概論

一、判斷題（請將答案填入后面的表格中）

（）

1、無形資產(chǎn)主要指專利權、著作權、土地使用權及商業(yè)銀行自創(chuàng)的商譽等。（）

2、各會計期間所采用的會計處理方法應保持一致,不得變更，這是會計核算的一貫性

原則。

（）

3、商業(yè)銀行的會計核算應以權責發(fā)生制為基礎，凡是當期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生

或應當負擔的費用,無論款項是否收付,都應作為當期的收入和費用。

二、單項選擇題（請將答案填入后面的表格中）

1、商業(yè)銀行將融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)進行會計核算，體現(xiàn)了（）

要求。

A、客觀性B、實質重于形式C、可比性D、相關性

2、商業(yè)銀行計提貸款損失準備的做法，體現(xiàn)了（）要求。

A、可比性B、可理解性C、謹慎性D、重要性

3、所有者權益金額是（）后的余額。

A、資產(chǎn)減負債B、收入減支出C、資產(chǎn)加收入D、利潤減負債

4、某客戶將一筆現(xiàn)金存入銀行，這一活動引起銀行（）

A、資產(chǎn)、負債同時增加B、資產(chǎn)、負債同時減少

C、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減D、負債內(nèi)部一增一減

5、某商業(yè)銀行存放中央銀行的存款80 000 000元屬于（）

A、資產(chǎn)B、負債C、所有者權益D、收入

6、吸收客戶的存款導致銀行的（）增加

A、資產(chǎn)B、負債C、所有者權益D、收入

7、由主管部門采用并賬或并表方式匯總反映的金融會計核算單位為（）

A、獨立會計核算單位B、附屬會計核算單位

C、營業(yè)網(wǎng)點D、管轄分行

8、下列項目中，屬于銀行流動資產(chǎn)的是（）

A、營業(yè)網(wǎng)點用的房屋B、運鈔車

C、吸收儲戶的活期存款D、存放于中央銀行的準備金

9、下列項目中，不屬于銀行流動負債項目的是（）

A、單位活期存款B、拆入同業(yè)款項

C、應交營業(yè)稅C、吸收儲戶五年期的存款

10、開戶單位提交轉賬支票用于歸還貸款，這項業(yè)務減少了銀行的（）

A、資產(chǎn)B、負債C、所有者權益D、費用