第一篇：查賬征收納稅人2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南

查賬征收納稅人2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國稅發(fā)[2009]79號）的有關(guān)規(guī)定，我局對于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示：

一、需進(jìn)行匯算清繳的納稅人范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）第二十二條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳。

二、匯算清繳期限

（一）納稅人于2011年1月20日之前進(jìn)行2010年度四季度（或12月份）預(yù)繳。

（二）納稅人2010年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報期限為2011年1月21日至2011年5月31日。

稅法要求納稅人必須進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報，因此納稅人一個納稅年度內(nèi)至少需要完成五次納稅申報。

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

三、匯算清繳具體申報程序

納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報前，應(yīng)首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一稅務(wù)所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進(jìn)行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認(rèn)后方可到申報大廳進(jìn)行申報。

四、關(guān)于審批、審核、備案事項(xiàng)

納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等相關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前辦理。納稅人在2011年5月底匯算清繳結(jié)束前未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于審批、審核或備案書面答復(fù)的，均應(yīng)按照不予審批、審核或備案的情況進(jìn)行申報納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復(fù)后，對通過審批、審核或備案的，納稅人可重新進(jìn)行年度申報后辦理退稅。

五、匯算清繳需要報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

納稅人申報年度所得稅時要成套報送年度申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫“0”，不能空項(xiàng)或空表。特別注意對于附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》，無論是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，均應(yīng)如實(shí)填報相應(yīng)欄目，未發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)如實(shí)填報第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。

對于網(wǎng)上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進(jìn)行填報，同時應(yīng)在2011年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報表報送稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口。

對于手工申報的納稅人，可見本光盤附件四部分或自行登錄北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://bjsat.gov.cn下載一式兩份，申報時稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，一份給納稅人留存。

（二）財務(wù)報表

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：

1、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的事項(xiàng)，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件； 須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備的事項(xiàng)，報送相關(guān)報備資料。

2、減免稅企業(yè)：凡2010年度享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報了年度申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)項(xiàng)目）的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報表報送減免稅項(xiàng)目相關(guān)證明材料。

3、退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報表報送《北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》及退稅相關(guān)資料。

4、零申報企業(yè)：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行年度納稅申報時，其納稅申報主表中除第26行“稅率”外其他所有行次均為0或通過第1-12行的運(yùn)算后第13行“利潤總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得（第23行）均為零的，應(yīng)對其零申報的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報送。

5、虧損企業(yè)：應(yīng)對虧損的原因進(jìn)行書面詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報送。

6、在主表及附表中任一“其他”行次填列數(shù)據(jù)的，應(yīng)逐一對“其他”行次填列數(shù)據(jù)的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進(jìn)行報送。

7、符合小型微利條件的企業(yè)（含年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)）、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、其他免稅收入項(xiàng)目報送資料詳見本指南第六部分企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。

8、已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)于納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（近三個會計(jì)年度總額）及近三個會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例說明；

（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計(jì)算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受新法規(guī)定、過渡性高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)均應(yīng)按上述規(guī)定辦理減免稅手續(xù)及納稅申報。

9、取得免稅資格的非營利組織：

對于取得免稅資格的非營利組織年度匯算清繳按照《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（京財稅[2010]388號）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理：

（一）取得免稅資格的非營利組織，需在免稅資格有效期內(nèi)，每一納稅年度匯算清繳申報時，應(yīng)同時附送以下資料：

1、非營利組織關(guān)于該納稅年度是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明；

2、對于取得免稅資格的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位，除報送該納稅年度是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明外，還需要報送登記管理機(jī)關(guān)出具的該年度的年度檢查結(jié)論復(fù)印件。

六、需報送中介鑒證報告的企業(yè)范圍

根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)[2008]339號)規(guī)定：實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。鑒證報告首頁應(yīng)為出具涉稅鑒證報告的事務(wù)所《北京市稅務(wù)師事務(wù)所從事2010年度涉稅鑒證業(yè)務(wù)備案表》。

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報時，附送中介機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。

（三）當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告。

（四）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送。

（五）本年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

七、資產(chǎn)損失納稅人須知：

（一）申請時間

1.需審批扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在年度終了45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料。

2.自行申報扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在進(jìn)行年度申報前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明有關(guān)情況。國稅發(fā)[2009]88號文件第十條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查?！?二)審批扣除需報送的資料

1、書面申請；

2、企業(yè)資產(chǎn)損失申請表（請按填報說明進(jìn)行填寫）；

3、企業(yè)法人、企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對申報的資產(chǎn)損失事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明；

4、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（事務(wù)所）出具的鑒證報告；

5、其他應(yīng)按國稅發(fā)〔2009〕88號文件相關(guān)條款規(guī)定的資料。

（三）企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失審批權(quán)限劃分

1、以下各類資產(chǎn)損失單筆損失金額在2000萬元（含）以上的，由所得稅科直接受理、審批、主管局長終審；單筆損失金額在2000萬元（不含）以下的，由稅務(wù)所進(jìn)行受理、審批并終審：

（1）抵押資產(chǎn)損失；（2）金融企業(yè)壞賬損失；（3）金融企業(yè)銀行卡透支；（4）金融企業(yè)助學(xué)貸款；（5）股權(quán)投資損失；（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失；（7）委托貸款損失；（8）委托理財損失；（9）擔(dān)保損失。

2、以下各類資產(chǎn)損失無論金額大小，均由稅務(wù)所進(jìn)行受理、審批并終審：（1）現(xiàn)金損失；（2）銀行存款損失；

（3）壞賬損失（應(yīng)收、預(yù)付）；（4）存貨盤虧損失；

（5）存貨報廢、毀損、變質(zhì)損失；（6）存貨被盜損失；

（7）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失；（8）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失；（9）固定資產(chǎn)被盜損失；

（10）在建工程停建、廢棄、報廢、拆除損失；（11）在建工程自然災(zāi)害、意外事故損失；（12）工程物資損失；（13）生物性資產(chǎn)盤虧損失；

（14）生物性資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡損失；（15）生物性資產(chǎn)被盜伐、被盜、丟失損失。

（四）特別提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）有關(guān)規(guī)定：企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。

2010年1月1日以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。

八、跨省市總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進(jìn)行申報外，還應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行匯算清繳：

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。同時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）提交總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。

（三）提供總、分機(jī)構(gòu)2010年度所有所得稅預(yù)繳入庫的稅票復(fù)印件和季度《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》復(fù)印件。

（四）總機(jī)構(gòu)匯算清繳時，需要彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的，報送各分支機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)期內(nèi)的經(jīng)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)的年度申報表和《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》復(fù)印件，并報送2010年度總、分機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況書面說明。納稅人將所有資料報送到其主管稅務(wù)所后，經(jīng)主管管理所審核確認(rèn)后，由主管征收所進(jìn)行彌補(bǔ)虧損信息維護(hù)后方可進(jìn)行申報。

（五）根據(jù)國發(fā)[2007]39號和財稅[2009]69號的相關(guān)規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅過渡優(yōu)惠政策的，總機(jī)構(gòu)需要提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件到主管稅務(wù)所進(jìn)行備案。

（六）總機(jī)構(gòu)年度申報時，對其稅前扣除的分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明文件。

（七）總機(jī)構(gòu)辦理匯算清繳退稅時，需持分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅票的復(fù)印件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)。

（八）分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

九、延期納稅申報及延期繳納稅款

納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報。

納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

十、納稅人的責(zé)任

納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于等于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。同時，我局還將對納稅人在地稅上繳的工會經(jīng)費(fèi)與申報所得稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)、在地稅申報的個人所得稅工資薪金所得與在申報在所得稅前扣除的工資薪金進(jìn)行比對。

納稅人要準(zhǔn)確申報其應(yīng)稅收入額，對于經(jīng)比對與申報不符的以及年度申報時應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強(qiáng)評估和稽查，對申報的應(yīng)稅收入與實(shí)際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。

十一、朝陽區(qū)國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢電話及稅務(wù)所地址

（一）朝陽區(qū)國家稅務(wù)局一所和六所

地址：朝陽區(qū)左家莊東里甲三號

乘車路線：乘104路快車或110路公交車靜安里站下車

征收所：朝陽區(qū)國家稅務(wù)局一所：84516036、84516038 管理所：朝陽區(qū)國家稅務(wù)局六所：

102室：安貞、麥子店、小官、和平街、香河園、無所屬 84551706 202室：亞運(yùn)村、奧運(yùn)村、左家莊、重點(diǎn)戶、外資 84551092 303室：直屬局遷入戶 84551052 在匯算清繳期間，我們還會陸續(xù)將相關(guān)政策、通知通過政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址：

http：//bjsat.gov.cn(北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)址)http：//chaoyang.bjsat.gov.cn(北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址)http://chaoyang.bjsat.gov.cn/pages/navigatepageresult.jsp?channelPageID=004005005(匯算清繳專題)

第二篇：2013企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南

2013企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南

2014-03-06 來源： 所得稅科 作者： 訪問次數(shù)： 70

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在緊鑼密鼓的開展，為了幫助廣大納稅人更好的厘清匯繳程序、規(guī)范匯繳操作、把握政策要點(diǎn)、降低涉稅風(fēng)險、提升申報質(zhì)量。我局將相關(guān)匯繳規(guī)定及注意事項(xiàng)進(jìn)行梳理歸納如下：

一、匯算清繳對象

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2013內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2013中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)?2009?79號）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應(yīng)在2014年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2013企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳申報方式

可采取上門申報或電子申報方式辦理匯算清繳。因企業(yè)所得稅申報表較復(fù)雜，為提高納稅人匯算清繳工作效率和申報數(shù)據(jù)邏輯準(zhǔn)確性，提倡并建議納稅人使用電子申報方式。納稅人可以自行選擇使用《稅務(wù)總局電子申報軟件》，符合條件的，可通過網(wǎng)上辦稅一體化平臺進(jìn)行申報。

《稅務(wù)總局電子申報軟件》是國家稅務(wù)總局研發(fā)并在全國推廣的涉稅數(shù)據(jù)采集申報軟件，納稅人可免費(fèi)自行下載使用。下載路徑：國家稅務(wù)總局外網(wǎng)、安徽省國稅局外網(wǎng)。

納稅人遇有網(wǎng)上辦稅一體化平臺問題時，可以向當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢或直接撥打全省客戶服務(wù)熱線“965432”。

納稅人采用電子申報方式的，在匯繳結(jié)束后還應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)按照有關(guān)規(guī)定報送紙質(zhì)納稅申報資料。

四、匯算清繳應(yīng)報送的資料

（一）查賬征收企業(yè)

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務(wù)報表；

3、享受稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失稅前扣除等備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、匯總納稅企業(yè)。總機(jī)構(gòu)報送企業(yè)所得稅納稅申報表和財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅納稅申報表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表（或財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；對連續(xù)二年虧損、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額在50萬元以上的企業(yè)，辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)提供注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告；

6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。不需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的增值稅一般納稅人，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時需報送《對外支付款項(xiàng)情況表》；

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報時須出具對開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

（二）核定定率征收企業(yè)：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》。

2、享受稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失稅前扣除等相關(guān)備案資料。

五、匯繳相關(guān)政策規(guī)定

納稅人要正確適用稅收政策，首先需要對新舊政策文件做到心中有數(shù)。既要熟悉2013年新頒布的法規(guī)和規(guī)范性文件，還要熟悉2013年之前頒布的法規(guī)和文件。我局將2013年新增所得稅政策、歷年所得稅政策分進(jìn)行了梳理匯編，請登陸市國稅局在外網(wǎng)設(shè)立的“2013企業(yè)所得稅匯繳專欄” 查詢下載。這里只對部分事項(xiàng)做一強(qiáng)調(diào)。

（一）稅收優(yōu)惠方面

1、小型微利企業(yè)

2013應(yīng)納稅所得額小于6萬元（含）或大于6萬元、小于等于30萬元的小型微利企業(yè)，其所得與15%或5%計(jì)算的乘積，填報納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請確認(rèn)小型微利企業(yè)時，納稅人應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，并在“納稅人申請意見欄”中注明分月平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額年初、年末數(shù)明細(xì)情況，以及全年“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算過程。

建議符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)先進(jìn)行2013匯繳申報，然后再進(jìn)行2014年第一季度的所得稅預(yù)繳申報，只有這樣2014年才能暫享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但在2014年第一季度預(yù)繳申報時須提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其下達(dá)的2014小型微利企業(yè)暫認(rèn)定的告知文書。

另外，對小微企業(yè)月收入不達(dá)2萬元免增值稅，《財政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定》（財會?2013?24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅?2013?52號）規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入，并入利潤總額征收企業(yè)所得稅。

2、非營利組織免稅資格認(rèn)定

符合條件的民辦非企業(yè)性單位、社會團(tuán)體請按照《宿州市財政局 宿州市國家稅務(wù)局 宿州市地方稅務(wù)局 宿州市民政局關(guān)于加強(qiáng)非營利組織免稅資格認(rèn)定管理工作的通知》(宿財稅法[2013]164號)等有關(guān)規(guī)定，在辦理稅務(wù)登記后，及時向市級或縣區(qū)級稅務(wù)主管部門申請非營利組織免稅資格認(rèn)定，我們于每季度結(jié)束前15天內(nèi)組織財政、稅務(wù)、民政等部門進(jìn)行聯(lián)合審核確認(rèn)，并于季度結(jié)束前公布獲得免稅資格非營利組織名單，保障納稅人能高效快捷的享受稅收優(yōu)惠和使用發(fā)票。

3、優(yōu)惠備案管理

納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前及時辦理。這些事項(xiàng)包括各類稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)、資產(chǎn)損失稅前扣除申報等。納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照稅收政策區(qū)分是否享受稅收優(yōu)惠或能否稅前扣除，按照備案事項(xiàng)的規(guī)定提供備案或附送資料，并注意申報數(shù)據(jù)和事項(xiàng)需要與企業(yè)在申報表及附表相一一對應(yīng)。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠，備案資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合條件的，不得享受稅收優(yōu)惠。

（二）新增政策方面

與以往相比，2013匯算清繳最大的政策變化，就是跨省設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)也參與匯算清繳，多退少補(bǔ)?？缡≡O(shè)立的總分機(jī)構(gòu)，以前只是由總機(jī)構(gòu)匯算清繳，多退少補(bǔ)，分支機(jī)構(gòu)不存在匯算清繳多退少補(bǔ)的問題。自2013年起，總機(jī)構(gòu)匯算清繳計(jì)算出的應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，按照稅款分配辦法，計(jì)算各自應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，均在其所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。

（三）費(fèi)用扣除方面

1、納稅人應(yīng)該嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定、自查發(fā)票管理是否合規(guī)，注意未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除，未按規(guī)定取得發(fā)票的事項(xiàng)應(yīng)及時補(bǔ)正。

2、對取得發(fā)票的真?zhèn)舞b定，省內(nèi)發(fā)票可通過安徽省國家稅務(wù)局外部網(wǎng)站或宿州市國家稅局網(wǎng)站外網(wǎng)查詢，外省發(fā)票，可以登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，點(diǎn)擊全國普通發(fā)票票樣及防偽措施查詢模塊，點(diǎn)擊需查詢發(fā)票所在省份（國稅或地稅），就可得到該省發(fā)票目錄、發(fā)票的防偽措施及查詢方式。

（四）申報填寫方面

1、我們會在納稅人申報前或后對企業(yè)納稅申報邏輯性和有關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行輔導(dǎo)審核。因此，企業(yè)在填報企業(yè)所得稅納稅申報表時，除應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表及附表填報說明》要求，準(zhǔn)確填報納稅申報表外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注納稅申報表的邏輯性，有關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性，特別要關(guān)注以下項(xiàng)目：

（1）納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計(jì)算是否正確；

（2）納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)的虧損額；

（3）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件，稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序；

（4）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實(shí)，是否符合有關(guān)規(guī)定程序；

（5）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明；

（6）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合；

（7）納稅申報表中章印、簽字等項(xiàng)目是否齊全完整，“其他”行有數(shù)據(jù)是否附報詳細(xì)說明。

2、納稅人在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在納稅申報期內(nèi)（即5月31日）前重新辦理納稅申報。

3、對全零申報或虧損企業(yè)要作出書面情況說明；

4、對申報企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅收入不一致的企業(yè)，要作出書面情況說明；

5、對連續(xù)兩年虧損、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損50萬元以上的企業(yè)，應(yīng)提供注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告，并對連續(xù)虧損作出書面說明；

6、對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠或發(fā)生稅前扣除等事項(xiàng)的，應(yīng)提供《企業(yè)所得稅項(xiàng)目備案表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單（專項(xiàng)）申報表》；

7、申報應(yīng)補(bǔ)（退）稅欄為負(fù)數(shù)（超繳稅款）時，書面說明申請退稅理由并報有關(guān)退稅資料，或書面同意抵繳下一應(yīng)繳稅款。

第三篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求(查賬征收企業(yè)適用)

2011度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求

（查賬征收企業(yè)）

一、匯算清繳工作的范圍

凡企業(yè)所得稅由我局負(fù)責(zé)征管的居民企業(yè)均需參加本次匯算清繳，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳申報時間

根據(jù)規(guī)定，納稅人自終了之日起五個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報和匯算清繳。按照省局文件，由于稅期原因，2011年匯算清繳申報期限延長至2012年6月7日。為了避開申報高峰期，納稅人應(yīng)盡量提前上門申報。

三、申報方式

企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報或門前申報兩種申報方式。

（一）網(wǎng)上申報

已經(jīng)開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)的納稅人可直接登陸中山市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（004km.cn）辦理企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報具體通知請見《關(guān)于企業(yè)所得稅納稅網(wǎng)上申報的通知》，網(wǎng)上申報操作請見《企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)操作手冊》。

（二）門前申報

未開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)的納稅人需攜帶電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料直接到辦稅服務(wù)廳1、2號窗口辦理納稅申報。

（三）申報流程

網(wǎng)上申報或門前申報，本享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除的納稅人，必須先到我分局辦理備案手續(xù)，備案成功后方能下載報表填報，否則自行填報提交將提示錯誤。我分局將對沒有辦理備案手續(xù)且已申報享受減免優(yōu)惠的納稅人追繳稅款及滯納金。

四、申報使用軟件

網(wǎng)上申報或門前申報的納稅人，都要先使用《廣東省企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)V3.3》（以下簡稱“電子申報軟件”）填報申報表并導(dǎo)出電子申報數(shù)據(jù)，該電子申報軟件供納稅人免費(fèi)使用。

軟件下載地址：廣東省國家稅務(wù)局（http://004km.cn）－下載中心-軟件下載；中山市國家稅務(wù)局-下載中心-涉稅軟件。軟件安裝和操作指南詳見軟件里面的《操作手冊》，注意事項(xiàng)請見我分局的《2011企業(yè)所得稅申報常見問題和軟件操作注意事項(xiàng)》。

五、匯算清繳報送資料要求

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表（A類）；

2、財務(wù)會計(jì)報表；

3、申報表、財務(wù)會計(jì)報表的電子數(shù)據(jù)；

4、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（1）享受減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目提供的備案資料。（詳見粵國稅發(fā)【2010】3號文，小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)等具體備案手續(xù)詳見分局另文通知）

（2）納稅人會計(jì)核算與稅法之間存在差異的，報送相應(yīng)的差異臺帳。（無差異的不需要報送）

5、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

7、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》封面及附表；

8、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證（查賬）報告；

9、審計(jì)報告（外資企業(yè)提供）；

10、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（無發(fā)生的不需要報送）。

辦理減免稅備案的，請先到306室辦理備案后再申報；辦理資產(chǎn)損失稅前扣除的，請先到辦稅服務(wù)廳4號窗口受理后再申報。以上紙質(zhì)資料一式兩份并用申報表封面裝訂，封面寫上經(jīng)辦人聯(lián)系電話。表格中所有簽名處請親筆簽名或簽章，所有紙質(zhì)資料需蓋公章，電子申報數(shù)據(jù)用U盤拷貝，請帶齊上述資料到分局辦稅服務(wù)廳1、2號窗口申報。

六、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證（查賬）報告報送要求

1、根據(jù)國稅發(fā)【2008】88號文的規(guī)定，虧損企業(yè)、利潤率偏小企業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證（查賬）報告，虧損企業(yè)是指申報表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”小于零的企業(yè)，利潤率偏小的企業(yè)（利潤率=納稅調(diào)整后所得/營業(yè)收入總額）。2011年處于籌辦期（零申報）的企業(yè)，不屬于虧損企業(yè)，不需要提供鑒證（查賬）報告，但籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

2、房地產(chǎn)企業(yè)已完工開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)出具企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告和開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況鑒證報告；

3、享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的企業(yè)由中介機(jī)構(gòu)出具涉稅鑒證報告。

涉稅鑒證報告要求請看中山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站-公告欄-《中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報告范本》。

七、《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》報送要求 無論當(dāng)是否發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和非居民企業(yè)，需要在電子申報軟件填寫《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，并報送紙質(zhì)報表和電子申報數(shù)據(jù)。具體填寫要求請見《2011有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報的要求》。

八、資產(chǎn)損失稅前扣除報送要求

在2011發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)，屬于清單申報應(yīng)填報《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報匯總表》；屬于專項(xiàng)申報應(yīng)填報《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》及各項(xiàng)專項(xiàng)申報附表、國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定的資料。具體報送要求請見《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報的通知》。發(fā)生資產(chǎn)損失但沒有填報上述材料的，資產(chǎn)損失不能稅前扣除。

九、稅法與會計(jì)差異臺帳報送要求

有發(fā)生下述差異的企業(yè)需填報相關(guān)臺帳：①收入稅法與會計(jì)時間性差異明細(xì)表（臺賬）；②分期計(jì)入應(yīng)稅所得明細(xì)表（臺帳）；③存貨稅法與會計(jì)差異明細(xì)表（臺賬）;④固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)稅法與會計(jì)差異明細(xì)表（臺賬）。

十、其它事項(xiàng)

1、網(wǎng)上申報或門前申報，凡是申報表填有享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的，請先按備案要求到分局306室辦理備案。在辦稅服務(wù)廳申報時，必須出示稅局已同意備案的《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》。

2、上述所涉及的另文《通知》、表格（臺帳），請?jiān)凇岸惼笸ā毕到y(tǒng)或中山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站-分局通告-港口稅務(wù)分局欄目查閱。表格也可在中山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站-《下載中心》-《企業(yè)所得稅表格》欄目下載。

3、請納稅人在匯算清繳期間根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定自行納稅調(diào)整，在匯算清繳期結(jié)束后進(jìn)行納稅調(diào)整涉及到補(bǔ)繳稅款的，按征管法規(guī)定加收滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金）。

咨詢電話：申報征收（88418801）、稅收政策（88402201、88481871）、軟件操作（88402201）、（國稅局熱線）12366。

中山市國家稅務(wù)局港口稅務(wù)分局

2012年2月22日

第四篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)

XX地方稅務(wù)局

2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在終了后五個月進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)》（以下簡稱《納稅輔導(dǎo)》）。

《納稅輔導(dǎo)》分為匯算清繳提示和政策變化要點(diǎn)兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統(tǒng)更新及2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化等內(nèi)容。

由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。

第一部分 匯算清繳提示事項(xiàng)

一、納稅申報時限

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。

二、報送申報資料

在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報資料主要包括以下相關(guān)內(nèi)容：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；

2、財務(wù)報表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

6、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

三、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報等事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料

四、以下事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策

（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報

（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)（1）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（2）安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除（3）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料

以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報告。

第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化

第一章 綜合性政策規(guī)定

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，于有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除： 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

二、不征稅收入

（一）收入總額中的下列收入為不征稅收入：

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財政性資金，要作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，同時符合以下條件：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

這三個條件缺一不可。財稅[2011]70號

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

五、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

六、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題

企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

七、企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

第二章 稅收優(yōu)惠政策

一、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，其實(shí)際稅負(fù)率就僅為10%了，等于是減半計(jì)征稅款。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2011?4號）小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定的資料報送要求

企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須提供上符合小型微利條件的以下證明材料：

1、小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表（一式二份）

2、依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》

3、企業(yè)職工名冊

二、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題

（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）

第五篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料

2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)

材料

2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料..........................................................................1

第一部分 匯算清繳提示事項(xiàng)................................................................................................2

一、納稅申報時限...........................................................................................................2

二、報送申報資料...........................................................................................................3

三、如有以下事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料...........................4

四、以下事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策.......................................................................................................................................4

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料...........................................................6

六、重點(diǎn)納稅申報事項(xiàng)的提示.......................................................................................6 第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化...............................................................8

第一章 綜合性政策規(guī)定................................................................................................8

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法...............................................................8

二、煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題.....10

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題.....................................11

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題.................................................................11

五、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題.........................................................................12

六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問題.............................................................................12

七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題.................................................12

八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理.................................................................13

九、企業(yè)提供有效憑證時間問題.................................................................................13

十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題.........................................................14

十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題.........................................15

十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題.................................................................15 第二章 稅收優(yōu)惠政策..................................................................................................17

一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題.............................................17

二、實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題...................................................17

三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題.........................................................18

四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題.........................19

五、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.............................................................21

六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題.....................................................21

七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍.................................................21

八、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題.....................................................22

九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題.............................................................23

十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策.............................................................23

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在終了后五個月內(nèi)進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)》（以下簡稱《納稅輔導(dǎo)》）。

《納稅輔導(dǎo)》分為匯算清繳提示和政策變化要點(diǎn)兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統(tǒng)更新及2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化等內(nèi)容。

第一部分 匯算清繳提示事項(xiàng)

一、納稅申報時限

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。

二、報送申報資料

在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報資料主要包括以下相關(guān)內(nèi)容：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；

2、財務(wù)報表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

7、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；

8、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

三、如有以下事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料

（一）資格認(rèn)定事項(xiàng)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、非營利性組織免稅資格認(rèn)定、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定、動漫企業(yè)等認(rèn)定事項(xiàng)。

（二）稅前扣除及涉稅處理事項(xiàng)

特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報等事項(xiàng)。

四、以下事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策

（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報

（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)

1、享受稅收優(yōu)惠審批事項(xiàng)（1）支持和促進(jìn)就業(yè)減免稅

2、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項(xiàng)

（1）資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅

（3）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得減免稅

（4）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅

（5）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得減免稅

（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

（8）安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除（9）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)減免稅

（13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅（15）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（18）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額

（19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

（21）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅

3、享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項(xiàng)（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入

（3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入

（10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料 以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報告。

六、重點(diǎn)納稅申報事項(xiàng)的提示

（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！?企業(yè)所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項(xiàng)均為零或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請確認(rèn)是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項(xiàng)。若確實(shí)無納稅調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額填報第1列“帳載金額”，按政策規(guī)定填報第2列“稅收金額”。

（二）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除”。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（三）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（四）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出”，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（五）附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第3列“調(diào)增金額”應(yīng)大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化

第一章 綜合性政策規(guī)定

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）和《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》

二、煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題

煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題

自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

五、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問題

航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

九、企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

（一）納稅義務(wù)人的范圍界定問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

2.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

（三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）

十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）

十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題

（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知（國稅發(fā)〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

（二）查增應(yīng)納稅所得額申報口徑

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第2列“盈利或虧損額”對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。

（三）利息和保費(fèi)減計(jì)收入申報口徑

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第8行“

2、其他”。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）

第二章 稅收優(yōu)惠政策

一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）

二、實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

（一）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（二）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。

（三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

（四）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

（五）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題

（一）對災(zāi)區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。

（二）自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

（三）災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]107號）

四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題

（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價款進(jìn)行稅務(wù)處理；

2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）

五、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）

六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）

七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）；薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊;麻類作物還包括蘆葦;蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲;肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財稅[2011]26號）

八、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題

（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）

九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題

對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）

十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策

對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）