第一篇：離退休人員福利精算負(fù)債

離退休人員福利精算負(fù)債

重組改制中的常見會計問題

（二）——離退休人員福利精算負(fù)債

實務(wù)中常常出現(xiàn)的問題是，企業(yè)認(rèn)為既然聘請了精算師，所有的工作就都應(yīng)交由精算師完成，而忽略了對相關(guān)政策的理解和把握，缺乏與精算師之間的溝通，就有可能出現(xiàn)精算評估偏差

文‖沈潔荊晟昀鄭婉儀

促迚國有企業(yè)逐步走向市場化、證券化，是上海國資國企改革發(fā)展所面臨的一項重要仸務(wù)。在國有企業(yè)重組、改制、產(chǎn)權(quán)變動的過程中，存在著一些常見的會計問題。如果這些問題沒有及時處理，可能會影響企業(yè)重組改制的迚程。前期欄目中，我們與大家一起分析了職工薪酬常見的會計問題。本期就來討論離退休人員福利的核算及相關(guān)的操作建議。

由于歷史原因，國有企業(yè)常常背負(fù)著較重的員工福利包袱，其中最主要的是離休、退休、內(nèi)退三類人員費用。這些福利政策事關(guān)人們的切身利益、企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展以及構(gòu)建和諧社會的大局，因此到了重組階段，企業(yè)更需要妥善安置這些人員。

由于福利政策涉及的人員廣、持續(xù)的時間跨度大，相關(guān)的福利負(fù)債計量有很強的專業(yè)性，很多測算工作都需要聘請專業(yè)的精算師來完成。但實務(wù)中常常出現(xiàn)的一個問題是，企業(yè)認(rèn)為既然聘請了精算師，所有的工作就都應(yīng)交由精算師完成，而忽略了對相關(guān)政策的理解和把握，也缺乏與精算師之間的溝通，這就有可能出現(xiàn)精算評估偏差，或者重要精算假設(shè)運用不合理，影響重組改制的迚程。

不同情況下離退休人員的福利核算

首先，來談?wù)剝?nèi)退人員內(nèi)退期間內(nèi)的工資和社會保險費的核算?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則講解第10章——職工薪酬》提及，企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃應(yīng)比照辭退福利處理，即應(yīng)當(dāng)在內(nèi)退事項發(fā)生時，按照內(nèi)退計劃的約定，自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日之間，企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，計入當(dāng)期損益。因此，內(nèi)退人員的福利負(fù)債幵不是企業(yè)重組改制產(chǎn)生的會計問題，而在企業(yè)開始執(zhí)行新準(zhǔn)則時就應(yīng)該預(yù)提相關(guān)負(fù)債。但需要注意的是，國務(wù)院國資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計準(zhǔn)則>有關(guān)事項的補充通知》中，提出在新準(zhǔn)則首次執(zhí)行日對內(nèi)退人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債幵迚行追溯調(diào)整的，需要滿足一定條件，同時應(yīng)當(dāng)提供詳細(xì)的內(nèi)部退休計劃、人員清單、費用項目等相關(guān)材料，幵由會計師事務(wù)所出具專項經(jīng)濟鑒證說明；國資委將依據(jù)企業(yè)申報的材料和會計師事務(wù)所的鑒證意見迚行審核確認(rèn)。

其次，分析離退休人員的退休后福利的核算。由于歷史沿襲，有的國

有企業(yè)除支付基本養(yǎng)老保險之外，繼續(xù)支付給離退休職工一定的退休工資和（或）各類津補貼，即統(tǒng)籌外福利費用。從養(yǎng)老保險改革的未來發(fā)展方向看，企業(yè)在基本養(yǎng)老保險之外支付給離退休職工退休工資和津補貼的方式將會被其他形式的養(yǎng)老保險所取代。但是，實務(wù)中這種情況在國企較為普遍。從性質(zhì)上看，支付給離退休人員的工資和津補貼屬于離職后福利，是對職工為企業(yè)提供服務(wù)的一種補償。對于大多數(shù)非上市的國有企業(yè)來說，目前基本上是按照國資廳發(fā)評價

[2007]60號的規(guī)定，對企業(yè)承擔(dān)的離退休職工其他支出(如統(tǒng)籌外費用等），不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

但是，到了重組改制環(huán)節(jié)，情況會有所不同。財政部2009年6月發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費用財務(wù)管理問題的通知》（2009年6月25日 財企[2009]117號），規(guī)范了三類職工安置費用：第一類是按照國家有關(guān)規(guī)定支付給解除、終止勞動合同的職工的經(jīng)濟補償，以及為移交社會保障機構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會保險費；第二類是重組企業(yè)根據(jù)自身財務(wù)狀況，為保證離退休人員生活穩(wěn)定，在國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險之外，發(fā)放給離退休人員的各項補貼，即“統(tǒng)籌外費用”；第三類是符合法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院勞動保障部門規(guī)定條件的內(nèi)退人員，其內(nèi)退期間的生活費和社會保險費。

這里需要注意的是，對企業(yè)重組涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，財企[2009]117號文中有著特殊的規(guī)定。這是由于以往國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓實踐中，以凈資產(chǎn)在扣除了職工安置費用后制訂轉(zhuǎn)讓價栺，使得購買方以較低的價栺獲得國有產(chǎn)權(quán)，而職工的安置資金卻遲遲得不到落實。因此，財企

[2009]117號文規(guī)定：對企業(yè)重組涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，在資產(chǎn)評估之前有關(guān)職工安置費用不得從擬轉(zhuǎn)讓的凈資產(chǎn)中扣除。有關(guān)職工安置費用不得從轉(zhuǎn)讓價款中直接抵扣，而應(yīng)當(dāng)從產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中優(yōu)先支付。財企[2009]117號文，還提供了預(yù)提相關(guān)人員福利費用的具體公式，對若干重要假設(shè)均作出了規(guī)定，有利于規(guī)范相關(guān)人員費用預(yù)提行為。但文中一些規(guī)定與企業(yè)會計準(zhǔn)則及國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的要求還是存在一些不同，實務(wù)中應(yīng)予以重視。

比如說,對于精算評估所涵蓋的人員和福利范圍,財企[2009]117號文件僅提及離退休符合所在設(shè)區(qū)的市以上人民政府規(guī)定的統(tǒng)籌外費用、以及內(nèi)退人員內(nèi)退期間的生活費和社會保險費,而未明確企業(yè)在此之外自行提供的福利、在職人員退休后福利及遺屬福利。該文件對于折現(xiàn)率，要求采用同期限銀行貸款利率；對于福利增長率，要求采用同期限歷史平均通脹率；但對非基準(zhǔn)日的其他財務(wù)報告時點的評估基礎(chǔ)和各期間的會計處理沒有涉及。

此后，財政部企業(yè)司于2010年5月又發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)重組中退休人員統(tǒng)籌外費用財務(wù)管理問題的通知》（2010年5月21日 財企

[2010]84號文），迚一步強調(diào)了財企[2009]117號文的精神，同時明確了在職人員不得納入精算范圍。

相對的，國際會計準(zhǔn)則第19號（IAS19）對福利精算中對于相關(guān)問題的規(guī)定不盡相同。對于精算評估的人員和福利范圍：IAS19中設(shè)定受益計劃所涉及的人群，包括但不限于離退休人員、內(nèi)退人員、遺屬和在職人員退休后的推定義務(wù)；對于折現(xiàn)率：對大部分國家和地區(qū)來說，IAS19通常使用與福利義務(wù)負(fù)債同期限的國債收益率；對于福利增長率：IAS19采用最優(yōu)估計，實務(wù)操作中通常結(jié)合企業(yè)歷史年度經(jīng)驗以及管理層對實際福利增長情況的預(yù)期。

企業(yè)會計準(zhǔn)則中對相關(guān)問題幵沒有特別明確的規(guī)定。但是,財政部會計司于2009年12月發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行會計準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報工作的通知》(2009年12月31日 財會[2009]16號文)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的辭退福利，辭退工作在1年內(nèi)完成但付款時間超過1年的，應(yīng)當(dāng)選擇同期限國債利率作為折現(xiàn)率。

根據(jù)上述規(guī)定，我們將財企[2009]117號文與相關(guān)準(zhǔn)則要求匯總?cè)缦拢?需要注意的是，財政部會計司《關(guān)于執(zhí)行會計準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報工作的通知》也指出，同一交易或事項在A股和H股的財務(wù)報告中，應(yīng)當(dāng)采用相同的會計政策和會計估計。因此，如果企業(yè)需要同時按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則對外提供財務(wù)報表的，應(yīng)對離退休福利采用相同的會計政策以避免準(zhǔn)則差異。綜上所述，這個問題在實務(wù)中會是一個相當(dāng)棘手的問題。由于精算工作耗時相對較長，如果人員和福利范圍以及一些重要假設(shè)選用不當(dāng)，造成最終審批環(huán)節(jié)精算負(fù)債無法取得鑒證意見或國資監(jiān)管部門的審核批準(zhǔn)，可能會嚴(yán)重影響重組時間表，甚至前功盡棄。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其自身的情況、重組改制的具體方案、上市地以及所適用準(zhǔn)則等方面迚行綜合考慮，幵且與各級監(jiān)管部門迚行事前的溝通，正確理解和把握政策，確保整個重組改制項目的迚度不受影響。作者分別系普華永道審計部合伙人、審計部高級經(jīng)理

第二篇：精算簡介

簡介

隨著保險觀念的深入人心，一個曾經(jīng)“猶抱琵琶半遮面”的稱銜

--“保險精算師”逐漸走出了僅被業(yè)內(nèi)認(rèn)許的狹囿，開始引起了有識之士的關(guān)注并呈現(xiàn)出迅速走紅的態(tài)勢。作為一個較早跨入該行的幸運者，在這里介紹一下有關(guān)中央財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)專業(yè)保險精算方向碩士研究生招生考試的背景情況，期望能為那些立志投身于中國精算事業(yè)的朋友們提供若干可供參考的信息。

編輯本段單位介紹

在全國各地如南開大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)、湖南財經(jīng)學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)等紛紛開設(shè)北美精算本科或研究生專業(yè)的院校中，中央財經(jīng)大學(xué)是全國范圍內(nèi)最早也是唯一的一家致力于引入并始終堅持英國精算教學(xué)體系和考試制度的高等院校。自1993年成功招收首批保險精算碩士研究生以來，已有27名學(xué)生拿到了“精算技能證書”，其中更有9名學(xué)生另外獲得了“投資與財務(wù)證書”。其每屆學(xué)生的考試通過率均高居全球之首，令英國精算師協(xié)會刮目相看。該項目系中英合作之結(jié)晶，并由蘇黎世金融服務(wù)集團成員--英國著名的鷹星保險公司提供贊助，承擔(dān)會員費、資料費、考試費、教材費、授課費，以及部分學(xué)費等一筆龐大的開支。

通過英國精算師資格考試是一項長期艱苦的磨煉與拼搏，除了要求較高的智力因素，還必須有敢于吃苦的精神和百折不撓的毅力，同時良好的身體也是必不可少的。即使在使用母語參加考試的英國，一般而言，沒有8～10年的持久戰(zhàn)也幾乎是不可能攻下精算師證書的。另外，盡管來自希洛瓦特大學(xué)、英國精算師協(xié)會、鷹星保險公司的博士、教授、精算師來華提供短期的授課、答疑和復(fù)習(xí)指導(dǎo)，該考試的特點決定了沒有較強的自學(xué)能力仍是無法順利通過的。

目前，中央財經(jīng)大學(xué)的這一研究生專業(yè)是以導(dǎo)師組的名義招生的，那些擅長英語溝通技巧，英文閱讀水平高超，對概率統(tǒng)計的本質(zhì)及應(yīng)用有著比較透徹的理解和比較濃厚的興趣，同時對經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域的知識也有著相對豐富的認(rèn)識的學(xué)生將備受導(dǎo)師組的欣賞和偏愛。

編輯本段招生概況

中央財經(jīng)大學(xué)保險精算方向研究生已經(jīng)招收了93，95，97三屆學(xué)生，1999年的招生工作也接近尾聲。與往年一樣，1999年的精算方向碩士研究生招生人數(shù)為17名，其中沒有任何保送免試和保留學(xué)籍的名額。特別是中央財經(jīng)大學(xué)的研究生工作一向以“公開、公平、透明”而享譽京城，所以考生全不必?fù)?dān)心背后有“看不見的手”的干預(yù)。1997年的報考人數(shù)是58人，到1999年，報考人數(shù)幾乎翻了一番，達(dá)到115人，競爭的程度可見一斑。1999年的上線人數(shù)有17人，錄取名額17人，錄取比例介于7比1和8比1之間，預(yù)計這一比例在將來更會攀升。

從分配去向看，精算方向研究生的就職單位有中國保險監(jiān)督委員會、各大保險公司總部、高校等。此外，已獲準(zhǔn)開業(yè)的外資保險機構(gòu)、合資保險機構(gòu)、社會保障部、民政部、財政部、銀行系統(tǒng)等單位也對精算人才有著較大的興趣。以95級精算研究生的分配情況為例：出國的有2人，入保監(jiān)會的1人，去深圳平安保險公司1人，去新華人壽保險公司2人，去泰康人壽保險公司4人，去中國人壽保險公司3人，而且去新華的2人已經(jīng)獲得了赴英學(xué)習(xí)和工作的難得良機；其他公司也有類似的交流培訓(xùn)項目正在醞釀或即將出臺。

由于精算高級人才的稀缺和基于公司未來發(fā)展的人才儲備戰(zhàn)略需要，加上中財研究生在保險界內(nèi)創(chuàng)下的良好的口碑，精算研究生在中財研究生群體中可以說是比較搶手的。近幾年，各保險公司精算的編制雖然接近適應(yīng)目前業(yè)務(wù)規(guī)模的飽和狀態(tài)，但其他部門如企劃部、管理部等依然敞開口子吸納精算研究生。若不是受限于某些政策因素，北京的一家保險公司與深圳的一家保險公司在跟我校95級學(xué)生面談之后甚至產(chǎn)生了“一攬子接收”的想法。

目前在讀的精算研究生是97級學(xué)員，共11人，其中2人有文科背景，其余9人均為理工科出身。他們的專業(yè)可謂五花八門，畢業(yè)院校也是遍及大江南北。盡管他們都沒有保險方面的根基，但這并沒有妨礙他們在精算師考試中取得驕人的成績；11人中有8人一次性全部通過《精算技能證書》的考試，所以說，考生無須太過在意于自己的專業(yè)背景等歷史因素。編輯本段考試科目

為了適應(yīng)英國精算考試的特點，精算研究生的入學(xué)考試科目比較特殊，公共課考試科目中：數(shù)學(xué)為試卷〈二〉，外語考試語種為英語，政治理論課為理科試卷，但值得注意的是以后的數(shù)學(xué)可能會調(diào)整成試卷〈一〉或〈三〉。專業(yè)課考試中，一門是“西方經(jīng)濟學(xué)”，一門是“概率論與數(shù)理統(tǒng)計”。編輯本段教材準(zhǔn)備

中財?shù)奈鞣浇?jīng)濟學(xué)專業(yè)考試的指定教材是《西方宏觀經(jīng)濟學(xué)》《西方微觀經(jīng)濟學(xué)》(侯榮華、趙國良主編，中國計劃出版社1998年版)。該書一直是中財制訂經(jīng)濟學(xué)考試大綱的依據(jù)和藍(lán)本。當(dāng)然，為了進一步分析研究，經(jīng)濟科學(xué)出版社由高鴻業(yè)、吳易風(fēng)主編的《西方經(jīng)濟學(xué)》(上、下)仍然是考生必讀的范本。此外，考生最好讀一下《經(jīng)濟研究》上刊登的相關(guān)論文，以助于考生開闊視野，活躍啟發(fā)思維，熟練答題技巧，掌握運用理論來分

析現(xiàn)象解決問題的方法。最后，考生也不能忽視計算題、證明題以及客觀題型中的選擇和判斷。

概率論與數(shù)理統(tǒng)計專業(yè)考試沒有任何指定性教材，但考生完全不必貪多求全，因為該考試涵蓋的題目基本上不脫離概率論與數(shù)理統(tǒng)計的核心內(nèi)容。就我個人經(jīng)驗來說，高等教育出版社出版的由浙江大學(xué)數(shù)學(xué)教研室編寫的《概率論與數(shù)理統(tǒng)計》或中國人民大學(xué)出版社的《概率與數(shù)理統(tǒng)計》都可以作為參考材料。只要吃透這兩本書中的任何一本，不出意外的話，概率論與數(shù)理統(tǒng)計專業(yè)考試將不成障礙。當(dāng)然，如果考生有著更好的選擇和獨到的理解，完全不必拘泥于我的推薦。但有一點，切忌漫天撒網(wǎng)，亂用教材，那樣的話結(jié)果會是得不償失，主要的基本知識點沒有深刻和扎實的理解，導(dǎo)致似懂非懂眼高手低；次要的或偏怪的內(nèi)容也只是一知半解，囫圇吞棗。所以，考生一定要以一本合適的為主導(dǎo)，主要精力都投注于此，“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”是最好的技術(shù)。事例貫通之后，再查缺補漏不遲。事實上，也幾乎沒有什么缺漏了。

編輯本段復(fù)習(xí)經(jīng)驗

考生在篤定報考精算之前，必須認(rèn)真考慮如下因素，自己的英語實力(包括聽說讀寫能力)如何?自己的概率統(tǒng)計思想是否清晰?自己的經(jīng)濟學(xué)方面的知識是否全面?尤其是有無敢于吃苦的精神和百折不撓的毅力以及良好的身體，樂觀的性格?意志不堅或體力不支的人淘汰出局，實在是太司空見慣了。

在已經(jīng)權(quán)衡利弊并決心報考精算之后，考生接下來就應(yīng)該網(wǎng)羅參考書目，輔助資料以及往年試題，并安排好自己的準(zhǔn)備時間，特別注意經(jīng)常與中財保險系精算項目負(fù)責(zé)人李曉林先生聯(lián)系，以及早獲悉這些變動情況。免得被動和耽擱了功夫。

編輯本段答題技巧

西方經(jīng)濟學(xué)科目的題型每年都有變化，考生可以從歷年考試試題匯編(試題匯編可從中財大研究生招生辦公室買到)中看出這一特點。1999年的西方經(jīng)濟學(xué)考試題目有選擇、判斷、計算、證明，沒有簡答和論述，但下次考試或許就會出論述題了，所以考生仍需練習(xí)做論述類題目。回答論述題時既不要圖標(biāo)新立異，也不能羅列材料，關(guān)鍵是運作邏輯的結(jié)構(gòu)，使用分析或演繹的方法，組織嚴(yán)密、清晰流暢的語言來闡述觀點。

概率論與數(shù)理統(tǒng)計科目的題型近兩年都是計算題，一般十余道。似乎無什么技巧可言。

編輯本段面試與錄取

由于精算專業(yè)研究生全部為計劃外自籌，所以考生在接到成績通知單和國家公布錄取分?jǐn)?shù)線之后，根據(jù)等額錄取的原則，按分?jǐn)?shù)自高而低排列，就可以確定錄取的名單是否有自己的名字。隨著報考人數(shù)的上升，從其他志愿轉(zhuǎn)讀精算的可能已經(jīng)不復(fù)存在了。

面試一般于4月末或5月初舉行，有筆試“概率統(tǒng)計”和口試“英語聽說讀譯”兩道程序，錄取原則只有一個：那就是分?jǐn)?shù)標(biāo)準(zhǔn)，沒有其他任何傾向

第三篇：社保精算（本站推薦）

基本養(yǎng)老金資金缺口問題的研究以及對策

根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2006年全國60歲以上人口為1.3億，占總?cè)丝诘谋戎匾堰_(dá)到10％。按照國際慣例，60歲以上占人口比例達(dá)到10％以上即開始進入老齡時代，中國已進入老齡社會。但我國老齡化和經(jīng)濟發(fā)展不適應(yīng)，是‘朱富先老”，養(yǎng)老金支付面臨巨大壓力。

我國養(yǎng)老保險制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的部分積累制，故養(yǎng)老金缺口來自兩方面，一是 社會統(tǒng)籌賬戶資金缺口，即隱性債務(wù)。二是 個人賬戶資金缺口。

養(yǎng)老金缺口形成原因：

（1）隱形債務(wù)沒有明確的來源 隱性債務(wù)規(guī)模巨大，“中人”隱性債務(wù)尤為突出。隱性債務(wù)是現(xiàn)收現(xiàn)付制制度下對未來養(yǎng)老金的制度承諾，維博斯證明了從現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向積累制 是會產(chǎn)生成本。布雷耶爾認(rèn)為，當(dāng)用基金積累制代替現(xiàn)收現(xiàn)付制時，要不損害一代人的福利來補償?shù)谝淮说母＠麚p失是不可能的。

政策實施過程折射出政策制定的掛性問題。目前，中國基本養(yǎng)老保險政策設(shè)計本省就存在一定的缺陷，即政府沒有在政策安排中明確規(guī)定社會養(yǎng)老保險制度從完全的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)賬結(jié)合的部分積累制而形成的隱形的籌資來源，也沒有從根本上解決新舊制度過渡中的資金問題，并且將政府應(yīng)該對老職工承擔(dān)的養(yǎng)老保險責(zé)任轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。

（2）覆蓋面低而且繳費金額高 中國的基本養(yǎng)老保險覆蓋面低，大部分農(nóng)村地區(qū)基本上沒有唄覆蓋，城鎮(zhèn)的覆蓋率也沒有達(dá)到100％，最多也就是95％。城鎮(zhèn)中的國有企業(yè)基本上被覆蓋。但是，很多的國企面臨破產(chǎn)以及資不抵債的情況，就根被不能承擔(dān)繳費責(zé)任。而民營、外資等非國有制企業(yè)也因為繳費費用高，企業(yè)成本為加大等因素而逃避或者少報繳費工資基數(shù)，知識按照當(dāng)?shù)刈畹屠U費基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險。再者就是已經(jīng)下崗并且已經(jīng)脫離社會養(yǎng)老保險或是一次性買斷工齡卻因繳費金額高而不愿參加基本養(yǎng)老保險的人也是未來社會養(yǎng)老保險的隱患。

（3）財政補貼低

針對社會養(yǎng)老保險基金支付缺口，中央以非固定的比例的方式承擔(dān)起超出部分出資責(zé)任，并且逐年增加。雖然中央加大了投資，但是深層的缺口還是很大。另外，中央還要求地方的財政支出做出一定的調(diào)整，預(yù)算超收部分主要用于社會保障基金。但是，因為沒有法律的要求，地方的財政又過于依賴中央，導(dǎo)致地方企業(yè)鼓勵提前退休，減少地方就業(yè)壓力。這樣基本養(yǎng)老保險基金繳費收入就變的更少了。

（4）退休年齡低

退休年齡足給條件中的一個重要參數(shù)。中國的法定退休年齡過去就一直低于大多數(shù)國家。改革開放以來，中國不但是沒有推遲法定退休年齡，還出現(xiàn)了大量提前退休的的問題，使得本來就有問題的基本養(yǎng)老金的缺口更大了。另外，由于經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)療水平的提高，中國人口的整體將抗水平得到了顯著提升，平均年齡延長，這又加劇了養(yǎng)老金缺口的問題。

（5）基金運營效率低下

目前，中國包括基本養(yǎng)老保險基金的投資在內(nèi)的社會保險基金的投資時一個二元次架構(gòu)，除去直屬人力資源和社會保障的的全國社會保障基金外，其他各省市社會保障基金機構(gòu)的基金嚴(yán)格限定于銀行存款和購買國債。受到嚴(yán)格控制的的社?；鸬倪\作效率就更為低下。

（6）老年人的需求層次不斷的提升

資料顯示，老年人口對他們的生活質(zhì)量滿意程度不高。從健康方面來看，城市的老年人認(rèn)為自己的健康狀況較好是有22％，很好的占5％。農(nóng)村的老年人的情況和城市的老年的情

況相差無幾，對自己的健康狀態(tài)都不是很滿意?？傮w而言，就是老年人的需求增加了，但是滿足需求的資金卻存在很大問題。

對策以及建議

（1）國家依法投入

“保障老年人的權(quán)益是全社會的共同責(zé)任人”。首先強調(diào)的是國家和各級人民政府的職責(zé)，應(yīng)該采取各種措施來保障老年人的權(quán)益，但是存在這籠統(tǒng)的缺陷。應(yīng)當(dāng)設(shè)定社會保險法，規(guī)劃基金的來源，明確規(guī)定財產(chǎn)要把個人所得稅收入劃入基本養(yǎng)老保險金，以應(yīng)對嚴(yán)峻的人口老齡化的形式。

（2）降低企業(yè)名義繳費額

目前中國還是處于發(fā)展中，許多的企業(yè)還是處在勞動密集型企業(yè)，產(chǎn)品的附加值低，管理水平也較低，主要還是依靠廉價的勞動力賺取利潤，在繳費高的前提下，企業(yè)因成本上升而失去積極參加社保的動力，偷逃現(xiàn)在屢見不鮮。因此，國家相關(guān)機構(gòu)應(yīng)規(guī)范工資分哦誒秩序，把勞動報酬全部納入繳費范疇，并在此基礎(chǔ)上降低繳費。太高的繳費率會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)活力，也會使得基本養(yǎng)老保險金的征收更難，影響正常運行。

（3）擴大覆蓋面

中國近幾十年來不斷改革養(yǎng)老金制度，城鎮(zhèn)的覆蓋率較高，但是還存在不少的“邊緣人”。他們也是未來的或是現(xiàn)在的老人，即使現(xiàn)在沒有繳費，也應(yīng)當(dāng)享受社保。我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)針對上述人群設(shè)立專門的基金結(jié)構(gòu)，既增加社會穩(wěn)定，也擴大了養(yǎng)老金的來源。

（4）提高法定退休年齡

我國的法定退休年齡一職低于大多數(shù)國家，尤其是女性的平均壽命較高，而退休年齡偏低。根據(jù)研究顯示，假如將中國的男性和女性退休年齡都延長至65歲，中國的養(yǎng)老金債務(wù)會減少16％。

（5）發(fā)行基本養(yǎng)老保險金彩票

從1987年開始中國發(fā)行福利彩票，對于各種重大災(zāi)難起著相當(dāng)大的作用。發(fā)行基本養(yǎng)老金彩票比福利體育彩票更有資金市場。若是將購買彩票的一比例資金劃入個人賬戶下，相信基本養(yǎng)老金一定有數(shù)額較大、連續(xù)不斷、穩(wěn)定的資金來源。

（6）上市國有股份劃撥進入社?；鹳~戶

目前中央和地方的國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)持有市值約為13.7萬億元的上市國有公司的股份(已經(jīng)剔除在兩地同時掛牌企業(yè)的重復(fù)計算)。本文改革的設(shè)計為假定今后劃撥的力度將會加大，并且為了保證國有資產(chǎn)能可持續(xù)地支持養(yǎng)老金體系的運行，要求社保體系只使用這些國有股每年分派的紅利(股息)，而不變現(xiàn)這些股票本身。

到2013年，中國養(yǎng)老金的缺口將達(dá)到18.3萬億元。人口老齡化沖擊下我國養(yǎng)老金的統(tǒng)籌賬戶將給財政造成巨大負(fù)擔(dān)。實施延遲退休年齡，國有股劃撥，機關(guān)事業(yè)單位改革等多措施，才能最終緩解養(yǎng)老保險金的壓力。

第四篇：進銷存管理系統(tǒng)--卓越精算

精算商業(yè)管理系統(tǒng)

進銷存管理系統(tǒng)——北京瑞新起點科技發(fā)展有限公司.cn010--82827477

《卓越精算商業(yè)管理系統(tǒng)》針對中小企業(yè)的特點，集進銷存財務(wù)管理一體化。幫助企業(yè)全面管理商品帳、資金帳、往來帳、費用帳，清晰地了解每一件商品、每一分資金、每一筆欠款、每一筆費用以及盈虧的來龍去脈，為企業(yè)提供良好的信息管理渠道，最大程度的保障企業(yè)業(yè)務(wù)處理的流暢和安全，促進企業(yè)的高效運作。

采購管理

采購合同根據(jù)庫存報警生成，或由配送需求產(chǎn)生；

支持受托代銷商品入庫、退貨、結(jié)算管理；

采購入庫可以直接調(diào)用采購合同或直接錄入，并自動產(chǎn)生往來帳，支持多倉庫多貨位入庫；進價跟蹤，四種單位，并為每種單位進行價格跟蹤；

采購付款相應(yīng)減少往來帳，付款單支持按單、按行結(jié)算，支持金額折讓；

采購成本表查詢，采購入庫單統(tǒng)計查詢，采購?fù)素浗y(tǒng)計查詢；

商品進貨成本報表，采購批次匯總，采購清單；

采購結(jié)算調(diào)價、采購?fù)素浗Y(jié)算調(diào)價。

銷售管理

·銷售合同管理；支持委托代銷發(fā)貨、退貨、結(jié)算管理；

·銷售單可調(diào)用銷售合同或直接錄入，并自動產(chǎn)生相應(yīng)往來；

·往來單位信用額度，職員信用額度；收款管理，減少往來帳；

·售價跟蹤，五種預(yù)設(shè)售價、會員價、零售價、特價；

·支持銷售單整單抹零功能；

·銷售合同查詢、銷售出庫單統(tǒng)計查詢、銷售退貨統(tǒng)計查詢；

·收款結(jié)算查詢、各種銷售報表、商品銷售清單，銷售流向查詢；

·滯銷、暢銷商品管理、無銷售商品查詢；

·銷售成本利潤表，銷售回款分析；

·銷售結(jié)算調(diào)價、銷售退貨結(jié)算調(diào)價。

財務(wù)管理

往來調(diào)帳、往來分析、超期應(yīng)收、應(yīng)付款查詢、帳齡分析；

現(xiàn)金費用單、一般費用單、其他收入、固定資產(chǎn)管理、待攤費用管理；

會計憑證，直接制作會計憑證；支持單行紅沖；

往來單位的銷售收入、回款金額及銷售毛利查詢；

現(xiàn)金回款額全面系統(tǒng)的分析；應(yīng)收、應(yīng)付調(diào)帳。

決策中心

·往來單位業(yè)務(wù)分析、內(nèi)部職員業(yè)務(wù)分析；

·職員銷售提成管理、內(nèi)部結(jié)算管理、會員卡管理；

·各種銷售排行榜，單品銷售綜合分析，日期銷售報表；

·全能進銷存變動表、供貨商進銷存查詢、銷售回款分析；

·進銷存綜合查詢、銷售流向查詢；

·全能進銷存變動表，供貨商進銷存變動表。

·商品、客戶、部門、職員、片區(qū)、倉庫及門店銷售排行。

庫存管理

·同價調(diào)撥、變價調(diào)撥，支持貨位調(diào)撥，效期查詢；

·庫存盤點單，支持多人盤點；

·報損、報溢管理；直接出庫、入庫單；商品拆裝管理；

·效期查詢、批次跟蹤查詢；庫存狀況；庫存預(yù)警管理；

分設(shè)各個門店的物價管理，各門店可以實行不同價格；

·庫存成本調(diào)價、庫存批次調(diào)整、期初庫存補錄；

·庫存狀況查詢，批次跟蹤查詢，庫存商品分布，單品庫存查詢；

·庫存上、下限報警。

配送管理

完善的配送流程管理，如配貨流程、銷售數(shù)據(jù)返饋流程

門店請貨，門店請貨審核，總部對門店請貨的審核分析

總部的配送出庫，門店接收配送入庫，門店收貨確認(rèn)

流程全部支持單據(jù)傳送，所有環(huán)節(jié)均需人簽字審核

防止出現(xiàn)傳統(tǒng)操作方式帶來的流程控制不嚴(yán)

退貨：門店填寫配送入庫退貨單，到總部后自動轉(zhuǎn)為配送出庫退貨單，過賬后總部數(shù)據(jù)增加，并產(chǎn)生往來賬

配送收、付款單：總部收到門店交款，并扣減往來賬

門店請貨業(yè)務(wù)：門店向總部發(fā)出要貨請求，可以根據(jù)庫存上下限來生成門店請貨缺貨通知單：總部配送沒有達(dá)到門店要貨數(shù)量時，向門店發(fā)出缺貨通知單

門店獨立物價設(shè)計，根據(jù)門店的實際需要，每門店可擁有獨立價格

多種傳輸方式：電話對撥、文件拷貝及遠(yuǎn)程傳送

數(shù)據(jù)傳輸安全快捷，系統(tǒng)提供全球唯一驗證碼進行密碼比對

配送價格方式多樣，可支持固定價格配送，成本價比例配送等

配送出庫單統(tǒng)計查詢、配送出庫退貨單統(tǒng)計查詢、配送入庫單統(tǒng)計查詢、配送入庫退貨單統(tǒng)計查詢、配送日（月）報表、配送成本表

版本介紹

專業(yè)版：專門為連鎖性質(zhì)的批發(fā)、零售企業(yè)制定?？梢宰鳛榭偛抗芾碥浖?，與門店版配合使用可以實現(xiàn)自動配送，自動生成缺貨分析、自動生成采購需求等功能，增強了企業(yè)管理的自動化程度，提高了企業(yè)的工作效率，降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，可以滿足不同規(guī)模的連鎖企業(yè)的需求。

標(biāo)準(zhǔn)版/迷你版：專門為單個的個體商店指定。它同時具備企業(yè)的進、銷、存、、財務(wù)管理等功能，支持前臺零售功能。

門店版：專門為連鎖企業(yè)的前臺門店制定，可以和連鎖后臺進行數(shù)據(jù)交換。形成配送、零售一體化管理。正因如此，所以它必須聯(lián)合后臺一起使用。

決策版：專門為企業(yè)的后臺領(lǐng)導(dǎo)查詢制定，可在局域網(wǎng)中依附后臺使用。

第五篇：精算就業(yè)指南

精算就業(yè)指南(zt)

發(fā)信站: 北大未名站(2006年04月13日18:09:17 星期四), 轉(zhuǎn)信

問題1.精算到底缺不缺人？

答案：缺，缺的要命，我們經(jīng)理每天都喊人手不夠，行業(yè)間互挖極其頻繁。但是大家要 留意，缺人缺的是有經(jīng)驗的，也就是至少是有一兩年精算實務(wù)經(jīng)驗以上的（注意不是其 它保險業(yè)實務(wù)經(jīng)驗）。因為培養(yǎng)一個從對精算一無所知（指實務(wù)不是指考試）到能上手 至少要一年時間，耗時需久，經(jīng)理這時的選擇往往就是第一，招一個有經(jīng)驗的，第二，已有人員加班，第三，招新人。而一般讓已有人員加班通常都能滿足一般的最繁忙季節(jié) 精算工作要求了。這就是大家往往在招聘廣告上，看到招聘精算都需要有經(jīng)驗的多，無 經(jīng)驗的少的原因。

問題2.中國到底需不需要5000個精算人才。

答案：那篇中國至少需要5000個精算專業(yè)人才的報道相信大家都耳熟能詳。這篇報道里 最初的5000個人的計算方法是（據(jù)我經(jīng)理說），英國精算師協(xié)會的一位同志來中國做報告時根據(jù)在英國干精算的人除以英國的人口再乘以中國的人口加權(quán)后而估計得出的，當(dāng) 初這個5000數(shù)字也有是為了推動當(dāng)時在國內(nèi)還沒有收到重視的精算教育和精算工作不被 保險公司重視而推出的。很明顯大家就可以看出這個數(shù)字推理過程的不合理之處，誠然 在英國就有2000多個執(zhí)業(yè)的精算師，很多公司單單一家就會有幾十個精算師在工作，但是那位英國精算協(xié)會的同志“故意”忘記了英國擁有世界其中一個最大的金融中心，世 界最完善的醫(yī)療保險和養(yǎng)老金制度，集中世界最多的再保險公司總部外加一個勞合社，而中國這些東西一個都沒有的事實。我也相信中國能建立這些東西的時候確實會需要這 么多精算專業(yè)人士的，但樂觀地說至少需要50年時間吧，而這些東西不是GDP往上漲多少，上海浦東的摩天大樓今年多了多少或者08年辦奧運會就能具備的。

問題3.那到底中國需要多少個精算人才

答案：之前看過公司間流傳的一個統(tǒng)計（我覺得可信度挺高，至少我了解的公司都非常 準(zhǔn)），說目前所有在中國內(nèi)地的壽險公司干精算的人大約有500人，加上在財險，再保，咨詢和保監(jiān)會的，估計也就800，900人打住，那么以我工作以來對行業(yè)的觀察后估計，未來5年內(nèi)中國的精算從業(yè)人員規(guī)模會在1000－1500左右。

問題4.如果我沒有經(jīng)驗，那么需要考多少門才能進精算部？

答案：很多人都認(rèn)為要考多少多少門中精SOA才能進精算部，我以前也是這么認(rèn)為，這確 實也是一個門檻，但是不是決定因素。

問題5.那需要什么條件呢？

答案：沒有經(jīng)驗的，如果要進某公司精算部，先看有沒有關(guān)系，也就是你老爸跟精算部 經(jīng)理是不是多年好友之類的。這一點各行各業(yè)，國內(nèi)國外都是一樣的，不用我多解釋。沒有關(guān)系也沒有經(jīng)驗，公開招聘投簡歷的，經(jīng)理一般按以下順序判斷你的簡歷是否值得 給你面試機會

1.你有沒有精算實習(xí)經(jīng)歷（上學(xué)時候要爭?。?/p>

2.你有沒有保險業(yè)其它實習(xí)經(jīng)歷（上學(xué)時候要爭取）

3.你的學(xué)校（名校最好，你想中財?shù)慕?jīng)理肯定喜歡中財?shù)膶W(xué)生）

5.你考試通過科目（目前美國、英國的重要性>>>中精）

還有運氣...給你面試機會了，那就要看你人品和造化了，那時候一般跟你考試過多少門無關(guān)了，那 時候經(jīng)理考察的是你的言行舉止，處事為人。

問題6.哪些公司需要精算人員？他們對應(yīng)屆生或者沒有經(jīng)驗人員的需求量

在國外，確實很多行業(yè)都需要精算人員，除了傳統(tǒng)的壽險財險公司，比如英國*有專 門的Government Actuary Department，麥肯錫這樣的戰(zhàn)略咨詢公司也有精算師，很多投 資銀行甚至一般性商業(yè)銀行也有相當(dāng)數(shù)量的精算人員。

但目前國內(nèi)需要精算人員的行業(yè)，至少你能通過公開招聘知道它需要精算人員的，能夠 通過公開招聘進去的，到目前為止主要有以下五類（忽略高等教育，保監(jiān)會等的需求）：

壽險/健康險公司，養(yǎng)老金公司，財險公司，再保公司，咨詢公司

壽險/健康險公司毫無疑問是目前中國精算人員的最大雇主，也是大家最能找到機會的地 方。一般來說，一個壽險公司如果要維持正常的運作，那么一個中型（如新華）或者大 型壽險公司（如國壽）會需要大約20-30的精算人員，但也不是絕對，像平安精算部據(jù)說就有50多人。精算部這些人當(dāng)中通常又以產(chǎn)品開發(fā)人員最多，可能會占將近一半，剩下 的大致平均分配在如準(zhǔn)備金，公司財務(wù)之類的。這些都是常見的招聘崗位。以我過去找 工作時候的經(jīng)驗，一般應(yīng)屆生或沒有經(jīng)驗的職位數(shù)量會在30-50個每年。

養(yǎng)老金公司現(xiàn)在只有太平和平安兩家，以后相信會越來越多的，但是因為養(yǎng)老金公司目 前都是由父系壽險公司成立的，所以其精算人員多數(shù)都是父公司調(diào)派的。

財險公司，我對財險不太了解，但是從招聘廣告來說，有一定的精算人員需求。

再保公司，再保的主要業(yè)務(wù)在財險再保方面，壽險健康險再保業(yè)務(wù)相對小很多。以瑞士 再和慕尼黑再為例，最近兩年其在中國大開業(yè)務(wù)，主要招聘對象是財險核保方面的under writing trainee，為其以后的中國財險再保積累人才,較適合應(yīng)屆生。財險的風(fēng)險控制

偏向核保，所以以往主要面向壽險的精算在財險方面應(yīng)用不多，但是近年來財險精算發(fā)展飛快，再保公司的財險underwriting我個人認(rèn)為是需要相當(dāng)精算技術(shù)的。

咨詢公司主要是四大會計師事務(wù)所在招人，四大除了我們熟知的審計等業(yè)務(wù)，其實還有 精算咨詢業(yè)務(wù)，他們提供從產(chǎn)品定價，風(fēng)險分析到保險公司上市籌資等一系列需要精算 參與的咨詢服務(wù)。目前這四大僅有普華永道招收應(yīng)屆畢業(yè)生，但招聘數(shù)量相對較多，從 最近日月光華上的一個帖子看到去年招聘人數(shù)為8個。其它公司如華信惠悅也會招精算的，但極少在中國招應(yīng)屆或沒經(jīng)驗的，這里就不多介紹了。

問題7.從哪里能知道哪些公司正在招人？

答案：一個較有效的渠道是你的老師或者正在干精算的師兄師姐，前輩的介紹或者推薦 是一個非常有效的途徑，另外就是招聘季節(jié)，自己的系里面都會發(fā)布公司的相關(guān)精算人員需求，這比校園招聘或 社會招聘競爭要小很多。

然后接著是校園招聘，大家應(yīng)該在大二或者研一研二就去體會一下。

一般公司都會選擇或者發(fā)布招聘信息，大家要注意保持 經(jīng)常瀏覽。其中，個人感覺，51job的應(yīng)屆或者無經(jīng)驗需求較多，zhaopin的偏向有經(jīng)驗 的。

大學(xué)的BBS的求職版或者保險精算版也是一個好地方，個人推薦兩家北大的bbs.bdwm.edu 或者復(fù)旦的bbs.fudan.edu.cn，一般囊括北京上海等地的精算應(yīng)屆生招聘信息。

如果不嫌麻煩，還可以去中國保險網(wǎng)上面去保險公司地址大全那里，一家一家點過去看。

問題8.對應(yīng)聘精算職位簡歷的一點個人建議

答案：一般一個精算應(yīng)屆或無經(jīng)驗職位的空缺通常會吸引將近一百份簡歷，以我們公司 最近的招聘為例，我們只在我們公司主頁上刊登了招聘信息，并沒有在任何大型招聘網(wǎng) 站如51job發(fā)布過信息，就在不到一個月內(nèi)收到了50多份郵寄的簡歷，還不包括那些通過 電子郵件或傳真發(fā)過來的。如果運氣好，這些簡歷可能不需要先經(jīng)過HR的過濾直接來到 精算部經(jīng)理手中，但是一般來說，多多少少HR都會filter一下的。

按照我們經(jīng)理平時給我們閑扯時得到的信息，一般來應(yīng)聘這種職位，通常從HR到他手上的簡歷都會有接近50份，那么我們來一個粗糙的計算，如果精算部經(jīng)理有那么足夠空閑，能騰出兩個小時時間來決定這些簡歷中的哪幾份可以得到他的面試的話，每份簡歷得 到經(jīng)理評閱的時間也就不超過3分鐘（其實通常只有1分鐘，引起興趣的才可能3分鐘）。我們必須在不到3分鐘內(nèi)把自己過去的方方面面展示給經(jīng)理看，需要一定的技巧。

這是我針對應(yīng)屆生的建議，其它非應(yīng)屆又沒經(jīng)驗的可以參考一下，第一，簡歷不要太長，一頁中文，一頁英文，兩頁足以，保證這兩頁能讓一個陌生人在 一分鐘內(nèi)看出你在寫什么。什么獲獎證明復(fù)印件之類的扔掉，你能有offer的時候自然有 人會查。

第二，要寫求職信，但不要太長，半頁a4足以。你要讓HR，精算部經(jīng)理知道你為什么來 應(yīng)聘。

第三，廢話少說，什么“本人誠實正直，勤奮吃苦...",刪刪刪！這里也不是寫思想品德 鑒定，就算要思想品德鑒定，經(jīng)理也寧愿從面試時候去判斷。

第四，把你的背景按一下順序用合適簡潔的格式放在word上，個人信息/教育經(jīng)歷/通過 考試科目/實習(xí)經(jīng)歷/獲獎情況和其它證書像四六級什么的/其它愛好。寫實習(xí)經(jīng)歷的時候 不要只羅列你在什么時候在哪里實習(xí)過，還要簡單介紹一下你的實習(xí)內(nèi)容，學(xué)到了什么。

第五，格式很重要，一個良好排版的簡歷會給你不少印象分的同時更能讓經(jīng)理易于你的 具體情況。字體要統(tǒng)一，中文用宋體或楷體，英文用times new roman或者arial，不要 用斜體，標(biāo)題或小標(biāo)題可以加粗，用的字體大小不要超過2種，宋體的小四或四號就差不 了

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