第一篇：重點(diǎn)稅源實(shí)施專業(yè)化管理的思考

重點(diǎn)稅源實(shí)施專業(yè)化管理的思考

摘 要：稅源管理是稅收管理活動(dòng)的基礎(chǔ)性工作，重點(diǎn)稅源管理更是夯實(shí)稅收基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵，借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)上的專業(yè)化分工理論，通過(guò)分析國(guó)外國(guó)家一些先進(jìn)管理重點(diǎn)稅源的經(jīng)驗(yàn)，提出了設(shè)立專門(mén)的重點(diǎn)稅源管理制度。我們應(yīng)適應(yīng)新形勢(shì)，構(gòu)建符合新稅制要求的重點(diǎn)稅源管理模式。

關(guān)鍵詞：重點(diǎn)稅源；專業(yè)化管理；新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)

一、稅源實(shí)施專業(yè)化管理的理論分析

（一）新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論概述

亞當(dāng)〃斯密首先確立了分工在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的首要地位，在其所著的《國(guó)富論》第一篇中他就開(kāi)宗明義地指出，“勞動(dòng)生產(chǎn)力上最大的增進(jìn)，以及運(yùn)用勞動(dòng)時(shí)所表現(xiàn)出的更大的熟練、技巧和判斷力、似乎都是分工的結(jié)果。”因此，在亞當(dāng)〃斯密看來(lái)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最根本的原因是 社會(huì) 分工的日益深化和不斷演進(jìn)。他還就以做扣針為例詳細(xì)闡述了勞動(dòng)分工對(duì)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和增進(jìn)國(guó)民財(cái)富的巨大作用。① 20世紀(jì)80年代以來(lái)，以新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿林〃楊格、楊小凱、貝克爾和墨菲為代表的新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)分工和專業(yè)化的重要性，拋棄規(guī)模經(jīng)濟(jì)而改用專業(yè)化經(jīng)濟(jì)的概念[1]。阿林〃楊格的主要思想后被稱為“楊格定理”（Young The orem），他認(rèn)為，分工和專業(yè)化是效益遞增實(shí)現(xiàn)的機(jī)制，分工和專業(yè)化程度一直伴隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的全過(guò)程。楊小凱是新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的集大成者，他繼承并 發(fā)展 了亞當(dāng)〃斯密和楊格的分工思想，提出了關(guān)于勞動(dòng)分工水平的提高產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的思想。楊小凱認(rèn)為分工是一種制度性與經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)性安排，牽涉到個(gè)人與個(gè)人、組織與組織關(guān)系與協(xié)調(diào)。個(gè)人最重要的生產(chǎn)決策就是選擇個(gè)人的專業(yè)化水平，一定程度的分工，將會(huì)產(chǎn)生技術(shù)進(jìn)步、生產(chǎn)率提高。貝克爾和墨菲把從分工加深引致的協(xié)調(diào)成本與知識(shí)的角度來(lái)分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 問(wèn)題，在他們看來(lái)，分工能夠獲得專業(yè)化經(jīng)濟(jì)效果，那些從事專門(mén)化生產(chǎn)的工人，可以生產(chǎn)出比非專門(mén)化工人更多的產(chǎn)品。

（二）稅源實(shí)施專業(yè)化管理的分析

按照新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架，不難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)同樣存在著專業(yè)化分工的問(wèn)題，存在著組織結(jié)構(gòu)的選擇以及組織效率最大化的問(wèn)題。將專業(yè)化分工理論運(yùn)用到重點(diǎn)稅源管理，假設(shè)存在兩個(gè)稅源管理人員（a=2）[2]。如果這兩個(gè)稅收管理人員選擇不分工，即他們按照區(qū)域劃分自己的管理范圍，所有 企業(yè) 不區(qū)分大小規(guī)模統(tǒng)一進(jìn)行管理（假定他們面對(duì)四個(gè)規(guī)模不同的企業(yè)），兩個(gè)管理員在兩個(gè)規(guī)模不同的企業(yè)各花費(fèi)一半的時(shí)間，則他們各自對(duì)這兩個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況都知之不多，因而他們管理企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率定義為L(zhǎng)a-1=1/2。由于這兩個(gè)人從事同樣的管理活動(dòng)，各人的知識(shí)都不比另一人多，而整個(gè)社會(huì)掌握的知識(shí)也不比一個(gè)人掌握得多。

如果這兩個(gè)稅務(wù)管理人員選擇完全分工（按照企業(yè)稅收收入大小規(guī)模，區(qū)分重點(diǎn)稅源和中小企業(yè)兩種類型），其中第1人只管理其中稅收收入相對(duì)大的2戶企業(yè)，而第2人只管理2戶小型企業(yè)，則第1人對(duì)重點(diǎn)稅源管理的相關(guān)知識(shí)要絕對(duì)多于第2人，而且也多于不分工（自給自足）時(shí)一個(gè)人之所知。這是因?yàn)樗褧r(shí)間集中在重點(diǎn)稅源的管理上，他能鉆研這種活動(dòng)的更精微的細(xì)節(jié)，并通過(guò)熟能生巧掌握更多的經(jīng)驗(yàn)，于是他能掌握比第2人更多的管理重點(diǎn)稅源的知識(shí)，而且遠(yuǎn)比不分工時(shí)一個(gè)人掌握得更多。知識(shí)更多就意味著勞動(dòng)生產(chǎn)率更高，他的管理重點(diǎn)稅源的勞動(dòng)生產(chǎn)率為L(zhǎng)a-1=1，高于第2人的管理重點(diǎn)稅源的勞動(dòng)生產(chǎn)率，也高于自給自足時(shí)的一個(gè)人的勞動(dòng)生產(chǎn)率（為1/2）。同樣，第2人的管理中小型企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率也肯定比第1人高，而且比不分工時(shí)一個(gè)人的高。由于這兩個(gè)人稅源管理完全分工時(shí)，一個(gè)人的知識(shí)與另一人的不同，該社會(huì)掌握的總知識(shí)便為這兩個(gè)人的知識(shí)之和，這要比他們各自掌握得多，而各人關(guān)于其專業(yè)的知識(shí)又要比不進(jìn)行分工時(shí)一個(gè)人掌握得多。

二、國(guó)外重點(diǎn)稅源實(shí)施專業(yè)化管理的經(jīng)驗(yàn)

（一）合理設(shè)置重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)

隨著大企業(yè)公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、核算手段的愈益復(fù)雜，能否深入掌握重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預(yù)測(cè)收入風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施有效稅收管理的重要因素。針對(duì)重點(diǎn)稅源、一般稅源和零散稅源差異，各國(guó)都普遍建立了稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行稅源的分類層次化管理。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并設(shè)置專門(mén)管理機(jī)構(gòu)對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行管理[3]。烏拉圭成立了納稅人特別管理處，監(jiān)督稅收收入占全國(guó)稅收總收入近70%的2 700個(gè)稅源大戶的申報(bào)和納稅情況。巴西全國(guó)共有納稅企業(yè)600萬(wàn)戶，其中大戶有16.5萬(wàn)，約占總戶數(shù)的3%，而其交納的稅款卻占全國(guó)稅收總額的90%。為加強(qiáng)對(duì)稅源大戶的集中統(tǒng)一管理，聯(lián)邦稅務(wù)總局、大區(qū)稅務(wù)局和小區(qū)稅務(wù)局都分別設(shè)有大戶管理處，其主要職責(zé)是對(duì)納稅大戶尤其是煙草、汽車、金融 等行業(yè)的納稅大戶實(shí)施跟蹤監(jiān)控[4]。澳大利亞按規(guī)模將公司分為大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)三類進(jìn)行監(jiān)控[5]。每年澳大利亞都將銷售額達(dá)到1億澳元以上的大公司列入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并成立專門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。2006年由澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局直接監(jiān)控管理的大企業(yè)達(dá)到1 800多家，征收稅款占全部稅款比例的35%。針對(duì)大公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多的現(xiàn)狀，澳大利亞不但監(jiān)控其國(guó)內(nèi)收入部分，還監(jiān)控其海外收入部分；不但重視其每一筆交易的情況，還重視其在全球的資金和貿(mào)易安排情況，一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅或避稅現(xiàn)象，就會(huì)采取嚴(yán)厲的措施加以懲罰。烏拉圭成立了納稅人特別管理處，監(jiān)督稅收收入占全國(guó)稅收總收入近70%的2 700個(gè)稅源大戶的申報(bào)和納稅情況。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署也設(shè)立了大中型企業(yè)局，大企業(yè)局按行業(yè)不同成立相應(yīng)的分局，英國(guó)大企業(yè)局也成立了專門(mén)的行業(yè)組派駐各地[6]。

（二）實(shí)行強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理的配套措施

為加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)管，西方國(guó)家制定了一系列配套制度。國(guó)外經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家普遍利用稅收信息化建設(shè)促進(jìn)稅源管理。例如，澳大利亞1996年專門(mén)成立了稅收特別工作組，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行監(jiān)控，每年編制重點(diǎn)稅源排行榜。澳大利亞聯(lián)邦成立的交易報(bào)告和 分析 中心，對(duì)大企業(yè)和跨國(guó)公司的大額資金流動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)視。其次，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家普遍建立了以政府預(yù)測(cè)為主、包括 金融 機(jī)構(gòu)、大學(xué)、民間企業(yè)在內(nèi)的重點(diǎn)稅源預(yù)測(cè)體系。如美國(guó)在西弗吉尼亞設(shè)立的國(guó)家 計(jì)算 機(jī)中心根據(jù)其龐大的信息庫(kù)與復(fù)雜的程序公式對(duì)每個(gè)大企業(yè)的稅收進(jìn)行預(yù)測(cè)。此外，西方國(guó)家還為重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅人提供廣泛、周到、多元化的納稅服務(wù)，平緩大企業(yè)的抵觸心理，促成納稅人主動(dòng)納稅。

三、中國(guó)重點(diǎn)稅源管理體系的構(gòu)想

（一）成立專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)

第一，從實(shí)際出發(fā)確定重點(diǎn)稅源大戶。對(duì)企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模合理分類，從注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)收入、應(yīng)交稅金三個(gè)方面考慮，將納稅人分為大、中、小型。也依照行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)征管相對(duì)薄弱、容易出 問(wèn)題 的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)等實(shí)施集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的管理。這樣管理的重點(diǎn)就可以突出，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)管理可得以加強(qiáng)，從而帶動(dòng)整個(gè)稅源管理的精細(xì)化和 科學(xué) 化 發(fā)展。重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)利用科學(xué)的技術(shù)手段，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量[8]。

第二，設(shè)置適當(dāng)?shù)闹攸c(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)。稅源管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)化是加強(qiáng)稅源管理的組織保障[3]?；趯I(yè)化分工的 理論，有必要對(duì)重點(diǎn)稅源在較高管理層面上實(shí)施相對(duì)集中的稅務(wù)管理，組建重點(diǎn)稅源稅收管理機(jī)構(gòu)?？梢詫⒋笮涂鐕?guó)企業(yè)集團(tuán)管理集中到國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在跨國(guó)公司總部較為集中的大城市，成立專門(mén)的分區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)。通過(guò)調(diào)整重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，一方面可以達(dá)到重點(diǎn)稅源戶數(shù)的集中管理，有利于提升管理層次，減少執(zhí)法隨意性，也利于促進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)進(jìn)一步向高層次、集約化發(fā)展[8]；另一方面，把其中的中小企業(yè)下放縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行屬地管理，可以節(jié)約成本和方便納稅人。

第三，明確重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理目標(biāo)。重點(diǎn)稅源的專業(yè)化管理必須以科學(xué)的方式進(jìn)行，明確目標(biāo)，即實(shí)行個(gè)體化、綜合式、深入型管理。首先，重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的存在，需要我們認(rèn)真對(duì)待，不斷開(kāi)辟管理領(lǐng)域，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。其次，重點(diǎn)稅源往往是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，必須有計(jì)劃地實(shí)行綜合性管理?？梢苑滦О拇罄麃唽?duì)大型企業(yè)集團(tuán)稅源管理的辦法，將集團(tuán)公司作為一個(gè)整體來(lái)管理，了解集團(tuán)公司內(nèi)部每個(gè)公司所扮演的角色和它們所進(jìn)行的內(nèi)、外部交易。再次，對(duì)重點(diǎn)稅源的管理不能僅僅依靠常規(guī)管理，必須深入了解重點(diǎn)稅源的各項(xiàng)有用信息，否則就會(huì)重蹈管理信息不對(duì)稱的覆轍。要改變這一狀態(tài)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整管理目標(biāo)，健全制度，落實(shí)措施，逐步使稅務(wù)管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

（二）完善重點(diǎn)稅源管理的配套制度

比較和借鑒重點(diǎn)稅源管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，稅源管理必須走 科技 加管理的路子，充分運(yùn)用信息 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)，建立和完善以 現(xiàn)代 技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔、科學(xué)嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)信息化和專業(yè)化的稅源管理。這是稅源管理的基礎(chǔ)工程，要形成內(nèi)外統(tǒng)一、四通八達(dá)、縱橫交錯(cuò)的稅源管理信息網(wǎng)絡(luò)，建立稅源管理的信息共享機(jī)制。為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的預(yù)測(cè)，根據(jù)中國(guó)實(shí)際征管情況，在宏觀上應(yīng)利用一般均衡理論與動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)理論，建立大型宏觀預(yù)測(cè)模型、逃脫組合模型等，對(duì)現(xiàn)有稅源、潛在稅源的發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。另外，優(yōu)化重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收服務(wù)。在重點(diǎn)稅源管理過(guò)程中，在高度重視納稅人滿意度、加強(qiáng)與納稅人的溝通的同時(shí)，要對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化。歐美等國(guó)設(shè)立大企業(yè)機(jī)構(gòu)后，在審計(jì)、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營(yíng)利單位的具體制度和辦法，如在審計(jì)上采取申報(bào)前的預(yù)審計(jì)、改不同稅種的不同審計(jì)為“一攬子”進(jìn)行的全面審計(jì)等。這些都值得中國(guó)在實(shí)踐中加以借鑒。

參考 文獻(xiàn) ：

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第二篇：加強(qiáng)重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理范文

加強(qiáng)重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的思考

來(lái)源:中經(jīng)信息 2007-10-2

5縱觀西方國(guó)家近十多年來(lái)的稅收管理歷程，其稅收管理改革都與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。特別是與重點(diǎn)稅源企業(yè)的發(fā)展相呼應(yīng)。在我國(guó)，重點(diǎn)稅源企業(yè)自身面對(duì)信息化、全球化的挑戰(zhàn)，都進(jìn)行了極為深刻的業(yè)務(wù)重組、結(jié)構(gòu)重建、手段更新?？鐕?guó)公司各自的ERP軟件就是這方面改革成果的集中體現(xiàn)，企業(yè)的變化同樣給稅務(wù)管理的結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)和手段帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。因此，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況和企業(yè)情況的具體特點(diǎn)，建立稅收專業(yè)化管理，即建立重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理機(jī)制，就成為稅收管理中日顯重要的問(wèn)題。

一、在小范圍內(nèi)設(shè)立審計(jì)型的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)

在一些大企業(yè)比較集中的地方（如部分大城市和沿海經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的省份）試行設(shè)立單一審計(jì)功能型的機(jī)構(gòu)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一、有效的審計(jì)。充分發(fā)揮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)試和計(jì)算機(jī)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和手段，針對(duì)大型企業(yè)跨國(guó)、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易較為普遍的特點(diǎn)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施集中審計(jì)。這種方案涉及的范圍小，不需要對(duì)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)和人員編制作較大調(diào)整，卻能集中力量，有的放矢，具有很強(qiáng)的可行性。能獲得較好效果。發(fā)達(dá)國(guó)家數(shù)十年審計(jì)型大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的實(shí)踐也證明，集中審計(jì)是管理好大企業(yè)最為有效的手段。時(shí)至今日，法國(guó)、日本和加拿大等國(guó)的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理機(jī)構(gòu)仍然采取集中審計(jì)方式，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局在2001年成立綜合功能型的“大中型企業(yè)部”之前的二十余年時(shí)間里，也一直堅(jiān)持設(shè)立審計(jì)型機(jī)構(gòu).說(shuō)明審計(jì)型機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的生命力。

二、對(duì)納稅人實(shí)行分類管理

按照納稅人規(guī)模。將納稅人分為大、中、小型，或按照行業(yè)特點(diǎn)分為若干類型，實(shí)行不同層次和不同深度的管理，有重點(diǎn)、有差別地實(shí)施稅源分析、稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控和納稅評(píng)估等工作。從考慮對(duì)大企業(yè)的納稅評(píng)估入手，以完善大企業(yè)的納稅評(píng)估為突破口，帶動(dòng)整個(gè)稅收管理的精細(xì)化和科學(xué)化發(fā)展。

目前我國(guó)實(shí)施的“一戶式”稅源管理為納稅評(píng)估創(chuàng)造了一個(gè)較好的條件?！耙粦羰健惫芾硪髮⒄鞴芟到y(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)、涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)等數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息的“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。這為分類管理創(chuàng)造了良好的條件。但目前的“一戶式”管理很容易只停留在孤立的信息存儲(chǔ)、查詢和管理上，以此為基礎(chǔ)的納稅評(píng)估往往只能做到對(duì)單一納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)和納稅指標(biāo)的平面分析，無(wú)法在行業(yè)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)間建立起立體分析。要充分發(fā)揮“一戶式”管理的信息優(yōu)勢(shì)，應(yīng)該運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)分析模型，對(duì)集中起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工，形成立體的信息庫(kù)，建立納稅人分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，變靜態(tài)信息為動(dòng)態(tài)信息。由于此項(xiàng)工程涉及的信息量大、技術(shù)復(fù)雜，短期內(nèi)很難全面鋪開(kāi)，最有效的辦法是從大企業(yè)和重點(diǎn)稅源行業(yè)著手，有步驟、有重點(diǎn)地實(shí)施。只有進(jìn)行分類管理，有區(qū)別、有重點(diǎn)地先行把大企業(yè)和重點(diǎn)稅源行業(yè)的納稅評(píng)估深入細(xì)化，才能更好地將稅源分析、稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控、稅務(wù)審計(jì)等等工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使精細(xì)化管理落到實(shí)處。

三、將提高納稅服務(wù)水平作為管理工作的核心

一要把納稅服務(wù)放到更重要的位置來(lái)認(rèn)識(shí)，在稅收工作的方方面面加以體現(xiàn)。分類管理的核心就是優(yōu)化服務(wù)，重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)的本質(zhì)是以納稅人為中心的結(jié)構(gòu)。服務(wù)意識(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)抓好大企業(yè)管理的靈魂。二要學(xué)習(xí)借鑒稅收整體管理的理念，千方百計(jì)減輕納稅人辦稅的麻煩和負(fù)擔(dān)，要充分認(rèn)識(shí)以納稅人為中心的管理結(jié)構(gòu)和稅收整體管理理念與我們過(guò)去“征管查”一體、大包大攬的管理模式有著本質(zhì)的不同。三要盡早研究制定一整套與大企業(yè)服務(wù)和管理相配套、有別于其他類型納稅人的稅收制度與方法。歐美等國(guó)設(shè)立大企業(yè)機(jī)構(gòu)后，在審計(jì)、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營(yíng)利單位的具體制度和辦法，如在審計(jì)上采取申報(bào)前的預(yù)審計(jì)、改不同稅種的不同審計(jì)為“一攬子”進(jìn)行的全面審計(jì)等。

四、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人情況和行業(yè)狀況的了解與分析

隨著大企業(yè)公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、核算手段的愈益復(fù)雜，能否深入掌握重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預(yù)測(cè)收入風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施有效稅收管理的重要因素。正因如此，美國(guó)大企業(yè)局按主要行業(yè)成立分局，英國(guó)大企業(yè)局也成立了專門(mén)的行業(yè)組派駐各地，澳大利亞建立了行業(yè)研究組。就我國(guó)的情況來(lái)看，要進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的預(yù)測(cè)，提高納稅評(píng)估的水平和稽查選案的有效性，推進(jìn)反避稅工作，必須借鑒這方面的經(jīng)驗(yàn)和做法。重點(diǎn)稅源比較多的地方，即使未成立專門(mén)機(jī)構(gòu)，也應(yīng)明確由專門(mén)部門(mén)、專門(mén)人員從事此項(xiàng)工作。成立重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)的地方，應(yīng)按照各行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

五、從戰(zhàn)略的高度抓好人才培養(yǎng)搞好重點(diǎn)稅源稅收征管，關(guān)鍵是人才，為此：一要有戰(zhàn)略眼光.舍得必要的投入。二要擴(kuò)大視野，注意培養(yǎng)“復(fù)合型”人才，如行業(yè)分析專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家。三要廣開(kāi)渠道，解決對(duì)國(guó)外稅收征管狀況掌握不及時(shí)、不全面的問(wèn)題。要建立國(guó)外稅收信息資料點(diǎn)，有專人負(fù)責(zé)跟蹤和研究。四要引進(jìn)國(guó)外稅收專家。目前，國(guó)內(nèi)國(guó)際稅收實(shí)務(wù)、跨國(guó)公司審計(jì)、國(guó)外稅收征管的高水平師資極少，建議利用國(guó)家外國(guó)專家局智力引進(jìn)的渠道，每年根據(jù)人才培養(yǎng)計(jì)劃和重點(diǎn)項(xiàng)目，適當(dāng)引進(jìn)一批國(guó)外稅務(wù)資深專家來(lái)我國(guó)講學(xué)和現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。

第三篇：關(guān)于實(shí)施稅源專業(yè)化管理探析

關(guān)于實(shí)施稅源專業(yè)化管理探析

發(fā)布日期：2011-03-28 來(lái)源：瀏覽次數(shù)：82 作者：孫安劍字號(hào)：[ 大中小 ]

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)集團(tuán)大量增加，經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提高，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大，征納雙方信息不對(duì)稱等矛盾日益突出，傳統(tǒng)粗放的稅源管理方式已難以適應(yīng)新形勢(shì)的要求，必須更新理念，探索稅源專業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率。

一、稅源專業(yè)化管理的總體思路

以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率。構(gòu)建“以風(fēng)險(xiǎn)管理為基本導(dǎo)向，以信息管稅為基本支撐，以專業(yè)化管理為基本模式”的新型稅收征管格局。

二、稅源專業(yè)化管理必須把握的幾個(gè)原則

（一）依法實(shí)施，穩(wěn)步推進(jìn)。探索稅源專業(yè)化管理必須堅(jiān)持依法征管原則，按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。要注重在機(jī)構(gòu)設(shè)置基本穩(wěn)定的條件下，通過(guò)合理調(diào)整職能，優(yōu)化資源配置等途徑穩(wěn)步推進(jìn)。

（二）求實(shí)創(chuàng)新，積極探索。學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際稅收管理先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新稅源管理的方式、方法和手段，積極探索稅源管理規(guī)律。建立體現(xiàn)與科學(xué)化、精細(xì)化要求相適應(yīng)的稅源專業(yè)化管理格局，是破解人少戶多、征管效率低下等突出矛盾和問(wèn)題的有效途徑，（三）堅(jiān)持統(tǒng)一，兼顧差別。深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅源管理專業(yè)化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及各管理層級(jí)、各管理部門(mén)和稅收管理的各主要環(huán)節(jié)，因此，必須遵循統(tǒng)一的指導(dǎo)思想、基本原則，建立統(tǒng)一的崗責(zé)體系、運(yùn)行機(jī)制和信息平臺(tái)，上下協(xié)同，整體推進(jìn)。同時(shí)，由于不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源分布以及征管機(jī)構(gòu)人員狀況都不盡相同，因此，在局部的職責(zé)分工安排、稅源分類和人力資源配置上，要充分考慮地區(qū)間的差別和特點(diǎn)，因地制宜地探索和實(shí)踐最佳的實(shí)現(xiàn)形式。

三、稅源專業(yè)化管理的主要內(nèi)容

（一）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制。

稅源管理專業(yè)化運(yùn)行機(jī)制包括縱向互動(dòng)機(jī)制、橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制、外部協(xié)作機(jī)制和綜合管理機(jī)制。

縱向互動(dòng)機(jī)制指進(jìn)一步明確省局、市局、縣（市、區(qū)）局、基層分局稅源專業(yè)化管理職

責(zé)，細(xì)化各層級(jí)部門(mén)的工作分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。以應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，深化稅收分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)分析排查工作機(jī)制，重點(diǎn)實(shí)施分地區(qū)、分行業(yè)、分類型風(fēng)險(xiǎn)特征的分類、歸納，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的指導(dǎo)。基層稅源管理部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，優(yōu)化征管資源配置，推動(dòng)管理和服務(wù)方式的變革，建立以風(fēng)險(xiǎn)為引擎，針對(duì)性、差別化、聯(lián)動(dòng)式的稅收征管運(yùn)行體系，從而在省局、市局、縣（市、區(qū)）局、基層分局之間建立起閉環(huán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理大格局。

橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制指完善稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī)制，落實(shí)工作例會(huì)、任務(wù)推送、定期通報(bào)等工作措施，建立“多個(gè)稅種通盤(pán)考慮、多個(gè)部門(mén)齊抓共管、多個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運(yùn)作”的工作模式，統(tǒng)一監(jiān)控分析稅源變化，統(tǒng)一下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和納稅評(píng)估重點(diǎn)，統(tǒng)一督導(dǎo)、反饋和考核稅源管理和征管狀況，避免基層重復(fù)勞動(dòng)和對(duì)納稅人重復(fù)評(píng)估、檢查，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人不必要的負(fù)擔(dān)。

內(nèi)外部協(xié)作機(jī)制指以《江蘇省地方稅收征管保障辦法》為依托，加強(qiáng)與政府相關(guān)部門(mén)和社會(huì)各界的溝通協(xié)作，建立健全信息交換共享制度和內(nèi)部信息管理利用制度，明確第三方信息采集的種類、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式和工作職責(zé)，做好第三方信息的采集、傳遞、加工、分析、利用，建立標(biāo)準(zhǔn)的信息交換平臺(tái)。完善綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅、專業(yè)化市場(chǎng)管理等體制建設(shè)，最終形成立體化、全方位的稅源管理體系。

綜合管理機(jī)制指各級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組直接承擔(dān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，稅源聯(lián)動(dòng)管理聯(lián)席會(huì)議直接承擔(dān)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)管理工作，各級(jí)各部門(mén)和稅源管理的各環(huán)節(jié)，在聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃，明確職責(zé)，分工協(xié)作，密切配合。通過(guò)調(diào)整完善管理職責(zé)和運(yùn)行流程，使聯(lián)動(dòng)機(jī)制迅速融入到風(fēng)險(xiǎn)管理的新格局中。

（二）確立稅源管理目標(biāo)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

稅源管理是稅收征管的核心，要通過(guò)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段審核申報(bào)納稅的真實(shí)性、合法性，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征收率。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人，實(shí)現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置；制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；根據(jù)不同類型納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)，采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)納稅遵從度提高。

（三）實(shí)行分類分級(jí)管理。

根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模（大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶等）、行業(yè)，兼顧國(guó)際稅收等特定業(yè)務(wù)，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類。根據(jù)稅源科學(xué)分類和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門(mén)和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工。探索提升跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)納稅人的管理層級(jí)。調(diào)整內(nèi)設(shè)部門(mén)稅源管理職責(zé)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、分析識(shí)別、等級(jí)排序、下達(dá)應(yīng)對(duì)任務(wù)等職責(zé)整合到相應(yīng)部門(mén)，歸口履行上述職能。在堅(jiān)持現(xiàn)行財(cái)稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評(píng)估?？茖W(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評(píng)估等崗位，實(shí)施專業(yè)化管理。

（四）培養(yǎng)專業(yè)化人才。

注重稅源專業(yè)化管理人才的培養(yǎng)和技能的提高，當(dāng)前，稅收數(shù)據(jù)分析和評(píng)估人才是稅源專業(yè)化管理運(yùn)行所需的兩大戰(zhàn)略性資源，要針對(duì)崗位需要加強(qiáng)教育和培訓(xùn)。通過(guò)能崗匹配和專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)的設(shè)立，提高了稅收管理組織效率，做到人盡其才，才盡其用。要逐步健全專業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制，探索建立稅源管理專業(yè)人才能級(jí)管理制度，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。

第四篇：關(guān)于稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)思考

關(guān)于稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)思考

當(dāng)前，積極探索稅收專業(yè)化分工的管理模式，尋找一條適應(yīng)自身管理稅收專業(yè)化之路，成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要課題和實(shí)踐任務(wù)，稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，相當(dāng)程度上依賴于稅源專業(yè)化管理。近日，結(jié)合市地稅直屬分局稅收專業(yè)化管理的現(xiàn)狀，對(duì)目前稅收專業(yè)化管理做了一些膚淺思考，認(rèn)識(shí)尚待進(jìn)一步深化。

一、關(guān)于市地稅直屬分局稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀

市直屬分局現(xiàn)設(shè)有兩個(gè)稅源管理科，有稅管員10名，直接從事對(duì)所轄企業(yè)的稅源及日常涉稅事項(xiàng)的管理工作，這從機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置上符合專業(yè)化。其次，分局自2007末實(shí)現(xiàn)向重點(diǎn)稅源管理職能轉(zhuǎn)變以來(lái)，現(xiàn)有89個(gè)納稅戶，在具體管理中，按照企業(yè)行業(yè)劃分了石化卷煙、電信、交通運(yùn)輸、飲食住所、其他服務(wù)業(yè)等實(shí)行分類管理，這從管理方式上體現(xiàn)了專業(yè)化。對(duì)納稅人的分類管理和稅源管理內(nèi)部的分工管理，使稅源專業(yè)化管理工作取得了一定的成效，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高。例如管理二科在對(duì)市級(jí)重大工程項(xiàng)目管理中，實(shí)行一條鏈控稅，由專人負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，與有關(guān)部門(mén)建立了信息傳遞制度，共享重大項(xiàng)目有關(guān)信息，并將核查的相關(guān)信息數(shù)據(jù)錄入一戶式檔案，實(shí)行一條鏈控稅。通過(guò)重大項(xiàng)目管理的立項(xiàng)、登記等信息，及時(shí)掌握投資規(guī)模、建設(shè)工期等，對(duì)重大項(xiàng)目的各項(xiàng)稅收實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控，稅源專業(yè)化管理的得到了加強(qiáng)。

二、關(guān)于稅源專業(yè)化管理的定位應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握稅收專業(yè)化管理的定位及深刻內(nèi)涵，稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模

管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。從稅收專業(yè)化管理的定位及內(nèi)涵來(lái)看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：

（1）分行業(yè)管理，即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系，設(shè)立專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。

（2）分規(guī)模管理，即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。

除此還有其他一些方式，比如：

（1）分稅種管理；（2）分涉稅事務(wù)管理。

稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚(yáng)長(zhǎng)避短。比如，把分行業(yè)管理與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在對(duì)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實(shí)行分類管理的基礎(chǔ)上，再按各行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，進(jìn)一步提高稅收專業(yè)化管理水平。

三、關(guān)于稅源專業(yè)化管理的今后工作思路

（一）要增強(qiáng)稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。

首先，加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的基本方法。其次，加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。第三，加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。

（二）要積極探索適合本局實(shí)際的稅收專業(yè)化管理方式。

各地稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異，因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實(shí)際的稅收專業(yè)化管理方式。

從延安市區(qū)調(diào)研情況分析來(lái)看，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是戶數(shù)

較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個(gè)行業(yè)都有幾十戶甚至上幾百戶納稅人，每個(gè)行業(yè)的稅收管理方法、管理重點(diǎn)不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，有時(shí)出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項(xiàng)。針對(duì)這些特點(diǎn)，市區(qū)可以實(shí)行以分行業(yè)為主，分規(guī)模、分稅種為輔的專業(yè)化管理方式。

（三）要增強(qiáng)稅收專業(yè)化管理隊(duì)伍素質(zhì)。

這是推行稅收專業(yè)化管理的關(guān)鍵。一方面，要根據(jù)不同的稅收專業(yè)管理崗位，結(jié)合完善稅收管理員制度試點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源優(yōu)化配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；另一方面，要更加注重稅收專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不僅要普及稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，更要掌握各行業(yè)、各類別專業(yè)管理技能，加強(qiáng)行業(yè)性稅收問(wèn)題的學(xué)習(xí)和研究，盡快提高干部的專業(yè)管理水平，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)，數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)人才隊(duì)伍。

（四）要建立健全稅收專業(yè)化管理的制度保障。

稅收專業(yè)化管理必須有一整套嚴(yán)格的規(guī)章制度作保障，才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，建立一個(gè)以信息技術(shù)為依托的適合于稅收專業(yè)化管理的新的崗位職責(zé)體系至關(guān)重要。崗責(zé)體系是由機(jī)構(gòu)設(shè)立、崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、工作流程及其與軟件應(yīng)用系統(tǒng)的對(duì)照關(guān)系等組成，它是稅收征管機(jī)制得以正常運(yùn)行的制度保障?？梢浴抖愂照鞴軜I(yè)務(wù)規(guī)程》為基礎(chǔ)，圍繞秦稅工程等稅收管理信息結(jié)構(gòu)及功能，按照“法治、分權(quán)、制約、規(guī)范、效率”的原則，制定《稅收專業(yè)化管理崗位職責(zé)體系》形成了上下統(tǒng)一、分工合理、運(yùn)作有序的稅收征管工作新格局。

第五篇：加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)思考

征管處發(fā)布于: 2010年11月24日訪問(wèn)次數(shù):168

5實(shí)行稅源專業(yè)化管理是國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收形勢(shì)的發(fā)展變化提出的促進(jìn)稅源管理，推動(dòng)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的有效方法，是新形勢(shì)下稅收征管工作的迫切需要。當(dāng)前，積極探索稅源專業(yè)化分工的管理模式，尋找一條適應(yīng)自身管理稅源專業(yè)化之路，成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要課題和實(shí)踐任務(wù)，稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，相當(dāng)程度上依賴于稅源專業(yè)化管理。

一、推行稅源專業(yè)化管理的重要性和緊迫性 隨著經(jīng)濟(jì)全球化、工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化和國(guó)際化的深入發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化，征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題和人少戶多的矛盾日益突出，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性不斷加大，傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應(yīng)這種變化。只有通過(guò)稅源管理專業(yè)化，落實(shí)信息管稅要求，才能逐步解決上述問(wèn)題，促進(jìn)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的實(shí)現(xiàn)。因此，大力推進(jìn)稅源管理專業(yè)化，優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅源管理，提高征管質(zhì)效意義重大，勢(shì)在必行。

二、我省地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)情況 西寧市城中區(qū)地稅局、海東地區(qū)互助縣地稅局、海西州格爾木市地稅局率先開(kāi)展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。在借鑒先進(jìn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，確定了推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的總體思路：深入貫徹國(guó)家稅務(wù)總局稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化和“信息管稅”的征管思路，構(gòu)建以納稅評(píng)估為抓手，以信息化為支撐，以征管流程為導(dǎo)向，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建分工協(xié)作、相互制約的專業(yè)化稅

源管理新模式。提出符合實(shí)際的稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)方案，成立了試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，啟動(dòng)了稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。

城中區(qū)地稅局實(shí)行了外分離模式，設(shè)置了稅源管理科、納稅評(píng)估科、辦稅服務(wù)廳和四個(gè)分局（一分局為重點(diǎn)稅源管理，二、三分局為一般稅源管理，四分局為個(gè)體零散稅源管理）等稅源管理機(jī)構(gòu)。互助縣地稅局實(shí)行了內(nèi)分離模式，設(shè)置了稅源管理科、納稅評(píng)估科、辦稅服務(wù)廳和威遠(yuǎn)分局等稅源管理機(jī)構(gòu)，在威遠(yuǎn)分局內(nèi)設(shè)置了三個(gè)專業(yè)化管理小組（重點(diǎn)稅源管理組，一般稅源管理組，個(gè)體零散稅源管理組）。根據(jù)稅源管理專業(yè)化的需要，合理設(shè)置納稅評(píng)估、綜合管理、納稅服務(wù)等崗位，對(duì)現(xiàn)有的稅源管理人員進(jìn)行專業(yè)分類、合理配置了人力資源，逐步形成了協(xié)調(diào)配合、相互監(jiān)督、職責(zé)清晰、銜接順暢的全方位稅收征管新模式。試點(diǎn)工作取得的主要成效：重點(diǎn)稅源管理得到加強(qiáng)；稅源管理的權(quán)力得到合理分解、相互制約，化解了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；人力資源得到了優(yōu)化配置，發(fā)揮了每個(gè)人的作用；崗位職責(zé)更加明確；征管質(zhì)量和效率明顯提高；納稅人稅法遵從度普遍提高。

稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作雖然取得了可喜的成績(jī)，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但此項(xiàng)工作仍存在一些突出問(wèn)題：

一是部分干部對(duì)稅源專業(yè)化管理的重要性和必要性理解還不夠，思想上還不夠重視，認(rèn)識(shí)不足，缺乏主動(dòng)性和創(chuàng)造性，工作不深、不細(xì)、不實(shí)；二是稅源專業(yè)化管理新模式的信息化支撐還跟不上，目前的征管系統(tǒng)還有許多與之不相適應(yīng)的地方尚未解決；三是按稅種實(shí)施專業(yè)化管理的難度較大。各稅種計(jì)稅依據(jù)和征管要求各異，稅源結(jié)構(gòu)的多重性、復(fù)雜性給實(shí)施全省范圍內(nèi)總體格局上的專業(yè)化稅收征管帶來(lái)麻煩，完全按稅種實(shí)施專業(yè)化管理的難度較大；四是實(shí)施稅源專業(yè)

化管理模式后對(duì)于稅收管理員的工作崗責(zé)體系和執(zhí)法責(zé)任考核都還不完善；五是稅收管理力量不夠強(qiáng)。稅收管理員綜合素質(zhì)有待提高，重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理不突出，造成稅源專業(yè)化管理上的空檔。

三、加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)思考

（一）更新稅源專業(yè)化管理理念。提高對(duì)專業(yè)化管理理念的認(rèn)識(shí)，在推進(jìn)專業(yè)化管理的過(guò)程中，充分融合其他先進(jìn)理念，樹(shù)立流程再造、風(fēng)險(xiǎn)管理、減負(fù)增效、還責(zé)于納稅人、全面優(yōu)化納稅服務(wù)、全面績(jī)效管理的理念，確立稅源管理目標(biāo)，通過(guò)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段審核申報(bào)納稅的真實(shí)性、合法性，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征收率。

（二）完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式。在屬地管理的基礎(chǔ)上，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧特定業(yè)務(wù)，根據(jù)“抓大、控中、規(guī)范小”的分類分層管理的原則，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，采取相應(yīng)的管理措施。對(duì)重點(diǎn)稅源，可根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律，按戶開(kāi)展稅源日常管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警開(kāi)展納稅評(píng)估；對(duì)一般稅源，可根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度和征管環(huán)節(jié)，按稅源管理事項(xiàng)實(shí)施專業(yè)化崗位分工管理。

（三）實(shí)施信息管稅。以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、應(yīng)用為主線，建立健全相關(guān)制度機(jī)制，大力推進(jìn)信息管稅。拓展數(shù)據(jù)采集渠道，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集納稅人申報(bào)信息和第三方信息。嚴(yán)格數(shù)據(jù)錄入審核，加強(qiáng)數(shù)據(jù)整理、存儲(chǔ)、交換、校驗(yàn)等方面管理，提高數(shù)據(jù)管理質(zhì)量。

（四）規(guī)范管理制度。適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管

理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有規(guī)可依。強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，細(xì)化考核過(guò)程，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，完善自動(dòng)化、人機(jī)、人工考核操作流程，加大考核力度，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，并將稅收?qǐng)?zhí)法考核作為年終目標(biāo)考核的重點(diǎn)，切實(shí)提高執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任意識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

（五）完善稅源管理運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立健全各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門(mén)之間的縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源管理運(yùn)行機(jī)制。完善縱向互動(dòng)機(jī)制，合理調(diào)整劃分各層級(jí)間稅源管理職責(zé)，強(qiáng)化縱向配合。完善橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)以及國(guó)、地稅之間的合作。建立外部協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)和社會(huì)組織的溝通協(xié)作，推進(jìn)信息共享、綜合治稅和協(xié)稅護(hù)稅。

（六）建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理隊(duì)伍。要注重稅源專業(yè)化管理人才的培養(yǎng)和技能的提高，針對(duì)崗位需要加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，逐步健全專業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制，探索建立稅源管理專業(yè)人才能級(jí)管理制度，努力建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。