第一篇：增值稅一般納稅人(外貿出口企業(yè))申報操作手冊

增值稅一般納稅人（外貿出口企業(yè)）申報操作手冊

一、專區(qū)登錄

點擊“國稅專區(qū)”圖標，進入國稅專區(qū)界面，如下圖所示：

二、申報登錄及初始化

點擊【納稅申報】區(qū)域里面的【國稅網(wǎng)上申報】后面的【進入】按鈕，即可進入“江蘇省國家稅務局網(wǎng)上辦稅服務廳”，如下圖所示：

點擊右下角【我要辦稅 】里面的【申報征收】，即可進入國稅網(wǎng)上申報的界面。注意點：需要企業(yè)點擊【申報征收】文字，不要點擊【申報征收】文字上方的圖片。首次登錄成功后，會出現(xiàn)如下圖所示的協(xié)議界面：

選擇“我接受”選項，點擊“確定”按鈕，即可登錄辦稅服務廳申報界面，如下圖所示：

注意點：如果選擇“我不接受”，則不得進入申報主界面。

進入申報主界面，需首先確認【所屬時期】，【所屬時期】為“稅款所屬時期”，按系統(tǒng)時間會默認顯示當月的“稅款所屬時期”月份，核對無誤點擊“確定”按鈕，進入企業(yè)申報的列表界面。

注意點：如不小心選擇了錯誤的所屬時間，可以通過界面左邊的“更換所屬時期”按鈕重新選擇。

若本所屬時期您是第一次進入，系統(tǒng)將自動進行本申報期數(shù)據(jù)的初始化工作。初始化時系統(tǒng)會根據(jù)稅務機關對您應申報報表的鑒定信息來生成應申報報表，初始化完成后，界面會顯示該所屬期的申報初始化結果，如下圖所示：

注意點：初始化信息如有錯誤或與實際不符，請聯(lián)系所屬稅務機關 初始化成功后，點擊【返回】按鈕，進入企業(yè)申報界面。

進入企業(yè)申報的列表界面，首先請企業(yè)核對申報表。增值稅一般納稅人報表有：《增值稅抵扣明細表》、《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》(含主表、表一和表二)、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》，如下圖所示：

注意點：如顯示的申報表與實際不符或缺少，請聯(lián)系所屬稅務機關。

三、申報表填寫

填表順序：修改并保存增值稅抵扣明細表→自動生成增值稅納稅申報表主表和附表一、二→修改并保存增值稅納稅申報表主表和附表一、二→填寫并保存固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表

修改并保存增值稅抵扣明細表

點擊《增值稅抵扣明細表》后的【修改】按鈕，打開《增值稅抵扣明細表》，如下圖所示：

系統(tǒng)會自動獲取初始化數(shù)據(jù)，顯示企業(yè)當月認證的發(fā)票信息。每張發(fā)票都會顯示“發(fā)票種類”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“對方稅號”、“金額”、“稅率”、“稅額”、“狀態(tài)”等信息，需企業(yè)認真核對。其中發(fā)票狀態(tài)默認顯示為“外貿出口發(fā)票”，可根據(jù)實際情況進行調整。如有發(fā)票需要抵扣，狀態(tài)需調整為“專用發(fā)票抵扣”。如有按稅法規(guī)定不得抵扣的發(fā)票，請選擇“其他不得抵扣”，數(shù)據(jù)會自動流轉到附表二待抵扣進項稅額部份。如有發(fā)票需抵扣后作進項稅轉出，發(fā)票狀態(tài)應該為“專用發(fā)票抵扣”，進項稅額轉出部分，需要在附表二進項稅額轉出部分欄次填寫反映。

系統(tǒng)提供按發(fā)票號碼的快速查詢功能。在發(fā)票號碼框中輸入發(fā)票號碼，點擊“查找”即可查到指定的發(fā)票，系統(tǒng)會將該張發(fā)票的發(fā)票號碼標注為綠色。

報表下方按稅率分類顯示了報表中各種狀態(tài)發(fā)票的合計數(shù)據(jù)。合計數(shù)據(jù)并不代表可以抵扣的稅額，在自動生成進入增值稅申報表時，將剔除不可抵扣部份。

注意點：系統(tǒng)初始化自動導入的發(fā)票數(shù)據(jù)不能刪除。

如發(fā)現(xiàn)當月抵扣數(shù)據(jù)不全，可能是數(shù)據(jù)尚未全部下發(fā)，可過段時間后點擊申報界面下方的【重新初始化】功能，如數(shù)據(jù)還是不全，則需要聯(lián)系所屬稅務機關查詢原因。

【新建發(fā)票】：如有“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票抵扣憑證”的企業(yè)，點擊新建發(fā)票按鈕，按照面票信息逐行輸入，輸入完成后，點擊【保存報表】按鈕，數(shù)據(jù)會自動導入到增值稅抵扣明細表。如下圖所示：

【修改發(fā)票】：修改通過“新建發(fā)票”功能錄入的發(fā)票信息。

【運輸發(fā)票導入】：添加企業(yè)在“三小票數(shù)據(jù)采集”功能中生成的運輸發(fā)票數(shù)據(jù)文件，添加時需要同時添加生成的二個文件，同一文件不得重復添加。在第一欄中選擇添加文件名為“CRC”的文件，在第二欄中選擇添加文件名為“JK”的文件。兩個文件同時添加完成后，點擊確定按鈕，添加文件的數(shù)據(jù)會自動導入到增值稅抵扣明細表。如下圖所示：

如果需要刪除添加的運輸發(fā)票數(shù)據(jù)，可以點擊運輸發(fā)票導入界面左邊的【清空運輸發(fā)票】按鈕，如下圖所示：

點擊【清空運輸發(fā)票】按鈕后，顯示確認提示，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕，完成添加運輸發(fā)票的清空操作。

【海關完稅憑證導入】：添加企業(yè)在“三小票數(shù)據(jù)采集”功能中生成的海關完稅憑證數(shù)據(jù)文件，添加時需要同時添加生成的二個文件，同一文件不得重復添加。在第一欄中選擇添加文件后綴名為“.CRC”的文件，在第二欄中選擇添加文件后綴名為“.JK”的文件。兩個文件同時添加完成后，點擊確定按鈕，添加文件的數(shù)據(jù)會自動導入到增值稅抵扣明細表。

如果需要刪除添加的海關完稅數(shù)據(jù)，可以點擊運輸發(fā)票導入界面左邊的【清空運輸發(fā)票】按鈕，如下圖所示：

點擊【清空海關完稅】按鈕后，顯示確認提示，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕，完成添加海關完稅憑證的清空操作。

注意點：運輸發(fā)票文件添加是針對不能進行認證的運輸發(fā)票。運輸發(fā)票和海關完稅憑證的文件添加必須同時添加生成的二個文件。如海關完稅憑證丟失，請聯(lián)系所屬稅務機關處理。

在添加或導入相關發(fā)票數(shù)據(jù)后，核實無誤后，點擊報表下方的【保存狀態(tài)信息】按鈕，點擊【返回】按鈕返回申報界面。

自動生成增值稅納稅申報表主表和附表一、二

【自動生成】功能是將基礎表上的數(shù)據(jù)自動生成到指定的報表，報表編號為紅色的為基礎表。點擊申報界面下方的【自動生成】按鈕，會有如下圖所示的提示：

點擊【確定】按鈕，《增值稅抵扣明細表》對應數(shù)據(jù)會流轉到增值稅主表和增值稅附表二相關欄次。系統(tǒng)會有相應提示，點擊【確定】按鈕，會有“操作成功”的提示，點擊【請繼續(xù)】返回到申報界面。

修改并保存增值稅納稅申報表主表和附表一、二

點擊《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》報表后的【修改】按鈕進入報表界面，如下圖所示：

《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》包含《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》、《增值稅納稅申報表》三張報表?？梢渣c擊報表上方和報表下方的報表名稱按鈕進行切換?！瘛对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表一）》填寫

系統(tǒng)默認打開的是《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》，企業(yè)根據(jù)實際情況，填寫對應欄次。輸入銷項金額時，銷項稅額會自動計算，如與實際稅額不符，可在一定范圍內自行修改。外貿出口企業(yè)免稅部分的銷項發(fā)票需要在 “免征增值稅貨物及勞務銷售額明細”部份欄次反映。附表一數(shù)據(jù)會實時更新到增值稅納稅申報表主表。如下圖所示：

●《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填寫

點擊上方《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》標簽打開《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。附表二相關欄次數(shù)據(jù)由《增值稅抵扣明細表》自動生成，外貿出口企業(yè)在增值稅抵扣明細表中“外貿出口退稅”狀態(tài)發(fā)票合計金額，流轉到附表二第24欄，第25欄，第26欄。如企業(yè)有進項稅額轉出的業(yè)務，需要手工填寫報表進項轉出部分。輸入相關數(shù)據(jù)后，請重點核對附表二第5欄，第8欄，第12欄、第24欄，第25欄，第26欄、第35欄及手工輸入欄次。附表二數(shù)據(jù)會實時更新到增值稅納稅申報表主表。如下圖所示：

●《增值稅納稅申報表》填寫

點擊進入《增值稅納稅申報表》。該表上的相關欄次會根據(jù)表

一、表二自動生成；本年累計數(shù)需用鼠標點擊觸發(fā)并逐行核對。如與實際不一致可手工修改。請重點核對該表第11欄，第12欄，第13欄，第14欄，第24欄，第25欄，第30欄，第34欄數(shù)據(jù)。如下圖所示：

增值稅納稅申報表附表

一、附表二及主表三張報表填寫完成，核實報表數(shù)據(jù)無誤后，點擊報表下方的【保存報表】按鈕，系統(tǒng)會有“保存成功”提示。點擊【請繼續(xù)】，返回到申報主界面

注意點：報表按鈕的介紹

【保存報表】：企業(yè)填寫報表數(shù)據(jù)核對無誤后，必須點擊【保存報表】按鈕，并需看到保存成功提示。如果不保存或保存不成功，報表狀態(tài)將不符合申報要求。

【暫存報表】：如企業(yè)在填寫報表時需離開，請點擊【暫存報表】功能，以防數(shù)據(jù)丟失?！局靥顖蟊怼浚夯謴推髽I(yè)上次保存報表數(shù)據(jù)?！痉祷亍浚翰槐４嫫髽I(yè)對報表的任何修改。

需重點注意【暫存報表】和【返回】按鈕的作用，以防數(shù)據(jù)因誤操作導致丟失。注意點：

◆ 本表第1項“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。包括在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物，稅務、財政、審計部門檢查以及納稅人自查應按適用稅率計算調整的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第2項“應稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。包括在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口的貨物?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅貨物”中17%稅率“銷售額”與13%稅率“銷售額”的合計數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第3項“應稅勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅勞務的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅勞務”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第4項“納稅檢查調整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，應按適用稅率計算調整的應稅貨物和應稅勞務的銷售額。但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務經(jīng)稅務稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務”欄中反映。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第6欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第5項“按簡易征收辦法征稅貨物的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）。包括本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，應按簡易征收辦法計算調整的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第14欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第6項“其中：納稅檢查調整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，應按簡易征收辦法計算調整的銷售額，但享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務經(jīng)稅務稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務”部分，而應將本部分銷售額在“一般貨物及勞務”欄中反映?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第7項“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退辦法出口貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第8項“免稅貨物及勞務銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示），但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“小計”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第9項“免稅貨物銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅貨物的銷售額及適用零稅率貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示），但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“免稅貨物”中的“銷售額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第10項“免稅勞務銷售額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅勞務的銷售額及適用零稅率勞務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示）?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)，應等于《附表一》第18欄的“免稅勞務”中的“銷售額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第11項“銷項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“銷項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第7欄的“小計”中的“銷項稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第12項“進項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金 — 應交增值稅”明細科目借方“進項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表二》第12欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”數(shù)扣減因納稅檢查、補申報（包括出口貨物補申報）、抵減欠稅等原因而抵減的留抵稅款后的余額。本項目大于等于零。

◆ 本表第14項“進項稅額轉出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉出的進項稅額總數(shù)，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應負數(shù)沖減當期進項稅額的數(shù)額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金—應交增值稅”明細科目貸方“進項稅額轉出”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表二》第13欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第15項“免、抵、退貨物應退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫退稅機關按照出口貨物免、抵、退辦法審批的應退稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第16項“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，按稅務、財政、審計部門檢查以及納稅人自查確定的應補稅銷售額和適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額填寫?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第17項“應抵扣稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。

◆ 本表第18項“實際抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際抵扣的進項稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第19項“應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計算并應繳納的增值稅額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第20項“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金——應交增值稅”明細科目借方月末余額一致。

◆ 本表第21項“按簡易征收辦法計算的應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第12欄的“小計”中的“應納稅額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和?！?本表第22項“按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期收到稅務、財政、審計部門檢查處理決定以及納稅人自查后，按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額。“一般貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)” 欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第13欄的“小計”中的“應納稅額”數(shù)。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第23項“應納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第24項“應納稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”。

◆ 本表第26項“實收出口開具專用繳款書退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際收到稅務機關退回的，因開具《出口貨物稅收專用繳款書》而多繳的增值稅款。該數(shù)據(jù)應根據(jù)“應交稅金——未交增值稅”明細科目貸方本期發(fā)生額中“收到稅務機關退回的多繳增值稅款”數(shù)據(jù)填列?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第27項“本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款和自查補申報的稅款?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第28項“①分次預繳稅額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期分次預繳的增值稅額?！?本表第29項“②出口開具專用繳款書預繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期銷售出口貨物而開具專用繳款書向主管稅務機關預繳的增值稅額。

◆ 本表第30項“③本期繳納上期應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期上繳上期應繳未繳的增值稅款，包括繳納上期按簡易征收辦法計提的應繳未繳的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第31項“④本期繳納欠繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期實際繳納的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額和補申報增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第32項“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。“本年累計”欄與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同?！?本表第33項“其中：欠繳稅額（≥0）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。

◆ 本表第34項“本期應補（退）稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。

◆ 本表第35項“即征即退實際退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關返還的增值稅額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第36項“期初未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳查補稅額”。該數(shù)據(jù)與本表第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)應填寫納稅人上年度末的“期末未繳查補稅額”數(shù)。

◆ 本表第37項“本期入庫查補稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查以及納稅人自查申報而實際入庫的增值稅款，包括：

1、按適用稅率計算并實際繳納的查補增值稅款；

2、按簡易征收辦法計算并實際繳納的查補增值稅款?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內各月數(shù)之和。

◆ 本表第38項“期末未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人納稅檢查本期期末應繳未繳的增值稅額。該數(shù)據(jù)與本表第32項“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)之和，應與“應交稅金——未交增值稅”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。

填寫并保存固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表

點擊《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》后的【創(chuàng)建】按鈕進入報表界面，如下圖所示：

輸入數(shù)據(jù)完成后，點擊報表下方的【保存報表】按鈕，點擊【請繼續(xù)】，返回到申報界面。

注意點：如果企業(yè)當月認證的進項稅額中包括固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)部分需在本表反映。本表輸入發(fā)票數(shù)據(jù)不得大于附表二35欄。

四、申報操作 數(shù)字證書申報操作

按以上填表順序操作完成后，系統(tǒng)會默認在該組報表前“打鉤”。也可以手動點擊需要申報的報表組進行“打鉤”。如下圖所示：

點擊下方的【預提交申報】按鈕，系統(tǒng)會提示檢查報表數(shù)據(jù)、應交稅金是否正確，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕后，系統(tǒng)會提示本次申報的應交稅金，如有錯誤會一并顯示。如企業(yè)可以看到【繼續(xù)預提交申報】按鈕，則表示提示信息不影響申報，企業(yè)可以點擊【繼續(xù)預提交申報】按鈕進行申報。或點擊“返回申報主頁面”按鈕，修改數(shù)據(jù)保存后重新提示。如企業(yè)未看到【繼續(xù)預提交申報】按鈕，則表示數(shù)據(jù)不符合業(yè)務要求，不能進行申報操作，需要企業(yè)點擊【返回申報主界面】按鈕，重新修改相關數(shù)據(jù)后，再進行預提交操作。如下圖所示：

企業(yè)確認無誤后點擊【繼續(xù)預提交申報】，系統(tǒng)會提示申報提交成功結果。如下圖所示：

點擊【返回申報主界面】按鈕。如下圖所示：

此時《增值稅納稅申報表》的狀態(tài)是“待簽名”，并且后面的二個操作欄里顯示的分別為“瀏覽”和“簽名”按鈕。企業(yè)可以通過報表右下方的【刷新】按鈕進行刷新（建議企業(yè)預提交成功后，耐心等待10-15秒，再去點擊刷新按鈕）。刷新后如《增值稅納稅申報表》后面的二個操作欄里顯示的分別為“--”和“簽名”按鈕時，則可點擊操作欄中的【簽名】，如下圖所示：

系統(tǒng)會彈出申報報表的PDF預覽界面。點擊預覽界面的最下方的【進行電子簽名】按鈕，如下圖所示：

出現(xiàn)核對簽名的數(shù)字證書提示窗口，核對無誤后點擊“確認”按鈕。如下圖所示：

簽名成功后，即完成提交預申報。點擊【請繼續(xù)】返回到申報主界面。如下圖所示：

此時《增值稅納稅申報表》的狀態(tài)是“已簽名”，并在報表列表下方顯示【正式提交申報】按鈕。點擊【正式提交申報】按鈕，再次核對申報數(shù)據(jù)和應交稅金是否正確，如下圖所示：

確認無誤后點擊【確定】按鈕，系統(tǒng)將顯示正式申報提交結果，如下圖所示：

點擊【返回申報主界面】按鈕，可以點擊【查看回執(zhí)】按鈕，查看本次申報的詳細信息。如下圖所示：

回執(zhí)信息按組劃分，每組上半部分是各個報表的申報情況，下半部分是詳細信息。申報是否成功，以回執(zhí)的下半部分為準。

申報成功后，需要企業(yè)等待一段時間，報表操作欄中的狀態(tài)變?yōu)椤按鏅n”時，才能打印報表。如下圖所示：

點擊“存檔”按鈕，即顯示報表的PDF報表，點擊打印按鈕即可完成打印操作，也可以點擊導出保存電子報表圖片。如下圖所示：

注意點：整個申報過程必須保證數(shù)字證書插在電腦的USB口。申報是否成功，以回執(zhí)的下半部分為準。

軟密碼申報操作

按以上填表順序操作完成后，系統(tǒng)會默認在該組報表前“打鉤”。也可以手動點擊需要申報的報表組進行“打鉤”，如下圖所示：

點擊下方的【正式提交申報】按鈕，系統(tǒng)會提示檢查報表數(shù)據(jù)、應交稅金是否正確，如下圖所示：

點擊【確定】按鈕后，系統(tǒng)會提示本次申報的應交稅金，如有錯誤會一并顯示，如下圖所示：

如企業(yè)可以看到【繼續(xù)正式提交申報】按鈕，則表示提示信息不影響申報，企業(yè)可以點擊【繼續(xù)正式提交申報】按鈕進行申報。或點擊“返回申報主頁面”按鈕，修改數(shù)據(jù)保存后重新提示。如企業(yè)未看到【繼續(xù)正式提交申報】按鈕，則表示數(shù)據(jù)不符合業(yè)務要求，不能進行申報操作，需要企業(yè)點擊【返回申報主界面】按鈕，重新修改相關數(shù)據(jù)后，再進行正式提交操作。

企業(yè)確認無誤后點擊【繼續(xù)提交正式申報】，系統(tǒng)會提示申報提交成功結果。如下圖所示：

點擊【返回申報主界面】按鈕?？梢渣c擊【查看回執(zhí)】按鈕，查看本次申報的詳細信息。如下圖所示：

回執(zhí)信息按組劃分，每組上半部分是各個報表的申報情況，下半部分是詳細信息。申報是否成功，以回執(zhí)的下半部分為準。

申報成功后，需要企業(yè)等待一段時間，報表操作欄中的狀態(tài)變?yōu)椤按蛴　睍r，才能打印報表。如下圖所示：

點擊“打印”按鈕，即顯示報表的PDF報表，點擊打印按鈕即可完成打印操作，也可以點擊導出保存電子報表圖片。如下圖所示：

注意點：

1、打印報表前首先確認電腦上已經(jīng)安裝PDF軟件，如果電腦上未安裝PDF軟件，則會提示下載本張報表的PDF格式文件。

2、企業(yè)需要安裝PDF軟件后，才能打印PDF文件。PDF軟件可以在教學光盤中的【工具箱】中點擊安裝。

第二篇：關于外貿出口企業(yè)增值稅一般納稅人申報表填寫規(guī)范及相關財務核算要求

關于外貿出口企業(yè)增值稅一般納稅人申報表填寫規(guī)范及相關財務核算要求

為進一步規(guī)范外貿出口企業(yè)申報，根據(jù)增值稅暫行條例和出口貨物退（免）管理辦法及相關規(guī)定，特對外貿出口企業(yè)增值稅一般納稅人申報表填寫規(guī)范及相關財務核算要求明確如下：

一、外貿出口企業(yè)外購貨物收受的增值稅專用發(fā)票必須按相關規(guī)定要求和時限進行認證和申報。

二、外貿出口企業(yè)的內外銷必須分開核算。

三、外貿出口企業(yè)出口貨物和內銷貨物所對應的進項發(fā)票應分別取得、核算和申報。其中內銷貨物對應的進項發(fā)票允許抵扣，外銷貨物對應的進項發(fā)票計入待抵扣稅額；如取得的同一份進項發(fā)票既有用于外銷的貨物也有用于內銷的貨物，則應采取換票方式進行處理；出口貨物中屬于不予退（免）貨物的，其對應的進項發(fā)票準予抵扣。

對購進的貨物不能區(qū)分是否用于出口和內銷的，一律暫視同出口貨物處理，對應的進項發(fā)票計入待抵扣進項稅額。

四、財務核算上，在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目。

五、涉及納稅檢查調整的按現(xiàn)行相關規(guī)定處理。

六、增值稅申報表填寫規(guī)范及財務處理要求：

1、取得用于出口退（免）稅貨物的進項發(fā)票，納稅申報時進項相關內容按下列要求處理：

抵扣明細表應選擇“外貿出口退稅”，附表二填在“待抵扣進項稅額”相應欄次（報表自動跳轉，請注意核對）進項稅額的財務處理：（1）取得進項發(fā)票時： 借：庫存商品等科目

應交稅金—應交增值稅（待抵扣進項稅額）

貸：應付帳款等科目（2）申報退稅時：

借：應收出口退稅（購進貨物不含稅金額×退稅率）

主營業(yè)務成本（外銷）等科目（購進貨物不含稅金額×（征

稅率－退稅率））

貸：應交稅金—應交增值稅（待抵扣進項稅額）

2、可退（免）稅貨物報關出口后，向征稅機關納稅申報時，出口貨物免稅銷售收入按下列要求處理：

出口銷售填在主表“免稅貨物及勞務銷售額”欄及相應明細欄次及附表一“免稅增值稅貨物及勞務銷售額明細”。出口銷售收入的財務處理：

借：應收外匯帳款等科目

貸：主營業(yè)務收入（外銷）等科目

3、對按政策規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物（不包括進料加工復出口貿易出口貨物），需視同內銷計提銷項稅額的，則應按內銷貨物相關要求填寫增值稅納稅申報表。即出口貨物銷售額應填寫在增值稅申報表主表“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄和附表一“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細”相應欄次；取得的相應進項發(fā)票在抵扣明細表中應選擇“專用發(fā)票抵扣”，附表二填在“申報抵扣的進項稅額”相應欄次（報表自動跳轉，請注意核對）。

相關財務處理：

進貨時：

借：庫存商品等科目

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款等科目

貨物報關出口時: 借: 應收外匯帳款等科目

貸: 主營業(yè)務收入（出口視同內銷）等科目

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

4、對出口貨物（不包括進料加工復出口貿易出口貨物）前期已按退（免）稅貨物進行申報，后按政策規(guī)定需視同內銷計提銷項稅額的，增值稅納稅申報表填寫規(guī)范： ⑴如按日常正常申報方式申報的：

出口貨物銷售額應先紅沖相應已申報的免稅銷售額，再填寫在增值稅申報表主表“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄和附表一“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細”相應欄次；需視同內銷出口貨物的進項稅額憑主管退稅機關出具的《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》列示的進項稅額申報抵扣，填寫在附表二第11欄“外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”欄。⑵如按補充申報方式申報的：

應對視同內銷計提的銷項稅額補充申報，主管退稅機關出具的《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》列示的進項稅額于次月正常申報時填寫在附表二第11欄“外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”欄。

上述涉及的進項稅額如已按待抵扣稅額申報，且征退稅率差部分已轉入了成本，按下列要求進行財務處理，并從待抵扣進項稅額或應收出口退稅、主營業(yè)務成本等科目轉入進項稅額：

進項稅額的處理: 借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：主營業(yè)務成本（外銷）等科目（購進貨物不含稅金額×征退稅率差）

應收出口退稅（購進貨物不含稅金額×退稅率）或應交稅金—應交增值稅(待抵扣進項稅額)銷項稅額的處理: 借：應收外匯帳款等科目（紅字沖回）

貸：主營業(yè)務收入（外銷）等科目（紅字沖回）借: 應收外匯帳款等科目

貸：主營業(yè)務收入（出口視同內銷）等科目

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

5、對進料加工復出口貿易出口貨物需視同內銷補稅的，根據(jù)國稅發(fā)[2006]102號文件規(guī)定,自2006年7月1日起（以出口報關單出口退稅專用聯(lián)注明的出口日期為準）按下列公式計算應納稅額, 并不得抵扣進項稅額：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

注：上述公式現(xiàn)行征收率為3%。

暫通過“稅票錄入”方式征收增值稅，企業(yè)做補充申報時銷售額填寫在增值稅納稅申報表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”。相應財務處理：

(1)如原已申報免稅銷售收入：

借：應收外匯帳款等科目（紅字沖回）

貸：主營業(yè)務收入（外銷）等科目（紅字沖回）

借: 應收外匯帳款等科目

貸：主營業(yè)務收入（出口視同內銷）等科目

應交稅金—應交增值稅

（2）如尚未申報免稅銷售收入:

借: 應收外匯帳款等科目

貸: 主營業(yè)務收入（出口視同內銷）等科目

應交稅金—應交增值稅

6、下列情形，在貨物內銷時，其內銷部分可按現(xiàn)行相關規(guī)定向退稅機關申請開具《出口轉內銷證明》，憑《出口轉內銷證明》申報進項稅額抵扣，并按內銷貨物相關規(guī)定處理：（1）已申報辦理退稅的出口貨物發(fā)生退運后又轉為內銷的；

（2）對原已按出口貨物處理的購進貨物，如部分已出口且已申報辦理退稅，部分進行內銷的；

上述進項稅額的處理: 借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅金—應交增值稅(待抵扣進項稅額)(《出口轉內銷證明》注明的稅額)

常州市國家稅務局貨物與勞務稅處

進出口稅收管理處

二0一一年十一月十五日

第三篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

（來源于中華會計網(wǎng)校）

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認為這個流程相當復雜，其實簡單來說，整個實務流程主要有認證、抄稅、報稅、提交申報資料這么四步。

（一）進項稅發(fā)票認證抵扣

企業(yè)一般納稅人每月的經(jīng)營業(yè)務結束之后，會計人員開始關心增值稅稅務問題的開始，一般從進項稅發(fā)票認證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發(fā)票（進項），將進項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】---【發(fā)票管理】中，每月20號至月末前一天進行增值稅進項發(fā)票的網(wǎng)上認證工作，發(fā)票的認證可能會有不能通過認證的情況，注意，不能通過認證的發(fā)票意味著此項購進業(yè)務不得抵扣進項稅。

（二）銷項稅發(fā)票抄稅

企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票(銷項)或開具普通發(fā)票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關發(fā)票清單報表。

（三）網(wǎng)上納稅申報

將【防偽稅控一機多票開票子系統(tǒng)】中增值稅發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的導出，然后導入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少；經(jīng)過認證的有多少，進行相應的賬務處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進行網(wǎng)上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業(yè)一般納稅人進行網(wǎng)上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結果進行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質申報資料。

第四篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務機關提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，納稅人對納稅申報的內容承擔相應的法律責任。

2009年增值稅轉型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報資料之間關系復雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進項稅額明細，以下簡稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關系，包括：上期申報表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對關系）、表內的計算、表間的邏輯等，填表復雜嚴密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期一般納稅人，當月認證的增值稅專用發(fā)票如何填報？

輔導期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的增值稅專用發(fā)票當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導期一般納稅人，當月認證的《公路內河運輸發(fā)票》如何填報？

輔導期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內河運輸發(fā)票》在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的《公路內河運輸發(fā)票》當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數(shù)、金額、稅額應填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導期一般納稅人取得《鐵路運輸發(fā)票》怎么填報？

無須進行認證，直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結算單據(jù)”中。

4、輔導期一般納稅人比對結果出來后怎么填報？

輔導期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內河運輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導期一般納稅人如何獲知比對結果？

稅務機關已將比對結果發(fā)布在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中，輔導期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網(wǎng)上申報時獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿出口企業(yè)

1、外貿企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿企業(yè)因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？

由于外貿企業(yè)內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在收到處理決定書的當月作帳務處理，并填寫在申報表有關欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務稽查部門查補稅款的處理

(1)稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后,當期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調整”中將查補數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調整的銷售額”填寫查補銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”填列查補稅款。

(2)稅務機關查補的調減進項稅額，申報表如何體現(xiàn)？

調減進項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

2、納稅人自查查補稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當期調整和作帳務處理，并按正常的業(yè)務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報銷售收入10萬元，應在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數(shù)作調增反映。

（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如納稅人僅發(fā)生自查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將需進項稅額轉出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進項稅額轉出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關欄目中填列。

3、評估管理部門查補稅款處理。管理分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發(fā)現(xiàn)納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報

紅字增值稅專用發(fā)票無須進行認證，納稅人在進行一般納稅人增值稅申報時，應將當期申請開具紅字發(fā)票通知單注明的進項稅額作進項轉出。具體地說，應將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”中。

第五篇：一般納稅人增值稅申報流程

增值稅一般納稅人申報流程

一．防偽稅控（插入IC卡進入系統(tǒng)后打開開票接口）

1、進入系統(tǒng)——報稅處理——抄稅處理（選擇本期資料）——抄稅成功（打印發(fā)發(fā)資料匯

總表）——返回系統(tǒng)界面；

2、報稅處理——發(fā)票資料——打印匯總表及發(fā)票各清單（打印時選擇本月累計，空白無需

打?。?/p>

3、發(fā)票管理——發(fā)票查詢（選擇查詢當月發(fā)票）——利用開票接口提取發(fā)票（可選擇保存

路徑；（注 開票接口打開方式：桌面——開票接口——選擇存放路徑及存放名稱——提取——獲取發(fā)票信息成功——確定——關閉開票接口。）

4、退出系統(tǒng)。

二．網(wǎng)上抄報稅

進入系統(tǒng)——遠程報稅——報稅成功——確定——退出系統(tǒng)

三．網(wǎng)上認證

進入系統(tǒng)——發(fā)票處理——認證結果清單——選擇認證月份——點擊本地查詢——申報導出（可選擇保存路徑）——打印認證結果清單及通知書——退出系統(tǒng)。

四、網(wǎng)上電子申報

1、進入系統(tǒng)——發(fā)票管理——專用/普通發(fā)票管理

（1）進項專用發(fā)票——導入進項票（可按照進項發(fā)票清單手工錄入）——核對金額無誤

后保存（可對照進項發(fā)票認證清單進行核對）

（2）銷項專用發(fā)票——導入銷項票（可按照銷項發(fā)；票匯總表進行手工錄入）——核對

金額無誤后保存（可按照銷項發(fā)票匯總表進行核對或對未安裝開票接口的直接手工填入實際銷售額、銷售稅額及未作廢份數(shù)）；

（3）銷項其它發(fā)票——保存；

（4）保存成功后返回主界面。

2、新建報表（注：成品油購銷存明細表在一般情況下不需要建立）

（1）新建報表——附列資料表一——核對無誤后保存——返回主界面；

（2）新建報表——附列資料表二——核對無誤后保存——返回主辦面；

（3）新建報表——固定資產(chǎn)進項稅客抵扣表——錄入固定資產(chǎn)發(fā)票稅額——核對無誤后

保存——返回主界面；

（4）新建報表——增值稅納稅申報表——核對無誤后聲明人輸入法人名——保存。

5、報表瀏覽（進行核對，有誤修改后保存）

6、發(fā)送報表

發(fā)送報表——全選——發(fā)送——獲得反潰——申報成功（顯示扣款成功則作下一步操作，即可清零解鎖）——退出系統(tǒng)！

五、網(wǎng)上抄報稅

進入系統(tǒng)——查詢結果（顯示報稅成功，錯誤號：0000則申報成功）——返回——清零解鎖——退出系統(tǒng)。

六．本月增值稅已申報成功（將申報表打印一式兩份，蓋公章一份交國稅、另一份企業(yè)留存。）

注：

1、網(wǎng)上抄報稅軟件在使網(wǎng)上電子申報三個月后才開始使用，如企業(yè)還未正式使用網(wǎng)上抄報稅軟件即省略網(wǎng)上抄報稅那一步，帶IC卡及申報表到國稅局前臺進行申報繳稅；

2、在進行增納稅納稅申報時要確保銀行賬戶余額充足，為避免扣款失?。?/p>