第一篇：第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)

稅務(wù)代理實務(wù)

第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)

第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實務(wù)

一、稅務(wù)登記（結(jié)合第二章第二節(jié)稅務(wù)登記管理的內(nèi)容學(xué)習(xí)）

（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（熟悉）

1.設(shè)立稅務(wù)登記

注意：（1）時限；（2）哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時稅務(wù)登記證。

2.申報辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的資料——不包括銀行賬號

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（包括10項）

4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地（辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）或機構(gòu)所在地（可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

（二）代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）

1.代理稅務(wù)登記申報注意按法定期限即30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后。

2.代理填報《稅務(wù)登記表》

《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時登記納稅人。（教材37頁倒數(shù)第三行去掉，有錯誤）

3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

【例題】注冊稅務(wù)師以企業(yè)名義向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報時,應(yīng)當(dāng)注意（）。

A.《申請稅務(wù)登記報告書》應(yīng)詳細寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求

B.按領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報登記,時間不能滯后

C.提供工商營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書

D.提供開戶銀行賬號證明

第1頁

[答疑編號1102030101]『正確答案』AC

二、變更稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記的適用范圍：39頁，注意改變住所或經(jīng)營地點涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷稅務(wù)登記。

（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程

注意：

（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

（2）（2010年新增內(nèi)容，教材40頁）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）變更稅務(wù)登記操作要點（了解）

【例題1】（2000年多選）企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。

A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C.改變注冊資金的D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的[答疑編號1102030102]『正確答案』ABC

『答案解析』D選項的情形，是注銷，不是變更。

【例題2】（2001年單選）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。

A.15B.30C.10D.4

5[答疑編號1102030103]『正確答案』B

【例題3】（2009年單選）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

[答疑編號1102030104]『正確答案』B

三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（熟悉）

1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停

業(yè)期不得超過一年。

2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納稅款。

4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。

【例題4】（2009年單選）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。

A.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本

D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存

[答疑編號1102030105]『正確答案』D

四、注銷稅務(wù)登記

（一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程

注意：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

常考的內(nèi)容：區(qū)分注銷稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記；各種稅務(wù)登記的時限規(guī)定

【例題5】（2006年多選）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢

B.納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

C.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

D.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件E.納稅人因住所變動涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記

[答疑編號1102030106]『正確答案』ABE

【例題6】（2008年單選）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。

A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍 D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

『正確答案』B

（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點

第二節(jié) 納稅事項稅務(wù)登記代理實務(wù)

一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程（熟悉）

1.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

【例題7】（1999年單選）B公司為外商獨資企業(yè),1998年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù),1998年7月開始生產(chǎn)經(jīng)營,產(chǎn)品全部外銷。B公司預(yù)計年出口銷售額為160萬美元,1998年7月～12月累計出口銷售額60萬美元，按規(guī)定B公司應(yīng)于（）申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

A.1998年1月 B.1998年7月 C.1998年12月 D.1999年1月

『正確答案』A

『答案解析』符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；B公司為外商獨資企業(yè),1998年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，應(yīng)該當(dāng)期1998年1月申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

2.企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請。

3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

【例題8】（2001年單選）某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)應(yīng)在（）主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

A.甲地 B.乙地 C.各自機構(gòu)所在地 D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地

『正確答案』C

【例題9】（2002年多選）下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（）。

A.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)

B.企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機關(guān)提出書面申請

C.企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

D.企業(yè)總機構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，辦理有關(guān)手續(xù)

『正確答案』ACD

『答案解析』企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地國稅機關(guān)提出書面申請。

4.縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)簽署審核意見。

5.國稅發(fā)明電[2004]62號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》：新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達到180萬元（2009年1月1日起改為80萬）后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

6.（新增）工業(yè)企業(yè)——50萬元；商業(yè)企業(yè)——80萬元。2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要）

（二）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點（掌握）

注意：針對《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務(wù)核算的原始資料等。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計、財務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的附件，報送主管國稅局。

二、稅種認(rèn)定登記代理實務(wù)（了解）

（一）稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，申請稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告。

【例題10】（2003年多選）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告

B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

D.納稅人因住所變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記

『正確答案』AD

『答案解析』納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（二）稅種認(rèn)定登記操作要點

注意對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

本章總結(jié)

第二篇：2012稅務(wù)代理實務(wù) 第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)【講義】

第三章 稅務(wù)登記代理

本章考情分析：題型：單選、多選

題量、歷年分值：1—2分左右。

本章框架：

第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理第二節(jié) 納稅事項稅務(wù)登記代理

第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理

一、稅務(wù)登記（結(jié)合第二章第二節(jié)“稅務(wù)登記管理”的內(nèi)容學(xué)習(xí)）

（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（熟悉）1.設(shè)立稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

第1頁

2.申報辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的資料——不包括銀行賬號①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

④法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（包括10項）4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地（已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）

（二）代理稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）1.代理稅務(wù)登記申報

2.代理填報《稅務(wù)登記表》

《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時稅務(wù)登記納稅人。3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

二、變更稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有11注銷稅務(wù)登記。

（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程

注意：

（1（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)?！髽I(yè)所得稅的所得來源地確定原則：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

（二）代理變更稅務(wù)登記操作要點（了解）例題：

1.（2000年多選）企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C.改變注冊資金的D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的[答疑編號3608030101] 『正確答案』ABC

『答案解析』因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。

2.（2001年單選）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。A.15B.30C.10D.45[答疑編號3608030102] 『正確答案』B

『答案解析』納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。

三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（熟悉）

1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登

2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報繳納稅款。

4.前復(fù)業(yè)）報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》。

【例題】（2009年單選）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存[答疑編號3608030103] 『正確答案』D

『答案解析』定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過一年；若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款；納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，納稅人不能保留副本。

四、注銷稅務(wù)登記

1.（2010年多選）關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有（）。

A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

E.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記[答疑編號3608030104] 『正確答案』CDE

『答案解析』注銷稅務(wù)登記的時間限定是15天，而不是30天，選項A、B有誤。

2.（2008年單選）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表[答疑編號3608030105] 『正確答案』B

『答案解析』納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)；（3）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。

（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點

第二節(jié) 納稅事項稅務(wù)登記代理實務(wù)

一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程（熟悉）

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

2.企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請。

3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。4.縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)簽署審核意見。

5.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認(rèn)定表。

6.工業(yè)企業(yè)——50萬元；商業(yè)企業(yè)——80萬元。2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要）【例題】（單選）某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2009年銷售額100萬元，但未申請一般納稅人認(rèn)定；2010年1月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為68000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）702000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.34000B.33960.23C.136000D.102000

[答疑編號3608030202] 『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納增值稅＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）。

（二）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點（掌握）

注意：針對《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料等。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計、財務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的附件，報送主管國稅局。

二、稅種認(rèn)定登記代理（了解）

（一）稅種認(rèn)定登記管理規(guī)程

納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，申請稅種認(rèn)定登記，填寫《納稅人稅種登記表》。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告。

（二）代理稅種認(rèn)定登記操作要點

注意對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)?！纠}】（2003年多選）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告

B.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

D.納稅人因住所變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記

[答疑編號3608030203] 『正確答案』AD

『答案解析』納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

本章總結(jié)

第三篇：涉稅服務(wù)實務(wù)(2016) 第04章 稅務(wù)登記代理 課后作業(yè)

涉稅服務(wù)實務(wù)(2016)第四章 稅務(wù)登記代理 課后作業(yè)

一、單項選擇題 1.根據(jù)規(guī)定，下列納稅人不列入“三證合一、一照一碼”范圍內(nèi)的是（）。A.企業(yè)

B.農(nóng)民專業(yè)合作社

C.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) D.個體工商戶 2.企業(yè)在工商登記，取得“三證合一、一照一碼”證照后，（）內(nèi)未去稅務(wù)機關(guān)報到，不屬于逾期登記。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日 3.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過（）。A.6個月 B.1年 C.2年 D.3個月 4.下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。

A.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑勞務(wù)，項目完工、離開中國 B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)

C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū) D.納稅人改變法人代表 5.領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)核算方式信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向（）申請變更。

A.主管稅務(wù)機關(guān) B.主管財政機關(guān) C.主管工商機關(guān) D.主管私法機關(guān) 6.納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 7.下列關(guān)于稅種認(rèn)定登記的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告

B.對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)向國稅機關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)

C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定提出異議的，應(yīng)進一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機關(guān)重新加以認(rèn)定

D.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門申請稅種認(rèn)定登記 8.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2015年年應(yīng)稅銷售額為150萬元，2016年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送到的《稅務(wù)事項通知書》，通知該企業(yè)在10日內(nèi)報送《一般納稅人登記表》，但該企業(yè)一直未報送。2016年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元；當(dāng)期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.02 B.1.7 C.0.34 D.2.15 9.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。A.10個月 B.12個月 C.24個月 D.36個月

二、多項選擇題 1.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元 B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元 C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元

D.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元 E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元 2.下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理的說法中，不正確的有（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過1年

B.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

C.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件 D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的不需要申報繳納稅款

E.納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)重新辦理稅務(wù)登記 答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

個體工商戶、其他機關(guān)（編辦、民政、司法等）批準(zhǔn)設(shè)立的主體暫不納入“三證合一、一照一碼”辦理范圍，仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【知識點】 稅務(wù)登記

2.【答案】 B 【解析】

企業(yè)在工商登記，取得“三證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務(wù)機關(guān)報到，不屬于逾期登記?！局R點】 稅務(wù)登記

3.【答案】 B 【解析】

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過一年。

【知識點】 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

4.【答案】 D 【解析】

納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有四種情形：

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的；（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；（3）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；（4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的。

選項D：屬于變更稅務(wù)登記的范圍。

【知識點】 注銷稅務(wù)登記

5.【答案】 A 【解析】

領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)負責(zé)人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關(guān)在新設(shè)時采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。

【知識點】 變更稅務(wù)登記

6.【答案】 B 【解析】

納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

【知識點】 注銷稅務(wù)登記

7.【答案】 B 【解析】

選項B：對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別向國稅、地稅機關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

【知識點】 稅種認(rèn)定登記

8.【答案】 B 【解析】

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記，未申請辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/（1+17%）×17%=1.7（萬元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人資格登記

9.【答案】 B 【解析】

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。

【知識點】 增值稅一般納稅人資格登記 二、多項選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

增值稅一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額50萬元，商業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額80萬元，提供“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，劃分標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額500萬元。

【知識點】 增值稅一般納稅人資格登記

2.【答案】 D, E 【解析】

選項D：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款；選項E：納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，不用重新辦理稅務(wù)登記。

第四篇：第四章 稅務(wù)登記代理(課后作業(yè))

第四章 稅務(wù)登記代理（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日

2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起（）內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

3.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過（）。A.6個月 B.1年 C.2年 D.3個月

4.下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑勞務(wù)，項目完工、離開中國 B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)

C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū) D.納稅人改變法人代表

5.甲商場系由A公司和B公司共同投資設(shè)立的，2015年經(jīng)營情況發(fā)生變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，A公司將其持有甲商場的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2015年10月20日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲商場投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，下列做法正確的是（）。

A.A公司和B公司分別辦理變更稅務(wù)登記，甲商場不需要辦理任何稅務(wù)登記 B.甲商場和A公司辦理變更稅務(wù)登記，B公司不需要辦理任何稅務(wù)登記 C.甲商場辦理變更稅務(wù)登記，A公司和B公司不需要辦理任何稅務(wù)登記

D.甲商場應(yīng)先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理設(shè)立稅務(wù)登記；A公司和B公司分別辦理變更稅務(wù)登記

6.納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

7.下列關(guān)于變更稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，說法錯誤的是（）。A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 B.納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件

C.納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同原件報送主管稅務(wù)機關(guān) 8.下列關(guān)于稅種認(rèn)定登記的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告

B.對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)向國稅機關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù) C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定提出異議的，應(yīng)進一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機關(guān)重新加以認(rèn)定

D.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門申請稅種認(rèn)定登記

9.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2014年年應(yīng)稅銷售額為150萬元，2015年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送到的《稅務(wù)事項通知書》，通知該企業(yè)在10日內(nèi)報送《一般納稅人申請認(rèn)定表》，但該企業(yè)一直未報送。2015年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元；當(dāng)期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4萬元。則該企業(yè)2015年3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.02 B.1.70 C.0.34 D.2.15 10.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。A.10個月 B.12個月 C.24個月 D.36個月

二、多項選擇題

1.下列各項中，不需要辦理稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)設(shè)在外地的分支機構(gòu) B.個體工商戶 C.國家稅務(wù)總局 D.自然人個人

E.流動性經(jīng)營的農(nóng)村小商販

2.下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理的說法中，不正確的有（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過1年

B.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

C.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件 D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的不需要申報繳納稅款

E.納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)重新辦理稅務(wù)登記 3.下列各項中，納稅人應(yīng)進行變更稅務(wù)登記的有（）。A.改變法人代表的企業(yè) B.增設(shè)分支機構(gòu)的企業(yè) C.改變隸屬關(guān)系的企業(yè)

D.改變開戶銀行和賬號的企業(yè)

E.改變經(jīng)營地點涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的企業(yè)

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）。2.【答案】B 【解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。3.【答案】B 【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過一年。4.【答案】D 【解析】納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有四種情形：

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的；（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；

（3）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；

（4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的。

選項D：屬于變更稅務(wù)登記的范圍。5.【答案】C 【解析】甲商場改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B 公司，A公司和B公司均不需要辦理稅務(wù)登記。6.【答案】B 【解析】納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。7.【答案】D 【解析】選項D：股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。8.【答案】B 【解析】選項B：對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別向國稅、地稅機關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。9.【答案】B 【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，未申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/（1+17%）×17%=1.7（萬元）。10.【答案】B 【解析】增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。

二、多項選擇題 1.【答案】CDE 【解析】除了國家機關(guān)、自然人個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外的納稅人,均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。2.【答案】DE 【解析】選項D：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款；選項E：納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，不用重新辦理稅務(wù)登記。3.【答案】ABCD 【解析】選項E：應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。

第五篇：2014年土地登記代理實務(wù)初始土地登記輔導(dǎo)

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂 手機IPAD隨身看 第一節(jié) 初始土地登記概述

三、我國初始土地登記概況

(一)城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)初始登記1987年9月，為了適應(yīng)土地管理體制、土地使用制度改革和開征土地使用稅的需要，原國家土地管理局要求各地 開展城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)的申報工作，建立初步的地籍檔案。1987年冬和1988年春，在上海市、山東青州市、廣東省花縣進行了土地登記發(fā)證試點，并取得 了初步經(jīng)驗。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于進一步擴大土地登記發(fā)證試點的指示精神，原國家土地管理局分別于1988年5月18日和1988年7月19日，連續(xù)下發(fā)了《關(guān) 于擴大土地登記發(fā)證試點和開展城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)申報工作的通知》((88)國土[籍]字第67號)、《關(guān)于加快城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)申報工作的通知》((88)國土[籍]字第100號)，決定全面開展城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)的申報。

城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)申報工作是依法進行國有土地登記發(fā)證的第一步，根據(jù)《城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)申報工作的若干規(guī)定》，土地使用權(quán)的申報以市、縣為 單位組織進行，申報范圍是全國城市、縣城、建制鎮(zhèn)建成區(qū)，獨立工礦及企事業(yè)單位的國有土地使用權(quán);土地使用權(quán)申報者是申報范圍內(nèi)一切使用國有土地的單位和 個人;具體工作由市、縣土地管理部門承辦。1990年11月原國家土地管理局在西安召開“全國地籍管理研討會”，會議在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提出了地籍 管理的發(fā)展戰(zhàn)略，明確了地籍管理的目標(biāo)和技術(shù)路線。會后，中國的地籍管理工作進入全面開展時期，全國初始土地登記工作全面鋪開。1993年至1994年，土地登記在地籍調(diào)查的基礎(chǔ)上明顯加快，“國有土地使用證”發(fā)證率達到55%。同期，制定了《土地變更登記若干規(guī)定》和《土地登記規(guī)范化意見》，并在5個城 市開展了城鎮(zhèn)日常地籍試點，土地登記在規(guī)范土地市場中的作用得到初步發(fā)揮。

(二)農(nóng)村集體土地所有權(quán)初始登記

2001年11月9日，國土資源部發(fā)出了《關(guān)于依法加快集體土地所有權(quán)登記發(fā)證工作的通知》(國土資發(fā)[2001]359號)，決定在已有基礎(chǔ) 上，進一步加大力度，全面部署開展全國集體土地所有權(quán)初始登記工作。并強調(diào)要嚴(yán)格按照《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，確定集體土地所有權(quán)主體。

具體確權(quán)要求如下：

1.凡是土地家庭聯(lián)產(chǎn)承包中未打破村民小組(原生產(chǎn)隊)界線，不論是以村的名義還是以組的名義與農(nóng)戶簽訂承包合同，土地應(yīng)確認(rèn)給村民小組農(nóng)民集 體所有?？紤]到各地的差異和村民小組組織機構(gòu)不健全的實際，在具體登記發(fā)證時，可采取兩種方式進行：一是有條件的地區(qū)，可將《集體土地所有權(quán)證》直接發(fā)放 到村民小組農(nóng)民集體;二是采取“組有村管”的方式，將《集體土地所有權(quán)證》發(fā)放到村，由村委會代管。為體現(xiàn)村民小組農(nóng)民集體的所有權(quán)主體地位，土地證書所 有者一欄仍填寫村內(nèi)各村民小組農(nóng)民集體的名稱，并注明土地所有權(quán)分別由村內(nèi)各村民小組農(nóng)民集體所有。待條件成熟時，可將《集體土地所有權(quán)證》換發(fā)到組。對 于已經(jīng)打破了村民小組農(nóng)民集體土地界線的地區(qū)，應(yīng)本著尊重歷史，環(huán)球網(wǎng)校移動課堂 手機IPAD隨身看 承認(rèn)現(xiàn)實的原則，對這部分土地承認(rèn)現(xiàn)狀，明確由村農(nóng)民集體所有。

2.能夠證明土地已經(jīng)屬于鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體所有的，土地所有權(quán)應(yīng)依法確認(rèn)給鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體。沒有鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體經(jīng)濟組織的，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))集體土地所有權(quán)由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府代管。

3.不能證明屬于鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體所有或村民小組農(nóng)民集體所有的集體土地，應(yīng)依法確認(rèn)給村農(nóng)民集體所有。土地所有權(quán)主體以“XX村(組、鄉(xiāng))農(nóng)民集體”表示。集體土地所有權(quán)初始登記的基本單元也是宗地。

在集體土地所有權(quán)登記發(fā)證工作中，宗地的劃分要注意以下幾點：

1.屬同一農(nóng)民集體擁有的權(quán)屬界址線所封閉的集體土地(含該集體所有的建設(shè)用地)劃分為一宗地。

2.同一所有者的集體土地被鐵路、公路、河流、溝渠等線狀國有或其他集體土地分割的，原則上應(yīng)分別劃分宗地。對線狀地物狹窄、圖上難以準(zhǔn)確反映其實地狀況的，也可不單獨分宗，但要在調(diào)查時注明，并相應(yīng)扣除其面積。

3.有爭議的土地，不得劃入任何宗地，待爭議調(diào)解、處理、確權(quán)后，再行劃入相關(guān)宗地或單獨立宗。