第一篇：淺析強化稅收管理員監(jiān)督

作者：太原市地方稅務(wù)局民營經(jīng)濟開發(fā)區(qū)分局張柯

淺析強化稅收管理員監(jiān)督

稅收管理員制度隨著稅收征管制度的建立而建立、發(fā)展而發(fā)展，從最初以“管戶”為特點的稅收專管員制度到以“管事”為特點的稅收管理員制度，再到目前的以“管戶與管事相結(jié)合”為特點的稅收管理員制度，經(jīng)歷了一個漫長的實踐過程。隨著改革的不斷深入，傳統(tǒng)的稅收征管模式在全國范圍內(nèi)逐步被新的征管模式取代，這是稅收征管的歷史性進步。但新征管模式也在一定程度上存在局限性，出現(xiàn)了一系列因管理缺位引起的問題。要解決新征管模式的局限性，建立稅收管理員制度勢在必行。實行稅收管理員制度，是進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，實施科學(xué)化、精細化稅收管理，強化稅源監(jiān)控，深化兩權(quán)監(jiān)督，全面提高稅收征管水平，最大限度地維護國家利益的一項重大舉措。稅收管理員監(jiān)控考核是推進科學(xué)管理的出發(fā)點和落腳點，是檢驗管理工作質(zhì)量與效率的有效手段，也是評價各科室工作成績、檢驗領(lǐng)導(dǎo)干部綜合素質(zhì)的重要途徑。

稅收管理員（簡稱專管員、片管員）是基層稅務(wù)機關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員，隸屬于稅源管理部門。稅收管理員制度，是指國家為了加強稅源管理，建立的稅務(wù)管理人員親自接觸納稅人、了解掌握轄區(qū)內(nèi)納稅人稅源及其變動情況，解決稅務(wù)人員對納稅人稅源情況了解不足、掌握不實、疏于管理等問題的一項制度。在該制度下，稅收管理員的職責范圍包括：稅收政策宣傳送達、納稅咨

詢輔導(dǎo)；掌握所轄稅源戶籍變動情況；調(diào)查核實管戶生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況；核實管戶申報納稅情況；進行稅款催報催繳；開展對所管企業(yè)的納稅評估及其稅務(wù)約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見；協(xié)助進行發(fā)票管理等。概括地講，稅收管理員是“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)控員”。但稅收管理員不負責稅款征收、稅負核定、涉稅審批及涉稅案件的稽查。稅源管理重要事項由部門集體研究。稅收管理員下戶執(zhí)行各項稅源管理事務(wù)時，要提出報告，按計劃和規(guī)定程序進行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實行共享。稅收管理員實行3年定期輪換制度。

建立稅收管理員制度關(guān)鍵在于解決稅收管理員“做什么”、“什么時間做”、“怎么做”和“怎么做好”，以及如何對稅收管理員履行職責進行監(jiān)督等問題。太原地稅民營分局在貫徹落實總局、省局、市局關(guān)于稅收管理員制度的實踐中，圍繞“一、二、三、四、五”的總體思路抓落實。建立“一個手冊”，即《稅收管理員工作手冊》。內(nèi)容包括：稅收管理員工作職責，行為規(guī)范，工作目標，操作指南和考核內(nèi)容等。民營地稅目前已將稅收管理員的工作職責歸納為九大類62小項，并做到稅收管理員人手一冊。制定“兩個規(guī)范”，一是規(guī)范了《稅收管理員工作規(guī)程》，明確了稅收管理員在履行職責時那些“可為”、那些“不可為”，以及如何履行崗位工作職責。二是規(guī)范了《稅收管理員工作標準及行為規(guī)范》。明確了稅收管理員履行每一項工作職責的具體時間、實現(xiàn)目標和行為準則。推行“戶管三卡”，即“稅企聯(lián)系卡、工作記錄卡和基本數(shù)據(jù)卡”，用以真實記錄稅務(wù)管理員的工作

軌跡。實現(xiàn)“四項目標”，即稅收管理員必須做到戶管清、稅源準、基礎(chǔ)實、質(zhì)量高。培養(yǎng)“五員隊伍”，即努力把稅收管理員培養(yǎng)成為“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)控員”。

一是征管質(zhì)量持續(xù)提高。通過規(guī)范流程，明晰責任，一方面使稅收管理員有足夠的時間和精力投入到對征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量審核、分析上，另一方面大大精簡了申報征收環(huán)節(jié)的人員，充實了一線管理力量，從而促進了管理水平和管理質(zhì)量的持續(xù)提高。

二是信息化應(yīng)用水平不斷增強。信息化管理的觸角已延伸到了每一個征管工作流程，這就要求稅收管理人員必須熟悉計算機操作和工作流程，從而促進了信息化應(yīng)用水平的不斷增強。三是納稅服務(wù)更加規(guī)范。由于稅收管理員制度對每個稅務(wù)管理員提出了納稅服務(wù)的具體標準和要求，這就為公正執(zhí)法、規(guī)范行政，優(yōu)質(zhì)服務(wù)提供了制度保障。

四是責任意識進一步增強。通過對落實稅收管理員制度的監(jiān)督考核和責任追究，有效地促進了稅收管理員責任意識的進一步增強，初步實現(xiàn)了從權(quán)本位意識向責本位意識轉(zhuǎn)變。

實踐證明，推行稅收管理員制度是深化稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的有效途徑。但完善稅收管理員制度，加強對稅收管理員制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，促進制度的進一步落實等，是當前各級稅務(wù)機關(guān)必須認真研究和亟待解決的重要課題。

一、必須大力強化稅收管理員的職責意識

加大對稅收管理員的政治和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)和能力，是落實稅收管理員制度的基本前提。一要加強政治思想教育和理想信念教育，引導(dǎo)稅收管理員樹立科學(xué)的世界觀、人生

觀、價值觀和權(quán)力觀、地位觀、利益觀,并同愛祖國、愛稅收、愛崗位緊密結(jié)合起來，以樹立起強烈的工作責任感、使命感和榮譽感;二要加強職業(yè)道德教育,強化職業(yè)道德規(guī)范意識,要通過各種活動和有效載體，使“愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公”的稅務(wù)職業(yè)道德基本要求滲透到稅務(wù)人員的思想中，并在具體實踐中引導(dǎo)廣大稅務(wù)人員自覺規(guī)范自身行為。三要加強法律紀律教育，促使廣大稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和掌握法律法規(guī)及各項稅法，不斷增強依法治稅、依法行政的意識。尤其要加強以財經(jīng)紀律、廉政紀律、群眾紀律、行業(yè)紀律等為重點的工作紀律教育，進一步增強稅務(wù)人員的紀律觀念和廉潔自律意識。四要強化稅收管理員知識和技能的培訓(xùn)。按照干什么、學(xué)什么，缺什么、補什么的原則，把能力建設(shè)作為稅收管理員素質(zhì)培養(yǎng)的重點。

二、必須進一步完善制度和規(guī)范行為

按照“規(guī)范化、科學(xué)化、精細化”管理的工作要求，各級要結(jié)合工作實踐，對《稅收管理員崗位工作職責》、《稅收管理員工作規(guī)程》和《稅收管理員工作標準和行為規(guī)范》、《稅收管理員工作制度》、《稅收管理員手冊》、《稅收管理員工作日志》等一系列相關(guān)制度，要不斷完善和細化，使之達到管理責任法定化，崗位職責具體化，責任層級清晰化，責任鏈接無縫化。在此基礎(chǔ)上，健全相關(guān)配套制度，圍繞管住管細、管好稅源這個目標，建立健全相關(guān)制度，如屬地管理、駐企管理、分類管理等；要從培養(yǎng)干部出發(fā)，結(jié)合能級管理和質(zhì)量管理，探索對稅收管理員進行分級管理的辦法，將管戶能力與管戶類型、數(shù)量結(jié)合起來，提高稅源管理的人力效能。同時，要實行稅收管理員崗位定期輪換制度，年度崗位輪換面以不低于30%為宜，達到對稅收管理員3年全員換崗一次。

三、必須創(chuàng)新監(jiān)督考核方式和手段

嚴格監(jiān)督考核，是促進稅收管理員制度落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，各級要把對制度執(zhí)行情況的考核貫穿于稅收管理員履職的全過程。要以規(guī)范執(zhí)法為重點，完善崗位責任，嚴格責任追究，健全考核機制。要創(chuàng)新考核方式方法，做到“四個”結(jié)合。一是計算機自動考核與手工考核相結(jié)合，以計算機自動考核為主，手工考核為輔。二是集中考核與日?？己讼嘟Y(jié)合。對時間跨度較長且屬于綜合性的工作，采用集中方式組織實施考核；對專項性和經(jīng)常性的工作，由部門及時記錄工作完成情況，并依照考核標準，實時反映考核結(jié)果，體現(xiàn)監(jiān)督的時效性。三是統(tǒng)一考核與部門考核相結(jié)合。對涉及跨多個部門的考核，分局采取統(tǒng)一考核方式組織實施考核；對只涉及單個部門職責范圍內(nèi)的考核，由涉及的部門組織實施。四是實地檢查與隨機抽查相結(jié)合。通過實地查看、了解，以進一步掌握真實情況。

四、必須建立監(jiān)督管理的長效機制

加大落實稅收管理員制度的監(jiān)督檢查力度，重視對稅收執(zhí)法行為的事前監(jiān)督，加強對重點環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督，強化對執(zhí)法行為全過程的事后監(jiān)督,健全稅收管理員責任追究和積極開展執(zhí)法監(jiān)督、行政監(jiān)督和廉政監(jiān)督是建立監(jiān)督長效機制的內(nèi)在要求。要著力從建立五項機制上下功夫。一是工作反饋機制。重點檢查管理責任是否明確，管理質(zhì)量是否符合稅源精細化管理的要求,實行動態(tài)管理。二是日?？己藱C制。要根據(jù)《稅收管理員工作規(guī)程》和《稅

收管理員工作標準和行為規(guī)范》、《稅收管理員工作績效計算機自動考核系統(tǒng)》,定期進行績效考核，并做到獎優(yōu)罰劣，改變能力強弱一個樣，素質(zhì)高低一個樣，干多干少一個樣，干好干壞一個樣的問題。三是制度執(zhí)行機制。要實行分級負責制，把檢查落實稅收管理員制度的各項工作任務(wù)分解到責任部門和責任人,明確責任,加強監(jiān)督考核，嚴格實行問責追究。四是監(jiān)督渠道機制。要通過召開納稅人座談會，走訪企業(yè)、發(fā)放測評表，加大對稅收管理人員的外部評議評價。五是素質(zhì)教育機制。要有針對性地經(jīng)常開展政治理論、行風廉政、服務(wù)技能、效能建設(shè)為主題的學(xué)習(xí)教育活動，不斷提高稅收管理員的綜合素質(zhì)。

第二篇：稅收管理員

稅收管理員復(fù)習(xí)題

操作實務(wù)1—3章測試題

一、單項選擇題（每題0.5分，共15分）1、1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以()為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式.A、稅源管理 B、納稅評估 C、納稅申報和優(yōu)化服務(wù) D、納稅服務(wù)

2、稅收專管員制度與稅收管理員制度在管理對象、（）、服務(wù)宗旨三方面有共同之處。A、執(zhí)法依據(jù) B、執(zhí)法程序 C、執(zhí)法環(huán)境 D、執(zhí)法方式

3、稅收專管員制度與稅收管理員制度在所處的社會經(jīng)濟背景、所處的法制環(huán)境、所依托的手段和（）有所不同。

A、服務(wù)理念

B、職權(quán)范圍 C、執(zhí)法環(huán)境 D、評估方式

4、稅收管理員制度通過加強以戶為單位的稅源管理，達到“強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”的目的，把（）管理要求落到實處。

A、制度化、精細化

B、科學(xué)化、服務(wù)化 C、科學(xué)化、制度化

D、科學(xué)化、精細化

5、稅收管理員的主要工作職責包括做好管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記管理、定期定額管理、減免抵稅管理、（）管理、發(fā)票使用管理、欠繳稅金管理等。

A、帳簿設(shè)置 B、納稅申報 C、稅收行為 D、資金運行

6、稅收管理員負責（）信息采集、約談輔導(dǎo)和實地調(diào)查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建議。

A、納稅申報 B、稅務(wù)登記 C、納稅評估 D、稅務(wù)稽查

7、按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行（）制度，并嚴格執(zhí)行票款分離制度。

A、分片管理

B、分類管理 C、雙人上崗 D、重點稽查

8、納稅人申請辦理稅務(wù)登記或取得稅務(wù)登記證件后，根據(jù)管理規(guī)定稅收管理員在管轄范圍內(nèi)應(yīng)當對設(shè)立登記事項進行（）。

A、稅收管理 B、登記管理 C、實地調(diào)查 D、日常檢查

9、稅收管理員在管轄范圍內(nèi)進行實地調(diào)查時要求一般不少于（）。A、兩人 B、三人 C、四人 D、六人

A、實地調(diào)查 B、日常巡查 C、戶籍巡查 D、稅務(wù)稽查

18、稅收管理員在巡查過程中填寫（），巡查結(jié)束后上報巡查結(jié)果，并將審核無誤的信息反饋有關(guān)部門或崗位，或及時補錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息。

A、工作底稿 B、巡查記錄 C、稽查案卷 D、檢查檔案

19、按照規(guī)定，稅收管理員在管轄范圍內(nèi)要對停（歇）業(yè)戶、（）進行巡查，及時發(fā)現(xiàn)從事經(jīng)營活動等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

A、非正常戶 B、雙未戶 C、注銷戶 D、納稅戶

20、按照《稅收征管法》及其實施細則的要求，對委托代征單位、人員資格進行認真審核，頒發(fā)（），核定用票量，按期年檢。

A、稅務(wù)登記證書 B、扣繳稅款登記證

C、委托代征證書 D、納稅等級證書

21、福利企業(yè)減免稅資格認定標準要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、（）、殘疾職工名冊。

A、福利企業(yè)健康職工花名冊 B、殘疾職工工作時間表 C、企業(yè)財務(wù)報表 D、利稅使用分配表

22、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩?fù)硕悓徟瓦`章處罰等工作，其主要工作方式有案頭審核、實地調(diào)查、送達執(zhí)行、提出管理建議、（）、責令提供納稅擔保、采取稅收保全或強制執(zhí)行等。

A、提請行政處罰 B、提交稽查計劃 C、調(diào)查稅收違法行為 D、進行納稅信用等級評定 23．工商、稅務(wù)部門之間的應(yīng)建立定期交流會議制度，（）。A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不對 24．停（復(fù)）業(yè)登記適用于（）。

A．一般納稅人 B．小規(guī)模納稅人 C．個體工商戶 D．實行定期定額方式繳納稅收的個體工商戶

25．納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷登記。A．10日B．15日C．20日D．30日 26．下列敘述正確的是（）。

A．停業(yè)具體以10天為調(diào)整最小期 B．當月連續(xù)停業(yè)超過15日的，可免征當月應(yīng)征稅款 C．對

A、負責管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記管理礙 B、負責管區(qū)內(nèi)納稅人的稅款征收管理 C、負責管區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查 D、負責管區(qū)內(nèi)納稅人的減免抵稅管理 E、負責管區(qū)內(nèi)納稅人的違章處罰

3、稅收管理員應(yīng)嚴格履行崗位職責，自覺接受監(jiān)督，并遵守以下規(guī)定：（）A、不直接從事稅款征收B、不直接從事稅務(wù)稽查 C、不直接從事審批減免緩稅 D不直接從事納稅評估

4、對稅收管理員的管理和監(jiān)督，要嚴格執(zhí)行以下制度（）A、定期報告制度 B、定期輪換制度 C、定期培訓(xùn)制度 D、過錯責任追究制度

5、稅收管理員具備依法辦事能力主要體現(xiàn)在哪些方面（）A、依照規(guī)定的內(nèi)容辦理 B、依照規(guī)定的程序辦理

C、依照規(guī)定的文書辦理 D、依照規(guī)定的權(quán)限辦理

6、稅收管理員依據(jù)《稅務(wù)登記表》和《納稅人稅種登記表》所列項目對設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人（）內(nèi)容進行調(diào)查核實。

A、納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所、法定代表人（負責人）B、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權(quán)屬情況及租賃期限C、納稅人內(nèi)部控制制度的完善程度情況 D、實地核查其他項目

7、（）情況下，納稅人應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。

A、解散、破產(chǎn)、撤銷 B、因住所、經(jīng)營地點變動涉及改變稅務(wù)登記機關(guān) C、被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 D、被其他機關(guān)予以撤銷登記

8、納稅人有（）情形的，在清算前向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

A、停產(chǎn) B、關(guān)閉 C、破產(chǎn) D、解散

9、稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為（），最長不得超過（）。A、15 B、30 C、180 D、90

10、稅源登記管理包括（）。

A、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）稅源登記管理 B、土地使用稅稅源登記管理 C、車船使用稅（車船使用牌照稅）稅源登記管理 D、印花稅稅源登記管理 E、土地增值稅稅源登記管理

11、（）納稅人應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

登記驗證手續(xù)的行為 C.未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記換證手續(xù)的行為 D.其他違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為

19．下列須核發(fā)稅務(wù)登記證件的是（）。A．個體工商戶B．集體企業(yè)C．股份制企業(yè)D．扣繳義務(wù)人

20．納稅人發(fā)生下列（）變化時，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。

A改變單位名稱或個人姓名 B改變所有制形式 C改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍 D改變銀行帳號 21．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人辦理了（）等事宜后方能核準停業(yè)申請。A．發(fā)票保管B．發(fā)票繳銷C．由管理員簽具清稅意見D．稅務(wù)登記證件封存 22．《外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證》的發(fā)放對象是（）。A中外合資經(jīng)營企業(yè) B中外合作經(jīng)營企業(yè) C外資企業(yè) D外國企業(yè)

23．主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的已填登完畢的稅務(wù)登記表進行審核的內(nèi)容包括（）。

A．申請辦理開業(yè)登記的時間是否逾期 B．填寫的項目，提供的證件、資料是否齊全 C．法定代表人是否有在案未履行的納稅義務(wù) D．必要時對其經(jīng)營場所、住址等進行實地調(diào)查 24．扣繳義務(wù)人包括（）。

A．代扣代繳稅款義務(wù)人 B受托代征稅款的單位 C納稅擔保人D．代收代繳稅款義務(wù)人 25．對已經(jīng)使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如果會計核算健全，且未有下列（）情形之一的，不取消其一般納稅人資格。A．虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為 B．連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由 C．不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果 D．不按規(guī)定進行納稅申報

26．下列屬于稅收證明的包括（）。

A．外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明 B．外埠納稅人的報驗登記

C．金銀首飾購貨（加工）管理證明單 D．金銀首飾消費稅納稅人認定 27．下列（）只適用于定期定額征稅的個體戶。

A．個體工商戶稅務(wù)登記表B停業(yè)申請審批表C復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表D稅務(wù)登記變更表 28．固定業(yè)戶外出銷售貨物時，應(yīng)在到達經(jīng)營地進行經(jīng)營前，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記，并提供（）等證件、資料。

A．《稅務(wù)登記證》正本 B．《稅務(wù)登記證》副本 C．《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 D．《外出經(jīng)營貨物報驗單》

查、對非正常戶進行巡查。（）

11、稅收管理員在管轄范圍內(nèi)進行戶籍巡查，一般不少于一人。（）

12、稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免緩?fù)硕悓徟瓦`章處罰、納稅評估等工作。（）

13．工商管理部門向稅務(wù)部門提供納稅人有關(guān)工商登記的信息是工商管理部門法定義務(wù)和職責。（）

14．對申請停業(yè)期限在一個月以內(nèi)的，實地巡查次數(shù)不得少于一次；超過一個月的，每月不得少于兩次。（）

15．非企業(yè)性單位不能認定為一般納稅人。（）

16．納稅人外出經(jīng)營的稅收管理是指對本轄區(qū)納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理。（）17．納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。（）

18．臨時取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個人，均應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。（）

19．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，必須持所在地稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。（）20．納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構(gòu)，由總機構(gòu)向主管國稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（）

21．按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。（）

22．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，依法補繳應(yīng)納稅款，否則以偷稅論處。（）

23．銷售免稅貨物達70%以上的增值稅納稅人，不得認定為一般納稅人。（）24．增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的遷移，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)取消增值稅一般納稅人資格。對發(fā)生變更事項涉及到增值稅一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新認定。（）

25．對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。（）

26．對銷售實用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務(wù)，一律征收增值稅。（）

料進行人工稽核時發(fā)現(xiàn)該公司的進項抵扣憑證均沒有銀行付款憑證，曾要求企業(yè)補足但企業(yè)只補了一部分，于是將情況向主管局長匯報，但該領(lǐng)導(dǎo)不及時采取措施，造成已抵扣的稅款不能及時補繳入庫。

6月下旬，征收大廳有關(guān)人員向李龍飛稽查局長反映興達公司經(jīng)營有異常，李龍飛認為資料不齊全，沒有安排稽查人員對該公司進行稽查，而是等到下一個征收期（7月6日）才組織稽查人員調(diào)走該公司的納稅資料進行檢查，但稽查沒有結(jié)果，此事不了了之。

案發(fā)后，李飛龍沒有按有關(guān)規(guī)定將案情向上級稽查部門和主管機關(guān)匯報，直到8月15日才報告市局，B市國稅局稽查局立即組織專案調(diào)查小組，對興達公司的經(jīng)營、納稅進行深入調(diào)查，及時向全國國稅部門發(fā)出協(xié)查信息。經(jīng)調(diào)查證實：興達公司5-6月份正常申報，7月份沒有納稅申報。該公司在中行水庫辦事處的開戶銀行和開戶帳號全屬虛假，其法人代表孫發(fā)的身份證是偽造的；該公司偽造進項抵扣憑證和銀行付款憑證185份，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票176份，價稅合計18054萬元。其中：銷項稅額262萬元，該公司累計銷售額15431萬元，累計抵扣進項稅額256萬元，已交增值稅57萬元，稅負率0.36%。南方A省國稅局對該案中負有領(lǐng)導(dǎo)責任或直接責任的局長到辦事員全部給予行政撤職處分。

請問：

1、該案中稅務(wù)人員在哪些環(huán)節(jié)存在違規(guī)執(zhí)法問題？

2、如何加強一般納稅認定及后續(xù)管理？

操作實務(wù)4-6章測試題

一、單項選擇題（20題，每題1分）

1、稅收管理員要對增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票的范圍和時限進行核查，對下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票：（）

A、銷售報關(guān)出口的貨物 B、向消費者銷售應(yīng)稅項目 C、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目 D、將貨物無償贈送他人

2、稅收管理員按照規(guī)定提請有關(guān)部門依法定權(quán)限和程序責令納稅人提供納稅擔?；虿扇”Ｈ胧?，采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起（）內(nèi)解除稅收保全。

A、1日 B、10日 C、15日 D、30日

3、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為的，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理：涉嫌偷稅、（）、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的。

境管理機關(guān)阻止其出境

12．稅務(wù)機關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付()。

A．清單, B．收據(jù), C．清單和收據(jù), D．發(fā)票 13、2001年6月，某公司因財務(wù)人員調(diào)動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，另一筆系1999年5月的，馬上向稅務(wù)機關(guān)提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，()退還。

A．1995年和1999年的多繳稅款均可 B．1999年的多繳稅款可以退稅 C．1995年的不可以,1999年的多繳稅款可以退稅 D．1999年的不可以,1995年和1999年的多繳稅款均不可以

14．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D．罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收 15．下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的固定資產(chǎn)計價方法，表述不正確的是()。A.自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本入帳 B.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值入帳 C.納稅人接受贈與的固定資產(chǎn)，無發(fā)票及附單據(jù)的，按同類設(shè)備的市價確定 D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價值入帳

16．對未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅款征收時，首先的程序是()。

A．責令繳納 B．核定應(yīng)納稅額 C．抵繳稅款 D．扣押貨物 17．下列行為不屬于視同銷售的有()。

A.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人 B.將委托加工的貨物無償贈送他人

C.以自產(chǎn)的貨物換取他人的貨物 D.將購買的貨物無償贈送他人

18．外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起3年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或沒有被繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)當繳回已退稅款的()。A.40％ B．60％ C．10％ D．55％ 19．按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列不屬于增值稅征收范圍的行為是()A．銷售鋁合金門窗并負責安裝的 B．醫(yī)院、診所隨處方銷售的自辦藥廠生產(chǎn)的藥品 C．從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸 D．單純銷售移動電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的

20.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其委托加

C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 D、納稅擔保人

8、欠繳稅款的納稅人發(fā)生下列()行為，致使國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

A、納稅人怠于行使到期債權(quán) B、納稅人放棄到期債權(quán) C、納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) D、納稅人歸還銀行貸款

9、稅務(wù)機關(guān)()，給納稅人合法權(quán)益造成損失的，納稅人可依法請求行政賠償。A、采取稅收保全措施不當 B、采取稅收強制執(zhí)行措施不當 C、當納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款后，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，并未使納稅人合法利益遭受損失的 D、稅務(wù)機關(guān)顯露納稅人的經(jīng)營秘密的

10、可以作為納稅擔保人的單位有：（）

A、某工廠 B、某專賣店 C、某公司的保衛(wèi)科 D、稅務(wù)局

11、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，適用于核定征收的情況包括：()。

A、個體經(jīng)營戶 B、臨時從事經(jīng)營的納稅人 C、帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的

D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)責令申報而仍不申報的

12．經(jīng)核準延期申報的納稅人，應(yīng)當在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款的數(shù)額可以是()。

A．上期應(yīng)當繳納的稅額, B．本期申報的稅額, C．上期實際繳納的稅額, D．稅務(wù)機關(guān)核定的稅額

13．某稅務(wù)所按規(guī)定程序報經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，對電腦公司欠稅實施稅收強制執(zhí)行，可以采取的措施有()。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票 C．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔保

14．如果繳納企業(yè)所得稅的單位改變經(jīng)營方式，實行承租經(jīng)營的，其納稅人的規(guī)定是()。

A.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以被租企業(yè)為納稅人 B.凡未改變被租企業(yè)名稱、未更改工商登記的，以承租單位為納稅人 C.承租方重新辦理登記的，以新登記的企業(yè)為納稅人

D.承租方重新辦理登記的，以原被租企業(yè)為納稅人

22、紅旗機械廠和向陽機械廠為增加市場競爭力，提高產(chǎn)品質(zhì)量，合并成立新興機械廠。合并前向陽機械廠欠稅120萬元，在合并時沒有繳清稅款。請問作為稅收管理員應(yīng)如何處理（）。

A、責令新興機械廠將合并、分立情形限期向稅務(wù)機關(guān)報告 B、責令紅旗機械廠限期繳納 C、責令新興機械廠限期繳納 D、責令向陽機械廠限期繳納 E、限繳期限在15日內(nèi)

23、某鋼鋁門窗廠因經(jīng)營不善，決定不再繼續(xù)經(jīng)營。其在辦理了有關(guān)手續(xù)后，擬到稅務(wù)部門辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。其在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理（）事項。

A、結(jié)清應(yīng)納稅款 B、結(jié)清滯納金、罰款 C、繳銷發(fā)票 B、收繳稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

24、享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，稅收管理員應(yīng)責令納稅人（）。

A、發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告 B、依法履行納稅義務(wù) C、予以追繳應(yīng)繳納的稅款

25、對核定征收的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采?。ǎ┓椒ê硕?。

A、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近納稅人的稅負核定 B、按照營業(yè)收入或成本家合理的費用和利潤的方法核定 C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算核定 D、按照毛利率方法核定

三、判斷題（30題，每題0.5分）

1、企業(yè)列為壞帳損失的應(yīng)收款項，在以后全部或部分收回時，應(yīng)計入收回的應(yīng)納稅所得額。（）

2、納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（）

3、對業(yè)務(wù)正常但常欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑納稅人，應(yīng)采用代開發(fā)票辦法，嚴格控制其開票量。（）

4、對正在輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過50份。（）

5、欠稅人申請破產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程

19、民政福利企業(yè)外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不得享受增值稅先征后退政策。（）

20．實行遠程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報資料報送成功后，再到申報征收窗口報稅。（）

21．某海運公司因主管會計出差，當月經(jīng)營收入沒有核算，也無法按時到辦稅服務(wù)廳進行申報，就派人向稅務(wù)機關(guān)提出延期申報。鑒于該公司的實際情況，稅務(wù)機關(guān)同意其暫不申報和繳稅，待該會計出差回來核算出經(jīng)營收入后再申報繳納。（）

22．某企業(yè)財務(wù)人員于１990年6月采取虛假納稅申報的方式少繳營業(yè)稅 １0萬元。2001年5月，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）23．稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠繳稅款的情況，應(yīng)定期予以公告。（）

24．納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失可在發(fā)生當期直接在稅前扣除。（）

25.納稅人在中間合并、分立、終止時，應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳。（）

26．納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。（）

27．納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于集體福利或個人消費的，應(yīng)視同銷售貨物，按規(guī)定繳納增值稅。（）

28．對增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列之運費金額、裝卸費、保險費等其它雜費，按7％的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

29．任何情況下，都不允許跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶郵寄運輸空白發(fā)票。（）

30．稅收上視同銷售行為的，在會計核算中均應(yīng)確認為銷售，并計算應(yīng)交納的各種稅金。（）

四、案例分析題（1題，12分）

某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)分局在2003年12 月4 日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個體工商業(yè)戶B（定期定額征收業(yè)戶，每月10 日前繳納上月稅款），打算在12 月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2003年12 月份稅款1200 元的可能。該稅務(wù)所于12 月5 日向B 下達了限其在12 月31 日繳納12 月份稅款1200 元的通知。12 月27 日，該稅務(wù)分局發(fā)現(xiàn)B 聯(lián)系貨車準

0 ＝22.55萬元

(3)應(yīng)納增值稅額為()

A、49.3萬元－22.55萬元＝26.75萬元； B、49.3萬元－19.65萬元＝29.65萬元 C、49.3萬元－19.15萬元＝30.15萬元 D、51萬元－19.15萬元＝31.85萬元； 2.某企業(yè)2005經(jīng)營情況如下:

(1)銷售收入900萬元,在發(fā)票上列明折扣50萬元,營業(yè)外收入10萬元。

(2)管理費用100萬元(含業(yè)務(wù)招待費27萬元,上交總機構(gòu)管理費25萬元);財務(wù)費用31萬元。

(3)營業(yè)外支出中意外事故凈損失50萬元,后保險公司賠付50%。

(4)營運成本450萬元。

要求:計算該企業(yè)2005年應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅。(12分)(要注明計算過程,保留兩位小數(shù))

六、簡答題（6分）

稅務(wù)機關(guān)在什么情況下可采取稅收保全措施？

操作實務(wù)7-10章測試題

一、單選題（20分，每題1分）

1、納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的（）做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

A、真實性和準確性 B、全面性和準確性 C、真實性和全面性

2、當國家規(guī)定的財務(wù)會計制度與稅收法律有抵觸時，以()為準。A、國家規(guī)定的財務(wù)會計制度 B、稅收法律 C、事實根據(jù)

3、納稅評估程序是（）

A、確定對象、采集信息、約談核查、比較分析、評估處理和結(jié)果反饋 B、采集信息、確定對象、比較分析、約談核查、評估處理和結(jié)果反饋

14、增值稅管理的基本方針：以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、（）、綜合管理。A重點監(jiān)控 B稅源監(jiān)控 C強化稽查 D集中征收

15、國稅局應(yīng)以增值稅一般納稅人為主要對象，以（）為主要稅種，建立重點稅源管理庫。

A增值稅 B企業(yè)所得稅 C增值稅和消費稅 D增值稅和企業(yè)所得稅

16、實行定期定額管理的個體戶需要停業(yè)，申請停業(yè)期限不得超過（）。A 3個月 B半年 C一年 D兩年

17、納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注冊的，應(yīng)自有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之日起（藏）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

18、納稅人被列入非正常戶超過（）個月的，稅務(wù)機關(guān)可宣布其稅務(wù)登記失效，并按征管法規(guī)定進行應(yīng)納稅款的追征。

A 1 B 3 C 6 D 12

19、新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金比例一般不得超過（）。

A 10% B 20% C25% D 50% 20、開展（）是加強稅源管理、完善稅收征管、指導(dǎo)納稅評估的基礎(chǔ)性工作和必要手段。

A微觀稅收分析 B宏觀稅收分析 C稅負變動分析 D經(jīng)營情況變動分析

二、多選題（20分，每題1分）

1、納稅評估對象確定可采用以下（）方法：

A計算機自動篩選 B人工分析篩選 C重點抽樣篩選 D隨機篩選

2、稅源管理的一般程序和方法（）：

A選擇行業(yè),制定方案 B開展典型調(diào)查,探索行業(yè)管理規(guī)律 C梳理剖析信息,開展納稅評估 D從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進。

3、在確定重點稅源戶管理目標的基礎(chǔ)上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在（）等幾個方面。

A日常管理 B指標預(yù)警 C納稅評估 D稅務(wù)檢查

16、通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為構(gòu)成（）的納稅人，移送稽查崗位查處。A 偷稅 B 騙稅 C 抗稅 D 逃避追繳欠稅

17、納稅評估是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象，進行重點分析時所選用的主要指標，分為（）兩大類。

A 普遍分析指標 B 特定分析指標 C 通用分析指標 D 專項分析指標

18、日常檢查是指稅務(wù)機關(guān)（），了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為。

A 清理漏管戶 B 核查發(fā)票 C 催報催繳 D 評估詢問

19、確定納稅評估對象時，須對（）納稅人給予重點關(guān)注。A 重點稅源戶 B 稅負異常變化的企業(yè) C 發(fā)票領(lǐng)購異常戶 D 當月逾期申報戶

20、日常稅務(wù)檢查貫穿于（）等稅務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)之中，是一種日常性的管理工作。

A 稅務(wù)登記 B 稅款征收 C 納稅申報 D 發(fā)票管理

三、判斷改錯題（答案為錯的，請把錯誤的內(nèi)容進行改正）（20分，每題1分）

1、稅收管理員在日常征管工作中，堅持依法、無償、公平、公正服務(wù)的原則，切實做好稅法宣傳、辦稅輔導(dǎo)、稅法咨詢及納稅信用等級評定等納稅服務(wù)工作，切實提高納稅遵從度，依法保護納稅人合法權(quán)益。

2、納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施，是稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)工作人員的一項法定職責和義務(wù)。

3、辦稅輔導(dǎo)的對象是新設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人、變更、注銷稅務(wù)登記的納稅人、取得涉稅認定資格的納稅人、納稅信用等級較低的納稅人。

4、首問責任制是指第一個受理納稅人稅法咨詢的稅務(wù)管理員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

5、稅收管理員按照納稅信用等級評定有關(guān)規(guī)定的要求，以檢查為基礎(chǔ)，結(jié)合實地驗審，填制相關(guān)評定記錄，并提出信用等級評定意見。

6、納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。

詢問題應(yīng)就本崗位的工作內(nèi)容如實告知。

25、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的各類抵扣發(fā)票一律實施“先比對、后抵扣”的辦法。

26、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律，及時掌握稅收法律法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

27、對市場內(nèi)經(jīng)營的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復(fù)征稅。

28、納稅評估模型分析法，就是利用經(jīng)濟學(xué)原理和數(shù)學(xué)方法建立評估模型，對企業(yè)經(jīng)營行為進行模擬，求出企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，然后參照稅法估算企業(yè)的應(yīng)納稅額，比較與實際申報數(shù)據(jù)的差額，從而確定問題的嚴重程度，29、評估人員根據(jù)采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況等基本情況，結(jié)合實際經(jīng)驗，審核、分析納稅人納稅申報及其相關(guān)情況，對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出基本的評估判斷。

30、發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交同級稽查部門處理。

四、綜合分析題：（30分，第一題10分，第二題20分）

1、向陽區(qū)稅收管理員高明，在對國華機械廠2005年企業(yè)所得稅納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在如下問題：(10分)（1）稅收罰款10700元，在營業(yè)外列支，未作納稅調(diào)整，（2）企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準備40000元，未作納稅調(diào)整，（3）企業(yè)出售一舊房收入198000元，掛應(yīng)付帳款，企業(yè)當年盈利400000元，該企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，計算該企業(yè)應(yīng)補企業(yè)所得稅，并作出調(diào)賬分錄。

2、稅收管理員小王對轄區(qū)內(nèi)某手機廠（一般納稅人）5月份業(yè)務(wù)因為增值稅稅負較低在申報期后進行了納稅評估。

該企業(yè)為了占領(lǐng)市場，以不含稅價1000元/部出售自產(chǎn)手機，5月共發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)向本市各商場銷售6000部，手機廠均給予了2%的折扣銷售，對折扣額另開了紅字發(fā)票入帳。

--28

第三篇：四川省地稅系統(tǒng)稅收管理員監(jiān)督管理辦法(試行)

四川省地稅系統(tǒng)稅收管理員監(jiān)督管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強對稅收管理員的監(jiān)督管理，促使稅收管理員依法履行工作職責，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收管理員制度（試行）》及國家相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收管理員是指基層地稅機關(guān)及其稅源管理部門中分片、分類管理稅源且負有管戶責任的工作人員。

第三條 各級地稅機關(guān)要通過對稅收管理員職責履行情況、依法行使稅收執(zhí)法權(quán)情況、工作程序執(zhí)行情況和廉潔自律情況的監(jiān)督管理，提高稅收管理員執(zhí)法水平，防范廉政風險。

第二章 監(jiān)督管理內(nèi)容

第四條 對稅收管理員履行職責行為實施監(jiān)督管理的主要內(nèi)容包括：稅收管理員履行工作職責情況、依法行使稅收執(zhí)法權(quán)情況、遵守勤政廉政制度規(guī)定情況等。

第五條 各級地稅機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收管理員制度（試行）》等法規(guī)及崗位職責，監(jiān)督檢查稅收管理員履行工作職責情況，主要開展以下監(jiān)督：

（一）監(jiān)督履行納稅服務(wù)職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否及時、有效地進行稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，指導(dǎo)納稅人依法納稅。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.宣傳稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，及時為納稅人提供稅法咨詢和納稅輔導(dǎo)。

2.督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)會計制度，加強賬簿憑證管理，及時足額申報納稅及辦理稅收相關(guān)事宜。

3.妥善保管納稅戶檔案資料，保守納稅人商業(yè)保密和個人隱私。

（二）監(jiān)督履行稅務(wù)登記管理職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否做好對納稅人的稅務(wù)登記動態(tài)管理，切實掌握納稅人的基本情況。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.調(diào)查核實納稅人稅務(wù)登記事項的真實性。2.及時掌握納稅人合并、分立、注銷等信息。3.及時掌握納稅人戶籍變化的其他情況。

4.對責任范圍內(nèi)納稅人定期進行巡查，清理漏征漏管戶。5.按照稅法規(guī)定期限和程序?qū)徍?、督促納稅人辦理、變更、注銷稅務(wù)登記。

（三）監(jiān)督履行稅源管理職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否及時了解分管納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況，掌握稅源發(fā)展變化趨勢。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.掌握納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況，進行核查，如實填制核查記錄。2.掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況，形成管理記錄。3.定期準確采集定額核定和調(diào)整信息，按照規(guī)定提出定額調(diào)整意見。4.及時對未按期申報或繳納稅款的納稅人依法催報催繳。

5.對納稅人領(lǐng)購、保管、出具發(fā)票的情況進行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進行核查。

6.對納稅人的減、免、緩、退、抵稅申請和稅前扣除等稅收優(yōu)惠進行調(diào)查核實，形成調(diào)查報告，提出初審意見，建立明細臺賬，進行跟蹤管理。

7.對納稅人企業(yè)所得稅匯算、土地增值稅清算等進行輔導(dǎo)。8.對申請注銷稅務(wù)登記的納稅人進行稅收清算。9.掌握納稅人欠稅情況和欠稅人資產(chǎn)處理情況。

（四）監(jiān)督履行納稅評估職責情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否按規(guī)定對分管納稅人的稅務(wù)事項實施納稅評估。重點監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責的情況：

1.綜合運用各類信息資料和評估指標及其預(yù)警值查找異常，篩選重點評估分析對象。

2.根據(jù)納稅人提供的相關(guān)材料、第三方信息及實地調(diào)查情況，對納稅人納稅申報以及各類涉稅行政申請事項的真實性和合法性做出初步判斷。

3.根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進行實地調(diào)查。4.對納稅人違反稅收法規(guī)行為提出處理、處罰建議。

（五）監(jiān)督按照制度規(guī)定提出稅收管理建議情況

重點監(jiān)督稅收管理員對納稅人違反稅收法規(guī)行為是否依法向所在機關(guān)提出管理建議。

（六）監(jiān)督按規(guī)定采集信息實施檔案管理情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否按照征收管理信息化和征管資料檔案管理要求，及時采集納稅人納稅申報、稅款繳納、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等相關(guān)信息，形成管理記錄，并完整錄入系統(tǒng)，建立分管納稅人戶籍管理檔案，實現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲管理。

（七）監(jiān)督應(yīng)履行的其他工作職責的情況

第六條 各級地稅機關(guān)應(yīng)完善稅收管理員工作流程及相關(guān)制度，加強對稅收管理員依法行使稅收執(zhí)法權(quán)行為的監(jiān)督，重點監(jiān)督稅收管理員行使納稅申報審核權(quán)、減免緩稅審核建議權(quán)、發(fā)票配售審核權(quán)、稅收定額核定調(diào)查及建議權(quán)、納稅評估權(quán)、依法提出管理建議權(quán)等，防止越權(quán)和濫用權(quán)力，防范廉政風險。

第七條 各級地稅機關(guān)應(yīng)對稅收管理員遵守勤政廉政紀律及制度規(guī)定情況進行監(jiān)督檢查。主要監(jiān)督稅收管理員遵守黨風廉政及效能建設(shè)紀律規(guī)定的情況。

（一）黨紀、政紀法規(guī)。

（二）《稅務(wù)人員十五不準》和《四川省地方稅務(wù)工作人員八條嚴禁》等稅務(wù)人員廉潔自律規(guī)定。

（三）勞動紀律、著裝風紀。

（四）首問負責制、限時辦結(jié)制等行政效能建設(shè)規(guī)定。

（五）其他廉政紀律和行為規(guī)范。

第三章 監(jiān)督管理規(guī)定

第八條 稅收管理員不得從事與職責不相容的工作，應(yīng)當遵守以下規(guī)定：

（一）稅收管理員應(yīng)按照規(guī)定履行職責，不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。

（二）市（州）以上地稅局的分局領(lǐng)導(dǎo)不得直接管理納稅戶。

（三）各級地稅局的稅務(wù)所所長、派駐紀檢監(jiān)察員及地稅分局（所）內(nèi)設(shè)稅源管理部門主要負責人一般不得承擔購票審核崗、待批事項核查崗的工作，原則上不得直接管理納稅戶；如因工作需要，須經(jīng)所在稅務(wù)局分管局領(lǐng)導(dǎo)批準，才能承擔以上崗位或可直接管理納稅戶，并及時通報監(jiān)察部門。監(jiān)察、征管和法規(guī)等部門應(yīng)加強對此類領(lǐng)導(dǎo)崗的監(jiān)督檢查。

第九條 地稅人員與納稅人或其法定代表人、主要管理人員、所有者、主要投資方、財務(wù)主管及其他直接責任人有以下關(guān)系之一的，原則上應(yīng)回避，不得擔任該納稅人的稅收管理員。

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系，包括伯叔姑舅姨、兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女、甥子女；

（四）近姻親關(guān)系，包括配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、三代以內(nèi)旁系血親的配偶；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

有特殊情況不能回避，且屬于夫妻、子女及其配偶、父母、配偶的父母以外的關(guān)系的，經(jīng)所在地稅局分管局領(lǐng)導(dǎo)批準后，可暫不回避，但有關(guān)部門應(yīng)加強監(jiān)督管理。

第十條 稅收管理員應(yīng)主動向主管部門報告應(yīng)回避的關(guān)系。對隱瞞不報的，予以批評教育并調(diào)整工作。應(yīng)回避的稅收管理員，無正當理由拒不服從組織安排的，應(yīng)采取行政措施予以調(diào)整。

第十一條 稅收管理員在進行調(diào)查、審核、納稅評估、稅務(wù)約談、日常檢查等稅務(wù)管理事項時不得少于2人，并應(yīng)明確其中一人對所辦理稅務(wù)管理事項負主要責任。

第十二條 稅收管理員應(yīng)實行崗位輪換制度。稅收管理員的管戶原則上2至4年應(yīng)進行輪換，5年必須輪換。納稅人要求更換稅收管理員，經(jīng)核實納稅人更換理由合理的，應(yīng)當更換。長期擔任稅收管理員的人員也應(yīng)與非稅收管理員崗位的人員進行輪崗。

管戶、崗位輪換時應(yīng)同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔責任。稅收管理員在工作移交時應(yīng)建立移交清單和監(jiān)交制度。管戶、崗位輪換時間原則上應(yīng)在該征管檔案整理完畢后進行。

第四章 監(jiān)督管理實施

第十三條 各級地稅機關(guān)紀檢監(jiān)察部門應(yīng)建立健全并實施以下制度：

（一）交叉巡查制度。組織協(xié)調(diào)稅源管理部門等相關(guān)部門，建立交叉巡查制度，組織人員對轄區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用、申報征收、定額核定及公示、定額執(zhí)行等涉稅事項以及稅收管理員職責履行情況進行巡回檢查。

（二）暗訪調(diào)查制度。不定期組織暗訪，檢查稅收管理員適時工作情況。也可成立臨時性暗訪巡查小組，進行暗訪及現(xiàn)場調(diào)查處理納稅戶的投訴。

（三）專項檢查制度。根據(jù)工作需要，定期或不定期地開展專項檢查。檢查內(nèi)容包括稅收管理員履行職責情況、落實工作要求情況、執(zhí)行工作程序情況、依法行政情況、遵紀守法情況、稅收管理員監(jiān)督管理情況等。

（四）信訪受理調(diào)查制度。要向納稅人公布舉報電話，設(shè)置網(wǎng)上舉報信箱，探索實施包括物質(zhì)獎勵在內(nèi)的鼓勵納稅人舉報的措施和方法。及時調(diào)查核實納稅人對稅收管理員黨風廉政方面的舉報和投訴，并依法依紀進行處理。

（五）社會監(jiān)督制度。定期采取發(fā)放評議表、回訪卡、設(shè)置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員等方式，積極接受社會各界對稅收管理員的監(jiān)督。定期或不定期組織稅收管理員以及稅源管理部門負責人的述職、測評和評議活動，邀請納稅人、特邀監(jiān)察員和社會各界人士對其進行測評、評議，并在一定范圍內(nèi)公布結(jié)果。

（六）“一案雙查”制度。按照《四川省地稅系統(tǒng)涉稅案件“一案雙查”實施辦法（試行）》，組織協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查部門，開展涉稅案件“一案雙查”，及時調(diào)查處理稅收管理員失職瀆職和違法違紀行為。

第十四條 派駐基層地稅機構(gòu)紀檢監(jiān)察員應(yīng)在駐在部門建立健全并實施以下制度：

（一）工作底稿臺賬抽查制度。定期或不定期對稅收管理員案頭工作臺賬、下戶調(diào)查工作底稿進行抽查，并有針對性地組織人員下戶抽查核實，對稅收管理員的工作進行全面監(jiān)督。各級地稅機關(guān)根據(jù)實際情況，自行確定抽查比例。

（二）勤政廉政預(yù)警談話制度。對新任稅收管理員應(yīng)進行廉政談話。對稅收管理員日常工作、生活中出現(xiàn)的不良行為，及時進行預(yù)警談話，防患于未然。

（三）廉政培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度。定期組織稅收管理員廉政專題培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)有關(guān)黨紀政紀法規(guī)，以及上級有關(guān)黨風廉政建設(shè)要求。

（四）定期走訪座談制度。定期走訪納稅戶和召開納稅人座談會，了解稅收管理員廉潔自律、公正執(zhí)法和文明服務(wù)等方面的情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法不規(guī)范、服務(wù)不到位、為稅不廉潔等問題。

（五）廉政公示及回執(zhí)制度。稅收管理員對納稅戶實施入戶調(diào)查、審核、納稅評估等稅務(wù)管理事項時，應(yīng)于工作結(jié)束時請納稅人填寫廉政情況回執(zhí)單，由納稅人以郵寄等方式交派駐紀檢監(jiān)察員或所在地稅局紀檢監(jiān)察部門。入戶工作時間較長的，還應(yīng)在納稅戶辦公區(qū)域顯眼位置進行紀律公示，公示內(nèi)容包括舉報電話、紀律要求和工作內(nèi)容等。

第十五條 各級地稅局及其稅務(wù)所（分局）應(yīng)建立健全并實施以下制度：

（一）稅收管理員政務(wù)公開制度。將稅收管理員工作職責、工作內(nèi)容與要求、有關(guān)廉政紀律規(guī)定及納稅人訴求渠道告知納稅人，并在地稅網(wǎng)站和其他媒介上公示，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達等各類管理服務(wù)工作時，在一定范圍內(nèi)公布其工作去向、工作內(nèi)容、工作時間等。

（二）稅收管理員廉政風險防范制度。明晰稅收管理員崗位職責，完善工作流程，公開辦事工作程序，形成各崗位之間相互牽制又相互協(xié)調(diào)、上下級之間相互監(jiān)督的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制，防范稅收管理員的廉政風險。

（三）稅收管理員定期報告制度。稅收管理員按照崗位職責要求完成的事項均應(yīng)實行定期報告制度?；鶎拥囟悪C關(guān)要加強對稅收管理員的日常管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，定期聽取稅收管理員工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問題，總結(jié)工作經(jīng)驗，組織信息交流。

（四）稅收管理員督查督辦制度。各級地稅局及其稅務(wù)所（分局）應(yīng)采取包括加強信息化建設(shè)、計算機管理等在內(nèi)的多種手段，強化對稅收管理員待辦、預(yù)警事項完成情況、工作職責履行情況的督查督辦。

第十六條 各級地稅局征管、法制、稅政和內(nèi)部審計等部門按照法定職責，健全相關(guān)制度，開展對稅收管理員的監(jiān)督管理工作。

第十七條 各級地稅局應(yīng)將稅收管理員履行職責情況、稅收管理員監(jiān)督管理情況列入綜合目標考核、稅務(wù)所長任期經(jīng)濟責任審計、執(zhí)法檢查（監(jiān)察）的重要內(nèi)容。

第十八條 各級地稅局應(yīng)有針對性地定期開展對稅收管理員的政治思想、職業(yè)道德、法律紀律和服務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)和能力。

第十九條 各級地稅局應(yīng)建立績效考核制度，細化、量化考核指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的考核情況表，對稅收管理員進行定期考核。并將考核結(jié)果與評先評優(yōu)掛鉤，與職務(wù)晉升掛鉤，通過考核形成競爭激勵機制。

第二十條 各級地稅局要重視挖掘、宣傳稅收管理員中的廉政勤政典型，在評先評優(yōu)、晉升職務(wù)等方面應(yīng)優(yōu)先考慮稅收管理員中的勤政廉政典型。

第五章 責任追究

第二十一條 責任追究的方式有批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格、辭退、紀律處分、移送司法機關(guān)追究刑事責任等。

第二十二條 稅收管理員在履行職務(wù)過程中，因故意或過失造成稅收執(zhí)法過錯行為的，按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》有關(guān)規(guī)定，追究其責任。

第二十三條 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違紀行為的，按照《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)，給予紀律處分；構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)處理。

第二十四條 稅收管理員濫用職權(quán)、故意刁難納稅人或違反廉潔自律規(guī)定的，不論情節(jié)輕重，應(yīng)先調(diào)離稅收管理員工作崗位，然后依照本辦法及其他相關(guān)規(guī)定予以責任追究。調(diào)離稅收管理員工作崗位的，三年內(nèi)不得再次擔任稅收管理員工作。

第二十五條 稅收管理員服務(wù)不到位、作風懶散、效率低下，違反行政效能相關(guān)規(guī)定的，按照《四川省地稅系統(tǒng)行政效能責任追究制度》等規(guī)定予以責任追究。

第二十六條 稅收管理員嚴重違法違紀，其所在分局（稅務(wù)所）主要負責人公務(wù)員考核不得評為優(yōu)秀，經(jīng)調(diào)查核實，其所在分局（稅務(wù)所）主要負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、派駐紀檢監(jiān)察員失職失察的，按照黨風廉政建設(shè)責任制的相關(guān)規(guī)定，追究領(lǐng)導(dǎo)責任。

第二十七條 對管轄范圍的稅收管理員管理松懈，導(dǎo)致管理范圍內(nèi)的行業(yè)不正之風嚴重、社會影響較大，或?qū)е聡叶愂諊乐亓魇У牡囟悪C關(guān)，在查明情況、分清責任的基礎(chǔ)上，按照黨風廉政建設(shè)責任制和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責制的相關(guān)規(guī)定，追究單位主要負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、紀檢監(jiān)察部門負責人的責任。

第二十八條 責任人員在責任追究過程中享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，責任追究單位應(yīng)聽取其陳述和申辯。

第二十九條 責任人員對處理決定不服的，可按照《中國共產(chǎn)黨章程》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》等規(guī)定提出申訴。

第三十條 法律、法規(guī)對稅收管理員責任追究另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第六章 附則

第三十一條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負責解釋。

第三十二條 各市（州）地稅局、省局直屬分局制定實施細則報省局備案。

第三十三條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：稅收管理員試題(二)

稅收管理員試題

（二）三、國稅稅收政策與法規(guī)

單項選擇題

1．下列貨物銷售，適用13%稅率的是（D）。

A．某文化市場向社會收購的古舊圖書銷售

B．某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售

C．某漁民自制魚干貝銷售

D．某蛋禽廠加工松花蛋銷售

2．下列關(guān)于申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時限，不正確的是（D）。

A．新開業(yè)的增值稅納稅人，預(yù)計開業(yè)當年增值稅應(yīng)稅銷售額能夠達到一般納稅人標準的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定

B．經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的，應(yīng)于第一次達到標準年份的次年的1月底以前申請辦理一般納稅人

C．已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)、個體工商業(yè)戶，年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的，應(yīng)于第一次達到標準年份的次年的1月底以前申請辦理一般納稅人

D．總機構(gòu)不是增值稅納稅人，其分支機構(gòu)從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，符合一般納稅人條件的，其分支機構(gòu)只有在總機構(gòu)認定為一般納稅人之后，才能向其所在地的主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人的認定

3．納稅人銷售下列貨物適用于17%的稅率的是（D）。A．自來水

B．報紙

C．農(nóng)膜

D．電視機 4．進口下列貨物應(yīng)按13%的稅率征收增值稅的有（A）。A．農(nóng)機

B．汽車

C．家用電器

D．辦公用品

5．以下按4%的征收率計算增值稅的項目有（C）。A．運輸費收入

B．小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物 C．死當銷售

D．一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物 6．下列項目的進項稅額可以抵扣的是（B）。

A．購進固定資產(chǎn)

B．購進低值易耗品 C．非正常損失的購進貨物

D．用于免稅貨物的購進貨物

7．一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)對車間廠房進行修繕，其耗用材料的進項稅額（B）。

A．將修理費列入生產(chǎn)費用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣

B．任何情況下均不得抵扣

C．區(qū)別不同情況處理，數(shù)額較小的可以抵扣，較大的不予抵扣 D．應(yīng)予抵扣 8．根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列適用13%的增值稅稅率的貨物是（C）。

A．農(nóng)機零部件

B．方便面

C．居民用煤炭制品

D．古舊圖書

9．下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是（C）。

A．交通運輸業(yè)

B．建筑業(yè)

C．商業(yè)

D．郵電通信業(yè)

10．下列收入中，應(yīng)征收增值稅的是（D）。A．為轉(zhuǎn)讓著作權(quán)銷售電影母片所取得的收入 B．工商部門為發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照收取的工本費 C．體育彩票發(fā)行收入

D．經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售取得收入

11．將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（C）。

A．用于修建展銷廳

B．用于發(fā)放獎品

C．無償贈送給客戶

D．作為發(fā)放職工的福利

12．已開業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，應(yīng)在次年（A）以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。A．1月底

B．2月底

C．3月底

D．6月底

13．下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（C）。A．年應(yīng)納稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能正確核算并提供銷項稅額、進項稅額的

B．納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的

C．全部銷售免稅貨物的企業(yè)（國有糧食企業(yè)除外）14．新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在（A）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

A．辦理稅務(wù)登記的同時

B．發(fā)生首筆增值稅業(yè)務(wù)時

C．開業(yè)6個月之內(nèi)

D．次年1月底之前 15．增值稅一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從（A）中扣減。

A．發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額 B．發(fā)生進貨退出或折讓當期的銷項稅額 C．發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額 D．發(fā)生進貨退回或折讓當期的銷項稅額

16．增值稅一般納稅人的認定，其審批權(quán)限屬于（D）。A．國家稅務(wù)總局

B．各省稅務(wù)局

C．市級以上稅務(wù)局

D．縣級以上國家稅務(wù)局

17．下列（A）企業(yè)一律按照一般納稅人的標準征稅。A．從事成品油銷售的加油站

B．生產(chǎn)粘土實心磚、瓦的企業(yè)

C．銷售超過180萬的專營廢舊物資回收經(jīng)營單位 D．年銷售額未達180萬的商業(yè)零售企業(yè)

18．已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在（D）申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。A．應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的15日內(nèi) B．應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的次月底前 C．應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的當年12月底前 D．應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的次年1月底前 19．在下列問題中屬于增值稅偷稅的有（D）。

A．多計進項稅額轉(zhuǎn)出

B．少計購買材料時的進項稅額

C．多計銷售產(chǎn)品的銷項稅額

D．非正常損失的進項稅額未轉(zhuǎn)出

20．對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入,正確的稅務(wù)處理方法是（B）。A．按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

B．按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

C．按混合銷售征收增值稅

D．按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅

21．某酒廠生產(chǎn)的一種白酒，由外購的薯類白酒、糧食白酒、薯類酒精制成，其中薯類白酒占70%、薯類酒精占25%、糧食白酒占5%，這種白酒應(yīng)按（C）征稅。

A．酒精

B．白酒

C．糧食白酒

D．其他酒

22．某釀酒公司采取壓低銷售價格(價格明顯偏低且無正當理由)和高價采購原料的方法,向其所屬獨立核算的購銷公司銷售薯類白酒并購進原料,應(yīng)按照（C）計征消費稅.A．實際售價

B．購銷公司銷售價格

C．省級國稅機關(guān)核定的價格

D．國家稅務(wù)總局核定的價格

23．當進口卷煙消費稅計稅價格明顯偏低又無正當理由的，有權(quán)核定其計稅價格的是（D）。

A．省級國家稅務(wù)局

B．國家稅務(wù)總局

C．企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)

D．海關(guān)

24．某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，無同類產(chǎn)品價格可比照，其組成計稅價格為（D）。A．材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）B．（材料成本+加工費）/（1+消費稅稅率）

C．（成本+利潤）/（1+消費稅稅率）

D．（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）

25．某煙絲廠受托加工煙絲一批，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)收取加工費8萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，本企業(yè)無同類煙絲銷售價格。該企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅為（D）元。

A．24000

B．84000

C．68000

D．120000 26．自營出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”，貸記（B）。A．銀行存款

B．商品銷售成本

C．應(yīng)付賬款

D．主營業(yè)務(wù)收入

27．納稅人每納稅的收入總額減去（C）后的余額，為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

A．生產(chǎn)成本

B．費用

C．準予扣除項目

D．營業(yè)外支出

28．金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿（B）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計入當期應(yīng)納稅所得額。A．90天（不含90天）

B．90天（含90天）

C．180天（不含180天）D．180天（含180天）

29．納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應(yīng)當參照（A）計算或估定。

A．當時的市場價格

B．公允價格

C．同類產(chǎn)品的價格

D．核定價格

30．下列各項收入中，屬于特許權(quán)使用費收入的是（D）。A．勞務(wù)服務(wù)收入

B．工業(yè)性作業(yè)收入

C．工程價款收入

D．非專利性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

31．按企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列允許扣除的捐贈支出是（B）。A．向主管領(lǐng)導(dǎo)贈新產(chǎn)品

B．通過區(qū)民政部門向地震災(zāi)區(qū)捐款

C．通過集團公司總部向災(zāi)區(qū)捐款

D．納稅人直接向災(zāi)區(qū)的捐款

32．城市商業(yè)銀行低值易耗品可一次或分次攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長不得超過（B）年。A．1

B．2

C．3

D．5 33．事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工作制度的，應(yīng)按照規(guī)定的（B）在征收所得稅稅前扣除。A．計稅工資標準

B．事業(yè)單位工資標準

C．按實際列支數(shù)

D．按實際發(fā)放數(shù)

34．企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不分資產(chǎn)項目，均額在以后納稅申報的成本、費用項目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過（C）年。

A．1

B．5

C．10

D．15 35．尋呼企業(yè)預(yù)收的服務(wù)費，應(yīng)按照預(yù)收期限分月計入應(yīng)稅收入，個別服務(wù)項目采取一次性收取服務(wù)費的，可分月計入應(yīng)稅收入，但最長不得超過（C）

A．1個月

B．6個月

C．12個月

D．2年 36．廣播電視事業(yè)對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的支出項目原則上應(yīng)分別核算，沒有分別核算或確實難以劃分支出的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取（B）確定應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的成本、費用金額。A．稅務(wù)機關(guān)核定法

B．分攤比例法

C．定額法

D．成本利潤法

37．納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其（D）50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

A．總資產(chǎn)

B．借款總額

C．所有者權(quán)益

D．注冊資本

38．高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在多少元（含）以上的各類手表（C）。

A．1000元

B．5000元

C．10000元

D．50000元 多項選擇題

1．以下不屬于增值稅納稅人的是（AD）。

A．銀行

B．外商投資企業(yè)

C．會計制度不健全的企業(yè)

D．在境外提供修理修配勞務(wù)企業(yè) 2．下列屬于應(yīng)交增值稅的有（AB）。A．機器廠銷售農(nóng)機

B．將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人

C．用于科研而進口的儀器

D．出售專利權(quán) 3．下列（AD）銷售行為不征收增值稅。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B．百貨公司銷售郵票

C．銷售金銀

D．免稅商店銷售免稅貨物

4．應(yīng)當征收增值稅的混合銷售行為有（AC）。

A．從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人發(fā)生銷售貨物并負責運輸 B．電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù) C．生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時負責安裝的 D．醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品

5．下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但按照增值稅有關(guān)規(guī)定，可按6%征收率計算納稅的企業(yè)有（ABC）。A．縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B．建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C．用微生物制成的生物制品

D．供電部門供應(yīng)的電力

6．增值稅的稅率有（ABD）。

A．17%

B．13%

C．4%和6%

D．0 7．根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人銷售或進口下列哪些貨物，采用13%稅率（AD）。

A．農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

B．古舊圖書

C．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備 D．糧食、食用植物油

8．從價定率計征消費稅時，銷售額中應(yīng)包括（ABC）。A．價款

B．價外費用

C．消費稅金

D．增值稅金 9．下列產(chǎn)品中適用定額稅率與比例稅率同時征收消費稅的產(chǎn)品有（AD）。

A．卷煙

B．汽油

C．小汽車

D．糧食白酒 10．進口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒,從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)分別為（ABC）。

A．海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量

B．委托方收回數(shù)量 C．移送使用數(shù)量

D．實際銷售數(shù)量 11．某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采取低價銷售、商業(yè)返利的方法，向其所屬獨立核算銷售公司銷售摩托車，其計征消費稅的計稅依據(jù)為（ABD）。

A．同類產(chǎn)品正常的平均銷售價格

B．組成計稅價格

C．實際售價

D．稅務(wù)機關(guān)核定價格

12．某煙草進口商進口一批煙絲，在報關(guān)時應(yīng)在海關(guān)繳納（AC）等幾種稅。

A．增值稅

B．資源稅

C．消費稅

D．營業(yè)稅

13．應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)向購買方收取的（ABCD）應(yīng)并入銷售額征收消費稅。

A．包裝費

B．倉儲費

C．優(yōu)質(zhì)費

D．延期付款利息

14．葡萄酒消費稅的納稅環(huán)節(jié)是（AC）。

A．生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B．批發(fā)環(huán)節(jié)

C．進口環(huán)節(jié)

D．零售環(huán)節(jié)

15．消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（BCD）。A．批發(fā)環(huán)節(jié)

B．進口環(huán)節(jié)

C．零售環(huán)節(jié)

D．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

16．消費稅納稅期限包括（ABCD）。

A．3日

B．10日

C．5日

D．1個月 17．納稅人繳納消費稅的地點包括（AC）。

A．納稅人銷售應(yīng)稅消費品，一般規(guī)定在納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．委托加工應(yīng)稅消費品，在委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．委托代銷應(yīng)稅消費品，應(yīng)由委托方核算地或所在地繳納稅款 D．進口應(yīng)稅消費品由進口人或者其代理人向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

18．消費稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點是（ACD）。A．納稅人直接銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

C．委托非個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款

D．進口應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 19．企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅，下列說法正確的是（AB）A．按照合同規(guī)定逾期未返還的押金

B．從收取之日起計算，已超過一年（12個月）仍未返還的 C．包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長到2年

D．企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入 20．下列稅種在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予稅前扣除的是（ABCD）。

A．消費稅

B．營業(yè)稅

C．土地增值稅

D．印花稅 21．納稅人利息支出不得稅前扣除的有（ABD）。

A．購置固定資產(chǎn)

B．建造固定資產(chǎn)

C．開發(fā)三新無形資產(chǎn)

D．購置無形資產(chǎn)

22．計稅工資是指計算企業(yè)所得稅時，準予扣除的工資標準，它包括的項目有（ABCD）。

A．浮動工資

B．各類補貼

C．各類津貼

D．獎金

23．納稅人按照國家的有關(guān)規(guī)定提取的哪些準備金，準予稅前扣除（ABC）。

A．壞賬準備金

B．商品削價準備金

C．呆賬準備金

D．風險準備金

24．在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，準予稅前扣除的保險費用包括（ABD）。

A．按規(guī)定上繳保險公司的保險費

B．向勞動部門上繳的職工養(yǎng)老保險

C．保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待

D．為特定職工支付的人身安全保險費

25．納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費用，準予稅前扣除的費用有（ACD）。

A．經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費

B．融資租賃方式發(fā)生的租賃費 C．租賃方支付的手續(xù)費

D．安裝交付使用后發(fā)生的利息

26．下列支出項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除的項目有（CD）。

A．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用

B．廣告性贊助支出 C．遭受自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠?/p>

D．與收入無關(guān)的其他各項支出

27．下列固定資產(chǎn)項目中，當期不得提取折舊的項目有（ACD）。

A．不需用以及批準封存的固定資產(chǎn)

B．未使用的房屋、建筑物

C．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D．提前報廢的固定資產(chǎn)

28．下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策中，商貿(mào)企業(yè)界定為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺、不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的（ABC）。

A．百貨商場

B．超級市場

C．零售商店

D．以上都不對 判斷題

1．對增值稅一般納稅人因銷售貨物向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，在征稅時，一律視為含稅收入，將其換算為不含稅收入后并入銷售額，據(jù)以計算。（√）2．價外費用如果與貨物的銷售額分別核算，可以不并入銷售額計算應(yīng)納稅額。（×）

3．納稅人用應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。（×）

4．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但不包括金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)。（√）

5．納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票，可以從銷售額中減除折扣額。（×）

6．納稅人采取折扣方式銷售貨物，按折扣后的銷售額征收增值稅。（×）

7．納稅人采取折扣方式銷售貨物的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（√）8．納稅人按外匯結(jié)算銷售額，其銷售額的人民幣匯率應(yīng)按月初匯率折合。（×）

9．納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可以合并核算銷售額，按銷售貨物的適用稅率征收增值稅。（×）10．納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可以合并核算銷售額，并按有利于納稅人的原則選擇適用稅率征收增值稅（×）

11．兩輪驅(qū)動的吉普車不屬于越野車范圍,應(yīng)按小轎車的適用稅率征收消費稅。（√）

12．進口卷煙和白包卷煙一律適用45%的比例稅率。（√）

13．糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒適用的比例稅率為15%。（×）

14．貴重首飾及珠寶玉石消費稅稅率，自1995年1月1日起，由10%減按5%執(zhí)行。（×）

15．消費稅中組成計稅價格涉及的成本利潤率與增值稅中涉及的一樣，均為10%。（×）

16．對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（√）

17．對翻新改制的金銀首飾，按照同期同類金銀首飾銷售價格或組成計稅價格計稅。（×）

18．用外購已納消費稅的珠寶玉石生產(chǎn)的非金銀鑲嵌首飾，在計稅時可扣除已納的消費稅稅款。（√）

19．利用應(yīng)征消費稅車輛的底盤組裝、改裝的各種貨車，不征收消費稅。（√）

20．納稅人進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳納消費稅。（×）

21．進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。（√）22．某企業(yè)向某山區(qū)小學(xué)捐贈了10萬元，并取得了學(xué)校出具的收款證明。在匯算清繳時企業(yè)將捐贈的10萬元按公益性、救濟性捐贈的有關(guān)稅收規(guī)定，進行了納稅調(diào)整。（×）

23．企業(yè)發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費用，可在稅前扣除。（√）

24．稅務(wù)機關(guān)對納稅人查增的所得額，可以彌補以前的虧損。（×）

25．納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)、會計處理方法與國家稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)協(xié)商解決。（×）

26．納稅人發(fā)生的虧損，可以用下一納稅的所得彌補，最長彌補期限不得超過5年，這里的虧損是指企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額。（×）

27．從國外引進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)買價加上進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等后的價值計價。（√）28．在原有固定資產(chǎn)進行改擴建的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定固定資產(chǎn)的價值。（√）

29．接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認的價格確定入賬價值。（√）30．某企業(yè)作為擔保人為被擔保人承擔了其還不清的貸款本息，并在企業(yè)繳納所得稅前進行了扣除。（×）31．稅務(wù)部門查出的以前的所得稅，應(yīng)按被查出的適用稅率補征所得稅。（√）

32．納稅人有境外所得的，其企業(yè)所得稅扣除限額應(yīng)當分國不分項計算。（√）

33．企業(yè)已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅，一般不包括減免稅的稅款。（√）

34．企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。（√）35．計提壞賬準備金的范圍按企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。（√）

36．金融企業(yè)允許稅前扣除的呆賬準備=本年末允許提取呆賬準備的資產(chǎn)余額*1%-上年末已在稅前扣除的呆賬準備余額。（√）

37．企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準；其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為3年。（×）

38．企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼，應(yīng)一律并入實際收到補貼的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。（×）

39．如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。（√）

40．納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，只有明確其用于投資時，才能將有關(guān)費用資本化計入有關(guān)投資的成本，否則應(yīng)當一律稅前扣除。（×）

41．企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣當期進項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨一起在所得稅稅前扣除。（√）

42．企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。（×）填空題

1、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在（辦理稅務(wù)登記的同時）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

2、從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物又負責運輸貨物的混合銷售行為應(yīng)當征收（增值稅）。

3、舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨，應(yīng)計算繳納增值稅時依照（4%征收率減半征收）。

4、小規(guī)模納稅人進口貨物應(yīng)納增值稅的計算公式是（應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率）。

5、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在（應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的次年1月底前）申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。

6、某企業(yè)為2005年6月新辦增值稅一般納稅人，從事掛面加工銷售，則其增值稅稅率應(yīng)為（0.17）。

7、某一般納稅人以自己采掘的沙、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰，本月取得含稅銷售額53萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為（3萬元）。

8、衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按（0.04）的增值稅征收率征收增值稅。

9、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（合同約定的收款日期的當天）。

10、稅法規(guī)定，以一個月為納稅期的，增值稅納稅人應(yīng)于期滿之日起（10日）內(nèi)申報納稅。

11、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（0.04）。

12、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按（實際收?。┑牟缓鲋刀惖娜績r款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

13、企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律（從低）適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。

14、對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的消費稅應(yīng)稅消費品，一律（免征）消費稅。

15、出口應(yīng)稅消費品按規(guī)定（直接予以免稅）的，可不計算應(yīng)繳消費稅。

16、納稅人委托（個體經(jīng)營者）加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

17、消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在（特定環(huán)節(jié)）征收的一種稅。

18、現(xiàn)行消費稅條例中成品油稅目下的（航空煤）油暫緩征收消費稅。

19、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的（0.03）征收消費稅。

20、以外購或委托加工收回的已稅（桿頭、桿身和握把）為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

21、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)（汽油）等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。

22、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在（生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地）繳納消費稅。

23、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，（回納稅人核算地或所在地）繳納消費稅。

24、現(xiàn)行消費稅有（14）個稅目。

25、進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向（報關(guān)地海關(guān)）申報納稅。

26、委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方是個體經(jīng)營者外，由（受托方所在地）主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

27、消費稅條例中“在我國境內(nèi)”指的是生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當征收消費稅的消費品的（起運地或所在地）在境內(nèi)。

28、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，（從高）適用稅率。

29、消費稅稅目、稅率（稅額）的調(diào)整，由（國務(wù)院）決定。

30、企業(yè)職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護費等支出，可在限額內(nèi)據(jù)實扣除。其限額可由（省級）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

31、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應(yīng)納稅所得額時的處理方法是（不準扣除）。

32、某國有企業(yè)2001取得調(diào)整后所得額22萬元，1999和2000經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)予彌補的虧損額共計20萬元，2001應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（3600）元。

33、某商貿(mào)企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為1000000元，企業(yè)根據(jù)需要提取壞賬準備的比例為1%，第二年發(fā)生了壞賬損失4000元，年末應(yīng)收賬款為1200000元，根據(jù)稅法規(guī)定，該商貿(mào)企業(yè)第二年應(yīng)提?。?000）元壞賬準備。

34、經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的（5‰）。

35、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上至10萬元（含10萬元）的，暫時適用的優(yōu)惠稅率是（27%）。

36、某企業(yè)2002應(yīng)納稅所得額3萬元，應(yīng)按（18%）稅率征收企業(yè)所得稅。

37、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按（應(yīng)納所得稅額）減征10%用于補助社會性開支的費用。

38、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受所得稅免稅優(yōu)惠的，減按（10%）的稅率征收企業(yè)所得稅。

39、對新辦的商業(yè)企業(yè)，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅（1）年。

40、納稅人利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（可在5年內(nèi)減征或免征）。

41、除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅的納稅地點為（納稅人的實際經(jīng)營管理所在地）。

簡答題

1、增值稅一般納稅人辦理增值稅納稅申報時報送的資料有哪些？

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》；（2）《資產(chǎn)負債表》和《損益表》；（3）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）；（4）加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的延期繳納稅款文書；（5）《成品油購銷存情況明細表》和加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細表》；（6）《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》；（7）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；（8）《廢舊物資發(fā)票開具清單》；（9）《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》；（10）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

2、簡述票表稅比對的內(nèi)容。

票表稅比對包括票表比對和表稅比對。票表比對是指申報征收崗位人員利用認證系統(tǒng)、報稅系統(tǒng)及其它系統(tǒng)采集的增值稅進、銷項數(shù)據(jù)與納稅申報表及附列資料表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)進行比對；表稅比對是指利用申報表應(yīng)納稅款與當期入庫稅款進行比對。

3、應(yīng)從哪幾個方面審核增值稅納稅申報表中銷售額。

（1）貨物是征稅的還是免稅的；（2）是否屬于出口貨物；（3）是否符合視同銷售規(guī)定；（4）特殊的銷售行為申報是否正確；（5）有無應(yīng)征增值稅的價外費用（6）有無折扣、折讓等特殊銷售行為。

4、增值稅的視同銷售行為有哪些？

單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

5、簡述虛開增值稅專用發(fā)票的情形。

虛開增值稅專用發(fā)票的情形：（１）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（２）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（３）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

6、簡述增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果及相應(yīng)的處理。

認證結(jié)果有：認證相符、認證不符、密文有誤、無法認證相應(yīng)處理：（1）無法認證、納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符（指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符）的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人；（2）密文有誤、認證不符（不包括納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符）和抵扣聯(lián)重號的發(fā)票，對上門認證的，必須當即扣留；對遠程認證結(jié)果為“認證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)

第五篇：稅收管理員工作心得體會

稅收管理員工作心得體會范文

心得體會就是一種讀書、實踐后所寫的感受文字。讀書心得同學(xué)習(xí)禮記相近;實踐體會同經(jīng)驗總結(jié)相類。學(xué)習(xí)的方法每個人都有，并且每個人都需要認真地去考慮和研究它。心得體會這種學(xué)習(xí)方法對于一個人來說也許是優(yōu)秀的，但沒有被推廣普及的必要。因為學(xué)習(xí)的方法因人而異，方法的奏效是它與這個人相適應(yīng)的結(jié)果。方法，也是個性化的。借鑒他人的學(xué)習(xí)方法并不是不可以，但找尋適用于自己的學(xué)習(xí)方法才是最重要的。以下是由

稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)分片管理稅源，負有管戶責任的工作人員。稅收管理員是稅收管理的基礎(chǔ)，稅收征管工作的核心和首要環(huán)節(jié)。就本人多年從事基層稅收管理工作的一點點愚見，具體如下：

一、科學(xué)合理安排工作時間，提高工作效率

稅收管理員的職責范圍較廣，負有納稅宣傳、采集信息、催報催繳、稅源管理、納稅評估、日常檢查等職責，各項事務(wù)性工作多、繁瑣。而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增加，新的稅務(wù)基層工作形勢是，工作時間一定，管理員人數(shù)一定，工作量不斷增加，要合理安排好工作時間，才能在有限的時間內(nèi)完成日常的基礎(chǔ)管理工作。只有合理統(tǒng)籌安排工作，才能避免在日常開展工作過程中造成盲目重復(fù)。

二、強化學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)

作為稅收基層一線稅務(wù)干部，直接面對是的是納稅人。只有不斷加強學(xué)習(xí)，才能提高自身影響力和樹立自我在納稅人心目中的地位，便于開展稅收工作。

(一)稅收管理工作中最尷尬——沒有企業(yè)財務(wù)人員掌握的知識多。在日常工作中要踏實學(xué)習(xí)、勤于鉆研新的法律法規(guī)、新的政策、新的業(yè)務(wù)。只有不斷加強學(xué)習(xí)新的知識，稅收執(zhí)法工作才不受限制。

(二)平時工作中，多向年齡較大的老同志學(xué)習(xí)，他們長期在稅收一線搞征管工作，積累了豐富的管理經(jīng)驗，與納稅人特別是個體工商業(yè)戶打交道能有一套很好的方法，應(yīng)付自如。

(三)注重口頭表達能力和駕馭文字能力的學(xué)習(xí)。

三、多下戶實地調(diào)查

目前稅收征收管理是就表征稅，被動接受納稅人的申報和會計資料，而納稅人的申報數(shù)據(jù)不同程度存在水份。稅收管理員不能僅利用納稅人現(xiàn)有的申報和會計資料，借助計算機的進行簡單的審核等坐看報表的靜態(tài)管理方式，應(yīng)多下企業(yè)進行實地調(diào)查，及時了解收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變動情況，加強對未申報、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動稅源的管理，做到大戶管細、小戶不漏。

四、做好稅收管理員的監(jiān)督工作

稅收管理員要嚴格執(zhí)行各項稅收法律和政策，履行崗位職責，自覺接受監(jiān)督。稅收管理員要嚴格實行雙人上崗、定期報告、定期輪換、執(zhí)法過錯責任追究等制度。

五、強根固本，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀

基層稅務(wù)管理員直接面對納稅人，在平時工作中會有各種形形式式的誘惑?！熬訍圬?，取之有道”面對誘惑要認真思考、衡量個人得失，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。

xiexiebang.com范文網(wǎng)【004km.cn】