第一篇：科龍電器背景故事

背景故事

海信科龍電器股份有限公司簡(jiǎn)稱科龍電器，原名廣東科龍電器股份有限公司，2007年6月21日改現(xiàn)名，其分別在深圳和香港兩地上市，所謂A+H股，深圳證券交易所代碼000921，香港聯(lián)合交易所代碼0921.HK。

科龍電器案故事源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，最早可以追溯到2004年8月10日，香港中文大學(xué)教授郎咸平在上海學(xué)術(shù)講壇質(zhì)疑并揭露廣東科龍電器股份有限公司及其前董事長(zhǎng)顧雛軍相關(guān)財(cái)務(wù)造假事件開(kāi)始，其后，科龍電器案一直為投資者、監(jiān)管機(jī)關(guān)和新聞媒體的關(guān)注，熱點(diǎn)頻仍、紛紛揚(yáng)湯，新聞連連：中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰，德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所被指造假，上海嚴(yán)律師自薦做公司獨(dú)立董事，顧雛軍被提起公訴而判刑，海信集團(tuán)入主科龍，維權(quán)律師組織聲勢(shì)浩大的“維權(quán)團(tuán)”，訴訟科龍電器的進(jìn)程一折三波即從中止立案到開(kāi)庭審理到和解結(jié)案。

2005年5月9日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)駐科龍電器公司，正式對(duì)科龍電器公司的虛假陳述行為展開(kāi)立案調(diào)查。2006年7月5日，科龍電器發(fā)布公告，宣布中國(guó)證監(jiān)會(huì)因其違反證券法，作出證監(jiān)罰字（2006）16號(hào)《行政處罰決定書(shū)》。中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，科龍電器從2002年至2004年，采取虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、少計(jì)壞帳準(zhǔn)備、少計(jì)訴訟賠償金等手段編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致科龍電器2002年年度報(bào)告虛增利潤(rùn)11996.31萬(wàn)元，2003年年度報(bào)告虛增利潤(rùn)11847.05萬(wàn)元，2004年年度報(bào)告虛增利潤(rùn)14875.91萬(wàn)元；認(rèn)定科龍電器2003年年度報(bào)告現(xiàn)金流量表披露存在重大虛假記載；認(rèn)定科龍電器從2002年至2004年未披露會(huì)計(jì)政策變更等重大事項(xiàng)，也未披露與關(guān)聯(lián)方共同投資、購(gòu)買(mǎi)商品等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。據(jù)此，對(duì)科龍電器處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)顧雛軍處以30萬(wàn)元罰款；對(duì)嚴(yán)友松、張宏、劉從夢(mèng)等各處以20萬(wàn)元、10萬(wàn)元不等的罰款。

由此，根據(jù)《證券法》和最高人民法院《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰，權(quán)益受損的科龍電器投資者可以依法提起民事賠償訴訟，追回相關(guān)的損失?？讫堧娖靼缚稍V被告包括（不限于此）：科龍電器公司；顧雛軍、劉從夢(mèng)等原董事、高管人員及直接責(zé)任人員；存在失職的原監(jiān)事會(huì)成員和獨(dú)立董事；進(jìn)行審計(jì)的德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等。

2006年4月9日，來(lái)自全國(guó)22個(gè)省市的65位律師共同組成了“科龍、德勤虛假陳述證券民事賠償案全國(guó)律師維權(quán)團(tuán)”，發(fā)表了《行動(dòng)宣言》，為各位權(quán)益受損的科龍電器投資者提供法律服務(wù)。7月22日，在江蘇無(wú)錫召開(kāi)“科龍、德勤虛假陳述證券民事賠償案法律問(wèn)題研討會(huì)”，通過(guò)了《科龍案無(wú)錫會(huì)議共識(shí)》，維權(quán)團(tuán)推選上海新望聞達(dá)律師事務(wù)所宋一欣律師與北京大成律師事務(wù)所陶雨生律師為召集人。11月25日，在上海市法學(xué)會(huì)與上海市律師協(xié)會(huì)共同舉辦的“2006上海金融法論壇——金融侵權(quán)問(wèn)題研討會(huì)”上，專(zhuān)門(mén)專(zhuān)題討論了 “虛假陳述證券民事賠償案中的會(huì)計(jì)、審計(jì)責(zé)任問(wèn)題”。

2006年7月6日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布對(duì)科龍電器行政處罰后的第一時(shí)間，已有深圳、上海的兩位律師代理科龍電器投資者向廣州中院起訴。不久，有關(guān)案件為該院所受理。但其后不久，最高人民法院作出《關(guān)于延長(zhǎng)以廣東科龍電器股份有限公司及其控股公司、參股公司為被告的民商事案件暫緩受理、暫緩審理、暫緩執(zhí)行期限的通知》，故廣州中院宣布因故暫緩受理科龍電器民事賠償案件。2007年4月4日，廣州中院通知有關(guān)代理律師，恢復(fù)受理科龍電器民事賠償案件。同日，“科龍、德勤虛假陳述證券民事賠償案全國(guó)律師維權(quán)團(tuán)”也

向各位權(quán)益受損的科龍電器投資者發(fā)出了《在廣州市中級(jí)人民法院恢復(fù)受理科龍電器證券民事賠償案后致科龍電器投資者的聲明函》。

同期，科龍電器原董事長(zhǎng)顧雛軍等人因涉嫌非法經(jīng)營(yíng)罪和編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告被逮捕并被提起刑事訴訟，2006年11月初，顧雛軍刑案在佛山中院開(kāi)庭，顧雛軍當(dāng)庭認(rèn)為其虛假陳述是因德勤逼迫所致。次日，德勤對(duì)顧雛軍的表述發(fā)表了一個(gè)否定性聲明。后來(lái)，顧雛軍之后的科龍電器新任領(lǐng)導(dǎo)班子，也委托畢馬威公司對(duì)德勤的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行再審查，結(jié)論是存在四大問(wèn)

題。可是，中國(guó)證監(jiān)會(huì)或財(cái)政部，對(duì)此均未表態(tài)，也未公布過(guò)對(duì)德勤的調(diào)查結(jié)論。

經(jīng)過(guò)一年半左右時(shí)間的審理，佛山中院于2008年1月30日對(duì)顧雛軍案作出一審刑事判決，顧雛軍因虛報(bào)注冊(cè)資本罪、違規(guī)披露和不披露重要信息罪、挪用資金罪被判10年有期徒刑(被判12年執(zhí)行10年)，并處罰款680萬(wàn)元。同案另外8名被告亦均領(lǐng)刑。顧雛軍的有期徒刑期限的幅度尚在意料之中，刑事罰金相對(duì)講是比較高的，在我的記憶中，證券市場(chǎng)虛假陳述刑事訴訟案的罰金一般都有限，這次，顧雛軍案的刑事罰金可屬比較高的。

一審判決后，顧雛軍等人不服，向廣東高院提出上訴。又經(jīng)過(guò)一年多的審理，2009年4月9日，廣東高院對(duì)顧雛軍案作出終審裁定，駁回上訴、維持原判。對(duì)于終審結(jié)果，顧雛軍旋即向最高院申訴，并表示，無(wú)力支付法院判決應(yīng)交付的罰金。顧雛軍，這樣一位風(fēng)云一時(shí)的企業(yè)家，竟以這種悲劇方式告別企業(yè)生涯而落幕。

而在2006-2007年間，海信集團(tuán)入主科龍電器并成為第一大股東，顧雛軍所持科龍電器股權(quán)亦轉(zhuǎn)讓給海信，科龍電器也由此進(jìn)入嶄新的海信科龍時(shí)代。

2007年中，我把我所代理的大部分案件送到了廣州中院立了案，鑒于德勤一直沒(méi)有受到行政處罰，所以，在起訴時(shí)我沒(méi)有德勤列為共同被告，主要想法是等待行政處罰將來(lái)出臺(tái)后再追加，但這一追加一直沒(méi)有機(jī)會(huì)產(chǎn)生。立案后，還有過(guò)一段小插曲，2007年9月初，我接到廣州中院法官來(lái)電，稱科龍電器向法院提出要求追加顧雛軍、劉從夢(mèng)等四名自然人為該案被告，向我征詢意見(jiàn)是否同意，我表示拒絕，我認(rèn)為，科龍電器要求追加，只是想延緩開(kāi)庭時(shí)間而已。我的考慮是：其一，追加顧雛軍、劉從夢(mèng)等，會(huì)降低法院的審判效率，使審理周期更長(zhǎng)，其中三名自然人仍被押在佛山看守所，故送達(dá)過(guò)程會(huì)比較繁瑣；其二，顧雛軍已不持有的科龍電器股權(quán)，在這種情況下，追加顧雛軍雖無(wú)在法律程序上的限制，也是原告在民事訴訟權(quán)利，但在今后的執(zhí)行上缺少實(shí)際意義；其三，根據(jù)最高人民法院司法解釋的規(guī)定，可以或者應(yīng)當(dāng)追加被告的范圍是發(fā)行人或上市公司，而不是像顧雛軍這樣的責(zé)任人。

2008年10月30日，科龍電器案第一批案件在廣州中院開(kāi)庭審理，為廖照文等4名股東分別訴科龍電器、德勤、顧雛軍、嚴(yán)友松、張宏、劉從夢(mèng)等四案，共計(jì)訴請(qǐng)19.36萬(wàn)元，原告律師為廣東恒通程律師事務(wù)所鄭名偉。

在庭審中，科龍電器不同意原告提出的以2005年5月9日為虛假陳述揭露日，認(rèn)為應(yīng)以2004年8月11日郎咸平發(fā)表《格林柯?tīng)枺涸趪?guó)退民進(jìn)的盛宴中狂歡》一文之日，且原告訴請(qǐng)中沒(méi)有考慮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，夸大了科龍電器方面，主要責(zé)任在德勤?？讫堧娖髯詈蟊硎荆骸皩?duì)上述案件中的訴訟請(qǐng)求表示理解，各項(xiàng)案件已經(jīng)進(jìn)入了司法訴訟程序，本公司愿在法律框架內(nèi)以最大誠(chéng)意維護(hù)投資者的合法利益?！笨讫堧娖鳟?dāng)時(shí)的這一立場(chǎng)，為以后的全面和解奠定了基礎(chǔ)。

因顧雛軍無(wú)法出庭，其代理人直接向法庭要求中止審理該案，并認(rèn)為顧雛軍無(wú)過(guò)錯(cuò)。其他三名科龍電器前董事也同樣表示，自己不應(yīng)責(zé)。其中，嚴(yán)友松的代理人認(rèn)為，虛假陳述揭露日應(yīng)以2006年7月4日即中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)科龍電器行政處罰決定書(shū)公布之日。

而德勤則認(rèn)為，自己已盡職，并大量對(duì)科龍電器的審計(jì)工作底稿來(lái)證明，認(rèn)為其所出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，既沒(méi)有與科龍電器前管理層進(jìn)行過(guò)串通，也不存在故意的行為，并且遵守了職業(yè)的守則，不存在過(guò)失，認(rèn)為“科龍電器報(bào)表中的虛假成分，為前管理層精心舞弊的結(jié)果，德勤未能發(fā)現(xiàn)，并非德勤的責(zé)任，任何技術(shù)都有其局限性。而且根據(jù)相關(guān)司法解釋中的免責(zé)條款，德勤已經(jīng)盡職，符合免責(zé)條款中的規(guī)定?！蓖瑫r(shí)，德勤認(rèn)為，虛假陳述揭露日應(yīng)為2005年8月3日即媒體公布中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)科龍電器調(diào)查結(jié)果之日。

在庭審的大部分時(shí)間里，發(fā)生了奇特的一幕，作為被告的德勤，始終是原告和其他被告一致攻擊的對(duì)象。

科龍事件研究

第一部分：事件概述

2005年4月29日，科龍電器年報(bào)報(bào)出6000萬(wàn)巨虧。10天后，科龍電器發(fā)布公告稱，公司因涉嫌違反證券法規(guī)已被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。2005年8月1日，科龍董事長(zhǎng)顧雛軍等6人被采取刑事強(qiáng)制措施。2006年4月，海信6.8億入主科龍。一時(shí)間，這個(gè)曾占據(jù)中國(guó)白電產(chǎn)業(yè)半壁江山的企業(yè)就這樣結(jié)束了輝煌。我們不禁問(wèn)，科龍到底怎么了？

第二部分：事件過(guò)程回放

談到科龍，就要從顧雛軍和他的格林柯?tīng)栂甸_(kāi)始。

顧雛軍第一次出現(xiàn)在公開(kāi)的報(bào)道中，應(yīng)該是1989年1月6日。這一天，首都兩份大報(bào)同時(shí)推出一條特大新聞：30歲的能源工程師顧雛軍發(fā)明了“顧氏熱力循環(huán)系統(tǒng)”--目前世界上“所有制冷、空調(diào)、熱泵及熱流體循環(huán)中最佳的熱力循環(huán)系統(tǒng)”。國(guó)內(nèi)制冷學(xué)界的大部分專(zhuān)家對(duì)此投了反對(duì)票，這場(chǎng)辯論一直持續(xù)到1996年，最終導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)制冷學(xué)界與顧氏長(zhǎng)達(dá)10年之久的對(duì)立。

1997年顧雛軍創(chuàng)辦格林柯?tīng)柟?，隨后幾年公司發(fā)展成為“僅次于杜邦和帝國(guó)化工的全球第三大制冷劑制造商(公司宣傳資料語(yǔ))”；2000年7月格林柯?tīng)栐谙愀蹌?chuàng)業(yè)板上市，其純利在2001年中期已達(dá)1.5億港幣。

2001年底，格林柯?tīng)枔魯⊥ㄓ秒娖鳌⑺上乱约盎荻值裙?，?.48億元購(gòu)得科龍20.6%的股權(quán)實(shí)現(xiàn)入主控制。2002年對(duì)科龍進(jìn)行了大刀闊斧的民營(yíng)化重組改造，使公司迅速擺脫困境，當(dāng)年扭虧為盈。2003年，科龍冰箱銷(xiāo)量重回國(guó)內(nèi)第一，空調(diào)銷(xiāo)量穩(wěn)居三甲，年出口量翻番增長(zhǎng)。此后，顧雛軍的格林柯?tīng)栂涤质召?gòu)了美菱電器等一系列的白電制造商，擁有5個(gè)家電品牌（科龍、容聲、華寶、康拜恩、美菱），控制的上市公司的市值已近百億元。

在這之后，顧雛軍又開(kāi)始進(jìn)軍客車(chē)制造業(yè)。2003年11月至2004年4月間，收購(gòu)了亞星客車(chē)以及襄軸股份，以此為基礎(chǔ)試圖收購(gòu)英國(guó)客車(chē)制造商TransBus（五月花）。但由于種種原因的干擾，收購(gòu)最終流產(chǎn)。

2004年8月17日，香港學(xué)者郎咸平在北京召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，認(rèn)為顧雛軍席卷國(guó)家財(cái)富，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。話音剛落，顧雛軍以個(gè)人名義向香港高等法院遞交訴狀，狀告郎咸平誹謗。自此，“郎顧之爭(zhēng)”愈演愈烈。

此后，便出現(xiàn)了本文開(kāi)始的一幕。

第三部分：分析失敗原因（從公司的角度來(lái)分析，突出公司的專(zhuān)業(yè)性）

科龍為什么跨了，個(gè)中原因眾說(shuō)紛紜。但從風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)分析，整個(gè)格林柯?tīng)栂得鎸?duì)了如下一些風(fēng)險(xiǎn)：

第一，投資的戰(zhàn)略失誤。

在冰箱大王理想還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的情況下，盲目進(jìn)軍汽車(chē)業(yè)，顯得操之過(guò)急。

第二，對(duì)國(guó)外市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足。

收購(gòu)五月花的失敗體現(xiàn)了公司對(duì)于國(guó)外的政策和民眾的影響估計(jì)不足。

第三，處理失敗不夠果斷。

收購(gòu)五月花失敗之后，本應(yīng)及時(shí)從汽車(chē)行業(yè)抽身，將資金補(bǔ)回科龍，繼而完善和鞏固他的“白電”霸主地位。

第四，與銀行的關(guān)系。

科龍與銀行的關(guān)系一直很緊張。因此當(dāng)科龍出現(xiàn)資金鏈斷裂的時(shí)候，沒(méi)有銀行愿意給他貸款。

第五，對(duì)國(guó)內(nèi)輿論影響考慮不足。

顧雛軍似乎從來(lái)不去正面面對(duì)媒體的質(zhì)疑，這對(duì)于公司的發(fā)展并不是件好事情。而郎咸平的文章則將所有人推向了“倒顧”的一方。而也是輿論的壓力，資金鏈即將斷裂的科龍找不到任何一個(gè)來(lái)源來(lái)幫助他渡過(guò)難關(guān)。

第四部分：事件帶來(lái)的影響或給予國(guó)企/行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)匹配。企業(yè)在制定戰(zhàn)略的時(shí)候要充分分析與其相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，看起來(lái)越宏偉的戰(zhàn)略所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可能越大，因此，戰(zhàn)略制定時(shí)應(yīng)更多地考慮到戰(zhàn)略失敗后可能遭受到的最大的損失是什么，而不是成功后的美景。

公司治理結(jié)構(gòu)?？讫埮c其他大多數(shù)中國(guó)上市公司一樣，多數(shù)情況下都是大股東及其代言人一人說(shuō)了算，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等幾乎形同虛設(shè)?？讫?0多年的歷史中，重要戰(zhàn)略和人事決策及其成敗、直至發(fā)生部分違法行為問(wèn)題，無(wú)論好事壞事大股東及其代言人均是第一責(zé)任人，其他人包括多數(shù)獨(dú)立董事、執(zhí)行董事、高管們都只是掙錢(qián)干活的打工者而已。因此建立建全公司治理結(jié)構(gòu)是眾多的中國(guó)企業(yè)面臨的課題。

第二篇：科龍電器案例分析報(bào)告

科龍公司案例分析報(bào)告

一、公司背景

科龍電器股份有限公司是中國(guó)最大的白電產(chǎn)品制造企業(yè)之一，創(chuàng)立于1984年，總部位于中國(guó)廣東順德，主要生產(chǎn)冰箱、空調(diào)、冷柜和洗衣機(jī)等系列產(chǎn)品。1996年和1999年，公司股票分別在香港和深圳兩地發(fā)行上市。1996年，海信憑借變頻技術(shù)高起點(diǎn)進(jìn)入空調(diào)產(chǎn)業(yè)；2002年，海信通過(guò)并購(gòu)北京雪花進(jìn)入冰箱業(yè)；2006年底，海信成功收購(gòu)科龍電器，由此誕生了中國(guó)白色家電的新航母——海信科龍。

科龍品牌是中國(guó)目前規(guī)模最大的制冷家電企業(yè)集團(tuán)之一，在國(guó)內(nèi)冰箱及空調(diào)市場(chǎng)均占有重要地位，特別是冰箱市場(chǎng)的占有率連續(xù)十年全國(guó)第一。

科龍集團(tuán)總部位于中國(guó)廣東省佛山市順德區(qū)，1984年始生產(chǎn)冰箱，是中國(guó)最早生產(chǎn)冰箱的企業(yè)之一。繼1996年發(fā)行H股并在香港掛牌上市后，1999年科龍又成功在深圳發(fā)行A股，同年更被“世界經(jīng)濟(jì)論壇組織”推舉為1999年全球新興市場(chǎng)100家最佳企業(yè)之一；2001年被《財(cái)富》雜志評(píng)選為中國(guó)上市公司百?gòu)?qiáng)企業(yè)。

二、案例描述

從2001年起，一個(gè)名不見(jiàn)經(jīng)傳的公司——格林柯?tīng)柾蝗谎萘x了一場(chǎng)“蛇”吞“象”的收購(gòu)——入主科龍電器集團(tuán)。隨后，又陸續(xù)發(fā)生了2003年以來(lái)的超常規(guī)擴(kuò)張——先后收購(gòu)了美菱、亞星、襄軸等上市公司，開(kāi)始打造世界級(jí)冰箱帝國(guó)的白色夢(mèng)想；顧雛軍入選“央視2003中國(guó)經(jīng)濟(jì)人物”；2004年的郎顧之爭(zhēng)；2005年，科龍帝國(guó)轟然倒地，顧雛軍被拘押，這一從天堂到地獄的商業(yè)傳奇。科龍的故事，對(duì)中國(guó)的國(guó)有企業(yè)改革，留下了極其豐富的經(jīng)驗(yàn)和難忘的教訓(xùn)。

2005年4月29日，科龍電器年報(bào)報(bào)出6000萬(wàn)巨虧。10天后，科龍電器發(fā)布公告稱，公司因涉嫌違反證券法規(guī)已被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。2005年8月1日，科龍董事長(zhǎng)顧雛軍等6人被采取刑事強(qiáng)制措施。2006年4月，海信6.8億入主科龍。一時(shí)間，這個(gè)曾占據(jù)中國(guó)白電產(chǎn)業(yè)半壁江山的企業(yè)就這樣結(jié)束了輝煌。談到科龍，就要從顧雛軍和他的格林柯?tīng)栂甸_(kāi)始。

1989年1月6日。這一天，首都兩份大報(bào)同時(shí)推出一條特大新聞：30歲的能源工程師顧雛軍發(fā)明了“顧氏熱力循環(huán)系統(tǒng)”——目前世界上“所有制冷、空調(diào)、熱泵及熱流體循環(huán)中最佳的熱力循環(huán)系統(tǒng)”。國(guó)內(nèi)制冷學(xué)界的大部分專(zhuān)家對(duì)此投了反對(duì)票，這場(chǎng)辯論一直持續(xù)到1996年，最終導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)制冷學(xué)界與顧氏長(zhǎng)達(dá)10年之久的對(duì)立。

1997年顧雛軍創(chuàng)辦格林柯?tīng)柟?，隨后幾年公司發(fā)展成為“僅次于杜邦和帝國(guó)化工的全球第三大制冷劑制造商(公司宣傳資料語(yǔ))”;2000年7月格林柯?tīng)栐谙愀蹌?chuàng)業(yè)板上市，其純利在2001年中期已達(dá)1.5億港幣。2001年底，格林柯?tīng)枔魯⊥ㄓ秒娖?、松下以及惠而浦等公司，?.48億元購(gòu)得科龍20.6%的股權(quán)實(shí)現(xiàn)入主控制。2002年對(duì)科龍進(jìn)行了大刀闊斧的民營(yíng)化重組改造，使公司迅速擺脫困境，當(dāng)年扭虧為盈。2003年，科龍冰箱銷(xiāo)量重回國(guó)內(nèi)第一，空調(diào)銷(xiāo)量穩(wěn)居三甲，年出口量翻番增長(zhǎng)。此后，顧雛軍的格林柯?tīng)栂涤质召?gòu)丁美菱電器等一系列的白電制造商，擁有5個(gè)家電品牌(科龍、容聲、華寶、康拜思、美菱)，控制的上市公司的市值己近百億元。

在這之后，顧雛軍又開(kāi)始進(jìn)軍客車(chē)制造業(yè)。2003年11月至2004年4月間，收購(gòu)了亞星客車(chē)以及襄軸股份，以此為基礎(chǔ)試圖收購(gòu)英國(guó)客車(chē)制造商五月花。但由于種種原因的干擾，收購(gòu)最終流產(chǎn)。

2004年8月17日，香港學(xué)者郎咸平在北京召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，認(rèn)為顧雛軍席卷國(guó)家財(cái)富，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。話音剛落，顧雛軍以個(gè)人名義向香港高等法院遞交訴狀，狀告郎成平誹謗。自此，“郎顧之爭(zhēng)”愈演愈烈。此后，便出現(xiàn)了公司因涉嫌違反證券法的規(guī)定被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的事件。

三、案例分析

科龍為什么跨了，個(gè)中原因眾說(shuō)紛紜?？讫埖奈璞仔袨轱@然是直接原因。在整個(gè)案件中，科龍的舞弊主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）虛報(bào)注冊(cè)資本罪，4次倒賬6.6億 顧雛軍踏入國(guó)內(nèi)A股市場(chǎng)，始于2001年對(duì)科龍電器(000921)的收購(gòu)。此前的2000年，顧成功地將格林柯?tīng)栐谙愀蹌?chuàng)業(yè)板上市，并籌得資金5億多港元?？讫堧m負(fù)債累累，順德市政府依然向顧雛軍開(kāi)出了高達(dá)5.6億元的收購(gòu)價(jià)。而按當(dāng)時(shí)的《公司法》規(guī)定，“公司向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資，所累計(jì)的投資額不得超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的50%。這意味著顧雛軍若想完成收購(gòu)，必須籌集至少11.2億資金。

2005年，顧雛軍面對(duì)郎咸平對(duì)其資金不足質(zhì)疑時(shí)放言“我惟一不缺的就是錢(qián)，我的錢(qián)有國(guó)際背景”，但如今經(jīng)法院查實(shí)，彼時(shí)的顧雛軍實(shí)際上無(wú)法籌集足夠資金，于是進(jìn)行虛假注冊(cè)。顧雛軍和父親顧善鴻現(xiàn)金出資3億(占出資總額的25%)，其兩項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)評(píng)估為9億，作為無(wú)形資產(chǎn)出資(占出資總額的75%)，達(dá)到了形式上的指標(biāo)。但當(dāng)時(shí)《公司法》明文規(guī)定，公司無(wú)形資產(chǎn)的出資比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的20%。為促成交易達(dá)成，盡快拯救科龍，順德市容桂鎮(zhèn)政府于2001年10月21日為順德格林柯?tīng)柍鼍邠?dān)保函，要求順德市工商局容桂分局先頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，后補(bǔ)辦驗(yàn)資、評(píng)估等手續(xù)。憑借政府一紙公文，順德格林柯?tīng)柕靡浴盎砻狻?，次日憑擔(dān)保函在未驗(yàn)資、評(píng)估的情況下完成公司設(shè)立登記，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。當(dāng)?shù)厝耸空J(rèn)為，政府實(shí)際上是允許顧雛軍“先上車(chē)，后買(mǎi)票”，先完成對(duì)科龍的收購(gòu)，然后再逐漸補(bǔ)足公司資本金。但直到2002年4月，順德格林柯?tīng)柲隀z時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)仍占75%，于是工商部門(mén)不予年檢。想通過(guò)年檢只有一個(gè)辦法，籌集實(shí)繳貨幣資金6.6億元以置換注冊(cè)資本中55%的無(wú)形資產(chǎn)。調(diào)查顯示，顧雛軍是無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)籌集這筆巨資的，于是他采取了倒賬手法。

在顧雛軍的指示下，2002年5月14日，科龍電器先向天津格林科爾提供1.87億資金，然后顧雛軍再指使高管劉義忠、姜寶軍、張細(xì)漢等人在容桂農(nóng)村信用社，將此1.87億元在天津格林柯?tīng)柡晚樀赂窳挚聽(tīng)栙~戶之間以4次來(lái)回轉(zhuǎn)賬的形式，產(chǎn)生了以天津格林柯?tīng)柾顿Y順德格林柯?tīng)柟灿?jì)6.6億元為名義的進(jìn)賬單。該手法實(shí)際上忽視了一個(gè)細(xì)節(jié)，用來(lái)倒賬的1.87億元最后又轉(zhuǎn)回科龍電器，在進(jìn)賬單上自然沒(méi)有形成余額。會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此拒絕提供驗(yàn)資。顧雛軍因此再度向當(dāng)?shù)卣笾?002年5月27日，順德市政府容桂區(qū)辦事處出具“關(guān)于順德市格林柯?tīng)柶髽I(yè)發(fā)展有限公司年檢事宜的函”，希望工商部門(mén)考慮順德格林柯?tīng)柡涂讫堧娖鞯膶?shí)際情況，在政策允許范圍內(nèi)暫準(zhǔn)許順德格林柯?tīng)栟k理當(dāng)年的年檢手續(xù)。順德工商部門(mén)遂于同年5月30日為順德格林柯?tīng)栟k理了年檢手續(xù)。但當(dāng)?shù)卣瑫r(shí)向顧雛軍發(fā)出“最后通諜”，要求順德格林柯?tīng)杽?wù)必于2002年11月30日前嚴(yán)格按企業(yè)工商登記注冊(cè)的規(guī)范要求，完善注冊(cè)登記手續(xù)。2002年10月，時(shí)任科龍電器董事長(zhǎng)顧雛軍助理的劉義忠請(qǐng)廣東公誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理該筆出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，該所要求順德格林柯?tīng)栂蜚y行發(fā)函詢證天津格林柯?tīng)柪U存出資6.6億元的情況。由于此前順德格林柯?tīng)栙~戶的4次進(jìn)賬共計(jì)6.6億元在當(dāng)天即轉(zhuǎn)回天津格林柯?tīng)?，?duì)賬單上沒(méi)有余額，銀行拒絕在詢證函上蓋章。廣東公誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所又要求劉義忠提供6.6億元在當(dāng)天轉(zhuǎn)回天津格林柯?tīng)柕囊罁?jù)。顧雛軍借此玩了一個(gè)文字游戲，劉義忠向警方供述，顧雛軍指示他對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將前述4次倒款的原因解釋為“打入順德格林柯?tīng)柕氖峭顿Y款，打出至天津格林柯?tīng)柕氖穷A(yù)付天津格林柯?tīng)柕呢浛?，叫我拿進(jìn)賬單去驗(yàn)資?！鳖欕r軍因此還專(zhuān)門(mén)簽署了一份關(guān)于順德格林柯?tīng)栂蛱旖蚋窳挚聽(tīng)栙?gòu)買(mǎi)制冷劑預(yù)付貨款

6.6億元給天津格林柯?tīng)柕摹豆┴泤f(xié)議書(shū)》，并將時(shí)間倒簽至同年5月12日，劉義忠等填寫(xiě)了“收到天津格林柯?tīng)柾顿Y款人民幣6.6億元”的收據(jù)，并加蓋順德格林柯?tīng)柕墓隆V東公誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)以上相關(guān)資料為順德格林柯?tīng)柍鼍吡蓑?yàn)資報(bào)告，并認(rèn)定“天津格林柯?tīng)栂蝽樀赂窳挚聽(tīng)柾顿Y”，其中屬于以無(wú)形資產(chǎn)出資的6.6億元由天津格林柯?tīng)栆载泿判再Y產(chǎn)置換。

但后經(jīng)法院審理查實(shí)，當(dāng)時(shí)并無(wú)真實(shí)供貨協(xié)議，6.6億預(yù)付款為虛假。調(diào)查人員稱，順德格林柯?tīng)栕?cè)資本的貨幣資金中有6.6億元一直為虛假。因此，法院判決被告人顧雛軍犯虛報(bào)注冊(cè)資本罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣660萬(wàn)元。

（二）不披露重要信息，成立2家公司偽裝壓貨

顧雛軍曾被媒體冠以“金手指”一樣的魔力，因?yàn)槊渴召?gòu)一家上市公司，次年即可扭虧為盈。但法院判決顯示，顧雛軍采取各種手段，粉飾其收購(gòu)的第一家上市公司科龍電器，業(yè)績(jī)虛假。2000年、2001年科龍電器在兩年連續(xù)虧損的背景下，被顧雛軍納入囊中。但已被“ST”的科龍電器如果2002年仍然虧損，將面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。

原科龍電器財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)劉科供述，2002年12月份，顧雛軍在他的辦公室召集相關(guān)部門(mén)開(kāi)會(huì)研究虛增2002年公司利潤(rùn)的問(wèn)題。顧雛軍要求公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司利潤(rùn)完成1億元的目標(biāo)，指使財(cái)務(wù)部門(mén)要想盡一切辦法虛增銷(xiāo)售收入。具體操作是由銷(xiāo)售部提供愿意合作的客戶名單，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收取客戶開(kāi)出的無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)承兌匯票，并做會(huì)計(jì)處理。劉科供述，2002年有14個(gè)左右的客戶共向科龍電器公司開(kāi)具無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)承兌匯票3.7億左右，劉在收到上述商業(yè)承兌匯票后，一次性交給出納處進(jìn)行入賬處理，然后通知客戶所在的科龍電器銷(xiāo)售分公司做假出庫(kù)處理，這樣就完成整個(gè)虛增利潤(rùn)的流程。原科龍電器財(cái)務(wù)副總監(jiān)晏果茹供述，為實(shí)現(xiàn)2002年的盈利，在顧雛軍的指示下，科龍電器在年報(bào)上做了一些“特別處理”。包括加大2001年的虧損額和將2002年部分費(fèi)用延后入賬等，其中將公司尚未銷(xiāo)售出去的產(chǎn)品壓給經(jīng)銷(xiāo)商，在賬務(wù)上構(gòu)成應(yīng)收未收款，從而增加銷(xiāo)售收入成了虛增利潤(rùn)的重要手段，通過(guò)上述方法，科龍電器對(duì)外公布2002是盈利的。為消化2002年對(duì)報(bào)表所做的特別處理，科龍電器在2003、2004也對(duì)報(bào)表做了相應(yīng)的處理。壓貨的辦法，在2003年又進(jìn)一步升級(jí)。劉科供述，2003年底，晏果茹在辦公室轉(zhuǎn)達(dá)顧雛軍的指示，2002年的前述操作方法不妥，參與配合的商家太多，公司的風(fēng)險(xiǎn)太大，最好改由一、二家公司來(lái)開(kāi)具無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)承兌匯票，并說(shuō)他已經(jīng)于2003年8月注冊(cè)了安徽合肥維希公司和武漢長(zhǎng)榮有限公司2家公司。2003年安徽維希公司開(kāi)具無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)承兌匯票4億元左右給科龍電器。2004年，采用同樣方法，收取安徽維希公司和武漢長(zhǎng)榮公司無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)承兌匯票4.8億。科龍電器原首席財(cái)務(wù)官姜寶軍亦證實(shí)，2005年春節(jié)前后，顧雛軍召集財(cái)務(wù)方面高管開(kāi)會(huì)，要求將科龍電器2004年的利潤(rùn)在財(cái)務(wù)上由1億多操作成2億，經(jīng)過(guò)討論，顧雛軍最后決定通過(guò)將費(fèi)用和成本推遲到2005年結(jié)算和虛增銷(xiāo)售收入的辦法來(lái)達(dá)到增加利潤(rùn)的目的。虛增銷(xiāo)售收入是通過(guò)武漢長(zhǎng)榮公司和合肥維希公司完成的。

每年的12月份是科龍電器的銷(xiāo)售小旺季，要給元旦和春節(jié)備貨，所以年底壓貨一般屬于正?，F(xiàn)象。顧雛軍因此在庭審中辯稱，科龍電器的年底壓貨屬于行業(yè)慣例，而壓貨導(dǎo)致退貨是不可避免的。但姜寶軍向警方承認(rèn)，科龍電器一般有季末壓貨、淡季壓貨和年終壓貨，這是很正常的。但2004年通過(guò)武漢長(zhǎng)榮公司和合肥維希的壓貨是不正常的，科龍電器通過(guò)武漢長(zhǎng)榮公司和合肥維希公司壓貨是為了虛增銷(xiāo)售收入。

經(jīng)法院認(rèn)定，科龍電器大量的壓貨銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)就是虛假銷(xiāo)售。每年顧雛軍會(huì)給一個(gè)利潤(rùn)的額度，讓財(cái)務(wù)人員據(jù)此制定壓貨銷(xiāo)售方案，且每年的壓貨銷(xiāo)售主要集中在12月底，所壓貨物只是封存在科龍電器的倉(cāng)庫(kù)中，并沒(méi)有將貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，貨物還在科龍電器的實(shí)際控制中?？梢?jiàn)，年底壓貨銷(xiāo)售就是為提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)的。而2003年底注冊(cè)成立的安徽合肥維希公司和武漢長(zhǎng)榮公司更是為方便壓貨銷(xiāo)售而設(shè)立的，這兩家公司的財(cái)務(wù)人員也由科龍電器總部派遣。

實(shí)際上，科龍電器虛假披露行為，合肥維希和武漢長(zhǎng)榮是關(guān)鍵工具。有充足的證據(jù)顯示，這兩家公司均由科龍電器出資，其財(cái)務(wù)也均是由科龍電器派人管理。實(shí)質(zhì)上這兩家公司是科龍電器控制的關(guān)聯(lián)公司，其設(shè)立的目的就是專(zhuān)門(mén)為科龍電器完成壓貨，實(shí)現(xiàn)年報(bào)上的贏利。

法院因此判決，顧雛軍等人向社會(huì)提供上市公司虛假的財(cái)會(huì)報(bào)告，剝奪了社會(huì)公眾和股東對(duì)上市公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的知情權(quán)，對(duì)社會(huì)做出了錯(cuò)誤的誘導(dǎo)，給股東和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣20萬(wàn)元。顧雛軍在法庭上辯稱，壓貨給武漢長(zhǎng)榮電器公司、合肥維希電器公司，目的是2004年為扶持武漢和安徽兩地的科龍經(jīng)銷(xiāo)商。一審判決后，顧雛軍的弟弟顧紹軍約見(jiàn)本報(bào)記者同樣表示對(duì)此判決不認(rèn)同。他認(rèn)為顧雛軍“根本沒(méi)有造假的動(dòng)機(jī)、造假的重要”。他的邏輯是，顧雛軍收購(gòu)科龍，純粹是因?yàn)榭粗辛丝讫埖纳a(chǎn)線等生產(chǎn)方面的能力，至于科龍是否上市并不重要。“如果科龍年報(bào)業(yè)績(jī)不好，股價(jià)跌了，顧雛軍正好可以趁機(jī)把流通股全部收購(gòu)回來(lái)，讓科龍成為他自己的公司，他何必要虛報(bào)業(yè)績(jī)呢?！鳖櫧B軍如是說(shuō)。對(duì)于這樣的邏輯，判決書(shū)中原科龍電器財(cái)務(wù)副總監(jiān)晏果茹的供詞其實(shí)已經(jīng)給出更深一步的答案。他向警方解釋?zhuān)骸柏?cái)務(wù)造假給顧雛軍的個(gè)人經(jīng)營(yíng)能力造成一定的假象，以方便顧雛軍在全國(guó)的進(jìn)一步收購(gòu)。”

（三）挪用資金，收購(gòu)企業(yè)成為循環(huán)提款機(jī)

2003年，顧雛軍為了收購(gòu)揚(yáng)州亞星客車(chē)，再次以父子名義申請(qǐng)?jiān)O(shè)立注冊(cè)資本為10億元的揚(yáng)州格林柯?tīng)?，其中無(wú)形資產(chǎn)出資為2億元，現(xiàn)金出資8億元。但經(jīng)法院查明，8億元現(xiàn)金實(shí)際上挪用自科龍———為了籌集這8億元現(xiàn)金注冊(cè)資本，顧雛軍指示部分高管以江西科龍、江西格林柯?tīng)枮椴僮髌脚_(tái)調(diào)撥8億元資金經(jīng)天津格林柯?tīng)栟D(zhuǎn)入揚(yáng)州格林柯?tīng)柕馁~戶，使該公司的驗(yàn)資得以通過(guò)。法院判定，顧雛軍挪用科龍電器和江西科龍2.9億元

用于個(gè)人投資設(shè)立揚(yáng)州格林柯?tīng)柕男袨?，符合挪用本單位資金歸個(gè)人使用，數(shù)額巨大的情形，被告人顧雛軍的行為構(gòu)成挪用資金罪?？讫堧娖魇召?gòu)成功后成為顧雛軍收購(gòu)揚(yáng)州亞星的取款機(jī)，而揚(yáng)州亞星收購(gòu)成功后又成為顧雛軍的提款機(jī)。這一事件的背景是，揚(yáng)州亞星客車(chē)上市的時(shí)候，揚(yáng)柴公司的資金比較困難，揚(yáng)州市政府要求揚(yáng)州亞星客車(chē)用1.2億元購(gòu)買(mǎi)揚(yáng)柴公司39.78%的股份。后來(lái)，揚(yáng)州亞星客車(chē)的資金也出現(xiàn)了困難，揚(yáng)州市政府要揚(yáng)州機(jī)電支付6000萬(wàn)元給揚(yáng)州亞星客車(chē)以購(gòu)買(mǎi)揚(yáng)州亞星客車(chē)所持有的揚(yáng)柴公司19.89%的股份，這筆款已經(jīng)支付，但沒(méi)有到工商部門(mén)辦理股權(quán)變更登記，而揚(yáng)柴公司19.89%的股權(quán)收益已經(jīng)由揚(yáng)州機(jī)電享有。2005年3月，揚(yáng)州亞星客車(chē)法定代表人顧雛軍與揚(yáng)州機(jī)電法定代表人王大慶簽訂了一份關(guān)于揚(yáng)州柴油機(jī)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，主要內(nèi)容為揚(yáng)州亞星客車(chē)將持有揚(yáng)柴公司39.78%的股份以1.2億元的價(jià)款轉(zhuǎn)讓給揚(yáng)州機(jī)電。2005年4月，雙方又簽訂了補(bǔ)充合同，揚(yáng)州機(jī)電應(yīng)付揚(yáng)州亞星客車(chē)1.2億元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中沖減6000萬(wàn)元，另?yè)P(yáng)州機(jī)電需支付揚(yáng)州亞星客車(chē)2004在揚(yáng)柴公司的投資分紅404萬(wàn)元，因此揚(yáng)州機(jī)電最終總計(jì)應(yīng)付6404萬(wàn)元給揚(yáng)州亞星客車(chē)。但2005年4月，由于格林柯?tīng)栍秀y行貸款到期，顧雛軍指示姜寶軍向揚(yáng)州機(jī)電公司作短期拆借，未能談成。其后，姜寶軍請(qǐng)示并經(jīng)同意后以揚(yáng)州亞星客車(chē)的名義起草了《付款通知書(shū)》，要求揚(yáng)州機(jī)電公司在4月26日之前將股權(quán)轉(zhuǎn)讓金和部分投資分紅款共計(jì)6300萬(wàn)元支付至揚(yáng)州格林柯?tīng)柟镜馁~戶上。需要說(shuō)明的是，這份《付款通知書(shū)》為姜寶軍和顧雛軍秘密行為，揚(yáng)州亞星董事會(huì)并不知情。而不了解情況的揚(yáng)州機(jī)電在收到《付款通知書(shū)》后，將6300萬(wàn)元轉(zhuǎn)到了揚(yáng)州格林柯?tīng)柕你y行賬戶。

法院認(rèn)定，顧雛軍為謀取個(gè)人利益伙同被告人姜寶軍挪用揚(yáng)州亞星客車(chē)6300萬(wàn)元給揚(yáng)州格林柯?tīng)柺褂?，因此這6300萬(wàn)被計(jì)入顧雛軍挪用資金罪的犯罪總額之中。共判處有期徒刑8年。2月25日，顧紹軍對(duì)記者稱，顧雛軍并非“挪用”資金。因?yàn)閾P(yáng)州格林柯?tīng)栐c揚(yáng)州機(jī)電曾簽署協(xié)議，借款6300萬(wàn)。但揚(yáng)州機(jī)電方為了保障還款，主動(dòng)要求用收購(gòu)揚(yáng)柴公司股份的余款來(lái)變相做“置換”。顧紹軍同時(shí)出示了一份《借款協(xié)議書(shū)》復(fù)印件，該協(xié)議書(shū)亦是司法機(jī)關(guān)證據(jù)之一。但上面僅有揚(yáng)州格林柯?tīng)柕纳w章和顧的簽名，揚(yáng)州機(jī)電方全部為空白，并未簽名和蓋章。

四、結(jié)論

（一）科龍案例給我們的啟示

格林柯?tīng)柾耸辛?，如果證券市場(chǎng)沒(méi)有完善的舞弊防范和處罰機(jī)制，“科龍式騙局”還會(huì)上演，格林柯?tīng)栍心康娜谫Y及其系統(tǒng)性財(cái)務(wù)舞弊給我們留下許多值得深思的啟示：

1、完善上市公司治理。公司治理結(jié)構(gòu)是防范財(cái)務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線，尤其對(duì)民營(yíng)背景的上市公司來(lái)講，如果沒(méi)有適當(dāng)制約機(jī)制，很容易出現(xiàn)實(shí)際控制人在董事會(huì)“一言堂”現(xiàn)象，將上市公司作為謀取私利的工具。近年監(jiān)管層采取了一系列措施來(lái)完善上市公司治理，包括引進(jìn)獨(dú)立董事、成立審計(jì)委員會(huì)、分類(lèi)表決制度，但中國(guó)的經(jīng)濟(jì)、法律和文化環(huán)境與發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大差別，如何保證這些制度實(shí)施過(guò)程中的有效性是當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)舞弊通常給債權(quán)人也帶來(lái)巨大損失，作為債權(quán)人的銀行等機(jī)構(gòu)有意愿且有能力來(lái)監(jiān)督公司，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債權(quán)人在公司治理中的作用。

2、完善銀行等金融機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，加強(qiáng)金融聯(lián)手監(jiān)督。很多企業(yè)向銀行大額貸款能夠得逞，除了其造假水平高超外，從一個(gè)側(cè)面反映了我國(guó)銀行的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在缺陷。格林柯?tīng)柊咐殉搅俗C券行業(yè)的范圍，涉及證券、銀行等多個(gè)領(lǐng)域，因此有必要加強(qiáng)金融領(lǐng)域多部門(mén)間的監(jiān)管協(xié)作，建立監(jiān)管信息的溝通機(jī)制。如果能將各地貸款信息聯(lián)網(wǎng)，在不同監(jiān)管部門(mén)溝通，對(duì)格林柯?tīng)栁磁兜拇罅咳谫Y信息就可盡早發(fā)現(xiàn)并及時(shí)監(jiān)管。此外，國(guó)內(nèi)一些非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)為多爭(zhēng)得一杯羹，寧愿冒巨大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)一些貸款資料睜只眼閉只眼的現(xiàn)象普遍存在，更有甚者授意造假，縱容貸款企業(yè)的資金惡性循環(huán)。這也形成整個(gè)資金市場(chǎng)的不公平，不利于社會(huì)和諧平衡發(fā)展。

3、加強(qiáng)貨幣資金審計(jì)，提防現(xiàn)金欺騙。隨著造假手段越來(lái)越高明，現(xiàn)金流信息同樣具有很強(qiáng)的欺騙性，格林柯?tīng)栐趥卧鞓I(yè)績(jī)的同時(shí)，也偽造了相應(yīng)的現(xiàn)金流。很多上市公司利用存單質(zhì)押擔(dān)保的貸款方式實(shí)現(xiàn)資金的表外實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，但從形式上盾．企業(yè)現(xiàn)金仍然在賬上。為此，審計(jì)師要分析貨幣資金余額的合理性和真實(shí)性，高度重視銀行函證，不僅對(duì)表內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行證實(shí)，更要注意查詢是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告未記載的表外負(fù)債，更要注意查詢是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告未記載的表外負(fù)債或擔(dān)保。另外，銀行單證屬于在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)過(guò)的外部證據(jù)，其可靠性應(yīng)被審慎評(píng)價(jià)。為保證函證有效，避免被審計(jì)單位利用高科技手段篡改、變?cè)旌蛡卧煦y行對(duì)賬單等單證，審計(jì)師應(yīng)盡量做到親自前往銀行詢證，并注意函證范圍的完整性。在現(xiàn)金流量指標(biāo)上，不能只關(guān)注經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量信息，還要結(jié)合投資和籌資活動(dòng)考察現(xiàn)金流量狀況。

4、加強(qiáng)上市公司擔(dān)保的監(jiān)管。從我國(guó)出現(xiàn)問(wèn)題的其他上市公司看，一個(gè)顯著特點(diǎn)是這類(lèi)公司很多都存在嚴(yán)重違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象。為此，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)采取措施加強(qiáng)對(duì)上市公司對(duì)外擔(dān)保管理，及時(shí)披露擔(dān)保信息的。對(duì)審計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注上市公司擔(dān)保情況和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，增加上市公司財(cái)務(wù)信息的透明度。

(二)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的有效治理

1、學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)違法成本。2002年10月，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)頒布了《審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)——考慮財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊》。此準(zhǔn)則進(jìn)一步提升了“職業(yè)懷疑精神”。假設(shè)不同層次上管理層舞弊的可能性，包括共謀、違反內(nèi)部控制的規(guī)定等，并要求在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持這種精神狀態(tài)。當(dāng)然，這是要求審計(jì)人員把檢查和審計(jì)工作進(jìn)行到一個(gè)合理的程度，但不要求對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)該把審計(jì)重點(diǎn)放在不常見(jiàn)的會(huì)計(jì)違規(guī)事項(xiàng)和行為結(jié)構(gòu)上。擁有充分的專(zhuān)業(yè)懷疑精神無(wú)疑是對(duì)審計(jì)人員最重要的素質(zhì)要求。國(guó)外完善而嚴(yán)厲的法律懲戒機(jī)制，使審計(jì)機(jī)構(gòu)面對(duì)巨大的違法成本，迫使它們不得不小心，以免觸犯法律，付出慘痛代價(jià)。但迄今為止我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)違法違規(guī)受到的主要還是行政處罰，而鮮有承擔(dān)民事賠償責(zé)任的。我們可以借鑒國(guó)外的懲戒機(jī)制，嚴(yán)厲打擊一些唯利是圖的事務(wù)所。據(jù)公安機(jī)關(guān)透露，曾有深圳中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所，兩年內(nèi)出具的虛假審計(jì)報(bào)告多達(dá)5,000份。關(guān)鍵在于打擊力度不夠。

2、加強(qiáng)司法介入，提高企業(yè)舞弊成本。司法使財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊法律責(zé)任落到實(shí)處，特別是將民事賠償責(zé)任落到具體個(gè)人和利益集團(tuán)的關(guān)鍵。綜觀美、英、德、法等國(guó)的法律，最突出的有兩點(diǎn)：一是舉證責(zé)任倒置，即原告沒(méi)有舉證的責(zé)任，而被告負(fù)有舉證證明自己無(wú)罪的責(zé)任：二是集團(tuán)訴訟制度。相形之下，我國(guó)大陸的會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)管已有明顯的改進(jìn)，但仍然被動(dòng)，處罰過(guò)輕。在造假成本低而造假利益驚人的治理環(huán)境中，管理層選擇做假的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，他們利用內(nèi)部人控制和信息不對(duì)稱為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量留下了巨大隱患。強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任，讓造假者受到嚴(yán)厲懲處，在政治上身敗名裂，在經(jīng)濟(jì)上傾家蕩產(chǎn)，在心理上后悔莫及，引入刑事處分機(jī)制迫在眉睫。

3、加快發(fā)展我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)。法務(wù)會(huì)計(jì)最早于20世紀(jì)80年代產(chǎn)生于美國(guó)，它是因應(yīng)大量舞弊案的出現(xiàn)而在美國(guó)發(fā)展起來(lái)的新興行業(yè)。它是將會(huì)計(jì)知識(shí)和法律領(lǐng)域的一些相關(guān)技巧進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而成為查找舞弊證據(jù)，在法庭上提供法律證據(jù)的一門(mén)新興技術(shù)。國(guó)外的實(shí)踐表明，法務(wù)會(huì)計(jì)是治理財(cái)務(wù)舞弊的新利器，是上市公司財(cái)務(wù)舞弊的克星。法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展相對(duì)滯后。近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)犯罪日益增多，特別是業(yè)界對(duì)我國(guó)上市公司“虛假陳述”民事責(zé)任的探討，法務(wù)會(huì)計(jì)的市場(chǎng)需求日益顯現(xiàn)。因此，大力發(fā)展這一新興行業(yè)，對(duì)于減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生非常有利。

4、提高會(huì)計(jì)人員從業(yè)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)以誠(chéng)信為目標(biāo)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德目標(biāo)，必須多管齊下，開(kāi)展全方位、多形式、多渠道的會(huì)計(jì)職業(yè)教育，逐步培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感，樹(shù)立會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念，提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)職業(yè)健康發(fā)展。從基層做起，減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，公允價(jià)值的運(yùn)用更加靈活，更要求我們會(huì)計(jì)從業(yè)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。

第三篇：科龍電器造假案4505

科龍電器造假案

一、案例描述

1.背景

從2001年起，一個(gè)名不見(jiàn)經(jīng)傳的公司——格林柯?tīng)柾蝗谎萘x了一場(chǎng)“蛇”吞“象”的收購(gòu)——入主科龍電器集團(tuán)。隨后，又陸續(xù)發(fā)生了2003年以來(lái)的超常規(guī)擴(kuò)張——先后收購(gòu)了美菱、亞星、襄軸等上市公司，開(kāi)始打造世界級(jí)冰箱帝國(guó)的白色夢(mèng)想；顧雛軍入選“央視2003中國(guó)經(jīng)濟(jì)人物”；2004年的郎顧之爭(zhēng)；2005年，科龍帝國(guó)轟然倒地，顧雛軍被拘押，這一從天堂到地獄的商業(yè)傳奇?？讫埖墓适?，對(duì)中國(guó)的國(guó)有企業(yè)改革，留下了極其豐富的經(jīng)驗(yàn)和難忘的教訓(xùn)。2005年4月29日，科龍電器年報(bào)報(bào)出6000萬(wàn)巨虧。10天后，科龍電器發(fā)布公告稱，公司因涉嫌違反證券法規(guī)已被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。2005年8月1日，科龍董事長(zhǎng)顧雛軍等6人被采取刑事強(qiáng)制措施。2006年4月，海信6.8億入主科龍。一時(shí)間，這個(gè)曾占據(jù)中國(guó)白電產(chǎn)業(yè)半壁江山的企業(yè)就這樣結(jié)束了輝煌。

談到科龍，就要從顧雛軍和他的格林柯?tīng)栂甸_(kāi)始。1997年顧雛軍創(chuàng)辦格林柯?tīng)柟?，隨后幾年公司發(fā)展成為“僅次于杜邦和帝國(guó)化工的全球第三大制冷劑制造商(公司宣傳資料語(yǔ))”;2000年7月格林柯?tīng)栐谙愀蹌?chuàng)業(yè)板上市，其純利在2001年中期已達(dá)1.5億港幣。

2001年底，格林柯?tīng)枔魯⊥ㄓ秒娖鳌⑺上乱约盎荻值裙?，?.48億元購(gòu)得科龍20.6%的股權(quán)實(shí)現(xiàn)入主控制。2002年對(duì)科龍進(jìn)行了大刀闊斧的民營(yíng)化重組改造，使公司迅速擺脫困境，當(dāng)年扭虧為盈。2003年，科龍冰箱銷(xiāo)量重回國(guó)內(nèi)第一，空調(diào)銷(xiāo)量穩(wěn)居三甲，年出口量翻番增長(zhǎng)。此后，顧雛軍的格林柯?tīng)栂涤质召?gòu)丁美菱電器等一系列的白電制造商，擁有5個(gè)家電品牌(科龍、容聲、華寶、康拜思、美菱)，控制的上市公司的市值己近百億元。

2.處理結(jié)果

2006年7月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)科龍進(jìn)行處罰，認(rèn)定科龍從2000年至2001年，未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易；認(rèn)定科龍從2002年至2004年，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、虛增利潤(rùn)等，科龍公司財(cái)務(wù)造假，3年虛增利潤(rùn)3.87億元，欺騙股民，給股民的正常投資造成了巨大損失。而德勤作為科龍報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)，出具虛假審計(jì)報(bào)告，應(yīng)對(duì)科龍?jiān)斐傻膿p失賠償承擔(dān)連帶責(zé)任。顧雛軍等人是科龍的高級(jí)管理人員，是科龍公司虛假陳述行為的實(shí)際操縱人和實(shí)施者，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 科龍股東索賠第一案在廣州中院開(kāi)審。廖先生等4名股民提出,科龍電器公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙散布虛假信息誤導(dǎo)自己投資,要求對(duì)方賠償投資損失共計(jì)19.36萬(wàn)元?？讫堧娖鞴?名前高管及原審計(jì)公司德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所也一并成為被告。2008年1月30日，法院對(duì)原科龍電器董事長(zhǎng)顧雛軍案做出一審判決：顧雛軍犯虛報(bào)注冊(cè)資本罪、犯違規(guī)披露、不披露重要信息罪、犯挪用資金罪，總和刑期有期徒刑12年，決定執(zhí)行有期徒刑10年，并處罰金人民幣680萬(wàn)

二、犯罪學(xué)分析

1.犯罪手段

顧雛軍在輕取科龍后，對(duì)揚(yáng)州亞星客車(chē)、美菱電器等的并購(gòu)行動(dòng)。法院的判決顯

示，顧雛軍在收購(gòu)科龍時(shí)，至少還真金白銀地拿出格林柯?tīng)柕?億現(xiàn)金，到了收購(gòu)揚(yáng)州亞星時(shí)，開(kāi)始全部挪用科龍電器的資金進(jìn)行收購(gòu)。2003年，顧雛軍為了收購(gòu)揚(yáng)州亞星客車(chē)，再次以父子名義申請(qǐng)?jiān)O(shè)立注冊(cè)資本為10億元的揚(yáng)州格林柯?tīng)?，其中無(wú)形資產(chǎn)出資為2億元，現(xiàn)金出資8億元。但法院查明，8億元現(xiàn)金實(shí)際上挪用自科龍———為了籌集這8億元現(xiàn)金注冊(cè)資本，顧雛軍指示部分高管以江西科龍、江西格林柯?tīng)枮椴僮髌脚_(tái)調(diào)撥8億元資金經(jīng)天津格林柯?tīng)栟D(zhuǎn)入揚(yáng)州格林柯?tīng)柕馁~戶，使該公司的驗(yàn)資得以通過(guò)。法院判定，顧雛軍挪用科龍電器和江西科龍2.9億元用于個(gè)人投資設(shè)立揚(yáng)州格林柯?tīng)柕男袨?，符合挪用本單位資金歸個(gè)人使用，數(shù)額巨大的情形，被告人顧雛軍的行為構(gòu)成挪用資金罪。業(yè)內(nèi)人士稱，科龍電器收購(gòu)成功后成為顧雛軍收購(gòu)揚(yáng)州亞星的取款機(jī)，而揚(yáng)州亞星收購(gòu)成功后又成為顧雛軍的提款機(jī)。

2.操作過(guò)程

這一事件的背景是，揚(yáng)州亞星客車(chē)上市的時(shí)候，揚(yáng)柴公司的資金比較困難，揚(yáng)州市政府要求揚(yáng)州亞星客車(chē)用1.2億元購(gòu)買(mǎi)揚(yáng)柴公司39.78%的股份。后來(lái)，揚(yáng)州亞星客車(chē)的資金也出現(xiàn)了困難，揚(yáng)州市政府要揚(yáng)州機(jī)電支付6000萬(wàn)元給揚(yáng)州亞星客車(chē)以購(gòu)買(mǎi)揚(yáng)州亞星客車(chē)所持有的揚(yáng)柴公司19.89%的股份，這筆款已經(jīng)支付，但沒(méi)有到工商部門(mén)辦理股權(quán)變更登記，而揚(yáng)柴公司19.89%的股權(quán)收益已經(jīng)由揚(yáng)州機(jī)電享有。2005年3月，揚(yáng)州亞星客車(chē)法定代表人顧雛軍與揚(yáng)州機(jī)電法定代表人王大慶簽訂了一份關(guān)于揚(yáng)州柴油機(jī)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，主要內(nèi)容為揚(yáng)州亞星客車(chē)將持有揚(yáng)柴公司39.78%的股份以1.2億元的價(jià)款轉(zhuǎn)讓給揚(yáng)州機(jī)電。2005年4月，雙方又簽訂了補(bǔ)充合同，揚(yáng)州機(jī)電應(yīng)付揚(yáng)州亞星客車(chē)1.2億元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中沖減6000萬(wàn)元，另?yè)P(yáng)州機(jī)電需支付揚(yáng)州亞星客車(chē)2004在揚(yáng)柴公司的投資分紅404萬(wàn)元，因此揚(yáng)州機(jī)電最終總計(jì)應(yīng)付6404萬(wàn)元給揚(yáng)州亞星客車(chē)。但2005年4月，由于格林柯?tīng)栍秀y行貸款到期，顧雛軍指示姜寶軍向揚(yáng)州機(jī)電公司作短期拆借，未能談成。其后，姜寶軍請(qǐng)示并經(jīng)同意后以揚(yáng)州亞星客車(chē)的名義起草了《付款通知書(shū)》，要求揚(yáng)州機(jī)電公司在4月26日之前將股權(quán)轉(zhuǎn)讓金和部分投資分紅款共計(jì)6300萬(wàn)元支付至揚(yáng)州格林柯?tīng)柟镜馁~戶上。需要說(shuō)明的是，這份《付款通知書(shū)》為姜寶軍和顧雛軍秘密行為，揚(yáng)州亞星董事會(huì)并不知情。而不了解情況的揚(yáng)州機(jī)電在收到《付款通知書(shū)》后，將6300萬(wàn)元轉(zhuǎn)到了揚(yáng)州格林柯?tīng)柕你y行賬戶。法院認(rèn)定，顧雛軍為謀取個(gè)人利益伙同被告人姜寶軍挪用揚(yáng)州亞星客車(chē)6300萬(wàn)元給揚(yáng)州格林柯?tīng)柺褂?，因此這6300萬(wàn)被計(jì)入顧雛軍挪用資金罪的犯罪總額之中。共判處有期徒刑8年。

三、偵查學(xué)分析

從格林柯?tīng)柨萍嫉墓_(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)表看出，1998年該公司收入僅11萬(wàn)元，利潤(rùn)為負(fù)800萬(wàn)元，而2000年年報(bào)統(tǒng)計(jì)的收入則達(dá)到3.64億元，3年里增長(zhǎng)了3300倍。這個(gè)數(shù)字引起了國(guó)內(nèi)外諸多媒體質(zhì)疑。格林柯?tīng)柨萍颊泄蓵?shū)中關(guān)于收費(fèi)模式的計(jì)算公式是，客戶系統(tǒng)的動(dòng)力乘以當(dāng)?shù)仉娰M(fèi)，乘以估計(jì)每月運(yùn)作小時(shí)，乘以收取費(fèi)用的月數(shù)再乘以10％。從財(cái)務(wù)上看來(lái)，這是一個(gè)格林柯?tīng)柡皖櫩碗p贏的收費(fèi)模式，格林柯?tīng)栐谶@里面的利潤(rùn)是很驚人的，而客戶并沒(méi)有損失什么，反而節(jié)省了更多的電費(fèi)。再就是是格林柯?tīng)栔评鋭┑牟少?gòu)、消耗及庫(kù)存情況。根據(jù)年報(bào)披露，1998-2002年上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易從天津格林柯?tīng)栙?gòu)進(jìn)制冷劑價(jià)值共計(jì)3.86億元，2002年以后再?zèng)]有購(gòu)進(jìn)。2004年底庫(kù)存貨值仍達(dá)1.18億元。購(gòu)進(jìn)的制冷劑只有兩種用途：分銷(xiāo)及用于替換工程。理論上說(shuō)下面的等式應(yīng)當(dāng)成立：

本期用于替換工程的量=期初存貨量一期末存貨量+本年購(gòu)入量一本期分銷(xiāo)量

用這個(gè)公式推出2001、2003、2004年3個(gè)替換工程消耗的

制冷劑金額剛好等于當(dāng)年替換工程收入的12.5％，沒(méi)有人會(huì)相信這是巧合!格林柯?tīng)栆恢毙Q制冷劑替換工程收費(fèi)是根據(jù)客戶用電數(shù)據(jù)推算出來(lái)的，涉及的參數(shù)有客戶制冷設(shè)備功率、當(dāng)?shù)仉妰r(jià)、設(shè)備每月工作時(shí)數(shù)等。在格林柯?tīng)栠@里兩者居然連年精準(zhǔn)地維持8:1的比例，所以兩組數(shù)據(jù)中至少有一組是人為編造的，這也許是格林柯?tīng)枠I(yè)績(jī)神話的最大秘密!

四、作案手法分析

事實(shí)證明，顧雛軍收購(gòu)科龍后，公司的經(jīng)營(yíng)狀況并無(wú)明顯改善，凈利潤(rùn)的大起大落屬于人為調(diào)控，扭虧神話原來(lái)靠的是做假賬。

1.利用會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)“扭虧”

科龍舞弊手法之一：虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、少計(jì)壞賬準(zhǔn)備、少計(jì)訴訟賠償金等編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。經(jīng)查，在2002年至2004年的3年間，科龍共在其年報(bào)中虛增利潤(rùn)3.87億元(其中，2002年虛增利潤(rùn)1.1996億元，2003年虛增利潤(rùn)1.1847億元，2004年虛增利潤(rùn)1.4875億元)。

仔細(xì)分析，科龍2001中報(bào)實(shí)現(xiàn)收入27.9億元，凈利1975萬(wàn)元，可是到了年報(bào)，則實(shí)現(xiàn)收入47.2億元，凈虧15.56億元?？讫?001年下半年出現(xiàn)近16億元巨額虧損的主要原因之一是計(jì)提減值準(zhǔn)備6.35億元。2001年的科龍年報(bào)被審計(jì)師出具了拒絕表示意見(jiàn)。到了2002年，科龍轉(zhuǎn)回各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響是3.5億元。如果2001年沒(méi)有計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備和廣告費(fèi)用，科龍電器2002年的扭虧為盈將不可能；如果沒(méi)有2001年的計(jì)提和2002年的轉(zhuǎn)回，科龍電器在2003年也不會(huì)盈利。按照現(xiàn)有的退市規(guī)則，如果科龍電器業(yè)績(jī)沒(méi)有經(jīng)過(guò)上述財(cái)務(wù)處理，早就被“披星戴帽”甚至退市處理了?？梢?jiàn)，科龍電器2002年和2003年根本沒(méi)有盈利，ST科龍扭虧只是一種會(huì)計(jì)數(shù)字游戲的結(jié)果

2.虛增收入和收益

科龍舞弊手法之二：使用不正當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法，虛構(gòu)收入，虛增利潤(rùn)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)查，2002年科龍年報(bào)中共虛增收入4.033億元，虛增利潤(rùn)近1.2億元。其具體手法主要是通過(guò)對(duì)未出庫(kù)銷(xiāo)售的存貨開(kāi)具發(fā)票或銷(xiāo)售出庫(kù)單并確認(rèn)為收入，以虛增年報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)。根據(jù)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)告，科龍電器2004年第四季度有高達(dá)4.27億元的銷(xiāo)售收入沒(méi)有得到驗(yàn)證，其中向一個(gè)不知名的新客戶銷(xiāo)售就達(dá)2.97億元，而且到2005年4月28日審計(jì)時(shí)仍然沒(méi)有收回。此后的2003年和2004年，同樣是在顧雛軍和格林柯?tīng)柕牟倏v下，科龍年報(bào)又分別虛增收3.048億元和5.127億元，虛增利潤(rùn)8935萬(wàn)元和1.2億元。這意味著在顧雛軍入主科龍之后所出具過(guò)的3份公司年報(bào)都存在財(cái)務(wù)造假，將不曾實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售確認(rèn)為當(dāng)期收入

3.利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金

科龍舞弊手法之三：利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金。經(jīng)查，科龍電器2002年至2004年未披露與格林柯?tīng)柟竟餐顿Y、關(guān)聯(lián)采購(gòu)等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，2000年至2001年未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易，2003年、2004年科龍公司年報(bào)也均未披露使用關(guān)聯(lián)方巨額資產(chǎn)的事項(xiàng)。

顧雛軍入主科龍不久便開(kāi)始在各地瘋狂收購(gòu)或新設(shè)控股子公司，通過(guò)收購(gòu)打造的”科龍系”主要由數(shù)家上市公司和各地子公司構(gòu)成。到案發(fā)時(shí)，科龍已有37家控股子公司、參股公司，28家分公司。由顧雛軍等在境內(nèi)外設(shè)立的私人公司所組成的“格林柯?tīng)栂怠痹趪?guó)內(nèi)亦擁有12家公司或分支機(jī)構(gòu)。此間”科龍”與”格林柯?tīng)枴惫局g發(fā)生資金的頻繁轉(zhuǎn)換，共同投資和關(guān)聯(lián)交易也相當(dāng)多?？讫埞驹阢y行設(shè)有500多個(gè)賬戶都被用來(lái)轉(zhuǎn)移資金。在不到4年的時(shí)間里，格林柯?tīng)栂涤嘘P(guān)公司涉嫌侵占和挪用科龍電器財(cái)產(chǎn)的累計(jì)發(fā)生額為34.85億元。

如此看來(lái)，對(duì)于格林柯?tīng)柖?科龍只是一

個(gè)跳板，它要做的是借科龍橫向并購(gòu)，利用科龍的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)賺取利潤(rùn)。顧雛軍把國(guó)內(nèi)上市公司科龍當(dāng)作“提款機(jī)”.一方面以科龍系列公司和格林柯?tīng)栂盗泄敬蛟烊谫Y和拓展平臺(tái)為由.通過(guò)眾多銀行賬戶，頻繁轉(zhuǎn)移資金，滿足不斷擴(kuò)張的資本需求，采用資本運(yùn)作通過(guò)錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易對(duì)科龍進(jìn)行盤(pán)剝，掏空上市公司，另一方面又通過(guò)財(cái)務(wù)造假維持科龍的利潤(rùn)增長(zhǎng)

五、審計(jì)程序分析

德勤華永在對(duì)科龍電器公司審計(jì)的過(guò)程中存在審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)，未發(fā)現(xiàn)科龍現(xiàn)金流量表重大差錯(cuò)等問(wèn)題。具體包括：

1、德勤華永對(duì)科龍電器公司存貨及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本執(zhí)行的審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)。德勤華永在對(duì)科龍公司各期存貨及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，直接按照科龍公司期末存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)量和各期單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。德勤的此種做是不科學(xué)的，它違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的技術(shù)推測(cè)原則。

2、德勤華永在存貨抽樣盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，確定的抽樣盤(pán)點(diǎn)范圍不適當(dāng)，執(zhí)行的審計(jì)程序不充分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，而德勤對(duì)科龍抽樣盤(pán)點(diǎn)的范圍不充分，從而未能發(fā)現(xiàn)科龍通過(guò)壓庫(kù)方式確認(rèn)虛假銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。

3、德勤華永在對(duì)科龍應(yīng)收賬款及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行的程序不充分，函證方法不當(dāng)。在2003審計(jì)中，德勤就存貨已出庫(kù)未開(kāi)發(fā)票項(xiàng)目向四家客戶函證，客戶僅對(duì)詢證函的首頁(yè)蓋章確認(rèn)，但該首頁(yè)沒(méi)有對(duì)后附明細(xì)列表進(jìn)行金額或數(shù)量的綜述。此外，向另兩家客戶發(fā)詢證函中，客戶并沒(méi)有將回函直接傳真或郵寄給德勤華永，而是由科龍公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的工作人員收后轉(zhuǎn)交給德勤華永。這給科龍?zhí)峁┝宋璞椎姆矫?，德勤缺乏?yīng)有的職業(yè)懷疑精神

第四篇：科龍企業(yè)文化

科龍企業(yè)文化塑造

早在1997年10月15日，數(shù)十個(gè)國(guó)家總理、部長(zhǎng)參加的世界經(jīng)濟(jì)論壇組織，授于東亞國(guó)家7家企業(yè)“最佳全球增長(zhǎng)公司獎(jiǎng)”．廣東科龍電器股份有限公司成為第一個(gè)挾獎(jiǎng)的中國(guó)企業(yè)，也是惟---家受獎(jiǎng)的中國(guó)企業(yè)?？讫埣瘓F(tuán)簡(jiǎn)介

這家位于中國(guó)廣東順德，創(chuàng)辦僅14年的介業(yè)，從于工敲打的3臺(tái)冰箱起步，以年均近41％的幅度快速增長(zhǎng)，到1996年底，已成長(zhǎng)為亞洲最大的冰箱生產(chǎn)廠，無(wú)獨(dú)有偶。就在此后不久．在向來(lái)須由中國(guó)銀行擔(dān)保才給中同企業(yè)貸款的香港銀行、日本住友銀行、美洲銀行等14家國(guó)際金融財(cái)團(tuán)，僅憑科龍集團(tuán)總經(jīng)理潘寧一個(gè)簽字，就提供了—筆高達(dá)7000萬(wàn)美元的3年期低息貸款，參與貸款的渣打銀行威爾森先生說(shuō)：科龍?jiān)陔姳湫袠I(yè)也很有競(jìng)爭(zhēng)力。金融家們是十分謹(jǐn)慎的。早在1995午，科龍就躋身世界冰箱十強(qiáng)。1996年，由第九躍為第五，1999午．科龍銷(xiāo)售“容聲牌”冰箱248．88萬(wàn)臺(tái)，在世界幾大冰箱生產(chǎn)企業(yè)中的排名又向前路進(jìn)兩位。2000年其午產(chǎn)值達(dá)89億元，利潤(rùn)額6億元。企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目圍繞制冷技術(shù)，涉及冰箱、空調(diào)、冷柜，是亞洲最大的制冷企業(yè)，擁有員工12 800人，在廣東、四川、遼寧等地建立生產(chǎn)基地，在日本、美國(guó)設(shè)立研究中心，在香港建立了信息總部。

科龍集團(tuán)的成長(zhǎng)歷程

2．1 創(chuàng)業(yè)期(1983—1985年)

1983年，當(dāng)?shù)谝慌鷦?chuàng)業(yè)者們經(jīng)過(guò)艱苦的市場(chǎng)調(diào)研和反復(fù)論證比較，得出了“電冰箱是一個(gè)具有

廣闊前景的家電產(chǎn)品”的淪證后，用儀有的9萬(wàn)元試制費(fèi)，硬是憑手工敲打出第一臺(tái)“容聲”冰箱。隨后的短短一年時(shí)間內(nèi)，成立廠珠扛冰箱廠．設(shè)計(jì)、試制、生產(chǎn)出了深受市場(chǎng)青睞的雙門(mén)雙溫電冰箱。作為一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，沒(méi)有什么依靠與保證，要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須有高招才能奏效。科龍集團(tuán)確立了“質(zhì)量取勝”的戰(zhàn)略方針。在用人方面，抓培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，從而提高企業(yè)的整體素質(zhì)。

2．2 成長(zhǎng)期(1985—1992年)

80年代中期以后，冰箱行業(yè)面臨著“比質(zhì)量、比規(guī)模、比效益”的大決戰(zhàn)，科龍集團(tuán)又特技術(shù)改造、提高技術(shù)裝備水平、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模作為主要的戰(zhàn)略目標(biāo)，以求得規(guī)模效益。從1987午到1992年完成廠二到四期技改，井完成了企業(yè)股份制改造工作，組建了科龍電器股份有限公司，初步形成了“一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)”的格局。90年代開(kāi)始，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率平均遞增率為44．7％。在生產(chǎn)力水平大幅度提高的同時(shí)，大力推行計(jì)算機(jī)輔助企業(yè)管理，努力提高技術(shù)和管理水平，企業(yè)的計(jì)劃、核算、控制等機(jī)構(gòu)日益健全，并建立了管理標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)等。在用人機(jī)制上，強(qiáng)調(diào)沒(méi)有“鐵交椅”，打破“鐵飯碗”和論資排輩觀念，做到能者上，庸者下，充分發(fā)揮干部的積極性和主動(dòng)性，逐漸形成了具有自身風(fēng)格的管理理念。

2．3 發(fā)展期(1992年至今)

1992年科龍集團(tuán)認(rèn)識(shí)到面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際大環(huán)境，科龍集團(tuán)要擴(kuò)展的惟一途徑就是：不斷以科技進(jìn)步、產(chǎn)品創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓為動(dòng)力，徹底融入到國(guó)際大市場(chǎng)潮流中去。實(shí)施全球戰(zhàn)略的核心是：亢分運(yùn)用國(guó)際的富裕資金，引進(jìn)世界的先進(jìn)技術(shù)、管理、設(shè)備、招聘和造就國(guó)內(nèi)外的精英人力資源，參與國(guó)內(nèi)外兩個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)出國(guó)際名牌，最終實(shí)現(xiàn)世界最大的制冷企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

在“全球戰(zhàn)略”實(shí)施的幾年中，1992年科龍集團(tuán)計(jì)劃將集團(tuán)總部遷往香港，組建了香港科龍發(fā)展有限公司。1996年7月投資11億日元，在家電工國(guó)日本成立了日本科龍株式會(huì)社

(電器產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研究所)；1996年，與日本三洋合作，建立

廣東科龍冷柜有限公司；為了構(gòu)筑國(guó)內(nèi)生產(chǎn)基地“鐵三角”，先后成立了成都科龍冰箱有限公司和營(yíng)口科龍冰箱有限公司。1998年相繼成功投產(chǎn)，使科龍集團(tuán)冰箱年生產(chǎn)能力達(dá)到300萬(wàn)臺(tái)，將成為國(guó)內(nèi)冰箱業(yè)的大哥大。1998年購(gòu)并廣東順德華寶空調(diào)器廠，年生產(chǎn)能力達(dá)到150萬(wàn)臺(tái)，成為全國(guó)最大的制冷企業(yè)。1996年7月，科龍H股在香港成功上市，并于一年后相繼配股成功，共為科龍募集海外資金近25億元人民幣。上

市幾年來(lái)的良好表現(xiàn)，使科龍集團(tuán)在1997年、1998年連續(xù)兩年獲(亞洲貨幣)雜志“中國(guó)最佳管理公司”和“中國(guó)最佳投

資者關(guān)系”殊榮。

為配合集團(tuán)全球戰(zhàn)略，在購(gòu)并華寶空凋后，集團(tuán)重新調(diào)整了組織機(jī)構(gòu)，突出了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)在企業(yè)中的核心地位。將原隸屬于行政部的人力資源科改組為人力資源開(kāi)發(fā)中心。已經(jīng)形成了集團(tuán)四大中心(人力資源開(kāi)發(fā)中心、戰(zhàn)略發(fā)展中心、科技發(fā)展中心、營(yíng)銷(xiāo)策劃中心)，七大職能部門(mén)(企管、行政、審汁、財(cái)務(wù)、財(cái)資、海外業(yè)務(wù)、資本運(yùn)營(yíng))和五大專(zhuān)業(yè)公司(冰箱公司、空調(diào)公司、配件公司、冷柜公司、拓展公司)發(fā)展成為集開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、科研、商貿(mào)于一體的大型企業(yè)集團(tuán)。就在企業(yè)迅速發(fā)展的同時(shí)，特別是對(duì)華寶公司的兼并、對(duì)成都、營(yíng)口等地的整合，公司面臨如何整合文化的瓶頸，如何可以保持科龍人的精神，如何適應(yīng)公司的快速的發(fā)展，對(duì)公司的組織文化提出了要求?？讫埶茉炱髽I(yè)文化

當(dāng)科龍高層意識(shí)到文化的作用井作出戰(zhàn)略部署的時(shí)候，作者有幸參與了全過(guò)程，與科龍1．2萬(wàn)個(gè)員工一起“耕心”，科龍把這一工程命名為“萬(wàn)龍耕心”，其用心良苦可見(jiàn)一斑。

3．1 “萬(wàn)龍耕心”工程的日標(biāo)

■要塑造一種優(yōu)秀的企業(yè)文化，發(fā)揮企業(yè)文化的輻射力和親切力，以此來(lái)統(tǒng)一員工的思想行為，以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

■通過(guò)策劃并實(shí)施系列活動(dòng)，使科龍1．2萬(wàn)名員工，要全貝參與到企業(yè)文化塑造工程中去，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展方面，為科龍的二次創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造輝煌的業(yè)績(jī)做好準(zhǔn)備。

3．2 “萬(wàn)龍耕心”企業(yè)文化塑造工程總體策劃方案

科龍集團(tuán)“萬(wàn)龍耕心”企業(yè)文化塑造工程中，“萬(wàn)龍”是指1．2萬(wàn)多人的員工隊(duì)伍，顯示科龍雄大的實(shí)力和豐富的人力資源；“耕心”是要求把企業(yè)文化的種子，撒播在每一位員工的心田，讓它開(kāi)花結(jié)果，發(fā)展壯大?！案弊诌€有精耕細(xì)作之意，寓意這次活動(dòng)不會(huì)流于形式，而是準(zhǔn)缶一位員工參與其中，將大家的心凝聚在一起，塑造出一種良好的、富有個(gè)性的企業(yè)文化氛圍。

方案遵從企業(yè)文化遞次探化的、由淺人深的原則，規(guī)定科龍塑造企業(yè)文化將達(dá)成六個(gè)目標(biāo)：

■明確科龍集團(tuán)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

■凝聚員工的向心力。

■形成特色的企業(yè)文化。

■尋找科龍新的優(yōu)勢(shì)點(diǎn)。

■品牌形象延伸。

■提高全員素質(zhì)。

科龍企業(yè)文化塑造工程分四個(gè)階段：

3.2.1 第一階段：經(jīng)營(yíng)文化明確化

■文化觀念溝通。

目的：賦予全體職工使命感并活絡(luò)整個(gè)計(jì)劃，加強(qiáng)企業(yè)文化深度認(rèn)知，將企業(yè)文化效果延續(xù)擴(kuò)大。

項(xiàng)目：①成立推行委員會(huì)，由總裁親任推耍會(huì)主任。

②企業(yè)文化訓(xùn)練課程，由推行委員會(huì)共識(shí)教仃訓(xùn)練。

3.2.2 文化戰(zhàn)略溝通

目的：集團(tuán)營(yíng)運(yùn)調(diào)查與研討活動(dòng)相結(jié)合，讓企業(yè)文化共識(shí)達(dá)至巔峰。

項(xiàng)目：①定性定點(diǎn)調(diào)查。包括最高領(lǐng)導(dǎo)階層個(gè)別訪談；推行委員個(gè)別訪談；關(guān)系企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)別訪談；關(guān)系企業(yè)中級(jí)主管座談會(huì)—場(chǎng)；職工代表座談會(huì)。②文化研討營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行三天兩夜文化研討營(yíng)。

■經(jīng)營(yíng)文化定位。

目的：以集團(tuán)文化完成指標(biāo)。將企業(yè)文化策略的結(jié)論歸納與分析后，以文字建立共識(shí)與了解。

項(xiàng)目：①經(jīng)營(yíng)文化策略建議書(shū)。內(nèi)容為文化策略結(jié)論報(bào)告。②經(jīng)營(yíng)文化策略定位。內(nèi)容為企業(yè)文化策略指標(biāo)報(bào)告。

①企業(yè)標(biāo)語(yǔ)活動(dòng)。包括內(nèi)部精神口號(hào)、集團(tuán)企業(yè)標(biāo)語(yǔ)。

3.2.3 第二階段：企業(yè)文化深植化

日的：借宣傳活動(dòng)等載體將企業(yè)文化灌輸給每一位企業(yè)員工，成為全員共同遵守和奉行的價(jià)值觀念、基本信條和行為準(zhǔn)則。

■企業(yè)文化制定。

內(nèi)容：企業(yè)文化指標(biāo)總結(jié)，包括：企業(yè)價(jià)值觀；企業(yè)行為信條；企業(yè)組織管理。

■企業(yè)文化宣傳。

內(nèi)容：企業(yè)內(nèi)部媒體信息交流，包括：發(fā)行定期刊物；建立信息走廊；設(shè)置意見(jiàn)箱。

■企業(yè)文化推廣。

內(nèi)容：企業(yè)內(nèi)部文化活動(dòng)，包括：體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值觀；體現(xiàn)企業(yè)行為信條；體現(xiàn)企業(yè)組織管理。

3．2．4 第三階段：精神文化共識(shí)化

■行為規(guī)范。

行為規(guī)范建立：

目的：除了藉由視覺(jué)革新之外，更以人為出發(fā)點(diǎn)，革除職工不良習(xí)慣，建立優(yōu)質(zhì)行為規(guī)范，創(chuàng)造企業(yè)新風(fēng)氣。

①對(duì)內(nèi)行為規(guī)范，包括全體職工對(duì)內(nèi)行為規(guī)范制定。

②對(duì)外行為規(guī)范。包括全體職工對(duì)外行為規(guī)范制定。

③行為規(guī)范手冊(cè)。將行為規(guī)范制定成標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)。

教育訓(xùn)練建立：

目的：透過(guò)策略研習(xí)，發(fā)展教育訓(xùn)練計(jì)劃．嚴(yán)格訓(xùn)練，切實(shí)督導(dǎo)，認(rèn)真考核，期使全體職工皆能符合標(biāo)準(zhǔn)行為規(guī)范。

①建立教育訓(xùn)練制度，包括全體職工教育訓(xùn)練制度擬定。

②教育訓(xùn)練手冊(cè)，將教育訓(xùn)練制定成標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)。

■組織管理氣氛。

目的：通過(guò)組織管理原則的建立，使管理規(guī)范化、統(tǒng)化。

內(nèi)容：企業(yè)各級(jí)組織管理制度擬定。

項(xiàng)目：建立組織管理制度。

3.2.5 第四階段：企業(yè)文化推廣化

■企業(yè)活動(dòng)。

目的：以企業(yè)文化為主題，對(duì)內(nèi)外充分展示成果并造成話題，將科龍集團(tuán)全國(guó)知名度推至最高點(diǎn)；配合企業(yè)活動(dòng)開(kāi)幕前中后期做強(qiáng)勢(shì)宣傳，將企業(yè)文化的知名度提到最高點(diǎn)。

企業(yè)文化導(dǎo)入實(shí)施汁劃。包括：協(xié)辦單位征選；執(zhí)行教育訓(xùn)練；集團(tuán)節(jié)慶活動(dòng)暨企業(yè)文化發(fā)表會(huì)；企業(yè)文化發(fā)表串連活動(dòng)。

企業(yè)之歌及企業(yè)音樂(lè)征選。包括：企業(yè)歌曲的命名、譜曲、填詞選拔活動(dòng)；內(nèi)外部公開(kāi)征選活動(dòng)。

宣傳多元化。包括：公關(guān)活動(dòng)、造勢(shì)活動(dòng)、公益活動(dòng)、EVENT、SP促銷(xiāo)。

■AD廣告宣傳策略。

目的：透過(guò)不同的媒體，擬定策略，傳達(dá)至不同的特定對(duì)象，做全方位溝通，迅速建立起企業(yè)文化。

文宣刊物發(fā)布。包括：公關(guān)企業(yè)海報(bào)、企業(yè)簡(jiǎn)介。

媒體廣泛宣傳策略。包括：電視形象廣告；電臺(tái)傳播廣告；CFENDING制作、報(bào)紙、雜志、車(chē)廂、看版等于面廣告、集團(tuán)簡(jiǎn)介。

■PR公關(guān)策略。

目的：透過(guò)公關(guān)手法，將企業(yè)文化巧妙地推薦給社會(huì)大眾，使他們對(duì)科龍集團(tuán)產(chǎn)生深刻且良好的印象。

EVENT公關(guān)策略，配合社會(huì)趨勢(shì)作EVENT串連。

媒體關(guān)系策略，結(jié)合相關(guān)話題作策略性報(bào)道。

3．3 項(xiàng)目實(shí)施

3.3.1 實(shí)施準(zhǔn)備

事前在廣東省請(qǐng)了 10位專(zhuān)家，給科龍集團(tuán)的高層領(lǐng)導(dǎo)和宣傳人員講授企業(yè)文化課、培訓(xùn)。

經(jīng)過(guò)反復(fù)挑選，確定由專(zhuān)業(yè)形象策略公司策劃組織文化塑造工程。

邀請(qǐng)華南理工大學(xué)工商管理學(xué)院專(zhuān)家做塑造企業(yè)文化工程的顧問(wèn)。

■內(nèi)部發(fā)市會(huì)。

1998年9月13口，科龍舉行了一個(gè)山3 000名員工參加的內(nèi)部發(fā)布會(huì)。會(huì)場(chǎng)上，lO面繪有“萬(wàn)龍耕心”工程標(biāo)志的彩旗上，簽下了萬(wàn)余名職工的名字，表達(dá)了科龍眾志城、再創(chuàng)輝煌的巨大決心。潘寧、王國(guó)端、李棣強(qiáng)等科龍高層領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)場(chǎng)也在旗上簽了自己的名字。

在這次會(huì)議上，科龍領(lǐng)導(dǎo)層提出希望通過(guò)企業(yè)文化塑造工程，明了企業(yè)的使命，知曉企業(yè)發(fā)展的閂標(biāo)和方向，明確自身的責(zé)任，完善自己的行為規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)的疑聚力、向心力，形成共同的價(jià)值觀。

■進(jìn)行間卷調(diào)查。

在科龍企業(yè)文化工程的推進(jìn)過(guò)程中，我們做了一次針對(duì)科龍5 000名員工的問(wèn)卷調(diào)查，其中有效問(wèn)卷4 791份，以此對(duì)文化現(xiàn)狀進(jìn)行投石問(wèn)路，凋查摸底。

這個(gè)調(diào)查提綱涵蓋了企業(yè)文化的許多方面，包括從企業(yè)理念、人際環(huán)境、內(nèi)部溝通、職業(yè)自豪感到發(fā)展空間，乃至企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展前景等，它可以成為開(kāi)展企業(yè)文化塑造的重要依據(jù)和參考。

■舉辦文化研討營(yíng)。

1998年秋季，“萬(wàn)龍耕心”工程舉辦了一次三天兩夜的文化研討營(yíng)?？讫埣瘓F(tuán)的老總、各部主管部長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)公司主管老總、分廠廠長(zhǎng)等80人參加了會(huì)議。

研討營(yíng)以溝通為旨，充分溝通各種想法，分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)，借鑒“百年老店”式企業(yè)的成功之道，也吸收“異軍突起”式企業(yè)的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，了解強(qiáng)手，了解對(duì)手，了解企業(yè)之外的世界以及了解自己的消費(fèi)者。然后開(kāi)動(dòng)腦筋，頭腦激蕩，研討企業(yè)的基本信念、戰(zhàn)略、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略、企業(yè)文化、企業(yè)革新戰(zhàn)略??經(jīng)過(guò)三天兩夜的緊張研討活動(dòng)，有人說(shuō)：“我感到我的心已經(jīng)被‘耕’過(guò)了。”

當(dāng)時(shí)的新任集團(tuán)總裁王國(guó)端說(shuō)：“幾天的學(xué)習(xí)研討，增強(qiáng)了我們的信心，大家思想活躍，富有創(chuàng)造力。大家的心連得更緊了，今后要提供更多的思維創(chuàng)業(yè)空間，發(fā)揮群體的智慧，開(kāi)闊思路。”

營(yíng)員們感到“最深的印象是閉隊(duì)精神，最大的收獲是溝通”。他們說(shuō)，通過(guò)研討學(xué)會(huì)了上下級(jí)、同級(jí)間的溝通，巧妙的溝通方式，大大激發(fā)了創(chuàng)新思維、個(gè)人的創(chuàng)造力、團(tuán)隊(duì)的凝聚力和群體的智慧。他們認(rèn)為溝通不只是關(guān)系到效率的問(wèn)題。他們認(rèn)為溝通不只是關(guān)系到效率的問(wèn)題。許多衰亡的企業(yè)，往往不是由于外部競(jìng)爭(zhēng)太激烈，也不是技術(shù)不新，或產(chǎn)品沒(méi)有前途，而是人際關(guān)系出了毛病。人與人之間，如果互相猜忌、拆臺(tái)、隔膜，這個(gè)企業(yè)肯定危險(xiǎn)!鼓勵(lì)學(xué)習(xí)，勤于溝通，倡導(dǎo)創(chuàng)新，成了研討營(yíng)的共識(shí)。營(yíng)員們回到自己的公司、分廠，再去組織相似的文化研討營(yíng)，在“耕”別人的時(shí)候，自己也將再“耕”過(guò)一遍。

科龍人在企業(yè)文化研討中發(fā)現(xiàn)：企業(yè)文化涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面畫(huà)，包括產(chǎn)品文化、質(zhì)量文化、安全文化、福利文化、激勵(lì)文化等等。它既是企業(yè)的‘種推動(dòng)力，又是企業(yè)的凝聚力所在。它雖然不是企業(yè)的一種支配的力量，但它確是協(xié)調(diào)、支撐企業(yè)的精神支柱。

■舉辦企業(yè)文化新綱領(lǐng)發(fā)布暨誓師大會(huì)。

聲勢(shì)浩大的科龍集團(tuán)企業(yè)文化新綱領(lǐng)發(fā)布暨誓師大會(huì)，1999年3月7日上午在容奇鎮(zhèn)體育中心隆重舉行，與會(huì)人員除科龍集團(tuán)萬(wàn)余名干部員工外，還有省市鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)，以及科龍企業(yè)文化專(zhuān)家顧問(wèn)，令人矚目的是科龍集團(tuán)還請(qǐng)來(lái)了來(lái)自全國(guó)30個(gè)省市的近100名消費(fèi)者、經(jīng)銷(xiāo)商代表以及科龍的退休雖工和員工家屬，使這次盛會(huì)更顯得意義非常。

此次推出的<科龍企業(yè)文化綱領(lǐng))包含科龍企業(yè)文化的基本觀點(diǎn)、基本信念和總體信念三部分，新<綱領(lǐng))中確定了科龍的企業(yè)價(jià)值觀為“誠(chéng)信久遠(yuǎn)，追求無(wú)限”；經(jīng)營(yíng)理念為”科龍完美宣言”，并獨(dú)具匠心地利用英文PERFECT(完美)的七個(gè)字母為字首，闡發(fā)出七種含義——分別為尊重個(gè)性發(fā)展、提供平等機(jī)會(huì)、滿足顧客需求、崇尚公平競(jìng)爭(zhēng)、建立高效組織、創(chuàng)造和諧環(huán)境、真誠(chéng)回報(bào)社會(huì)，使科龍的理念系統(tǒng)不僅獨(dú)特新鮮，而且更具國(guó)際化特征。

最引起與會(huì)者興趣的還是“科龍企業(yè)文化的基本觀點(diǎn)”，它被稱為“一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)、四項(xiàng)基本原則”。一個(gè)中心是指企業(yè)文化必須服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，又叫做“企業(yè)文化相對(duì)論”。兩個(gè)基本點(diǎn)是指“對(duì)外以顧客為導(dǎo)向，對(duì)內(nèi)以員工為導(dǎo)向”，前者力圖變成全體員工的共同意識(shí)——企業(yè)的存在價(jià)值在于滿足顧客的需要，由吸引顧客的持續(xù)購(gòu)買(mǎi)達(dá)到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營(yíng)，后者則突出“以人為本”的管理原則，使企業(yè)人盡其才，物盡其用，將每一個(gè)員工的前途與命運(yùn)聯(lián)系在一起，連成榮辱與共的紐帶。四項(xiàng)基本原則是指科龍“開(kāi)拓、拼搏、求實(shí)、創(chuàng)新”的企業(yè)精神，“開(kāi)拓二發(fā)展才是硬道理”；拼搏二不懈奮斗拼到底；求實(shí)二實(shí)事求是圖進(jìn)?。粍?chuàng)新；以變應(yīng)變襄勝舉”。大會(huì)在1萬(wàn)多名與會(huì)者“當(dāng)科龍人，做最好的”激昂口號(hào)中結(jié)束。

■舉辦“總裁開(kāi)放日”。

為配合(綱領(lǐng))的出臺(tái)，切實(shí)體現(xiàn)“對(duì)內(nèi)以員工為導(dǎo)向，對(duì)外以顧客為導(dǎo)向”原則，尤其是內(nèi)部行銷(xiāo)、互動(dòng)體系的建立，使高層能進(jìn)一步了解員工需求、滿足員工需求，增進(jìn)高層領(lǐng)導(dǎo)和員工之間的直接感情溝通，同時(shí)，也讓員工有機(jī)會(huì)領(lǐng)會(huì)高層思路，面對(duì)面“傳道、解惑”，上下通氣，凝聚人心，1999年6月25日和12月29日，科龍集團(tuán)先后舉辦兩屆“總裁開(kāi)放日”。其中，首屆“總裁開(kāi)放日”收集員工各類(lèi)問(wèn)題246個(gè)，現(xiàn)場(chǎng)解答30多個(gè)。其他問(wèn)題個(gè)個(gè)有跟蹤，絕大部分問(wèn)題得到了解決落實(shí)，并及時(shí)在內(nèi)部電子郵件系統(tǒng)發(fā)布消息，第二屆“總裁開(kāi)放日”以“創(chuàng)新2000年，我們攜手同行”為主題，著重探討“管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)新和人力資源創(chuàng)新”等企業(yè)熱點(diǎn)問(wèn)跑。員工們對(duì)企業(yè)重大決策方向、戰(zhàn)略的關(guān)注，使決策層領(lǐng)導(dǎo)驚喜地感受到民心凝聚的可貴和引導(dǎo)民心的緊迫。相對(duì)于首屆活動(dòng)，第二屆從形式到內(nèi)容，都更注重創(chuàng)新效應(yīng)。員工的座位被排成圓弧形，簇?fù)碇飨_(tái)，構(gòu)成一個(gè)親切和諧的同心半圓。不僅員工可以問(wèn)領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)也把他們心中困擾的歷史遺留問(wèn)題向雖工征詢意見(jiàn)，廣大員工積極搶答、踴躍表述建議的氣氛，感染著現(xiàn)場(chǎng)的每一位科龍人。

作為企業(yè)高層與普通員工溝通的重要渠道，“總裁開(kāi)放日”每年舉辦兩次，力將辦成一個(gè)企業(yè)信賴、員工歡迎、促進(jìn)良好溝通的保留節(jié)目。

■舉辦弘揚(yáng)“鐵錘精神”系列活動(dòng)。

為了紀(jì)念老一代科龍創(chuàng)業(yè)者“一錘敲出新天地”的業(yè)績(jī)，發(fā)揚(yáng)他們艱苦創(chuàng)業(yè)、敢為人先、求實(shí)拼搏、節(jié)約辦廠的精神風(fēng)范，企業(yè)設(shè)立最高榮譽(yù)“金錘獎(jiǎng)”和“金錘終身榮譽(yù)獎(jiǎng)”，5年一屆，獎(jiǎng)勵(lì)那些為企業(yè)作過(guò)巨大貢獻(xiàn)、深受好評(píng)的干部員工。同時(shí)，文化工程推委會(huì)經(jīng)過(guò)大量訪談和文獻(xiàn)查閱，推出（足跡）一書(shū)。書(shū)中抒寫(xiě)了大量鮮明感人的事例，搜羅了一些鮮為人知的史實(shí)，并從理論上觀照每一個(gè)時(shí)期的歷史事件。對(duì)新一代科龍創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)，不單是接受企業(yè)創(chuàng)業(yè)史知識(shí)的傳播，更能接受科龍傳統(tǒng)優(yōu)秀文化的洗禮。企業(yè)借“鐵錘精神”的宣傳，希望激發(fā)新的創(chuàng)業(yè)激情，共同實(shí)現(xiàn)“萬(wàn)龍同耕霸主箱”的宏人理想。

3．4 項(xiàng)日評(píng)估

3．4．1 內(nèi)部評(píng)估

■

“當(dāng)科龍人，做最好的”的企業(yè)精神口號(hào)得到全體員工的一致認(rèn)同。并在于作中和社區(qū)行為中得到實(shí)施和表現(xiàn)。走出去的利龍人代表著文明，具有優(yōu)雅的形象、良好的教養(yǎng)和讓入放心的素質(zhì)。

■企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)突破傳統(tǒng)，迅速加強(qiáng)：長(zhǎng)期以來(lái)，科龍的創(chuàng)新表現(xiàn)在技術(shù)上是可資一談的，但在骨理上，特別是企業(yè)價(jià)值觀方面，即人、事、物方面，邁出的步伐還不夠大，不夠快，還留有大量值得探索與改進(jìn)的地方。求實(shí)井非不好，關(guān)鍵是創(chuàng)新才更能在企業(yè)中發(fā)揮靈魂作用。創(chuàng)新固然要冒——定的風(fēng)險(xiǎn)，但是不創(chuàng)新才會(huì)招致最致命的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的決策層從企業(yè)文化研究成果中得到啟發(fā)，不但在機(jī)構(gòu)設(shè)置上做了更靈活更有效的調(diào)整，而且在整個(gè)企業(yè)中推行創(chuàng)新意識(shí)，并責(zé)成有關(guān)部門(mén)著手制定那些最能激發(fā)創(chuàng)新意義的制度，如職位說(shuō)明書(shū)、新的薪酬制度等等。其中，2000年初春著手進(jìn)行的組織轉(zhuǎn)型工作更是有史以來(lái)的大動(dòng)作，四位副總裁的退位和外來(lái)高級(jí)專(zhuān)業(yè)人才的“空降”，使全體科龍人都真切地感受到了變革、創(chuàng)新的強(qiáng)力沖擊波，員工的危機(jī)意識(shí)增強(qiáng)，參與改革的熱情高漲。

■企業(yè)的民主風(fēng)氣有廠大的推進(jìn)，溝通渠道變寬，變直接，員工“主人翁”意識(shí)得到進(jìn)一步確認(rèn)。15年來(lái)，首次由總裁與員工面對(duì)面的“總裁開(kāi)放日”活動(dòng)得以舉行。從收集上來(lái)的員工意見(jiàn)中看出，員工盛贊這次活動(dòng)對(duì)企業(yè)的民主風(fēng)氣的促進(jìn)，認(rèn)為這是一次大型的交心會(huì)，并能最終形成風(fēng)氣長(zhǎng)期探索和堅(jiān)持下去。

■投入思考的員上越來(lái)越多，換句話來(lái)說(shuō)，思考的意義日趨重要。企業(yè)的執(zhí)行力強(qiáng)是件好事，但是當(dāng)執(zhí)行變得毫無(wú)思辯力，毫無(wú)質(zhì)疑，就絕對(duì)不是一件好事。隨著企業(yè)遭遇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈殘酷，不少員工勒于思考市場(chǎng)發(fā)展技巧，大膽質(zhì)疑企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作環(huán)節(jié)問(wèn)題，勇于提出自己的獨(dú)立見(jiàn)解，得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和鼓勵(lì)。

3．4．2 外部評(píng)估

■科龍集團(tuán)被國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)為1999年“全球成長(zhǎng)最佳

公司”。

■科龍集團(tuán)1999年在國(guó)內(nèi)A股成功上市。

■在市場(chǎng)環(huán)境不景氣的環(huán)境卜，科龍集團(tuán)再創(chuàng)輝煌，保持亞洲制冷業(yè)最大地位，并再一次成為中國(guó)冰箱產(chǎn)銷(xiāo)量第一的企業(yè)。

■成功兼并華寶空調(diào)成為空調(diào)生產(chǎn)第一，成功控股日本三洋冷柜(中國(guó))，成為改造外資企業(yè)的典范。

■形成與惠而浦的策略聯(lián)盟，以惠而浦的技術(shù)生產(chǎn)科龍品牌的產(chǎn)品。

“耕心”不綴，耕耘不止，已經(jīng)成為科龍人的共識(shí)，科龍人用自己的行動(dòng)和努力完成了新舊文化的調(diào)適過(guò)程。

摘自《企業(yè)文化塑造》陳春花 著 廣東經(jīng)濟(jì)出版社

第五篇：故事背景

故事背景：某地、某校、某班進(jìn)行了一次考試。其中有一試題為：某人一天吃3個(gè)蘋(píng)果，問(wèn)此人4天吃幾個(gè)蘋(píng)果？某生答曰：4×3=12個(gè)也。師大怒，曰：汝之不惠！此題應(yīng)為：3×4=12個(gè)也。吾聞此事，乃大驚，即以此事請(qǐng)教數(shù)學(xué)大師也。

牛頓：如果這張?jiān)嚲砺湓谖壹缟?，我一樣可以發(fā)現(xiàn)萬(wàn)有引力。因?yàn)槲沂钦驹跓o(wú)數(shù)張?jiān)嚲砩喜拍芡母h(yuǎn)。

阿基米德：此老師一定是通過(guò)捷徑走上講臺(tái)的。

祖沖之：此題在《九章算數(shù)》的第二章第三節(jié)中有述。歐幾里德：老師為什么不用幾何的方法解這道題目？我所研究的幾何可是建立在公理的基礎(chǔ)上的。

畢達(dá)歌拉斯：3×4？唔，第三邊應(yīng)該是5。

高斯：我不能表?yè)P(yáng)這位學(xué)生，因?yàn)楸頁(yè)P(yáng)他就是表?yè)P(yáng)我自己。陳景潤(rùn)：我的最好成績(jī)是1+2。

華羅庚：我一生比較滿意的事是帶出了一幫好學(xué)生，此老師好象在向我學(xué)習(xí)。王元：這道題目的難度可放在以后的全國(guó)數(shù)學(xué)競(jìng)賽中。笛卡爾：讓我躺到床上去想一想。歐拉：可以用心算嗎？

柯西：難道還要用高等數(shù)學(xué)來(lái)求？

韋達(dá)：此答案與方程x2-7x+12=0有關(guān)，可以考慮用韋達(dá)定理來(lái)解此題。費(fèi)馬：你問(wèn)我這個(gè)問(wèn)題是需要用數(shù)學(xué)方法解決還是用法律方式解決？

希爾伯特：為什么不早一點(diǎn)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題？否則我就把他列入第24個(gè)問(wèn)題了。羅素：好小子，想挑起第四次數(shù)學(xué)危機(jī)嗎！

愛(ài)因斯坦：這么難的問(wèn)題來(lái)問(wèn)我？不知道我數(shù)學(xué)能力不強(qiáng)嗎？