第一篇：在建工程的明細(xì)科目設(shè)置（推薦）

【在建工程的核算】在建工程的明細(xì)科目設(shè)置

“在建工程”科目按照“建筑工程”、“安裝工程”、“安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算，明細(xì)科目的設(shè)置，要盡量和概算相對(duì)應(yīng)，以便于預(yù)決算比較。本科目屬資產(chǎn)類成本賬戶，發(fā)生工程成本及費(fèi)用登記在借方，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本登記在貸方，余額在借方，表示尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程支出。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算;沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

企業(yè)為自營(yíng)建造工程準(zhǔn)備的各種物資，包括為工程準(zhǔn)備的材料、需要安裝的設(shè)備和為工程進(jìn)行期間準(zhǔn)備的工具及器具等。在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“工程物資”科目，下設(shè)“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目，分別進(jìn)行核算。“工程物資”科目屬資產(chǎn)類盤(pán)存賬戶，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資登記在借方，工程領(lǐng)用工程物資登記在貸方，余額在借方，表示企業(yè)為工程購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的專用材料，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具等的實(shí)際成本。

第二篇：在建工程科目設(shè)置參考

在建工程相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置

（一）相關(guān)二級(jí)明細(xì)科目至少應(yīng)反應(yīng)的內(nèi)容

以自建復(fù)雜的在建工程為例，在建工程二級(jí)明細(xì)科目至少包括進(jìn)度款（預(yù)付款）、設(shè)備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權(quán)、其它費(fèi)用等。不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況設(shè)置。

（二）主要應(yīng)設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目說(shuō)明

1、建議設(shè)置“進(jìn)度款（預(yù)付款）”，而不是在預(yù)付（應(yīng)付）賬款“中反映。主要是能在在建工程科目中匯總反映工程成本的實(shí)際發(fā)生情況（企業(yè)一般進(jìn)度款是根據(jù)工程進(jìn)度支付），同時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)工程資金流出信息，便于和客戶對(duì)賬。這主要是針對(duì)有工程出包或部分出包的情況。

2、建議不再設(shè)置“待攤支出”，而是將其細(xì)分至相關(guān)二級(jí)明細(xì)科目“其他費(fèi)用”內(nèi)。因?yàn)榫唧w操作中還有其它“隱性”待攤支出，如小額材料、部分土建安裝費(fèi)用、利息支出等等。

3、設(shè)備。反應(yīng)為在建工程而購(gòu)入的工程用設(shè)備，可先通過(guò)工程物資科目，再轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。同時(shí)應(yīng)包括為工程進(jìn)口的成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)特種設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備所附土建及安裝費(fèi)等。

4、材料。反應(yīng)企業(yè)工程領(lǐng)用各種材料，包括備品備件、低值易耗品及其他除設(shè)備外的各種材料，也包括為工程而購(gòu)入及臨時(shí)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用材料中領(lǐng)用的材料。

5、三通一平。包括土地征用費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)（房屋拆遷費(fèi)）以及為達(dá)到工程項(xiàng)目可以正常施工的通水、通電、通路、土地平整、通訊、通煤氣、通熱等費(fèi)用。

6、土地使用權(quán)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)。

7、土建及安裝。包括房屋、構(gòu)筑物、工藝管道、專用電線電纜等設(shè)備以外的土建安裝。應(yīng)與預(yù)期轉(zhuǎn)固可辨認(rèn)部分與不可辨認(rèn)部分分開(kāi)列示。

8、利息支出。其前提是符合資本化條件，建議單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目，企業(yè)實(shí)際上許多重大工程項(xiàng)目都有較大的專項(xiàng)貸款，應(yīng)根據(jù)重要性原則予以考慮。如株洲冶煉集團(tuán)股份有限公司循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目計(jì)劃投資17.2億元，以獲貸款額度9.3億元。

9、其它費(fèi)用。包括設(shè)計(jì)費(fèi)（有些地區(qū)稅法規(guī)定可列管理費(fèi)）、研究試驗(yàn)費(fèi)、工程項(xiàng)目管理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)（質(zhì)監(jiān)費(fèi)）、工程項(xiàng)目報(bào)建費(fèi)、招標(biāo)服務(wù)費(fèi)、勘探費(fèi)、基樁檢測(cè)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞?；?、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、相關(guān)稅金、工程轉(zhuǎn)固費(fèi)用、建設(shè)其間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等其它與工程項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用。

（三）工程項(xiàng)目在方案階段及至管理層正式批準(zhǔn)立項(xiàng)設(shè)計(jì)期間發(fā)生的支出，建議列入當(dāng)期損益，包括項(xiàng)目建議、可行性研究、方案論證、技術(shù)咨詢、行業(yè)考察、經(jīng)濟(jì)分析等相關(guān)費(fèi)用。

（四）工程竣工后發(fā)生的技術(shù)檢測(cè)費(fèi)、環(huán)評(píng)費(fèi)、安檢費(fèi)、職業(yè)病評(píng)價(jià)費(fèi)、房產(chǎn)辦證費(fèi)等其他工程相關(guān)費(fèi)用應(yīng)列入當(dāng)期損益。

（五）不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要程度設(shè)置三級(jí)及多級(jí)明細(xì)核算。

第三篇：在建工程相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置

（一）相關(guān)二級(jí)明細(xì)科目至少應(yīng)反應(yīng)的內(nèi)容

以自建復(fù)雜的在建工程為例，在建工程二級(jí)明細(xì)科目至少包括進(jìn)度款（預(yù)付款）、設(shè)備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權(quán)、其它費(fèi)用等。不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況設(shè)置。

（二）主要應(yīng)設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目說(shuō)明

1建議設(shè)置“進(jìn)度款（預(yù)付款）”，而不是在。預(yù)付（應(yīng)付）賬款“中反映。主要是能在在建工程科目中匯總反映工程成本的實(shí)際發(fā)生情況（企業(yè)一般進(jìn)度款是根據(jù)工程進(jìn)度支付），同時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)工程資金流出信息，便于和客戶對(duì)賬。這主要是針對(duì)有工程出包或部分出包的情況。

2建議不再設(shè)置“待攤支出”，而是將其細(xì)分至相關(guān)二級(jí)明細(xì)科目“其他費(fèi)用”內(nèi)。因?yàn)榫唧w操作中還有其它“隱性”待攤支出，如小額材料、部分土建安裝費(fèi)用、利息支出等等。

3設(shè)備。反應(yīng)為在建工程而購(gòu)入的工程用設(shè)備，可先通過(guò)工程物資科目，再轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。同時(shí)應(yīng)包括為工程進(jìn)口的成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)特種設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備所附土建及安裝費(fèi)等。

4材料。反應(yīng)企業(yè)工程領(lǐng)用各種材料，包括備品備件、低值易耗品及其他除設(shè)備外的各種材料，也包括為工程而購(gòu)入及臨時(shí)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用材料中領(lǐng)用的材料。5三通一平。包括土地征用費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)（房屋拆遷費(fèi)）以及為達(dá)到工程項(xiàng)目可以正常施工的通水、通電、通路、土地平整、通訊、通煤氣、通熱等費(fèi)用。6土地使用權(quán)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)八的土地使用權(quán)。

7土建及安裝。包括房屋、構(gòu)筑物、工藝管道、專用電線電纜等設(shè)備以外的土建安裝。應(yīng)與預(yù)期轉(zhuǎn)固可辨認(rèn)部分與不可辨認(rèn)部分分開(kāi)列示。

8利息支出。其前提是符合資本化條件，建議單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目，企業(yè)實(shí)際上許多重大工程項(xiàng)目都有較大的專項(xiàng)貸款，應(yīng)根據(jù)重要性原則予以考慮。如株洲冶煉集團(tuán)股份有限公司循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目計(jì)劃投資17.2億元，以獲貸款額度9.3億元。

9其它費(fèi)用。包括設(shè)計(jì)費(fèi)（有些地區(qū)稅法規(guī)定可列管理費(fèi)）、研究試驗(yàn)費(fèi)、工程項(xiàng)目管理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)（質(zhì)監(jiān)費(fèi)）、工程項(xiàng)目報(bào)建費(fèi)、招標(biāo)服務(wù)費(fèi)、勘探費(fèi)、基樁檢測(cè)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞?；?、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、相關(guān)稅金、工程轉(zhuǎn)固費(fèi)用、建設(shè)其間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等其它與工程項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用。

（三）工程項(xiàng)目在方案階段及至管理層正式批準(zhǔn)立項(xiàng)設(shè)計(jì)期間發(fā)生的支出，建議列入當(dāng)期損益，包括項(xiàng)目建議、可行性研究、方案論證、技術(shù)咨詢、行業(yè)考察、經(jīng)濟(jì)分析等相關(guān)費(fèi)用。

（四）工程竣工后發(fā)生的技術(shù)檢測(cè)費(fèi)、環(huán)評(píng)費(fèi)、安檢費(fèi)、職業(yè)病評(píng)價(jià)費(fèi)、房產(chǎn)辦證費(fèi)等其他工程相關(guān)費(fèi)用應(yīng)列入當(dāng)期損益。

（五）不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要程度設(shè)置三級(jí)及多級(jí)明細(xì)核算。

北京世紀(jì)星空影業(yè)投資有限公司 在建工程會(huì)計(jì)核算辦法

1、總則 1.1 為規(guī)范公司在建工程的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和現(xiàn)行相關(guān)稅法規(guī) 定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本核算辦法。1.2 本核算辦法的適用范圍包括公司和其他關(guān)聯(lián)公司的未完工在建工程。

2、在建工程的內(nèi)容 2.1 在建工程是指公司固定資產(chǎn)的新建、改擴(kuò)建，設(shè)備更新和大修理工程等未完 工的工程支出。2.2 公司在建工程按照出包方式進(jìn)行核算。

3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 設(shè)置“在建工程”一級(jí)科目 科目。3.1 設(shè)置“在建工程”一級(jí)科目?！霸诮üこ獭?科目下按 “建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“裝 修工程”、“前期費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；各明細(xì) 科目根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置三級(jí)科目，三級(jí)科目分別按照項(xiàng)目掛輔助核算，項(xiàng)目按照 各地塊工程設(shè)置。3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和構(gòu)筑物工程。建筑物是指如辦公樓、單獨(dú)的配電中心、單獨(dú)的鍋樓房等獨(dú)立存在、自成一體的在建房屋。如其中的幾 項(xiàng)功能房是同一棟房屋內(nèi)，則以建筑時(shí)約定的名稱命名；構(gòu)筑物是指人們不在其 內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷卻塔和排氣用高煙窗、獨(dú)立的 大門(mén)、圍墻等不同于房屋且獨(dú)立于房屋之外的建筑物體。如果其中的某項(xiàng)或幾項(xiàng) 置于某一房屋中，且使用壽命基本相同，并在基建預(yù)算時(shí)是作為一個(gè)整體出包，則在轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”時(shí)應(yīng)作為一項(xiàng)房屋處理；否則應(yīng)分開(kāi)各自作為一項(xiàng)“固定 資產(chǎn)”處理?！霸诮üこ?--建筑工程”科目下可按建筑工程的名稱設(shè)立三級(jí)明細(xì)科目，如： “在建工程---建筑工程---**樓工程”、“圍墻及建筑物工程”等。3.1.2 “安裝工程”是指設(shè)備的安裝工程。成本費(fèi)用最終構(gòu)成被安裝對(duì)象形成的 固定資產(chǎn)成本?！鞍惭b工程”下設(shè)置的三級(jí)明細(xì)科目的名稱應(yīng)與將來(lái)轉(zhuǎn)為固定 1

“在建工程---安裝工程---**設(shè)備安裝”、“在 建工程---安裝工程---主樓中央空調(diào)安裝”等等。如果安裝工程由設(shè)備出售方全包（設(shè)備價(jià)值價(jià)格中含安裝費(fèi)），則不需要進(jìn)行安 裝工程的核算。如安裝要使用一部分公司提供的材料，就設(shè)置該科目進(jìn)行明細(xì)核 算。3.1.3 “在安裝設(shè)備”是指購(gòu)回的處于正在安裝狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備。為了在日后轉(zhuǎn) 入固定資產(chǎn)時(shí)不發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該對(duì)在安裝設(shè)備標(biāo)注其所處的地點(diǎn)，并在“在安裝 設(shè)備”下應(yīng)按設(shè)備的名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。3.1.4 “裝修工程”主要包括房屋建筑物的初始裝修和后續(xù)使用裝修。房屋建筑 物的初始裝修如包含在建筑工程范圍內(nèi)，則不需要單獨(dú)核算裝修工程；如單獨(dú)裝 修或者后續(xù)使用裝修應(yīng)單獨(dú)設(shè)置該科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.1.5 “前期費(fèi)用”是指在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)之后，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、“三通一平”等前期費(fèi)用，“前期 費(fèi)用”按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目；具體明細(xì)見(jiàn)附件。3.1.6 “其他費(fèi)用”是指用于在建工程期間發(fā)生的包括建設(shè)管理人員工資、用車 費(fèi)用、接待費(fèi)用、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，利息費(fèi)用、工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損益，其他費(fèi)用 最終分配進(jìn)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，“其他費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì) 科目。設(shè)置“工程物資 總賬科目。物資” 3.2 設(shè)置“工程物資”總賬科目。工程物資是指非運(yùn)營(yíng)使用，專用于在建工程的物資。工程物資包括工程專用材料、未安裝專用設(shè)備、為工程準(zhǔn)備的專用工具、器具等?！肮こ涛镔Y”設(shè)置二級(jí)科目 “專用材料”、“專用設(shè)備”、“專用工具、器具”，按照工程物資名稱和存放 地點(diǎn)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

4、在建工程核算的主要會(huì)計(jì)處理 在建工程核算的主要會(huì)計(jì)處理 工程物資采購(gòu) 采購(gòu)的核算 4.1 工程物資采購(gòu)的核算（1）預(yù)付采購(gòu)工程物資款時(shí)： 借：預(yù)付賬款---***公司 2

銀行存款（2）收到工程物資（發(fā)票和物資全部收齊）并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：工程物資---專用材料---**材料（某倉(cāng)庫(kù)）借：工程物資---專用設(shè)備---***設(shè)備（某工地）借：工程物資---專用工具、器具---**工具（倉(cāng)庫(kù)）貸：預(yù)付賬款---***公司 貸：應(yīng)付賬款---***公司 貸：銀行存款（3）收到工程物資，并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票未到時(shí)，月底根據(jù)入庫(kù)單和合 同估價(jià)入賬。收到發(fā)票后，紅字沖銷原估價(jià)入賬記錄，再按上述（2）做正確分 錄。摘要欄注明是估價(jià)入賬，或是調(diào)整入賬等。（4）發(fā)生的工程物資的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)在物資入庫(kù)核算時(shí)同步分 配進(jìn)入工程物資的成本，不另帳處理。借：工程物資---專用材料---**材料（某工地倉(cāng)庫(kù)）（按分配金額）借：工程物資---專用設(shè)備---***設(shè)備（某工地）（按分配金額）借：工程物資---專用工具、器具---**工具（五金倉(cāng)庫(kù)）（按分配金額）貸：應(yīng)付賬款---工程物資運(yùn)輸款---****公司 貸：銀行存款（5）工程竣工后將剩余的工程用材料轉(zhuǎn)入原材料或者低值易耗品： 借：原材料---***---（按存放地掛輔助核算）低值易耗品——*** 貸：工程物資---專用材料---**材料（按存放地掛輔助核算）（6）倉(cāng)管員應(yīng)該對(duì)工程物資分類造冊(cè)登記進(jìn)行明細(xì)管理，對(duì)入庫(kù)和出庫(kù)的工 程物資按筆進(jìn)行登記，期末匯總。財(cái)務(wù)定期與倉(cāng)管員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。工程的核算 4.2 建安工程的核算 建筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的安裝，在會(huì)計(jì)上如電梯、中央空調(diào)、智能化樓宇 設(shè)備、消防設(shè)施等自成一體的設(shè)備要單獨(dú)核算并單獨(dú)計(jì)提折舊。4.2.1 建筑工程的核算（1）出包建筑工程如有預(yù)付款，支付后，3

---預(yù)付建筑工程款---**工程公司 貸：銀行存款（2）建筑過(guò)程中，如需領(lǐng)用公司特殊專項(xiàng)物資或公司原材料時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單和 審批單，借：在建工程---建筑工程---***建筑物 貸：專項(xiàng)物資---專用材料---**材料（某倉(cāng)庫(kù)）4.2.2 安裝工程的核算（1）安裝工程如有預(yù)付款，支付后，借：預(yù)付賬款---預(yù)付安裝工程款---**安裝工程隊(duì) 貸：銀行存款（2）安裝過(guò)程中，領(lǐng)取專用設(shè)備時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單和審批單，借：在建工程---在安裝設(shè)備---**電梯等 貸：專項(xiàng)物資---專用設(shè)備---**電梯（某倉(cāng)庫(kù)）（3）領(lǐng)用其他專項(xiàng)物資或材料時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單和審批單，借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設(shè)備安裝 貸：專項(xiàng)物資---專用材料---**材料（某倉(cāng)庫(kù)）貸：原材料---**材料（倉(cāng)庫(kù)）（4）按工程進(jìn)度結(jié)算時(shí)，根據(jù)工程發(fā)票金額，借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設(shè)備安裝 貸：銀行存款 或預(yù)付賬款--**安裝公司 如果設(shè)備、物資和材料采購(gòu)后直接用于工程，也應(yīng)辦理驗(yàn)收出入庫(kù)手續(xù) 4.2.3 裝修工程的核算 建筑物的首次裝修包含于建筑工程之內(nèi)，不單獨(dú)核算。如單獨(dú)裝修已達(dá)到可 使用狀態(tài)的，單獨(dú)核算并進(jìn)入建筑物成本；后期裝修轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目 攤銷。（1）裝修時(shí)領(lǐng)用材料： 借：在建工程---裝修工程---**裝修工程 貸：原材料---五金材料---**材料（五金倉(cāng)庫(kù)）貸：在建工程---專用材料--**材料（某地方）4

2）支付裝修工程款： 借：在建工程---裝修工程---**裝修工程 貸：銀行存款 4.2.4 前期費(fèi)用和其他費(fèi)用的核算 工程投資過(guò)程中發(fā)生的前期費(fèi)用和其他費(fèi)用各種支出，根據(jù)可辯認(rèn)原則進(jìn)行 核算和分配。凡是可辯認(rèn)的工程支出直接記入所屬工程項(xiàng)目，不可辯認(rèn)的共同費(fèi) 用，進(jìn)行分配后記入（1）工程施工過(guò)程中發(fā)生的招待費(fèi)、車輛費(fèi)、差旅費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè) 施費(fèi)（如搭建的另時(shí)工棚）、公證費(fèi)、施工監(jiān)理費(fèi)、調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、辦公費(fèi)、應(yīng)負(fù) 擔(dān)的其他稅費(fèi)（如專用車輛的保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、印花稅）、工程管理人員的工資 等費(fèi)用可作為工程管理費(fèi)處理： 借：在建工程---其他費(fèi)用---**費(fèi) 貸：銀行存款（2）在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借：在建工程---其他費(fèi)用—利息支出 貸：長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息（3）建設(shè)期間正常發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧或毀損，如有賠償，按賠償后凈額記賬；自然 災(zāi)害導(dǎo)致的毀損列入營(yíng)業(yè)外支出： 借：在建工程---其他費(fèi)用---工程物資盤(pán)盈盤(pán)虧 貸：工程物資---專用物資---**材料等 借：營(yíng)業(yè)外支出---在建工程非常損失或工程物資非常損失 貸：工程物資---專用物資---**材料等 建筑工程 工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算 4.3 建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算（1）建筑工程在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)前，先按合理的方法（具體方法見(jiàn)附件 2）分?jǐn)?前期費(fèi)用和其他費(fèi)用支出： 借：在建工程---建筑工程---***建筑物工程 借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設(shè)備安裝 借：在建工程---在安裝設(shè)備---**建筑物附屬設(shè)備 貸：在建工程---前期費(fèi)用/其他費(fèi)用等 5

2）工程經(jīng)過(guò)驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。注意在會(huì)計(jì)上不 單獨(dú)核算的建筑工程附屬設(shè)施隨建筑的主體工程一同結(jié)轉(zhuǎn)，如： 借：固定資產(chǎn)---主樓（按照不同建筑物建筑面積/總建筑面積）貸：在建工程---建筑工程---主辦公樓工程 貸：在建工程---安裝工程---主辦公樓其他附屬設(shè)備安裝 貸：在建工程---在安裝設(shè)備---主辦公樓其他附屬設(shè)備 如電梯、中央空調(diào)等附屬設(shè)備，在會(huì)計(jì)上需要單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)需要單獨(dú) 結(jié)轉(zhuǎn)： 借：固定資產(chǎn)---辦公用固定資產(chǎn)---***電梯/中央空調(diào) 貸： 在建工程---安裝工程---主辦公樓附屬電梯安裝/中央空調(diào)安裝 貸：在建工程---在安裝設(shè)備---在安裝電梯/在安裝中央空調(diào) 如果工程已經(jīng)正常使用，但未辦理竣工決算，先按上述程序轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值及折舊。在建工程核算注意事項(xiàng) 4.4 在建工程核算注意事項(xiàng) 4.4.1 進(jìn)行在建工程核算的會(huì)計(jì)人員要深入到建設(shè)工地，了解工程的進(jìn)度，確定 工程的名稱，熟悉工程物資的種類、型號(hào)、用途、存放地點(diǎn)，以便做賬時(shí)做到準(zhǔn) 確分類； 4.4.2 要及時(shí)催收工程和工程物資的發(fā)票，發(fā)票的標(biāo)的物與工程物質(zhì)必須一致； 嚴(yán)禁以其他發(fā)票代替正規(guī)貨物發(fā)票，嚴(yán)禁沒(méi)有發(fā)票支付款項(xiàng)。4.4.3 發(fā)生的其他與工程有關(guān)的費(fèi)用必須有完整的合法票據(jù)，否則不能計(jì)入在建 工程。4.4.4 建筑物周圍紅線圖以外的道路修建費(fèi)用和內(nèi)部的花壇、綠化設(shè)施費(fèi)用應(yīng)列 入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算；內(nèi)部道路與廣場(chǎng)建設(shè)費(fèi)用應(yīng)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核 算。4.4.5 對(duì)各項(xiàng)工程費(fèi)用根據(jù)合同建立備查表，登記已付款項(xiàng)和未付款項(xiàng)。按客戶 設(shè)置預(yù)付工程款便于與客戶對(duì)帳 5 附則 5.1 執(zhí)行本辦法時(shí)應(yīng)將原有在建工程的記錄按新辦法重新分類結(jié)轉(zhuǎn)。6

本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。附件 1 前期費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：(1)項(xiàng)目整體性批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門(mén)交納的報(bào)批費(fèi)。如：人防工程建設(shè)費(fèi)、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基 金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。(2)規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：項(xiàng)目立項(xiàng)后的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、單體設(shè)計(jì)費(fèi)、管線設(shè)計(jì)費(fèi)、改造 設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)(含支付社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研費(fèi))，制圖、曬圖費(fèi)，規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)，方案評(píng)審費(fèi)。(3)勘測(cè)丈量費(fèi)：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測(cè)費(fèi)，日照測(cè)試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。(4)“三通一平”費(fèi)：接通紅線外施工用臨時(shí)給排水(含地下排水管、溝開(kāi)挖鋪 設(shè)費(fèi)用)、供電、道路(含按規(guī)定應(yīng)交的占道費(fèi)、道路挖掘費(fèi))等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建 造、裝飾和進(jìn)行場(chǎng)地平整發(fā)生的費(fèi)用(包括開(kāi)工前垃圾清運(yùn)費(fèi))等。(5)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：工地甲方臨時(shí)辦公室，臨時(shí)場(chǎng)地占用費(fèi)，臨時(shí)借用空地租費(fèi)，以及沿紅線周圍設(shè)置的臨時(shí)圍墻、圍欄等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用。臨時(shí) 設(shè)施內(nèi)的資產(chǎn)，如空調(diào)、電視機(jī)，家具等不屬于臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。(6)預(yù)算編、審費(fèi)：支付給社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)受聘為項(xiàng)目編制或?qū)彶轭A(yù)算而發(fā)生 的費(fèi)用。(7)其他：包括擋光費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定技術(shù)咨詢費(fèi)等。附件 2： 建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算 7

第四篇：管理費(fèi)用明細(xì)科目

管理費(fèi)用核算明細(xì)科目

管理費(fèi)用

——工資（包括記時(shí)工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。）

——福利費(fèi)（發(fā)放給員工的各項(xiàng)福利。包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、管理人員按規(guī)定探親或報(bào)到往返的交通費(fèi)、以及為員工提供的不在保險(xiǎn)公司報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用。）

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按工資的一定比例計(jì)提的費(fèi)用

——教育經(jīng)費(fèi)(包括就業(yè)前培訓(xùn)，在職提高培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、派外培訓(xùn)、職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)費(fèi)用。包括

1、列入培訓(xùn)計(jì)劃的各種文件技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)比武賽前訓(xùn)練的日常培訓(xùn)費(fèi)用。

2、經(jīng)批準(zhǔn)的并列入培訓(xùn)計(jì)劃的送外培訓(xùn)費(fèi)。各類學(xué)歷教育費(fèi)用要嚴(yán)格控制報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。

3、用于員工教育的教具、模型、固定資產(chǎn)以外的教學(xué)設(shè)備、課桌椅、教材及圖書(shū)資料的購(gòu)置費(fèi)。

4、培訓(xùn)人員講課津貼及聘請(qǐng)兼職教師酬金和津貼。

5、員工統(tǒng)考中的命題、制卷、監(jiān)考、閱卷等費(fèi)用。

6、員工教育理論研究所需的辦公費(fèi)、資料費(fèi)、印刷費(fèi)。

7、培訓(xùn)教學(xué)活動(dòng)中編寫(xiě)教材、教學(xué)資料、教學(xué))

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(指按國(guó)家規(guī)定為企業(yè)職工提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。)

——公積金：指按國(guó)家規(guī)定為企業(yè)職工提取的公積金 ——維修費(fèi)

——耗材維修費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)日常辦公設(shè)備耗材及維修發(fā)生的人工費(fèi)及材料費(fèi)等。

——其他：指企業(yè)管理部門(mén)使用的房屋、用品修理發(fā)生的人工費(fèi)及材料費(fèi)等。

——電話費(fèi)：?jiǎn)挝患皞€(gè)人電話費(fèi)及上網(wǎng)費(fèi)

——折舊費(fèi)：?jiǎn)挝还潭ㄙY產(chǎn)計(jì)提的折舊

——差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門(mén)職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)過(guò)路、橋、停車費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

——業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指因工作需要與職能部門(mén)的人員交流發(fā)生的餐費(fèi)等

——會(huì)議費(fèi)：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會(huì)議支出，包括會(huì)議期間租用的場(chǎng)地費(fèi)用、車輛費(fèi)用、資料印刷費(fèi)用、住宿費(fèi)、往返交通費(fèi)、補(bǔ)貼費(fèi)用等。不包括企業(yè)股東會(huì)和董事會(huì)的有關(guān)會(huì)議費(fèi)。

——辦公費(fèi)(指企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用，包括各種日常購(gòu)買(mǎi)的各種小件辦公用品，辦公用紙、辦公用文具，以及辦公飲用水等，及辦公用低值易耗品。)

——汽車使用費(fèi)(指公司用車輛所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括車輛維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用、維修費(fèi)用、車輛燃油費(fèi)用，以及繳納的汽車保險(xiǎn)費(fèi)用。)

——無(wú)形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、和商譽(yù)等的攤銷費(fèi)。

——審計(jì)費(fèi)：會(huì)計(jì)/稅務(wù)事務(wù)所審計(jì)費(fèi)，其他日常審計(jì)費(fèi)

——招聘費(fèi)：指企業(yè)人事部門(mén)招聘員工所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括刊登招聘信息、向人才市場(chǎng)繳納的管理費(fèi)等。

——稅金：指交納的房產(chǎn)稅款及印花稅款 ——土地使用稅：指交納的土地使用稅款

——保險(xiǎn)費(fèi)：?jiǎn)挝粸槁毠€(gè)人及公司財(cái)產(chǎn)交納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ——咨詢費(fèi)：指向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人咨詢發(fā)生的費(fèi)用

——代理服務(wù)費(fèi)：外單位提供技術(shù)服務(wù)及代理服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用 ——其他：不包含在以上子目中的其他費(fèi)用

第五篇：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、明細(xì)科目設(shè)置及會(huì)計(jì)分錄

費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置原則：

1、根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、工作需要、領(lǐng)導(dǎo)要求等設(shè)置；

2、經(jīng)常發(fā)生的、金額較大的、公司或領(lǐng)導(dǎo)需要了解每年某項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)支出情況的、所得稅扣除法規(guī)有規(guī)定扣除比例標(biāo)準(zhǔn)的等等，一般要求單獨(dú)設(shè)置；

3、中小型企業(yè)或采用手工賬的不宜設(shè)置太多明細(xì)科目；

4、根據(jù)實(shí)際需求可將性質(zhì)相近的合并設(shè)置明細(xì)科目；

5、同一公司屬下有多套獨(dú)立或非獨(dú)核算賬的，應(yīng)盡量統(tǒng)一口徑設(shè)置。

6、無(wú)法分清歸哪一類就放入“其他”啦

費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置 管理費(fèi)用

>>1.管理費(fèi)用—工資—基本工資

—加班費(fèi)

—臨時(shí)工工資

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”是二級(jí)科目，在這個(gè)二級(jí)

科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這

里的“基本工資”是指公司管理部門(mén)的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之

外的全部工資。

>>2.管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)

—醫(yī)療補(bǔ)助

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)

療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚

師工資，職工慰問(wèn)金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

>>3.管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

說(shuō)明 ：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

>>4.管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修

理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用

品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。

>>5.管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。

>>6.管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書(shū)報(bào)費(fèi)

—印刷費(fèi)

—日常辦公用品費(fèi)

—消耗用品費(fèi)

—年檢/審計(jì)費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指管理部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)

部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指管理部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用

品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購(gòu)咖

啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)

資審計(jì)費(fèi)等?！捌渌卑ㄘ?cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。

>>7.管理費(fèi)用—物料消耗

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。

>>8.管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

>>9.管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷

說(shuō)明：本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

>>10.管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷

說(shuō)明：本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)的攤銷。

>>11.管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括食堂房租，會(huì)議室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他的管理部門(mén)使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地費(fèi)用。

>>12.管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目不是很常用，僅指管理部門(mén)偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。

>>13.管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)

—上網(wǎng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目又分兩個(gè)三級(jí)科目，其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS），”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。

>>14.管理費(fèi)用—電話費(fèi)—固定電話費(fèi)

—手機(jī)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi)。

>>15.管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種準(zhǔn)備金。

>>16.管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指公司依據(jù)市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。

>>17.管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—工資

—加班費(fèi)

—辦公費(fèi)

—教育培訓(xùn)費(fèi)

—修理費(fèi)

—招待費(fèi)

—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

—市內(nèi)交通費(fèi)

—差旅費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目設(shè)置的目的是對(duì)研究所發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，下面對(duì)這些科目作一個(gè)說(shuō)明：

“工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等；

“加班費(fèi)”即研究所職工的加班費(fèi)；

“辦公費(fèi)”指研究所發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購(gòu)書(shū)費(fèi)及其他雜費(fèi)；

“教育培訓(xùn)費(fèi)”是研究所職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用；

“修理費(fèi)”指研究所發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購(gòu)硬盤(pán)，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用。

“招待費(fèi)”即研究所招待客戶的餐費(fèi)；

“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”是研究所組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用；

“市內(nèi)交通費(fèi)”是研究所職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用；

差旅費(fèi)指研究所職工國(guó)內(nèi)外出差所發(fā)生的長(zhǎng)途機(jī)、車、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助；

“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。

>>18.管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。

>>19.管理費(fèi)用—技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。

>>20.管理費(fèi)用—技術(shù)提成

說(shuō)明：本二級(jí)科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。

>>21.管理費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。

>>22.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種,包括退休人員工資。

>>23.管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。

>>24.管理費(fèi)用—住房公積金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。

>>25.管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指企業(yè)加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)。

>>26.管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。

>>27.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司為職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

>>28.管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

—會(huì)議費(fèi)

—差旅費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總），如招待餐費(fèi)等，“會(huì)議費(fèi)”指公司召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，“差旅費(fèi)”指董事會(huì)成員召開(kāi)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、打車費(fèi)和補(bǔ)助等。

>>29.管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—講師費(fèi)

—資料費(fèi)

—餐費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目，其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)，“資料費(fèi)”指購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購(gòu)食品費(fèi)用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。

>>30.管理費(fèi)用—咨詢費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用。

>>31.管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國(guó)內(nèi)

—國(guó)外

—培訓(xùn)差旅費(fèi)

—市內(nèi)交通費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目含五個(gè)三級(jí)科目，“國(guó)內(nèi)”指管理部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，“國(guó)外”指管理部職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用，“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門(mén)市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。

>>32.管理費(fèi)用—稅金—印花稅

—車船使用稅

—房產(chǎn)稅

—土地使用稅

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，“印花稅”指公司財(cái)務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國(guó)外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門(mén)使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

>>33.管理費(fèi)用—水電費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指管理部門(mén)消耗水電的費(fèi)用。

>>34.管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。

>>35.管理費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)

—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“招待費(fèi)”指公司管理部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

>>36.管理費(fèi)用—車輛費(fèi)—油費(fèi)

—養(yǎng)路費(fèi)

—租車費(fèi)

—修理費(fèi)

—車輛維護(hù)用品費(fèi)

—車輛租金

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目?！坝唾M(fèi)”指管理部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部使用的車輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指管理部車輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部為車輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用，“其他”指管理部車輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。

>>37.管理費(fèi)用—其他—簽證費(fèi)

—展位/攤位費(fèi)

—清潔費(fèi)

—保安費(fèi)

—其他

說(shuō)明:本二級(jí)科目包括五個(gè)三級(jí)科目，“簽證費(fèi)”指辦理出國(guó)護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi)，國(guó)外工作人員專家證延期費(fèi)等，“展位/攤位費(fèi)”指公司人事招聘費(fèi)或管理部搞宣傳的展位費(fèi)，如參加廣交會(huì)、高交會(huì)、APEC會(huì)等，“清潔費(fèi)”指公司雇傭保潔員費(fèi)用，“保安費(fèi)”指公司雇傭保安的工資費(fèi)用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費(fèi)以及“管理費(fèi)用”其他二級(jí)科目所未包括的費(fèi)用。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

>>1.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工資—基本工資

—加班費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“基本工資”指公司營(yíng)業(yè)部正式職工應(yīng)的工資扣除“加班費(fèi)”后的全部工資?！凹影噘M(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工加班所的工資。

>>2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)

—醫(yī)療補(bǔ)助

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工體檢費(fèi)，誤餐補(bǔ)助，租房補(bǔ)貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費(fèi)，冬季取暖費(fèi)，購(gòu)液化氣等，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

>>3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司營(yíng)業(yè)部按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。

>>4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。

>>5.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。

>>6.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指的是公司和營(yíng)業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。

>>7.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—住房公積金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。

>>8.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

>>9.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—辦公費(fèi)—書(shū)報(bào)費(fèi)

—印刷費(fèi)

—日常辦公用品費(fèi)

—消耗用品費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含五個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指營(yíng)業(yè)部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”僅限各營(yíng)業(yè)部購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費(fèi)用，“其他”包含營(yíng)業(yè)部分支機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)費(fèi)，刻章費(fèi)，復(fù)印費(fèi)等。

>>10.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—物料消耗

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括營(yíng)業(yè)部購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。

>>11.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目主要指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。

>>12.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—裝卸費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費(fèi)用。

>>13.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—包裝費(fèi) 說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部門(mén)在手機(jī)銷售過(guò)程中發(fā)生的對(duì)產(chǎn)品包裝的費(fèi)用。

>>14.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部對(duì)產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費(fèi)用。

>>15.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—租賃費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費(fèi)用，以及辦公地的物業(yè)管理費(fèi)等。

>>16.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—水電費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費(fèi)用。

>>17.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)

—上網(wǎng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“快遞費(fèi)”指其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS），“上網(wǎng)費(fèi)”指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。

>>18.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—電話費(fèi)—固定電話費(fèi)

—手機(jī)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指手機(jī)部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi)。

>>19.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)—國(guó)內(nèi)

—國(guó)外

—市內(nèi)交通費(fèi)

—培訓(xùn)差旅費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，“國(guó)內(nèi)”指營(yíng)業(yè)部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，“國(guó)外”指營(yíng)業(yè)部職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用，“市內(nèi)交通費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部

職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)，交通費(fèi)等。

>>20.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于營(yíng)業(yè)部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

>>21.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—車輛費(fèi)—油費(fèi)

—養(yǎng)路費(fèi)

—租車費(fèi)

—修理費(fèi)

—車輛維護(hù)用品費(fèi)

—車輛租金

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目，“油費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部使用的車輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部車輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部為車輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用，“其他”指營(yíng)業(yè)部車輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。

>>22.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)

—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“招待費(fèi)”指公司營(yíng)業(yè)部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司營(yíng)業(yè)部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

>>23.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—通關(guān)費(fèi)—通關(guān)費(fèi)

—商檢費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“通關(guān)費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部進(jìn)出口貨物時(shí)發(fā)生的通關(guān)費(fèi)用?！吧虣z費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部進(jìn)出口貨物時(shí)發(fā)生的商檢費(fèi)。

>>24.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—售后服務(wù)—運(yùn)輸費(fèi)

—修理費(fèi)

—材料費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，“運(yùn)輸費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，“修理費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的維修費(fèi)，“材料費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)。“其他”指營(yíng)業(yè)部售后服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的不包含在其他三級(jí)科目中的售后服務(wù)費(fèi)。

>>25.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—樣品費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部展示過(guò)程中使用樣品的費(fèi)用。

>>26.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目主要指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)。

>>27.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—市場(chǎng)基金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金，主要為代理商發(fā)生的費(fèi)用所計(jì)提的基金。

>>28.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—維修基金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金，主要為產(chǎn)品售后服務(wù)產(chǎn)生的維修費(fèi)用所計(jì)提的基金。

>>29.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—銷售風(fēng)險(xiǎn)基金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金，主要為產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)品跌價(jià)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的基金。

>>30.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—修理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他營(yíng)業(yè)部部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費(fèi)。

>>31.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) —促銷費(fèi)—促銷員工資

—促銷費(fèi)—促銷贈(zèng)品費(fèi)

—宣傳品費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“促銷費(fèi)”又包括兩個(gè)四級(jí)科目，“促銷員工資”指促銷員的工資等費(fèi)用，“促銷贈(zèng)品費(fèi)”指促銷活動(dòng)中發(fā)放贈(zèng)品的費(fèi)用；三級(jí)科目“宣傳品費(fèi)”指業(yè)務(wù)宣傳品的制作費(fèi)用以及購(gòu)買(mǎi)宣傳品的費(fèi)用 “其他‘指業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的其他費(fèi)用。

>>32.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)—會(huì)議費(fèi)

—餐費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中三級(jí)科目“會(huì)議費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的參加同行業(yè)的聯(lián)席會(huì)議費(fèi)等，“餐費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部會(huì)議期間的餐飲費(fèi)。

>>33.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—講師費(fèi)

—資料費(fèi)

—餐費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目，其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)，“資料費(fèi)”指購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購(gòu)食品費(fèi)用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。

>>34.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含營(yíng)業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。

>>35.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—咨詢費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用。

>>36.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指營(yíng)業(yè)部發(fā)生的車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。

>>37.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—折舊費(fèi)

說(shuō)明 ：本二級(jí)科目是指營(yíng)業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

>>38.營(yíng)業(yè)費(fèi)用—其他—簽證費(fèi)

—清潔費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，“簽證費(fèi)”指辦理出國(guó)護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi)，國(guó)外工作人員專家證延期費(fèi)等，“清潔費(fèi)”指營(yíng)業(yè)部雇傭保潔員費(fèi)用，“其他”指營(yíng)業(yè)部“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”其他二級(jí)科目所未包括的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：

>>1.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

說(shuō)明：從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

>>2.財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出

說(shuō)明：各項(xiàng)借款利息支出。

>>3.財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

說(shuō)明：各項(xiàng)存款利息收入

>>4.財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益

說(shuō)明：外匯兌換

>>5.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷貨折扣

說(shuō)明：現(xiàn)金折扣

管理費(fèi)用的核算內(nèi)容包括哪些？

管理費(fèi)用的核算內(nèi)容管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括以下幾項(xiàng)：

1.企業(yè)管理部門(mén)及職工方面的費(fèi)用

(1)公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。

(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同)的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。

(3)職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。

(4)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金)、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用)、異地安家費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休人員的其他費(fèi)用。

(5)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險(xiǎn)基金。

2.用于企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用

(1)董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員津貼、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

(2)咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。

(3)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用。

(4)訴訟費(fèi)：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。

(5)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

(6)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和其他管轄海域開(kāi)采礦產(chǎn)資源，按照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

3.提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用

(1)排污費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門(mén)的規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

(2)綠化費(fèi)：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費(fèi)用。

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

(4)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)：指企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。

(5)無(wú)形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)分期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等的攤銷。

(6)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：指企業(yè)對(duì)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。

4.購(gòu)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，應(yīng)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用。

5.損失或準(zhǔn)備

(1)壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項(xiàng)的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

(2)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)存貨盤(pán)虧和盤(pán)盈：指企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)的盈虧、盤(pán)盈凈額，但不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外出的存貨損失。

6.其他費(fèi)用：指不包括在以上各項(xiàng)之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。