第一篇：個(gè)體稅源征管工作的幾點(diǎn)思考

個(gè)體稅源征管工作的幾點(diǎn)思考

個(gè)體稅源是地方稅源的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我區(qū)個(gè)體經(jīng)濟(jì)也得到了快速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的地位逐步提高。但因個(gè)體稅源點(diǎn)多線長面廣、流動(dòng)性強(qiáng)、行業(yè)繁雜、易漏難管，一直是稅收管理的一大難點(diǎn)。因此，深入分析研究個(gè)體稅源的結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀，在保證推動(dòng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，有針對性地強(qiáng)化服務(wù)與管理，具有十分重要的意義。

一、我區(qū)個(gè)體稅源特點(diǎn)及現(xiàn)狀

一是地域特征明顯。受地理位臵、傳統(tǒng)行業(yè)、大企業(yè)所在地等影響，個(gè)體工商業(yè)戶分布以縣區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐地及其周邊地區(qū)為主，大致可分為包括各類市場在內(nèi)的以商業(yè)為主的駐地商業(yè)區(qū)；以各類制造業(yè)、加工業(yè)為主的專業(yè)村；依附于大企業(yè)，主要為大企業(yè)提供簡單加工、服務(wù)的大企業(yè)周邊區(qū)域。二是經(jīng)營的靈活性和不穩(wěn)定性。個(gè)體經(jīng)營以短平快為主，經(jīng)營方式靈活。但個(gè)體經(jīng)營缺乏計(jì)劃性，行情一好就一擁而上，行情不好就紛紛轉(zhuǎn)行或關(guān)門；受農(nóng)時(shí)影響，經(jīng)營不連續(xù)，農(nóng)閑時(shí)干、農(nóng)忙時(shí)停，有時(shí)恢復(fù)經(jīng)營時(shí)行情變化，就只能繼續(xù)停業(yè)或轉(zhuǎn)行；受資金影響，有錢時(shí)干、沒錢時(shí)歇。三是經(jīng)營業(yè)戶文化層次低。絕大多數(shù)個(gè)體工商戶沒有受過系統(tǒng)的教育，有的甚至連基本的義務(wù)教育都沒完成。受文化水平影響，個(gè)體經(jīng)營者眼界不開闊，經(jīng)營理念差，眼光的局限性造成了 1

個(gè)體經(jīng)營固定業(yè)戶少，而頻繁轉(zhuǎn)行的多。四是法律意識、納稅意識淡薄。大部分業(yè)戶稅法知識非常貧乏，只知道做生意應(yīng)該繳稅，但多以不營利為由拒絕納稅，更有甚者以各種方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

二、個(gè)體稅源管理中存在的主要問題

（一）宣傳服務(wù)難。因基層分局人員少、管戶多，稅管員的日常管理大多限于催報(bào)催繳和清理漏征漏管戶。因忙于日常管理事務(wù)，稅管員對做好納稅輔導(dǎo)、政策宣傳等納稅服務(wù)工作就往往顯得心有余而力不足。而個(gè)體稅源點(diǎn)多線長面廣，流動(dòng)性強(qiáng)，更增大了稅收宣傳的難度。

（二）稅源監(jiān)控難。由于個(gè)體戶經(jīng)營靈活，變動(dòng)頻繁，而且有些還不需要領(lǐng)購發(fā)票，稅收管理員對其經(jīng)營情況了解途徑較少，經(jīng)常出現(xiàn)該個(gè)體戶已經(jīng)經(jīng)營較長時(shí)間而不知道其存在，同時(shí)個(gè)體戶本身對稅收政策了解較少，往往只知道辦理工商營業(yè)執(zhí)照，而不知道辦理稅務(wù)登記，這種現(xiàn)象主要存在于商業(yè)零售、家庭作坊等。還有部分已納入正常管理的業(yè)戶，因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照或只辦理了臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照，只能按無證戶管理，系統(tǒng)不能打印稅務(wù)登記證，從近期檢查情況看，個(gè)體工商戶未辦理稅務(wù)登記證的多達(dá)51.81%。

（三）發(fā)票管理難。一是大部分個(gè)體戶使用的都是定額發(fā)票，所占比重很大，經(jīng)營對象以個(gè)人為主，消費(fèi)者索要發(fā)票的意識不強(qiáng)。多數(shù)個(gè)體戶為少報(bào)收入，以各種借口不給消

費(fèi)者發(fā)票，造成漏稅。二是增值稅起征點(diǎn)提高以后，部分個(gè)體戶，相互間拆借使用發(fā)票，以達(dá)到銷售額在5000元以下而不繳稅款的目的。

（四）核定定額難。由于絕大部分個(gè)體戶不設(shè)臵帳簿，沒有完整的經(jīng)營資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定定額時(shí)缺乏準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)，往往只能從經(jīng)營場所大小和規(guī)模來定額，造成了定額不均衡。如有的行業(yè)季節(jié)性較強(qiáng)，一年當(dāng)中有淡旺季，但因缺乏準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)，按照實(shí)際經(jīng)營情況調(diào)整定額根本無從談起。另外，因沒有統(tǒng)一的行業(yè)額度標(biāo)準(zhǔn)，各分局難以準(zhǔn)確掌握管理尺度，造成同等經(jīng)營狀況的納稅人稅負(fù)不平衡；同時(shí)，因稅管員具有自由裁量權(quán)，一旦監(jiān)督不力，容易發(fā)生人情稅、關(guān)系稅等現(xiàn)象。

（五）稅務(wù)檢查難。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力有限，不能定期進(jìn)行巡查，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)缺乏有力的證據(jù)。而且多數(shù)個(gè)體工商戶法律意識、納稅意識淡薄，為逃避納稅，以各種理由拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。同時(shí)，在“各自為政、單兵作戰(zhàn)”式的管理模式下，稅管員一旦缺位或缺乏責(zé)任心，很容易形成大大小小的管理“盲區(qū)”，而且稅管員在管理和執(zhí)法過程中，一旦與納稅人發(fā)生糾紛，也會(huì)面臨人單勢孤、有理說不清的尷尬局面。

三、強(qiáng)化個(gè)體稅源管理的措施

（一）以優(yōu)質(zhì)服務(wù)強(qiáng)化稅法宣傳。分局要定期或不定

期組織開展稅源清查，澄清稅源底子,力爭全面掌握轄區(qū)稅源布局、數(shù)量、規(guī)模和經(jīng)營納稅情況。這樣才能結(jié)合地區(qū)特點(diǎn)，將服務(wù)措施、服務(wù)承諾，滲透到日常管理及稅法宣傳當(dāng)中。要深入到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)進(jìn)行稅收宣傳，針對不同性質(zhì)，采取不同的形式，有針對性地宣傳個(gè)體稅收政策，解釋辦稅時(shí)需要注意的事項(xiàng)，增強(qiáng)納稅人的納稅意識和稅法遵從度，同時(shí)也可最大限度地減少漏征漏管戶和非正常戶的出現(xiàn)。

（二）建立稅源清理的長效機(jī)制，有效堵塞稅收征管漏洞。加強(qiáng)同各職能部門之間的信息交流，建立健全國稅、地稅、工商、公安、街道辦事處、社區(qū)等綜合部門的經(jīng)濟(jì)信息資源共享制度，實(shí)現(xiàn)轄區(qū)戶籍信息、登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息等經(jīng)濟(jì)信息的共享，從源頭上理順轄區(qū)內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體，健全管理制度，通過與相關(guān)部門的信息比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。對街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行劃片管理，具體到每一個(gè)社區(qū)、每一條街道、每一幢樓宇，實(shí)行分片包干，管事到戶，責(zé)任到人的分級管理，突出重點(diǎn)、有分有合的管理模式。針對我區(qū)個(gè)體稅源特點(diǎn)以及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，采取分人盯戶、追蹤入戶，知情到點(diǎn)等措施，實(shí)行零距離聯(lián)系稅源，定期分析預(yù)測，積極探索開展納稅評估，增強(qiáng)管理的針對性。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化以票控稅力度。加大發(fā)票的控管和審核力度，對個(gè)體工商戶的發(fā)票使用情況進(jìn)行跟蹤管

理，有效防止稅款流失。嚴(yán)格對普通發(fā)票票種核定、限量發(fā)售、驗(yàn)舊領(lǐng)新等方式進(jìn)行監(jiān)控,及時(shí)調(diào)整納稅定額,實(shí)現(xiàn)“以票控稅”,防止稅收流失。對于個(gè)體用票大戶，推廣使用稅控發(fā)票機(jī)，建立發(fā)票管理臺(tái)帳，對每個(gè)納稅人領(lǐng)購發(fā)票情況都登記在冊，由專人負(fù)責(zé)，及時(shí)掌握發(fā)票的領(lǐng)用情況。強(qiáng)化實(shí)地核查，切實(shí)保證對實(shí)際情況核實(shí)清晰，起到真正實(shí)效。嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法供應(yīng)未達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)營用發(fā)票，并加大對未達(dá)起征點(diǎn)戶發(fā)票使用情況的檢查力度。

（四）科學(xué)制定定額核定辦法。針對納稅核定和定額調(diào)整上缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)的情況，建立分區(qū)域、分行業(yè)的定額測算系數(shù)，使納稅核定更具科學(xué)性和可操作性。由征、納和特邀監(jiān)察員代表三方共同核定、調(diào)整定額，并實(shí)行定額核定、調(diào)整情況經(jīng)營地公告制度。強(qiáng)化對未達(dá)起點(diǎn)的個(gè)體戶的日常巡查巡管。對實(shí)際經(jīng)營額連續(xù)三個(gè)月超過起征點(diǎn)的個(gè)體戶進(jìn)行重新認(rèn)定，及時(shí)調(diào)整定額。

第二篇：淺議個(gè)體征管

淺議如何加強(qiáng)個(gè)體私營企業(yè)稅收征管

我國隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)、改革開放的不斷發(fā)展，個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)也隨之蓬勃發(fā)展。它們在活躍市場、安置勞動(dòng)力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面創(chuàng)造社會(huì)效益的同時(shí)，也極大的創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益，繁榮了經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造了稅收。就我縣來說，2002年1—12月入庫“兩稅”6079.76萬元，其中個(gè)體私營企業(yè)稅收入庫3371.74萬元，占“兩稅”任務(wù)的55.46%，2003年1—7月入庫“兩稅”3923.96萬元，其中個(gè)體私營企業(yè)稅收入庫1987.35，占“兩稅”任務(wù)的50.65%，個(gè)體私營企業(yè)已經(jīng)是我縣的主要稅源。個(gè)體私營企業(yè)有以下幾個(gè)特點(diǎn)，使之難于管理，稅收難以征收。

一、量多面廣，且變化頻繁。我縣人口眾多，120萬人民，面積2513平方公里，23個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，66個(gè)管區(qū)，767個(gè)村，有納稅人（國稅）6318戶，其中個(gè)體私營企業(yè)5939戶，分布在全縣各地。且個(gè)體私營企業(yè)投資少，規(guī)模小，易起易散，開業(yè)、停（歇）業(yè)、注銷活動(dòng)頻繁，流動(dòng)性也大，難以控管。

二、納稅意識淡薄，業(yè)主素質(zhì)較差。我國是農(nóng)業(yè)在國，我國人民受封建統(tǒng)治階級的剝削長達(dá)幾千年，對封建社會(huì)的苛捐雜稅有強(qiáng)烈的反抗心理。同時(shí)，我國在新民主主義革命時(shí)期開展打土豪、分田地、減租免租運(yùn)動(dòng)，在社會(huì)主義建設(shè)初期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，不允許 1

個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)的存在，國家稅收還曾一度取消，所以，人們對稅收有錯(cuò)誤的認(rèn)識。只有在黨的十一屆三中全會(huì)以后，我國實(shí)行對外開放、對內(nèi)搞活的經(jīng)濟(jì)政策，個(gè)體私營企業(yè)才開始起步，起步晚，發(fā)展時(shí)間短。再有，從事個(gè)體私營企業(yè)的業(yè)主、財(cái)務(wù)人員的文化程度不高，專業(yè)知識也不太專，所以造成了個(gè)體私營企業(yè)的素質(zhì)低，目光短淺，稅收意識淡薄，偷稅現(xiàn)象普遍，抗稅事件時(shí)有發(fā)生，發(fā)生抗稅案的幾乎都是個(gè)體私營企業(yè)。

三、收入隱蔽，難以掌握?，F(xiàn)在，我國的金融體制允許用現(xiàn)金結(jié)算，而個(gè)體私營企業(yè)幾乎全部用現(xiàn)金結(jié)算。同時(shí)絕大部分的個(gè)體私營企業(yè)的商品或產(chǎn)品銷售直接面向消費(fèi)者，銷售商品或產(chǎn)品不需要開具發(fā)票，他們的進(jìn)貨也不需要取得發(fā)票，所以，對他們的銷售收入、進(jìn)貨金額、數(shù)量等都很難掌握。

四、一般不記帳或不需記帳，記帳也不真實(shí)。個(gè)體私營企業(yè)一般投資少，規(guī)模小，不需記帳，有的確實(shí)無記帳能力，不愿記帳，根據(jù)稅法規(guī)定必須設(shè)置帳本記帳憑證的，所設(shè)置的帳本和記帳憑證也不能準(zhǔn)確核算其收入、成本、費(fèi)用，要不就純碎做假帳或者兩套帳，一套帳應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)，一套帳內(nèi)部掌握，有的納稅戶要把兩套帳的內(nèi)容加起來才是他們的全部收入。為了達(dá)到他們偷稅的目的，手段是花樣百出，層出不窮。

個(gè)體私營企業(yè)的特點(diǎn)明顯，最主要的特征就是難以管理，稅收難于征收，我們的稅務(wù)干部對個(gè)體稅的征收也有畏難情緒，而我縣國稅機(jī)關(guān)下設(shè)5個(gè)稅務(wù)所，1 個(gè)管理局對納稅人進(jìn)行管理，直接管戶的稅干不足100人，同時(shí)對個(gè)體私營企業(yè)的征管方式還是采取傳統(tǒng)的方式，上門收稅，這樣就很難管理到位征收到位，稅收征收成本也高。鑒于上述情況，為了加強(qiáng)對個(gè)體私營企業(yè)的稅收征管，我認(rèn)為應(yīng)在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)。

一、要加大稅法宣傳的力度。我們的稅法宣傳不能只局限在稅法宣傳月寫幾幅橫幅、張?zhí)麕讖埿麄鳂?biāo)語或者來個(gè)電視講話等形式，在內(nèi)容上、形式上都必須加大力度。上級部門可以撥付一定數(shù)量的專項(xiàng)資金，專門用于稅法宣傳。稅法宣傳要從娃娃做起，要經(jīng)常宣傳，長期不懈的宣傳，就象宣傳計(jì)劃生育政策一樣，宣傳到每一個(gè)村、每一條街道的每一戶，做到戶戶知曉、人人知曉，使人們從被動(dòng)接受，到理解，到主動(dòng)接受，使人們真正認(rèn)識到國家稅收是不能少的，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，做到使納稅人能自覺依法申報(bào)納稅。

二、加強(qiáng)管理，規(guī)范我們的執(zhí)法行為。既要加強(qiáng)內(nèi)部管理，又要加強(qiáng)對納稅人的動(dòng)態(tài)管理；既要規(guī)范我們的執(zhí)法行為，也要規(guī)范納稅人的納稅行為。特別是要強(qiáng)制要求納稅人銷售貨物必須開具發(fā)

票，購進(jìn)貨物必須取得發(fā)票，便于我們及時(shí)了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況?；鶎诱魇展ぷ?，特別是農(nóng)村基層征收工作很難搞，納稅人難管，我們的干部存在畏難情緒，不太愿意去做，所以，我們必須建立健全科學(xué)的內(nèi)部管理制度，用制度管人、管事，同時(shí)要加強(qiáng)干部的素質(zhì)教育，培養(yǎng)干部敬崗愛業(yè)的奮獻(xiàn)精神，克服畏難情緒，充分調(diào)動(dòng)干部的主觀能動(dòng)性和工作積極性，規(guī)范干部的執(zhí)法行為，克服執(zhí)法行為中的隨意性，做到“公平、公正、公開”，定期進(jìn)行納稅公開，使納稅人心里有數(shù)，最大限度的消化納稅人的抵觸情緒。

三、加大集中管理和稽核評稅工作的力度。個(gè)體私營企業(yè)量多面廣，發(fā)展也參差不齊，如果是面面俱到，花錢費(fèi)力，效果也不付佳，所以，對規(guī)模較小的納稅人加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，對其應(yīng)納稅額一年進(jìn)行一次性收繳，主要是對重點(diǎn)行業(yè)、專業(yè)市場等大戶加強(qiáng)監(jiān)控，進(jìn)行集中管理，建立分戶檔案，進(jìn)行戶籍式管理。同時(shí)加強(qiáng)對其的稽核評稅工作，使此項(xiàng)工作日?；⒄；?，并與日常征管工作相銜接。今年，我縣納入集中管理的有238戶，1—5月入庫176.44萬元，增長64.1萬元，增幅為57.09%。對重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行稽核評稅，小煤窯調(diào)增稅收20萬元，檳榔行業(yè)調(diào)增稅收100萬元，玻璃行業(yè)調(diào)增稅收70萬元，造紙行業(yè)調(diào)增稅收20萬元，集中管理和稽核評稅工作是我們加強(qiáng)對個(gè)體私營企業(yè)稅收征管行之有效的最好辦法。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)，融洽稅企感情。融洽稅企感情不是要我們?nèi)ナ铡叭饲槎悺?、“關(guān)系稅”，而是要我們?yōu)榧{稅人提供優(yōu)質(zhì)、快捷的納稅服務(wù)，如辦理稅務(wù)登記、提供發(fā)票、政策解答、提供信息等等，熱心服務(wù)于納稅人，了解納稅人的所需所想，建立魚水關(guān)系，消除納稅人對立抵觸情緒。

五、政策可以作點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整?，F(xiàn)在這些個(gè)體工商戶和私營企業(yè)都是微利經(jīng)營，特別是農(nóng)村的個(gè)體工商戶所經(jīng)營的商品綜合毛利率在10%以下，月營業(yè)額做2000元，毛利只有200元，要交80元的增值稅，還有地稅、工商管理費(fèi)、環(huán)保費(fèi)等等其它稅費(fèi)，利潤所剩無幾。私營企業(yè)也是如此，特別是那小規(guī)模納稅人企業(yè)，都是一些勞動(dòng)密集型企業(yè)，初加工產(chǎn)品，技術(shù)含量不高，利潤空間不大。有的個(gè)體私營企業(yè)的利潤不能足以繳納稅費(fèi)，納稅人講得最多的就是“我一家人年頭累到年尾，不講賺錢，總不能從娘屋里帶錢來交稅”，所以納稅人抵觸情緒大，不愿交稅，就想盡辦法偷稅、逃稅，甚至抗稅。因此，我認(rèn)為個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)是不是可以調(diào)高到月營業(yè)額為5000元，4%和6%的征收率確實(shí)偏高，征收率是否可以調(diào)低1至2個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)加快費(fèi)改稅的步伐和力度，減輕納稅人的一些不必要的負(fù)擔(dān)，這樣，納稅人也會(huì)樂意接受些。

六、加大稽查力度，優(yōu)化納稅環(huán)境。稅務(wù)稽查部門的主要職能

是打擊涉稅違法、犯罪行為。很多納稅人偷稅是抱著“查出來是國家的，沒有查出來是我的”的僥幸心理，所以我們要加大稽查力度和處罰力度，嚴(yán)格依法辦事，杜絕“了難”現(xiàn)象，稽查一戶，全額入庫一戶，從重處罰一戶，真正起到稽查的震懾作用。同時(shí)稽查成果要與雙定等日常工作銜接，稽查完畢一戶，就要調(diào)整該戶乃至相關(guān)行業(yè)的雙定稅，鞏固稽查成果。今年上半年，我縣國稅稽查局對玻璃行業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)稽查，有5戶企業(yè)，2002年申報(bào)入庫稅收53萬元，通過稽查，在追繳偷稅的同時(shí)，調(diào)整該行業(yè)的稅負(fù)，預(yù)計(jì)今年該行業(yè)可入庫國稅部分125萬元，增長72萬元，增幅135.85%。行而效之，那么所有行業(yè)的稅收都有增長，既鞏固了稽查成果，又進(jìn)一步規(guī)范了納稅行為，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅環(huán)境，也有利于我們的稅收征管工作，最大限度的減少國家稅收流失。

2003年08月28日

第三篇：當(dāng)前個(gè)體稅收征管工作探討

當(dāng)前個(gè)體稅收征管工作探討

近年來，個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為公有制的必要補(bǔ)充，得到了長足發(fā)展，顯示出旺盛的生命力，對廣開就業(yè)門路、活躍城鄉(xiāng)市場，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、增加財(cái)政收入、提高人民生活水平發(fā)揮出了積極作用。個(gè)體稅收征收管理，也成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)、稅務(wù)管理的難點(diǎn)和衡量稅收征管水平的基點(diǎn)。目前個(gè)體稅收征管工作還存在很多問題，個(gè)體稅收的“跑、冒、滴、漏”已經(jīng)成為稅務(wù)部門急需解決的問題。個(gè)體稅收征管基礎(chǔ)薄弱，征管難度大，稅源監(jiān)控水平較低也是現(xiàn)實(shí)。究其原因主要有：

一、稅務(wù)人員從思想上輕視個(gè)體稅收征管工作。個(gè)體稅收在整個(gè)稅收收入中所占比重低，2005年沙河口區(qū)國稅局全年稅收53788萬元，其中個(gè)體稅收3258萬元，只占6%，個(gè)體稅收收入的多少很難影響整個(gè)稅收計(jì)劃的完成。因此普遍存在對個(gè)體收收征管工作的輕視，認(rèn)為投入大量的人力、物力不值得，導(dǎo)致規(guī)章制度的建立不完善，管理標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。存在執(zhí)法的隨意性，工作中不能嚴(yán)格按程序辦事，有的工作責(zé)任不是很明確，沒能做到應(yīng)收盡收。

二、個(gè)體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。由于個(gè)體稅收直接關(guān)系到個(gè)人利益，部分個(gè)體業(yè)主認(rèn)為自己只要能交一點(diǎn)稅就行了，沒有照章納稅的意識，沒有樹立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強(qiáng)，對稅收知識知之甚少。

三、征管監(jiān)控難度大，管理欠科學(xué)。從目前情況看，個(gè)體戶戶數(shù)多，分布廣，稅源零星分散，每位個(gè)體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶個(gè)體業(yè)戶，客觀上造成稅源監(jiān)控水平大大下降。也就出現(xiàn)了有的個(gè)體戶不辦理稅務(wù)登記，形成漏管戶，有的不辦理廢業(yè)手續(xù)，造成稅款和發(fā)票流失，還有部分業(yè)戶利用發(fā)票玩貓膩兒，偷逃國家稅款。

四、稅收征管力度不夠，營業(yè)收入核定難。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)體戶大量增加而從事個(gè)體稅收征管人員相對在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體戶偷逃稅打擊力度不夠，不是因?yàn)槿饲殛P(guān)系未能按規(guī)定處理，就是個(gè)體戶因資金困難無錢交罰款而不了了之。個(gè)體稅收管理員對個(gè)體稅收典調(diào)工作不重視、不認(rèn)真，核定的營業(yè)收入額與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況往往不一致，導(dǎo)致個(gè)體稅收負(fù)擔(dān)普遍偏低。享受增值稅不達(dá)起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的個(gè)體工商戶在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不如實(shí)申報(bào)繳稅。

五、稅負(fù)不平衡，導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體戶的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個(gè)體戶銷售額的過程中，缺少科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業(yè)之間、各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，戶與戶之間存在稅負(fù)不平衡。對定額戶填開的發(fā)票金額超過定額部分只補(bǔ)稅不及時(shí)調(diào)整定額的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對未達(dá)增值稅起征點(diǎn)特別是對臨界點(diǎn)的業(yè)戶監(jiān)控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理。

六、發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票控制難。個(gè)體工商戶數(shù)量眾多，經(jīng)營活動(dòng)變化頻繁，內(nèi)部制度不健全，不按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票現(xiàn)象較為普遍，消費(fèi)者缺乏主動(dòng)索取發(fā)票的習(xí)慣，經(jīng)營者以種種理由拒開發(fā)票，導(dǎo)致大量票外收入無從查實(shí)，失去監(jiān)控。

七、建賬征收戶少，稅收監(jiān)控難。絕大多數(shù)個(gè)體業(yè)戶不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶的核定定額與實(shí)際營業(yè)額相差較大，不建賬可能帶來“利潤空間”，另一方面?zhèn)€體業(yè)戶建賬按實(shí)計(jì)征，怕加重稅收負(fù)擔(dān)，聘請會(huì)計(jì)人員又會(huì)增加經(jīng)營費(fèi)用和成本，還要定期接受稅務(wù)部門的稽查，還不如“一定了事”永無后患。加之稅收管理員對個(gè)體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡單，怕建賬帶來征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執(zhí)法不嚴(yán)，對應(yīng)建賬而未建賬戶處罰力度不大，導(dǎo)致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現(xiàn)很多原有的已建賬、年銷售收入上千萬的私營以上企業(yè)，紛紛轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢。

針對目前個(gè)體稅收管理的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，要做好個(gè)體稅收征收管理工作，應(yīng)以提高定額核定的科學(xué)性和公正性及統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)為出發(fā)點(diǎn)，以發(fā)票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠信納稅為最終目標(biāo)的管理機(jī)制。

一、加強(qiáng)稅法宣傳，提高全民納稅意識。稅法宣傳要堅(jiān)持長期性，多樣性，實(shí)效性。既要講求時(shí)間持久化，形式多樣化，又要注重實(shí)效。要把宣傳的重點(diǎn)放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強(qiáng)全民納稅意識。納稅人依法誠信納稅的意識得到加強(qiáng)，將極大地減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力。同時(shí)，要?jiǎng)訂T全社會(huì)力量，建立健全全方位立體化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。通過協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，解決稅收征管人員相對較少，征管力量不足的矛盾。

二、規(guī)范個(gè)體征管，認(rèn)真做好稅收典調(diào)工作。稅收典調(diào)工作是做好個(gè)體稅收征管工作的基礎(chǔ)，因此要高度重視此項(xiàng)工作。稅收管理員要結(jié)合本地的實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，在個(gè)體工商戶對自身經(jīng)營情況自報(bào)的基礎(chǔ)上展開典型調(diào)查，力求與個(gè)體戶實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對新辦個(gè)體戶的定額進(jìn)行定期公告，個(gè)體戶根據(jù)公告可以提出異議。這樣既公開透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個(gè)體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。

三、科學(xué)規(guī)范定期定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅負(fù)公平。在充分開展稅收典調(diào)的基礎(chǔ)上，制定出一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)適用的稅收定額統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，允許不同地區(qū)在一定比例內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況上下浮動(dòng)。建議各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，經(jīng)常性開展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區(qū)稅負(fù)不均而引起的同行業(yè)間業(yè)戶的非正常流動(dòng)，達(dá)到稅負(fù)平衡。

四、加強(qiáng)發(fā)票管理，促進(jìn)以票管稅。管好了發(fā)票就等于管住了稅源，加強(qiáng)發(fā)票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個(gè)體戶在發(fā)票使用上的規(guī)范管理，要采取行之有效的措施促進(jìn)納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達(dá)到以票管稅的目的。具體來說要做到以下五方面的結(jié)合：第一是發(fā)票管理與納稅申報(bào)相結(jié)合，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，設(shè)立發(fā)票繳驗(yàn)臺(tái)帳，每次換票，必須登記個(gè)體業(yè)戶發(fā)票的使用期限和開具的金額，業(yè)戶每月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，看發(fā)票的開具是否超過其核定的稅額；第二是發(fā)票管理與納稅戶管理相結(jié)合，盡快推行稅控收款機(jī)的使用工作。發(fā)現(xiàn)納稅人有違反使用發(fā)票行為的，除補(bǔ)稅罰款外，必須限期整改或取消領(lǐng)票資格；第三是發(fā)票管理與規(guī)范行政處罰相結(jié)合，消除以前發(fā)票管理中存在的重補(bǔ)輕罰的不良現(xiàn)象，提高征管質(zhì)量。第四是廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票。如采取以發(fā)票抽獎(jiǎng)的方式，消費(fèi)者憑其擁有發(fā)票可參加稅務(wù)部門的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，從而進(jìn)一步監(jiān)控納稅人用票行

為；第五、加強(qiáng)發(fā)票管理的日常輔導(dǎo)工作。定期對納稅人的發(fā)票使用、保管情況檢查的同時(shí)對其用票行為進(jìn)行輔導(dǎo)，規(guī)范用票行為。

五、重視個(gè)體工商戶的建賬征收工作。個(gè)體工商戶都具有追求利潤最大化的共性，雖然他們對自己的經(jīng)營收入和利潤水平心知肚明，但不愿如實(shí)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于其面廣量大，經(jīng)營方式隱蔽，經(jīng)營手段靈活多樣，難以控管。目前，對大多數(shù)個(gè)體工商戶定期定額的確定，一般是根據(jù)納稅人同類業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展趨勢而進(jìn)行事前核定，因此，不能完全避免定額核定的盲目性和隨意性，造成部分定額核定不實(shí)，而定期定額的局限性正好給某些業(yè)戶以偷逃稅的可乘之機(jī)。建賬在許多方面可彌補(bǔ)定期定額的某些缺陷。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)在很多個(gè)體工商戶的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營能力得到很大的提高，也完全具備了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的能力。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是要從鼓勵(lì)個(gè)體業(yè)戶建賬的角度出發(fā)，不斷規(guī)范其財(cái)務(wù)管理，提高核算水平，穩(wěn)步推行個(gè)體建帳工作。

總之，個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收不僅是稅收收入中增長潛力較大的部分，而且也是當(dāng)前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。隨著個(gè)體經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，個(gè)體稅收的潛力將愈來愈大，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與加強(qiáng)稅收征管有機(jī)結(jié)合起來，做到加強(qiáng)管理與改進(jìn)服務(wù)并重，實(shí)現(xiàn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收的持續(xù)穩(wěn)步增長。

第四篇：對調(diào)整起征點(diǎn)個(gè)體稅收征管的思考

為擴(kuò)大內(nèi)需，增加居民收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)發(fā)展，我區(qū)財(cái)政廳、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局三個(gè)部門于2008年12月16日第二次聯(lián)合下發(fā)桂財(cái)稅[2008]95號文件“關(guān)于重新調(diào)整增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知”，并自2009年1月1日起認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對此，如何執(zhí)行得好，既能扶持照顧低收入低階層，又能提高納稅人的納稅意識，規(guī)范納稅秩序，公

平稅負(fù)，促進(jìn)競爭，推動(dòng)保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定快速發(fā)展。反之，如果對此處理不好，就會(huì)造成大量稅收流失，出現(xiàn)納稅不公，挫傷納稅人的積極性，嚴(yán)重影響依法治稅的開展。如何應(yīng)對，很值得我們深思。本文試就廣西靈山縣的實(shí)際情況，淺談一些完善起征點(diǎn)調(diào)整后個(gè)體稅收征管的設(shè)想。

一、目前靈山縣個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

靈山縣地處桂南地區(qū)，共有130多萬人口，轄管18個(gè)鎮(zhèn)，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，近年來，全縣個(gè)體工商業(yè)戶發(fā)展很快。從目前國稅口個(gè)體“雙定戶”征管情況調(diào)查來看，到2008年底止，全縣征收增值稅總戶數(shù)為3637戶，貨物月銷售額2000元以上的戶數(shù)有2924戶，其中5000元以上的1059戶，平均戶年納稅額為2221元；加工、勞務(wù)月銷售額1500元以上的戶數(shù)有713戶，其中3000元以上的戶數(shù)有288戶，平均戶年納稅額為2892元。分別占征收總戶數(shù)80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新調(diào)整起征點(diǎn)前，每月征收稅額71.33 萬元，重新調(diào)整起征點(diǎn)后，每月征收稅額35.83萬元，較調(diào)整前減少稅收收入35.5萬元。按此計(jì)算，全縣2009年個(gè)體“雙定戶”免稅戶增加2390戶，增值稅將減收入約500萬元。

毋言須諱，重新調(diào)整增值稅起征點(diǎn)，是國家實(shí)施稅收改革的一個(gè)重大舉措，既擴(kuò)大內(nèi)需，利國惠民，又對社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和服務(wù)全面建設(shè)和諧社會(huì)起到推動(dòng)作用，更充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對社會(huì)弱勢群體的關(guān)注，在稅收政策上的關(guān)懷和扶持。但是，由于重新調(diào)整對個(gè)體戶稅收起征點(diǎn)后，目前正是這項(xiàng)政策與其他配套政策以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)深化改革的時(shí)期，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越凸顯，難免出現(xiàn)稅源在一定程度上的流失，稅源流失的表現(xiàn)形式和原因有所不同，稅源流動(dòng)性和可變性也隨之大大增強(qiáng)。就靈山縣而言，實(shí)際工作中主要表現(xiàn)形式有：

（1）起征點(diǎn)的不確定性。按照我區(qū)現(xiàn)行對個(gè)體工商戶征收增值稅規(guī)定是：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200元。按統(tǒng)一征收率3%計(jì)算，增值稅納稅最低定額分別為：150元/月、90元/月、6元/次（日）。

由于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性和市場劇烈競爭的沖擊，生產(chǎn)經(jīng)營狀況往往發(fā)生較大的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)對起征點(diǎn)就會(huì)難以真實(shí)確定，勢必出現(xiàn)兩個(gè)極端：對誠信納稅戶的調(diào)整無言是加重了負(fù)擔(dān)，挫傷了自覺納稅的積極性；對不誠信納稅戶卻提供“保護(hù)傘”和“賴賬”空間。

（2）政策的偏向性。起征點(diǎn)重新調(diào)整后的稅收政策對個(gè)體納稅人的思想、行為選擇具有直接的支配、影響作用，帶有偏向性，與增值稅普遍征收的原則大相徑庭。一般地說，稅收法律以其具有強(qiáng)制性的力量要求納稅人按政策所規(guī)定的方式選擇納稅行為。如果政策出現(xiàn)不公或者缺陷、漏洞，出現(xiàn)偏向性，那么，在利益的驅(qū)動(dòng)下，納稅人可能不由自主地選擇偷逃稅行為。

（3）管理的失控性。由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理上寬、嚴(yán)不一，管理員水平參差不齊，從而造成的稅收流失，大量存在漏征漏管戶就是管理性失控的突出表現(xiàn)。目前，有相當(dāng)部分的納稅人只領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，卻不辦理稅務(wù)登記，當(dāng)然更談不上依法納稅了。有的納稅人即使辦理了稅務(wù)登記，但卻不能自覺如實(shí)申報(bào)納稅。

（4）機(jī)制的缺陷性。本來稅收征、管、查是一條管理“鏈”的，由于各“鏈”的環(huán)節(jié)職責(zé)不到位甚至脫節(jié)，加之部門之間缺乏相互配合、協(xié)調(diào)而引起了機(jī)制缺陷。較為突出的是增值稅法制建設(shè)的軟化和不規(guī)范而導(dǎo)致個(gè)體稅收流失較為嚴(yán)重，特別在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全措施等方面往往在實(shí)際工作中很難得到有關(guān)部門特別是司法部門的配合等。真正是處在無可奈可、花落去的境地。

（5）信息的失真性。目前，普遍存在個(gè)體納稅戶申報(bào)所反映的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不真實(shí)問題，隱匿收入、少報(bào)收入，提供假數(shù)據(jù)信息，千方百計(jì)不達(dá)起征點(diǎn)的比比皆是。正常的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握個(gè)體戶經(jīng)營情況，因受法律賦予的權(quán)力制約，只能按照納稅人提供的稅源信息征稅，由其申報(bào)多少就納多少，必然會(huì)造成納稅行為的不真實(shí)性。因?yàn)?，稅?wù)機(jī)關(guān)目前的征管手段確實(shí)難于準(zhǔn)確掌握個(gè)體納稅戶提供的真實(shí)稅源信息，致使稅源在生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)等環(huán)節(jié)中被轉(zhuǎn)移或隱匿，形成了“合理的規(guī)避”現(xiàn)象。

重新調(diào)整對個(gè)體戶稅收起征點(diǎn)后，造成政策偏向、征管失控、稅源流失，既有

客觀的因素，也有主觀的因素，既有稅收征管不力、執(zhí)法不到位的問題，也有著深刻的歷史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，勢必導(dǎo)致稅收大量流失和蔓延趨勢。該享受到這項(xiàng)政策優(yōu)惠的個(gè)體業(yè)戶，沒有得到優(yōu)惠，該依法納稅的個(gè)體業(yè)戶，沒有依法納稅?？傊@項(xiàng)涉及全社會(huì)政策性強(qiáng)的稅收工作，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)穩(wěn)定等領(lǐng)域，事關(guān)大局，切莫掉以輕心，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)引起高度重視。

二、需要著力處理好的幾個(gè)主要關(guān)系

重新調(diào)整個(gè)體戶增值稅起征點(diǎn)后，必須著力解決當(dāng)前稅收征管實(shí)踐中的突出問題，而解決這些問題的關(guān)鍵在于處理好征管中的幾個(gè)主要關(guān)系：

（一）正確處理改革與穩(wěn)定的關(guān)系。要立足現(xiàn)實(shí)、面向未來，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的新政策實(shí)施。重新調(diào)整增值稅起征點(diǎn)，是進(jìn)一步深化國稅機(jī)關(guān)稅收征管改革的需要，既要朝著這一基本目標(biāo)積極邁進(jìn)，又要考慮現(xiàn)實(shí)已經(jīng)取得的成果，在鞏固的基礎(chǔ)上逐步完善，這就要求我們既要堅(jiān)持面向未來，積極支持改革的原則，又要堅(jiān)持立足現(xiàn)實(shí)、穩(wěn)定發(fā)展的原則。調(diào)整增值稅起征點(diǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對外涉及千家萬戶的廣大納稅人，對內(nèi)事關(guān)所有的稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)在一段時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定，不能出亂子，征管工作應(yīng)當(dāng)漸序漸進(jìn)，不搞“一刀切”，不斷鞏固、完善和提高，要敢于面對現(xiàn)實(shí)存在的問題，又要積極想辦法加以克服，面向未來，開拓創(chuàng)新，使這項(xiàng)新政策具有前瞻性。

（二）正確處理管戶與管事、管稅的關(guān)系。特別是強(qiáng)化稅源監(jiān)控作用，要強(qiáng)化事前管理，化被動(dòng)收稅為主動(dòng)管稅，使稅務(wù)人員自覺加強(qiáng)對個(gè)體納稅戶納稅情況的跟蹤，及時(shí)了解個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營變動(dòng)情況和納稅情況，經(jīng)常性針對個(gè)體納稅戶出現(xiàn)異常情況開展整治活動(dòng)。對確實(shí)達(dá)到起征點(diǎn)的，要及時(shí)恢復(fù)征稅，納入正常管理，對不達(dá)起征點(diǎn)的，要及時(shí)作出豁免措施，保證政策執(zhí)行的嚴(yán)肅性，預(yù)防個(gè)體納稅戶鉆空子“合理”避稅。具體解決辦法可通過在征收、管理、稽查系列內(nèi)部增加“戶管”職責(zé)，也可按地域?qū){稅戶進(jìn)行管理和檢查，把管事與管戶有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)，通過采取分類管理、劃片巡查，加強(qiáng)對納稅人的戶籍管理，不管是否達(dá)到起征點(diǎn)，凡屬于增值稅管理的納稅人，一律納入計(jì)算機(jī)監(jiān)管，實(shí)行“免稅不免管理”辦法。稅源的控管與日常稽查既要注意信息的銜接，也要加大查處力度，發(fā)揮制約機(jī)制，分工制衡的作用。

（三）正確處理分工與協(xié)作的關(guān)系。要合理分工，加強(qiáng)協(xié)作，克服樂苦不均的現(xiàn)象。目前，征管仍然存在扯皮推諉現(xiàn)象，所以在征管的過程中，要嚴(yán)格按照現(xiàn)代管理學(xué)的基本原理，合理配置人力資源，分工協(xié)作，相互制約。在全面推行績效考核的基礎(chǔ)上，建立崗位之間的協(xié)作機(jī)制，面向納稅人的崗位推行綜合管理崗，即一人多崗或多人一崗，處理好多種業(yè)務(wù)，以方便納稅人。在人力的配備方面，應(yīng)當(dāng)遵循精兵簡政，高效、便利的原則，實(shí)行歸并合一，受理稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理、違章處理、政策咨詢以及其他涉稅事項(xiàng)，在建立分工獨(dú)立操作的責(zé)任制基礎(chǔ)上，又需要統(tǒng)一指揮、協(xié)同作戰(zhàn)的靈活性，克服出現(xiàn)稅務(wù)人員的苦樂不均和納稅人花精力辦稅的現(xiàn)象。

（四）正確處理依法誠信納稅與加強(qiáng)稅務(wù)稽查的關(guān)系。要提高稅務(wù)稽查的有效性和針對性，要正確處理日常檢查和重點(diǎn)稽查的關(guān)系。在重視日常檢查的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅源控管，防止放松稽查監(jiān)管的傾向性。做法是必須以納稅人自行申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)為依托，以查促管，確保納稅人如實(shí)申報(bào)。同時(shí)，在征收、管理環(huán)節(jié)加強(qiáng)對稅源的控管作用，以完整性、準(zhǔn)確性的信息為稽查選案創(chuàng)造有利條件，以達(dá)到以查促管的目的，并全面掌握納稅人的深層次的問題，掌握足夠、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息，使稅務(wù)稽查有的放矢，避免盲目性，從而減少調(diào)高起征點(diǎn)之后的強(qiáng)大阻力。

三、對提高個(gè)體戶起征點(diǎn)征管幾種思路

重新調(diào)整對個(gè)體戶起征點(diǎn)后，在貫徹執(zhí)行與實(shí)施中，應(yīng)從以下幾個(gè)方面抓好：

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。首先提高對調(diào)整起征點(diǎn)這項(xiàng)政策性的重要性認(rèn)識，把思想統(tǒng)一到黨中央國務(wù)院的重大決策上來。特別是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，把這項(xiàng)政策的落實(shí)作為體現(xiàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的具體行動(dòng)，作為一項(xiàng)“民生工程”來抓，使其感到肩上有壓力有動(dòng)力。再者，應(yīng)加大個(gè)體稅收征管的人力和物力投入，每季或每年下達(dá)征管質(zhì)量指標(biāo)，這對于加強(qiáng)和提高個(gè)體戶起征點(diǎn)的稅收征管有一定的促進(jìn)作用。

2、加強(qiáng)稅收法制宣傳，營造誠信納稅氛圍。在這方面的稅收法制宣傳不能按照傳統(tǒng)的做法停留在表面文章上，要在深層次上細(xì)致上落足功夫。比如，在報(bào)紙、電視、網(wǎng)站等新聞媒體上刊登，開辟稅收專欄，對那些誠實(shí)納稅做得好的個(gè)體戶進(jìn)行表彰，弘揚(yáng)正氣，同時(shí)也要加大反面典型的曝光，對那些在社會(huì)上有影響的偷、逃、騙、抗稅者在政治上身敗名裂，達(dá)到“處理一個(gè)教育一片”的目的，促進(jìn)納稅人自覺納稅，如實(shí)申報(bào)，大力營造誠信納稅的濃郁氛圍。

3、建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面對的是廣大個(gè)體工商戶納稅人，出現(xiàn)征管戰(zhàn)線過長，人力不足的局面，建立一個(gè)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)顯得尤其重要。因重點(diǎn)稅源高度集中管理，收縮或整合稅務(wù)機(jī)構(gòu)后，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)都不設(shè)置有稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，對沒有稅務(wù)機(jī)構(gòu)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體稅收征管，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)亟值郎鐓^(qū)或其他部門的辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代征代管的辦法，負(fù)責(zé)本片個(gè)體納稅戶的申報(bào)納稅和催報(bào)催繳工作，既減少個(gè)體戶納稅成本，方便納稅人申報(bào)，又能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的納稅信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收檢查和稅務(wù)稽查提供依據(jù)，已成為一種發(fā)展的必然趨勢。

4、加強(qiáng)內(nèi)部管理，加大征管力度。搞好個(gè)體稅收征管，關(guān)鍵是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，在建立行之有效的制度上，進(jìn)一步創(chuàng)建新的征管機(jī)制，并逐一落實(shí)到位，對稅務(wù)人員管戶的納稅申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率、檢查面、結(jié)案率、處罰率等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合考核。對在執(zhí)法過程中有違紀(jì)違法行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，對稅務(wù)人員要加強(qiáng)政治思想教育和職業(yè)道德教育，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷地提高稅務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。對個(gè)體戶的處罰力度也要加大，集中力量查處一批教育面寬、影響大的案件，對于某些大案要案，主管領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，督促查辦。

5、積極推行建帳建制。目前大部分個(gè)體戶不按照規(guī)定建帳建制或者不懂建帳建制，如實(shí)申報(bào)達(dá)到起征點(diǎn)，有一定的困難。加強(qiáng)個(gè)體戶財(cái)務(wù)管理，提高建帳建制能力，已成為發(fā)展的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)大力加強(qiáng)這方面的管理，協(xié)助好個(gè)體工戶建賬建制，從立法的角度看，應(yīng)實(shí)行區(qū)別對待，對不建帳建制或建帳建制不健全，弄虛作假的，應(yīng)取消其享受不達(dá)起征點(diǎn)的免稅優(yōu)惠，限期整改，對建帳建制健全的業(yè)戶，應(yīng)給納稅上的優(yōu)待。

6、建立信息資源共享平臺(tái)。目前，大部分個(gè)體工商戶的信息數(shù)據(jù)除了商業(yè)秘密不得泄露之外，在許多職能部門都能查找獲得。實(shí)行信息資源共享，節(jié)約行政成本，提高辦事效率，已成為各職能部門的共識。因而，要發(fā)揮職能部門內(nèi)在的資源優(yōu)勢，在完善財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展與工商、勞動(dòng)、質(zhì)監(jiān)、公安等部門的信息空間，建立個(gè)體工商戶征信管理平臺(tái)，綜合利用信息資源，實(shí)施對個(gè)體工商戶的有效監(jiān)管，預(yù)防調(diào)整起征點(diǎn)后管戶情況失真。

7、狠抓納稅服務(wù)工作。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)便民的一項(xiàng)措施，是稅收征管法規(guī)的內(nèi)容要求，也是稅務(wù)人員為納稅人服務(wù)應(yīng)盡的職責(zé)。推行多元化納稅申報(bào)，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”工作。通過納稅服務(wù)，調(diào)適個(gè)體工商戶健康的心態(tài)，使之成為誠實(shí)守信的公民。多作新政宣傳解釋工作，講清調(diào)整起征點(diǎn)的目的和意義，爭取社會(huì)各界以及納稅人的理解的支持。征納關(guān)系密切了，許多事情就好辦得多，稅收征管環(huán)境也會(huì)大大改善，從而推動(dòng)調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的新政順利實(shí)施。

第五篇：關(guān)于加強(qiáng)屏山新縣城個(gè)體稅收征管的思考

關(guān)于加強(qiáng)屏山新縣城個(gè)體稅收征管的思考

屏山縣地稅局

屏山縣是向家壩水電站的庫區(qū)重點(diǎn)淹沒縣，縣城將整體搬遷到新縣城。按照屏山新縣城總體規(guī)劃，新縣城建設(shè)規(guī)模約為4平方公里，到2012年，建成區(qū)實(shí)際居住人口規(guī)模發(fā)展到5萬人左右，新縣城將著力體現(xiàn)川南水庫搬遷新城、川滇黔特色人居中心、水庫旅游服務(wù)基地，主題會(huì)議中心等功能和特色。建成后新縣城將具備以下優(yōu)勢：一是形成以新縣城為中心，輻射屏山縣、宜賓縣部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)近20萬人口的商貿(mào)經(jīng)濟(jì)圈。二是交通網(wǎng)絡(luò)更加完善。岷江航道、成貴鐵路、宜樂高速穿境而過，通江達(dá)海的水路和四通八達(dá)的陸路將大大縮短屏山與外界的空間距離，節(jié)省物流成本。三是新發(fā)鄉(xiāng)部分地勢較為平坦，有利于集中發(fā)展工業(yè)產(chǎn)業(yè)群，以工業(yè)為引擎助推屏山經(jīng)濟(jì)發(fā)展。四是宜屏沿江快速通道建設(shè)，主動(dòng)融入宜賓半小時(shí)經(jīng)濟(jì)圈，優(yōu)越的人居環(huán)境將使新縣城成為人們休閑、度假、宜居的好去處。新的縣城，新的起點(diǎn)，新的藍(lán)圖，將促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)繁榮，尤其是物流、服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。筆者結(jié)合新縣城目前處于建設(shè)期現(xiàn)狀入手，分析探討加強(qiáng)新縣城個(gè)體稅收征管的措施。

一、新縣城個(gè)體征管現(xiàn)狀

(一)縣城建設(shè)期主要以經(jīng)營建筑建材為主。根據(jù)稅務(wù)登記數(shù)據(jù)，截止2011年8月底，新縣城個(gè)體納稅人124戶，其中，國地稅共管納稅人90戶，地稅管理納稅人38戶。按經(jīng)營范圍分類有：建材行業(yè)35戶，五金機(jī)電9戶，日用品及其它零售35戶，木材加工4戶，廢舊回收7戶；餐飲18戶，建筑機(jī)械租賃9戶，廣告及其它服務(wù)業(yè)7戶。

（二）個(gè)體納稅人與移民密切相關(guān)。根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，戶籍在本市的經(jīng)營戶占68%、省內(nèi)其它市州經(jīng)營戶占15%，省外經(jīng)營戶17%。通過走訪調(diào)查了解，戶籍在本市經(jīng)營戶大多來自我縣移民鄉(xiāng)鎮(zhèn)和新縣城占地移民，而省外經(jīng)營業(yè)戶大多來自三峽庫區(qū)縣市。大量移民轉(zhuǎn)變身份成為個(gè)體納稅人，正確處理好征稅與移民遷建的關(guān)系將是今后個(gè)體稅收征管中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（三）個(gè)體經(jīng)營需要不斷規(guī)范和引導(dǎo)。新縣城正處于建設(shè)期，尚未形成專業(yè)市場、門市、鋪面進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。為搶占商機(jī)，各種臨時(shí)設(shè)施搭建的經(jīng)營場所應(yīng)運(yùn)而生（賬篷、活動(dòng)板房、空壩），主要集中在公路沿線和新縣城街道兩旁。由于經(jīng)營場所流動(dòng)性大，且未從相關(guān)部門取得許可證照，增加了個(gè)體稅收管理的難度。

二、加強(qiáng)新縣城個(gè)體稅收管理，服務(wù)移民遷建

（一）規(guī)范新縣城個(gè)體稅收征管。一是廣泛深入開展稅收宣傳。重點(diǎn)宣傳地方稅收法律、稅收政策以及稅務(wù)登記、納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定，積極為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。加強(qiáng)管戶清理，掌握個(gè)體經(jīng)營戶經(jīng)營情況。二是嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)體定額核定程序。依據(jù)納稅人自行申報(bào)的經(jīng)營額，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況、發(fā)票使用量、行業(yè)規(guī)模等因素核定定額，核定定額情況在辦稅服務(wù)廳、公告欄進(jìn)行公示。根據(jù)公示反饋信息和意見修改定額，上報(bào)縣局核準(zhǔn)后再張榜公布，確保個(gè)體稅收定額公開、公平、公正。對連續(xù)2個(gè)月經(jīng)營額（發(fā)票使用額）超過定額20%的納稅戶及時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整。三是強(qiáng)化監(jiān)督，確保操作透明。組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)社區(qū)、個(gè)體代表參加個(gè)體評稅定稅座談會(huì),向各界人士征求意見和建議。積極建立協(xié)稅護(hù)稅組織,讓納稅人和社會(huì)各界代表參與稅收定額的評定和稅收管理的監(jiān)督工作,增加稅收定額核定的透明度。四是加強(qiáng)臨時(shí)經(jīng)營業(yè)戶管理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第21號）的有關(guān)規(guī)定，對未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，因經(jīng)營需要，可以限量供應(yīng)發(fā)量。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回臨時(shí)稅務(wù)登記證，核發(fā)稅務(wù)登記證。

（二）用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，扶持移民從事個(gè)體經(jīng)營?，F(xiàn)行扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策主要有：一是未達(dá)營業(yè)稅起征點(diǎn)免征政策。從2009年起，四川省按期繳納營業(yè)稅的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額5000元。即按月繳納營業(yè)稅的納稅人月營業(yè)額低于5000元免征營業(yè)稅，超過5000元?jiǎng)t當(dāng)月營業(yè)額全額計(jì)征繳稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條、《四川省財(cái)政廳四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（川財(cái)稅〔2009〕13號）。二是支持和促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營（限定行業(yè)除外），在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。該政策屬于審批減免類型，須個(gè)體經(jīng)營者提出申請，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可執(zhí)行。政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕84號）

（三）提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提升服務(wù)水平。一是實(shí)行辦稅公開。通過公告欄、電子顯示屏、觸摸屏等設(shè)施公開稅收政策、辦稅程序、稅務(wù)違法處罰標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)承諾等公開事項(xiàng)。二是提供導(dǎo)稅服務(wù)。在辦稅服務(wù)臺(tái)放置各類表、證、單、書以及填寫示例，輔導(dǎo)納稅人填寫涉稅資料，解答納稅人辦稅咨詢，為納稅人提供便民服務(wù)。三是繼續(xù)開展提醒服務(wù)。及時(shí)提醒納稅人在法定時(shí)限內(nèi)履行納稅義務(wù)或告知納稅人相關(guān)的稅收政策，避免納稅人因不了解稅收政策變化或工作疏忽而受到不必要的行政處罰。四是大力推行銀稅庫聯(lián)網(wǎng)。通過國庫、銀行、稅務(wù)三方聯(lián)網(wǎng)，實(shí)時(shí)扣繳稅款，減少納稅人往返銀行、稅務(wù)之間進(jìn)行資金結(jié)算，為納稅人提供了安全、便捷、高效的服務(wù)。